內部審計的研究論文

　　內部審計的目的是評價(jià)和改善風(fēng)險管理、控制和公司治理流程的有效性，幫助企業(yè)實(shí)現其目標。下面是小編推薦給大家的內部審計的研究論文，希望大家有所收獲。

　　內部審計的研究論文一

　　摘要：

　　內部審計是公司各項治理工作順利開(kāi)展的基礎，對于企業(yè)的可持續發(fā)展產(chǎn)生重要影響。本文先介紹了內部審計模式與公司治理之間的關(guān)系，然后結合實(shí)際案例研究了內部審計模式對公司治理效果的影響，并闡述內部審計對公司治理效果產(chǎn)生影響的原因，最后根據案例公司存在的問(wèn)題研究了內部審計模式的未來(lái)發(fā)展思路，希望能對相關(guān)學(xué)者研究工作有所幫助。

　　關(guān)鍵詞：

　　內部審計；公司治理；效果

　　1引言

　　內部審計由來(lái)已久，隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟進(jìn)一步發(fā)展與各種現代化公司管理思想的推廣，內部審計對公司管理工作的影響逐漸得到社會(huì )的普遍關(guān)注。通過(guò)對現代公司管理工作進(jìn)行分析后發(fā)現，內部審計模式對公司治理結構的影響越來(lái)越明顯，內部審計職能的發(fā)揮成為影響公司治理結果的重要因素。因此，在當前市場(chǎng)競爭中，需要進(jìn)一步針對內部審計模式展開(kāi)分析，為全面提高公司治理能力奠定基礎。

　　2內部審計模式與公司治理之間的關(guān)系

　　從公司治理的角度來(lái)看，在公司內部推廣內部審計模式有助于全面提高公司治理水平。同時(shí)，內部治理水平的提高也會(huì )為強化內部審計能力奠定基礎，因此兩者之間的關(guān)系具有相互性。

　　2.1內部審計促進(jìn)公司治理結構的完善

　　現代理論認為，內部審計是“透視公司的窗口”，是企業(yè)內部治理工作順利開(kāi)展的基礎，對于公司治理效果產(chǎn)生深遠影響。例如，在我國市場(chǎng)經(jīng)濟快速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生巨大變化，各個(gè)市場(chǎng)參與者之間的競爭越來(lái)越激烈，單方面依靠外部審計、董事會(huì )等完成公司治理工作已經(jīng)無(wú)法實(shí)現，還需要對公司內部進(jìn)行全面的分析。相比之下，內部審計能夠更加詳細的了企業(yè)內部管理信息，并且審計人員能夠依靠自己的工作經(jīng)驗、理論基礎等及時(shí)發(fā)展企業(yè)的各種風(fēng)險，不斷降低各種風(fēng)險對企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響，促進(jìn)公司治理結構進(jìn)一步完善，最終推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

　　2.2完整的內部治理體系是內部審計順利開(kāi)展的保障

　　近幾年，財務(wù)舞弊案件頻發(fā)促使公司不斷擴大治理范疇，在這種情況下，內部審計逐漸從傳統的“幕后角色”轉移到“臺前”。對于企業(yè)而言，內部審計能否達發(fā)揮預期的效果完全取決于企業(yè)的環(huán)境，在一個(gè)穩定的公司治理環(huán)境的影響下，企業(yè)內部審計工作能順利開(kāi)展，確保各部門(mén)能夠積極配合內部審計部門(mén)工作，保證內部審計職能順利發(fā)揮。因此，完整的內部治理結構對于內部審計工作的開(kāi)展產(chǎn)生重要影響。

　　3內部審計下的企業(yè)治理結構分析

　　3.1案例簡(jiǎn)介

　　HX公司市安徽某公司下成立的全資子公司，主要復負責包裝工作，在上級集團的統一安排下，HX公司逐漸建立起了現代企業(yè)所需要的管理體系，并設置了研發(fā)部、財務(wù)部、人事部等多個(gè)擁有重要功能的部門(mén)體系，HX公司的內部審計部門(mén)與副經(jīng)理處于同一層級，都是隸屬在總經(jīng)理下的機構，對公司的各項經(jīng)營(yíng)、管理工作進(jìn)行監督與指導。在公司內部審計工作中，總經(jīng)理直接安排、調度各項審計工作開(kāi)展；內部審計部門(mén)則在總經(jīng)理的指揮下對內部各個(gè)部門(mén)進(jìn)行評估，并將評估結果上報至總經(jīng)理處，總經(jīng)理能夠根據審計單位所確定的審計信息，評價(jià)本企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況，并進(jìn)行針對性管理。在HX公司中，內部審計部門(mén)除了要開(kāi)展月度審計外，還負責公司的季度與年度審計，并協(xié)助公司外部監督部門(mén)聯(lián)系開(kāi)展公司審計工作�；�于上述分析可以發(fā)現，HX公司的內部審計模式，是內部審計隸屬于總經(jīng)理的模式。

　　3.2內部審計模式對公司治理造成影響的原因

　　根據HX公司的實(shí)際情況可以發(fā)現，內部審計對HX公司治理效果的影響是十分明顯的，這是因為內部審計人員需要通過(guò)實(shí)地調查了解公司的運營(yíng)情況，并對公司的各項活動(dòng)進(jìn)行監督、評價(jià)，確保能夠及時(shí)向公司管理層反饋公司的各項經(jīng)營(yíng)信息，并提出改進(jìn)意見(jiàn)，切實(shí)為公司提供具有使用價(jià)值的咨詢(xún)業(yè)務(wù)，控制風(fēng)險。因此，對于HX公司而言，內部審計工作的開(kāi)展成為提高公司治理效果的有效途徑，對HX公司可持續發(fā)展產(chǎn)生深遠影響。HX公司所采用的總經(jīng)理領(lǐng)導下的內部審計模式，雖然將內部審計納入到了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的范疇內，但是這種模式下的審計機構不能對經(jīng)理層進(jìn)行監督，并且內部審計機構也不一定能夠客觀(guān)的對總經(jīng)理的各項工作進(jìn)行評估，在一定程度缺乏獨立性，無(wú)法將HX企業(yè)的內部審計層級提升到預期高度，在一定程度上影響了內部審計工作的實(shí)施。

　　4公司治理要求下的內部審計模式發(fā)展思路

　　4.1采用內部審計與外部審計相配合的管理模式

　　結合HX公司的實(shí)際情況，由于公司內部審計工作缺乏一定的獨立性，因此為了能讓內部審計更好地服務(wù)于公司管理，就應該采用內部審計與外部審計相配合的方法。在這種要求下，應該將公司的內部審計業(yè)務(wù)進(jìn)行劃分，一部分是在總經(jīng)理領(lǐng)導下的審計結構，在總經(jīng)理的帶領(lǐng)下，統一開(kāi)展各項審計工作。另一部分是將總經(jīng)理層及以上層級的內部審計外包，并由外包單位負責內部審計工作。對于HX公司而言，這種改進(jìn)措施具有可行性，不僅能解決當前公司內部存在的內部審計獨立性差的問(wèn)題，還能進(jìn)一步減少當前企業(yè)管理層級，不會(huì )過(guò)多的影響經(jīng)理層職能的發(fā)揮，確保不會(huì )直接影響經(jīng)理層的工作積極性。因此可以認為，這種改進(jìn)措施具有實(shí)踐應用價(jià)值。在實(shí)際操作中，應該重點(diǎn)做好以下工作。一是強化內部審計的實(shí)施。HX公司在內部治理中，必須要深刻了解內部審計無(wú)法順利實(shí)施的嚴重性，因此必須要在部門(mén)職能劃分上基于內部審計足夠的重視，強調內部審計對公司治理工作的重要性，確保公司內部能夠嚴格按照相關(guān)制度開(kāi)展內部審計工作，切忌出現形式主義的問(wèn)題。二是由于內部審計業(yè)務(wù)是在總經(jīng)理的統一安排下開(kāi)展的，因此內部審計部門(mén)必須要嚴格根據總經(jīng)理的指示下，對公司的重大決策、重要經(jīng)營(yíng)項目等進(jìn)行嚴格的審計，確保其審計效果能給達到預期。對于HX公司而言，這種方法能在最大程度上避免因為審計人員因為不了解審計工作內容而造成工作偏差。三是與會(huì )計師事務(wù)所之間建立穩定的聯(lián)系。之前分析中已經(jīng)明確指出，內部審計外包是對總經(jīng)理層進(jìn)行監督的關(guān)鍵。因此為了保證這項工作能順利開(kāi)展，就應該與會(huì )計師事務(wù)所之間建立穩定的聯(lián)系，并將兩者的聯(lián)系按入到公司內部審計體系中，明確兩者合作下各項職能情況。針對HX公司的具體情況，兩個(gè)所確定的職責應該是：負責總經(jīng)理及以上層級的內部審計工作，并與監事會(huì )之間保持良好的聯(lián)系，定期反饋總經(jīng)理層及以上層級的審計信息。四是確定內部審計的責任范圍。一直以來(lái)，HX公司的內部設計工作主要是為公司管理層提供各種服務(wù)信息，幫助企業(yè)實(shí)現盈利的目的。而在未來(lái)，為了確保內部審計能夠更好地服務(wù)于企業(yè)各項經(jīng)營(yíng)工作，還需要拓寬內部審計的工作范圍，按照雙方簽訂的協(xié)議所約定的責任和義務(wù)進(jìn)行審計，確保內部審計的效果能夠達到預期水平。

　　4.2深化公司管理層對內部審計的認可

　　上文介紹了內部審計是在總經(jīng)理統一安排下開(kāi)展工作的，這就導致HX公司的一些管理部門(mén)對于內部審計存在“敬而遠之”的態(tài)度，不僅不重視內部審計工作的開(kāi)展，在與內部審計部門(mén)展開(kāi)合作時(shí)更多的是流于形式，嚴重影響了內部審計部門(mén)的工作效果，對公司內部治理產(chǎn)生不良影響。因此，對HX公司而言，需要深化管理層對內部審計的認識。本文認為，在實(shí)際操作中應該重點(diǎn)做好以下工作：一是公司管理層本身應該培養其內部審計的意識。為了達到這一目標，HX公司可以通過(guò)安排公司管理層參與內部審計的課程，并采用案例講解，告知管理層領(lǐng)導人內部審計對公司治理工作的重要影響，從根本上轉變管理層對內部管理的錯誤認識，從理論的高度審視內部審計的重要性。二是進(jìn)一步宣傳內部審計工作。在公司內部針對內部審計進(jìn)行全面的宣傳，講解內部審計與公司治理效果之間的聯(lián)系，徹底改變公司全體員工對內部審計的認識，保證員工能在日常工作中自覺(jué)配合內部審計工作，持續提高審計部門(mén)在員工心中的地位。三是在企業(yè)組織結構體系中合理定位內部審計部門(mén)。與企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)不同的是，內部審計人員應該充分認識到本部門(mén)在企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)管理中的地位，審計部門(mén)是組織服務(wù)機構而不是管理結構，本部門(mén)工作的主要目的是服務(wù)于公司管理層。因此，在日常工作中，應該嚴格按照這一要求開(kāi)展工作，切忌隨意“跨界”。只有這樣，才能讓HX企業(yè)管理層不斷了解內部審計對公司治理效果的影響，最終為內部審計各項工作的開(kāi)展奠定基礎。

　　4.3拓寬審計領(lǐng)域，改進(jìn)審計方法內部審計是影響

　　HX公司正常運營(yíng)的重要因素，為了保證內部審計能夠發(fā)揮預期的效果。必須要進(jìn)一步拓寬審計領(lǐng)域。對于HX公司而言，拓寬審計領(lǐng)域是界定審計目標是否實(shí)現的重要標準，在當前審計工作中，應該嚴格按照HX公司的實(shí)際情況，確定相應的內部審計方式與工作流程，之后在此基礎上，明確內部審計工作要開(kāi)展的要點(diǎn)。HX公司所采用的內部審計結構體系是在總經(jīng)理引導下的審計工作，其主要目標是評定企業(yè)內部管理中所涉及的責任。當然，隨著(zhù)時(shí)間的推移，HX公司的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)環(huán)境必然會(huì )發(fā)生變化。這就要求企業(yè)管理層應該認識到內部審計目標變化的必然性，再加之我國很多企業(yè)都存在信息缺失的問(wèn)題，近幾年間屢屢曝光的財政失真就是其中的代表。所以，對于HX公司而言，在拓寬審計領(lǐng)域過(guò)程中，加強內部審計的真實(shí)性應該成為其中的重點(diǎn)。改進(jìn)設計方法是提高HX企業(yè)內部審計能力的有效手段，針對HX企業(yè)的實(shí)際情況，本文所提出的建議是：一是確定審計目標，并根據審計目標確定內部審計程序。HX公司主要通過(guò)內部審計管理來(lái)發(fā)現企業(yè)在內部管理中存在的漏洞，為了能夠增強企業(yè)對風(fēng)險的抵抗能力，內部審計部門(mén)不僅要完成事后審計，還應該開(kāi)展事前審計、事中審計等工作，確保能為企業(yè)提供全面的審計服務(wù)，最終提高審計水平，實(shí)現對企業(yè)的全過(guò)程監督。二是考慮到HX公司開(kāi)展內部審計的主要目標就是對企業(yè)的各項工作流程進(jìn)行改進(jìn)，最終實(shí)現企業(yè)的可持續發(fā)展。因此在工作中，不應該將工作過(guò)多的幾種在糾察、懲處等方面，更應該強調對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作提供建議，提高其實(shí)施效果。三是落實(shí)審計通報制度。審計通報能夠對公司的管理人員形成威懾，能約束其相關(guān)行為。對于日常工作中存在明顯錯誤、嚴重錯誤的管理人員，則應該進(jìn)行審計通報，在管理層會(huì )議上詳細講述問(wèn)題，讓全體管理層人員能引以為戒，避免發(fā)生相同事件。四是重視對審計的教育。定期開(kāi)展員工再教育工作，并根據HX公司的內部審計工作開(kāi)展情況，確定每個(gè)員工的再教育時(shí)間安排，保證每個(gè)員工都能得到充分的再學(xué)習時(shí)間，為全面提高自身工作能力奠定基礎。

　　5結語(yǔ)

　　內部審計模式對公司治理效果產(chǎn)生深遠影響，在市場(chǎng)經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，內部審計模式對公司治理的影響逐漸得到全世界的關(guān)注。在這種情況下，為了能讓內部審計的效果達到預期水平，必須要對內部審計進(jìn)行定位，并嚴格按照相關(guān)要求開(kāi)展其他配套工作，不斷提高企業(yè)內部審計水平確保內部審計能夠在公司管理中發(fā)揮更大的作用，成為推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的原動(dòng)力。同時(shí)，本文所介紹的'HX公司內部審計工作改善情況，能有效滿(mǎn)足該公司審計工作要求，對于其他公司而言具有一定的借鑒價(jià)值。

　　內部審計的研究論文二

　　摘要：

　　眾所周知，內部審計是企業(yè)內部管理與控制制度的重要組成部分。近年來(lái)，隨著(zhù)會(huì )計財務(wù)問(wèn)題的頻頻發(fā)生，如何實(shí)現內部審計與注冊會(huì )計師審計的有機結合已成為各大企業(yè)所面臨的重點(diǎn)問(wèn)題。因此，本文基于中石化集團的實(shí)際情況，重點(diǎn)研究了內部審計有效性對注冊會(huì )計師審計質(zhì)量的影響，并提出了宏觀(guān)應對策略，以供參考。

　　關(guān)鍵詞：

　　內部審計有效性；注冊會(huì )計師；審計質(zhì)量

　　1引言

　　對于注冊會(huì )計師而言，若其能有效利用內部審計，不僅可大大減少日常的工作量，提升審計工作效率，實(shí)現審計成本的降低，而且也可進(jìn)一步提高注冊會(huì )計師審計質(zhì)量，對于提升注冊會(huì )計師審計市場(chǎng)核心競爭力具有重要作用。因此，本課題對于內部審計有效性對注冊會(huì )計師審計質(zhì)量的影響的研究具有現實(shí)意義。

　　2相關(guān)概念界定

　　2.1內部審計有效性

　　所謂的內部審計，就是指采用規范性手段開(kāi)展全面客觀(guān)的咨詢(xún)活動(dòng)，負責檢查和評估組織的內控制度、業(yè)務(wù)工作以及風(fēng)險控制的實(shí)效性和適當性，幫助組織完善制度增加價(jià)值以及達成目標。內部審計是企業(yè)風(fēng)險把控的關(guān)鍵環(huán)節，能夠對企業(yè)的內控制度進(jìn)行查漏補缺，評估企業(yè)財務(wù)報表的合法性和公正性、信息體系的實(shí)效性以及業(yè)務(wù)工作安全風(fēng)險的合理性和可控性，以及評估外部審計的質(zhì)量與效果，可有效推動(dòng)企業(yè)的可持續健康發(fā)展�；�于上述分析，內部審計有效性就可定義為內部審計工作的目標達成程度，其對于企業(yè)管理具有重要意義，若不能充分發(fā)揮內部審計的功能，就會(huì )導致內部控制的認定結果失效，進(jìn)而造成企業(yè)評級下滑、股市價(jià)格下跌，從這個(gè)意義上講，內部審計有效性對于企業(yè)發(fā)展具有不可替代的意義。

　　2.2注冊會(huì )計師審計質(zhì)量

　　根據相關(guān)規定的要求，審計業(yè)務(wù)達到專(zhuān)業(yè)程度或者實(shí)現自我價(jià)值和社會(huì )價(jià)值需求的程度，這就是所謂的注冊會(huì )計師設計質(zhì)量，其中，專(zhuān)業(yè)程度直接體現了審計工作的基本特性，相關(guān)規定展現了審計質(zhì)量判斷的根本依據，而需求則體現了個(gè)人的服務(wù)需求以及社會(huì )需求。通過(guò)評估注冊會(huì )計師的審計質(zhì)量，可有效展示審計報告的正確性和應用價(jià)值。本課題主要將注冊會(huì )計師審計質(zhì)量作為審計效率與審計效果共同作用的表現。

　　3中石化集團的概況

　　中國石油化工集團成立于1998年7月，其是在中國石油化工總公司的基礎上重組而成的特大型石油石化企業(yè)集團，總部位于北京。公司主要業(yè)務(wù)范圍為：實(shí)業(yè)投資及投資管理；石油、天然氣的勘探、開(kāi)采、儲運、銷(xiāo)售和綜合利用；煤炭生產(chǎn)、銷(xiāo)售、儲存、運輸；石油煉制；成品油儲存、運輸、批發(fā)和零售；石油化工、天然氣化工、煤化工及其他化工產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷(xiāo)售、儲存、運輸；新能源、地熱等能源產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷(xiāo)售、儲存、運輸；石油石化工程的勘探、設計、咨詢(xún)、施工、安裝；石油石化設備檢修、維修等。目前，中石化集團是中國最大的成品油和石化產(chǎn)品供應商和第二大油氣生產(chǎn)商，是世界第一大煉油公司和第二大化工公司，加油站總數位居世界第二，在2016年《財富》世界500強企業(yè)中排名第4位。

　　4內部審計有效性對注冊會(huì )計師審計質(zhì)量的影響

　　4.1理論分析

　�。�1）內部審計有效性對注冊會(huì )計師審計質(zhì)量的影響�；�于上文的概念界定，本課題所提及的注冊會(huì )計師審計質(zhì)量指的是審計效率與審計效果共同作用的表現。通常情況下，若內部審計工作具備有效性，則可幫助注冊會(huì )計師及時(shí)調整審計范圍以及修正審計時(shí)間，從而實(shí)現了注冊會(huì )計師審計業(yè)務(wù)效率的大幅提升。由于內部審計隸屬于企業(yè)的內部職能機構，因而其不僅能夠在第一時(shí)間獲得企業(yè)的內控制度、安全風(fēng)險管理以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)策略等方面的最新數據資料，而且也能有效注意到往往會(huì )被注冊會(huì )計師所忽略的風(fēng)險點(diǎn)或者把控點(diǎn)，以突顯注冊會(huì )計師工作的重點(diǎn)與難點(diǎn)，進(jìn)而大大提升了注冊會(huì )計師審計工作的效率與效果。由此可見(jiàn)，具備有效性的內部審計工作可大幅提升注冊會(huì )計師審計工作的效果與效率，從而對于提升注冊會(huì )計師審計質(zhì)量具有積極意義。（2）內部審計有效性不足對注冊會(huì )計師審計質(zhì)量的影響。若內部審計工作的有效性不足，那么注冊會(huì )計師對內部審計結果的信任度也會(huì )隨之降低，注冊會(huì )計師往往要再次確定內部審計所提供的數據信息，嚴重時(shí)注冊會(huì )計師甚至會(huì )完全喪失對內部審計工作的信任�；�于這一角度，當內部審計工作有效性不足時(shí)，注冊會(huì )計師的工作量和工作時(shí)間也會(huì )隨之增加，進(jìn)而造成注冊會(huì )計師審計效率的下滑。而若注冊會(huì )計師受到審計預算費用或者審計規劃時(shí)間預算的制約，此時(shí)其就必須按照預定時(shí)間完成規劃中的審計任務(wù)，基于這一角度，內部審計工作有效性不足則不會(huì )對注冊會(huì )計師的工作時(shí)間造成任何影響，注冊會(huì )計師只能選擇減少工作任務(wù)或者適當調節審計重點(diǎn)。當內部審計工作的有效性不足時(shí)，內部審計不能為與財務(wù)報表相關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟行為以及影響財務(wù)報表的內控制度提供有效保障，此時(shí)注冊會(huì )計師往往會(huì )選擇減少或規避與內部審計工作產(chǎn)生關(guān)聯(lián)，基于這一角度，若內部審計工作的有效性不足將不會(huì )對注冊會(huì )計師的審計效果與審計效率造成任何影響。內部審計工作有效性不足能從側面反映出被審計企業(yè)內控制度的無(wú)效性，此時(shí)注冊會(huì )計師極有可能會(huì )減少或規避進(jìn)行把控測試程序，同時(shí)進(jìn)一步擴展實(shí)效性程序的范圍，基于這一角度，內部審計工作有效性不足能夠在一定程度上提高注冊會(huì )計師的審計效果與效率�；�于上述分析，內部審計有效性不足對注冊會(huì )計師審計質(zhì)量的影響不存在顯著(zhù)的規律性。

　　4.2現狀分析

　�。�1）準則現狀。2012年，我國出臺了關(guān)于內部審計質(zhì)量評估的相關(guān)準則，并于2013年對其進(jìn)行了修訂�；�于第2303號《內部審計準則》可知，內部與外部審計工作的主要包括以下幾點(diǎn)內容：與外部審計人員積極開(kāi)展溝通與交流活動(dòng)，推動(dòng)外部審計質(zhì)量的進(jìn)一步提高，科學(xué)合理應用外部審計結果�；�于第2307號《內部審計準則》可知，內部審計組織在評價(jià)外部審計質(zhì)量時(shí)，應著(zhù)重對以下幾點(diǎn)引起高度重視，即外部審計組織的客觀(guān)性和獨立性；外部審計人員的綜合業(yè)務(wù)水平；外部審計人員的審計態(tài)度；外部審計組織的整體信譽(yù)度；外部審計組織業(yè)務(wù)模式的合理性和可行性；外部審計證據的全面性、完整性和可靠性等等。由此可見(jiàn)，內部審計準則十分重視內部審計工作與外部審計工作的協(xié)調關(guān)系，即內部審計應對外部審計質(zhì)量進(jìn)行準確評估，目的乃在于：第一，明確審計工作范圍；第二，規避重復審計現象的出現，以此來(lái)保障審計工作效率；第三，把控審計成本費用；第四，進(jìn)一步提升內部審計人員的綜合業(yè)務(wù)水平，調整和優(yōu)化內部審計的業(yè)務(wù)流程；第五，最大限度地保障組織的根本利益。因此，在制定審計計劃的過(guò)程中，應盡量避免充分重復審計工作的出現，以免造成審計成本費用的增加以及審計效率的下滑，若出現特殊情況，內部審計和外部審計應對審計底稿進(jìn)行審查，以為后期工作打下良好的質(zhì)量基礎�；�于第1141號《注冊會(huì )計師審計準則》可知，若注冊會(huì )計師認定自身審計工作與被審計單位的內部審計工作存在關(guān)聯(lián)性時(shí)，注冊會(huì )計師就應明確內部審計組織的綜合應用率以及開(kāi)展特殊工作時(shí)審計人員的整體工作效率與效果。注冊會(huì )計師必須對以下兩點(diǎn)內容引起高度重視，分別是：第一，內部審計工作能夠達成預期的審計目標；第二，為了在根本上保證審計目標的達成，注冊會(huì )計師就必須對內部審計人員的工作范圍、工作流程、工作時(shí)間以及工作性質(zhì)等方面進(jìn)行全面核查。依據我國現行的準則可知，只有內部審計工作具備有效性且能輔助注冊會(huì )計師達成審計目標時(shí)，注冊會(huì )計師才會(huì )利用內部審計的工作結果，此時(shí)內部審計有效性才能對注冊會(huì )計師審計質(zhì)量的提高產(chǎn)生促進(jìn)作用。（2）執業(yè)現狀。當前，我國的內部審計工作領(lǐng)域的法律法規尚不完善，既未明確定規內部審計人員必須為外部審計提供全面、準確、完整以及有效的信息，也未明確未提供完整、準確以及可靠信息的內部審計人員所需承擔的法律責任�；�于當前的發(fā)展情況，我國的法律對企業(yè)提供不實(shí)信息等違法行為并沒(méi)有做出嚴厲處罰，而這意味著(zhù)即使提供虛假信息，違法行為人只需支付成本極低的代價(jià)便可脫罪。在實(shí)際的審計過(guò)程中，若內部審計人員與外部審計人員之間建立了良好的協(xié)作關(guān)系，而外部審計人員出具了不利于企業(yè)的審計報告，那么被審計單位在絕大多數情況下都會(huì )將責任歸到內部審計人員身上。一旦被審計單位所上交的財務(wù)報告在經(jīng)過(guò)外部審計人員之手后出具了不利于企業(yè)的審計報告，不僅會(huì )對企業(yè)的生存發(fā)展產(chǎn)生負面影響，也會(huì )直接損害內部審計人員的根本利益。因此，為了最大限度地保障自身的合法權益，內部審計人員往往無(wú)法與外部審計人員建立親密的協(xié)作關(guān)系。雖然注冊會(huì )計師在執業(yè)過(guò)程中會(huì )嚴格遵照《中國注冊會(huì )計師審計準則》的相關(guān)規定，但由于準則中對于內部審計人員工作的利用的規定并不具備絕對的剛性，因而在審計實(shí)務(wù)中，即使并未對這項條例進(jìn)行明確規定，但是外部審計人員仍舊能夠順利完成相關(guān)的審計任務(wù)，所以說(shuō)，設計人員在執行相關(guān)審計準則時(shí)具備較大的回轉空間，因而注冊會(huì )計師對于是否利用內部審計工作結果仍持觀(guān)望態(tài)度�；�于目前的執業(yè)現狀可知，注冊會(huì )計師想要利用內部審計工作結果，就會(huì )必須承擔一定的法律風(fēng)險，只有外部審計人員獲取全面、完整以及準確的審計資料信息，才能在根本上確保審計工作具備有效性，進(jìn)而實(shí)現審計效果的進(jìn)一步提升。因此，我國內部審計工作對注冊會(huì )計師審計質(zhì)量的影響仍十分有限，或者也可以說(shuō)內部審計工作的有效性對于提高注冊會(huì )計師審計質(zhì)量仍有巨大的作用空間。

　　5內部審計有效性提高注冊會(huì )計師審計質(zhì)量的策略

　　基于上述分析，筆者結合中石化集團的實(shí)際情況，要想切實(shí)發(fā)揮內部審計工作有效性的積極作用，首先要改善宏觀(guān)措施，這是因為中石化集團隸屬于國有企業(yè)，宏觀(guān)政策對其的影響更大。具體的宏觀(guān)策略如下所示：

　　5.1加強監管力度

　　我國出臺《企業(yè)內部控制基本規范》的根本目的乃在于提升我國企業(yè)的內部控制水平，完善我國企業(yè)的管理體系，增強企業(yè)的防范風(fēng)險能力和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平，改善企業(yè)的內控情況，從根本上避免舞弊行為的出現，以保障廣大投資人的切身利益。根據相關(guān)規定可知，上市公司必須定期對自身進(jìn)行評判，并出具內控評估報告，而這通常來(lái)說(shuō)都屬于內部審計的工作范圍。雖然政府已經(jīng)出臺了內控的相關(guān)規范，但并未制定相應的把控和監督條例，而這就使得內部審計工作的有效性難以得到充分發(fā)揮。因此，筆者認為中石化集團應建立起一套完善的內部審計有效性評估體系，以對企業(yè)內部審計的有效性進(jìn)行準確評估，在體系的建立過(guò)程中，可參考平衡積分卡的相關(guān)標準，選出具有代表性的關(guān)鍵指標，以此來(lái)對企業(yè)內部審計的有效性進(jìn)行全面披露，從而有效加強了對內部審計工作的監管力度。

　　5.2完善評估手段

　　自2012年起，我國相繼出臺了一系列關(guān)于內部審計質(zhì)量的評估規范，而這些規范便可作為內部審計有效性體系建立的有力依據，相較于西方發(fā)達國家，我國的內部審計工作質(zhì)量評估體系尚不完善，難以滿(mǎn)足當前實(shí)際的審計需求，所以說(shuō)，必須基于實(shí)際需求不斷對其進(jìn)行調整和優(yōu)化，因此，在完成內部審計有效性評估工作之后，內部審計機構應及時(shí)歸納和總結評估經(jīng)驗，廣泛征求被評估機構以及評估主體的建議與意見(jiàn)，不斷完善我國的內部審計質(zhì)量評估規范，以此來(lái)為內部審計有效性的評估工作提供有力的制度支持。

　　5.3明確法律責任

　　就目前來(lái)看，我國尚未建立起健全的內部審計法律法規，對于提供不實(shí)內部審計信息的機構也未進(jìn)行嚴厲懲處，使得違法機構往往認識不到提供虛假信息的危害性。針對該種現象，必須建立起完善的規章制度，強制要求內部審計人員對外界提供的信息必須是真實(shí)可靠的。內部審計工作的主體服務(wù)對象是企業(yè)的管理者，因此，要想讓內部審計人員嚴格按照法律要求提供真實(shí)信息，就必須提升違法成本，使得企業(yè)管理所擔負的法律責任進(jìn)一步增加，通過(guò)健全相關(guān)的懲處制度，管理人員在提供虛假信息時(shí)就會(huì )有所顧慮，而這就迫使其不得不要求內部審計人員提交準確信息資料。

　　6結語(yǔ)

　　總而言之，隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的高速發(fā)展，內部審計和注冊會(huì )計師審計工作性質(zhì)也逐漸趨同。因此，在保證兩者相互獨立的基礎上，充分發(fā)揮內部審計和注冊會(huì )計師審計的優(yōu)勢，不僅可進(jìn)一步推動(dòng)兩者的發(fā)展，而且也可有效把控審計工作風(fēng)險，從而有效保證了企業(yè)的健康發(fā)展以及社會(huì )經(jīng)濟的可持續發(fā)展。

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