內部審計的作用論文

　　內部審計在實(shí)際應用中都會(huì )起到哪些作用呢？以下是小編整理的內部審計的作用論文，歡迎參考閱讀！

　　內部審計的作用論文1

　　摘要：

　　目前商業(yè)銀行跨區域經(jīng)營(yíng)步伐不斷加快的同時(shí)也對其綜合的風(fēng)險防范能力提出了更高的要求。在當前經(jīng)濟金融形勢日益復雜的背景下，作為商業(yè)銀行風(fēng)險把控第三道防線(xiàn)的內部審計的作用亟待發(fā)揮。本文從目前商業(yè)銀行實(shí)際內控管理及業(yè)務(wù)操作的角度出發(fā)，淺析目前內部審計存在的幾個(gè)誤區，進(jìn)而提出完善商業(yè)銀行內部審計的相關(guān)對策建議。

　　關(guān)鍵詞：

　　商業(yè)銀行；內部審計；誤區；對策

　　1商業(yè)銀行內部審計的歷史背景

　　1.1內部審計的發(fā)展歷史

　　內部審計的發(fā)展經(jīng)歷了漫長(cháng)的歷史過(guò)程，現代的內部審計主流始于1941年的美國。Victor.Z.brink在紐約大學(xué)博士論文中指出內部審計應該作為公司管理層的服務(wù)者，而不是作為外部審計的助手。1999年，國際內部審計師協(xié)議（IIA）正式頒布了《內部審計實(shí)務(wù)框架》成為內部審計準則的核心。當前我國的內部審計框架分為三個(gè)層次：一是強制性的《內部審計定義》《道德準則》《內部審計實(shí)務(wù)準則》，二是《內部審計指南》，三是《發(fā)展與實(shí)務(wù)指南》。

　　1.2商業(yè)銀行內部審計的內涵

　　2016年中國銀監會(huì )下發(fā)了《中國銀監會(huì )關(guān)于印發(fā)商業(yè)銀行內部審計指引的通知》（銀監發(fā)〔2016〕12號），指出商業(yè)銀行的內部審計是商業(yè)銀行內部獨立、客觀(guān)的監督、評價(jià)和咨詢(xún)活動(dòng)，通過(guò)運用系統化和規范化的方法，審查評價(jià)并督促改善商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險管理、內控合規和公司治理效果，促進(jìn)商業(yè)銀行穩健運行和價(jià)值提升。商業(yè)銀行內部審計目標包括推動(dòng)國家有關(guān)經(jīng)濟金融法律法規和監管規則的有效落實(shí)；促進(jìn)商業(yè)銀行建立并持續完善有效的風(fēng)險管理、內控合規和公司治理架構；督促相關(guān)審計對象有效履職，共同實(shí)現本銀行戰略目標。

　　1.3商業(yè)銀行內部審計的現實(shí)背景

　　傳統意義上講，內部審計被作為內部控制的第三道防線(xiàn)，其起源于20世紀，經(jīng)過(guò)了20多年的發(fā)展，20世紀90年代成立的一批商業(yè)銀行總資產(chǎn)規模不斷攀高，各項業(yè)務(wù)指標成績(jì)斐然。但是，隨著(zhù)規模的不斷擴張，逐漸出現了因業(yè)務(wù)違規問(wèn)題受到監管機構處罰、內控案件頻發(fā)等現象，據中國銀行業(yè)協(xié)會(huì )《中國銀行家調查報告（2016）》統計，2016年僅票據類(lèi)案件的涉案金額就超過(guò)了100億元。由于內控、合規、風(fēng)險防范意識不強或制度流程漏洞也引起監管當局的一系列處罰，監管信息顯示：近幾個(gè)月來(lái)，商業(yè)銀行因違規轉讓非不良貸款、因個(gè)人消費貸款流入股市、因辦理無(wú)真實(shí)貿易背景的銀行承兌匯票業(yè)務(wù)等等不合規操作行為而受到銀監會(huì )的行政處罰高達數十件。商業(yè)銀行連吃罰單，一定程度上暴露出在快速發(fā)展過(guò)程中內部管理和風(fēng)險控制方面的缺失。內部控制制度不健全、意識薄弱、對管理層監督約束力度不夠等因素，讓一些違法違規事件有機可乘。隨著(zhù)商業(yè)銀行規模的不斷擴張，加上日益復雜的國際國內經(jīng)濟金融形勢的發(fā)展，商業(yè)銀行內控與風(fēng)險管理的警鐘已經(jīng)敲響，而作為內控及商業(yè)銀行的內控及風(fēng)險管理第三道防線(xiàn)的內部審計的作用和地位則需盡快提高。

　　2當前商業(yè)銀行內部審計存在的誤區

　　2.1組織架構不完整、不完善

　　根據銀監會(huì )要求，商業(yè)銀行應建立獨立垂直的內部審計體系。董事會(huì )應根據本銀行業(yè)務(wù)規模和復雜程度配備充足、穩定的內部審計人員；提供充足的經(jīng)費并列入財務(wù)預算；負責批準內部審計章程、中長(cháng)期審計規劃和年度審計計劃等；為獨立、客觀(guān)開(kāi)展內部審計工作提供必要保障；對內部審計工作的獨立性和有效性進(jìn)行考核，并對內部審計質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)。實(shí)際上，部分商業(yè)銀行沒(méi)有設立單獨的內部審計部，內部審計工作領(lǐng)導由風(fēng)險管理、法律合規等部門(mén)的領(lǐng)導兼任、人員由其他崗位員工兼職，使內部審計工作從源頭上流于形式，不能形成獨立有效的組織監督體系。

　　2.2內部審計職責定位不準

　　作為第三道防線(xiàn)，服務(wù)對象是董事會(huì )。第二道防線(xiàn)主要是指合規風(fēng)險管理部門(mén)和業(yè)務(wù)條線(xiàn)管理部門(mén)，其主要任務(wù)是統籌內部控制制度建設、制定業(yè)務(wù)檢查計劃，就各項規章制度和內控要求的落實(shí)情況開(kāi)展檢查，并對第一道防線(xiàn)的業(yè)務(wù)部門(mén)工作進(jìn)行指導、檢查、監督、評估（通俗稱(chēng)為“盡職監督”），同時(shí)也為第三道防線(xiàn)的內審部門(mén)開(kāi)展再監督、再檢查、內控制度評價(jià)提供基礎。由此可見(jiàn)，第三道防線(xiàn)的內審部門(mén)與第二道防線(xiàn)的合規風(fēng)險管理部門(mén)、條線(xiàn)管理部門(mén)工作重心是不同的。但實(shí)際情況是，部分商業(yè)銀行對兩者之間的邊界職能定位不是很明確，兼崗混崗現象時(shí)有出現。

　　2.3審計文化建設缺失，普遍得不到理解或有效支持

　�。�1）經(jīng)營(yíng)管理層不夠重視。根據銀監會(huì )要求，銀行的高級管理層應支持內部審計部門(mén)獨立履行職責，確保內部審計資源充足到位；及時(shí)向審計委員會(huì )報告業(yè)務(wù)發(fā)展、產(chǎn)品創(chuàng )新、操作流程、風(fēng)險管理、內控合規的最新發(fā)展和變化；根據內部審計發(fā)現的問(wèn)題和審計建議及時(shí)采取有效整改措施。實(shí)際情況是，銀行的管理層特別是業(yè)務(wù)相關(guān)的管理層重業(yè)務(wù)輕糾察，認為內部審計本身不能產(chǎn)生直接的經(jīng)濟效益，相反，“阻礙”或者“試圖阻礙”相關(guān)業(yè)務(wù)的發(fā)展，認為內部審計僅僅是根據監管部門(mén)要求設置的形式崗位，對商業(yè)銀行的發(fā)展無(wú)實(shí)質(zhì)性幫助和影響。因此，針對內審人員提出的配合要求，也是無(wú)可奈何的應付，對審計人員提出的提供相關(guān)資料能的要求，也是能少則少，能瞞則瞞，進(jìn)而使內部審計工作得不到有效的支持。（2）基層員工存在畏懼抵觸情緒。目前在商業(yè)銀行內部提到內部審計，一般員工的第一反應總是“找茬的”。誠然，這與內部審計目前主要還是現場(chǎng)或非現場(chǎng)的糾偏查錯的現狀有關(guān)，但更多的是審計文化的缺失。員工普遍缺乏審計監督的意識，也使審計工作在實(shí)務(wù)操作過(guò)程中流于形式，且得不到有效理解。

　　2.4內部審計的軟硬件技術(shù)手段需要進(jìn)一步加強

　　目前商業(yè)銀行內部審計方法仍然以現場(chǎng)審計為主，以業(yè)務(wù)及流程的糾偏查錯為主要審計目的，審計手段較為單一。因此審計發(fā)現和揭示的只是個(gè)別業(yè)務(wù)流程環(huán)節或風(fēng)險內部控制缺陷的邊緣性問(wèn)題，且復發(fā)率較高，這不僅失去了內部審計實(shí)質(zhì)性的監督作用，更在無(wú)形中損害了內部審計本身應有的'權威性和獨立性。

　　3完善商業(yè)銀行內部審計的對策建議

　　3.1完善商業(yè)銀行法人治理結構

　　合理的法人治理結構是商業(yè)銀行內部審計獨立性的重要保障，根據人民銀行制定的《中國銀監會(huì )關(guān)于印發(fā)商業(yè)銀行內部審計指引的通知》，商業(yè)銀行應當建立股東大會(huì )、董事會(huì )、管理層三位一體式結構，橫向引入監事會(huì )進(jìn)行監督。商業(yè)銀行應建立獨立垂直的內部審計體系。董事會(huì )對內部審計的獨立性和有效性承擔最終責任。

　　3.2充分使用大數據網(wǎng)絡(luò )使非現場(chǎng)內部審計更加智能化、自動(dòng)化

　　隨著(zhù)電子技術(shù)、大數據網(wǎng)絡(luò )平臺的發(fā)展，急需在內部審計領(lǐng)域開(kāi)發(fā)建立新的系統、模型，利用這些系統和模型進(jìn)行非現場(chǎng)的監控和大數據分析，從宏觀(guān)層面發(fā)現問(wèn)題根源并提出有效的對應措施。

　　3.3倡導內部審計文化，強化合規風(fēng)控理念

　　一方面，建立良好的內部審計文化環(huán)境建設，大力宣傳引導內部審計文化理念，將其納入組織戰略；另一方面，對內部審計人員本身強化合規工作意識和理念。內部審計人員在從事內部審計活動(dòng)時(shí)，應遵循客觀(guān)、保密原則，秉持誠信正直的道德操守，按規定使用其在履行職責時(shí)所獲取的信息。內部審計人員不得參與有利益關(guān)系的審計項目，不得利用職權謀取私利，不得隱瞞審計發(fā)現的問(wèn)題，不做缺少證據支持的判斷，不做誤導性陳述。最后，內部審計職能由“監督導向型”向“服務(wù)導向型”轉變，內部審計應立足于組織全局，以參與、合作的態(tài)度，定位于組織的服務(wù)部門(mén)，積極分析、改變相關(guān)的審查活動(dòng)，在工作建議和服務(wù)咨詢(xún)方面提供合理的建議，以達到提高工作效率，創(chuàng )造更多效率的目的。

　　3.4加強內部審計人員的培養和培訓工作

　　根據相關(guān)監管要求，商業(yè)銀行應配備充足的內部審計人員，原則上不得少于員工總數的1%。商業(yè)銀行應該加強外部適合人員的招聘或內部人員的逐步定向培養和選拔。內部審計人員應當具備履行內部審計職責所需的專(zhuān)業(yè)知識、職業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗，掌握銀行業(yè)務(wù)的最新發(fā)展，并通過(guò)后續教育和職業(yè)實(shí)踐等途徑，學(xué)習和掌握相關(guān)法律法規、專(zhuān)業(yè)知識、技術(shù)方法和審計實(shí)務(wù)的發(fā)展變化，保持和提升專(zhuān)業(yè)勝任能力。

　　3.5突破傳統業(yè)務(wù)，加強對投行、網(wǎng)絡(luò )銀行相關(guān)產(chǎn)品的研究和審計

　　針對現在各種互聯(lián)網(wǎng)智能服務(wù)平臺和項目，內部審計也需要突破傳統觀(guān)念和方法，將金融衍生產(chǎn)品、互聯(lián)網(wǎng)電子服務(wù)項目列入審計計劃，并將對應的審計方法和舉措推陳出新。同時(shí)加強諸如理財、債券、股票、基金、信托產(chǎn)品的業(yè)務(wù)流程及管理方面的審計，根據商業(yè)銀行發(fā)展的需要拓展內部審計的范圍和領(lǐng)域。

　　3.6加大對內部審計人員的考核與問(wèn)責力度

　　商業(yè)銀行應規范審計監督考核體系，建立董事會(huì )對內部審計部門(mén)的激勵約束機制，及時(shí)對總審計師履職情況進(jìn)行評價(jià)，機構審計部門(mén)也應定期對內部審計人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力進(jìn)行考核，明確內部審計人員的薪酬水平應不低于本機構其他部門(mén)同職級人員平均水平的管理要求，以穩定審計人員隊伍。商業(yè)銀行應建立內部審計工作責任制度，規范內部審計人員管理要求以及問(wèn)責程序，對內部審計部門(mén)和審計人員已勤勉盡職的，可減輕或免除其責任，內部審計結果和整改情況應作為審計對象績(jì)效考評的重要依據，體現內部審計價(jià)值。

　　4結語(yǔ)

　　綜上所述，面對當前日益復雜的經(jīng)濟金融發(fā)展趨勢，我國的商業(yè)銀行應多措并舉，進(jìn)一步增強內部審計這第三道防線(xiàn)的力量，使內部審計在評估和協(xié)助改善治理、風(fēng)險管理和控制過(guò)程方面發(fā)揮出切實(shí)的作用，幫助商業(yè)銀行實(shí)現其戰略發(fā)展的各項目標。

　　內部審計的作用論文2

　　摘要：

　　隨著(zhù)我國經(jīng)濟快速發(fā)展，企業(yè)為了有效地提高經(jīng)濟管理的穩定性，需要對內部財務(wù)進(jìn)行有效的審計管理，分析企業(yè)內部審計存在的不足問(wèn)題，分析強化企業(yè)內部制度管控的措施，制定完善的企業(yè)內部審計獨立方式，提升企業(yè)的內部財務(wù)管控效能，實(shí)現對企業(yè)內部財務(wù)的綜合管控。本文針對企業(yè)內部審計的基本概況進(jìn)行分析，研究企業(yè)內部審計控制與獨立的基本內容，分析增強企業(yè)內部制度控制的有效方案，從而提高企業(yè)內部的綜合強化管理。

　　關(guān)鍵詞：

　　內部審計；獨立性；控制

　　1引言

　　企業(yè)內部審計應當是獨立的，按照獨立的組織控制形式，對各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審查和評價(jià)分析，遵循公認的程序標準，確定是否符合經(jīng)濟價(jià)值標準，是否符合經(jīng)濟適用資源的歸屬情況，給予有效的評價(jià)與建議分析，明確審計的權責劃分。內部審計中被審計的各個(gè)單位不可以與審計結構有利益關(guān)系，需要建立獨立的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確工作流程，保證企業(yè)內部審計的準確性。

　　2企業(yè)內部審計的獨立性概述

　　2.1內部審計的基本概述

　　企業(yè)內部的獨立審計是以獨立的結構，有專(zhuān)人負責，審計的工作內容具有獨立性。內部審計部門(mén)應當隸屬于企業(yè)的高層管理部，不隸屬于企業(yè)的各個(gè)職能部門(mén)，是對企業(yè)內各項部門(mén)的準確評估，其結果可直接匯報董事局委員會(huì )。內部審計的獨立性越強，審計質(zhì)量越可靠。內部審計的財務(wù)獨立，與財務(wù)部門(mén)沒(méi)有利益權屬關(guān)系，內部審計可以從各個(gè)專(zhuān)業(yè)角度，分析原始業(yè)務(wù)的信息，分析審計機構的權利往來(lái)。這就需要保證內部審計數據資料的可靠，防止影響內部審計的準確性。

　　2.2內部審計的獨立性

　　內部審計需要由專(zhuān)人負責，保證審計工作不受各方利益的影響，由專(zhuān)人負責，而非兼職。企業(yè)的內部審計中，財務(wù)人員需要避險，為了保證內部審計的獨立準確性，需要在工作上有所取舍，保證內部審計的獨立性。內部審計需要合理的處理企業(yè)內部之間的人際關(guān)系，準確的分析內部審計的權責，確定公正的職責標準。內部審計是需要跨部門(mén)工作，需要以有效的協(xié)調為基礎，分析審計信息的原始資料，合理的調配審計工作人員，保證工作效率。

　　3企業(yè)內部控制的基本概述

　　3.1企業(yè)內部控制的含義

　　按照內部控制法律規定，準確的分析企業(yè)內部遵循的審計過(guò)程，分析企業(yè)內部的經(jīng)營(yíng)水平，對企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)目標的分析，保證資產(chǎn)的完整性，保證資源的有效性，明確會(huì )計信息的合理性，確保經(jīng)濟政策執行的確定性，合理地控制實(shí)際規劃形式、約束標準、控制方法。加強對企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)的有效管理分析，建立完善的內部控制體制形式，提升企業(yè)綜合能力的提升。

　　3.2企業(yè)內部控制的具體內容

　　企業(yè)的內部控制是貫徹整體經(jīng)營(yíng)發(fā)展活動(dòng)全程的，是以有效的內部管控辦法，重點(diǎn)分析實(shí)際經(jīng)濟水平，對企業(yè)的管理進(jìn)行考量，分析企業(yè)內部控制的財務(wù)活動(dòng)水平，信息標準，溝通效果等，重點(diǎn)分析企業(yè)內部審計工作的控制流程，加強綜合內部治理，提高活動(dòng)的控制分析，完善企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)狀況的評估。企業(yè)內部控制并非簡(jiǎn)單的會(huì )計控制，是需要對貨幣、實(shí)物、成本費用、應收賬務(wù)、報批控制、風(fēng)險、財產(chǎn)資金等的全方位控制。例如，需要準確地分析貨幣資金控制中的收支業(yè)務(wù)，由專(zhuān)人負責完成記賬處理。出納需要按照有效的授權批準情況，采用實(shí)物資產(chǎn)登記方式進(jìn)行處理，確定會(huì )計記賬的權責標準，保證會(huì )計體系控制財產(chǎn)的合理性。

　　3.3財務(wù)信息的控制與溝通

　　財務(wù)信息數據需要明確實(shí)際的控制標準，確定企業(yè)財務(wù)報告的編制過(guò)程，重點(diǎn)分析經(jīng)營(yíng)成果、存在的問(wèn)題，分析真實(shí)財務(wù)報告，分析經(jīng)濟活動(dòng)中的問(wèn)題，為企業(yè)提供有效的內部控制管控標準，建立完善的報告控制方案。在財務(wù)報告編制過(guò)程中，需要明確實(shí)際符合的規定，準確地分析審批制度流程，配置科學(xué)的機構配置準則，分析調賬、查錯的更正過(guò)程，不可以隨意地調整或變更，保證會(huì )計數據的真實(shí)、準確，提高企業(yè)管理的內部有效管控效果，做好定期測試檢查，嚴格的編制財務(wù)報告內容，建立完整的計算管理標準準則。

　　3.4內部審計的控制

　　內部的審計控制中需要明確內部控制的組成標準，分析審計企業(yè)的各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內容，明確經(jīng)濟有效價(jià)值，分析管理政策形式，確定財務(wù)活動(dòng)的基本合法性。內部審計的控制過(guò)程中，首先需要建立獨立性審計標注原則，明確審計技能、審計業(yè)務(wù)標準，分析審計工作的信息資料，確保資產(chǎn)的真實(shí)、安全、完整，明確資源使用的經(jīng)濟效果，提升企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)水平和經(jīng)營(yíng)效率，內部審計并非單獨是對財務(wù)的監督管理，需要從企業(yè)的原材料出發(fā)，準確地分析各個(gè)部門(mén)的物資管理水平，確定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的計劃、預算，對目標活動(dòng)進(jìn)行有效的調整分析。

　　4企業(yè)內部審計獨立控制的影響分析

　　4.1內部審計對財務(wù)活動(dòng)的控制

　　財務(wù)部門(mén)是經(jīng)濟活動(dòng)的執行部門(mén)，往往面臨巨大的工作量任務(wù)，財務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)水平不足，往往會(huì )造成各類(lèi)工作問(wèn)題。內部審計需要對企業(yè)實(shí)際的獨立審計情況進(jìn)行分析，重視內部審計的日常工作，缺乏專(zhuān)業(yè)知識的情況，開(kāi)展合理的財務(wù)、稅務(wù)職責分析，明確財務(wù)法律法規標準職責的更新情況，不斷提高專(zhuān)業(yè)素質(zhì)水平，建立完善的財務(wù)管控標準，對每一個(gè)財務(wù)人員的職業(yè)技術(shù)水平，工作態(tài)度、工作效率進(jìn)行分析。內部審計可以完善其監督管理職能，充分提高財務(wù)活動(dòng)的整體工作效率水平。

　　4.2強化獨立審計，提升企業(yè)的財務(wù)管理效能

　　企業(yè)需要制定完善的財務(wù)管理標準，重點(diǎn)分析企業(yè)內部的制度流程，分析制度客觀(guān)監督管控評價(jià)效果，建立長(cháng)效法律管理依據，對嚴重影響企業(yè)健康發(fā)展的內部審計問(wèn)題進(jìn)行分析，確保財務(wù)管理制度的客觀(guān)性和有效性。每年需要實(shí)施有效的經(jīng)營(yíng)法規管理標準，對內部審計進(jìn)行有效的經(jīng)營(yíng)分析，設置獨立的監督職能規范評判管理標準，不斷推行有效的財務(wù)行政規范，加強財務(wù)管理行為執行水平的分析。

　　5結語(yǔ)

　　綜上所述，企業(yè)內部審計的獨立性有效地提高企業(yè)財務(wù)的準確管理，這是符合企業(yè)監督管理分析建設標準的，可以有效地拓展財務(wù)管理的考評規范制度標準，加強綜合評分報告的統計分析，制定完善的監督管理條例，以數字形式，準確的企業(yè)財務(wù)管理行為方法，確定企業(yè)監督財務(wù)管理的真實(shí)性和目標價(jià)值，確保會(huì )計報表數據的準確真實(shí)性。

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