審計風(fēng)險防范論文

　　審計工作在進(jìn)行的過(guò)程中，產(chǎn)生風(fēng)險的情況較多，在社會(huì )不斷發(fā)展進(jìn)步的背景下不斷惡化。接下來(lái)小編搜集了審計風(fēng)險防范論文，歡迎查看。

　　篇一：論審計風(fēng)險及其防范

　　事實(shí)證明，審計產(chǎn)生的風(fēng)險可以通過(guò)各種手段對其進(jìn)行控制。會(huì )計公司發(fā)展需要依靠對審計工作質(zhì)量的提高實(shí)現。其實(shí)，在審計開(kāi)展時(shí)，工作中的每一個(gè)環(huán)節都存在不確定的影響因素，導致風(fēng)險難以避免。針對這種情況展開(kāi)研究，對審計工作起到較為重要的促進(jìn)作用。

　　一、我國當前審計風(fēng)險防范的現狀

　　所謂的審計風(fēng)險，簡(jiǎn)單明了的解釋就是指：審計人員發(fā)現了單位財務(wù)報表存在重大錯報或者漏報，但是審計人員審計后卻發(fā)表不恰當審計意見(jiàn)的可能性。審計風(fēng)險在現實(shí)生活中是無(wú)論如何也不會(huì )降至為零，全面提高審計人員的風(fēng)險意識，對于審計行業(yè)的發(fā)展以及社會(huì )主義經(jīng)濟市場(chǎng)可持續性運行都是有著(zhù)十分重要的影響。

　　1.企業(yè)內部審計控制制度存在缺陷。企業(yè)的內部控制對于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范具有重要的意義。當內部控制失靈，其正常作用便難以發(fā)揮，導致經(jīng)濟活動(dòng)中容易出現各種難以避免的偏差。有些企業(yè)人員會(huì )利用這些漏洞進(jìn)行作弊，導致風(fēng)險隨之產(chǎn)生。因此，一套較為嚴謹的內部控制制度對企業(yè)來(lái)說(shuō)具有重要的現實(shí)意義�；�于此，企業(yè)內部控制的每一個(gè)環(huán)節都需要具備科學(xué)嚴謹的特點(diǎn)，否則就會(huì )在其對工作發(fā)生作用時(shí)出現較為嚴重的差錯。這種情況出現時(shí)，審計人員展開(kāi)審計工作，在對內部控制制度進(jìn)行參照的過(guò)程中難以發(fā)現問(wèn)題所在，使得作弊行為難以得到揭露。

　　2.審計人員與客戶(hù)溝通不足。審計人員在開(kāi)展審計工作之前，應該和委托單位進(jìn)行良好的溝通。這個(gè)過(guò)程中，應該針對審計工作的內容交換意見(jiàn)，了解委托單位的財務(wù)信息。還可以對單位內部人員展開(kāi)調查，了解具體信息，對信息進(jìn)行整理，如此方式可以達到從整體上掌握單位信息的目的，為審計工作展開(kāi)作好鋪墊。針對審計工作中可能出現的困難要及時(shí)告知客戶(hù)，使客戶(hù)能夠為審計人員提供必要的幫助。從現實(shí)角度講，審計人員受到人身傷害的情況屢見(jiàn)不鮮，有些甚至造成較為嚴重的后果。為了杜絕這種問(wèn)題，審計人員應該事先與客戶(hù)簽訂委托協(xié)議，就審計內容進(jìn)行溝通，就各個(gè)環(huán)節事先作好交涉，避免在審計工作中由于某些環(huán)節而發(fā)生沖突，以此作為法律依據可以避免這種情況發(fā)生。

　　3.審計方式不能適應要求。審計風(fēng)險具有不可避免性。由于我國針對審計工作進(jìn)行研究以及開(kāi)展的時(shí)間較短，各個(gè)方面的審計內容都存在一定的缺陷。當前，審計方式一直無(wú)法得到應有的改變，仍然沿用傳統的方式進(jìn)行審計。當前，我國的經(jīng)濟飛速發(fā)展，企業(yè)也隨之出現了較為蓬勃的發(fā)展局面，各種財務(wù)的新問(wèn)題以及新情況不斷出現，使得審計的難度加大，傳統的審計方式已經(jīng)無(wú)法適應當前的審計現實(shí)要求。針對這種情況，審計單位必須對其進(jìn)行重視，認真搜集當前審計形勢的信息，對其存在的問(wèn)題進(jìn)行了解，確保這種狀況能夠得到較為良好的改善，為我國的審計事業(yè)作出貢獻。因此，不斷提高審計工作的執行能力，認真負責的對待審計質(zhì)量，控制降低審計風(fēng)險問(wèn)題。

　　二、我國當前審計風(fēng)險防范存在的問(wèn)題

　　1.審計人員的專(zhuān)業(yè)素養不足。審計知識具有針對性較強的特點(diǎn)，使得審計工作人員需要具備較高的審計理論素養，主要包括會(huì )計、審計、稅收等方面的基礎知識，還要能夠具備較強的實(shí)際操作經(jīng)驗，能夠在處理業(yè)務(wù)時(shí)，對業(yè)務(wù)的每一個(gè)環(huán)節信息都能清晰地掌握，然后將信息進(jìn)行整合，展開(kāi)整體性分析。不僅如此，審計人員要可以對審計信息的性質(zhì)進(jìn)行判斷，確保問(wèn)題能夠被準確發(fā)現。在具備個(gè)人修養的同時(shí)，還要能夠對宏觀(guān)政策進(jìn)行清晰的把握。通過(guò)對以上要素進(jìn)行分析，如果審計人員的專(zhuān)業(yè)素養無(wú)法達到相應的標準，那么在其查閱會(huì )計資料的過(guò)程中，就會(huì )難以避免地出現各種情況，對會(huì )計信息作出錯誤判斷。

　　2.審計違法處罰規定缺失。在審計方面舞弊的現象較為常見(jiàn)，但是卻難以得到有效遏制，分析其根本原因，便是因為其法律制度方面存在缺失的情況，沒(méi)有針對審計違法進(jìn)行處罰的具體措施，致使違法人員的違法成本較小，增加了處罰難度。在如此情況下，針對審計問(wèn)題進(jìn)行作弊或者審計人員配合客戶(hù)作出虛假報告等情況發(fā)生的幾率相對較大。一旦作弊狀況被發(fā)現，僅能夠按照機構的規章制度予以相應的處罰，刑法等法律性文件對其違法行為處罰較輕，不能夠對違法犯罪人員行為進(jìn)行良好的限制，無(wú)法發(fā)揮出法律的權威性和震懾作用。

　　3.審計方法不夠科學(xué)。審計方法在進(jìn)行應用的過(guò)程中，其存在的缺陷導致一些風(fēng)險難以避免。其實(shí)，審計步驟能夠順利進(jìn)行必須讓風(fēng)險保持在一定的范圍內。其主要的方法是抽樣，決定了審查的誤差必然存在。抽樣方式本身規定必須將成本和效益進(jìn)行結合。這種情況決定了審計工作風(fēng)險不能完全消除，否則就會(huì )使工作難以順利進(jìn)行。當前，審計焦點(diǎn)主要集中在賬項和制度之上，沒(méi)有進(jìn)行深度審計；在選擇統計或者估測方式進(jìn)行抽樣方面，都是依靠自身的經(jīng)驗進(jìn)行工作，導致審計中的一些問(wèn)題無(wú)法避免；審計過(guò)程缺乏嚴格標準限制，為了將成本控制在較低的范圍內，而對材料進(jìn)行篩選，依靠自身的判斷將一些文件舍棄。同時(shí)，審計方法的選用沒(méi)有堅持合理性思想，審計報告中的內容也沒(méi)有按照標準進(jìn)行記錄。

　　事實(shí)證明，當前的審計方法仍然不完善，仍然將重點(diǎn)放在會(huì )計資料之上，針對其中的內容進(jìn)行分析，這種方式獲取的信息較為有限。因為在對其進(jìn)行應用的過(guò)程中，其中并沒(méi)有關(guān)于作弊行為的記錄。有關(guān)部門(mén)能夠開(kāi)一些座談會(huì )，針對各方面的信息能夠進(jìn)行一定程度的掌握，但是這些信息卻不能夠得到印證，展開(kāi)活動(dòng)沒(méi)有任何現實(shí)意義。一些舞弊行為也無(wú)法通過(guò)審計工作查清，必須要掌握一定的線(xiàn)索，才能夠在法律部門(mén)的干預下，利用一些特殊的審計方式針對問(wèn)題進(jìn)行解決。

　　4.審計對象不規范。目前，審計工作的處理對象繁多，加之企業(yè)不斷發(fā)展，一些金融工具出現在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍之內，使得審計對象的繁復程度進(jìn)一步增強。這種情況不但增大了審計的.難度，也使得產(chǎn)生的會(huì )計信息隨之增多。面對這種情況，會(huì )計工作人員在進(jìn)行記錄的時(shí)候，需要處理各種類(lèi)型的會(huì )計事務(wù)，在信息如此復雜的情況下，難免在記錄的過(guò)程中出現一些差錯。但是，這些差錯被過(guò)于繁雜的信息掩蓋，審計人員在進(jìn)行審查的過(guò)程中難以發(fā)現其中存在的問(wèn)題。

　　三、加強審計風(fēng)險防范的措施

　　1.提高審計人員的專(zhuān)業(yè)素養。應該針對審計人員進(jìn)行定期培養，讓其學(xué)習與審計有關(guān)的各種理論知識。經(jīng)濟理論是審計人員的必修課程，必須對其內容進(jìn)行良好掌握。在進(jìn)行學(xué)習的同時(shí)，還要組織審計模擬實(shí)踐活動(dòng)，讓審計人員能夠在實(shí)踐中檢驗理論知識，積累審計經(jīng)驗。還要組織審計人員心得交流活動(dòng)，針對其在實(shí)踐過(guò)程中遇到的問(wèn)題進(jìn)行討論，交換彼此看法。通過(guò)如此形式，可以使得每個(gè)審計人員能夠對自身的審計水平進(jìn)行重新定位，發(fā)現別人長(cháng)處，針對自身出現的問(wèn)題進(jìn)行反思，找到問(wèn)題根源所在，如此便可實(shí)現自身水準的不斷提升。

　　2.完善審計法律法規。事實(shí)證明，法律法規內容的缺失使得審計工作無(wú)法在統一的規范下進(jìn)行，出現的風(fēng)險難以規避。我國針對經(jīng)濟體制進(jìn)行改革，會(huì )計、稅收等方面的規定出現較大變動(dòng)，使得資產(chǎn)等內容的統計與之前情況出現變動(dòng)，各種風(fēng)險隨之而來(lái)。刑法等內容是對違法犯罪活動(dòng)進(jìn)行震懾的有利武器，但是其對審計違法的規定存在明顯的缺失現象，僅存的規定也處罰較輕，使得違法成本較小，難以發(fā)揮出現實(shí)作用�？梢葬槍Υ瞬糠秩笔�內容進(jìn)行彌補，將各種需要承擔法律責任的內容進(jìn)行詳細規定。

　　3.使用科學(xué)的審計方法。當前使用的主要審計方法便是抽樣，因而在選取樣本時(shí)，必須堅持科學(xué)的理念應該對資產(chǎn)負債表中的事項變動(dòng)進(jìn)行明確的確認，方便人們查閱。審計人員應該認識到風(fēng)險防范的重要性，使審計程序能夠符合審計的現實(shí)要求。應該成立專(zhuān)門(mén)的監督小組，針對審計中出現的各種問(wèn)題進(jìn)行分析，結合審計的現實(shí)情況改變審計方案。目前，國際上較為盛行的風(fēng)險基礎審計法具有較強的科學(xué)性，國內審計領(lǐng)域應該考慮對其進(jìn)行引進(jìn)，針對風(fēng)險的信息進(jìn)行搜集，將各種方法運用在審計之中，為審計風(fēng)險的防范提高必要的依據。

　　4.嚴格挑選審計客戶(hù)。在進(jìn)行客戶(hù)選擇的過(guò)程中，必須選擇品行端正的委托單位。如此的客戶(hù)存在作弊的幾率相對較小，審計需要面對的風(fēng)險較少。如果選擇信譽(yù)不好的單位，那么就會(huì )在進(jìn)行審計的時(shí)候出現較多問(wèn)題，使得審計風(fēng)險失控，難以進(jìn)行處理。同時(shí)，還確�？蛻�(hù)能夠對其自身的財務(wù)狀況進(jìn)行詳盡說(shuō)明。注冊會(huì )計師需要面對的行業(yè)較多，各種差異性使得其需要進(jìn)行的審計業(yè)務(wù)也較為復雜，需要承受的風(fēng)險壓力較大。一旦委托單位的財務(wù)出現較為嚴重的問(wèn)題，便會(huì )面臨破產(chǎn)危機，企業(yè)股東會(huì )運用各種手段將企業(yè)財務(wù)壓力進(jìn)行轉移，審計單位因此常常面臨此類(lèi)企業(yè)的訴訟。

　　四、結束語(yǔ)

　　審計工作中的風(fēng)險難以避免，對審計事業(yè)本身造成的負面影響較為嚴重。在我國經(jīng)濟持續發(fā)展的情況下，必須處理引起審計風(fēng)險的影響因素。審計人員的專(zhuān)業(yè)素養不足，致使審計工作缺乏合理性，審計方面的法律也出現缺失的狀況，難以對審計工作中出現的舞弊行為進(jìn)行良好限制。審計方法在應用的過(guò)程中，仍然存在較大缺陷，阻礙了審計事業(yè)向前邁進(jìn)。

　　篇二：企業(yè)內部審計風(fēng)險及防范論述

　　一、企業(yè)內部審計的現狀

　　經(jīng)濟的全球化發(fā)展，資本在世界范圍內的流動(dòng)、跨國集團的出現都將審計推向了國際化的高度。我國的審計從最初的國家審計開(kāi)始，逐步建立內審制度，如今內部審計已成為了企業(yè)持續發(fā)展不可或缺的重要部分，同時(shí)企業(yè)內部審計風(fēng)險也逐步凸顯。國外在審計風(fēng)險方面擁有比我們更多、更豐富的經(jīng)驗，我國對審計風(fēng)險的研究至今也不過(guò)二十幾年較好的發(fā)展，內部風(fēng)險研究在大多企業(yè)得到了極大的重視，但是對比起擁有健全法律和控制體系的國外來(lái)說(shuō)，仍然有很大部分企業(yè)并未真正意識到內部審計風(fēng)險的重要性，缺乏對內部審計的深刻認識。特別是傳統觀(guān)念上企業(yè)總是將經(jīng)營(yíng)管理與內部審計對立起來(lái)，認為審計是對經(jīng)營(yíng)的阻礙，企業(yè)內部審計始終處于一種尷尬的地步。然而，近些年，不斷出現的“ST郯百文”、“銀廣夏”等事件，卻為企業(yè)敲響了警鐘，暴露出的審計缺陷和問(wèn)題不得不讓人深思。市場(chǎng)經(jīng)濟的復雜性、多變性使得審計的風(fēng)險也大大的增加。

　　二、企業(yè)內部審計存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┙�(jīng)濟環(huán)境復雜多變，法律環(huán)境尚不成熟

　　市場(chǎng)經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍得到了極大的拓展，企業(yè)向著(zhù)多元化發(fā)展，經(jīng)營(yíng)管理涉及的項目越來(lái)越多，過(guò)程控制的范圍也越來(lái)越廣。企業(yè)的內部審計也不僅僅局限于企業(yè)的財務(wù)審計，而是作為一種經(jīng)濟職能開(kāi)始向企業(yè)管理延伸，只要涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的都是內部審計關(guān)注的重點(diǎn)，這不僅要求企業(yè)審計人員對現有運行狀況進(jìn)行評定，還需要依據其審計結果對企業(yè)的持續經(jīng)營(yíng)作出評估，面對紛繁復雜的經(jīng)濟信息，審計難度也隨之增加，審計風(fēng)險也變得很高。法律環(huán)境不成熟是審計風(fēng)險形成的一個(gè)客觀(guān)的原因。法律在經(jīng)濟社會(huì )中，既為企業(yè)的審計提供強制保障，同時(shí)也對其進(jìn)行約束。然而，我國的內部審計法律、法規至今依然不夠成熟，和國外成熟的審計法律體系相比，專(zhuān)門(mén)的審計相關(guān)法律、法規不成熟，缺乏一套完善、具體的法律體系，對審計人員的審計活動(dòng)難以用標準統一的法律來(lái)進(jìn)行約束，審計的風(fēng)險大大增加。由于審計法律的不成熟，缺少法律的約束和監管，審計難以保持其職業(yè)的獨立性，才會(huì )爆發(fā)出銀廣夏等一系列上市公司財務(wù)欺詐的事件，這也讓我們意識到審計風(fēng)險的巨大危害性。

　�。ǘ�）企業(yè)內部審計制度建設不完善

　　行之有效的內部審計制度是企業(yè)審計順利開(kāi)展的保障，運行良好的內部審計制度能夠指導企業(yè)內部的審計工作，也能及時(shí)發(fā)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題。相反，沒(méi)有制度的保障，難以對審計人員的行為進(jìn)行監督，審計人員也難以用統一的規范去進(jìn)行審計活動(dòng)而增加審計風(fēng)險形成的可能性。目前大部分企業(yè)依然缺乏完善、規范的內部審計制度，審計工作開(kāi)展難度大，審計人員多以單純的記錄為主，很少去記錄有效的審計事項，審計結果和審計質(zhì)量無(wú)法保證，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的問(wèn)題難以得到全面的展現。審計的目的性不強，對審計中發(fā)現的問(wèn)題不進(jìn)行深入挖掘，停留表面�？傊�，沒(méi)有制度的約束，審計工作難以發(fā)揮作用，審計風(fēng)險也隨之增大。

　�。ㄈ�）審計人員職業(yè)化程度不夠高

　　審計人員的專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)道德與審計風(fēng)險息息相關(guān)。審計涉及企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)的方方面面，對審計人員的知識結構和知識豐富程度要求很高。目前，我國的內審人員大多都是專(zhuān)業(yè)的財務(wù)從業(yè)人員，雖然掌握一定的財務(wù)知識，但是對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)卻無(wú)法做到全面的掌握，缺乏系統的、完善的審計經(jīng)驗。并且，加上企業(yè)內審制度的不完善，部分審計人員缺乏應有的職業(yè)道德和對審計工作的責任心�？傊�,目前我國審計人員總體素質(zhì)不高的情況，難以應對企業(yè)越加復雜的經(jīng)濟狀況，這無(wú)疑為企業(yè)的審計又增加多一分危機。

　　三、防范和控制企業(yè)內部審計風(fēng)險的對策

　�。ㄒ唬�營(yíng)造良好的審計社會(huì )環(huán)境和法律環(huán)境

　　良好的社會(huì )經(jīng)濟狀況和完善的法律體系是企業(yè)內部審計順利開(kāi)展的保障，規避審計風(fēng)險的重要環(huán)境保障。要在全社會(huì )范圍內加強對審計工作的宣傳，特別要加強對企業(yè)內部審計的宣傳，讓社會(huì )對審計都有一個(gè)普遍的認識，特別讓企業(yè)認識內部審計的重要性，支持審計工作的開(kāi)展。同時(shí)，為保證審計工作的切實(shí)執行，國家要加快制定和完善內部審計相關(guān)的法律、法規的腳步，為企業(yè)內部審計工作提供統一標準的法律解釋?zhuān)�并且依據現實(shí)情況和借鑒相關(guān)先進(jìn)國家的法律體系，不斷完善和修正我國的審計制度。經(jīng)濟環(huán)境和法律環(huán)境的完善不僅可以加快企業(yè)內部審計的建設進(jìn)程，同時(shí)也能保證審計發(fā)揮評估、監督的作用，大大降低企業(yè)的內部審計風(fēng)險。

　�。ǘ�）建立健全內部審計制度

　　完善的企業(yè)內部審計制度是落實(shí)企業(yè)內審工作，減少企業(yè)審計風(fēng)險的有力保障。企業(yè)應該重視內審制度的建立和完善，參考內審法律法規，借鑒成功企業(yè)的內審經(jīng)驗，同時(shí)結合企業(yè)自身實(shí)際情況建立健全內審制度并嚴格執行。學(xué)習先進(jìn)的審計方法，減少抽樣審計帶來(lái)的審計誤差，提高審計工作的正確性和有效性，降低審計誤差帶來(lái)的審計風(fēng)險。同時(shí)，為保證審計制度的切實(shí)執行，需要堅持與之相適應的質(zhì)量評價(jià)的原則，企業(yè)管理人員和審計人員必須遵循內審法律法規，不因私利，做出違背法律的判斷。審計人員在審計過(guò)程中要嚴格落實(shí)內審規章制度，進(jìn)行規范化的工作操作，其次，保證審計工作的真實(shí)性，如實(shí)反映審計情況，通報審計結果，不弄虛作假，保持高度的警惕，避免審計風(fēng)險。

　�。ㄈ�）提高審計人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平

　　審計人員是整個(gè)審計工作能夠順利開(kāi)展的不可缺少的部分，審計人員的專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)道德水平是企業(yè)內部審計工作成敗的關(guān)鍵。因此，審計人員要加強自身能力的建設，多學(xué)習審計、會(huì )計包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面的知識，加強對審計相關(guān)法律的學(xué)習，豐富完善自身的知識結構，同時(shí)企業(yè)也要加大對審計人員培訓的投入，使審計人員能夠不斷地接收和掌握新的審計知識，不斷應用科學(xué)的審計方法進(jìn)行審計工作。同時(shí)，審計人員在審計工作中，還應保持良好的職業(yè)道德，嚴格踏實(shí)地對待審計工作，富有責任心，客觀(guān)公正的處理審計工作遇到的一切情況，如實(shí)反映審計結果。其次，要具有高度的風(fēng)險意識，對可能存在風(fēng)險要多思考，不可盲目草率的下結論，降低內部審計風(fēng)險。

　　四、結論

　　隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會(huì )變革的逐步深化，企業(yè)的持續經(jīng)營(yíng)發(fā)展離不開(kāi)內部審計工作的開(kāi)展。只有深刻認識審計風(fēng)險在審計中的核心地位，不斷創(chuàng )新審計方法，正確看待審計風(fēng)險、規避審計風(fēng)險，提高內部審計的有效性，從而實(shí)現企業(yè)的可持續發(fā)展。

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