全面預算管理為核心的內控體系構建論文

　　摘要：構建完善的內控體系是現代企業(yè)發(fā)揮社會(huì )效益與經(jīng)濟效益的重要保障，也是其正常運作的重要途徑。近年來(lái)，加強事業(yè)單位的內部控制以及預算管理不斷得到各級政府的重視，也是各企業(yè)長(cháng)久立足于市場(chǎng)的必然選擇，然而現階段就內控實(shí)施的現狀來(lái)說(shuō)，預算管理的執行不徹底，還存在諸多問(wèn)題，文章針對這些問(wèn)題，提出構建現代企業(yè)以全面預算管理為核心的內控體系的相關(guān)辦法。

　　關(guān)鍵詞：全面預算管理；內控體系；核心

　　一、引言

　　近些年，隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展以及經(jīng)濟貿易全球化的影響，各類(lèi)企業(yè)都面臨著(zhù)嚴峻的市場(chǎng)競爭壓力，要想提高競爭優(yōu)勢，企業(yè)必須積極更新管理模式。所謂以全面預算管理為核心的內控體系就是指在企業(yè)的各項經(jīng)濟活動(dòng)中貫徹風(fēng)險評估與風(fēng)險防控的理念與管理，首先，管控企業(yè)的風(fēng)險對象，包括市場(chǎng)需求風(fēng)險以及客戶(hù)信用風(fēng)險等；其次，規避企業(yè)運作的整個(gè)生產(chǎn)流程中風(fēng)險，即在事發(fā)的前、中、后由相關(guān)的部門(mén)進(jìn)行監督管理；最后，將企業(yè)各主要部門(mén)聯(lián)系的統一有機整體的管控，主要是有效整合企業(yè)的人、財資源，并實(shí)現有效信息資源的共享。市場(chǎng)競爭日益激烈的最終結果是企業(yè)價(jià)格優(yōu)勢的競爭，而完善的內控體系有助于減少不必要的.浪費，因此構建以全面預算管理為核心的內控體系是現代企業(yè)提升競爭優(yōu)勢與長(cháng)期發(fā)展的必然選擇。

　　二、構建以全面預算管理為核心的內控體系的必要性

　�。ㄒ唬�實(shí)施全面預算管理的必要性

　　全面預算主要是對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計劃、業(yè)務(wù)目標以及客戶(hù)群體等進(jìn)行合理編制，并以編制為基礎進(jìn)行管理和控制，與內控相結合可提升企業(yè)項目預算的執行力，從而有助于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的財務(wù)風(fēng)險。因為預算的編制工作是由專(zhuān)業(yè)的財務(wù)以及審計編制人員完成的，因此會(huì )充分考慮到市場(chǎng)前景以及供求關(guān)系等各方面的因素，從而避免了企業(yè)盲目開(kāi)展經(jīng)濟活動(dòng)而蒙受不必要的經(jīng)濟損失和資源損失。其次有預算必然有績(jì)效評價(jià)，完善的績(jì)效評價(jià)機制一方面有利于提升員工的積極性，以創(chuàng )造更大的價(jià)值，另一方面可及時(shí)對各項預算及規定進(jìn)行成果反饋，便于企業(yè)管理者了解運作狀況，并進(jìn)行合理調整，也增強了內控的可操作性與有效性。

　�。ǘ�）構建企業(yè)內控體系的意義

　　內部控制不僅是對企業(yè)內部環(huán)境的控制，對于市場(chǎng)需求、企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)等方方面面也有重要意義，因此完善的內控體系有助于企業(yè)充分發(fā)揮企業(yè)內部的人、財資源，從而提高企業(yè)在市場(chǎng)中的競爭優(yōu)勢。有效的內部控制可保證企業(yè)流通資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)的相對平衡，并運用一定的經(jīng)濟約束手段使各項經(jīng)濟活動(dòng)合法、有序地進(jìn)行。再次內部控制能夠有效地將企業(yè)各部門(mén)、各環(huán)節聯(lián)系起來(lái)，從而提高資源的整合效力，便于預算管理的執行，因此內控與預算是相輔相成的，構建內控體系必須以全面預算管理為核心。

　　三、企業(yè)內控體系所面臨的問(wèn)題

　　在企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟的嚴峻局面下，我國各級政府都積極強調和強烈要求各地大中小企業(yè)積極改進(jìn)固有管理模式，不斷學(xué)習和效仿內控管理模式，以增強內控在企業(yè)管理與運營(yíng)中的效力。目前大多數企業(yè)已經(jīng)改革了管理模式，在其內部開(kāi)始實(shí)施內控管理，但由于舊管理模式積重難返，導致具體轉變過(guò)程中必然面臨許多歷史遺留問(wèn)題。

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)管理者對內控認識不足

　　由于不能正確認識到內控的重要意義，企業(yè)部分管理者從根本上不支持管理模式的更新，實(shí)施內控管理只是流于形式。在內控環(huán)境基礎整體薄弱的基礎上，管理者不正確引導，就會(huì )助長(cháng)企業(yè)員工的不能遵守內控要求，使得各項經(jīng)濟活動(dòng)不能被有效監督和管理。

　�。ǘ�）企業(yè)全面預算的執行力低下

　　造成預算執行力低下的原因一方面是企業(yè)尚未形成良好的預算管理模式，另一方面是企業(yè)預算與內控不相適應，二者在管理上可能上發(fā)生偏差。1.預算編制不到位阻礙了預算的執行預算的編制工作是決定預算能否順利執行的重要因素，也就是說(shuō)編制的合理與否嚴重影響預算的執行�，F階段絕大多數的事業(yè)單位都是依據財務(wù)報表的數據進(jìn)行匯總整理，從而制定出預算編制，由于匯總量數據龐大，難度系數高，再加上監督部門(mén)未能對所有數據逐一核查，其次由于預算編制人員的經(jīng)驗不足以及時(shí)間不足，很可能出現經(jīng)驗推斷而造成編制不力，而阻礙預算的正常執行，降低了預算的執行率。2.預算調整過(guò)度靈活，約束力不足在經(jīng)濟市場(chǎng)主導下，市場(chǎng)環(huán)境變化日新月異，為適應市場(chǎng)環(huán)境變化以及滿(mǎn)足政府要求，企業(yè)的預算編制不得不隨時(shí)調整，這可能造成預算調整過(guò)于靈活，而缺乏科學(xué)性以及合理性，不僅會(huì )大預算的風(fēng)險，同時(shí)也會(huì )使預算失去原有的約束力。3.內控制度下的預算監督機制不完善現代企業(yè)本身內控制度不健全，不能實(shí)現對預算執行的有效監督，還有的單位雖有完整的配套制度，但都流于形式，未能保證企業(yè)預算編制的有效貫徹。

　�。ㄈ�）信息交流機制不健全

　　高效的信息交流機制對于企業(yè)內部控制體系的構建十分必要，因為實(shí)時(shí)的信息共享有助于整合企業(yè)的人、財資源，從而能夠充分發(fā)揮企業(yè)的有形與無(wú)形資源；其次有效的信息網(wǎng)絡(luò )還有助于聯(lián)系企業(yè)各個(gè)部門(mén)，從而實(shí)現各個(gè)環(huán)節的無(wú)縫隙鏈接，可以減少很多企業(yè)生產(chǎn)運營(yíng)中的漏洞。但目前大多數企業(yè)內控管理的基本情況是，尚未形成良好的信息交流平臺，即不能實(shí)現有效的信息共享。信息系統也處理外部的活動(dòng)、環(huán)境等相關(guān)信息，外部信息獲取不力就會(huì )大大增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。

　　四、構建企業(yè)以全面預算管理為核心的內控體系的策略

　�。ㄒ唬┨岣咂髽I(yè)管理者對內控管理的正確認識

　　企業(yè)要實(shí)現內部控制，首先企業(yè)管理者應對內控機制做出正確認識，平衡好個(gè)人利益與集體利益，正確認識到內控機制對于權利的約束，從企業(yè)集體的利益出發(fā)，帶頭加強內控管理，倡導并監督內控徹底貫徹到企業(yè)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節與流程。此外，企業(yè)的管理者必須將內控與全面預算結合起來(lái)一把抓，全面預算既涵蓋經(jīng)濟指標又包括非經(jīng)濟指標，是一個(gè)復雜的管理體系，必須建立在內控的基礎上。

　�。ǘ�）結合內控要求，完善并嚴格執行財務(wù)預算制度

　　1.制定科學(xué)全面的預算編制流程科學(xué)合理的預算編制是預算執行的重要保障，首先，全體員工都要積極參與到預算編制中來(lái)，積極出謀劃策，降低編程人員的工作負擔，并及時(shí)糾正預算編制上的不足。其次，財務(wù)內控要加強對財務(wù)數據的監督管理，保證財務(wù)匯總的真實(shí)性與可靠性。2.增強預算執行的約束力針對國家在政策制度方面的調整以及內控制度的相關(guān)要求，企業(yè)應積極修改和調整現存的財務(wù)制度，形成對單位日常運行及具體活動(dòng)的強有力約束，并為預算執行及調整提供制度保障。此外，企業(yè)內部由上而下都要嚴格按照制度辦事，杜絕預算濫調及經(jīng)費濫用現象，違規者應予以一定的懲罰。3.完善預算的內控監督機制構建企業(yè)內控體系有效的監督機制必不可少，首先應形成對企業(yè)預算的動(dòng)態(tài)監控，增強內控制度的監督職能；其次在企業(yè)內部形成自我監督以及相互監督，再次注重對預算執行人員、流程、收支等的全面監督。對于影響預算執行的各類(lèi)事件，注意權責劃分，并納入預算績(jì)效評價(jià)制度，避免流于形式的監管。

　�。ㄈ�）健全信息交流機制

　　為保證信息暢通與共享，企業(yè)應積極更新信息系統，從而以先進(jìn)的信息手段保證企業(yè)運作的高效化和透明化。首先企業(yè)管理者要利用信息網(wǎng)絡(luò )確保財務(wù)信息的可靠性，加強企業(yè)各部門(mén)信息交流與溝通，以整合內部人、財資源，從而提高內控的執行效力，再次增強外部信息的獲取能力，便于管理者及時(shí)調整項目計劃。五、結語(yǔ)當前企業(yè)內控普遍存在效力低下的問(wèn)題，除了管理者以及環(huán)境因素的影響，企業(yè)內部在制度上必須借助于全面預算管理手段增強內控的可操作性與落實(shí)程度。內控體系與預算管理雖為兩大體系，但是二者只有結合起來(lái)才能發(fā)揮出“1+1>2”的效果，任何一方缺失都會(huì )導致另一方也無(wú)法順利執行。

　　參考文獻：

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