地質(zhì)勘查單位內部控制分析論文
一、引言
近年來(lái)，受到金融危機的影響，礦產(chǎn)品價(jià)格下跌，無(wú)論是國內，還是國外經(jīng)濟的發(fā)展情形都不夠良好，大部分國家的經(jīng)濟呈現出低迷態(tài)勢。當國外市場(chǎng)同國內市場(chǎng)之間的經(jīng)濟呈現出不平衡的發(fā)展趨勢，當資源需求量持續性的下滑，無(wú)論是對于地質(zhì)勘查單位，還是其他的企事業(yè)單位而言，均需要面臨極其嚴峻的生存挑戰�；诖�，地質(zhì)勘查單位若想要取得可持續生存以及發(fā)展的能力，就必須認真看待和分析現階段國內總體經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢，結合于自身實(shí)際發(fā)展和經(jīng)營(yíng)情況，將完善的一個(gè)內部控制模型建立起來(lái)，另外還需要正視存在于地質(zhì)勘查單位日常內部控制工作展開(kāi)中種種弊端，只有采取科學(xué)化的措施將這樣或那樣的問(wèn)題解決，才能夠制定出有效地風(fēng)險防控及識別制度，以此推動(dòng)國內地質(zhì)勘查單位的進(jìn)一步發(fā)展。
二、存在于地質(zhì)勘查單位內部控制模型建立中的種種弊端
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經(jīng)過(guò)對某些地勘單位調查，在國內有一部分的地質(zhì)勘查單位并沒(méi)有足夠認識到內部控制工作對于整個(gè)地質(zhì)勘查工作的重要性，當部門(mén)領(lǐng)導缺乏“領(lǐng)頭羊”意識，未能在日常的內部控制工作中將自身的帶頭作用發(fā)揮出來(lái)，并且還有個(gè)別地質(zhì)勘查單位的領(lǐng)導犯了嚴重的思想錯誤，個(gè)人主觀(guān)意見(jiàn)認為內部控制工作僅僅是整個(gè)單位體系管理中可有可無(wú)的一個(gè)工作內容，即使有下屬已經(jīng)認識到內部控制工作以及建立內部控制模型對整個(gè)單位管理以及工作開(kāi)展的重要性，但上級領(lǐng)導的不夠重視，下級干部也只能“把要說(shuō)出口的話(huà)硬塞進(jìn)喉嚨里”，這樣一來(lái)自然不利于內部控制模型的構建。另外，有個(gè)別的地質(zhì)勘查單位中的領(lǐng)導及其下屬均認為內部控制模型的建立在很大程度上會(huì )使原有的勘查工作效率降低，因而不愿意甚至忽視了遵循相關(guān)法律文件在單位內部將完善的一個(gè)內部控制模型建立起來(lái)，大多時(shí)候只是為了應對上級檢查而搬出一套“紙上談兵”般的建立計劃書(shū)，對于這樣一種內部控制模型“如同虛設”，若只是為了敷衍上級，發(fā)揮不出真正的實(shí)施效果，自然建立與不建立是無(wú)差別的�，F階段，國內大部分的地質(zhì)勘查單位都缺乏內部控制模型建立的執行力度，有很大一部分的單位未能將完善的一個(gè)內控模型建立起來(lái)，當審計作用受到忽視，監督管理作用被忽略，那么所建立出來(lái)的內部控制模型只能夠停留在“形式”上。
�。ǘ﹥炔靠刂颇Ｐ徒⑷狈茖W(xué)合理性
有極少部分的地質(zhì)勘查單位所展開(kāi)的內部控制工作以及建立內部控制模型僅僅是為了對上一級“交代認為”，這類(lèi)部門(mén)日常工作的開(kāi)展均是按照上一級領(lǐng)導的要求或直接任命的形式來(lái)展開(kāi)的，而這一工作流程就導致大部分的工作人員在工作中缺乏主動(dòng)積極性，并且大部分的內部控制人員是在被動(dòng)的情況下接受上級指派的內部控制任務(wù)的，對于內部控制模型的建立并沒(méi)有自己主觀(guān)的一種判斷和意識，這樣一來(lái)自然會(huì )將內部控制模型建立過(guò)程中所需要的環(huán)境要求忽視，當建立出來(lái)的模型與環(huán)境要求不相符，那么這一模型在正式實(shí)施中也難以將有效地作用發(fā)揮出來(lái)。另外，某些地方的地質(zhì)勘查單位并沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)，具備現代化的內部控制管理理念，對于內部控制模型的建立依然停留在最早形成之初，落后的模型建立理念和原則是缺乏科學(xué)性的，不僅無(wú)法適應于當今社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展，而且也難以滿(mǎn)足單位內部自身發(fā)展的實(shí)際需要。隨著(zhù)內部控制模型建立的速度不斷加快，建立的原則不斷發(fā)生改變，使得一部分的工作人員難以在較短的時(shí)間內對現有的內部控制模型建立的原則形成完善、統一的一個(gè)認識，當內部控制模型建立的方向發(fā)生錯誤，自然會(huì )影響到模型實(shí)施后的效果，而這也可以表訴為內部控制模型建立缺乏科學(xué)合理性。
�。ㄈ╋L(fēng)險管控意識不強
對于地質(zhì)勘查單位而言，為了將完善的一個(gè)內部控制模型建立起來(lái)，首先應當具備的是擁有完善的一個(gè)適合于單位內部發(fā)展的會(huì )計系統。然而有一部分的地質(zhì)勘查單位并沒(méi)有將合理的一個(gè)會(huì )計機構建立起來(lái)，這主要表現在某些地質(zhì)勘查單位人員并沒(méi)有在實(shí)際需求以及發(fā)展狀況的遵循下將會(huì )計崗位設計出來(lái)，已經(jīng)在職的會(huì )計人員工作積極性難以有效地調動(dòng)起來(lái)，無(wú)法落實(shí)的崗位需求以及工作形式，使得在整個(gè)會(huì )計部門(mén)崗位職責的確立中表現的不夠健全，相應的，在將舞弊行為發(fā)生的條件提供給相關(guān)會(huì )計人員的同時(shí)，還在一定程度上使單位整體工作人員所秉承的職業(yè)道德發(fā)生了偏失，這自然不利于內部控制模型的建立。另外，某些任職于地質(zhì)勘查單位之中的財務(wù)工作者并沒(méi)有在業(yè)務(wù)發(fā)展以及財務(wù)工作的雙向要求來(lái)提升自己的職業(yè)道德以及專(zhuān)業(yè)素養，一直單位內部整個(gè)的.有關(guān)于財務(wù)信息的完整性以及真實(shí)性不斷受到威脅，一旦在會(huì )計報表中有非常大的具有迷惑性的信息表露了出來(lái)，這便可以斷定是會(huì )計系統已經(jīng)與其會(huì )計真實(shí)性的原則相背離的，顯然，這不利于內部控制模型的科學(xué)化建立。并由于某些地質(zhì)勘查單位自身風(fēng)險管控意識的缺乏，使得在單位日常管理中并沒(méi)有將有效地一個(gè)風(fēng)險管理制度建立起來(lái)，沒(méi)有完善的管控制度，人們就難以在相關(guān)制度的遵循下建立合理的一個(gè)風(fēng)險管控模型了，這自然就會(huì )有很多的不確定性因素存在于單位內部的管控模型建立過(guò)程中。
三、內部控制模型的有效建立措施
�。ㄒ唬┟鞔_模型建立的總體目標
當我們充分分析了地質(zhì)勘查單位有關(guān)于內部控制模型建立的本質(zhì)以后，就需要將適應于單位自身需求的模型建立出來(lái)，幫助單位與社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展的環(huán)境變化相適應，在提高單位自身管控能力的同時(shí)，能夠為其他同類(lèi)型單位提供發(fā)展上的幫助�；诖�，我們體現出地質(zhì)勘查單位進(jìn)行內部管控的必要性，就需要將完善的一個(gè)內控模型建立起來(lái)，并通過(guò)有效的現代化內部控制設計，能夠將智能化的管理模型建立起來(lái)。
�。ǘ┖侠淼哪Ｐ驮O計
�。�1）關(guān)于模型體系總體空間的設計此過(guò)程主要分為三個(gè)部分，分別是：模型格式、層次以及智能。其中，在地質(zhì)勘查單位內部構造以及外部環(huán)境等諸多不確定因素的影響之下，我們應當將一個(gè)具備極強自學(xué)能力的內控系統建立起來(lái)，只有在示教學(xué)習以及非示教學(xué)習的雙向知識獲取之下，不斷將風(fēng)險管理的經(jīng)驗積累，不斷提升風(fēng)險辨別能力，才能夠從根本上使模型建立的精度得到提升，而這便是模型格式主要的作用；層次模型所針對的是地質(zhì)勘查單位中的各級系統，其通過(guò)對各級系統的解剖，能夠將與之相應的業(yè)務(wù)層、整體層以及部門(mén)層等模型建立起來(lái)；所謂的智能設計，是一種內部控制體系自學(xué)習模型建立的過(guò)程，其主要是模仿于人類(lèi)的學(xué)習過(guò)程而建立起的動(dòng)態(tài)學(xué)習的這樣一種現代化模式，對于其中所涉及到的信息以及數據的存儲及獲取等過(guò)程均是該模型設計的核心，簡(jiǎn)而言之，學(xué)習模型、知識表達以及數據信息的建立是與自學(xué)習模型建立的過(guò)程不相分離的。（2）關(guān)于內控系統的總體模型設計我們將該部分內容分成三部分進(jìn)行，分別是：控制系統的基本模型、反饋控制系統的基本模型以及反饋控制系統優(yōu)化內部控制系統模型。其中，最后一種優(yōu)化模型是在整個(gè)的控制模型處在一個(gè)動(dòng)態(tài)變化的過(guò)程而形成的，無(wú)論是其控制的主體對于目標，還是控制的變量設計等，均是一個(gè)自學(xué)習以及動(dòng)態(tài)的過(guò)程，因而需要我們從主體人性化以及“人機”這一模式的引入下著(zhù)手分析。（3）關(guān)于從內部控制人員的角度建立模型建立控制者模型的這一角度是從整個(gè)的內部控制模型的角度出發(fā)，其是完善內部控制模型的關(guān)鍵所在，對于內部控制主體而言，其是以被動(dòng)的姿態(tài)存在于控制與被控制之中的，是隨著(zhù)控制狀態(tài)變化而發(fā)生變化的，因而我們需要在了解單位內部工作人員真實(shí)需求的情況下，建立出完善的一個(gè)內部控制模型，只有這樣才能夠確保地質(zhì)勘查單位在日常的內部控制管理中能夠按照相關(guān)規章制度要求，有序進(jìn)行，確保發(fā)展的穩定性以及可持續性。
四、總結
綜上所述，對于國內的地質(zhì)勘查單位而言，有效地進(jìn)行內部控制管理是極其復雜的一項工作內容，其確保工作有序進(jìn)行的基本前提是把完善的一個(gè)內部控制模型建立起來(lái)。然而從實(shí)際情況出現，國內眾多的地質(zhì)勘查單位在建立內部控制模型的過(guò)程中，還有諸多的弊端存在著(zhù)，無(wú)論是對重要性認識的不夠充分，還是建立意識以及能力的缺乏，均在很大程度上影響著(zhù)內部控制模型在地質(zhì)勘查單位中的有效建立�；诖�，為了提升國內地質(zhì)勘查單位整體的內部管理水平，確保他們穩定的發(fā)展，就需要結合與發(fā)達國家的管理經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗，在依據本單位實(shí)際發(fā)展狀況和需求的基礎上，采取科學(xué)化的手段將各項規章管理制度完善，以此建立其現代化的內部控制模型。
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