審計方面的研究論文

　　審計方面的研究對于審計人員提升自己的審計工作能力有十分重要的指導作用。下面是小編推薦給大家的審計方面的研究論文，希望大家有所收獲。

　　審計方面的研究論文一

　�。�摘要］隨著(zhù)經(jīng)濟的快速發(fā)展，內部審計在公司中的地位越來(lái)越重要。與傳統的經(jīng)營(yíng)導向相比，現代內部審計已經(jīng)進(jìn)入由戰略導向的增值型審計的新紀元。戰略導向對于內部審計的公司價(jià)值增值目標的實(shí)現具有重要的促進(jìn)作用。只有以戰略為導向，在公司治理層和高管層的大力支持下，在公司所有部門(mén)的全力配合下，在內部審計部門(mén)自身的不斷努力下，通過(guò)建立審計協(xié)作制度，建立科學(xué)高效的內部審計管理系統，形成公司審計文化，成功構建增值型的內部審計模式，才能為公司經(jīng)營(yíng)管理查找弱點(diǎn)，彌補漏洞，幫助公司規避風(fēng)險，從而實(shí)現價(jià)值增值的目的。

　�。�關(guān)鍵詞］內部審計;戰略導向;價(jià)值增值

　　與傳統內部審計相比，現代內部審計目標已經(jīng)由監督評價(jià)改變?yōu)樵鲋岛透纳乒芾�，內部審計工作重點(diǎn)也開(kāi)始從注重審計內部控制轉變?yōu)楸O控公司未來(lái)風(fēng)險，內部審計已然進(jìn)入一個(gè)由戰略導向的增值型審計的新紀元。戰略對于公司的持續健康發(fā)展具有重要的意義。只有戰略正確，公司才能真正做到價(jià)值增值。素有公司免疫系統之稱(chēng)的內部審計，其終極目標是實(shí)現組織價(jià)值增值。因此，對內部審計而言，不能脫離戰略去空談公司價(jià)值增值目標的實(shí)現。本文擬從內部審計價(jià)值增值的內涵入手，探討戰略導向對增值型內部審計促進(jìn)作用，并在此基礎上試圖指出成功構建戰略導向的增值型內部審計模式的方法及保障措施。

　　一、增值型內部審計的提出

　　隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展，國內外關(guān)于對內審的內涵及其目標的認識也在逐步發(fā)展。最早對內部審計進(jìn)行定義的是被稱(chēng)為內部審計之父的索耶。他認為內部審計是對組織中各類(lèi)業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨立評價(jià)，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否有效和經(jīng)濟的使用了資源，是否在實(shí)現組織目標。

　　1941年成立的國際注冊?xún)炔繉徲嫀焻f(xié)會(huì )(簡(jiǎn)稱(chēng)IIA)當屬目前國際最權威的內部審計組織。2015年7月6日，IIA在最新版的《國際內部審計專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》中對內部審計定義為:內部審計是一種獨立、客觀(guān)的確認和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運營(yíng)。它通過(guò)應用系統的、規范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現其目標。

　　我國內部審計師協(xié)會(huì )2013年頒布的《第1101號———內部審計基本準則》中，對內部審計的定義為:內部審計，是一種獨立、客觀(guān)的確認和咨詢(xún)活動(dòng)，它通過(guò)運用系統、規范的方法，審查和評價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內部控制和風(fēng)險管理的適當性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現目標�？梢�(jiàn)，關(guān)于內部審計的目標，國內外理論界已經(jīng)基本取得了一致的看法，即增加組織價(jià)值，幫助組織實(shí)現目標�？梢哉f(shuō)，內部審計的最終使命就是增加組織價(jià)值。

　　二、戰略導向對實(shí)現公司內部審計增值目標的促進(jìn)作用分析

　　內審工作涉及方方面面，如何真正實(shí)現公司內審的增值目標?以公司戰略為導向是必不可少的。具體來(lái)說(shuō)，戰略導向對內審增值目標的促進(jìn)作用主要表現在以下幾個(gè)方面:

　　(一)戰略導向有利于內審的職能定位從以監督為主轉向以服務(wù)為主由內審的定義可以看出，內審有兩大職能:確認和咨詢(xún)。由此可以將內部審計概括為兩大不同的類(lèi)型:監督主導型和服務(wù)主導型，前者側重于內部審計監督職能的發(fā)揮，后者則偏向評價(jià)和咨詢(xún)等服務(wù)職能的發(fā)揮。隨著(zhù)內部審計價(jià)值增值目標被理論和實(shí)務(wù)界越來(lái)越多廣泛地接受，內部審計由傳統的“監督主導型”向“服務(wù)主導型”轉變是社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展的必然趨向。對公司內審而言，只有以公司戰略為導向，與公司的發(fā)展戰略保持一致，才能形成一種合力，才會(huì )使其服務(wù)職能更好地發(fā)揮出來(lái)。

　　(二)戰略導向有利于內審工作重點(diǎn)從財務(wù)審計向管理審計拓展相對于外部審計經(jīng)濟警察的形象，內審是公司的醫生這個(gè)觀(guān)點(diǎn)正被越來(lái)越多的人接受。不僅看病還開(kāi)方配藥，并提出預防措施，現代內部審計已超越了財務(wù)會(huì )計審計的范疇，正在向管理審計拓展。內審只有以公司戰略為導向，開(kāi)展工作才能做到有的放矢，才能站在管理者的角度宏觀(guān)地看待各種問(wèn)題，為決策者指出出管理中的不足，幫助管理層進(jìn)行正確決策，提高公司的經(jīng)濟效益和工作效率，為公司的經(jīng)濟的繁榮昌盛保駕護航。

　　(三)戰略導向能促使被審計部門(mén)思想上從“要審計我”向“我要審計”轉變內部審計工作的性質(zhì)決定了內審工作要貫穿于整個(gè)公司的.方方面面，決定了內部審計人員必須與組織內各個(gè)階層、各個(gè)部門(mén)、各個(gè)控制環(huán)節的工作人員接觸，與其交流溝通，審查評價(jià)、咨詢(xún)、詢(xún)問(wèn)各項業(yè)務(wù)工作。因此，要想做好內部審計工作，實(shí)現內審的組織增值目標，內部審計人員只擁有專(zhuān)業(yè)知識是不夠的，還需要被審計單位的理解和配合�？梢哉f(shuō)，建立和諧共贏(yíng)的人際關(guān)系是內部審計得以工作順利進(jìn)行的一項重要影響因素，是內部審計工作發(fā)揮強大作用的必要基礎。如何與整個(gè)公司各個(gè)層面的部門(mén)和人員進(jìn)行良好的溝通呢?以公司的戰略為工作導向是必不可少的。要以戰略導向為紐帶，將內部審計人員與公司每個(gè)成員的利益緊緊的聯(lián)系在一起，而不是單純地以審計者和被審計者的角色將內部審計人員和公司其他部門(mén)人員對立起來(lái)。在與審計對象溝通時(shí)，強調內部審計工作和被審計部門(mén)工作最終目標的一致性，可以大大降低審計對象的抵觸情緒，從而積極配合內部審計工作的開(kāi)展，使內部審計工作取得事半功倍的效果。而且當內審人員通過(guò)審查、建議切切實(shí)實(shí)幫助審計對象解決了問(wèn)題，提高了工作效率，使被審部門(mén)真正感受到內部審計的醫生作用，將會(huì )使其再遇到問(wèn)題時(shí)主動(dòng)請審來(lái)解決問(wèn)題的積極性大為提高，從而促使其思想上從“要審計我”向“我要審計”轉變。

　　三、戰略導向的增值型內部審計模式的構建

　　(一)以公司戰略為導向，建立公司審計協(xié)作制度審計協(xié)作制度，是內部審計機構與公司其他各部門(mén)之間建立的一種溝通協(xié)調合作機制。要想成功建立審計協(xié)作制度，具體來(lái)說(shuō)要做好以下幾個(gè)工作:

　　1．內部審計機構與各個(gè)被審計部門(mén)分別簽訂審計合作協(xié)議主體:內部審計機構和公司所有被審計部門(mén)。目的:明確內部審計機構與其他各部門(mén)各自職責。主要內容:以公司戰略為導向，圍繞公司目標的實(shí)現，內部審計機構為各部門(mén)管理人員提供經(jīng)營(yíng)管理、內部控制等方面的審計確認和咨詢(xún)服務(wù);其他各部門(mén)在做好自身各自本職工作的同時(shí)，主動(dòng)配合公司內部審計工作。意義:審計合作協(xié)議的簽訂，可以大大降低其他部門(mén)由于受傳統觀(guān)念的影響對內部審計的誤解，大大減少內部審計工作遇到的阻力，使內部審計工作取得事半功倍的效果，實(shí)現審計部門(mén)和被審計部門(mén)的共贏(yíng)，真正發(fā)揮審計的管理顧問(wèn)與經(jīng)濟良醫的作用，共同構筑公司風(fēng)險的防火墻，共同促進(jìn)公司價(jià)值增值目標的實(shí)現。

　　2．增設公司內部審計聯(lián)絡(luò )員的崗位主體:公司所有被審計部門(mén)。目的:建立內部審計溝通渠道，使內部審計機構與被審計部門(mén)合作落到實(shí)處。主要內容:公司所有被審計部門(mén)，都要選派一人作為內部審計的聯(lián)絡(luò )員。作為內部審計和被審計部門(mén)的鏈接紐帶，聯(lián)絡(luò )員要定期以書(shū)面形式向本部門(mén)領(lǐng)導及內部審計機構相關(guān)負責人匯報工作，反映問(wèn)題及困難。為節約成本，聯(lián)絡(luò )員可由各部門(mén)中比較了解本部門(mén)整體情況的職員兼任。意義:通過(guò)聯(lián)絡(luò )員的溝通，為公司內部審計建立全面的溝通平臺，有效預防和降低公司的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險。

　　3．建立審計對象責任制主體:內部審計人員。目的:準確把握日常內部審計工作的重點(diǎn)，切實(shí)加強內部審計服務(wù)作用的發(fā)揮。主要內容:內部審計機構根據公司其他各部門(mén)的具體狀況以及內部審計人員的數量情況，明確規定每位內部審計人員具體負責某一個(gè)或者某些部門(mén)的審計聯(lián)系工作。具體事務(wù)上內部審計人員可以定期深入其所負責的部門(mén)，了解現狀，掌握動(dòng)向。意義:通過(guò)建立審計對象責任制，可以是內部審計工作更加有的放矢，是確保內部審計工作的重點(diǎn)從事后審計向事中事前審計轉變的重要舉措。

　　(二)以公司戰略為導向，建立科學(xué)高效的內部審計管理體系內部審計要想真正發(fā)揮其確認和咨詢(xún)職能，實(shí)現組織組織的目標，必須建立完善的內部審計管理體系，從而保障內部審計工作的高質(zhì)量與高效率。該體系的基本結構如下:最高行政領(lǐng)導者:董事會(huì )或者高管層。董事會(huì )或者高管層作為最高領(lǐng)導者，主要進(jìn)行審核、決策和監督工作，以公司戰略為目標，為內部審計立項把關(guān)，同時(shí)也為審計工作的具體實(shí)施提供大力支持，確保內部審計工作能在一個(gè)良好的環(huán)境中高質(zhì)量、高效率地運行，從而達到預期的目的。最高業(yè)務(wù)領(lǐng)導者:審計委員會(huì )。審計委員會(huì )是董事會(huì )下設立的一個(gè)非執行委員會(huì )。審計委員會(huì )主要監督指導內部審計部門(mén)的工作，確保內部審計機構的獨立性、客觀(guān)性和有效性。審計委員會(huì )需要通過(guò)了解內部審計工作的重點(diǎn)和所關(guān)注的問(wèn)題，來(lái)及時(shí)掌控公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和可能存在的影響戰略目標實(shí)現的風(fēng)險，預測公司的發(fā)展趨勢。直接領(lǐng)導者:審計機構負責人是直接領(lǐng)導人，通過(guò)審計業(yè)務(wù)計劃和預算的分析、制定等過(guò)程督促和落實(shí)審計項目的執行進(jìn)程。目標:實(shí)現公司價(jià)值的增值。該體系是內部審計機構組織功能得以充分發(fā)揮的基礎，是提高內部審計工作效率效果、改善內部審計質(zhì)量以及實(shí)現公司價(jià)值增值目標的重要保障。核心內容:內部審計質(zhì)量控制系統。內部審計質(zhì)量控制系統是用以保證和提高審計人員工作質(zhì)量的一系列的政策程序，其主要任務(wù)是通過(guò)過(guò)程跟蹤、監督和及時(shí)復核審計項目工作底稿來(lái)堵塞漏洞，提高審計質(zhì)量。該系統的核心工作是恰當地制定內部審計質(zhì)量控制的政策程序，以保證對審計項目進(jìn)行常規性地檢查和監督。

　　(三)以公司戰略為導向，建設并推廣公司審計文化審計文化應該以審計人為出發(fā)點(diǎn)，是每一個(gè)審計人的共同信仰。審計文化包括精神文化、制度文化、行為文化和物質(zhì)文化。物質(zhì)文化是指審計人員的工作環(huán)境、辦公條件、生活環(huán)境等方面。行為文化是審計過(guò)程中的活動(dòng)文化。審計職業(yè)判斷能力、取證能力等是行為文化的具體體現。制度文化是審計行為規范，帶有鮮明的強制性。有關(guān)內部審計的各種規章制度都是制度文化的具體體現。精神文化是一種深層次的文化，是審計文化的核心。審計職業(yè)道德是審計精神文化的重要內容。通過(guò)內部審計工作的經(jīng)驗總結，逐步形成適合公司自身的審計文化，對內部審計價(jià)值增值目標的實(shí)現有著(zhù)重要的促進(jìn)作用。由于內部審計的特殊性，要使審計文化發(fā)揮應有的作用，不僅要讓審計文化成為每一名內部審計人員的共同信仰和共有的價(jià)值觀(guān)，更應把審計文化向整個(gè)公司推廣，在戰略導向紐帶的作用下，使其被整個(gè)公司所有成員了解、接受、習慣，將會(huì )大大降低溝通障礙，保障內部審計工作的高效率和高質(zhì)量。

　　四、成功構建戰略導向的增值型內部審計模式中應注意的問(wèn)題

　　(一)公司治理層和經(jīng)理層對內部審計要有足夠的重視和支持與注冊會(huì )計師審計以及政府審計相比，內部審計由于必須接受公司負責人的領(lǐng)導和制約，所以其獨立性只是相對的，即內部審計的獨立性主要指的是組織地位的獨立。如果公司不重視或者限制內部審計的職能，內部審計的作用就難發(fā)揮出有效的作用，從而導致無(wú)法做到真正依賴(lài)專(zhuān)業(yè)判斷和獨立性的要求去執行內部審計的確認職能，也難以真正揭示公司存在的重大問(wèn)題及其原因，公司價(jià)值增值的目標的實(shí)現也就更無(wú)從談起了。因此，要成功發(fā)揮內部審計的作用，公司治理層和管理層必須對內部審計工作給予足夠的重視和支持。一方面，通過(guò)設立審計委員會(huì )，充分發(fā)揮審計委員會(huì )對內部審計工作的監督和指導作用，使內部審計機構組織地位的獨立性得以充分保證;另一方面，要保證高管層對內部審計的行政上的領(lǐng)導，為確保內部審計計劃工作的順利實(shí)施提供必要的條件，為審計建議的具體執行提供足夠的重視和支持。

　　(二)內部審計部門(mén)方面要成功構建增值型內部審計模式，不僅需要公司高管層的大力支持，更需要內部審計自身不斷地發(fā)展和創(chuàng )新。為了充分發(fā)揮自身的作用，實(shí)現公司價(jià)值增值目標，內部審計要注意做好以下幾個(gè)方面工作:首先，內部審計方向要向戰略審計傾斜。戰略管理是管理職能中最重要和最高層次，內部審計要實(shí)現公司價(jià)值增值的目標，必須參與到高層次的管理中來(lái)。如果戰略方向有誤，經(jīng)營(yíng)的改善只能擴大錯誤戰略的嚴重后果，因此，對公司戰略的審計應該是內部審計工作的重中之重。其次，內部審計方式要向事中、事前傾斜。隨著(zhù)經(jīng)濟的高速發(fā)展，公司面臨的環(huán)境也在發(fā)生著(zhù)日新月異的變化。在過(guò)去、現在以及未來(lái)在急劇變化的環(huán)境中，僅僅依靠確認評價(jià)職能對公司意義不大。內部審計人員必須著(zhù)眼未來(lái)，更多參與公司的規劃與決策工作，才能夠對影響公司戰略目標實(shí)現的不利因素給予足夠的重視，確保公司戰略目標的順利實(shí)現。最后，內部審計原則要向價(jià)值性?xún)A斜。與外部審計不同，內部審計做到完全獨立是不可能的。而且評判內部審計質(zhì)量的一個(gè)最重要的標準就是內部審計的目標———價(jià)值增值是否實(shí)現。過(guò)分強調獨立會(huì )使內部審計咨詢(xún)職能的發(fā)揮受到影響。

　　因此，當內部審計的獨立性會(huì )影響增值目標的實(shí)現時(shí)，應首先考慮內部審計的價(jià)值性。這里需要特別注意的是，內部審計強調內部審計的原則從獨立性向價(jià)值性?xún)A斜，并不意味著(zhù)獨立性和價(jià)值性是對立的，而是要在兩者之間進(jìn)行權衡。公司要結合自身的具體情況，來(lái)具體把握獨立性和價(jià)值性之間的平衡點(diǎn)，充分發(fā)揮內部審計的確認和咨詢(xún)職能，從而促進(jìn)價(jià)值增值目標的實(shí)現�？傊�，作為公司的醫生，內部審計與公司戰略目標必須保持一致。戰略導向的內部審計是一種具有整體觀(guān)的增值型審計，它立足于組織長(cháng)期價(jià)值創(chuàng )造和戰略管理需求，是更高層次的內部審計。只有以戰略為導向，成功構建增值型的內部審計模式，才能為公司經(jīng)營(yíng)管理查找弱點(diǎn)，彌補漏洞，幫助公司規避風(fēng)險，從而實(shí)現價(jià)值增值的目標�？梢哉f(shuō)，戰略導向的增值型審計是未來(lái)公司內部審計發(fā)展的永恒趨勢。

　　審計方面的研究論文二

　　摘要：在工程造價(jià)審計工作中，如何防范審計風(fēng)險，關(guān)鍵在于降低檢查風(fēng)險。

　　關(guān)鍵詞：防范 工程造價(jià) 審計風(fēng)險

　　工程造價(jià)審計是指對工程建設項目投資所進(jìn)行的審核定價(jià)。工程造價(jià)審計具有外部敏感性強、專(zhuān)業(yè)結構范圍廣、審計環(huán)境復雜等業(yè)務(wù)特點(diǎn)，因而審計風(fēng)險也較大。

　　工程造價(jià)審計風(fēng)險是指審計人員在實(shí)施工程造價(jià)審計后發(fā)表不恰當審計意見(jiàn)的可能性，它貫穿于項目決策、設計、施工、竣工驗收和投資運營(yíng)的全過(guò)程。工程造價(jià)審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成。究其原因，分別來(lái)自施工單位、建設單位。應該說(shuō)，固有風(fēng)險和控制風(fēng)險是在審計工作開(kāi)始前就已存在的。作為對固有風(fēng)險與控制風(fēng)險的防范，審計所能做的就是認真做好審前準備工作，調查了解建設項目的內控制度情況和施工單位的誠信度，從而有針對性地開(kāi)展審計，達到降低風(fēng)險的目的。在工程造價(jià)審計工作中，如何防范審計風(fēng)險，關(guān)鍵在于降低檢查風(fēng)險。要注重抓好以下五個(gè)環(huán)節。

　　一是把好合同協(xié)議審核關(guān)，這是基礎。

　　應重點(diǎn)關(guān)注合同條款的合理性，是否存在責權利不平等；關(guān)注合同條款的嚴肅性和合同條款前后的一致性；關(guān)注補充合同與招標文件、原合同的一致性，強化對施工合同的規范化管理，真正從質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)三方面對建設項目進(jìn)行有效控制。

　　二是把好工程量計算關(guān)。

　　這是工程審計的根本。施工單位一般會(huì )通過(guò)虛報工程量，改頭換面。重復計算工程量來(lái)增加工程造價(jià)。去偽存真核減工程量是降低工程造價(jià)的基本手段。工程量審計方法主要有全面審核法、重點(diǎn)審核法、對比審核法、分組計算審核法、篩選法等，對隱蔽工程主要是通過(guò)查閱隱蔽工程驗收資料來(lái)確定其真實(shí)情況。在工程量審核中，要關(guān)注施工變更單的審核。主要審查手續是否符合程序要求，簽字是否齊全有效，內容是否真實(shí)合理，費用是否應該由甲方承擔，同時(shí)復核計算方法是否正確、工程量是否屬實(shí)、單價(jià)是否合理。

　　三是把好套用定額關(guān)，這是審計的重點(diǎn)。

　　施工單位在套用定額時(shí)一般會(huì )通過(guò)高套定額子目、重復套用定額子目、調整定額含量和補充定額子目來(lái)提高工程造價(jià)。在審核套用預算單價(jià)時(shí)要注意以下幾個(gè)問(wèn)題：對直接套用定額單價(jià)的審核時(shí)，注意采用的項目名稱(chēng)和內容與設計圖紙的要求是否一致，工程項目是否變相重復。對換算的定額單價(jià)審核時(shí)，要注意換算內容是否允許換算。允許換算的內容是定額中的人工、材料或機械中的全部還是部分，換算的方法是否正確。補充定額單價(jià)的審核，則主要是檢查編制的依據和方法是否正確，材料種類(lèi)、含量、預算價(jià)格、人工工日含量、單價(jià)及機械臺班種類(lèi)、含量、單價(jià)是否科學(xué)合理。

　　四是把好材料差價(jià)審核關(guān)，這是工程造價(jià)審計的關(guān)鍵。

　　原則上應根據合同約定方法，再結合甲方現場(chǎng)簽證確定材料價(jià)格。合同約定不予調整的，審計時(shí)不應調整；合同約定按施工期間信息價(jià)格調整的，可以根據施工日志及施工技術(shù)資料確定具體的施工期間及各種材料的具體使用期間，有些工程工期較長(cháng)，或有階段性停工的，可根據各種材料的使用時(shí)期采用使用期間的平均信息價(jià)。對于信息價(jià)中沒(méi)有發(fā)布的，或甲方?jīng)]有簽證的材料價(jià)格，需要平時(shí)對材料價(jià)格收集積累，必要時(shí)可以三方一起進(jìn)行市場(chǎng)詢(xún)價(jià)確定。

　　五是把好取費標準審計關(guān)，這是審計的最后關(guān)口。

　　取費應根據工程造價(jià)管理部門(mén)頒發(fā)的定額和相關(guān)規定，結合工程造價(jià)相關(guān)文件來(lái)確定費率。審核時(shí)應注意取費文件的時(shí)效性、執行的取費表是否與工程性質(zhì)相符、費率計算是否正確、人工費及材料價(jià)差調整是否符合文件規定等等。

　　綜上所述，工程造價(jià)審計是有效控制投資至關(guān)重要的環(huán)節。盡管控制工程造價(jià)的方法、渠道很多，但是最根本的是要在實(shí)踐中加強認識，我們自己必須與設計、監理、施工等有關(guān)方面密切配合，共同把關(guān)，同時(shí)不斷提高審計人員素質(zhì)，完善管理制度。把高質(zhì)量、高效益的控制工作真正落到實(shí)處，才能提高造價(jià)管理工作的質(zhì)量，最終提高建設工程的經(jīng)濟效益。

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