企業(yè)內部審計論文

　　摘要：事業(yè)單位具有市場(chǎng)監管、社會(huì )管理等多項職能，它是我國各項政策的具體執行者，其運行狀況不僅關(guān)系到單位自身的正常發(fā)展，也影響到我國財政資金的使用效率。特別是在當前的形勢下，中央加大了反腐力度，使很多事業(yè)單位逐步改善了內部控制效果。不少事業(yè)單位的內部控制和內部審計，也因而得以加強，但整體來(lái)看仍存在一些問(wèn)題。本文通過(guò)分析當前事業(yè)單位內部控制與內部審計的主要問(wèn)題，闡述加強內部控制與內部審計的解決措施。

　　關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內部控制;內部審計;問(wèn)題;解決方法

　　我國在2014年頒布實(shí)施的《行政事業(yè)單位內部控制規范》，對推動(dòng)事業(yè)單位內部控制制度的建立和完善起到了很大的作用。但由于該項規范的實(shí)行時(shí)間比較短，事業(yè)單位又缺乏相關(guān)的實(shí)踐經(jīng)驗，因而內部控制制度在運行過(guò)程中出現了一些問(wèn)題，影響了事業(yè)單位經(jīng)濟資源的完整性和安全性。

　　一、內部控制與內部審計的相互關(guān)系

　　首先，內部審計是推動(dòng)內部控制有效執行的主要手段。通過(guò)內部審計，單位能發(fā)現內部控制上的缺陷，并完善內部控制制度。準確地說(shuō)，內部審計也屬于內部控制的一部分。在內部審計的評價(jià)、監督下，內部控制質(zhì)量會(huì )不斷提高，單位的運營(yíng)效果也會(huì )不斷增強。其次，兩者都是單位提升經(jīng)營(yíng)成果的內在要求。事業(yè)單位各項活動(dòng)的有序開(kāi)展，涉及各種各樣的問(wèn)題。例如，員工權利與責任的合理匹配、監督機制的不斷完善等。只有各部門(mén)員工盡職盡責地開(kāi)展工作，才能保證單位的正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展。而實(shí)行內部控制制度和開(kāi)展內部審計工作，就是達到上述目標不可或缺的方法，因而也是單位增加自身價(jià)值的內在要求。

　　二、事業(yè)單位內部控制與內部審計問(wèn)題剖析

　　(一)內部控制意識不強

　　由于事業(yè)單位往往受到其他單位的管理監督，因而很多領(lǐng)導人員認為沒(méi)必要加強內部控制。在這種思想認識的指導下，很多領(lǐng)導人員主觀(guān)上對強化內部控制有抵觸情緒。

　　(二)內部控制體系不健全

　　我國推行內部控制規范的目的，是為了使行政事業(yè)單位逐步建立起內部控制體系，提高財政資金的使用效益。但從事業(yè)單位的內部控制現狀來(lái)看，其內部控制體系還有很大的完善空間。單位內部的職責分工還不是很明確，部分單位的職責分工不太合理。最嚴重的是，少數單位仍未建立基本的內部控制制度。由于沒(méi)有規章制度的約束，員工在開(kāi)展工作時(shí)就沒(méi)有標準的操作規范。在內部控制流程不統一的情況下，監督、審核工作也就很難順利實(shí)施。

　　(三)預算和資產(chǎn)管理水平不高

　　在開(kāi)展預算管理工作時(shí)，事業(yè)單位沒(méi)有進(jìn)行充分的論證，這使得預算管理缺乏科學(xué)性。在當前的預算管理中，由于事業(yè)單位經(jīng)常出現追加項目的情況，因而預算管理人員需要經(jīng)常調整預算。但部分事業(yè)單位圖省事，不將單位的預算資金納入預算管理之中。此外，很多預算管理人員缺乏全面預算管理的觀(guān)念，不能切實(shí)地落實(shí)監控、考核單位各項活動(dòng)的計劃。不僅如此，一些單位的資產(chǎn)管理水平也比較低下。

　　第一，部分單位缺少資產(chǎn)管理制度。在這種情況下，由于沒(méi)有責任人專(zhuān)門(mén)負責這項事務(wù)，事業(yè)單位的成本控制意識比較弱，員工的工作積極性也不能得到有效的提升。

　　第二，資金管理存在一人多崗的情況。這種不良現象帶來(lái)的直接結果是，單位的票據管理水平很差，而且非常容易引發(fā)賬實(shí)不符的問(wèn)題。

　　(四)內部審計獨立性較差

　　就目前事業(yè)單位的內部審計現實(shí)情況看來(lái)，其獨立性較差。這是由于我國事業(yè)單位的內部審計是由過(guò)去的行政部門(mén)轉換而來(lái)的，內部審計在開(kāi)展工作時(shí)，往往會(huì )受到行政部門(mén)的干預，這就使內部審計的作用不能有效發(fā)揮。另外，這也與我國內部審計發(fā)展時(shí)間較短有關(guān)。由于缺乏內部審計的實(shí)踐經(jīng)驗，內部審計人員不能高效地完成檢查、評價(jià)活動(dòng)，從而影響了其獨立性的發(fā)揮。

　　(五)內部審計監督機制不完善

　　我國事業(yè)單位帶有很大的公益性質(zhì)，其內部資金都來(lái)自財政部門(mén)的撥款。為了提高財政資金的使用收益，國家對事業(yè)單位的內部審計提出了更高的要求。在這種背景下，內部審計監督機制也就應運而生了。通過(guò)內部審計監督機制，使得事業(yè)單位內部控制的效果得以大大改善。但目前事業(yè)單位的內部審計監督機制還很不完善，造成單位不能有效了解不同時(shí)期的財務(wù)收支狀況，也很難嚴格審查、監督各種經(jīng)濟活動(dòng)。

　　三、事業(yè)單位內部控制與內部審計問(wèn)題的解決方法

　　(一)改善內部控制環(huán)境

　　事業(yè)單位的內部控制意識，是單位內部控制環(huán)境的重要組成部分。為了增強單位的內部控制意識，必須改善單位的內部控制環(huán)境。首先，領(lǐng)導人員應注重學(xué)習關(guān)于內部控制制度的相關(guān)材料，深化對該項制度的理解，轉變思想觀(guān)念。其次，加強對內部控制制度的宣傳。其宣傳內容包括內部控制的主要內容、實(shí)行內部控制的主要目標、內部控制的重大意義等。員工只有明白了內部控制的基本含義及其重要作用，才會(huì )真正從思想上重視內部控制。

　　(二)健全內部控制體系

　　內部控制程序既承接著(zhù)內部控制環(huán)境，又連接著(zhù)會(huì )計系統。事業(yè)單位在健全內部控制體系時(shí)，必須認真分析實(shí)施內部控制制度時(shí)所出現的各種問(wèn)題，特別是應認真分析內部控制程序的實(shí)施效果。

　　(1)明確單位內部各部門(mén)的職責分工。這不僅是提高工作效率的有效手段，也是改善內部控制效果的主要方法。內部控制制度的良好落實(shí)，就是建立在各部門(mén)、人員明確的職責分工的基礎之上的。單位可以分解既定目標，并合理分配給不同部門(mén)，從而初步健全內部控制體系。

　　(2)推進(jìn)信息化建設。單位內部各種經(jīng)濟信息的匯總、歸類(lèi)，需要耗費大量的人力和物力，為了保證所得到的會(huì )計信息的準確性，提高內部控制強度，就必須積極推進(jìn)信息化建設。通過(guò)信息技術(shù)，將單位內部各部門(mén)組成一個(gè)有機的整體，使各部門(mén)、各級員工既能有效配合又能相互制約。在此基礎上，單位的內部控制體系就得到了較好的`完善。

　　(三)提高預算和資產(chǎn)管理水平

　　針對預算管理水平較差的問(wèn)題，單位可以考慮推行全面預算管理制度。該項制度不僅能監控考核各種財務(wù)資源的運行狀況，還能對各種非財務(wù)資源進(jìn)行監督考核。在全面預算管理的輔助下，單位的內部控制水平能得到很好的加強。首先，單位應擴大預算范圍。因為單位在預算管理過(guò)程中，往往會(huì )遇到追加項目的問(wèn)題，由此而導致單位預算經(jīng)常出現變動(dòng)。針對這種情況，單位應將各種資金收支納入預算管理之中。在預算管理的協(xié)調下，單位的資金收入與支出就能得到較好的控制。其次，提高預算編制的科學(xué)性。由于全面預算管理牽涉的范圍較廣，所以單位應采用自上而下和自下而上相結合的方法來(lái)編制預算。一般而言，領(lǐng)導人員對單位的發(fā)展目標、整體情況比較熟悉，而各級員工對單位的具體情況比較熟悉。采用上述的編制方法，一方面能吸收領(lǐng)導成員的優(yōu)點(diǎn)，另一方面也能吸收各級員工的優(yōu)勢，從而提高預算編制的科學(xué)性。最后，提高資產(chǎn)管理水平。單位應將資產(chǎn)核算任務(wù)明確到具體員工，并實(shí)行崗位輪換制。對于在崗員工，單位應加強監督管理，確保員工能盡職盡責地開(kāi)展工作，以保護單位的各項資產(chǎn)。

　　(四)加強內部審計的獨立性

　　內部審計的獨立性對于單位而言，具有十分重要的作用。雖然內部審計部門(mén)設置在單位內部，但該部門(mén)是檢查單位各項經(jīng)濟活動(dòng)是否有效的一個(gè)重要手段。而且，從內部審計的主要特點(diǎn)來(lái)看，內部審計也應當具有相對的獨立性，確保所得到的結果客觀(guān)、公正。為了使內部審計的獨立性能很好地體現，單位可以設置獨立的內部審計部門(mén)。不僅如此，單位還應該制定相應的規章制度，通過(guò)制度建設規范審計人員的工作程序，同時(shí)防止由于領(lǐng)導人員干預而削弱內部審計獨立性的問(wèn)題。所以，從單位的長(cháng)遠利益出發(fā)，領(lǐng)導人員應積極推動(dòng)內部審計的制度建設、組織機構建設，使內部審計充分發(fā)揮作用，以提高單位內部控制質(zhì)量。

　　(五)完善內部審計監督機制

　　在單位設置了相對獨立的內部審計部門(mén)之后，還應完善內部審計監督機制。為了較為順利地實(shí)現該目標，可以采取如下方法。

　　第一，確立內部審計專(zhuān)人負責制。內部審計部門(mén)的其他員工應定期的將審計工作進(jìn)展情況如實(shí)的匯報給負責人，負責人再根據所得到的材料，分析單位內部控制狀況，并撰寫(xiě)出一份較為翔實(shí)的報告，遞交給單位領(lǐng)導參考。這不僅能提高內部審計監督的效率，還能提升內部審計的地位。

　　第二，健全內部審計監督制度。良好的制度是開(kāi)展工作的前提條件，面對內部控制中存在的問(wèn)題，內部審計人員可以依照制度做出相應處理，從而保證內部審計監督的實(shí)施效果。所以，單位應對內部審計監督的操作規范、操作流程等做出明確的規定。

　　第三，抓住內部審計重點(diǎn)。單位內部控制存在的各種問(wèn)題，會(huì )給單位造成大小不一的影響。在內部審計人員有限和提高內部審計效率的前提下，單位應將風(fēng)險大、資產(chǎn)規模大及預算管理不完善的部門(mén)作為重點(diǎn)審查、監督對象。

　　四、結語(yǔ)

　　總之，內部控制與內部審計對于事業(yè)單位的正常發(fā)展都具有重要作用，而且兩者之間關(guān)系緊密。因此，針對內部控制上的缺陷，單位不僅要從內部控制制度本身著(zhù)手解決，還必須加強內部審計的制度建設和監督管理，使單位內部審計功能得到完善的同時(shí)，又能促進(jìn)單位內部控制質(zhì)量的提高。希望本文的分析及相關(guān)論述，可供參考與借鑒，從而促進(jìn)事業(yè)單位內部控制效果的提升。

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