國家稅收收入的預測分析及政策建議的論文
1 研究背景
從 21 世紀以來(lái)，中國在科技與互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)飛速發(fā)展的基礎上，經(jīng)濟的發(fā)展迫在眉睫，面臨著(zhù)巨大的壓力和挑戰，新形勢下的經(jīng)濟發(fā)展是經(jīng)濟穩定與和諧發(fā)展的結果。稅從經(jīng)濟中來(lái)，而又作用于經(jīng)濟。
運用計量經(jīng)濟模型分析我國稅收收入其作為一種無(wú)可替代的方式參與社會(huì )產(chǎn)品分配，實(shí)施宏觀(guān)調控，稅收不僅成為了政府籌集到的必要資金，而且還能夠重新改變和再次調整不同經(jīng)濟主體之間的利益分配，所以它在經(jīng)濟發(fā)展中扮演著(zhù)非常重要的角色，正是由于這樣，研究影響稅收收入的主要因素是一條必經(jīng)之路也是不可或缺之路。
2 研究目標
經(jīng)濟決定稅收，稅收又反作用于經(jīng)濟。只有達到符合稅收發(fā)展與經(jīng)濟緊密關(guān)聯(lián)的要求，才能更好的完成經(jīng)濟的持續發(fā)展。因此，我們需要分析影響稅收的各個(gè)因素，實(shí)現從構成元素上對稅收收入的影響有一個(gè)更加深入透徹的認識，采用不同的政策工具方法，進(jìn)而對我們分析稅收收入的影響有一定的幫助，也有助于我們進(jìn)一步進(jìn)行完善和優(yōu)化稅收的組成結構。雖然國內已然有很多學(xué)者對這個(gè)主題做出了不同程度的研究，也為我們提供了一個(gè)很好的參考，但我們相信這個(gè)熱點(diǎn)主題還是有可以細化和深究的地方。
3 理論分析
李衛剛在《稅收增長(cháng)影響因素的可持續性分析》中提到，影響稅收增長(cháng)是多元的因素，包括經(jīng)濟增長(cháng)、稅制結構、稅收征管水平和價(jià)格因素 ;孫玉棟《影響我國稅收收入快速增長(cháng)的因素及其數量分析》中認為影響稅收收入增長(cháng)的因素，也有經(jīng)濟增長(cháng)，還有物價(jià)稅收政策的調整和稅收征管等幾個(gè)方面 ;安體富認為，稅收收入主要受價(jià)格經(jīng)濟結構的變動(dòng)、經(jīng)濟效應的變動(dòng)、稅收政策的'改革、財稅制度稅收征管和稅款虛收的影響。學(xué)者們所描述的上述因素都是從多方面分析的，而經(jīng)濟因素對其影響的重要性也不容忽視。
國家稅務(wù)總局科研所的研究結論是 :在正常的經(jīng)濟環(huán)境下，提供收入的經(jīng)濟稅源應占 70% ~80%的總收入以上 ;而經(jīng)濟增長(cháng)和物價(jià)水平則是影響稅收增長(cháng)最明顯的因素，而且物價(jià)水平作用于稅收收入增長(cháng)的影響遠高過(guò)對 GDP 的影響。
在中國經(jīng)濟發(fā)展中，并沒(méi)有大量研究文獻可供我們參考，到底有什么因素動(dòng)態(tài)地與稅收增長(cháng)保持長(cháng)期均衡的狀態(tài)。因此，加快中國稅收發(fā)展的問(wèn)題，我們應該采用理論與實(shí)證相結合的方法來(lái)回答。
4 實(shí)證分析
4.1 變量的選取
依據以前學(xué)者的理論分析和數據可用性等，本篇文章是站在實(shí)證的角度，選取了“國家財政收入”中的“各項稅收（”簡(jiǎn)稱(chēng)“稅收收入”）作為被解釋變量 Y“,國內生產(chǎn)總值 X1”、“財政支出 X2”、“商品零售價(jià)格指數 X3”和“進(jìn)出口總額 X4”作為解釋變量。采用計量經(jīng)濟學(xué)方法建立模型，基于中國特定的經(jīng)濟條件與環(huán)境來(lái)分析對稅收收入的預測，并提出相關(guān)政策建議。
4.2 數據的選取
以下數據來(lái)源于《中國統計年鑒《》中國財政年鑒》和《中國稅務(wù)年鑒》（ 見(jiàn)表 1）
4.3 模型的建立
在 EVIEWS 軟件中輸入數據，可得到Y 與解釋變量 X1、X2、X3、X4 之間的散點(diǎn)圖，由散點(diǎn)圖發(fā)現存在較強的線(xiàn)性關(guān)系，因此選擇建立線(xiàn)性模型�！�1】
4.5 模型的檢驗
4.5.1 經(jīng)濟意義檢驗
我國稅收收入與國內生產(chǎn)總值呈負相關(guān)關(guān)系，與財政支出、商品零售物價(jià)指數及進(jìn)出口總額呈正相關(guān)關(guān)系。當其他因素不變時(shí)，國內生產(chǎn)總值每增加 1 單位，我國稅收收入減少 9.74e-05 單位 ;當其他因素不變時(shí)，財政支出每增加 1 單位，我國稅收收入增加 0.6802 單位 ;當其他因素不變時(shí)，商品零售物價(jià)指數每增加 1單位，我國稅收收入增加 41.2221 單位 ;當其他因素不變時(shí)，進(jìn)出口總額每增加 1單位，我國稅收收入增加 0.0612 單位。除國內生產(chǎn)總值不符合現實(shí)，后三者與稅收收入呈正相關(guān)符合現實(shí)經(jīng)濟意義。
4.5.2 擬合優(yōu)度和統計檢驗
�。�1）擬合優(yōu)度 :由 R^2=0.9995 ,修正后的 R^2=0.9995 與 1 十分接近，說(shuō)明模型擬合優(yōu)度很好。
�。�2）F 檢 驗 :在 給 定 顯 著(zhù) 性 水 平α=0.05 下，在 F 分布表中查出自由度為 k-1=4 和 n-k=22 的 臨 界 值 F（4,22）=2.82<F=12075.47,應 拒 絕 原 假 設 H0 :β0=β1=β2=β3=β4=0,說(shuō)明回歸方程顯著(zhù)。
�。�3）t 檢 驗 :分 別 針 對 H0 :βj=0（j=1,2,3,4,5），給定顯著(zhù)性水平 α=0.05,查 t 分布表得自由度為 n-k=22 臨界值t0.025（n-k）=2.074. 除 β0、β1 與 β3外，β2 與 β4 的 t 統計量絕對值均大于臨界值 2.074,這說(shuō)明在顯著(zhù)性水平α=0.05 下，分別都應當拒絕 H0 :βj=0（j=0,1,2,3,4）。故還須對模型進(jìn)行計量經(jīng)濟學(xué)檢驗。
4.5.3 計量檢驗
�。�1）對各解釋變量進(jìn)行多重共線(xiàn)性檢驗利用 EVIEWS 軟件我們對 X1、X2、X3、X4 分別做輔助回歸，得到方差膨脹因子如下表 :【2】
由表 3 可知 X1、X2 的 VIF 值遠遠大于 10,所以存在嚴重的多重共線(xiàn)性。
�。�2）修正多重共線(xiàn)性--逐步回歸法用 EVIEWS 分別對 Y 與各解釋變量X1、X2、X3、X4 做最小二乘回歸得到X2 的方程 F 統計量最大，R^2 最大，從而得出最優(yōu)簡(jiǎn)單回歸方程 Y=f（X2）。
再進(jìn)行逐步回歸，結果如下 :
由表 3 可以看出，加入 X1 后 R^2 并未有所改進(jìn)，參數本身為負不符合經(jīng)濟意義。因此，保留變量 X2、X3、X4,相應的回歸結果為 :【3】
5 結論
5.1 總結分析
1） 該模型最終修正了多重共線(xiàn)性問(wèn)題，提升了模型的精確度，并且使得模型作為一個(gè)整體，顯著(zhù)性提高，擬合度增強。
2） 國內生產(chǎn)總值以及商品零售物價(jià)指數影響都不明顯，可能是由于稅收收入的增長(cháng)速度比較于經(jīng)濟增長(cháng)的速度更慢，稅收制度也沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)的改革與完善 ;而商品零售物價(jià)指數對于居民消費的增加起不到作用，因此無(wú)法促進(jìn)稅收收入的快速增長(cháng)。
3） 財政支出對稅收收入的影響較為明顯，拉動(dòng)稅收收入的增加，財政支出擔任了很重要的角色。因此可以得出 :中國的社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制有待加強和完善，實(shí)施操作的各個(gè)方面也需要政府來(lái)實(shí)現宏觀(guān)調控的職能，而政府職能是否發(fā)揮體現在政府是否有足夠的財政支撐，其中稅收收入占據很大比重。
5.2 政策建議
針對上述分析得出的結論，我們?yōu)槎愂照呓o予以下建議 :
1） 考慮到要把握總體稅負政府和企業(yè)的利益，建議在稅收征管方面進(jìn)行改善，以免稅收失控，在大大降低了中國的名義稅率與實(shí)際稅率之間的差距后，再根據國際、國內宏觀(guān)經(jīng)濟形勢的變化，適時(shí)調整宏觀(guān)稅負負擔。
2） 在當下的宏觀(guān)經(jīng)濟形勢中，推行穩定的稅收收入實(shí)現增長(cháng)和減少并行的稅收結構調整的政策，這是一個(gè)更好的選擇。依然要加強稅收的征管力度，依法實(shí)際逐步減少并最終取消強制程序指針控制，加快電子化管理的高科技手段，并繼續降低稅收成本。
3） 應當努力實(shí)現稅收結構調整、改革、完善稅收制度一體化，使其有機結合起來(lái)發(fā)揮更大的作用。稅收的增加和減少都有可能涉及到稅收的調整和改進(jìn)，我們認為如果能夠多從完善稅收制度的角度出發(fā)，就可以同時(shí)取得穩定的稅收收入和稅收制度，促進(jìn)科學(xué)和理性的好成績(jì)。
【參考文獻】
[1] 李衛剛，《稅收增長(cháng)影響因素的可持續性分析--基于江蘇、安徽、四川的比較》，《稅務(wù)天地》，2007,（3）：34-37
[2] 孫玉棟，《影響我國稅收收入快速增長(cháng)的因素及其數量分析》，《經(jīng)濟理論與經(jīng)濟管理》，2008，（6）：31-35
[3] 安體富，《對稅收若干重要問(wèn)題的思 考 》，《稅 務(wù) 研 究 》，2009，（1）：7-11
[4] 國家統計局，《中國統計年鑒》，2013
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