會(huì )計內部審計論文范文

　　在學(xué)習和工作的日常里，大家都接觸過(guò)論文吧，借助論文可以有效提高我們的寫(xiě)作水平。為了讓您在寫(xiě)論文時(shí)更加簡(jiǎn)單方便，下面是小編為大家收集的會(huì )計內部審計論文范文，僅供參考，歡迎大家閱讀。

　　一、金融會(huì )計與內部審計

　　金融在現代經(jīng)濟中處于核心地位，這是由其特殊的社會(huì )作用所決定的。市場(chǎng)經(jīng)濟從本質(zhì)上就是發(fā)達的貨幣信用經(jīng)濟。金融會(huì )計是我國會(huì )計體系的主要組成部分，是按照會(huì )計的基本原理、基本原則和基本方法，以貨幣為計量單位，對金融機構的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行準確、完整、連續、綜合的核算和監督，并對于金融機構財務(wù)信息進(jìn)行衡量、加工和傳送的特殊的專(zhuān)業(yè)會(huì )計。它應有助于信息的使用者在經(jīng)營(yíng)管理和其它經(jīng)濟活動(dòng)中做出合理和有效的決策。同時(shí)它又是金融管理工作的重要組成部分，金融愈發(fā)展，會(huì )計愈重要。從而要求其對金融機構經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的核算監督及其所反映的財務(wù)信息必須準確，符合客觀(guān)實(shí)際。為了完善和加強內控機制，防范和化解金融風(fēng)險，勢必要提高金融企業(yè)內部審計的有效性。金融企業(yè)風(fēng)險愈大，金融企業(yè)內部審計所擔負的責任就愈大，這種責任不僅體現在審計人員的職業(yè)道德上，也體現在因審計制度的不完善而給審計工作造成的潛在影響上。由此可見(jiàn)，建立健全的內部審計制度，制定并實(shí)施與國際接軌的內部審計準則，強化執行科學(xué)的作業(yè)方式，就成為內部審計的重點(diǎn)。

　　二、當前金融會(huì )計內部審計的困境反思

　�。ㄒ唬�審計資源遠未得到有效的利用

　　對長(cháng)期積累起來(lái)的金融審計歷史信息和資料沒(méi)有進(jìn)行系統的分類(lèi)整理，并在后續審計之中加以應用，造成信息資源的閑置和浪費；審計人員往往不能夠及時(shí)得到各類(lèi)法律、法規和有關(guān)業(yè)務(wù)管理辦法的最新信息，直接影響工作進(jìn)度和審計質(zhì)量；對金融企業(yè)內部各機構的相關(guān)業(yè)務(wù)信息缺乏及時(shí)收集和分析手段，致使審計人員對被審單位的經(jīng)營(yíng)和財務(wù)情況未能徹底摸清，無(wú)法有的放矢地開(kāi)展現場(chǎng)審計工作；缺乏統一的審計檔案資料、工作紀錄和報告規范，工作底稿無(wú)標準格式，很多是手工書(shū)寫(xiě)，有關(guān)資料索引混亂無(wú)序，難以查詢(xún)和使用等。

　�。ǘ�）會(huì )計核算資料失真現象普遍

　　首先，信貸規模和資產(chǎn)質(zhì)量核算失真。一些行在貸款管理上采取“中間大、兩頭小”的辦法，在年度中間不僅占滿(mǎn)信貸規模，甚至成倍地超投放，有的在資金來(lái)源不足的情況下還動(dòng)用聯(lián)行匯劃在途資金移位補平，造成賬表不符的假象。其次，負債存量、資本金和拆借資金核算失真。一些行通過(guò)聯(lián)行轉移存款，轉移匯出匯款、壓票、壓匯等；還有的行動(dòng)用存款或聯(lián)行匯劃在途資金擴大信貸投放，通過(guò)虛設賬戶(hù)進(jìn)行假平衡。再次，收入、費用及存款成本核算失真，一些行違反“利息核算辦法”，為完成利潤指標，隨意提前或滯后計息時(shí)間，有的轉移收入，應收利息長(cháng)期不收也不列賬反映等。

　�。ㄈ�）會(huì )計誠信欠缺與工作程序有待改進(jìn)

　　多年來(lái)，銀行會(huì )計無(wú)論是手工操作還是電算化處理，都遵循“雙線(xiàn)核算”的原則，相互聯(lián)系、相互牽制，有著(zhù)較完善而系統的核算程序。但在銀行中間業(yè)務(wù)的不斷拓展和新技術(shù)手段廣泛運用的條件下，內控制度卻未及時(shí)跟進(jìn)，現行核算程序中也暴露出逆向操作、會(huì )計賬目造假、“一手情”等失信隱患。金融業(yè)是高風(fēng)險行業(yè)，多年來(lái)，一直很重視會(huì )計監督與金融監管，有較健全、專(zhuān)門(mén)的儲蓄事后監督、會(huì )計稽核、內部審計等部門(mén)。但隨著(zhù)新業(yè)務(wù)、新科技的發(fā)展，監督重心已由一般的業(yè)務(wù)工作差錯轉變?yōu)榻鹑陲L(fēng)險防范，現行一些監督方法與控制手段已顯得力不從心。

　　三、金融會(huì )計內部審計現狀因素剖析

　�。ㄒ唬┩獠恳蛩胤治�

　　加入wto后，我國金融業(yè)將遭受巨大的沖擊。面對沖擊，我國金融業(yè)勢必會(huì )采取種種措施應對，如深化體制改革，成立股份制公司上市、與外資金融機構合作；進(jìn)行機制創(chuàng )新，有步驟地推進(jìn)利率、匯率市場(chǎng)化改革；改變經(jīng)營(yíng)模式，從分業(yè)經(jīng)營(yíng)向混業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展；改進(jìn)技術(shù)裝備，采用先進(jìn)信息通信技術(shù)。這些應對措施，將對金融企業(yè)內部審計的環(huán)境、對象、內容、依據等產(chǎn)生重大影響。

　�。�1）環(huán)境發(fā)生深刻變化，當中國金融業(yè)融入世界金融大市場(chǎng)后，金融企業(yè)的內部審計環(huán)境也將隨之進(jìn)入世界金融的大環(huán)境中。金融企業(yè)內部審計的對象將是多元投資為主體的上市公司、合并公司、中外合資公司，這些公司屆時(shí)都將依據法規進(jìn)行經(jīng)濟活動(dòng)，依據相應的會(huì )計制度進(jìn)行財務(wù)核算。

　�。�2）入世后將會(huì )不斷有新的金融產(chǎn)品開(kāi)發(fā)出來(lái)，使審計內容趨向多元化，增加了審計工作的復雜性。隨著(zhù)網(wǎng)絡(luò )信息技術(shù)的發(fā)展，出現網(wǎng)上實(shí)體，其特性就是“虛”，從而使得審計風(fēng)險加大。依據將有重大調整。入世后有關(guān)業(yè)務(wù)交易適用的規則，將大量采用國際慣例，同時(shí)經(jīng)濟運行模式、政府機構干預經(jīng)濟的方式都將轉變，國內法律、法規將有所調整，審計人員必須掌握相關(guān)的知識與信息，以正確做出審計判斷與結論。

　�。ǘ�）內部因素分析

　�。�1）會(huì )計核算的監督職能偏離制度規定，一些人對服務(wù)與監督的關(guān)系認識模糊，加上復雜因素的影響，會(huì )計核算的監督職能?chē)乐叵魅�，財�?huì )人員法制觀(guān)念淡薄，財會(huì )監督處于軟弱無(wú)力的狀態(tài)，會(huì )計成為只服務(wù)不監督的單純核算型和“靈活”、“變通”的服務(wù)工具，不能準確、及時(shí)提供經(jīng)營(yíng)信息。

　�。�2）一些地方的金融查處，名曰貫徹“自查從寬、被查從嚴、實(shí)事求是、寬嚴適度”的原則，但由于受關(guān)系、面子等多種因素影響，則往往是嚴查輕處、寧寬勿嚴，沒(méi)有真正發(fā)揮查處的威懾作用，使一些違紀行為得以蔓延，屢禁不止。這就涉及到會(huì )計制度與操作規程的關(guān)系問(wèn)題，會(huì )計制度應是操作規程設計的理論依據，操作規程應是會(huì )計制度的具體化，又是會(huì )計制度得以實(shí)施的重要技術(shù)手段與保障。而目前的操作規程未對會(huì )計制度的執行形成剛性約束，必須按制度執行的硬性規定變成了憑良心憑習慣辦事。由于技術(shù)保障措施的不得力，核算程序本身又留有違規操作的隱患，以至于核算過(guò)程中屢有違反會(huì )計制度的事件發(fā)生。

　　四、優(yōu)化金融會(huì )計內部審計的策略建議

　�。ㄒ唬┙�立審計信息系統，善用金融審計信息

　　構建信息系統，把金融審計信息歸檔建立計算機數據庫；在金融企業(yè)內審工作中，培養審計人員利用歷史資料和數據的主動(dòng)性。金融企業(yè)的各種規章制度、業(yè)務(wù)數據、報告報表數量巨大，要在浩如煙海的資料中迅速獲取有用的審計信息，必須依靠信息系統的強大處理功能，才可實(shí)現。此外要建立業(yè)務(wù)處理與計算機信息系統及時(shí)聯(lián)系的機制，制定并強化計算機審計流程。信息系統與業(yè)務(wù)處理系統的網(wǎng)絡(luò )實(shí)時(shí)連接，審計部門(mén)才能及時(shí)得到業(yè)務(wù)數據和信息，實(shí)現對業(yè)務(wù)開(kāi)展情況的動(dòng)態(tài)監測，及時(shí)發(fā)現風(fēng)險隱患或可疑點(diǎn)，實(shí)現審計事前發(fā)現風(fēng)險疑點(diǎn)，事前防范風(fēng)險，為開(kāi)展現場(chǎng)審計提供幫助，充分發(fā)揮非現場(chǎng)審計的作用。

　�。ǘ�）加強業(yè)務(wù)監督和嚴肅金融法紀

　　首先加大金融監督和管理力度，實(shí)行嚴格的目標責任制。充分發(fā)揮金融內部審計的再監督作用，對基層單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況，定期進(jìn)行稽核檢查，不經(jīng)過(guò)審計的會(huì )計資料不準上報；人民銀行要加強金融監管力度，對屢糾屢犯的要實(shí)行經(jīng)濟制裁；人民銀行要加強機構、結算、利率等方面管理，為專(zhuān)業(yè)銀行創(chuàng )造公平競爭的良好環(huán)境。其次必須加強金融系統各法人代表、有關(guān)責任人與會(huì )計核算人員的政策法紀教育，使他們懂得正確運用金融政策才是向商業(yè)化經(jīng)營(yíng)轉軌的唯一出路，弄虛作假只能使經(jīng)營(yíng)包袱越背越重。要使他們敬業(yè)、愛(ài)崗，充分發(fā)揮反映、監督的職能。再次在金融系統內部掀起“反假”、“防假”、“打假”的群眾性活動(dòng)，增強自我約束機制。財會(huì )人員要堅決抵制一切外來(lái)干擾。

　�。ㄈ�）改進(jìn)金融誠信的約束方式

　　維護誠信，珍惜行業(yè)聲譽(yù)，爭做誠信楷模。一方面，必須從每個(gè)金融機構負責人、每個(gè)金融機構會(huì )計人員做起，依次維系金融的社會(huì )公信力。金融會(huì )計作為核算和反映金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的工具，它所產(chǎn)生的會(huì )計信息必須準確、及時(shí)、真實(shí)、完整，這直接關(guān)系到廣大存款人和投資者的利益，是金融業(yè)的社會(huì )責任。另一方面，要推進(jìn)會(huì )計從業(yè)人員的職業(yè)道德建設，對金融會(huì )計人員進(jìn)行職業(yè)操守教育，建立整套杜絕會(huì )計造假的機制。從根本上解決金融企業(yè)虛假財務(wù)信息問(wèn)題，強化監督機構的職能和作用，規范注冊會(huì )計師的執業(yè)定位，實(shí)行會(huì )計師事務(wù)所輪換制，或負責公司審計的合伙人輪換制度。建立”董事會(huì )領(lǐng)導制”下的內部審計體制，提高內部審計工作的獨立性。

　�。ㄋ模﹫猿终\信用人的原則

　　大力提倡誠信，謹慎執行堅持原則、誠實(shí)本分的用人機制。具有良好職業(yè)判斷力的會(huì )計人員是金融業(yè)的寶貴資源，這種資源并非一朝一夕形成的，需要長(cháng)期積累的過(guò)程�，F在一些單位在會(huì )計人員的使用上，以是否“聽(tīng)話(huà)”作為標準，這種錯誤的用人導向是對會(huì )計職業(yè)的嚴重扭曲。金融機構聘用會(huì )計人員，首先選擇的應該是堅持原則、誠實(shí)本分的人，而不是俯首貼耳，弄虛作假的人。個(gè)人專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力很強，但缺少誠信是難以受到聘用的。

　�。ㄎ澹�對表外業(yè)務(wù)實(shí)施會(huì )計監管

　　提高表外業(yè)務(wù)的信息透明度，建立表外業(yè)務(wù)報告制度，如實(shí)反映表外業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)項目和經(jīng)營(yíng)規模等；對可能在我國出現的表外業(yè)務(wù)品種應提前制訂統一的表外業(yè)務(wù)管理規范，包括有限制條款的公開(kāi)、對有關(guān)經(jīng)營(yíng)狀況的改變、資產(chǎn)變賣(mài)和合并、對借款人的限制、構成違約的行為、財務(wù)數據和投機管理等；建立相應的風(fēng)險資本標準，協(xié)調資本和風(fēng)險的評估，以保持銀行經(jīng)營(yíng)的穩健性；加強經(jīng)營(yíng)管理，健全表外業(yè)務(wù)的內部約束機制；堅持信用調查、評估制度；制定保護性措施并合理定價(jià)。

　�。�六）重視建立機房保密制度

　　根據計算機操作系統、應用軟件的要求和會(huì )計電算化工作的實(shí)際需要建立和健全一系列切實(shí)可行的操作規程和規章制度。規章制度不能一成不變，要隨著(zhù)實(shí)際工作的不斷變化和應用軟件的升級而不斷更新，相應地改進(jìn)和完善操作規程和制度，否則就難以有效地行使管理職能。加強密碼管理，各種密碼口令要嚴格按照工作崗位、工作性質(zhì)進(jìn)行管理和分配，還要定期更新密碼，操作人員不得泄漏自己的密碼，更不能相互使用密碼，不得使用非法獲取的密碼，人離機必須退出系統，對會(huì )計主管密碼要嚴格控制，必須由授權人當面監督執行。另外要嚴肅機房紀律，堅持雙人進(jìn)出機房，嚴禁無(wú)關(guān)人員隨意出入機房，系統管理員嚴禁在前臺替崗操作，要逐漸從操作型向管理型轉變。

【會(huì )計內部審計論文】相關(guān)文章：

內部審計論文02-06

外部審計與內部審計的論文07-09

寫(xiě)內部審計論文07-10

內部審計的研究論文07-07

內部審計的作用論文07-07

關(guān)于內部的審計論文07-09

內部審計論文(15篇)02-06

內部審計論文15篇02-06

風(fēng)險導向內部審計論文07-10