電算會(huì )計內部控制制度論文
在給企業(yè)帶來(lái)便捷的同時(shí)也帶來(lái)了企業(yè)內部控制的新的問(wèn)題，對企業(yè)內部控制提出了新的要求。
一、與傳統會(huì )計相比，實(shí)行電算化后企業(yè)的內部控制環(huán)境發(fā)生了變化
會(huì )計電算化是利用電子計算機進(jìn)行會(huì )計數據的處理，從而實(shí)現會(huì )計數據處理的電子化操作。由于計算機的介入使得會(huì )計核算環(huán)境發(fā)生了很大變化，會(huì )計部門(mén)的組成由單純的財務(wù)人員轉變?yōu)榘ㄘ攧?wù)人員、計算機處理系統的管理人員和計算機專(zhuān)家的組合。這一變革對于提高會(huì )計核算的效率，促進(jìn)會(huì )計核算工作的標準統一，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)會(huì )計工作的進(jìn)一步發(fā)展，促進(jìn)會(huì )計職能的進(jìn)一步發(fā)揮，提高對經(jīng)濟活動(dòng)的監管水平都具有十分重要的作用。
網(wǎng)絡(luò )環(huán)境下會(huì )計信息系統的數據處理突破了原有的封閉式的`系統環(huán)境。企業(yè)的內部控制不再局限于企業(yè)的內部，而是擴展到企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與客戶(hù)之間、企業(yè)與國家之間。利用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢可以實(shí)現內部控制的宏觀(guān)化，擴大企業(yè)的內部控制范圍，會(huì )計信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，原先應由會(huì )計人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項，現在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機上一次完成;原先應由幾個(gè)部門(mén)按預定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項，現在可能集中在一個(gè)部門(mén)甚至一個(gè)人完成。
二、與傳統會(huì )計相比，內部控制的內容也更加廣泛
在電算化方式下，內部控制的內容在傳統方式的基礎上，又出現了許多新的問(wèn)題，主要有以下幾個(gè)方面：
業(yè)務(wù)信息與財務(wù)信息的有機統一。
當企業(yè)的信息集成還僅限于部門(mén)內部時(shí)，財務(wù)人員與業(yè)務(wù)過(guò)程完全脫節，則對于一些不合理的業(yè)務(wù)，其僅僅只能從財務(wù)的角度判斷單據是否可以入賬，如是否有領(lǐng)導簽字、單據是否齊全等，而對業(yè)務(wù)本身內容的合理性無(wú)從判斷，如當一張價(jià)格嚴重失真的采購發(fā)票傳遞到財務(wù)人員這里，由于不知材料的真實(shí)價(jià)格，其在經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單的復核后只能根據發(fā)票付款，從某種意義上說(shuō)，其只能起到一個(gè)記錄員的作用而不是控制員的作用。企業(yè)內和企業(yè)間的信息集成可以提供足夠的信息量，使工作人員可以根據各部門(mén)提供的綜合信息判斷業(yè)務(wù)的合理性，從而避免錯誤的數據進(jìn)入系統，使工作人員從事后控制轉變?yōu)槭轮锌刂瞥蔀榭赡�。因此，工作人員可以在數據采集端完成更多、更實(shí)時(shí)的內部控制任務(wù)。
人為的干預大為減少。
高度的信息集成使人為的干預大為減少，業(yè)務(wù)部門(mén)人員負責原始電子單據的錄入，很大程度上減少了會(huì )計人員的工作量，而且電子單據也可以通過(guò)先進(jìn)的條碼識別技術(shù)、電子貨幣轉賬技術(shù)等進(jìn)行錄入和傳遞，從而保證了輸入的快捷和準確，而如果再對電子單據的格式和內容加以規范，就會(huì )使記賬憑證的自動(dòng)生成成為可能。
決策權下移。
由于原始數據采集端前移至業(yè)務(wù)部門(mén)，因此決策權也下移到業(yè)務(wù)部門(mén)，關(guān)于業(yè)務(wù)的審核如其合理性、正確性也由業(yè)務(wù)部門(mén)來(lái)負責，會(huì )計部門(mén)的工作也相應地由核算轉變?yōu)楣芾砗蜎Q策。
內部控制的外部化。
傳統的企業(yè)內部控制側重于內部管理，隨著(zhù)網(wǎng)絡(luò )的發(fā)展、信息集成度的提高，企業(yè)內部控制的范圍不再局限于企業(yè)內部，完全可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)入其合作伙伴的信息系統，實(shí)現內部控制的外部化。
三、加強電算化系統的內部控制制度建設的具體措施
保證輸入口數據的正確性。應建立起完善的審核機制，除了軟件自身的檢查控制，審核人員還特別要針對一些軟件無(wú)法檢查出的錯誤進(jìn)行認真的審核，并建立安全有效的數字簽名制度，確保電子單據不會(huì )被篡改、假冒、否認，并通過(guò)數字簽名技術(shù)明確責任。這就要求一切數據的處理方法和過(guò)程都必須規范化，并保持準確性和相對的穩定性，這樣才能保證會(huì )計信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性和準確性。
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