行政事業(yè)內部控制論文
立足于實(shí)踐經(jīng)驗，對行政事業(yè)單位內部控制相關(guān)內涵進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。下面小編整理的行政事業(yè)內部控制論文，歡迎來(lái)參考！
摘要
內部控制越來(lái)越被行政事業(yè)單位所重視，行政事業(yè)單位通過(guò)建立完整、切實(shí)可行的內部控制體系，提高管理服務(wù)水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)單位持續、穩定、健康發(fā)展。本文就行政事業(yè)單位內部控制存在的問(wèn)題和現狀，提出完善內部控制制度的辦法和措施。
關(guān)鍵詞 行政事業(yè) 內部控制 措施
隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，一些企業(yè)或事業(yè)單位的現代化管理所存在的一些問(wèn)題也浮出水面，一個(gè)看似簡(jiǎn)單的詞條“內部控制”，慢慢走進(jìn)人們的視野，進(jìn)行良好的內部控制，可以更好地進(jìn)行企業(yè)或事業(yè)單位管理，提高工作效益。內部控制是因加強經(jīng)濟管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主要著(zhù)眼于保護財產(chǎn)的安全完整，會(huì )計信息資料的正確可靠，側重于從錢(qián)物分管、嚴格手續、加強復核方面進(jìn)行控制。隨著(zhù)商品經(jīng)濟的發(fā)展和生產(chǎn)規模的擴大，經(jīng)濟活動(dòng)日趨復雜化，才逐步發(fā)展成近代的內部控制系統。
1 行政事業(yè)單位內部控制的現狀
1.1 內部控制制度不健全
迄今為止，我國還缺乏一套對行政事業(yè)單位行之有效的內部控制指導性規范，也很少有事業(yè)單位結合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和時(shí)間經(jīng)驗研究設計一套系統完整、規范合理的內部控制制度體系。
1.2 預算控制相對弱化
隨著(zhù)部門(mén)預算改革的推進(jìn)，預算控制得到了一定程度加強，但仍較薄弱，主要表現為：一是預算編制還比較粗糙，目前部門(mén)預算的編制一般仍根據當年財政狀況、上年收支實(shí)績(jì)、預算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，大部分都還沒(méi)有細化到具體項目，預算支出還達不到逐筆進(jìn)行核定的要求。二是預算的計劃性、科學(xué)性不強，預算調整追加較為頻繁，資金使用缺乏預見(jiàn)性，削弱了預算的約束控制力。
1.3 授權批準控制不嚴格
在授權支出控制方面。目前絕大多數行政事業(yè)單位，存在授權不當，對授權批準支出額范圍、權限控制不嚴等問(wèn)題。特別是對預算外支出的項目，缺乏集體研究決策。
1.4 固定資產(chǎn)管理不嚴格
實(shí)行政府集中采購制度以后，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購置得到了有效控制，但對資產(chǎn)的使用，處置管理仍缺乏相關(guān)的內部控制，重購輕管現象比較普遍。固定資產(chǎn)的賬實(shí)不符，資產(chǎn)存量不清，長(cháng)期被隱瞞、借用、侵占。政府采購法對固定資產(chǎn)購置的制約力度不夠。房屋出租不規范，收支自行支配，搞“賬外賬”。
1.5 會(huì )計基礎工作薄弱
行政事業(yè)單位會(huì )計基礎工作方面存在的主要問(wèn)題有：有的單位會(huì )計人員一崗多職，崗位之間沒(méi)有起到相互牽制、相互監督的作用，原始憑證審核不嚴、不合規、不合法，會(huì )計核算不符合制度要求，許多單位不按照《事業(yè)單位會(huì )計準則》和《事業(yè)單位會(huì )計制度》的要求，自行設置和隨意使用、混用會(huì )計科目，造成會(huì )計信息失真。
2 加強行政事業(yè)單位內部控制的措施
2.1 健全內控制度制度
對于預算管理、資金撥付與費用支出管理、報銷(xiāo)審批程序以及對錯誤核算與錯誤支出的糾正等方面.確定單位自控的重點(diǎn)和目標.因事設人，責任到位，且責權對等，以增加組織的控制意識。加強單位內部牽制制度.建立健全授權批準控制和職務(wù)分離控制制度 在具體業(yè)務(wù)分工上，不能由一個(gè)部門(mén)或一個(gè)人完成一項業(yè)務(wù)的全過(guò)程.而必須有其他部門(mén)或人員參與.并且與之銜接的部門(mén)或個(gè)人能自動(dòng)地對前面已完成工作的正確性進(jìn)行檢查
2.2 完善部門(mén)預算制度
完善部門(mén)預算制度.首先是要進(jìn)一步擴大部門(mén)預算的范圍.力爭將各部門(mén)單位的全部財務(wù)收支事項均納人部門(mén)預算的實(shí)施范圍.并嚴格預算的調整和追加程度： 其次是將部門(mén)預算與單位內部的責任預算有機結合。預算單位要增強法制意識.嚴格按照制度辦事.控制集體舞弊行為的發(fā)生。著(zhù)重抓好專(zhuān)項資金的使用和管理、財政授權支付資金的管理，財政資金使用效率低下、套取財政資金、挪用專(zhuān)項資金、隨意更改預算以及占有、破壞集體資產(chǎn)以及不按照財政體制改革的.要求申請使用財政性資金等問(wèn)題要加以解決
2.3 加強授權批準控制
授權審批控制要求行政事業(yè)單位明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。因此，行政事業(yè)單位的授權批準應該是在集體通過(guò)的財務(wù)預算和規定的開(kāi)支標準上’授權單位負責人進(jìn)行審批：對一些數額較大的開(kāi)支則有領(lǐng)導班子集體研究決定.任何個(gè)人不得單獨進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策
2.4 加強固定資產(chǎn)管理
行政事業(yè)單位在建立與實(shí)施固定資產(chǎn)內部控制中.應強化職責分工、權限范圍和審批程序應當明確規范.機構設置和人員配備應當科學(xué)合理。固定資產(chǎn)取得依據應當充分適當，決策過(guò)程應當科學(xué)規范。固定資產(chǎn)取得、驗收、使用、維護、處置和轉移等環(huán)節的控制流程應當清晰嚴密，會(huì )計核算、賬簿記錄和固定資產(chǎn)轉移的文件手續應當健全。
2.5 做好會(huì )計基礎工作
首先堅持不相容職務(wù)相互分離.確保不相容機構和崗位之間權責分明。相互制約、相互監督，從而預防發(fā)生錯誤和弊端，做到防患于未然.以保證會(huì )計記錄的真實(shí)與完整。其次認真抓好會(huì )計基礎工作規范，使會(huì )計業(yè)務(wù)處理規范化、標準化.避免會(huì )計工作手續不嚴與職責不清的現象發(fā)生。三是建立完善的會(huì )計處理程序。按照會(huì )計處理程序所包括的會(huì )計科目的設置、會(huì )計憑證的審核傳遞、會(huì )計核算的方法、會(huì )計賬簿設置與記賬要求等內容。通過(guò)會(huì )計處理程序控制、手續控制和復核控制等措施.確保會(huì )計信息的真實(shí)性、及時(shí)性和完整性。四是嚴格內部核對制度。對已完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄進(jìn)行復查核對。是強化內部控制制度的一項基本措施.是控制記錄使其正確可靠的重要方法.
2.6加強內部審計監督和考核
行政事業(yè)單位要提高內部審計機構層次，強化其權威性和獨立性。對內部單位定期進(jìn)行各項審計，并對單位的內部控制制度設計的效果及其實(shí)施的有效程度作出評價(jià)，發(fā)現問(wèn)題及時(shí)糾正，做到財務(wù)制度健全、會(huì )計核算合規。內部審計人員要提高政治素質(zhì)，審計業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷增強服務(wù)意識，真正做到通過(guò)內部審計加強內部會(huì )計控制，提高單位各項管理水平。
3結束語(yǔ)
總之，行政事業(yè)單位的內部控制體系是一個(gè)復雜的系統工程，可以參照企業(yè)內部控制的基本規范和要求，根據內部控制基礎理論，從內部控制環(huán)境、組織控制、預算控制、監督、人員素質(zhì)等方面來(lái)完善，并運用在工作中每一個(gè)環(huán)，確保內部控制落到實(shí)處，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位全面、健康發(fā)展。
參考文獻：
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