商業(yè)銀行內部控制分析論文欣賞
內部控制是20世紀中葉隨著(zhù)現代經(jīng)濟的發(fā)展而建立起來(lái)的一種重要管理方法，它的內容和定義隨著(zhù)現代經(jīng)濟管理技術(shù)的進(jìn)步和管理范圍的不斷擴展而日益豐富。COSO認為:內部控制是一個(gè)靠組織的董事會(huì )成員、管理層和其他員工去實(shí)現的過(guò)程，其根本目標是為了保證經(jīng)營(yíng)的效率性、財務(wù)報告的可信性、法律規制的遵循性;實(shí)現控制目標的五個(gè)要素是控制環(huán)境、風(fēng)險評價(jià)、控制活動(dòng)、信息與交流、監督與評審。巴塞爾銀行監管委員會(huì )在這些先進(jìn)內控模式和經(jīng)驗的基礎上,提出了《銀行內部控制框架》十三項原則，為各國商業(yè)銀行內部控制指定了可供借鑒的模式和方向。
中國人民銀行在2002年4月公布的《商業(yè)銀行內部控制指引（征求意見(jiàn)稿）》指出：內部控制是金融機構的一種自律行為，是金融機構為完成既定的經(jīng)營(yíng)目標而制定和實(shí)施的涵蓋各項業(yè)務(wù)活動(dòng)、涉及內部各級機構、各職能部門(mén)及其工作人員的一系列具有控制職能的方法、措施和程序的總稱(chēng)�！吨敢氛J為，商業(yè)銀行內部控制的目標包括三個(gè)層次：第一層次是防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險；第二層次是保證資產(chǎn)的安全、會(huì )計記錄的完整真實(shí)和經(jīng)營(yíng)環(huán)節的規范；第三層次是為實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標和經(jīng)營(yíng)效益提供合理保證。
銀行內部控制是一個(gè)龐大的系統，涉及銀行業(yè)務(wù)部門(mén)、內審部門(mén)、中央銀行和外部審計機構。20世紀90年代中期，一系列銀行內部控制失效導致銀行經(jīng)營(yíng)失敗或陷入困境的案件震驚了金融界。根據我國商業(yè)銀行內部控制的近期研究成果，可以總結出我國商業(yè)銀行內部控制制度的基本戰略主要表現在如下十個(gè)方面：
1.健全內部控制管理制度、創(chuàng )造良好的內部控制。商業(yè)銀行應該結合自己的行業(yè)特點(diǎn)，在各個(gè)崗位、各個(gè)部門(mén)、各個(gè)環(huán)節上建立嚴格而具體的內部控制制度，做到有法可依、有章可循。同時(shí)也應該建立部門(mén)之間、崗位之間的相互核查制度，因為每一個(gè)環(huán)節在完成自身業(yè)務(wù)的同時(shí)，也是在進(jìn)行對上一個(gè)環(huán)節的檢查。
2.制定發(fā)展目標和方向。商業(yè)銀行應當按照合法、合規、穩健的要求制定明確的經(jīng)營(yíng)方針，各部門(mén)和分支機構都應該圍繞整體的經(jīng)營(yíng)方針來(lái)制定相應的工作目標，以實(shí)現整體的經(jīng)營(yíng)利益。一般而言，商業(yè)銀行應建立“自主經(jīng)營(yíng)、自擔風(fēng)險、自負盈虧、自我約束”的經(jīng)營(yíng)機制，堅持資金營(yíng)運的“安全性、流動(dòng)性、效益性”。
3.完善崗位責任制度和規范崗位管理措施。商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)目標要靠要靠各個(gè)崗位人員的共同努力才能實(shí)現，因此，商業(yè)銀行應當推行內部工作的目標管理、制定規范的崗位責任制度、實(shí)施嚴格的操作程序和合理的工作標準，同時(shí)賦予各崗位相應的責任和職權，建立相互配合、相互監督、相互制約的工作關(guān)系。
4.實(shí)施部門(mén)崗位職責的適當分離。職責分離是內部控制獨立性的基本要求，能夠使各部門(mén)各崗位人員各盡其職，也符合巴塞爾有效核心監管原則中“職能分離”的目標。商業(yè)銀行要切實(shí)實(shí)施有價(jià)證券的保管與帳務(wù)處理相分離、前臺交易與后臺結算相分離、資金交易業(yè)務(wù)授權審批與具體經(jīng)辦相分離、信用的受理發(fā)放與審查管理相分離、損失確認與核銷(xiāo)相分離、電子數據處理系統的技術(shù)人員與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、會(huì )計人員相分離。
5.實(shí)現合理的授權分責。商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)是由各級管理人員和在崗人員完成的，賦予各級人員合理的權限是完成任務(wù)的基礎和保證。商業(yè)銀行應當按照各自經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)和功能，建立“分級分口”管理和“授權有限”的管理制度。各級管理人員要在各自的崗位上，按所授予的權限開(kāi)展工作，并對各自職責范圍的工作負責。
6.建立有效的內部稽核制度。內部稽核制度是指各部門(mén)、各崗位之間在業(yè)務(wù)運作過(guò)程中的一種不間斷的連續檢查制度，即每一個(gè)環(huán)節在完成自身業(yè)務(wù)的`同時(shí)，也是對上一環(huán)節工作準確性的核查，它不同于獨立的事后內部稽核或審計。實(shí)施業(yè)務(wù)過(guò)程中的相互核查制度，可以減少工作差錯、防弊堵漏，保證資產(chǎn)和交易的安全性和完整性。
7.構建完整的信息數據庫。信息資料是業(yè)務(wù)過(guò)程的全紀錄，是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要憑證，對這些資料進(jìn)行安全保管、甚至對某些重要的合同、文件副本進(jìn)行保管，是業(yè)務(wù)順利進(jìn)行的必要保證。因此，商業(yè)銀行應當全面、真實(shí)、及時(shí)地記載每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，正確進(jìn)行會(huì )計核算和業(yè)務(wù)核算，建立完整的會(huì )計、統計和各種業(yè)務(wù)資料的檔案，確保內控行為的順利實(shí)施與開(kāi)展。
8.建立有效的預警預報系統。建立預警預報系統的目的是為了早期預知可能出現的錯誤和問(wèn)題，及時(shí)發(fā)現經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的隱情，防患于未然。商業(yè)銀行應圍繞經(jīng)營(yíng)行為、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險防范、資產(chǎn)安全建立定期業(yè)務(wù)分析、信貸資產(chǎn)質(zhì)量評價(jià)、資金運用風(fēng)險評估制度，建立定期實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、各種賬證賬表的核對制度以及業(yè)務(wù)活動(dòng)的事前、事中和事后的監督制度，從而把業(yè)務(wù)風(fēng)險降到最低程度。
9.建立有效的應急措施。商業(yè)銀行應對重要崗位和營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)制定明確的應急措施，保證業(yè)務(wù)的持續進(jìn)行。應急措施要充分考慮各種可能的內外部因素，依次設定具體的應變步驟。當商業(yè)銀行遇到斷電、失火、搶劫等緊急情況時(shí)，各個(gè)崗位人員應當根據各自職責和實(shí)際情況采取有效的措施來(lái)消除和降低突發(fā)事件的危害。
10.確保內部稽核制度的權威性和獨立性。內部稽核部門(mén)的主要職責是：對各項業(yè)務(wù)提出內部控制的建議、檢查和評價(jià)各有關(guān)部門(mén)內部控制的情況、對內部控制制度的執行進(jìn)行稽核檢查、建議對違反內部控制的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行處分和處理。
參考文獻:
[1]蔣建華:商業(yè)銀行內部控制與稽核[M].北京:北京大學(xué)出版社，2002
[2]宋良榮:商業(yè)銀行內部控制[M].上海:立信會(huì )計出版社,2006
[論文關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行內部控制職責分離審計制度
[論文摘要]風(fēng)險管理是商業(yè)銀行的本質(zhì)功能，而良好的內部控制機制是有效地實(shí)施風(fēng)險管理的基礎平臺。通過(guò)對我國商業(yè)銀行內部控制功能的深刻分析，可以總結出我國商業(yè)銀行內部控制的十大戰略，為大幅度提高我國商業(yè)銀行的內部控制績(jì)效提供了可靠的理論借鑒。
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