住房公積金內部控制探析論文

　　摘要：做好住房公積金內部控制的重要條件是建立起完善的內部控制體系。只有率先在住房公積金管理機構內形成統一的內控工作意識，建立良好的內控環(huán)境，才能在此基礎上建立內部控制制度、授權審批制度、業(yè)務(wù)操作規范，使各崗位之間協(xié)同合作，相互制約，最終完成業(yè)務(wù)運營(yíng)目標，達到管理要求。本文對現階段我國住房公積金內部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行分析,并提出相應的解決措施。

　　關(guān)鍵詞：住房公積金；內部控制；現狀；措施

　　內部控制是經(jīng)濟單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責分工制度。它包括控制環(huán)境、目標設定、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應對、控制活動(dòng)、信息溝通、內部監督八個(gè)相互聯(lián)系的要素。在住房公積金業(yè)務(wù)的內部控制體系中不但要按照內控的目標、原則和要素來(lái)嚴格設計住房公積金的內部控制體系，更要增強領(lǐng)導和員工的內部控制意識，建立良好的內部控制環(huán)境基礎，進(jìn)而發(fā)揮住房公積金業(yè)務(wù)內部控制體系的有效性，保障資金的安全性與管理的合規性，使得住房公積金業(yè)務(wù)健康、穩定的運營(yíng)。

　　一、我國住房公積金的內部控制現狀

　�。ㄒ唬┐嬖诋a(chǎn)生住房公積金內部及外部風(fēng)險的環(huán)境

　　從目前住房公積金內部控制現狀看，存在著(zhù)管理觀(guān)念片面性，管理措施滯后性。首先，在業(yè)務(wù)管理方面其關(guān)注重點(diǎn)常放在年度繳存額和貸款發(fā)放額是否完成。其次，對于內部控制的認識仍停留在對規章制度的編制，并沒(méi)有將內部控制作為一種動(dòng)態(tài)管理機制去設計與執行。最后，管理者與工作人員在內部控制意識上有待提高，重視和理解程度上仍需要加強�，F階段住房公積金管理中心存在的內部控制問(wèn)題，不僅會(huì )影響內部控制的建立與實(shí)施效果，而且不利于內部控制基礎環(huán)境的建設，更不利于內部控制體系的建立，容易引發(fā)住房公積金內部及外部風(fēng)險的產(chǎn)生。

　�。ǘ�）缺乏有效的風(fēng)險識別、風(fēng)險評估與風(fēng)險應對

　　風(fēng)險確認與評估是實(shí)現公積金內部控制的重要環(huán)節，也是開(kāi)展內部控制活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)。但就目前來(lái)看，公積金管理中心風(fēng)險控制制度還不完善，風(fēng)險評估方法簡(jiǎn)單，缺乏動(dòng)態(tài)與全面的風(fēng)險識別與評估，不利于控制目標的實(shí)現。想要準確地識別與判斷風(fēng)險，就必須要建立完善的風(fēng)險控制制度和方法。但目前不少住房公積金管理中心在資金運營(yíng)管理、業(yè)務(wù)運營(yíng)管理和行政執法工作中存在著(zhù)各種各樣的風(fēng)險，對風(fēng)險的評估和認識都還不夠全面和深入，同時(shí)對風(fēng)險評估后的相應控制措施也簡(jiǎn)單，缺乏全面、有效的控制措施和方法，并且各個(gè)中心在風(fēng)險評估與控制方面也存在較大的'個(gè)體差距。

　�。ㄈ�）信息與溝通方面需要完善

　　信息與溝通是實(shí)施內部控制的重要條件，主要內容包括信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統和反舞弊機制方面的建設。目前住房公積金中心在這些方面普遍存在問(wèn)題。隨著(zhù)住房公積金繳存單位的不斷增加，積累了大量的繳存職工信息和各種業(yè)務(wù)數據，但是在內部控制中，這些信息和數據無(wú)法發(fā)揮其應有作用。首先表現在對信息數據的利用效率和關(guān)注度不高，相關(guān)管理部門(mén)及人員很少對這些業(yè)務(wù)數據進(jìn)行統計、整理和分析，并提供給決策層幫助其做好公積金業(yè)務(wù)的運營(yíng)與風(fēng)險管控。其次是可利用信息的準確性、完整性與統一性較差，信息質(zhì)量有待提高。另外全國各地的公積金管理中心所使用的業(yè)務(wù)系統互不相同，各種不同軟件系統在業(yè)務(wù)信息的統計規則、標準和種類(lèi)等方面會(huì )產(chǎn)生較大的差異，導致信息的可利用性不高，可比性不強，不利于行業(yè)內部控制水平的提升。還有就是很多中心沒(méi)有建立反舞弊機制，反舞弊意識普遍薄弱。

　　二、改善住房公積金內部控制的措施

　�。ㄒ唬┰鰪婎I(lǐng)導及工作人員的內控意識

　　要做好住房公積金的內部控制，首先要從源頭上增強中心領(lǐng)導及工作人員的內控意識，特別是提高中心領(lǐng)導層對內部控制工作的重視程度，把內部控制措施運用作為內部管理的重要手段，并將其作為中心業(yè)務(wù)運營(yíng)管理的重要工作。其次，對于負責內部控制的工作人員，要采用科學(xué)、合理的選任方式，應當將職業(yè)道德修養和專(zhuān)業(yè)勝任能力作為選任的重要標準，并定期對其實(shí)際工作成效進(jìn)行客觀(guān)的評價(jià)與合理的考核。此外，要貼近實(shí)際來(lái)制定內部控制方案，認真貫徹執行，在執行的過(guò)程中發(fā)現措施的不足并及時(shí)按照規定權限和程序進(jìn)行方案調整；在管控效果的基礎上進(jìn)行分析與評價(jià)，及時(shí)糾偏并完善。政府相關(guān)部門(mén)在對住房公積金管理中心的工作進(jìn)行年度考評時(shí)，要立足各中心的實(shí)際情況和內部控制的原則來(lái)綜合考查其內部控制的合理性與科學(xué)性，并對實(shí)際執行情況和組織工作進(jìn)行打分。同時(shí)在中心內部要加大對內部控制人員的培訓，既要加強相關(guān)業(yè)務(wù)知識學(xué)習，還要注意個(gè)人綜合素養的提升，確保內控人員的獨立性和專(zhuān)業(yè)性，提高其思維的發(fā)散性與綜合性，進(jìn)而通過(guò)有效的內部控制措施提升公積金運營(yíng)管理的效能。

　�。ǘ�）加強風(fēng)險識別，完善風(fēng)險應對

　　要控制公積金的管理風(fēng)險就必須建立、健全內部控制機制，在明確風(fēng)險控制目標的基礎上，加強和完善風(fēng)險識別機制與與風(fēng)險應對體系的建設。我們可以通過(guò)以下途徑來(lái)實(shí)現：一是可以從各業(yè)務(wù)管理部門(mén)和稽核部門(mén)中選出一批業(yè)務(wù)水平高，綜合素養強的工作人員進(jìn)行風(fēng)險管理方面的專(zhuān)業(yè)培訓，建立一支專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險管理隊伍，確保住房公積金內部控制的獨立性、權威性和規范性。二是制定住房公積金業(yè)務(wù)風(fēng)險管控細則，明確風(fēng)險確認、風(fēng)險評估與控制活動(dòng)的具體內容，主要包括常規風(fēng)險信號的識別，突發(fā)風(fēng)險事件的應急評估與應對，重大政策變更的風(fēng)險評估和應對等。三是聘請風(fēng)險管理方面的專(zhuān)家和學(xué)者與中心領(lǐng)導、內部工作人員共同對各項業(yè)務(wù)的內部控制環(huán)節和措施進(jìn)行分析與研究，并確立重要風(fēng)險關(guān)注領(lǐng)域，按照風(fēng)險重要程度劃分等級，使得內部控制人員在實(shí)際執行中能根據風(fēng)險的性質(zhì)與等級情況采取針對性的解決方案。

　�。ㄈ�）提升信息質(zhì)量，健全內部溝通與績(jì)效考評體系

　　信息是確保經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)順利開(kāi)展的基礎。內部控制作為一種管理活動(dòng)也同樣需要信息的支持，信息質(zhì)量的優(yōu)劣同樣會(huì )對內部控制的有效性產(chǎn)生影響。要借助信息系統建設和信息數據統計與分析來(lái)提升住房公積金業(yè)務(wù)信息的質(zhì)量，使其為管理決策和內部控制提供有效保障。只有構建完善的內部溝通體系，實(shí)現信息傳遞渠道的不斷優(yōu)化，保障信息傳遞的及時(shí)性和準確性，并將內部控制工作納入中心員工及部門(mén)的年度績(jì)效考評體系之中才能使內部控制工作更加協(xié)調、合理與可行。就具體實(shí)現方式來(lái)說(shuō)，首先，要建立基層工作人員與管理層直接溝通的機制。通過(guò)直接溝通來(lái)優(yōu)化信息傳遞的渠道，及時(shí)對業(yè)務(wù)信息情況進(jìn)行交流反饋，對相關(guān)疑難問(wèn)題進(jìn)行報告，有效應對業(yè)務(wù)運營(yíng)中產(chǎn)生的風(fēng)險。其次，重視加強管理中心各部門(mén)之間的溝通與協(xié)作。通過(guò)業(yè)務(wù)系統共享平臺實(shí)現各業(yè)務(wù)部門(mén)之間，以及業(yè)務(wù)部門(mén)與綜合部門(mén)之間；業(yè)務(wù)人員之間以及業(yè)務(wù)人員與管理人員之間的及時(shí)溝通與協(xié)作，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題、解決問(wèn)題，做好風(fēng)險防控。最后，要將內部控制的執行與組織情況納入中心員工及部門(mén)的年度績(jì)效考核體系當中，設置相關(guān)考核指標，從定性與定量?jì)蓚�(gè)維度來(lái)進(jìn)行考評，以此作為約束用來(lái)不斷促進(jìn)內部控制意識的深入和執行效果的提升。

　�。ㄋ模┘訌妰炔勘O督，完善反舞弊機制

　　內部監督是實(shí)現內部控制的重要保證，離開(kāi)內部監督則內部控制的執行與效果就會(huì )弱化。住房公積金中心應當建立內部監督機制與機構，明確職責與監督內容，切實(shí)保障內部控制的實(shí)施。同時(shí)更要完善反舞弊機制，堅持懲防并舉，重在預防的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域及環(huán)節，規范舞弊案件的舉報、調查、處理、報告及補救程序。

　　三、結束語(yǔ)

　　住房公積金管理中心作為資金的實(shí)際管理者，要把防范資金運營(yíng)風(fēng)險和提升資金使用效率作為內部控制的目標，把提升內部控制意識與領(lǐng)導重視程度作為內部控制的基礎，把建立、健全風(fēng)險管理體系作為內部控制的重點(diǎn)，通過(guò)采用先進(jìn)的信息系統和管理方法，準確識別公積金各項業(yè)務(wù)在運營(yíng)過(guò)程中可能存在的問(wèn)題及風(fēng)險，并由此不斷完善內部控制度，才能保障住房公積金健康、穩定的運營(yíng)。

　　參考文獻:

　　[1]崔巍.住房公積金資金風(fēng)險防控中存在的問(wèn)題及對策[J].現代經(jīng)濟信息,2016.

　　[2]殷愛(ài)華.關(guān)于住房公積金管理中心內部控制工作的思考[N].泰州職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報,2012.