審計的認識研究論文

　　審計是一種監督機制，其實(shí)踐活動(dòng)歷史悠久。下面是小編推薦給大家的審計的認識研究論文，希望大家有所收獲。

　　審計的認識研究論文一

　　摘要：

　　隨著(zhù)供給側結構性改革的日益深化，內部職能優(yōu)化逐漸成為企業(yè)獲取持續發(fā)展競爭優(yōu)勢的重要途徑。內部控制審計作為企業(yè)內部的典型職能，其有效性直接決定了企業(yè)的內部管理效能與外部拓展動(dòng)力。近年來(lái)信息化滲透與“三去一補”政策為企業(yè)內部控制審計提出了極大挑戰，一是傳統的審計監管方法不再適用，二是內部控制效能急需顯著(zhù)提升。為此，本文基于內部控制審計的本質(zhì)、目標、內容等基礎性闡釋?zhuān)��?zhù)重總結與歸納企業(yè)內部控制審計的程序與方法，并結合信息化提出其優(yōu)化策略。期望本文結論對企業(yè)提升內部管理效能提供可參考借鑒。

　　關(guān)鍵詞：

　　內部控制；審計；監管信息化

　　根據ＣＯＳＯ內部控制框架，其包含監督、信息溝通、控制活動(dòng)、風(fēng)險評估及內部控制環(huán)境五要素，且各要素間彼此聯(lián)系，該五要素為企業(yè)內部控制體系構建奠定了堅實(shí)基礎。中國審計網(wǎng)多次強調內部控制審計的重要性與必要性，并列舉當前審計信息化監管與內部控制間的緊密結合。我國自從２００２年對企業(yè)內部控制提出要求后，分別在２００６年、２００８年及２０１０年先后發(fā)布企業(yè)內部控制指引相關(guān)文件，并成為繼美國和日本后第三個(gè)對企業(yè)內部控制做出具體要求的國家。但在２００８年金融危機爆發(fā)后，在近十年我國企業(yè)呈現出了產(chǎn)能過(guò)剩、財務(wù)杠桿風(fēng)險過(guò)高等特點(diǎn)，同時(shí)信息化環(huán)境帶來(lái)的虛擬經(jīng)濟效應，致使企業(yè)不得不考慮職能優(yōu)化。為此，結合信息化探討企業(yè)內部控制審計優(yōu)化策略極具現實(shí)意義。

　　一、內部控制審計概述

　　內部控制審計是指由審計人員或者具有審計性質(zhì)的人員對企業(yè)內部控制制度的科學(xué)性、合理性等進(jìn)行評價(jià)與預測，其具體可以分為內部與外部?jì)煞N。其中內部部分由企業(yè)內部董事、財務(wù)部門(mén)、審計部門(mén)等負責，外部部分由專(zhuān)業(yè)審計機構負責。其本質(zhì)是運用一系列方法評價(jià)企業(yè)內部控制有效性、分析風(fēng)險、糾正偏差及健全制度的監管手段，即內部控制的再控制。內部控制審計具有三個(gè)目標，分別是可靠性目標、營(yíng)運性目標和遵循性目標，其中前者是確保審計信息準確真實(shí)，中者是確保審計企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標實(shí)現，后者是確保企業(yè)內部制度得以切實(shí)實(shí)施。根據其本質(zhì)，內部控制審計內容主要體現為以下五方面：一是企業(yè)現存內部控制制度的落實(shí)狀況，以及需要重大修改的環(huán)節；二是識別內部控制整個(gè)流程中的風(fēng)險點(diǎn)；三是完善制度及處理風(fēng)險點(diǎn)；四是評價(jià)風(fēng)險處理情況，反饋新制度實(shí)施狀況；五是形成審計結論與審計報告。為此，內部控制審計是降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、推動(dòng)企業(yè)實(shí)現內部目標的重要手段。

　　二、企業(yè)內部控制審計的程序與方法

　�。保�企業(yè)內部控制審計的程序企業(yè)內部控制審計的程序包含四個(gè)階段。首先，計劃審計工作，可以聚焦于以下幾個(gè)指標，一是可獲得的審計證據范圍及類(lèi)型，二是初步判斷內部控制有效性，三是與之相關(guān)的行業(yè)狀況及相關(guān)重要事項，四是近期企業(yè)內部控制的變化狀況。其次，實(shí)施審計工作，主要包含兩個(gè)層面，一是在企業(yè)控制層面主要關(guān)注財務(wù)信息系統、風(fēng)險評估過(guò)程、環(huán)境控制三個(gè)方面。其中財務(wù)信息系統需要著(zhù)重強調財務(wù)人員是否做到賬款崗位分離、授權程序是否正當、程序設計是否合理嚴密、信息化管理職責是否明確、數據庫監管是否多人參與等。風(fēng)險評估過(guò)程需要著(zhù)重強調是否具有資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)制度、資金歸口管理制度、資金預算管理制度，是否具有嚴格經(jīng)濟責任審計制度，是否存在明確的決策權限等。環(huán)境控制著(zhù)重強調財務(wù)信息是否真實(shí)、公允，財務(wù)決策信息是否可靠等。二是業(yè)務(wù)層面控制，主要體現為會(huì )計核算與管理、財務(wù)主管勝任力、相關(guān)人員三個(gè)方面。其中會(huì )計核算與管理主要聚焦于是否具有會(huì )計核算業(yè)務(wù)手冊、是否有財務(wù)收支審批制度等，財務(wù)主管勝任力主要聚焦于財務(wù)主管是否具有對重大支出授權、重大決策參與等，相關(guān)人員主要聚焦于不相容職務(wù)是否進(jìn)行分離、職能部門(mén)分工是否明確等。再次，評價(jià)控制缺陷，包含財務(wù)報告控制與非財務(wù)報告控制兩個(gè)方面。其中財務(wù)報告缺陷主要聚焦于審計機構是否對內部控制的監管有效，是否存在財務(wù)報告中存在明顯錯報現象，但內部控制卻并未發(fā)現或提出，是否能夠發(fā)現高層管理者在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中作弊。非財務(wù)報告缺陷主要聚焦于審計人員是否對內部控制缺陷進(jìn)行披露，非財務(wù)部門(mén)是否履行監管財務(wù)信息真實(shí)性的權利與義務(wù)等。最后，完成審計工作，主要是針對以上審計結論進(jìn)行書(shū)面報告，對內部控制缺陷提出糾正建議，形成審計意見(jiàn)。２．企業(yè)內部控制審計的方法本文根據以往研究文獻和審計實(shí)踐，提出了以下幾種審計方法。一是問(wèn)卷調查法，這是ＣＯＳＯ內部控制框架五要素評價(jià)的主要方法，且由于其成本低、簡(jiǎn)單操作等優(yōu)勢被審計人員廣泛采用，但其可信度并不高，帶有較強主觀(guān)性。二是比較法，旨在對相關(guān)聯(lián)的兩個(gè)指標進(jìn)行比較，并找出差異，以提供縮小差異的方法。三是實(shí)驗法，對企業(yè)部分業(yè)務(wù)進(jìn)行重新模擬，檢驗企業(yè)內部控制制度實(shí)踐與模擬是否一致，不一致時(shí)找出原因。四是詢(xún)問(wèn)法，審計人員可以分層次詢(xún)問(wèn)基層、中層及高層管理人員具體制度落實(shí)情況及相關(guān)審計有效信息。五是審閱法，主要對會(huì )計憑證、賬簿及實(shí)務(wù)資產(chǎn)的核實(shí)，檢驗財務(wù)流程是否符合相關(guān)規定。

　　三、企業(yè)內部控制審計的優(yōu)化策略

　�。保畡�(chuàng )新內部控制審計監管機制創(chuàng )新內部控制審計監管機制主要著(zhù)手于以下兩方面。首先，企業(yè)內部部門(mén)聯(lián)動(dòng)審計機制。一是對重大企業(yè)財務(wù)活動(dòng)實(shí)施聯(lián)動(dòng)審計機制，在內外部、上下級之間充分實(shí)現橫向、縱向的協(xié)調配合，建立審計與業(yè)務(wù)、財務(wù)等多部門(mén)間檢查成果的相互反饋機制，有效整合各自資源優(yōu)勢，共同參與項目檢查，形成監督合力。二是構建新型審計機制，充分發(fā)揮管理信息系統的風(fēng)險預測功能，指導內部審計部門(mén)進(jìn)行內控風(fēng)險排查，形成即時(shí)的風(fēng)險預警體系，實(shí)現內部審計監管的動(dòng)態(tài)化、實(shí)時(shí)化。三是拓展計算機在內部控制審計中的應用層次，搭建內部財務(wù)數據平臺，實(shí)現財務(wù)信息管理系統、審計管理系統等多個(gè)系統模塊間的信息交互、對接與傳輸，運用云計算及人工智能構建“數據＋模型分析”的數據化審計模式，以達到精確審計范圍、確定審計重點(diǎn)的目的。其次，企業(yè)內部人員的違規責任機制。一是引入經(jīng)濟責任審計，以期為切入點(diǎn)推進(jìn)審計全覆蓋，實(shí)現內部控制審計全局性、全員性和全程性，建立健全經(jīng)濟責任審計制度和操作規程，研究制定審計具體內容、評價(jià)標準和責任界定等相關(guān)條例，完善問(wèn)責和責任追究機制，為經(jīng)濟責任審計工作有序開(kāi)展提供制度保障。二是落實(shí)內部人員違規責任追究，嚴格按照誰(shuí)落實(shí)誰(shuí)問(wèn)責原則抓好對人員違規責任追究，增加其違規成本，對在業(yè)務(wù)操作過(guò)程中一般性差錯的員工，要采取經(jīng)濟處罰，并限期整改；對具有重大違規的業(yè)務(wù)人員，要在操作人員與管理人員、審核審批人員間區分責任大小嚴格問(wèn)責，并給予嚴重紀律處分和經(jīng)濟處罰，但嚴禁以經(jīng)濟處罰代替紀律處分，只問(wèn)責操作人員，而不問(wèn)責管理人員和審核人員。２．推進(jìn)審計職業(yè)化體系建設強化審計體系建設是充分發(fā)揮審計監督職能作用的重要途徑。首先，探索推進(jìn)審計職業(yè)化建設。在內部審計部門(mén)選人、用人時(shí)優(yōu)先考慮具有會(huì )計、審計、計算機等專(zhuān)業(yè)技能的員工，逐步提高審計隊伍專(zhuān)業(yè)勝任力水平，促進(jìn)內部審計向專(zhuān)業(yè)化、職業(yè)化轉型。同時(shí)，也促使內部員工提升自身內控素質(zhì)。其次，深化企業(yè)審計部門(mén)建設。明確審計部門(mén)在企業(yè)財務(wù)活動(dòng)中的職能和職責范圍，探索實(shí)行審計專(zhuān)員ＡＢ角制度，完善審計人員配置，強化稽核內部控制審計力量。最后，完善內部審計人員后續培訓體系。以請進(jìn)來(lái)、走出去方式強化學(xué)習，邀請外部專(zhuān)業(yè)審計機構進(jìn)行內部審計人員培訓，外派審計人員到先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行跟班學(xué)習。

　　審計的認識研究論文二

　　我單位根據省廳和市局的要求，在20xx年上線(xiàn)了審計數據綜合分析系統，并在部分審計項目中進(jìn)行了廣泛應用，整體應用效果較好，充分發(fā)揮了審計數據綜合分析系統的功能。隨著(zhù)社會(huì )信息技術(shù)的高速發(fā)展，婦幼保健等醫療機構都大力推進(jìn)信息化建設，以提升醫院服務(wù)和管理水平。在審計信息化條件下，傳統的審計方法難以滿(mǎn)足審計任務(wù)的'要求，無(wú)法實(shí)施財務(wù)和業(yè)務(wù)數據全面審計，審計人員積極運用SQL查詢(xún)分析技術(shù)等開(kāi)展審計，創(chuàng )新了審計思路、提高了審計效率,實(shí)現了對財政電子數據的全方位核查，把審計人員從過(guò)去繁瑣的查賬、對賬中解放出來(lái)，全面提高了審計效率。

　　在某婦幼保健院20xx年度財務(wù)收支審計項目中，我們運用"審計數據綜合分析系統"對各類(lèi)業(yè)務(wù)數據進(jìn)行了審計分析，通過(guò)對海量的數據進(jìn)行篩選分析和建模，運用系統中的查詢(xún)分析模型進(jìn)行各項數據分析，創(chuàng )建模型26個(gè),在醫療系統審計中取得了較好成果。

　　一、使用審計數據綜合分析系統進(jìn)行醫療系統項目審計取得的成果

　　1. 逆向思維找漏洞—冒名看病

　　審計思路：根據婦幼保健院的婦幼醫院屬性，審計人員懷疑其收費中可能存在以患者男家屬身份騙取醫保資金的行為。即未參加醫保的患者以已參加醫保的人名義開(kāi)具處方或報銷(xiāo)醫療費用，主要表現在夫妻、子女關(guān)系之間。因此，我們可以通過(guò)查找“男性做婦科項目”來(lái)審查是否存在冒名看病騙取醫保資金的行為。

　　審計步驟：

　　把住院登記表信息和住院收費明細表收費關(guān)聯(lián)，使住院收費明細表字段附帶病人性別，根據此表查詢(xún)疑點(diǎn)項目，

　　審計結果：查詢(xún)結果表明，某婦幼保健院的住院明細中存在對男性患者收取單胎順產(chǎn)接生、電子胎心監測(連續監測)等項目的費用。

　　2．還原數據對標準—門(mén)診超標準收費

　　審計思路：通過(guò)對門(mén)診收費表單價(jià)與河南省醫療服務(wù)價(jià)格表的對比，篩選出門(mén)診收費表中單價(jià)大于河南省醫療服務(wù)價(jià)格的項目并對數量進(jìn)行合計，計算出門(mén)診多收費金額。

　　審計步驟：

　　步驟一：還原某婦幼保健院20xx年業(yè)務(wù)數據庫，分別導入門(mén)診數據、住院數據、藥房出入庫數據、藥庫出入庫數據。

　　步驟二：由于某縣發(fā)改委對某縣醫療機構的收費標準進(jìn)行了部分調整，因此直接在河南省醫療服務(wù)價(jià)格表上對醫療服務(wù)價(jià)格進(jìn)行調整，調整后導入到數據庫。

　　步驟三：對門(mén)診醫療服務(wù)項目收費單價(jià)和河南省醫療服務(wù)價(jià)格表對比，得出多收費差額，根據多收費的數量，計算出多收費總額。

　　審計結果：某婦幼保健院20xx年門(mén)診超標準收費47107元。

　　3．反向比對查違規—冬季收取空調降溫費

　　審計思路：根據其住院數據分析其是否有夏季收取取暖費、冬季收取降溫費的情況。

　　審計結果表明：20xx年某婦幼保健院違規收取冬季空調降溫費3639元。

　　二、使用審計數據綜合分析系統進(jìn)行醫療系統審計的體會(huì )

　　1.審計數據綜合分析系統是在數據中心審計信息資源的存儲、管理的基礎上進(jìn)行深度的應用，提供非結構化數據查詢(xún)分析、審計數據分析操作臺、數據挖掘系統以及經(jīng)濟安全風(fēng)險運行等服務(wù)系，除預制的專(zhuān)業(yè)審計數據分析模型外，還將為審計數據分析師、專(zhuān)業(yè)審計數據分析人員，經(jīng)濟安全分析人員提供一個(gè)靈活的審計數據分析環(huán)境，幫助分析人員按照自身的審計思路進(jìn)行特定的業(yè)務(wù)查詢(xún)和分析。

　　審計數據綜合分析系統包括審計數據分析操作臺、經(jīng)濟社會(huì )安全分析、非結構化數據查詢(xún)分析以及數據挖掘分析系統。

　　2.在開(kāi)始審計之前注重審前調查尤為重要，是確定審計內容和重點(diǎn)的依據，也是確定所需要收集的各類(lèi)電子數據。是對各項法律法規及政策的熟悉和掌握，確保數據分析的方向，有針對性的分析。且數據分析要“深”，要依托大數據分析平臺，加大業(yè)務(wù)數據與財務(wù)數據、單位數據與行業(yè)數據以及跨行業(yè)、跨領(lǐng)域數據的綜合比對和分析，切實(shí)提高“總體分析、系統研究、發(fā)現疑點(diǎn)、分散核實(shí)”的數字化審計水平。經(jīng)過(guò)上述查詢(xún)、重新計算、比較分析等分析方法篩出數據疑點(diǎn)，對疑點(diǎn)進(jìn)一步審計核實(shí)、取證，最終形成審計成果。

　　3.雖然河南省有統一的醫療服務(wù)項目?jì)r(jià)格表，但由于是20xx年下發(fā)的文件，時(shí)間比較早，當地發(fā)改委在之后的年度又下發(fā)了不少調整醫療服務(wù)收費的文件，所以在分析業(yè)務(wù)數據之前必須準確掌握當前的醫療服務(wù)價(jià)格，這樣才能準確分析出違規收費情況。

　　4.醫療系統收費項目多、業(yè)務(wù)數據量龐大，如果使用人工審計，工作量之大難以想象，審計工作基本無(wú)法開(kāi)展。計算機審計有效節約審計時(shí)間，提升了工作效率，大大減輕了工作量。巧妙的利用逆向思維和反向比對找漏洞，有效地節約了審計成本。

　　5.通過(guò)實(shí)施計算機審計，基本解決了傳統的手工作業(yè)審計難以發(fā)現的不規范收費行為，促使醫院加強價(jià)格管理，規范收費行為，使醫療價(jià)格更加合理，更加透明。

　　6.目前醫療系統信息化程度較高，使用的HIS管理系統幾乎囊括了職工管理、資產(chǎn)管理、門(mén)診收費、藥品管理、住院病人管理等所有信息。充分利用計算機審計，可以有效了解醫療系統經(jīng)營(yíng)狀況和管理中存在的不足，為他們提出實(shí)用的建設性意見(jiàn)，促進(jìn)規范管理，更好地發(fā)揮審計“免疫系統”功能和監督作用。

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