審計風(fēng)險成因的論文

　　伴隨著(zhù)證券市場(chǎng)的不斷發(fā)展和上市企業(yè)的不斷增加，擬上市的企業(yè)越來(lái)越多，證監會(huì )也開(kāi)始不斷加強IPO企業(yè)的財務(wù)專(zhuān)項工作。以下是小編整理好的審計風(fēng)險成因的論文，歡迎大家閱讀參考！

　　【摘 要】同時(shí)，具有證券從業(yè)資格的會(huì )計師師事務(wù)所的IPO審計業(yè)務(wù)也不斷增加，在IPO審計業(yè)務(wù)執行過(guò)程中，如何控制了解國內IPO審計的環(huán)境，并對IPO審計的風(fēng)險進(jìn)行分析，進(jìn)而制定相應的措施成為注冊會(huì )計師和會(huì )計師事務(wù)所需要重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。文章對我國IPO審計現狀進(jìn)行闡述，并對我國IPO審計中的風(fēng)險成因進(jìn)行著(zhù)重分析，并簡(jiǎn)要提出相應的防范措施。

　　【關(guān)鍵詞】IPO；審計；內部控制

　　一、我國IPO審計的現狀分析

　　從我國目前的IPO審計情況來(lái)看，股權集中情況會(huì )對IPO審計質(zhì)量產(chǎn)生重大影響，集中有大量股權的大股東利用控股權賦予其的股東大會(huì )、董事會(huì )職權集決策權與管理權于一身，集中壓榨小股東，而小股東由于得到了大股東給予的既得利益，缺乏參與股東大會(huì )的熱情，這些都使得股東會(huì )流于形式，經(jīng)營(yíng)者也由被審計人變成了審計委托人，并決定著(zhù)審計人的聘用、費用支付等，使得注冊會(huì )計師處處受其掣肘，使得IPO審計質(zhì)量受到嚴重影響。

　　二、IPO審計風(fēng)險的成因分析

　　1. IPO審計的特點(diǎn)導致審計風(fēng)險

　　擬上市公司資產(chǎn)負債的結構是否合理、盈利能力的強弱以及企業(yè)上市前后現金流量是否正常，內部控制是否有效是IPO審計重點(diǎn)關(guān)注的對象。IPO審計要求企業(yè)根據實(shí)際的交易或事項編制符合會(huì )計準則和相關(guān)會(huì )計制度，公允反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，財務(wù)狀況的財務(wù)報表。IPO項目審核與一般的企業(yè)項目相比，具有更復雜的委托關(guān)系，也有更多需要調解的地方，除了會(huì )計師事務(wù)所，還需要有相關(guān)的證券經(jīng)營(yíng)機構、保薦人、律師事務(wù)所、稅務(wù)及法律咨詢(xún)和資產(chǎn)評估公司參與。因此，IPO審計項目的特殊性及復雜性決定了它比一般審計要耗時(shí)，注冊會(huì )計師操作起來(lái)難度也相對比較大，無(wú)形之中也會(huì )增加IPO審計的風(fēng)險。

　　2.會(huì )計師事務(wù)所的內部控制制度不健全

　　內部控制要求會(huì )計師事務(wù)所更多關(guān)注預防和控制，防止錯誤和舞弊，而實(shí)際情況卻是注冊會(huì )計師等到出現問(wèn)題才采取措施，彌合錯誤，從而使內部控制制度流于形式。會(huì )計師事務(wù)所IPO審計質(zhì)量控制的項目包括職業(yè)道德，項目執行等方面的調節作用。但是，目前我國會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師在審計過(guò)程往往會(huì )忽略道德追求個(gè)人利益，更注重IPO項目的經(jīng)濟利益，卻只關(guān)注表面現象，導致項目控制薄弱。

　　3.信息系統提高了審計風(fēng)險

　　信息系統存在著(zhù)很難找到歷史數據的可能性，一方面，針對擬上市企業(yè)的主要實(shí)質(zhì)性測試往往是從交易的歷史數據，但審計軟件升級可能會(huì )導致難以讀取的歷史數據，這些使得審計人員不得不通過(guò)文件手動(dòng)收集，整理以往保存的數據并嚴格進(jìn)行篩選，這在降低審計效率的同時(shí)，也給IPO審計帶來(lái)了巨大風(fēng)險。；另一方面，信息系統難以控制技術(shù)風(fēng)險，這些都會(huì )無(wú)形中增加審計風(fēng)險。

　　4.被審計單位的舞弊行為

　　公司的高層管理人員往往也是擬上市公司的股東，基于利益的誘惑，有些人會(huì )主宰甚至利用各種資源來(lái)設計整個(gè)鏈條進(jìn)行詐騙。注冊會(huì )計師通過(guò)內部控制測試等一般審計程序很難識別善于運用專(zhuān)業(yè)技術(shù)進(jìn)行欺詐的管理層，正如幫助擬上市公司管理層的注冊金融分析師，非常熟悉注冊會(huì )計師的審計方法和審計程序，各種比率和選擇樣品經(jīng)過(guò)他們的設計后看起來(lái)非常正常，當然如果有差異，他們也已經(jīng)準備好了充分的理由，這些因素都直接導致了IPO審計風(fēng)險增大。

　　5.委托關(guān)系導致審計獨立性受損

　　我國目前的審計關(guān)系，公司治理層，管理層和會(huì )計師事務(wù)所三者之間的關(guān)系被扭曲為擬上市公司的.管理層和注冊會(huì )計師之間的委托代理關(guān)系，固定的三角形的委托代理關(guān)系轉變?yōu)橹本�(xiàn)型的審計委托關(guān)系。在競爭激烈的IPO審計市場(chǎng)，會(huì )計師事務(wù)所都希望通過(guò)增加IPO審計業(yè)務(wù)提高事務(wù)所收入水平，因而，管理層利用自己擁有聘請會(huì )計師事務(wù)所以及決定審計費用高低的優(yōu)勢對會(huì )計師事務(wù)所施加影響。

　　6.相關(guān)法律法規不完善

　　我國IPO制度目前處在從核準制向注冊制轉變的過(guò)程，2013年證監會(huì )制定并頒布了《證券發(fā)行與承銷(xiāo)管理方法》、《關(guān)于首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市公司招股說(shuō)明書(shū)財務(wù)報告審計截止日后主要財務(wù)信息及經(jīng)營(yíng)狀況信息披露指引》等證券法律法規以適應注冊制改革的發(fā)展，然而相關(guān)的審計處理與處罰依據的行政法律法規卻沒(méi)有出臺，股票發(fā)行制度交替之間審計規范的缺位造成很大的IPO審計風(fēng)險。

　　7.監管環(huán)境不健全

　　在我國，參與IPO審計的會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師不僅受到證監會(huì )的監管，還受到審計署、工商管理部門(mén)以及注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )等自律組織的指導或監督。這些監管機構有著(zhù)自己部門(mén)的不同的法律法規和規定，監管的范圍也有相當一部分重合，這些重合的直接結果就是對相關(guān)的問(wèn)題存在著(zhù)執法說(shuō)法不一致的情況，進(jìn)而在實(shí)際處理這些問(wèn)題的時(shí)候存在監管的交叉和重復甚至導致混亂。

　　三、結語(yǔ)

　　由于中國特殊的市場(chǎng)機制和環(huán)境，IPO審計時(shí)，注冊會(huì )計師除了受到證監會(huì )的監督之外，難以避免地會(huì )受到諸如審計署、工商管理部門(mén)以及注協(xié)的影響或監督造成交叉監管影響到IPO審計的效率和質(zhì)量，甚至造成混亂。因此，這些監管部門(mén)需要厘清自己的監管職責，各司其職，形成有序的監管環(huán)境，避免交叉監管，重復監管，影響IPO審計的質(zhì)量和效率。地方政府應當遵守相關(guān)法律法規的要求，嚴格地方擬上市企業(yè)的監管，為地方擬上市企業(yè)創(chuàng )造良好的發(fā)展環(huán)境而不是為這些企業(yè)的財務(wù)舞弊造假充當保護傘。因此，完善IPO審計監管環(huán)境，需要加強對擬上市企業(yè)財務(wù)舞弊造假的懲罰力度，兼并多部門(mén)重疊監管職能，建立政府監管資料共享機制，避免地方政府的保護傘行為。

　　參考文獻：

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