企業(yè)會(huì )計內控與風(fēng)險管理思考論文
一、前言
近幾年，我國經(jīng)濟呈現增長(cháng)疲態(tài)，市場(chǎng)需求下滑，企業(yè)間的競爭越發(fā)激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險也隨之不斷增加。為了更好地規避內外部風(fēng)險，越來(lái)越多的企業(yè)趨向強化企業(yè)會(huì )計內控與風(fēng)險管理，以有效地保障企業(yè)的平穩運行。企業(yè)內部會(huì )計控制與風(fēng)險管理的綜合運用儼然成為了現代企業(yè)管理的重要組成成分。為了保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現與可持續發(fā)展，有必要對兩者的運用進(jìn)行探討、研究。企業(yè)會(huì )計內控不僅能夠對企業(yè)管理人員進(jìn)行調控，同時(shí)，也能夠對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行調整，是當下企業(yè)較為盛行的一種內部風(fēng)險管理措施;建立健全的會(huì )計內控，有助于企業(yè)協(xié)調解決內部管理矛盾。風(fēng)險管理不僅能夠指導企業(yè)對外部的風(fēng)險作出識別、評估，還能夠幫助企業(yè)制定相應的風(fēng)險控制策略和控制措施，降低或轉移風(fēng)險。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，兩者缺一不可，相互作用，已經(jīng)成為了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理應對內外部風(fēng)險的一大主流。
二、企業(yè)會(huì )計內控以及風(fēng)險管理概念
企業(yè)會(huì )計內控即是企業(yè)內部為了保證企業(yè)內部現金流的安全、利潤目標的實(shí)現以及會(huì )計信息的精準，在符合國家法律法規的前提下實(shí)施的旨在達成控制目標的一系列控制方案以及相應控制程序。企業(yè)風(fēng)險管理則是專(zhuān)注于研究企業(yè)在運行中風(fēng)險發(fā)生可能性以及風(fēng)險控制方案，企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的過(guò)程主要是由風(fēng)險管理部門(mén)對企業(yè)預計會(huì )面臨的風(fēng)險進(jìn)行識別、評估、衡量，然后據此對風(fēng)險進(jìn)行決策，確定有效的風(fēng)險控制策略和控制程序。
三、企業(yè)應用企業(yè)會(huì )計內控的現狀
隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟的持續發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)加入到了激烈的市場(chǎng)競爭中，各企業(yè)之間競爭持續加大。在此經(jīng)濟環(huán)境下，容易導致一個(gè)問(wèn)題:企業(yè)對外關(guān)注度不斷上升，而對內管理程度轉而下降;這就難免使企業(yè)內部管理出現問(wèn)題;隨著(zhù)時(shí)間的推移，就會(huì )有越來(lái)越多的管理漏洞積累，發(fā)展到最后，企業(yè)生存面臨危急。綜合分析我國企業(yè)在會(huì )計內控方面的應用，從而得出以下幾點(diǎn)問(wèn)題:
(一)企業(yè)會(huì )計內控制度不夠嚴謹
企業(yè)想要在激烈的市場(chǎng)競爭中存活下來(lái)，就必須建立健全企業(yè)會(huì )計內控制度。由于企業(yè)會(huì )計內控制度的建立關(guān)系到企業(yè)內部財務(wù)目標、組織體系、流程梳理等多方面，多數企業(yè)受限于財務(wù)目標不明確、組織體系無(wú)法保障、管理流程不清晰、部門(mén)制衡失效等種種原因，會(huì )計內控制度不夠嚴謹，執行不到位，在企業(yè)內部財務(wù)管理中缺乏全面的認識以及系統觀(guān)念。另外，在日常經(jīng)營(yíng)中，也容易發(fā)生一種現象:企業(yè)管理者在決策中超越了會(huì )計內控，使企業(yè)遭受財務(wù)損失�，F今多數企業(yè)都有制定會(huì )計內控方案，但在制度的設定上還不夠嚴謹，制度運行上甚至形同虛設。在這種不嚴謹的制度環(huán)境下，容易引起企業(yè)內部財務(wù)管理混亂，影響公司整體經(jīng)濟效益［1］。
(二)企業(yè)在監管會(huì )計內控方面力度不夠
企業(yè)建立了一套會(huì )計內控管理機制，并不必然地永葆不失;企業(yè)有必要針對會(huì )計內控在制度設計和運行上再建立一套相應的監督機制，以彌補會(huì )計內控相關(guān)方面的不足，減少企業(yè)的管理風(fēng)險。建立會(huì )計內控管理機制的企業(yè)，由于職能重疊、專(zhuān)業(yè)缺乏、或者出于成本考量等因素，會(huì )計內控運行的監督機制一直未得到有效的認可。而已建立監督機制的企業(yè)也還存在兩方面的不足:一是監督機制與會(huì )計內控機制不相適應，難以彌補企業(yè)會(huì )計內控的不足;二是監督機制不嚴謹，監督機制的建立，必須經(jīng)過(guò)嚴格的審查，確立沒(méi)有明顯的漏洞，而部分企業(yè)卻往往忽視了這一點(diǎn)。
(三)企業(yè)財會(huì )人員職業(yè)素養不夠
在我國企業(yè)的管理中，對于財會(huì )人員的需求量很大，但現實(shí)卻是國家對于企業(yè)財務(wù)管理機制建設不夠重視，使得財會(huì )相關(guān)人員整體的職業(yè)素養不高。當下，部分企業(yè)在選擇這一方面的從業(yè)人員時(shí)，對于人員的相關(guān)職業(yè)素養要求不高，持證即可上崗。這就使得相關(guān)人員在進(jìn)行財務(wù)管理時(shí)，由于自身職業(yè)素養的原因，難以貫徹會(huì )計內控的精髓，無(wú)法有效執行會(huì )計內控要求，對業(yè)務(wù)的財務(wù)管控力有限，從而影響到企業(yè)的整體經(jīng)濟效益水平。
四、企業(yè)會(huì )計內控與風(fēng)險管理分析
企業(yè)會(huì )計內控是應對企業(yè)內部風(fēng)險的措施，而風(fēng)險管理則是應對企業(yè)外部風(fēng)險措施，兩者目的相同，都是為了降低企業(yè)的風(fēng)險，但是這并不意味著(zhù)這兩者可以等同。為了更好地對企業(yè)會(huì )計內控與風(fēng)險管理進(jìn)行了解，將從二者的相同點(diǎn)以及不同點(diǎn)出發(fā)，對二者進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。首先是共同點(diǎn)，二者對于企業(yè)的運營(yíng)都有促進(jìn)作用，具體如下:
(一)保障企業(yè)可持續性經(jīng)營(yíng)
企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中會(huì )面臨許多的波折、風(fēng)險，所有的過(guò)程都并非一帆風(fēng)順，這就使得企業(yè)可持續性經(jīng)營(yíng)尤為寶貴。風(fēng)險管理通過(guò)對企業(yè)面臨的風(fēng)險進(jìn)行管理和規劃，降低企業(yè)遭受重大損失的概率，并依據實(shí)際情況對風(fēng)險進(jìn)行分析、診斷，得出有效方案，來(lái)保障企業(yè)的可持續性經(jīng)營(yíng)。而企業(yè)內控則是通過(guò)對企業(yè)內部組織和流程進(jìn)行管理，形成良好的運行模式來(lái)保障企業(yè)的可持續經(jīng)營(yíng)。
(二)有助于適應經(jīng)濟市場(chǎng)
風(fēng)險經(jīng)營(yíng)可以及時(shí)的反應經(jīng)濟市場(chǎng)的現狀，將經(jīng)濟市場(chǎng)的變化一一呈現，這就可以很好的幫助企業(yè)適應經(jīng)濟市場(chǎng)，實(shí)現企業(yè)的可持續性發(fā)展。至于企業(yè)內控則是加強企業(yè)經(jīng)濟安全措施，對企業(yè)財產(chǎn)做出精確評估，進(jìn)而在經(jīng)濟市場(chǎng)形成良好的優(yōu)勢。
(三)有利于企業(yè)提高經(jīng)濟效益
風(fēng)險經(jīng)營(yíng)有效的降低了企業(yè)虧損度，通過(guò)實(shí)際市場(chǎng)調查，數據收集、資料分析、以及科學(xué)決策，就能夠很好地反映市場(chǎng)，有利于企業(yè)作出適應市場(chǎng)的決策，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)內控也可以在企業(yè)內部管理方面做出一些貢獻，對企業(yè)整體運營(yíng)做出質(zhì)量的改觀(guān)，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。二者的目標相同，但是具體的實(shí)施方案不同，這就是二者本質(zhì)的區別。除此之外，二者還有的不同點(diǎn)就是企業(yè)會(huì )計內控主要是對企業(yè)內部風(fēng)險防范，以提前做些預備措施，支持決策，并不能夠將風(fēng)險化解或是轉移。風(fēng)險管理則是通過(guò)一系列的`環(huán)節來(lái)應對企業(yè)外部的風(fēng)險，可以對風(fēng)險進(jìn)行評估、識別、檢測以及應對。
五、針對會(huì )計內控以及風(fēng)險管理提出的建議
(一)完善會(huì )計內控以及風(fēng)險管理機制
會(huì )計內控機制必須保證與企業(yè)內部管理機制相適應，保證機制的公平、公正、均衡，對細節進(jìn)行詳細解析以及一些漏洞作出修改，除此之外，還要保障該機制的明確落實(shí)。風(fēng)險管理機制必須保證針對經(jīng)濟市場(chǎng)，具有可變性。經(jīng)濟市場(chǎng)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一大影響因素，或大或小的風(fēng)險都有可能會(huì )影響到企業(yè)的可持續性發(fā)展，所以必須制定出一套切合經(jīng)濟市場(chǎng)，并且可以依據經(jīng)濟市場(chǎng)的變化可做出調整的風(fēng)險管理機制。
(二)加強的會(huì )計內控以及風(fēng)險管理監督力度
監督是確保這兩種機制貫徹落實(shí)的重點(diǎn)，因此，必須加強企業(yè)的監督力度。一方面建議從組織保障出發(fā)，也就是要單獨設立一個(gè)管理部門(mén)，主管這兩種機制的落實(shí)程度，以免出現相關(guān)人員涉嫌干擾;另一方面則是從監督機制來(lái)講，必須設立一套嚴格的監督機制，明令要求員工以及管理者按照這兩種機制執行［2］。
(三)提高相關(guān)人員的職業(yè)素養
企業(yè)發(fā)展離不開(kāi)人才的建設，優(yōu)秀的人才都有著(zhù)良好的職業(yè)素養，因此，建議企業(yè)在招攬該方面的從業(yè)人員時(shí)，多關(guān)注人員的在會(huì )計內控和風(fēng)險管理方面的職業(yè)素養。職業(yè)素養不僅是一個(gè)員工能否出色完成任務(wù)的評定標準，還是一個(gè)企業(yè)是否具備可持續性發(fā)展條件的內在因素。企業(yè)應不拘于從內部挖掘該方面的人才，并對該方面的人員進(jìn)行培訓，以期能夠幫助他們形成良好的職業(yè)素養，以滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的要求。
六、結束語(yǔ)
風(fēng)險在企業(yè)發(fā)展道路上不可避免的，面對風(fēng)險，企業(yè)真正需要做的是加強會(huì )計內控以及風(fēng)險管理機制的落實(shí)力度，強大自身，以降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險，化危為機，為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟效益，實(shí)現企業(yè)的可持續性發(fā)展。
參考文獻:
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