企業(yè)內部審計風(fēng)險論文
隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展、企業(yè)規模的擴大及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復雜化程度的提高，推動(dòng)著(zhù)越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始關(guān)注企業(yè)內控機制的建立，內部審計作為內部控制制度的一部分也引起了人們的關(guān)注，同時(shí)，由于經(jīng)濟環(huán)境的變幻使得經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不確定性增加，使得降低審計風(fēng)險成為目前廣為關(guān)注的首要問(wèn)題之一。 接下來(lái)小編搜集了企業(yè)內部審計風(fēng)險論文，僅供大家參考，希望幫助到大家。
篇一：國有企業(yè)內部審計風(fēng)險成因與對策
一、 引言
在我國的社會(huì )體制下，國有企業(yè)的成立目的除了實(shí)現國有資產(chǎn)的保值與增值之外，還擔負著(zhù)控制國民生產(chǎn)命脈、確保民生穩定的重要作用。因此，國有企業(yè)的內部管控就顯得尤為重要，內部審計是一項客觀(guān)、獨立的專(zhuān)業(yè)性活動(dòng)，主要通過(guò)建立規范化的方法，對組織活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)，并改善風(fēng)險管理，發(fā)揮控制和治理的作用，保證企業(yè)流程架構的合理性和內部控制的有效運行等，使企業(yè)增值。但就目前的狀況來(lái)看，國企內審制度還存在很多的問(wèn)題，影響企業(yè)運營(yíng)和發(fā)展。
二、 國有企業(yè)內部審計制度現狀研究
(一) 內審體系表面健全，內審職能目標不清。
縱觀(guān)目前我國國企，尤其是大型國企，內審體系建設表面上都比較全面，各種監督部門(mén)、審計部門(mén)、紀檢部門(mén)等等一應俱全，會(huì )計流程、審計流程、審批制度、管理制度也很規范，但企業(yè)領(lǐng)導一般只在國家或上級部門(mén)檢查時(shí)，才會(huì )重視內部審計，其他時(shí)候便極少過(guò)問(wèn)審計工作。企業(yè)通常只關(guān)注經(jīng)營(yíng)效益，忽視了對內審部門(mén)的建設，這就導致內審部門(mén)在企業(yè)內部地位低下，起不到實(shí)際的管控作用，在現行的國企的內審制度中，內審的目標仍以財務(wù)差錯糾弊為主，內審局限在財務(wù)審計層面上。
(二) 內審部門(mén)地位低下，獨立性較差。
內部審計機構設置不健全，缺乏獨立性，在內部審計機構設置上，大多數國有企業(yè)的內部審計部門(mén)在企業(yè)組織中的地位較低，甚至將內審部門(mén)歸總會(huì )計師領(lǐng)導，或與其他部門(mén)合并現象，企業(yè)內審工作的開(kāi)展受到不利的牽制和干預，不能保證審計組織的獨立性難以發(fā)揮內審機構的作用，很難反映真實(shí)情況，做出有效的監管。
(三) 專(zhuān)業(yè)人員欠缺，內審手段落后。
審計是一門(mén)專(zhuān)業(yè)的學(xué)科，從業(yè)人員需要專(zhuān)業(yè)的會(huì )計和審計知識，同時(shí)還要有豐富的經(jīng)驗。國有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，受許多因素影響，導致內部管理存在很多問(wèn)題，人員配置單一化，審計觀(guān)念、審計方式方法落后。國企內部審計主要重視對已發(fā)生的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行審計，而忽略對企業(yè)風(fēng)險事項的審計，對企業(yè)風(fēng)險事中的分析、防范等，從而導致對企業(yè)內部經(jīng)濟活動(dòng)不能實(shí)施全過(guò)程的監控，不能及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險預測、防范和應對。
三、 國有企業(yè)內部審計風(fēng)險對策探討
(一) 明確內審職能和目標，落實(shí)審計工作。
國企內審應從傳統的差錯糾弊轉向內部管理服務(wù)，從財務(wù)領(lǐng)域擴展到企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理等各個(gè)方面，做好內控評價(jià)，以?xún)瓤貫橹骶�(xiàn)組織開(kāi)展內部審計，使內審能夠更好地實(shí)現公司目標，監督管理企業(yè)內各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)情況。只有將內部審計的流程化實(shí)際做到實(shí)處，才能有效地為企業(yè)規避財務(wù)風(fēng)險，達到有效內部控制的目的。很多成功的企業(yè)都非常重視內部審計，很多高管也是從內審部門(mén)提拔出來(lái)的。公司對內部審計的重視使公司的財務(wù)風(fēng)險得到了很好的規避，也從內部培養了能適應公司發(fā)展的財務(wù)人員。
(二) 增強內部審計的獨立性和權威性。
在企業(yè)管理過(guò)程中，由于經(jīng)營(yíng)者和企業(yè)所有者經(jīng)營(yíng)目的不一致，在內部審計時(shí)，審計人員往往被一些經(jīng)營(yíng)者的意志所左右，不能實(shí)際反映財務(wù)問(wèn)題。內審部門(mén)的審查權被流于形式，審計師往往要以管理者的利益為重。因此，樹(shù)立內審部門(mén)的權威性，才能從根本上規避企業(yè)的審計風(fēng)險。作為公司控股股東，要實(shí)施監督審計部門(mén)是否實(shí)際反映問(wèn)題，作為經(jīng)營(yíng)管理者，要從長(cháng)遠看待公司的成長(cháng)，樹(shù)立正確的審計觀(guān)念，讓下屬樹(shù)立合規意識，審計部門(mén)發(fā)現問(wèn)題要及時(shí)整改。審計部門(mén)可以直接向董事會(huì )報告問(wèn)題，增加了內部審計機構的權威性，審計工作往往能夠得到被審計部門(mén)積極的配合和相應。加強內部審計的獨立性，建議內部審計由董事會(huì )領(lǐng)導，使審計計劃安排，審計方法措施更有針對性，避免內審由企業(yè)管理層直接領(lǐng)導等情況存在，減少高管對內審的人為干預，從而提高內部審計的獨立性和專(zhuān)業(yè)性。
(三) 組織專(zhuān)業(yè)培訓，豐富審計手段。
首先，要求內審人員要具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平，必須對內審人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，提高其道德修養和政策水平，牢固掌握國家財經(jīng)法規和企業(yè)規章制度，才能對企業(yè)財務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行有效審計和客觀(guān)公正的評價(jià)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)依據，其次，要求內審人員較為扎實(shí)基本功、業(yè)務(wù)能力和審慎的工作態(tài)度，同時(shí)要求不斷學(xué)習新知識，新技能。隨著(zhù)現代企業(yè)制度的不斷完善，企業(yè)也需要定期組織會(huì )計和審計知識的培訓，豐富審計的手段和流程，才能更好地為企業(yè)管理服務(wù)。
綜上所述，國有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，有很多歷史遺留問(wèn)題，導致了國有企業(yè)不能夠及時(shí)適應現代企業(yè)制度的新要求，在內部審計部門(mén)的工作中也有很多地方需要改善，國有企業(yè)要能夠更合規地開(kāi)展業(yè)務(wù)，更有效的獲取經(jīng)濟利益，就要求管理者要重視內部審計的作用，賦予內部審計審查的權利，培養出更專(zhuān)業(yè)的內部審計隊伍。創(chuàng )造好的控制環(huán)境，有利于充分發(fā)揮內部控制的作用。只有做到這一點(diǎn)，才能從根本上保護國有資產(chǎn)的安全，使國有企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟形勢下能夠發(fā)揮國有控股的優(yōu)勢，促進(jìn)經(jīng)濟的繁榮發(fā)展。
篇二：企業(yè)內部審計風(fēng)險及其成因探析
隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的復雜化和企業(yè)信息使用者的多元化，在企業(yè)內部審計工作中，內部審計風(fēng)險日益增加，為了增強風(fēng)險意識，防范和避免審計風(fēng)險，應對內部審計風(fēng)險的根本起點(diǎn)和成因進(jìn)行深刻、全面地認識，才能有效地促進(jìn)企業(yè)內部審計事業(yè)的發(fā)展。
一、內部審計風(fēng)險的涵義
關(guān)于審計風(fēng)險的涵義，國內外學(xué)者作出了積極的探討，目前理論界尚無(wú)完全的定義。國際審計準則第25號《重要性和審計風(fēng)險》將審計風(fēng)險定義為:“審計風(fēng)險是指審計人員對實(shí)質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當意見(jiàn)的風(fēng)險�！泵绹秾徲嫓蕜t說(shuō)明》第47號認為:“審計風(fēng)險是審計人員無(wú)意地對含有重要錯報的財務(wù)報表沒(méi)有適當修正審計意見(jiàn)的風(fēng)險�！蔽覈丢毩徲嬀唧w準則第9號———內部控制與審計風(fēng)險》認為:“審計風(fēng)險，是指會(huì )計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會(huì )計師審計后發(fā)表不恰當審計意見(jiàn)的可能性”。
上述對審計風(fēng)險的權威性的解釋雖然表述不同，但均限于財務(wù)報表審計風(fēng)險，但審計除了對財務(wù)報表進(jìn)行審計外，還有相當豐富的工作內容。按照美國《審計準則說(shuō)明》第47號，審計風(fēng)險是審計師“無(wú)意地”產(chǎn)生的，再看我國《獨立審計具體準則第9號———內部控制與審計風(fēng)險》定義的審計風(fēng)險，是會(huì )計報表存在重大的錯報或漏報，……，同時(shí)結合我國《獨立審計具體準則第8號———錯誤與弊端》第2號指出“本準則所稱(chēng)的錯誤，是指會(huì )計報表中存在的非故意的錯誤或漏報�！蔽覀儾浑y看出審計師有意發(fā)表錯誤意見(jiàn)的情況不屬于所定義的審計風(fēng)險，由此造成的全部責任，應由審計師承擔。也就是說(shuō)，審計風(fēng)險產(chǎn)生于無(wú)意識之中。
由于企業(yè)內部審計的環(huán)境不同、審計所涉及的內容不同、審計的目標不同、內部審計所發(fā)揮作用的大小不同，對內部審計風(fēng)險的認識也會(huì )有所不同�；谏鲜鰧徲嬶L(fēng)險的認識，筆者認為企業(yè)內部審計風(fēng)險，是企業(yè)內部審計組織或人員在實(shí)施審計的過(guò)程中無(wú)意地對存在重大的錯報或漏報的會(huì )計報表以及對具有重要影響的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計后發(fā)表的不恰當的審計結論，造成審計對象和與之相關(guān)方面遭受損失或損害，并由此引起審計主體承擔這種責任的風(fēng)險。明確這一概念必須清楚，企業(yè)內部審計組織或人員是審計風(fēng)險產(chǎn)生的主體，審計風(fēng)險的本質(zhì)表現為無(wú)意地發(fā)表錯誤審計結論的可能性。
二、企業(yè)內部審計風(fēng)險的成因
企業(yè)內部審計風(fēng)險是由諸多因素形成的，下面從引起審計風(fēng)險的主客觀(guān)因素分析。
(一)企業(yè)內部審計風(fēng)險形成的客觀(guān)因素
1、企業(yè)內部審計機構建立模式不合理
90年代以前，我國絕大部分企業(yè)內部審計機構是在有關(guān)政府部門(mén)的行政干預下建立起來(lái)的，帶有很大的強制性，而非企業(yè)基于加強管理的內在需要建立起來(lái)的。這就形成了“行政規定式”的內審機構。這種模式的內審機構沒(méi)有真正被企業(yè)所接納，而是將其視為找毛病、挑刺的機構，大大降低了內部審計的獨立性和權威性，使其很難正常開(kāi)展工作，從而引發(fā)審計風(fēng)險。90年代之后，企業(yè)為了加強自身管理的需要，發(fā)揮內部審計機構的作用，企業(yè)內部審計機構在隸屬領(lǐng)導層次上，一種模式是受董事會(huì )或者監事會(huì )領(lǐng)導;另一種模式是受總經(jīng)理領(lǐng)導，從而增強了內部審計機構的獨立性和權威性.內審機構置于董事會(huì )或監事會(huì )的領(lǐng)導下，內部審計以相對獨立的身份受董事會(huì )或監事會(huì )之托對經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jì)進(jìn)行監督，造成經(jīng)營(yíng)者對內部審計的誤解，認為內部審計是專(zhuān)門(mén)對經(jīng)營(yíng)者挑毛病找麻煩，從而不同程度引發(fā)審計風(fēng)險;內部審計機構置于總經(jīng)理領(lǐng)導下，內部審計作為總經(jīng)理的參謀和助手，會(huì )涉足企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險，從而引發(fā)審計風(fēng)險。
2、內部審計法規體系不健全
內審法律法規體系不健全，依法治審不力。國家審計有《審計法》作為法律依據;社會(huì )審計，國家頒有《注冊會(huì )計師法》;而內部審計目前只有80年代審計署頒布的《關(guān)于內部審計工作的規定》，法律級次明顯偏低，可操作性不足，以此來(lái)指導現代企業(yè)內部審計工作，明顯存在滯后現象。顯然，內部審計法律依據不充分、不健全，或出現空白，使得內審人員在進(jìn)行審計時(shí)，只有依據經(jīng)驗和知識進(jìn)行分析判斷，在某種程度上影響了審計結論的權威性和正確性，因而增大了審計風(fēng)險。
3被審單位內部管理制度不健全
內部審計管理制度建設及執行情況是內部審計的前提和基礎。健全有效的內部管理制度能及時(shí)發(fā)現和控制企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)中發(fā)生的各種差錯和舞弊。反之，就會(huì )增加差錯和舞弊的可能性，使得審計人員難以發(fā)現經(jīng)濟活動(dòng)中存在的差錯和舞弊而形成審計風(fēng)險。如企業(yè)內部某個(gè)部門(mén)私設“小金庫”，搞真假兩套賬，內外串通，如果沒(méi)有線(xiàn)索，審計人員就有不能查清事實(shí)真象的風(fēng)險。
4內部審計對象的復雜和審計內容的拓展
隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的建立和完善，企業(yè)的改制、重組成為國有企業(yè)改革的重要方面，使內部審計的對象和內容也日益復雜。內部審計對象逐步發(fā)展為企業(yè)集團、股份公司和連鎖經(jīng)營(yíng)店。企業(yè)內部機構層次增加，所進(jìn)行的交易日趨復雜，被審單位與其某些企業(yè)的關(guān)系是母子公司關(guān)系或聯(lián)營(yíng)公司的關(guān)系，同時(shí)，由于企業(yè)的資產(chǎn)重組，必然涉及到兼并和收購、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆問(wèn)題，為內部審計對象開(kāi)拓了新領(lǐng)域。內部審計對象的復雜，為內部審計帶來(lái)了更多的困難，審計風(fēng)險也隨之增加。另一方面，內部審計的內容不僅從傳統的財務(wù)審計發(fā)展為效益、管理、經(jīng)濟責任審計、經(jīng)營(yíng)決策審計、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險審計、投資審計等，還要預測新形勢下的兼并、聯(lián)合、分拆以后的償債能力和贏(yíng)利能力，評價(jià)企業(yè)是否有效益，提出是否可行的意見(jiàn)書(shū)供領(lǐng)導決策參考。這對內部審計人員提出更高的需求，審計人員作出正確結論的難度也就越大，審計風(fēng)險也就不可避免的存在。
(二)內部審計風(fēng)險形成的主觀(guān)因素
1、內部審計人員自身素質(zhì)的影響
審計人員素質(zhì)的高低是決定審計風(fēng)險大小的主要因素。審計人員的素質(zhì)包括從事審計需要的政策法規水平、專(zhuān)業(yè)知識、經(jīng)驗、技能、審計職業(yè)道德和工作責任。
審計經(jīng)驗是審計人員應有的一種重要技能，審計經(jīng)驗需要實(shí)踐的積累。但是審計經(jīng)驗又是有限的，面對復雜多變的審計內容，審計經(jīng)驗也會(huì )有誤斷的時(shí)候。另外，內部審計人員工作責任和職業(yè)道德也是影響審計風(fēng)險的因素。由于我國內審準則、工作規范和職業(yè)道德標準方面還有一片空白，許多內審機構和人員缺乏應有的職業(yè)規范的約束和指導。有的內部審計人員缺乏應有的職業(yè)道德觀(guān)念，循私情或害怕打擊報復，故意放棄對重大問(wèn)題的追查和揭露，提供與事實(shí)不相符的審計結論�？傊�，目前我國內審人員總體素質(zhì)偏低(如知識結構單一、年齡偏大、知識更新慢等)，直接影響到內審工作開(kāi)展的深度和廣度。面對當今內審對象的復雜和內容的拓展，內審人員勢單力簿，這將直接導致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。
2、內部審計人員選用審計程序和方法的影響
這是造成審計風(fēng)險的一個(gè)重要原因。由于被審單位的實(shí)際情況各不相同，審計目的不同，采用哪些審計程序和選用哪些審計方法才恰當并不容易確定。如果審計程序和方法選擇不當，會(huì )造成審計時(shí)間延長(cháng)，成本增加;也可能會(huì )遺漏一些重要的審計內容，未能覺(jué)察重大的.錯弊所為，未能收集到充分可靠的審計證據，使審計結論與實(shí)際不符，導致審計風(fēng)險。
內審人員在實(shí)際審計的過(guò)程中，掌握了審計風(fēng)險形成的因素，就要有意識地防范審計風(fēng)險，以提高內部審計工作的質(zhì)量，充分發(fā)揮內審服務(wù)于管理當局的職能。筆者認為內部審計風(fēng)險的防范可以從以下幾方面著(zhù)手:
(1)加強法制建設，健全內審法規體系。當前應加快制定和頒布《內部審計條例》和《內部審計師法》，對內審機構人員的職能，權限等作出明確規定，使內審走上依法審計的道路。
(2)建立審計委員會(huì )制度，內部審計人員直接受審計委員會(huì )的領(lǐng)導，審計報告直接提交委員會(huì )，改變內審部門(mén)地位低下的現狀，提高審計工作質(zhì)量，從而規避內審風(fēng)險。
(3)提高企業(yè)內審人員的綜合素質(zhì)。通過(guò)綜合培訓和考試合格上崗相結合。企業(yè)內部審計人員必須通過(guò)國家統一考試，內審人員每年必須有一定時(shí)間的后續教育，并且考試合格方能通過(guò)年檢。
篇三：企業(yè)內部審計風(fēng)險及防范論述
一、企業(yè)內部審計的現狀
經(jīng)濟的全球化發(fā)展，資本在世界范圍內的流動(dòng)、跨國集團的出現都將審計推向了國際化的高度。我國的審計從最初的國家審計開(kāi)始，逐步建立內審制度，如今內部審計已成為了企業(yè)持續發(fā)展不可或缺的重要部分，同時(shí)企業(yè)內部審計風(fēng)險也逐步凸顯。國外在審計風(fēng)險方面擁有比我們更多、更豐富的經(jīng)驗，我國對審計風(fēng)險的研究至今也不過(guò)二十幾年較好的發(fā)展，內部風(fēng)險研究在大多企業(yè)得到了極大的重視，但是對比起擁有健全法律和控制體系的國外來(lái)說(shuō)，仍然有很大部分企業(yè)并未真正意識到內部審計風(fēng)險的重要性，缺乏對內部審計的深刻認識。特別是傳統觀(guān)念上企業(yè)總是將經(jīng)營(yíng)管理與內部審計對立起來(lái)，認為審計是對經(jīng)營(yíng)的阻礙，企業(yè)內部審計始終處于一種尷尬的地步。然而，近些年，不斷出現的“ST郯百文”、“銀廣夏”等事件，卻為企業(yè)敲響了警鐘，暴露出的審計缺陷和問(wèn)題不得不讓人深思。市場(chǎng)經(jīng)濟的復雜性、多變性使得審計的風(fēng)險也大大的增加。
二、企業(yè)內部審計存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┙�(jīng)濟環(huán)境復雜多變，法律環(huán)境尚不成熟
市場(chǎng)經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍得到了極大的拓展，企業(yè)向著(zhù)多元化發(fā)展，經(jīng)營(yíng)管理涉及的項目越來(lái)越多，過(guò)程控制的范圍也越來(lái)越廣。企業(yè)的內部審計也不僅僅局限于企業(yè)的財務(wù)審計，而是作為一種經(jīng)濟職能開(kāi)始向企業(yè)管理延伸，只要涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的都是內部審計關(guān)注的重點(diǎn)，這不僅要求企業(yè)審計人員對現有運行狀況進(jìn)行評定，還需要依據其審計結果對企業(yè)的持續經(jīng)營(yíng)作出評估，面對紛繁復雜的經(jīng)濟信息，審計難度也隨之增加，審計風(fēng)險也變得很高。法律環(huán)境不成熟是審計風(fēng)險形成的一個(gè)客觀(guān)的原因。法律在經(jīng)濟社會(huì )中，既為企業(yè)的審計提供強制保障，同時(shí)也對其進(jìn)行約束。然而，我國的內部審計法律、法規至今依然不夠成熟，和國外成熟的審計法律體系相比，專(zhuān)門(mén)的審計相關(guān)法律、法規不成熟，缺乏一套完善、具體的法律體系，對審計人員的審計活動(dòng)難以用標準統一的法律來(lái)進(jìn)行約束，審計的風(fēng)險大大增加。由于審計法律的不成熟，缺少法律的約束和監管，審計難以保持其職業(yè)的獨立性，才會(huì )爆發(fā)出銀廣夏等一系列上市公司財務(wù)欺詐的事件，這也讓我們意識到審計風(fēng)險的巨大危害性。
�。ǘ┢髽I(yè)內部審計制度建設不完善
行之有效的內部審計制度是企業(yè)審計順利開(kāi)展的保障，運行良好的內部審計制度能夠指導企業(yè)內部的審計工作，也能及時(shí)發(fā)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題。相反，沒(méi)有制度的保障，難以對審計人員的行為進(jìn)行監督，審計人員也難以用統一的規范去進(jìn)行審計活動(dòng)而增加審計風(fēng)險形成的可能性。目前大部分企業(yè)依然缺乏完善、規范的內部審計制度，審計工作開(kāi)展難度大，審計人員多以單純的記錄為主，很少去記錄有效的審計事項，審計結果和審計質(zhì)量無(wú)法保證，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的問(wèn)題難以得到全面的展現。審計的目的性不強，對審計中發(fā)現的問(wèn)題不進(jìn)行深入挖掘，停留表面�？傊�，沒(méi)有制度的約束，審計工作難以發(fā)揮作用，審計風(fēng)險也隨之增大。
�。ㄈ⿲徲嬋藛T職業(yè)化程度不夠高
審計人員的專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)道德與審計風(fēng)險息息相關(guān)。審計涉及企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)的方方面面，對審計人員的知識結構和知識豐富程度要求很高。目前，我國的內審人員大多都是專(zhuān)業(yè)的財務(wù)從業(yè)人員，雖然掌握一定的財務(wù)知識，但是對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)卻無(wú)法做到全面的掌握，缺乏系統的、完善的審計經(jīng)驗。并且，加上企業(yè)內審制度的不完善，部分審計人員缺乏應有的職業(yè)道德和對審計工作的責任心�？傊�，目前我國審計人員總體素質(zhì)不高的情況，難以應對企業(yè)越加復雜的經(jīng)濟狀況，這無(wú)疑為企業(yè)的審計又增加多一分危機。
三、防范和控制企業(yè)內部審計風(fēng)險的對策
�。ㄒ唬I(yíng)造良好的審計社會(huì )環(huán)境和法律環(huán)境
良好的社會(huì )經(jīng)濟狀況和完善的法律體系是企業(yè)內部審計順利開(kāi)展的保障，規避審計風(fēng)險的重要環(huán)境保障。要在全社會(huì )范圍內加強對審計工作的宣傳，特別要加強對企業(yè)內部審計的宣傳，讓社會(huì )對審計都有一個(gè)普遍的認識，特別讓企業(yè)認識內部審計的重要性，支持審計工作的開(kāi)展。同時(shí)，為保證審計工作的切實(shí)執行，國家要加快制定和完善內部審計相關(guān)的法律、法規的腳步，為企業(yè)內部審計工作提供統一標準的法律解釋?zhuān)⑶乙罁F實(shí)情況和借鑒相關(guān)先進(jìn)國家的法律體系，不斷完善和修正我國的審計制度。經(jīng)濟環(huán)境和法律環(huán)境的完善不僅可以加快企業(yè)內部審計的建設進(jìn)程，同時(shí)也能保證審計發(fā)揮評估、監督的作用，大大降低企業(yè)的內部審計風(fēng)險。
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完善的企業(yè)內部審計制度是落實(shí)企業(yè)內審工作，減少企業(yè)審計風(fēng)險的有力保障。企業(yè)應該重視內審制度的建立和完善，參考內審法律法規，借鑒成功企業(yè)的內審經(jīng)驗，同時(shí)結合企業(yè)自身實(shí)際情況建立健全內審制度并嚴格執行。學(xué)習先進(jìn)的審計方法，減少抽樣審計帶來(lái)的審計誤差，提高審計工作的正確性和有效性，降低審計誤差帶來(lái)的審計風(fēng)險。同時(shí)，為保證審計制度的切實(shí)執行，需要堅持與之相適應的質(zhì)量評價(jià)的原則，企業(yè)管理人員和審計人員必須遵循內審法律法規，不因私利，做出違背法律的判斷。審計人員在審計過(guò)程中要嚴格落實(shí)內審規章制度，進(jìn)行規范化的工作操作，其次，保證審計工作的真實(shí)性，如實(shí)反映審計情況，通報審計結果，不弄虛作假，保持高度的警惕，避免審計風(fēng)險。
�。ㄈ┨岣邔徲嬋藛T的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平
審計人員是整個(gè)審計工作能夠順利開(kāi)展的不可缺少的部分，審計人員的專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)道德水平是企業(yè)內部審計工作成敗的關(guān)鍵。因此，審計人員要加強自身能力的建設，多學(xué)習審計、會(huì )計包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面的知識，加強對審計相關(guān)法律的學(xué)習，豐富完善自身的知識結構，同時(shí)企業(yè)也要加大對審計人員培訓的投入，使審計人員能夠不斷地接收和掌握新的審計知識，不斷應用科學(xué)的審計方法進(jìn)行審計工作。同時(shí)，審計人員在審計工作中，還應保持良好的職業(yè)道德，嚴格踏實(shí)地對待審計工作，富有責任心，客觀(guān)公正的處理審計工作遇到的一切情況，如實(shí)反映審計結果。其次，要具有高度的風(fēng)險意識，對可能存在風(fēng)險要多思考，不可盲目草率的下結論，降低內部審計風(fēng)險。
四、結論
隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會(huì )變革的逐步深化，企業(yè)的持續經(jīng)營(yíng)發(fā)展離不開(kāi)內部審計工作的開(kāi)展。只有深刻認識審計風(fēng)險在審計中的核心地位，不斷創(chuàng )新審計方法，正確看待審計風(fēng)險、規避審計風(fēng)險，提高內部審計的有效性，從而實(shí)現企業(yè)的可持續發(fā)展。
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