關(guān)于人工成本全面預算管理論文

　　一、人工成本全面預算管理的實(shí)施

　　1.統一人工成本口徑。由于集團單位較多，上下級次鏈條較長(cháng)，長(cháng)期以來(lái)在人工成本管理上不統一、不規范、管理力度薄弱，造成人工成本統計口徑不盡相同，直接影響了集團人工成本數據后續統計的可靠性和分析的參考價(jià)值。結合管理需要以及最新會(huì )計準則的實(shí)施影響，將人工成本梳理細化為15個(gè)大類(lèi)，每大類(lèi)又進(jìn)一步細分為若干小項。以社會(huì )保險費為例，下面又細分了企業(yè)年金、養老保險、基本醫療保險、補充醫療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險7小項；尤其對福利費用進(jìn)行了梳理，將名目繁多的項目能合并則合并，不合理的則取消。

　　2.明確人員范疇。集團以航運企業(yè)為主，另以船舶供應、船舶修理、船舶管理、酒店餐飲等陸上產(chǎn)業(yè)為附，在人員分類(lèi)上劃分為船員、本部管理人員、陸產(chǎn)單位人員，陸產(chǎn)單位人員又進(jìn)一步劃分為生產(chǎn)人員、銷(xiāo)售人員、管理人員、其他人員等，從而便于同類(lèi)人員人工成本的統計分析管理。

　　3.完善組織保障。在原預算管理委員會(huì )、預算管理辦公室的組織架構下，進(jìn)一步補充完善了預算管理組織架構，成立了人工成本預算專(zhuān)項小組，專(zhuān)門(mén)負責人工成本預算的編報、執行管控工作。對于在歸類(lèi)和管理職責方面存在交叉的預算項目，進(jìn)一步細化和指定了歸口管理部門(mén)，形成既有分工又有合作的科學(xué)合理的全面預算管理組織架構。同時(shí)，要求各所屬單位相應成立人工預算專(zhuān)項小組，指定牽頭部門(mén)，與上一級單位形成對口聯(lián)系。

　　4.優(yōu)化設計預算編報流程。在報送流程設計上，以縮短管理鏈條、提高效率為目標，集團人工成本預算小組年度預算編報進(jìn)一步細化要求，設計預算格式報表，制定上報時(shí)間表，組織各所屬單位進(jìn)行編報。各所屬單位人工成預算小組按照要求具體負責組織編報，層層上報。對于存在交叉的預算項目，如人工成本與船員費用，要求船員費用小組將編報結果抄送人工成本預算小組進(jìn)行匯總。

　　5.制定預算編報原則。從傳統人工成本“額度管理”向“業(yè)務(wù)動(dòng)因管理”轉變，先有業(yè)務(wù)計劃再有業(yè)務(wù)預算，每一預算項目均按照人頭、標準編制。如有國家、當地政府政策依據支持、法定必須繳納的項目，嚴格按照法定比例計提；如各單位自行制定的，需提供發(fā)文、簽報審批等依據。在人工成本預算基礎假設上進(jìn)行統一，如社會(huì )保險、住房公積金預算基礎中，規定社平工資的選取值均以上年度社平工資上浮10%為基礎；工會(huì )經(jīng)費的計提均以會(huì )計準則所要求的計提標準為基礎。

　　6.與成本費用項目相銜接。因人工成本為統計口徑，會(huì )計列支渠道較為分散，因此，為滿(mǎn)足財務(wù)報表的匯總需要，在報表設計上，以人員劃分為基礎，進(jìn)一步細化了各類(lèi)人員人工成本的核算科目，如船員與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本對應、管理人員與管理費用對應、銷(xiāo)售人員與銷(xiāo)售費用對應等，大大加強了財務(wù)預算項目之間的勾稽核對。

　　7.嚴肅預算審核。對于業(yè)務(wù)動(dòng)因不明、超標準、超比例的預算項目一律不予通過(guò)，需按程序報批集團審核批復后方能進(jìn)行調整；預算結果要有詳細的計算過(guò)程，確保預算執行可對照、可核實(shí)、可追溯；加強工資預算的調控管理，嚴格按照國資委相關(guān)規定，與利潤指標掛鉤，虧損企業(yè)原則上工資發(fā)放水平不得高于上年度。

　　8.預算指標層層分解。按照預算小組職責分工，由集團預算管理辦公室將預算指標分解到人工成本預算小組，再由人工成本預算小組進(jìn)行各單位預算指標的分解，指標下達給各單位，各單位再依照層層分解，直至落實(shí)到崗、落實(shí)到人。

　　9.加強預算日常管控。預算的編制僅是全面預算管理工作的開(kāi)始，管理重點(diǎn)為日常管控，通過(guò)月度預算指標的執行分析，從環(huán)比、同比進(jìn)行差異原因查找，以此減少成本指標的偏離度，提升業(yè)務(wù)管理水平。同時(shí)，對于預算指標的追加調整，按照逐級審批的原則，由人工成本預算小組報集團預算管理委員會(huì )同意后方能納入預算。

　　10.執行配套預算考核�？己说腵目的是保證管理效果，人工成本預算考核側重于預算編制以及執行環(huán)節的嚴肅性、準確性、合理性的考核，側重于對預算管理工作的過(guò)程考核，旨在通過(guò)預算考核提高業(yè)務(wù)部門(mén)預算管理業(yè)務(wù)的水平。

　　二、人工成本全面預算改進(jìn)的方向

　　通過(guò)實(shí)施全面預算管理，集團人工成本預算管理工作在成本管控中的作用日益凸顯，大大提升了管理成效，但今后仍需在以下幾個(gè)方面進(jìn)一步改進(jìn)。

　　1.進(jìn)一步明確管理職責。各級單位應將人工成本預算按照責任部門(mén)和管理渠道進(jìn)行分解，明確各單位預算項目管理職能，責任落實(shí)到具體崗位和具體人員，確保每一個(gè)預算項目有負責人員把關(guān)，預算數據有效可信，防止預算缺位和預算死角等。

　　2.進(jìn)一步規范項目和口徑。結合國家會(huì )計最新政策和業(yè)務(wù)變化，不斷規范人工成本預算項目，統一內容，細化指標，根據不同預算指標的屬性特點(diǎn)，逐項進(jìn)行可控性評估和判定，對預算指標包含的內容和口徑進(jìn)行規范，做到無(wú)重復、無(wú)遺漏。

　　3.進(jìn)一步加強分類(lèi)動(dòng)態(tài)分析。為提高人工成本預算項目的實(shí)用性和可比性分析，按照人員分類(lèi)對人均預算指標進(jìn)行比較分析，從不同口徑的變化、業(yè)務(wù)動(dòng)因及政策變化等角度，查找、比較和分析影響因素；從縱向、橫向及絕對值等多維度進(jìn)行預算指標同比、環(huán)比分析，跟蹤預算動(dòng)態(tài)變化過(guò)程。

　　4.進(jìn)一步加強預算管控力度。嚴格把關(guān)，對預算編制底稿進(jìn)行復核，對預算編制結果的邏輯性、合理性進(jìn)行審核；對項目計劃的可行性審查，已經(jīng)存在的成本項目，根據實(shí)質(zhì)重于形式的原則，重新審核成本列支渠道，規范核算；對月度執行變動(dòng)幅度超過(guò)10%的項目及時(shí)預警，防止年底預算超標情況發(fā)生。5.進(jìn)一步加大預算系統的研究開(kāi)發(fā)。因人工成本預算涉及項目多、人員復雜，手工匯總工作量大且容易出錯，因此預算系統的開(kāi)發(fā)亟待解決，以預算全過(guò)程管控理念進(jìn)行系統的需求建設，從而實(shí)現人員動(dòng)態(tài)管理、預算數據自動(dòng)提取、預算同步分析高效管理。

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