內部審計論文(15篇)

　　在日常學(xué)習和工作中，大家都不可避免地會(huì )接觸到論文吧，論文對于所有教育工作者，對于人類(lèi)整體認識的提高有著(zhù)重要的意義。你知道論文怎樣才能寫(xiě)的好嗎？下面是小編整理的內部審計論文，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

內部審計論文1

　　一、前言

　　隨著(zhù)我國企業(yè)制度的初步建立，社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制隨之得以不斷完善，與此同時(shí)，國際經(jīng)濟市場(chǎng)競爭以及國內經(jīng)濟市場(chǎng)競爭日趨激烈，尤其是國際金融危機與管理風(fēng)險給企業(yè)帶來(lái)了沉重的壓力。國家在拉動(dòng)內需和加大投資方面，相繼對諸多促進(jìn)經(jīng)濟增長(cháng)的措施加以實(shí)施，這便需要企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者、企業(yè)的投資者以及政府有關(guān)部門(mén)對企業(yè)內部審計提起高度的重視。我們相信，未來(lái)影響企業(yè)內部審計發(fā)展的不良因素勢必會(huì )不斷減少，而企業(yè)內部審計必然能夠將各種制約因素所造成的羈絆擺脫，并且進(jìn)入全新的一個(gè)發(fā)展時(shí)期。

　　二、現代企業(yè)內部審計的發(fā)展趨勢

　　目前，面對激烈的經(jīng)濟市場(chǎng)競爭，面對科學(xué)技術(shù)和信息技術(shù)的迅速發(fā)展，面對經(jīng)濟市場(chǎng)格局的不斷變化，企業(yè)的內部審計工作受到了高度的重視，內部審計所起到的作用也變得越來(lái)越突出，但是以往傳統的內部審計也暴露了一系列弊端，因此，現代企業(yè)內部審計便隨之出現了諸多全新的發(fā)展趨勢，具體表現在以下幾個(gè)方面：

　　(一)企業(yè)內部審計不可或缺的應用手段——計算機審計

　　近年來(lái)，隨著(zhù)科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展及市場(chǎng)經(jīng)濟體制的建立，在我國會(huì )計電算化得以大普及，相當一部分的企業(yè)在處理會(huì )計數據、核算工資以及編制會(huì )計報表等諸多方面均對電算化加以實(shí)行，并且計算機還在企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域諸如建設生產(chǎn)、管理經(jīng)營(yíng)等得以廣泛應用，這便使得企業(yè)的信息化程度得以大大加強，極大的沖擊著(zhù)企業(yè)的內部審計，企業(yè)內部審計的標準、對象和內容均處在不斷的變化、不斷的發(fā)展中。傳統的以手工操作為主的審計手段，準確程度相對較差且效率相對較低，而電算化會(huì )計在會(huì )計信息提供及處理的可靠性、及時(shí)性、準確性和穩定性上，展現出了尤為突出的優(yōu)勢。借助于計算機對電算化會(huì )計信息內容進(jìn)行審查，能夠極大的將企業(yè)審計工作的速度加快，促進(jìn)審計效率的提高。在不久的將來(lái)，我國企業(yè)的內部審計工作人員必然會(huì )成為計算機應用專(zhuān)家，而以往傳統的手工財務(wù)審計勢必會(huì )被高效而又先進(jìn)的計算機所代替，其發(fā)展趨勢具體體現于以下幾方面：審計檔案與審計證據電子化;由部分審計工作逐漸向全面審計工作的計算機化轉變;從定期的現場(chǎng)審計向在線(xiàn)定時(shí)網(wǎng)絡(luò )審計轉變;審計重點(diǎn)由以往的事后靜態(tài)審計向事前動(dòng)態(tài)審計及事中動(dòng)態(tài)審計轉變;財務(wù)報表單一審計向整個(gè)信息系統審計轉變。在審計工作過(guò)程中，計算機的應用將更為深入、普遍和廣泛，勢必會(huì )對企業(yè)審計水平的提升發(fā)揮出積極的促進(jìn)作用。因此，計算機審計已經(jīng)成為不可或缺的應用措施，在企業(yè)今后的審計工作中將逐漸的得以推廣。

　　(二)企業(yè)內部審計的重要內容——風(fēng)險審計

　　在世界金融危機中，我國相當一部分的企業(yè)均受到了程度不同的沖擊及影響，所以，這便更需要企業(yè)對風(fēng)險管理予以密切的關(guān)注，將自身防范風(fēng)險的能力和應對風(fēng)險的能力提高，將系統化的風(fēng)險預警機制建立起來(lái)。企業(yè)內部風(fēng)險審計指的是在企業(yè)管理當局及內部相關(guān)管理層風(fēng)險管理履行方面，內部審計人員評價(jià)及證實(shí)受托管理責任的.情況，同時(shí)將與之相應的管理控制風(fēng)險和防范風(fēng)險的建議所提出的一種活動(dòng)。風(fēng)險管理指的是對實(shí)現目標與戰略可能產(chǎn)生不良影響的環(huán)境、行為及事件所實(shí)施的管理。眾所周知，企業(yè)隨時(shí)隨地均會(huì )出現各種各樣的風(fēng)險，尤其是全球經(jīng)濟一體化速度的加快與金融衍生工具的迅猛發(fā)展，在很大范圍內使得企業(yè)面臨一系列風(fēng)險，而企業(yè)內部審計所占據的獨特地位，則在很大程度上決定了內部審計在控制風(fēng)險與評估風(fēng)險中能夠將重要的作用發(fā)揮出來(lái)。企業(yè)內部審計人員不但要將所存在的風(fēng)險加以確切的指出，還應當提出行之有效的措施控制風(fēng)險，在風(fēng)險發(fā)生前予以有效的防范。

　　(三)企業(yè)內部審計的重點(diǎn)——效益審計

　　所謂經(jīng)濟效益審計具體指的是分析和審查獨立單位或者獨立機構經(jīng)濟業(yè)務(wù)的效益性，根據相應的標準對企業(yè)的經(jīng)濟責任和經(jīng)濟效益進(jìn)行評價(jià)，將有著(zhù)較強針對性的建議和措施提出，促使被審計企業(yè)能夠提高效益，改善管理。雖然國內外尚且未提出“經(jīng)濟效益審計”的理念，但是企業(yè)的審計業(yè)務(wù)中卻有著(zhù)經(jīng)濟效益審計這一重要環(huán)節，比如美國的經(jīng)濟效益審計被稱(chēng)之為經(jīng)濟、效果及效率的審計，簡(jiǎn)單的來(lái)說(shuō)也就是“三E審計”�；謴驮趯徲嫳O督制度的初期，我國就把經(jīng)濟效益審計放置在尤為重要的地位。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟體制的日趨健全，各個(gè)企業(yè)之間的競爭必然會(huì )得以不斷加劇，企業(yè)在追求競爭優(yōu)勢及贏(yíng)利方面必然會(huì )變得越來(lái)越強烈。所以，企業(yè)內部審計的重點(diǎn)應當盡快實(shí)現財務(wù)會(huì )計領(lǐng)域向管理領(lǐng)域的轉移，這樣便會(huì )使得經(jīng)濟效益審計成為內部審計的一大重點(diǎn)。只有這樣，才能夠高層次且多角度的完善企業(yè)內部審計，才能夠推動(dòng)企業(yè)的良性運轉。應當明確的是，在激烈市場(chǎng)競爭與現代企業(yè)制度的大背景下，企業(yè)要想得以長(cháng)足發(fā)展，就應當想方設法的將自身的經(jīng)濟效益提高，而企業(yè)的內部審計則有助于經(jīng)濟效益的提升，這便會(huì )引起人們重新審視內部審計的作用，并且更加強調企業(yè)內部審計人員將強化效益審計的工作開(kāi)展。

　　(四)企業(yè)內部審計的新動(dòng)向——企業(yè)內部審計外部化

　　現階段，國內外均紛紛出現諸多企業(yè)把部分乃至全部?jì)炔繉徲嬄毮芪�托給相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員或者外部有關(guān)單位予以實(shí)施，也即是人們常說(shuō)的“內部審計外部化”。企業(yè)對外部審計人員加以選擇，使其從事企業(yè)內部審計工作的原因主要是由于它有助于企業(yè)財務(wù)預算開(kāi)支的節省，與此同時(shí)，企業(yè)外部的審計人員可以將優(yōu)質(zhì)且高效的內部審計服務(wù)切實(shí)的提供給企業(yè)。因此，在進(jìn)入到二十一世紀之后，我國企業(yè)的內部審計必然會(huì )迎接全新的發(fā)展機遇及挑戰。企業(yè)當前的內部審計在企業(yè)內部所承擔著(zhù)雙重角色，也就是“裁判者”與“參賽者”，因而無(wú)法從源頭上將委托代理關(guān)系下所構成的道德風(fēng)險問(wèn)題與逆向選擇問(wèn)題加以有效的解決，而只有真正的將企業(yè)的內部審計外部化，才能夠從根本上將企業(yè)內部審計工作中所存在的獨立性問(wèn)題解決。企業(yè)對外部審計人員進(jìn)行選取，使其切身參與到企業(yè)的內部審計業(yè)務(wù)當中，還能夠大大的節省企業(yè)財務(wù)預算開(kāi)支，并且企業(yè)外部的審計人員可以提供良好的內部審計服務(wù)，所以，企業(yè)內部審計的外部化將成為企業(yè)內部設計的發(fā)展趨勢。

　　首先，企業(yè)內部審計外部是我國市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的迫切需求。當前，我國已經(jīng)有企業(yè)內部審計外部化供需市場(chǎng)的存在，國內外的諸多審計組織也不斷的向服務(wù)領(lǐng)域拓展，將內部審計服務(wù)提供給企業(yè)，并且有著(zhù)尤為夏津的審計技術(shù)以及較高的審計水平。另外，國外審計人員與審計組織也開(kāi)始向我國的經(jīng)濟市場(chǎng)涌進(jìn)，使得內部審計外部化的趨勢在客觀(guān)上得以加大;其次，企業(yè)內部審計外部化能夠將審計獨立性提升，將最大化的企業(yè)價(jià)值實(shí)現。作為企業(yè)的職能部門(mén)，企業(yè)有著(zhù)獨立性較強的內部審計機構極有可能間接亦或是直接受到企業(yè)管理層的不良影響，無(wú)法真正的具備應有的獨立性，甚至還會(huì )共同與管理者欺騙所有者。而企業(yè)內部審計當中的外部機構并不存在較大的利益關(guān)系與企業(yè)的管理層，企業(yè)對內部審計外部化加以實(shí)施，有助于設置內部審計機構缺陷的克服，并且無(wú)論是在形式上，還是在實(shí)質(zhì)上，均有助于內部審計獨立性的強化，能夠切實(shí)的站在較為客觀(guān)的角度，審計企業(yè)組織管理運行的實(shí)際情況，同時(shí)對審計結果客觀(guān)的進(jìn)行報道，將有效的審計意見(jiàn)提出，幫助降低雇傭成本、節約財務(wù)開(kāi)支，進(jìn)而將最大化價(jià)值的目標實(shí)現。

　　三、結束語(yǔ)

　　總而言之，現代企業(yè)治理結構的重要產(chǎn)物便是企業(yè)內部審計，旨在增加組織價(jià)值目標、提高審計獨立性和實(shí)現成本降低，有助于企業(yè)充分利用優(yōu)勢資源，有助于內部審計方式的轉變及領(lǐng)域的開(kāi)拓，從而集中精力對具備戰略意義的目標加以追求，從整體上促進(jìn)競爭優(yōu)勢的提升。因此，現代企業(yè)應當切實(shí)的立足于自身管理及發(fā)展的實(shí)際，緊緊的抓好市場(chǎng)發(fā)展的方向，把好時(shí)代發(fā)展的脈搏，并且順應內部審計發(fā)展趨勢，以便于進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)綜合效益的提高，實(shí)現企業(yè)的可持續發(fā)展。

內部審計論文2

　　摘要：企業(yè)內部審計，并非單純對財務(wù)方面進(jìn)行審計，同時(shí)也是對整體的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審計。因此，企業(yè)內部審計的信息化建設，將有助于企業(yè)更好審視生產(chǎn)與運營(yíng)涉及的各個(gè)環(huán)節，對各個(gè)環(huán)節進(jìn)行監督管理。企業(yè)管理的規范性更強時(shí)，內部審計的需求隨之增加。當審計的需求越多時(shí)，在審計效率方面的要求也就隨之更高。文章首先簡(jiǎn)要分析企業(yè)內部審計的信息化建設的重要意義，然后簡(jiǎn)述企業(yè)內部審計的信息化建設的當前現狀，并且給出企業(yè)內部審計的信息化建設的發(fā)展對策。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè);內部審計;信息化建設信息與科技創(chuàng )新帶來(lái)了不同以往的優(yōu)勢，信息化建設融入公司的內審工作仍處于初期，有著(zhù)較廣闊的發(fā)展空間。同時(shí)，也存在較多的問(wèn)題需要解決。

　　1企業(yè)內部審計信息化建設的重要意義

　　1.1有助于提高企業(yè)內部審計的效率

　　當企業(yè)在管理方面的規范性更強時(shí)，對企業(yè)進(jìn)行內部審計的需求隨之逐漸增加。當審計的需求越多時(shí)，在審計效率方面的要求也就隨之更高。同時(shí)，當審計的需要逐漸增加時(shí)，隨之而來(lái)的風(fēng)險隱患也越多。過(guò)去的內部審計通常是通過(guò)手工方式來(lái)完成，然而，隨著(zhù)公司的內審工作需要滿(mǎn)足更高要求，傳統手工方式逐漸難以適應當前要求，這時(shí)，將信息化建設融入公司的內審工作勢在必行。

　　1.2有助于實(shí)現企業(yè)的信息化管理

　　信息與科技創(chuàng )新帶來(lái)了不同以往的優(yōu)勢，對于如何管理企業(yè)來(lái)說(shuō)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò )化的方式來(lái)進(jìn)行管理，將提高管理的效率，增強企業(yè)運營(yíng)的科學(xué)性，并且能夠有效地預測并防范企業(yè)的風(fēng)險，能夠更有利于企業(yè)創(chuàng )造更好效益，并且減少不必要的損失。企業(yè)的內部審計的主要目的之一，在于審查企業(yè)內部的管理。為了更好更快地在企業(yè)之中進(jìn)行信息化管理，將信息化建設應用其中占據著(zhù)重要的作用。

　　1.3有助于促進(jìn)企業(yè)內部審計的發(fā)展

　　企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之中，涉及諸多個(gè)環(huán)節。公司的內審工作，并非單純對財務(wù)方面進(jìn)行審計，同時(shí)也是對整體的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審計。因此，公司的內審工作的信息化建設，將有助于企業(yè)更好審視生產(chǎn)與運營(yíng)涉及的各個(gè)環(huán)節，對各個(gè)環(huán)節進(jìn)行監督管理。同時(shí)，為了審計達到更高的科學(xué)性，審計可以分為前中后三個(gè)階段的審計，在不同階段對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運轉進(jìn)行審計，以更立體更多面視角來(lái)進(jìn)行管理。

　　2企業(yè)內部審計的信息化建設的當前現狀

　　2.1企業(yè)內部審計的信息化建設的意識有待提高

　　公司的內審工作之中，融入信息化建設在當前仍然處于起步初期，在部分企業(yè)之中應用較為有限。由于使用有限，因此，基層員工甚至高層領(lǐng)導對將信息化建設應用于公司的內審工作的意識并不高。當真實(shí)實(shí)施審計工作時(shí)，在目標和計劃的設定方面比較含糊。同時(shí)，也有部分高層領(lǐng)導已經(jīng)認識到了將信息化建設應用于公司的內審工作之中對企業(yè)發(fā)展利好之處，然而，畢竟信息化建設不是一朝一夕能夠實(shí)現的，因此，內部審計之中融入信息化的建設缺乏堅定決策，因而停滯不前。

　　2.2企業(yè)內部審計的信息化建設的制度尚需加強

　　當前我國社會(huì )各個(gè)環(huán)節已經(jīng)逐步開(kāi)始應用信息化，信息化技術(shù)對我們生活的改變也是前所未有的。在公司的內審工作之中，因為企業(yè)的數量較多，且各個(gè)企業(yè)有不同狀況。為了對眾多不同企業(yè)進(jìn)行統一的管理，企業(yè)對于內部審計應該建立規范化制度和統一化標準。然而，當前在制度的建立和標準的統一方面，公司的內審工作仍然有較長(cháng)的路要走。因為企業(yè)之間的區別，造成公司的內審工作的規則標準不一致，同時(shí)，將公司的內審工作的標準一致化也較為困難。

　　2.3企業(yè)內部審計的信息化建設硬件存在滯后因素

　　公司的內審工作需要一些審計軟件來(lái)加以輔助，在審計軟件方面，國外擁有較多的資源。然而，與此同時(shí)，國內在審計軟件方面則稍顯欠缺，一方面，國內的原創(chuàng )審計軟件較少，且功能上并不具備較多優(yōu)勢;另一方面，國內在對審計軟件的研發(fā)和設計上投入的人力和物力成本也較少，因此也更不利于審計軟件的發(fā)展。此外，在使用一些審計軟件時(shí)，軟件本身也具備很多不令人滿(mǎn)意的功能，諸如軟件的許多功能都停在最初階段，無(wú)法進(jìn)行高級階段的功能。而且，在審計軟件的`安全性上也存在較大的提升空間。

　　2.4企業(yè)內部審計的信息化建設人員素質(zhì)參差不齊

　　當前各行各業(yè)都需要人才，公司的內審工作的信息化建設也需要堅實(shí)的人才后盾。當前，縱觀(guān)我國的審計人員，整體素質(zhì)參差不齊。隨著(zhù)信息化融入到公司的內審工作之中，對審計人員有了更高的要求，希望審計人員有豐富的經(jīng)驗，并且有牢固的基礎知識技能。然而，在審計人員的教育上，我國所使用的方式較為局限，尚停留在傳統的專(zhuān)業(yè)技能教學(xué)，如此一來(lái)教育出的審計人員在綜合素質(zhì)上將難以滿(mǎn)足公司的內審工作的信息化建設的要求。

　　3企業(yè)內部審計的信息化建設的發(fā)展對策

　　3.1強化企業(yè)內部審計的信息化建設的意識

　　無(wú)論是過(guò)去、現在還是今后，公司的內審工作的信息化都有重要的意義，對企業(yè)的管理和控制有著(zhù)必要的優(yōu)勢。為了使信息化建設更好地運用于公司的內審工作之中，需要企業(yè)高層對公司的內審工作足夠重視，并且影響企業(yè)員工，使其也有足夠的關(guān)于信息化建設的意識。在具備了一定的意識之后，才能為公司的內審工作的信息化建設創(chuàng )造可行的環(huán)境，并且為公司的內審工作的信息化建設營(yíng)造出良好的氛圍，使企業(yè)人員積極地學(xué)習信息化建設相關(guān)的知識。

　　3.2更新企業(yè)內部審計的信息化建設的硬件滯后因素

　　企業(yè)的內部審計的信息化建設與審計軟件息息相關(guān)，因此，我國應該對審計軟件的開(kāi)發(fā)和維護加大投入力度。當內部審計在企業(yè)之中發(fā)揮著(zhù)越來(lái)越重要的作用時(shí)，對企業(yè)的審計軟件的要求相應地越來(lái)越高。我們不應該完全依賴(lài)國外的技術(shù)，應該研究出屬于我國的技術(shù)，并且獨立研究出適用于我國公司的內審工作的功能強大的審計軟件。在軟件的研究方面也應加大人才的引進(jìn)，使審計軟件能夠不斷地被完善，并且加入新的功能，打破當前審計軟件研究的空白領(lǐng)域。

　　3.3增強企業(yè)內部審計的信息化建設的人員素質(zhì)

　　人才是當前社會(huì )的競爭力，公司的內審工作人員的培養十分重要。信息化建設對工作人員的要求更高，需要工作人員具備堅實(shí)的基礎，并且有一定的計算機信息化技能。當前是不斷學(xué)習的時(shí)代，不斷有新的技術(shù)出現和發(fā)展，企業(yè)應該給員工創(chuàng )造不斷學(xué)習的機會(huì )，定期進(jìn)行員工的培訓，組織交流和學(xué)習，并且可以有去國外學(xué)習先進(jìn)技術(shù)的機會(huì )，使我國的公司的內審工作信息化建設與國際接軌，為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)更多的優(yōu)勢。

　　3.4制定企業(yè)內部審計的信息化建設的規范化制度

　　在公司的內審工作之中，需要有一定的計劃性，并且制定與企業(yè)實(shí)際情況相符的審計目標。公司的內審工作的情況直接關(guān)系到企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)，因此，企業(yè)在制定發(fā)展目標和戰略時(shí)，也應充分考慮到內部審計，將內部審計融入到企業(yè)發(fā)展之中。同時(shí)，應該建立統一的審計標準，適用于不同的企業(yè)，使全國之間乃至國際之間有一致的審計標準。此外，企業(yè)的內部審計需要規范化的制度，只有規章制度滿(mǎn)足要求才能對審計有約束力，使審計獲得預期的目標。因此，應該使公司的內審工作的制度規范化。

　　4結論

　　無(wú)論是過(guò)去，現在還是今后，公司的內審工作的信息化都有重要的意義，對企業(yè)的管理和控制有著(zhù)必要的優(yōu)勢。為了使信息化建設更好地運用于公司的內審工作之中，首先，需要強化企業(yè)高層和員工階層對此的正確意識。其次，更新公司的內審工作中應用信息化建設的硬件滯后因素，不應該完全依賴(lài)國外，應該研究出屬于我國的創(chuàng )新點(diǎn)，并且獨立研究出適用于我國公司的內審工作的功能強大的審計軟件。同時(shí)，企業(yè)應該給員工創(chuàng )造不斷學(xué)習的機會(huì )，定期進(jìn)行員工的培訓，組織交流和學(xué)習，加強對人才的培養。

　　參考文獻:

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內部審計論文3

　　摘要：內部審計，作為企業(yè)自我監督和約束的重要工具，對企業(yè)管理的作用日漸顯著(zhù)。本文針對我國企業(yè)內部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因，提出對應的防范和控制內部審計風(fēng)險的措施，有利于內部審計在企業(yè)管理中的重要作用。

　　關(guān)鍵詞：內部審計；內部審計風(fēng)險；內部審計；風(fēng)險管理

　　一、企業(yè)內部審計風(fēng)險管理的重要性

　　經(jīng)濟越發(fā)展，審計越重要。作為企業(yè)內部自我監督和約束的重要工具，內部審計對企業(yè)管理的作用日漸顯著(zhù)�，F階段，我國企業(yè)內部審計在受到社會(huì )認可的同時(shí)，由于審計人員風(fēng)險意識淡薄、審計方法滯后、人員素質(zhì)偏低、再加上企業(yè)信息的日益復雜化等問(wèn)題，增加了內部審計的風(fēng)險，從而影響內部審計質(zhì)量的提高，無(wú)法使內部審計在企業(yè)管理中實(shí)現其應有職能。因此，研究?jì)炔繉徲嬶L(fēng)險成因，進(jìn)行內部審計風(fēng)險管理，已成為我國內部審計發(fā)展的重要課題。

　　二、我國企業(yè)內部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

　　盡管形成內部審計風(fēng)險的原因有很多，但可以將風(fēng)險因素劃分為內部因素和外部因素：

　　1.內部因素。

　　1.1內部審計機構設置不合理，缺少獨立性和權威性。我國內部審計的組織模式按領(lǐng)導機構可劃分為四種類(lèi)型：位于總經(jīng)理和董事會(huì )的雙重領(lǐng)導下、由董事會(huì )或監事會(huì )領(lǐng)導設立委員會(huì )；由總經(jīng)理領(lǐng)導；由財會(huì )部門(mén)領(lǐng)導，四種模式的獨立性和權威性依次降低。位于總經(jīng)理和董事會(huì )的雙重領(lǐng)導下模式的組織形式是最合理的，但目前我國絕大多數的企業(yè)內審組織形式還停留在獨立性和權威性較差的第三、四種，導致內部審計部門(mén)很難站在獨立、客觀(guān)、公允的角度對企業(yè)的財務(wù)與經(jīng)營(yíng)狀況作出客觀(guān)、公正的評價(jià)，內部審計風(fēng)險也會(huì )增加。

　　1.2內部審計人員整體素質(zhì)不高。目前我國內部審計人員整體素質(zhì)較低，水平不高，無(wú)法滿(mǎn)足風(fēng)險導向內部審計的工作要求。主要表現在：1)、內部審計人員知識結構不合理。2)、我國企業(yè)內部審計人員的學(xué)歷層次整體不高，影響內部審計機構的整體素質(zhì)。3)、部分內部審計人員的'職業(yè)道德水平不高，不能經(jīng)受各方面的誘惑，制約著(zhù)我國內部審計的生存和發(fā)展，加大了內部審計的風(fēng)險。

　　1.3內部審計模式的落后。西方國家企業(yè)內部審計的審計模式，從審計切入點(diǎn)的角度可以分為四種：財務(wù)導向審計、業(yè)務(wù)導向審計、管理導向審計和風(fēng)險導向審計。四種審計模式隨著(zhù)內部審計理論與實(shí)踐的發(fā)展而演進(jìn)。在審計模式上，西方發(fā)達國家內部審計早已進(jìn)入了風(fēng)險導向階段，而我國大多數企業(yè)內部審計模式任然停留在財務(wù)導向階段，較少涉及業(yè)務(wù)審計、管理審計。

　　1.4內部審計部門(mén)與其他部門(mén)的關(guān)系問(wèn)題。由于被審計單位往往對“檢查式”的內部審計懷有敵意，因而在審計過(guò)程中難免會(huì )對審計人員有所保留。而管理層對內部審計的重視程度就決定了內部審計的質(zhì)量。因此，內部審計部門(mén)與管理層及被審單位人際關(guān)系處理不當問(wèn)題，增加了內部審計的風(fēng)險，阻礙內審價(jià)值的實(shí)現。

　　2.外部因素。

　　2.1內部審計缺乏完備的法規、準則體系。我國審計監督體系包括國家審計、社會(huì )審計和內部審計。我國內部審計的法律依據主要是《審計法》的部分條款，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的內部審計法律條款。注冊會(huì )計師審計有《注冊會(huì )計師法》，國家審計有《審計法》，注冊會(huì )計師審計的獨立審計準則已陸續頒布了三批，國家審計工作規范也已頒布實(shí)施。相對于外部審計來(lái)說(shuō)，無(wú)論是在法律依據方面，還是在審計準則體系上，都是欠缺的。

　　2.2內部審計對象的逐漸復雜化和審計范圍的擴大化。日趨復雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，使內部審計已不再限于對財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責任審計，而是更多偏向于管理領(lǐng)域。審計對象由以往的財務(wù)責任延伸到經(jīng)營(yíng)、管理責任；審計范圍從會(huì )計記錄拓展到企業(yè)各類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和控制系統。內部審計對象的逐漸復雜化和審計范圍多樣化使內部審計風(fēng)險增加，也對內部審計人員提出了更高的要求。

　　三、防范與控制企業(yè)內審風(fēng)險的對策

　　1.保證內部審計工作的獨立性。內部審計工作的獨立性，既要求內部審計機構在組織形式上獨立，又要求審計人員在工作中保持獨立性。

　　1.1內部審計機構的獨立性。企業(yè)中的內部審計機構，必須保持組織上和業(yè)務(wù)上的雙重獨立性。內部審計機構不僅應該獨立于財會(huì )部門(mén)，而且應獨立于企業(yè)的其他職能部門(mén)。在領(lǐng)導關(guān)系上，應提高內部審計機構的直屬領(lǐng)導層級，直屬領(lǐng)導層次越高，其獨立性越強。

　　1.2內部審計人員的獨立性。對于內部審計工作，應設置專(zhuān)職的審計人員，他們不參與或負責其他職能部門(mén)的業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，內部審計人員應置身于具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)之外，不直接承擔經(jīng)營(yíng)責任，不能參與內部控制系統的設計、安裝和執行。

　　2.提高內部審計人員的綜合素質(zhì)。內部審計工作是一項技術(shù)性和專(zhuān)業(yè)性很強的工作，內部審計人員綜合素質(zhì)的高低將直接影響審計工作的質(zhì)量。

　　2.1提高內審人員的職業(yè)道德水平。內審人員的職業(yè)道德是指內審人員從事內審工作所遵循的行為規范，包括職業(yè)道德、職業(yè)紀律、專(zhuān)業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等方面的行為標準。

　　2.2拓寬內審人員的專(zhuān)業(yè)結構。隨著(zhù)企業(yè)內部審計的不斷發(fā)展和內部審計領(lǐng)域的不斷拓寬，內部審計實(shí)踐中對內部審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和知識結構要求也越來(lái)越高�，F代企業(yè)的內部審計人員不僅要具備財會(huì )、審計的專(zhuān)業(yè)知識，還要掌握管理、法律、工程等方面的知識，特別是企業(yè)風(fēng)險管理知識等。

　　2.3落實(shí)對內審人員的繼續教育。審計署《關(guān)于內部審計工作的規定》第五條指出：“內部審計人員實(shí)施后續教育制度”。積極落實(shí)對內部審計人員的繼續教育工作，有利于提高內部審計人員的專(zhuān)業(yè)能力和道德水平，是降低審計風(fēng)險的有效途徑。

　　3.推動(dòng)現行內審模式向風(fēng)險導向內審模式的轉變。我國雖然在20xx年頒布了《內部審計具體準則第16號——風(fēng)險管理審計》，意味著(zhù)我國內部審計已經(jīng)向風(fēng)險導向內部審計階段發(fā)展，但在實(shí)踐中的實(shí)施情況并不樂(lè )觀(guān)。風(fēng)險導向內部審計首先對審計項目進(jìn)行風(fēng)險評估，根據審計項目的風(fēng)險大小選擇重點(diǎn)審計項目，并以此來(lái)制定年度審計計劃，為企業(yè)及時(shí)發(fā)現其所面臨的風(fēng)險、控制風(fēng)險帶來(lái)的損失奠定了良好的基礎。在項目審計階段，審計人員利用審計風(fēng)險要素的關(guān)系及審計風(fēng)險模型來(lái)確定重要審計領(lǐng)域，并通過(guò)在審計過(guò)程中充分了解審計項目所面臨的風(fēng)險，分析風(fēng)險的成因及其影響，從而在審計報告中提出管理風(fēng)險的建議與策略。

　　4.構建內部審計良好的人際關(guān)系。開(kāi)展好內部審計工作，最重要的是處理好審計人員與被審計人員、審計委派人員三者之間的關(guān)系，特別是與被審計單位相關(guān)人員的關(guān)系。一方面應加強有效溝通。有效溝通是解除與審計對象的分歧和誤會(huì )、保證審計工作的重要的方法；另一方面，審計人員應做到換位思考。內部審計人員在考慮某一問(wèn)題時(shí)，如果能站在被審計者的角度思考，充分考慮對方的現狀、處境、感受等，得到被審人員誠心配合，從而找到解決問(wèn)題的辦法，可以取得意想不到的效果，并進(jìn)一步融洽人際關(guān)系。

　　5.加強內部審計法制建設。加強內部審計法制建設是控制內部審計風(fēng)險的基礎措施。審計規范是審計人員的行為規范和工作準則，不僅可以防范和控制審計風(fēng)險，而且也是審計人員應承擔的法律責任的衡量標準。為了保證內部審計工作的有序進(jìn)行，必須建立完整、規范的程序，使審計目標、審計任務(wù)、審計流程的開(kāi)展、審計工作底稿的編制、審計報告的出具等整個(gè)工作流程緊密相扣。

內部審計論文4

　　內部審計就是依據組織內部需要的程度而建立的自我管理制度，在現代企業(yè)制度中發(fā)揮著(zhù)重要作用，有利于企業(yè)建立完善的內部控制制度，有利于嚴格財經(jīng)紀律，有利于提高經(jīng)營(yíng)管理水平，有利于提高經(jīng)濟效益。當前，我國民營(yíng)企業(yè)在規模、資本、經(jīng)濟上都取得了一定的成績(jì)，已成為國民經(jīng)濟的重要補充。建立完善的內部審計制度，有利于民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展。

　　一、民營(yíng)企業(yè)加強內部審計的重要性

　　1.內部控制的需要。

　　民營(yíng)企業(yè)屬于非公有制企業(yè)，在過(guò)去較長(cháng)時(shí)期內給國家財政增加了收入，有力促進(jìn)了經(jīng)濟增長(cháng)，解決了大量勞動(dòng)力就業(yè)問(wèn)題。但必須認識到民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)內部管理中出現了一定數量的問(wèn)題。有調查數據顯示，我國民營(yíng)企業(yè)一般情況下只能生存三年左右的時(shí)間，為什么民營(yíng)企業(yè)不能取得長(cháng)期發(fā)展？對其進(jìn)行認真分析可以得到，主要原因就是由于我國很多民營(yíng)企業(yè)中沒(méi)有建立完善的治理機構，很多民營(yíng)企業(yè)都是家族式管理模式，沒(méi)有健全的內控體制。而作為內部控制體系重要組成部分的內部審計制度，則可以提高企業(yè)內部管理水平與經(jīng)營(yíng)水平。

　　2.改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)的競爭力。

　　隨著(zhù)全球經(jīng)濟的快速發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)面臨的競爭也越來(lái)越激烈，當前民營(yíng)企業(yè)需要考慮的問(wèn)題就是怎樣應對激烈的市場(chǎng)競爭，怎樣才能獲得持續性發(fā)展？?jì)炔繉徲嬀褪窃谄髽I(yè)當中，審計部門(mén)審計企業(yè)自身財務(wù)狀況的過(guò)程。內部審計是企業(yè)自身的行為，可以得到大量真實(shí)的企業(yè)信息，有利于全面掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和資源配置情況，有利于向管理層提供真實(shí)可靠的信息，可以為企業(yè)節約大量生產(chǎn)成本，建立完善的內部控制體系，有利于預防各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益和企業(yè)競爭力。

　　3.審計產(chǎn)生和發(fā)展的需要。

　　民營(yíng)企業(yè)在剛剛成立時(shí)，一般情況下都是家族式管理模式，所以在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中不考慮逆向選擇和道德風(fēng)險，認為建立內部審計機構是多余的。但隨著(zhù)企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)當中的分工趨向于正規化與精細化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式也需隨著(zhù)自身的變化而變化，應用現在企業(yè)管理模式，企業(yè)的所有權與經(jīng)營(yíng)權不再集中，出現了大量的內部有關(guān)利益團體間的矛盾，民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展中也出現了一定數量的逆向選擇與道德風(fēng)險。企業(yè)所有權與經(jīng)營(yíng)權全部分離，促進(jìn)了現代審計的出現，所以在民營(yíng)企業(yè)當中一定要建立現代審計制度。

　　二、民營(yíng)企業(yè)內部審計出現的問(wèn)題

　　1.重視程度不夠。

　　我國民營(yíng)企業(yè)在過(guò)去較長(cháng)時(shí)期的發(fā)展中，一直較為重視資金問(wèn)題而忽視了制度建設，企業(yè)領(lǐng)導層都沒(méi)有認識到建立控制制度的重要性，沒(méi)有做好內部審計工作。我國的中小型民營(yíng)企業(yè)的架構一般情況下就是由企業(yè)領(lǐng)導者和家族人員負責主要管理，特別是財務(wù)部門(mén)的工作人員都是內部家族成員。有的民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導者認為，只有利用自己家族的人負責管理資金，才有利于準確控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而設立專(zhuān)業(yè)內部審計人員沒(méi)有必要。還有一些民營(yíng)企業(yè)當中，雖然也建立了內部審計部門(mén)，但也只是一具空殼，審計部門(mén)和人員在企業(yè)當中發(fā)揮不了應有的作用。由于這些錯誤思想和行為的存在，導致民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導者不重視內部審計工作，民營(yíng)企業(yè)當中的內部審計工作只能正常進(jìn)行，本身職能收不到應有的效果。

　　2.獨立性較差，沒(méi)有明確定位。

　　企業(yè)內部審計機構是否能夠獨立開(kāi)展工作，主要衡量標準就是看企業(yè)當中的內部審計工作在開(kāi)展過(guò)程中是否會(huì )遇到阻力。在民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，很多企業(yè)的內部審計部門(mén)不能正確認識自身職能，因此民營(yíng)企業(yè)中的內部審計部門(mén)在開(kāi)展工作過(guò)程中不具備獨立性。依據當前的情況可以看到，很多民營(yíng)企業(yè)對內審機構的地位和職能沒(méi)有形成正確的認識。很多民營(yíng)企業(yè)中，內部審計工作人員的任職與工資標準都是由單位負責人控制的，所以?xún)炔繉徲嫻ぷ魅藛T在工作過(guò)程中要考慮企業(yè)負責人的利益。因此審計工作人員在制訂審計方案與實(shí)施過(guò)程中都要兼顧一些個(gè)人利益，審計工作不能獨立進(jìn)行。還有一些民營(yíng)企業(yè)管理人員片面認識內審工作，財務(wù)活動(dòng)嚴重影響著(zhù)內審工作的順利進(jìn)行，所以民營(yíng)企業(yè)的內審工作不能獨立進(jìn)行。當前我國民營(yíng)企業(yè)當中的內審工作還只是涉及查賬與留賬的層面，審計工作重點(diǎn)還停留在財務(wù)信息真實(shí)性與準確性的`考察上，在開(kāi)展審計工作過(guò)程中沒(méi)有考慮風(fēng)險管理。因此這些工作模式不利于民營(yíng)企業(yè)及時(shí)察覺(jué)經(jīng)營(yíng)中存在的各種風(fēng)險，不利于及時(shí)傳遞真實(shí)可靠的管理意見(jiàn)。因此，一定要正確認識民營(yíng)企業(yè)中的內部審計工作職能。民營(yíng)企業(yè)中的內審工作一定要具備一定的獨立性，內審工作人員才能正確行使自身職責。

　　3.人員素質(zhì)偏低、阻礙審計工作質(zhì)量。

　　隨著(zhù)我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，很多先進(jìn)技術(shù)應用于企業(yè)管理當中，因此內部審計工作也要求具備高素質(zhì)的內審人員，要求內審人員不但擁有專(zhuān)業(yè)技能，而且必須擁有準確的觀(guān)察力與判斷力。但當前我國民營(yíng)企業(yè)存在的問(wèn)題是，因為工作人員工資標準不能與國有企業(yè)相比，所以民營(yíng)企業(yè)不能有效吸引高素質(zhì)的內審人員前來(lái)，民營(yíng)企業(yè)審計人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高，學(xué)歷水平偏低，接受專(zhuān)業(yè)審計技能訓練較少等，民營(yíng)企業(yè)審計工作人員素質(zhì)不能與當前的審計工作相適應，所以急需提高內部審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)與專(zhuān)業(yè)能力。

　　三、完善我國民營(yíng)企業(yè)內部審計的策略

　　1.轉變民營(yíng)企業(yè)管理層觀(guān)念，提升對內部審計的認識。

　　我國民營(yíng)企業(yè)存續的壽命較短，其中存在多種因素，必須認識到內部控制在其中發(fā)揮著(zhù)重要作用。我國民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)規模與經(jīng)營(yíng)范圍越來(lái)越大，要求民營(yíng)企業(yè)管理人員一定要認識到內部控制對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的深遠影響。民營(yíng)企業(yè)管理人員要轉變認識，大力重視內部審計工作，要認識到內部審計工作在目前企業(yè)的生產(chǎn)管理中發(fā)揮著(zhù)舉足輕重的作用。在宣傳企業(yè)戰略、改革經(jīng)營(yíng)理念與企業(yè)文化過(guò)程中，民營(yíng)企業(yè)管理者要依據企業(yè)實(shí)際情況，做到內部審計工作的宣傳工作，要讓內部各個(gè)機構認識到內部審計工作的重要性。企業(yè)管理者還應給予內部審計工作以有力支持，在思想與行動(dòng)上積極重視內部審計工作，將內部審計工作與企業(yè)各級管理人員的工作業(yè)績(jì)與工作決策聯(lián)系在一起進(jìn)行評價(jià)。

　　2.合理設置內部審計機構，提高內部審計工作的獨立性。

　　不管哪種形式的審計工作，落實(shí)的主要問(wèn)題就是獨立性，要依據一定職權辦事，不受其他因素的影響，做到這些才有利于審計工作的順利進(jìn)行。內部審計工作不同于其他類(lèi)型的審計，它的有效實(shí)施在很大程度上決定于企業(yè)管理人員的重視程度與自身權力大小。所以要想實(shí)現內部審計工作的獨立，則需使內部審計機構必須具有一定的地位。通常情況下，管理內部審計機構的領(lǐng)導層越高，其獨立性就越有利于實(shí)現。內部審計就是企業(yè)實(shí)現自我監控的約束制度，有利于保障所有者權益，在管理體制中占有重要地位，它的組織地位應該是不受企業(yè)其他管理部門(mén)的限制。當前我國企業(yè)當中存在多種組織結構與管理模式，在建設內部審計機構時(shí)爭取做到科學(xué)性與適應性，要兼顧企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、管理體制模式、人員素質(zhì)與經(jīng)營(yíng)內外部環(huán)境的發(fā)展變化。再有，還需考慮其在實(shí)際操作中的實(shí)用性，內部審計工作才能順利開(kāi)展。

　　3.擴大和明確民營(yíng)企業(yè)內部審計工作職能范圍。

　　隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟的快速發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)規模越來(lái)越大，內部審計工作已不能只局限于查錯防弊，還需考慮到企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各種風(fēng)險與提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，要兼顧提高企業(yè)競爭力與有效應對各種風(fēng)險的能力，所以，企業(yè)內部審計工作要不斷增大工作范圍，工作內容應該是具有建設性的經(jīng)營(yíng)審計工作，對企業(yè)的內部控制制度進(jìn)行檢查與評價(jià)，全面考察企業(yè)的各種經(jīng)濟行為，為企業(yè)提供各種風(fēng)險預告。當前民營(yíng)企業(yè)內部審計工作不但包括傳統的內部財務(wù)審計內容，而且也包括現代的經(jīng)濟效益審計；不但存在事后審計，而且也存在事前與事中審計，審計工作不但具有一定的防護性而且也具有前瞻性。

　　4.完善內部審計的法律法規體系。

　　建立完善的內部審計體系一定要依靠深厚的理論與嚴格的組織，還需依據國家法規。民營(yíng)企業(yè)內部審計的發(fā)展要依靠國家完善的法律法規。要考慮到我國內部審計發(fā)展情況，吸收國外發(fā)達國家的先進(jìn)做法，制訂《內部審計法》，以此為標準制訂內部審計專(zhuān)業(yè)法規《內部審計條例》，要保證其不要與國家其他法律相沖突，主要涉及《公司法》《會(huì )計法》《證券法》等。利用完善的法律體系，國家實(shí)現對民營(yíng)企業(yè)內部審計工作的規范，在行業(yè)統一管理中引入民營(yíng)企業(yè)的管理，保證民營(yíng)企業(yè)內審工作有法可依。

　　5.提高民營(yíng)企業(yè)內部審計人員素質(zhì)。

　　由于當前內部審計工作不再局限于財務(wù)領(lǐng)域而逐步擴展到經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域，為了使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競爭中不斷提高核心競爭力，民營(yíng)企業(yè)還要考慮到自身的戰略發(fā)展情況與內部審計工作需求，重視提高內部審計工作人員的綜合素質(zhì)。一要重視提高內部審計人員的職業(yè)道德，內部審計工作不同于其他部門(mén)工作，內部審計人員與企業(yè)高層具有緊密聯(lián)系，所以?xún)炔繉徲嬋藛T一定要具備較高的職業(yè)道德素養。二還需重視提高內部審計人員的業(yè)務(wù)水平。為了迅速提高內部審計人員專(zhuān)業(yè)技能，可以引進(jìn)專(zhuān)業(yè)型與復合型人才，同時(shí)加強培訓，制訂激勵性措施，要求內審人員不但具備財務(wù)會(huì )計知識，而且也掌握經(jīng)濟、法律、金融、保險、信息技術(shù)等多方面知識，實(shí)現一專(zhuān)多能；不但擁有準確的觀(guān)察力與風(fēng)險意識，而且掌握熟練的審計信息化管理技術(shù)，逐步淘汰手工審計模式實(shí)現計算機審計與網(wǎng)絡(luò )審計，才能有利于審計工作的順利進(jìn)行為企業(yè)提供更好的服務(wù)。

　　四、結語(yǔ)

　　總之，隨著(zhù)我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中起著(zhù)舉足輕重的作用，而應用完善的內部審計則有利于促進(jìn)我國民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展。但必須認識到我國當前民營(yíng)企業(yè)的內部審計工作還存在著(zhù)一定數量的問(wèn)題，一定要制訂科學(xué)合理的整改措施，幫助企業(yè)有效應對各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，實(shí)現企業(yè)的穩定發(fā)展。

內部審計論文5

　　【摘要】在新形勢下，隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展當前醫院面臨著(zhù)前所未有的發(fā)展機遇，但同時(shí)也給醫院內部審計工作增加了難度。論文分析了內部審計在醫院管理中的作用以及醫院內部審計工作中存在的問(wèn)題，并針對問(wèn)題提出了相應的改進(jìn)策略和措施。

　　【關(guān)鍵詞】醫院；管理；內部審計；工作

　　當前，我國醫療體制改革進(jìn)入了深水區，醫療資源供需之間差距逐漸拉大，這些給醫院的生存與發(fā)展帶來(lái)了巨大的困難。為了確保醫院長(cháng)久持續的發(fā)展，醫院要強化內部的審計管理工作，使醫院有一個(gè)穩定有序的運營(yíng)環(huán)境，進(jìn)而提高醫院的服務(wù)質(zhì)量，提高醫院的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益，實(shí)現醫院的未來(lái)發(fā)展目標。

　　1把握醫院管理中的內部審計作用

　　醫院內部審計管理工作的主要內容是監督與評價(jià)，對醫院日常運行過(guò)程進(jìn)行監督評價(jià)能夠及時(shí)的避免一些風(fēng)險的出現。在醫院管理中把內部審計工作進(jìn)行前移，就可以及早的發(fā)現一些傾向性的問(wèn)題。醫院的審計工作會(huì )對醫院經(jīng)營(yíng)中有可能出現的風(fēng)險和問(wèn)題給予及時(shí)的警示，加強對重大項目的審計、監督，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題并及時(shí)處理，避免問(wèn)題的擴大與蔓延，防止出現重大失誤�？茖W(xué)有效的內部審計工作有利于醫院防范風(fēng)險、健康發(fā)展。在醫療改革逐步深入，社會(huì )經(jīng)濟不斷發(fā)展的形勢下，當前醫院的經(jīng)營(yíng)管理出現了更大的風(fēng)險，這些風(fēng)險嚴重阻礙了醫院的健康發(fā)展，防范和規避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險是當前醫院管理中亟待解決的問(wèn)題。內部審計管理通過(guò)對醫院當前面臨的實(shí)際風(fēng)險以及潛在的風(fēng)險進(jìn)行分析判斷來(lái)確定當前的風(fēng)險，幫助管理人員做好防范工作，將風(fēng)險消除在萌芽時(shí)期。醫院內部審計部門(mén)通過(guò)對醫院管理、財政、財務(wù)等方面的`審查、評價(jià)，能夠及時(shí)發(fā)現醫院管理的問(wèn)題和漏洞，及時(shí)糾正工作中的錯誤傾向，確保醫院管理在正常的軌道上運行，從而維護醫院持久穩定的發(fā)展。

　　2探究醫院管理中的問(wèn)題，分析內部審計現狀

　　當前有些醫院的內部審計制度不夠完善，基礎不扎實(shí)，沒(méi)有真正發(fā)揮出審計制度的作用。許多醫院負責人對內部審計工作沒(méi)有引起足夠的認識，對于審計工作沒(méi)有提出具體的要求和目標，沒(méi)有認識到審計的重要性，認為審計只是一種形式。內審人員也有不愿意得罪人的思想，在工作中不積極大膽，致使審計工作沒(méi)有完全發(fā)揮出應有的作用。內部審計機構不健全也是當前內部審計工作的重要問(wèn)題。當前極少部分醫院設立有獨立的內部審計機構，審計職能也只是停留在監督、控制方面。審計工作主要放在財務(wù)領(lǐng)域，審查財務(wù)收支的合法性和真實(shí)性上，而對醫院的其他管理情況沒(méi)有進(jìn)行有效的監督和控制，沒(méi)有發(fā)揮出審計的預警性和建設性的作用，縮小了工作范圍。另外，內審工作的特殊性質(zhì)決定了其對于審計工作人員能力和素質(zhì)要求較高，但當前醫院內部審計工作人員的綜合素質(zhì)難以滿(mǎn)足工作的需求。

　　3優(yōu)化醫院管理中的內部審計策略

　　為了充分發(fā)揮內部審計的作用，醫院要制定出科學(xué)的內部審計制度，明確內部審計規范和工作制度，制定內部審計計劃、開(kāi)展審計業(yè)務(wù)培訓，交流審計工作經(jīng)驗。首先，醫院要對審計部門(mén)的工作進(jìn)行明確的定位，內部審計工作人員要明確自己的工作任務(wù)和工作范圍。如對于建設資金及科研教育經(jīng)費的管理使用進(jìn)行審計，對資產(chǎn)購買(mǎi)應用、藥品、耗材的購銷(xiāo)以及醫療價(jià)格執行、投資等進(jìn)行專(zhuān)項審查，對內部管理制度及落實(shí)以及其他事項進(jìn)行審計。另外，醫院要科學(xué)設置內審機構及內審人員，保持內審機構的權威性和獨立性。醫院要針對不同的審計項目，選擇合適的工作人員進(jìn)行審計。內部審計工作具有較強的綜合性和專(zhuān)業(yè)性，從過(guò)去的經(jīng)驗來(lái)看，僅僅靠財務(wù)專(zhuān)業(yè)人員很難完成內部審計工作。因此，醫院要完善內審工作隊伍的結構，聘任不同專(zhuān)業(yè)的人才進(jìn)入到內審工作隊伍中來(lái)，使內審人員從單一的財務(wù)人員到法律、工程、財務(wù)、管理等多方面專(zhuān)業(yè)人才隊伍轉變。只有這樣才能應付內部審計工作復雜的形勢，從而對醫院的資金進(jìn)行全方位立體化的監督，使資金能夠最大化的發(fā)揮出其效益，提高內審工作的效率。醫院要加大對內部審計人員的培訓力度，注重審計人員專(zhuān)業(yè)水平的提高。比如醫院可以對內部審計人員進(jìn)行分層、分類(lèi)的培養，采用定期或不定期的形式組織內部審計人員開(kāi)展專(zhuān)業(yè)技能方面的培訓，鼓勵審計工作人員自學(xué)，或通過(guò)以審代培的形式提高審計人員的專(zhuān)業(yè)水平和實(shí)際工作能力，建立優(yōu)秀審計師人才庫，嚴把審計人員入口質(zhì)量關(guān)。最后，在當前信息技術(shù)迅猛發(fā)展的今天，醫院財務(wù)會(huì )計工作要實(shí)行信息化管理，數據存儲和數據化處理都采用了自動(dòng)化的管理，在憑證完成的同時(shí)，各類(lèi)報表、總賬、明細都由計算機程序自動(dòng)生成。因此，審計人員僅僅擁有高超的審計技能還不夠，還要根據審計環(huán)境的變化，加強自身審計工作的信息化水平，編制統一的財務(wù)軟件接口，將組織的管理網(wǎng)絡(luò )與審計軟件連接在一起，達到提高審計工作效率的目的�？傊�，為了提高醫院內部審計工作的效率，醫院要通過(guò)完善內部審計機構設置來(lái)保持審計部門(mén)的獨立性。醫院要配備不同領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)人才作為內部審計人員進(jìn)行審計管理。同時(shí)，醫院要不斷提高審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，加強對審計人員的培訓，提高其審計水平，進(jìn)而提高審計工作的效果。

內部審計論文6

　　隨著(zhù)我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的醫療衛生行業(yè)面臨的競爭壓力不斷提升，在這樣的背景下，醫院原有的財務(wù)管理已經(jīng)不能滿(mǎn)足時(shí)代發(fā)展的要求，本文從醫院財務(wù)管理的薄弱環(huán)節入手，著(zhù)重分析當前醫院財務(wù)管理的新對策，實(shí)現在醫院成本降低的同時(shí)，提高醫院經(jīng)濟效益。

　　一、醫院財務(wù)管理概述

　　(一)內涵

　　醫院財務(wù)管理，主要是指對醫院資金進(jìn)行籌集、分配、使用、償清等各個(gè)環(huán)節的有效管控的過(guò)程，具體涉及資金的計劃、組織、執行以及控制等相關(guān)的工作，財務(wù)管理的是醫院管理的重要組成部分，并且會(huì )對醫院的長(cháng)期發(fā)展產(chǎn)生著(zhù)重要的作用。具體來(lái)說(shuō)，醫院的財務(wù)管理包括，建立健全醫院財務(wù)管理的機構，并且在此基礎上制定出相應的財務(wù)管理的規章制度。不僅如此，還需要對于醫院的大型醫療設備的采購、藥品材料的采購以及相關(guān)的衛生材料的采購制定出相應的財務(wù)計劃，同時(shí)還要確保在實(shí)施的過(guò)程中能夠嚴格按照財務(wù)計劃執行。

　　(二)現狀

　　當前，我國醫院財務(wù)管理中雖然已經(jīng)取得了一定的成績(jì)，并且在當前的醫院管理中發(fā)揮了巨大的作用。但是，在財務(wù)管理中還是存在較多的問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在導致醫院財務(wù)管理的水平較低，不能夠滿(mǎn)足醫院發(fā)展的要求。

　　首先，醫院領(lǐng)導對于醫院財務(wù)管理的重視程度較低。醫院相對于其他的企業(yè)來(lái)說(shuō)，更多的是具有治病救人的功能，所以在醫院管理的過(guò)程中，更是傾向于引進(jìn)相應的醫護人才，對于相應的財務(wù)管理人才的引進(jìn)數量和質(zhì)量都難以與其他部門(mén)相比。不僅如此，在醫院的領(lǐng)導層中，多數是由學(xué)科帶頭人或者是醫學(xué)專(zhuān)家，雖然在醫學(xué)研究中有著(zhù)較高的水平，但是在醫院管理中還是缺乏相應的技術(shù)，特別是這些領(lǐng)導和專(zhuān)家還需要經(jīng)常性的參加一些學(xué)術(shù)會(huì )議，在醫院財務(wù)管理方面缺乏相應的精力。

　　其次，在資金管理處于一種接近失控的狀態(tài)。大中型的醫院年門(mén)診量幾乎能夠達到上百萬(wàn)次，醫院的各個(gè)科室的業(yè)務(wù)量相對較多，醫院各個(gè)部門(mén)相關(guān)的職工也是相對較多，但是，在醫院財務(wù)管理方面的從業(yè)人員素質(zhì)相對不足，導致醫院的器材、設備、藥品以及衛生材料的采購、核算等工作出現了多頭管控的問(wèn)題，并在此基礎上出現了賬實(shí)、賬賬不符的問(wèn)題，對于醫院財務(wù)管理水平的提升提出了巨大的挑戰。

　　最后，醫院財務(wù)管理缺乏相應的風(fēng)險意識。當前社會(huì )隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的.不斷發(fā)展，我國的醫院在發(fā)展的過(guò)程中面臨著(zhù)競爭壓力不斷提升，外國資本的入侵對于我國醫院也是提出了巨大的挑戰。醫院在財務(wù)管理的過(guò)程中缺乏相應的風(fēng)險意識，對于醫院的生存發(fā)展產(chǎn)生了巨大的影響，尤其是我國醫院的資金補償大多是靠醫療服務(wù)收入與財政補助來(lái)實(shí)現的，如果不能制定出相應的風(fēng)險管理方法，可能會(huì )出現醫院關(guān)門(mén)倒閉的危機。

　　二、當前醫院內部審計的現狀

　　(一)內審工作的重視程度不足

　　相對于醫院財務(wù)管理的重視程度不足造成的嚴重后果，醫院的內審工作重視程度不夠，雖然是無(wú)法造成特別嚴重的后果，但是如果不能有效重視的話(huà)，也是會(huì )產(chǎn)生不容小覷的問(wèn)題。具體來(lái)說(shuō)，在當前醫院管理的過(guò)程中，由于重視程度不夠的問(wèn)題，造成配置了與工作不相符的內審人員，或者是沒(méi)有配置相應的內審人員，導致內審工作難以在醫院實(shí)際管理的過(guò)程中實(shí)現應有的效果。

　　(二)內審制度不健全

　　在醫院管理中，內審工作是一項復雜而系統的工作，需要制定出相應的法律法規和規章條例，但是，就我國目前的情況來(lái)看，在醫院內審工作的制度制定中，僅僅是由衛生部制定的《衛生系統內部審計工作規定》，與社會(huì )審計和國家審計相比還有著(zhù)較大的差距。由于內審制度的不健全，導致醫院在實(shí)際內審工作中無(wú)章可循，還會(huì )造成內審工作較為隨意，甚至被執行部門(mén)抵制，難以實(shí)現預期的審計效果，相關(guān)的審計意見(jiàn)和建議也是難以落到實(shí)處。

　　三、新時(shí)期背景下醫院財務(wù)管理與內部審計完善的措施

　　(一)建立健全預算管理制度

　　預算管理是財務(wù)管理的重要內容，制定出相應的預算管理制度，能夠保證醫院進(jìn)行全面、全員以及全過(guò)程的財務(wù)管理，在具體實(shí)施的過(guò)程中，需要根據醫院科室的不同，制定出各個(gè)科室年度支出計劃，并且本著(zhù)“量入為出，保障重點(diǎn)，統籌兼顧，留有余地”的原則，對各個(gè)科室的年度支出計劃給予相應的審核和通過(guò)。

　　(二)實(shí)現網(wǎng)絡(luò )化的財務(wù)管理

　　大中型醫院由于其科室眾多，并且年門(mén)診量較多，涉及的醫護人員相對較為復雜，面對這樣的情況，需要根據醫院的實(shí)際情況制定出網(wǎng)絡(luò )化的財務(wù)管理方式，借助于現代化的網(wǎng)絡(luò )財務(wù)軟件，實(shí)現實(shí)時(shí)分析醫院財務(wù)管理中的會(huì )計核算與管理的目的，并通過(guò)網(wǎng)絡(luò )技術(shù)實(shí)現財務(wù)管理信息資源的優(yōu)化，進(jìn)一步提升醫院財務(wù)管理的柔性化。

　　(三)加強內審隊伍建設

　　內審工作對于醫院財務(wù)管理具有重要的意義，因此，醫院?jiǎn)挝活I(lǐng)導應該重視內審工作隊伍建設，選拔出一批業(yè)務(wù)知識專(zhuān)業(yè)，能力水平較強的人員擔任相應的內審工作，并在此基礎上給予內審人員相應的培訓，保證整體提升我國內審隊伍人員素質(zhì)，解決內審人員的后顧之憂(yōu)，才能實(shí)現內審工作水平真正的提升。

內部審計論文7

　　【摘要】本文首先分析了目前村級財務(wù)存在的主要問(wèn)題，并對出現這一問(wèn)題的主要原因進(jìn)行全面闡述，最后提出了加強村級財務(wù)內部審計監督的相關(guān)措施，村級財務(wù)內部審計關(guān)系著(zhù)農村經(jīng)濟的發(fā)展，與農民生活水平的提高有著(zhù)緊密聯(lián)系，希望相關(guān)人員能夠加強對村級財務(wù)內部審計的監督力度，進(jìn)而規范農村財務(wù)。

　　【關(guān)鍵詞】村級財務(wù)；內部審計；監督；問(wèn)題；措施

　　前言

　　近年來(lái)，伴隨國內經(jīng)濟快速發(fā)展，高度重視農村經(jīng)濟的發(fā)展，其中村級財務(wù)對于農村發(fā)展有著(zhù)重要影響，這就需要相關(guān)部門(mén)加強對農村基層干部的審計監督，確�；鶎痈刹堪凑障嚓P(guān)要求進(jìn)行工作，把黨風(fēng)廉政工作落到實(shí)處，促進(jìn)農村經(jīng)濟持續發(fā)展。

　　1目前村級財務(wù)存在的主要問(wèn)題

　　1.1缺少完善的管理制度

　　有的村級財務(wù)缺少完善的管理制度和監督機制，不能對財務(wù)人員進(jìn)行有效約束，給村級財務(wù)審計工作的順利開(kāi)展帶來(lái)較大影響，具體體現在幾個(gè)方面：①現金管理不夠規范。根據上級要求，鄉鎮農經(jīng)站負責村級“三資管理”，其中一項就是資金管理，但是真正管到位的有幾個(gè)？全鄉各村轉移支付等資金還是一次性打領(lǐng)條領(lǐng)回去村自已開(kāi)支，沒(méi)有所謂的報賬結算制，有的村雖然有村級監督員但他們根本就不懂財務(wù)知識也只是掛個(gè)名，有其名無(wú)其事，村級現金余額難以控制，個(gè)別村現金余額甚至達到幾萬(wàn)元，這樣不但違反了相關(guān)制度，還使得村級出現公款私存現象，給農村發(fā)展帶來(lái)負面影響。并且有的村主要負責同志一人擔任多職，一方面掌管村中大小事，另一方面村里的資金收入他們直接對現金進(jìn)行收支，報銷(xiāo)手續不規范，甚至自己開(kāi)支自己審批，沒(méi)有經(jīng)過(guò)財務(wù)人員的記錄，使得村級財務(wù)賬目與實(shí)際情況有著(zhù)較大差異，這樣不但會(huì )使得村會(huì )計崗位形同擺設，還會(huì )導致資金去向不透明，不能公開(kāi)公正。②票據管理不夠規范。a.對于收入及支出事項工作人員沒(méi)有及時(shí)入賬，有的村存在著(zhù)近半年不結賬和結不掉賬的現象，給后續工作帶來(lái)隱患，在短時(shí)間內如果工作人員沒(méi)有對其進(jìn)行入賬處理，會(huì )使得賬面與實(shí)際支出及收入有著(zhù)一定程度上的差異[1]，給財務(wù)人員帶來(lái)較大的工作難度。b.還存在票據交接不夠規范問(wèn)題，財務(wù)人員把村中的幾個(gè)月的收入和支出發(fā)票一股腦交到農經(jīng)站人員手里，不管不問(wèn)，一交了事，在這個(gè)過(guò)程中，雙方?jīng)]有辦理交接手續，一旦出現單據丟失和財務(wù)問(wèn)題，會(huì )造成雙方相互推卸責任。

　　1.2工作人員素質(zhì)較低

　　村級財務(wù)工作對于財務(wù)人員有著(zhù)較高要求，不僅需要財務(wù)隊伍較為穩定，還需要財務(wù)人員有著(zhù)較高專(zhuān)業(yè)水平和職業(yè)素養，但從目前情況來(lái)看，村級財務(wù)隊伍不夠穩定，財務(wù)人員調動(dòng)較為頻繁，有的財務(wù)人員剛剛掌握了相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識，又調動(dòng)其他地區或部門(mén)，不僅造成資源浪費現象，還使得村級財務(wù)隊伍整體水平得不到提高。很多村級財務(wù)人員專(zhuān)業(yè)水平較低，沒(méi)有受過(guò)專(zhuān)業(yè)訓練，不懂得財務(wù)管理和財金制度方面的知識，老齡化現象較為嚴重，出現這一現象的主要原因是村級財務(wù)人員工資待遇較低，很多年輕人才不愿意到農村工作，使得村級財務(wù)人員大多都是無(wú)證上崗，這不僅給村級財務(wù)規范化管理帶來(lái)較大影響，而且在某種程度上限制了村級財務(wù)工作順利開(kāi)展。

　　2原因分析

　　村級財務(wù)出現上述問(wèn)題原因有很多，主要體現在幾個(gè)方面：①群眾缺少監督力度。村級財務(wù)工作的開(kāi)展與村民有著(zhù)緊密聯(lián)系，但受傳統觀(guān)念的影響，有的村民認為財務(wù)工作與自己沒(méi)有多大關(guān)系，缺少對財務(wù)人員的監督力度，使得財務(wù)人員存在不合理操作現象[2]。很多群眾素質(zhì)較低，缺乏監督意識，沒(méi)有認識到群眾監督的重要性，沒(méi)有把民主監督落實(shí)到具體工作中，給一些干部提供了不良操作的機會(huì )。②缺少內部監督力度。自從稅費改革后，村級收入主要由上級部門(mén)撥款，有的工作人員認為村級財務(wù)不會(huì )涉及到向農民收款，財務(wù)開(kāi)支較為簡(jiǎn)單，沒(méi)有認真做好單據審核工作。并且有的工作人員不作為，在監管過(guò)程中發(fā)現問(wèn)題，沒(méi)有對違反規定干部給予相應的處罰，使得一些干部缺少法律意識，存在違法操作現象。近幾年，農民逐漸增強對村級財務(wù)的.重視，加大對村級干部的監督力度，在某種程度上提高了村級財務(wù)整體水平，使得村級財務(wù)工作取得了一定成就。

　　3加強村級財務(wù)內部審計監督的相關(guān)措施

　　3.1成立專(zhuān)職審計機構

　　以浙江省文成縣為例，文成縣領(lǐng)導根據當地實(shí)際情況成立專(zhuān)職審計機構，把內部審計工作落到實(shí)處，加強對村級財務(wù)的監督[3]。①安排專(zhuān)職審計人員實(shí)施農村審計工作，對村級財務(wù)進(jìn)行有效審核，并對財務(wù)人員進(jìn)行嚴格監管，對村級開(kāi)支去向要嚴格把控，實(shí)行報賬制，所有開(kāi)支發(fā)票誰(shuí)經(jīng)手誰(shuí)先墊付，然后到鄉里報賬結算，防止坐收坐支，收回或交到農經(jīng)站的票據等要有交接單。對于專(zhuān)業(yè)水平較差的財務(wù)人員，審計人員要給予一定幫助，對財務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)上的培訓和指導，這樣不但能夠提高村級財務(wù)人員專(zhuān)業(yè)水平，還能使其更好的為群眾服務(wù)，從而做好財務(wù)工作。②成立內部審計小組。一方面內部審計小組要對村級財務(wù)進(jìn)行有效監督，及時(shí)發(fā)現財務(wù)中存在的問(wèn)題，從而找到相應的解決措施。另一方面，村級干部要把群眾關(guān)心的問(wèn)題及時(shí)反饋給審計小組，讓審計人員根據實(shí)際情況解決群眾所關(guān)心的問(wèn)題，從而增強群眾對村級財務(wù)的滿(mǎn)意度。

　　3.2規范集體資產(chǎn)合理使用

　�、僖幏督�(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)出租合同。鄉鎮要使用統一的租賃合同文本，并對收費標準進(jìn)行統一規定，這樣不但能夠使村級財務(wù)管理更加規范，還能提高管理效率。在合同內容中要對土地進(jìn)行有效控制，避免非法人員隨意變賣(mài)土地，影響農村經(jīng)濟水平的提高[4]。②加強對資金的管理力度。相關(guān)部門(mén)要對資金結算流程進(jìn)行明確規定，使村級干部按照規定的程序進(jìn)行操作，避免個(gè)別干部出現違法操作現象。審計人員要對村級財務(wù)資金進(jìn)行有效監督，避免出現公款私存現象，真正實(shí)現公款公用。③加強對集體資產(chǎn)管理力度。審計人員要對村級集體資產(chǎn)進(jìn)行有效規定，使村級干部合理使用，在集體資產(chǎn)管理過(guò)程中加強內部審計，不但能夠確保資金用到合適位置，避免集體資產(chǎn)出現不規范現象，還能提高對集體資產(chǎn)的利用率，最大限度內發(fā)揮出集體資產(chǎn)的效用。

　　3.3提高工作人員綜合素質(zhì)

　　村級財務(wù)內部審計一方面能夠使村級干部明確自己的職責，提高村級干部管理意識，另一方面還能使村級干部認識到自身工作的重要性，從而全身心投入到村級財務(wù)工作中。在此背景下，審計人員要不斷學(xué)習，提高自身專(zhuān)業(yè)水平，加強對村級財務(wù)的監督力度，及時(shí)發(fā)現村級財務(wù)中存在的問(wèn)題，對于違反亂紀的村級干部要給予一定處罰，提高村級干部法律意識，從而改變村級干部傳統的思想觀(guān)念[5]。審計人員素質(zhì)的高低對于村級財務(wù)內部審計工作有著(zhù)重要影響，因此，相關(guān)部門(mén)要加強對審計人員的培訓力度，提高審計人員業(yè)務(wù)水平，使其有較高的分析能力，從而做好審計工作。

　　3.4突出內部審計工作重點(diǎn)

　�、匍_(kāi)展涉農惠農資金補貼專(zhuān)項審計。審計人員要加強對支農資金的重視，對于各種補貼給予充分關(guān)注，這樣才能對村級財務(wù)進(jìn)行有效監督，確保鄉村按照農民的新的二輪土地承包確權地畝把相關(guān)補貼資金及時(shí)足額打卡到群眾涉農卡內，防止涉農資金延期及滯留，損害老百姓利益。②加強對工程建設的審計力度。近幾年，伴隨城市化進(jìn)程逐漸深入，使得鄉鎮發(fā)展速度越來(lái)越快，工程項目逐漸增多，這就需要審計人員對工程項目進(jìn)行嚴格監管，確保財務(wù)支出的規范性，避免個(gè)別干部素質(zhì)較低，出現不法行為。

　　4結語(yǔ)

　　村級財務(wù)內部審計是一項長(cháng)期任務(wù)，關(guān)系著(zhù)農村經(jīng)濟的發(fā)展，因此，相關(guān)部門(mén)要加強對審計人員的培訓力度，提高審計人員綜合素質(zhì)，加大對村級財務(wù)的監督力度，有效解決農村財務(wù)管理中存在的問(wèn)題，進(jìn)而促進(jìn)農村可持續發(fā)展。

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　　[2]房維英.對加強農村會(huì )計委托代理服務(wù)中心內部監督工作的思考[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，20xx（20）：16~17.

　　[3]林玲.村級財務(wù)內部審計的幾點(diǎn)思考———以浙江省文成縣為例[J].中國農業(yè)會(huì )計，20xx（07）：50~51.

　　[4]居曉方.關(guān)于加強村級財務(wù)規范化管理的思考[J].上海農村經(jīng)濟，20xx（04）：29~31.

　　[5]趙淑華，于艷紅.論內部審計在農村財務(wù)管理中的作用[J].科技創(chuàng )新與應用，20xx（08）：206.

內部審計論文8

　　通過(guò)對客觀(guān)實(shí)際的認識，分析闡述了我國企業(yè)內部審計未來(lái)發(fā)展的四個(gè)方面主要趨勢，并結合這些發(fā)展趨勢對企業(yè)內部審計及其人員的要求，簡(jiǎn)述了應對措施。

　　1983 年9 月，中國石油化工總公司審計部的成立，標志著(zhù)我國內部審計工作的開(kāi)始和內部審計事業(yè)的開(kāi)端。通過(guò)二十多年的實(shí)踐和發(fā)展，我國內部審計工作無(wú)論是從法律地位、工作職責，還是從工作內容，都發(fā)生了歷史性的根本轉變。其法律地位由發(fā)展初期的“是國家審計體系的組成部分”(1985 年12 月5 日《審計署關(guān)于內部審計工作的若干規定》)，回歸為是單位、部門(mén)的自律性組織;其工作內容也經(jīng)歷了由初期的以財務(wù)審計為主到以業(yè)務(wù)審計為主，再向管理審計發(fā)展。

　　隨著(zhù)形勢的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟的法治化、經(jīng)濟的全球化和管理的信息化，給我國企業(yè)內部審計帶來(lái)了新的挑戰，為適應形勢和內部審計事業(yè)自身發(fā)展的需要，內部審計工作全面轉型勢在必行。為達到順利轉型目的，我們必須正確分析和把握我國企業(yè)內部審計工作的發(fā)展趨勢，并積極采取應對措施。只有這樣，才能適應形勢發(fā)展和管理層對內部審計的期望，也才能為內部審計事業(yè)的發(fā)展增添一絲光彩。

　　那么，我國企業(yè)內部審計工作發(fā)展趨勢主要表現在哪些方面呢?

　　一、職能定位將趨于客觀(guān)、全面

　　作為企業(yè)內部審計，不管其在企業(yè)中的隸屬關(guān)系如何(即不管其是直接隸屬于董事會(huì )，還是隸屬于監事會(huì )，或隸屬于企業(yè)行政)，終究改變不了是企業(yè)的一個(gè)部門(mén)或機構的屬性。從根本上講，企業(yè)內部審計是應企業(yè)完善自我管理的需要，而設立的內部自律性組織，其部門(mén)性質(zhì)總體上講屬于企業(yè)的內部監督。但就企業(yè)內部審計工作和企業(yè)發(fā)展需要來(lái)講，內部審計也應該是適應時(shí)事變化、形勢發(fā)展而不斷發(fā)展的，其職能已超越了設立初期的監督。因此我們必須用發(fā)展的眼光看待企業(yè)內部審計。從宏觀(guān)方面去理解，設立內部審計部門(mén)的目的，監督的目的固然有防范、查錯、糾偏的作用。但從更高層次上去理解，是為了協(xié)助管理層掌控企業(yè)，提高企業(yè)的管理水平和人員素質(zhì)，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險�；�于此，必須解放思想，創(chuàng )新理念，客觀(guān)全面的對企業(yè)內部審計的職能進(jìn)行重新定位，以提升企業(yè)管理水平和增加企業(yè)價(jià)值為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。一方面要履行好監督職能，為企業(yè)“看好家”、“護好院”;另一方面要做好服務(wù)工作，充當好企業(yè)的“ 望哨”、“預警員”。只有這樣，定位才是客觀(guān)的，才是與時(shí)俱進(jìn)的，才是與其本身屬性相符的。也只有這樣，才能不被時(shí)代所淘汰，才能有所作為，才能為全面履行職責奠定好基礎。俗話(huà)說(shuō)“思路決定出路”，同樣適用于內部審計。如中國石化的“四大審計理念”(“大審計”理念、審計“免疫系統”功能理念、審計監督與服務(wù)并重理念、審計增加企業(yè)價(jià)值理念)，正是適應企業(yè)內部審計全面轉型需要，而對內部審計工作的重新定位，既把握了實(shí)質(zhì)，體現了科學(xué)發(fā)展;又解放思想，體現了與時(shí)俱進(jìn)。

　　二、工作面將會(huì )得到提升

　　在現實(shí)中，由于我國企業(yè)管理模式較多的還處于分散管理的狀態(tài)，絕大部分企業(yè)還未實(shí)現總部對財務(wù)等的集中管理，這就決定了企業(yè)內部審計所監督的對象主要表現為企業(yè)的下屬單位(即通常所說(shuō)的上審下)，盡管也有少部分企業(yè)內部審計部門(mén)的監督對象也有少數與之同級的企業(yè)部門(mén)(即通常所說(shuō)的同級審)，但這種同級的部門(mén)往往也只是經(jīng)濟業(yè)務(wù)部門(mén)(很少包含企業(yè)的財務(wù)部門(mén)，當然管理層要求進(jìn)行審計的事項除外)，且多數是對某一專(zhuān)項事務(wù)進(jìn)行審計，如某集團公司的審計部門(mén)對該集團公司采購部門(mén)的某項或某類(lèi)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計;內部審計部門(mén)幾乎沒(méi)有開(kāi)展過(guò)以本企業(yè)為對象的全面審計。如某集團公司的審計部門(mén)以該集團公司為對象開(kāi)展財務(wù)收支等審計，其原因是由管理體制和現實(shí)因素決定的。一方面，企業(yè)的決策權在管理層，企業(yè)的財務(wù)、計劃、投資等部門(mén)基本上由行政領(lǐng)導直接掌管，企業(yè)諸多事項的決策和財務(wù)處理是管理層決定的，或者是財務(wù)等部門(mén)基于管理層的`某種考慮或意思而為的，盡管這種處理有時(shí)是違規的，如果同級內部審計部門(mén)審計了、也查出違規問(wèn)題了，但問(wèn)題最終還是要反映到管理層那里的，當領(lǐng)導明知道有這么回事的時(shí)候，如果審計部門(mén)又向他指出這是問(wèn)題，出現這種情況時(shí)，審計部門(mén)往往是吃力不討好，有時(shí)可能問(wèn)題未得到解決，而自身被“解決”了;另一方面，多數企業(yè)的審計工作計劃要經(jīng)管理層批準，內部審計部門(mén)也自然不會(huì )提出對涉及管理層決策、決定事項的全面審計了，這就形成了企業(yè)內部審計不以本企業(yè)整體為對象進(jìn)行審計的現實(shí)慣例。

　　但是，隨著(zhù)信息化的發(fā)展，管理路徑會(huì )不斷縮短，現代網(wǎng)絡(luò )信息技術(shù)已使企業(yè)進(jìn)行高度集中管理成為可能，網(wǎng)絡(luò )資源計劃(ERP)系統的普遍運用，實(shí)現了企業(yè)資金流、物流、信息流的三流合一，企業(yè)的眾多事務(wù)已能夠實(shí)現遠程、在線(xiàn)、實(shí)時(shí)控制，這種情況下，企業(yè)進(jìn)行集約化管理將成為一種發(fā)展方向�；�于信息化系統，企業(yè)總部進(jìn)行集中管理將是必然，企業(yè)許多事務(wù)(如財務(wù)管理、物資的采購、調配等)的決策、處理職能將上移，企業(yè)的下屬單位更多的將是按程序和總部預制好的模式進(jìn)行一些簡(jiǎn)單的操作或數據的采集、錄入，不久的將來(lái)，企業(yè)的分公司或許將成為“生產(chǎn)車(chē)間”，財務(wù)管理的職能將會(huì )逐步弱化，財務(wù)人員將會(huì )大量減少，財務(wù)崗位或許將成為錄入員或POS 操作員，這就迫使企業(yè)內部審計在監督對象面上的提升，其工作重心將由現在的上審下為主轉變?yōu)樯�、下并重，監督服務(wù)對象也將擴大到整個(gè)組織，管理層為降低企業(yè)高度集中管理條件下的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險，會(huì )更多的讓內部審計參與決策和咨詢(xún)服務(wù)。

　　三、業(yè)務(wù)范圍將深涉企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理

　　隨著(zhù)信息化帶來(lái)的集中管理，財務(wù)收支審計以及以財務(wù)為主的審計將會(huì )減少，審計業(yè)務(wù)轉型和拓展新的工作內容將成為必然，企業(yè)內部審計將更多的“走出財務(wù)，邁向業(yè)務(wù)”，更多的深入到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中去，其發(fā)展趨勢將會(huì )突出的表現在以下幾個(gè)方面。

　　一是以提升企業(yè)管理水平和競爭力為中心，開(kāi)展管理和效益審計，包括投資決策、風(fēng)險管理、內部控制、在建跟蹤、效益評估、IT(信息)等審計;二是以企業(yè)承擔的社會(huì )責任為重點(diǎn)，開(kāi)展節能、環(huán)保、安全、產(chǎn)品質(zhì)量、稅務(wù)等審計(需要說(shuō)明的是，開(kāi)展此類(lèi)審計，不是由審計部門(mén)代替相關(guān)管理部門(mén)去做具體工作，而是審計部門(mén)在相關(guān)部門(mén)工作的基礎上，進(jìn)行檢查、評估);三是以強化對領(lǐng)導人員責任考核為重點(diǎn)，開(kāi)展經(jīng)濟責任審計，并將逐步體現時(shí)效性和效果，更多的進(jìn)行任中經(jīng)濟責任審計;四是以維護企業(yè)利益為目標，開(kāi)展外部協(xié)作審計，包括合資、合作企業(yè)審計等。

　　總之，企業(yè)內部審計，將以增加企業(yè)價(jià)值為重點(diǎn)，以幫助組織達到目標為目的，以控制和防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險為導向，全面介入企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程，其工作重心將由事后監督逐步向事前預警防范、事中過(guò)程控制轉移。

　　四、工作手段將會(huì )發(fā)生根本變革

　　盡管以手工查證為主的傳統審計方法為內部審計事業(yè)的發(fā)展作出過(guò)突出貢獻，在今后的內部審計工作中也不會(huì )完全退出舞臺，但是，隨著(zhù)企業(yè)信息化應用程度的提高和提高工作效率的要求，這種審計方法、手段已不能適應現代審計工作的需要，未來(lái)的企業(yè)內部審計將越來(lái)越多的依賴(lài)計算機等現代化工具，內部審計將由傳統手段向網(wǎng)絡(luò )信息化轉變，“不懂計算機審計技術(shù)，終將會(huì )被淘汰”不是危言聳聽(tīng)，這將會(huì )是歷史的必然。就現實(shí)來(lái)講，我國的大型國有企業(yè)多數都在建立ERP系統(如中國石化、中國石油)，有相當一部分非國有企業(yè)也在運用不同的信息系統進(jìn)行管理控制，再加上電子商務(wù)、數據倉庫等業(yè)務(wù)的迅猛發(fā)展，客觀(guān)地要求企業(yè)內部審計人員掌握相應的信息系統的應用;另一方面，為了提高審計效率，不少企業(yè)也自行開(kāi)發(fā)了基于企業(yè)信息化應用平臺的審計軟件或系統;還有，信息化依賴(lài)于計算機及網(wǎng)絡(luò )技術(shù)，信息化控制基于計算機程序及參數的配置，如果系統后臺參數配置出現錯誤，那將會(huì )產(chǎn)生系統性、全面性錯誤;再有，系統如果存在漏洞，或將危及企業(yè)的正常運行。因此，作為企業(yè)內部審計人員，如果不掌握數據的調取與分析方法、參數的配置與檢查方法、以及審計軟件或審計系統的應用方法等，必將無(wú)從下手，而這一切，都要依賴(lài)于計算機審計技術(shù)。

　　面對企業(yè)內部審計的上述發(fā)展趨勢，作為內部審計部門(mén)和審計人員如何才能做到應對自如、掌控有方呢?

　　一是解放思想、更新觀(guān)念、創(chuàng )新理念。思想是行動(dòng)的先導，企業(yè)內部審計要適應環(huán)境和形勢發(fā)展的需要，做到未雨綢繆，就要從提高認識開(kāi)始，解放思想，樹(shù)立宏觀(guān)和大局意識，增強使命感和責任意識，從觀(guān)念、理念上適應企業(yè)內部審計的全面轉型。

　　二是努力實(shí)現審計工作的信息化。信息化條件下的審計，也必將是用信息化的技術(shù)，企業(yè)內部審計要努力進(jìn)行審計技術(shù)、審計手段、審計方法的全面升級，加大計算機輔助審計技術(shù)的開(kāi)發(fā)和應用(如中國石化的計算機輔助審計系統AIS)，努力實(shí)現“工欲善其事，必先利其器”，為內部審計人員提供技術(shù)支撐平臺。

　　三是以重要性為標準，突出重點(diǎn)。在實(shí)現信息化管理的條件下，企業(yè)的許多業(yè)務(wù)已實(shí)現了格式化、模板化，因此，內部審計應將重點(diǎn)轉移到高風(fēng)險的領(lǐng)域和業(yè)務(wù)(如對外經(jīng)濟活動(dòng)，IT 配置等)，優(yōu)化利用審計資源，提高工作效率和工作效果。

　　四是著(zhù)力提升內部審計人員的能力和素質(zhì)。

　　信息化條件下的審計，無(wú)疑提高了對審計人員能力的要求，有句俗語(yǔ)叫“沒(méi)有金剛鉆，不攬瓷器活”，如果我們審計人員不具備起碼的信息化條件下的審計工作能力，是不可能履行好監督和服務(wù)職責的。因此，作為企業(yè)內部審計人員要想有所作為，要想“不受制于人“，必須做到“能制于人”;這就要求我們加強學(xué)習，不但要學(xué)習先進(jìn)的審計技術(shù)，而且要學(xué)習企業(yè)管理、經(jīng)濟、法律、生產(chǎn)工藝，還要學(xué)習信息控制等，通過(guò)“向書(shū)本學(xué)、向實(shí)踐學(xué)、向他人學(xué)、向自己學(xué)”，努力提高自己的素質(zhì)和職業(yè)勝任能力，只有這樣，才能不被時(shí)代所淘汰。

內部審計論文9

　　近年來(lái)，商業(yè)銀行為開(kāi)拓新的利潤增長(cháng)點(diǎn)，提升核心競爭力，積極開(kāi)展了形式多樣的金融創(chuàng )新業(yè)務(wù)。金融業(yè)務(wù)的創(chuàng )新有可能帶來(lái)新的風(fēng)險，作為商業(yè)銀行內部控制體系的重要組成部分，內部審計需要就如何有效防范金融業(yè)務(wù)創(chuàng )新帶來(lái)的風(fēng)險作出反應，因此商業(yè)銀行的內部審計轉型迫在眉睫。中國內部審計協(xié)會(huì )在20xx年修訂的《中國內部審計準則》中提出:“內部審計，是一種獨立、客觀(guān)的確認和咨詢(xún)活動(dòng)，它通過(guò)運用系統、規范的方法，審查和評價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內部控制和風(fēng)險管理的適當性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現目標�！痹摱�義表明了我國內部審計業(yè)務(wù)的最新發(fā)展趨勢，同時(shí)也為商業(yè)銀行內部審計的發(fā)展轉型提供了指引。增值型內部審計主要通過(guò)評價(jià)銀行的治理、風(fēng)險管理與控制過(guò)程，向董事會(huì )和高級管理層提供有價(jià)值的決策信息，間接地為銀行增加價(jià)值，其活動(dòng)范圍比傳統型審計更加貼近商業(yè)銀行的價(jià)值鏈。因此，本文將價(jià)值鏈理論引入到內部審計增值研究，嘗試建立商業(yè)銀行的內部審計增值模式，以期為商業(yè)銀行內部審計增值轉型實(shí)踐作出有益探索。

　　一、文獻綜述

　　(一)增值型內部審計的基本理論。

　　在對增值型內部審計基本理論的研究方面，現代內部審計之父Lawrence·B·Sawyer認為，內部審計是為組織服務(wù)的，審計人員不能只是將注意力放在組織的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)層面，還應將眼界擴展到業(yè)務(wù)審計和管理審計層面，以新的分析方法和理念來(lái)指導內部審計，提高管理者的管理效率和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jì)效。他還提出，增值型內部審計將內部審計與公司治理有效結合，是內部審計的最新發(fā)展方向。王光遠(20xx)從消極防弊、積極興利、價(jià)值增值三個(gè)階段系統地總結了內部審計在各個(gè)時(shí)期的特征及其發(fā)展模式。他指出，新時(shí)期的內部審計以新的理論為基礎，對其傳統的內部審計進(jìn)行重大的變革，將內部審計融入到公司治理中，參與公司的內部控制和風(fēng)險管理，形成具有價(jià)值增值功能的綜合管理審計，也即增值型內部審計。劉德運(20xx)構建了七個(gè)緯度的多維立體增值框架，通過(guò)圖表的方式揭示了七個(gè)緯度的內在邏輯關(guān)系，認為增值框架使內部審計成為一個(gè)密不可分的整體。

　　(二)增值型內部審計的實(shí)施方法。

　　在增值型內部審計實(shí)施方法上，Gary·M·Stern(1994)在其研究中指出了包括降低外部審計成本、施行預防性審計、進(jìn)行自我評價(jià)、讓審計更富有協(xié)作性等在內的15種增值方法。張巧良和房亮(20xx)認為，要實(shí)現內部審計價(jià)值增值，應充分利用調查研究的方法，開(kāi)展相關(guān)方面內部審計的增值服務(wù)，采用過(guò)程導向的審計方法，正確處理、協(xié)調審計實(shí)施過(guò)程中的矛盾沖突。于水英和王艷(20xx)以?xún)r(jià)值鏈為切入點(diǎn)，從價(jià)值鏈管理理論視角提出發(fā)展增值型內部審計的策略主要有:以實(shí)現組織價(jià)值最大化為目標;引入價(jià)值鏈的管理;提高審計水平;完善內部審計制度;提升公司整體價(jià)值。倪良輝等(20xx)對內部審計增加企業(yè)價(jià)值的路徑進(jìn)行了研究，并在此基礎上提出了內部審計實(shí)現增值功能的保障措施。

　　(三)增值型內部審計的作用。

　　AnthonyWalz(1997)對內部審計在公司治理中的價(jià)值增值作用進(jìn)行了研究，他指出，隨著(zhù)內部審計的發(fā)展，內部審計部門(mén)不能再以資源消耗者的形象存在于公司內部，要順應內部審計的發(fā)展，就要發(fā)揮其價(jià)值增值作用。針對這一問(wèn)題，AnthonyWalz提出了兩類(lèi)建議:一方面，內部審計部門(mén)為提高審計效率，應降低審計成本，剔除無(wú)價(jià)值或是帶來(lái)的價(jià)值不足以彌補成本的產(chǎn)品和服務(wù)，這是實(shí)現組織價(jià)值增值的直接方式;另一方面，為組織提供能夠優(yōu)化管理結構、改善運營(yíng)模式的審計建議，幫助組織恢復損失的貨幣額，這是實(shí)現價(jià)值增值的間接方式。時(shí)現(20xx)認為內部審計在公司治理中發(fā)揮以下作用:(1)疏通信息傳遞渠道，緩解“代理問(wèn)題”;(2)完善公司治理機制，補正公司治理結構;(3)合理定位，幫助企業(yè)增加價(jià)值;(4)預防和矯正虛假財務(wù)報表;(5)利用自身優(yōu)勢，彌補外部審計在實(shí)現公司治理功能方面的不足。

　　(四)內部審計增加價(jià)值的途徑。

　　在內部審計的增加價(jià)值的途徑方面，JamesRoth(20xx)提出了四項促進(jìn)增值型內部審計業(yè)務(wù)開(kāi)展的因素，并以此為基點(diǎn)，指出如何幫助組織實(shí)現價(jià)值增值。此外，JamesRoth認為增值型內部審計部門(mén)的特點(diǎn)有:增值型內部審計的組織結構以業(yè)務(wù)部門(mén)的分布狀況為依據設置;內部審計人員綜合素質(zhì)高，專(zhuān)業(yè)技能強;內部審計參與企業(yè)治理。時(shí)現(20xx)認為內部審計增加價(jià)值表現在兩個(gè)方面:首先，內部審計可以通過(guò)自己的努力幫助組織預防和減少損失，當內部審計成本小于損失的減少時(shí)，公司價(jià)值就增加了。這是內部審計創(chuàng )造的直接價(jià)值，也是顯性?xún)r(jià)值，除此之外，內部審計還會(huì )產(chǎn)生“威脅價(jià)值”，即間接價(jià)值;其次，恰當的內部審計，還在波特的價(jià)值鏈上起著(zhù)兩個(gè)作用:(1)優(yōu)化企業(yè)內部?jì)r(jià)值鏈的每一個(gè)鏈節;(2)降低鏈節間的協(xié)調成本。李鳳華(20xx)以?xún)r(jià)值鏈為切入點(diǎn)，從內部管理審計的角度對實(shí)現增值功能的形式、途徑進(jìn)行研究。

　　自從增值的目標提出之后，內部審計的增值轉型就始終是國內學(xué)者關(guān)注的研究課題。目前我國商業(yè)銀行增值型內部審計處于發(fā)展的初級階段，內部審計增值的理論發(fā)展落后于商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)實(shí)踐，理論對實(shí)踐的指導作用相對滯后。本文在借鑒國內外研究成果的基礎上，通過(guò)選取價(jià)值鏈理論，將其運用到商業(yè)銀行內部審計增值轉型研究中，探索商業(yè)銀行的內部審計增值模式。本文接下來(lái)章節安排如下:首先介紹波特價(jià)值鏈理論，對內部審計在企業(yè)價(jià)值鏈上的地位和作用進(jìn)行界定;接著(zhù)基于波特價(jià)值鏈理論，對商業(yè)銀行的價(jià)值活動(dòng)進(jìn)行分析，構建基于商業(yè)銀行價(jià)值鏈的內部審計增值模式;最后以審計項目案例形式，介紹內部審計在商業(yè)銀行價(jià)值鏈上作用的發(fā)揮，以期對商業(yè)銀行內部審計的增值轉型提供借鑒。

　　二、價(jià)值鏈理論與內部審計的增值作用

　　(一)價(jià)值鏈理論

　　價(jià)值鏈理論是1985年由哈佛大學(xué)商學(xué)院教授MichaelPorter(邁克爾·波特)在其《競爭優(yōu)勢》一書(shū)中首次提出。波特認為，企業(yè)每項生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是其創(chuàng )造價(jià)值的經(jīng)濟活動(dòng)，企業(yè)所有互不相同但又相互關(guān)聯(lián)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)便構成了創(chuàng )造價(jià)值的一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，這就是價(jià)值鏈。

　　波特將增加企業(yè)價(jià)值的活動(dòng)分為基本活動(dòng)和輔助活動(dòng)兩大類(lèi)。其中，基本活動(dòng)有五種類(lèi)型:1.內部物流，是指與接受、存儲和分配相關(guān)聯(lián)的各種活動(dòng);2.外部物流，是指與集中、存儲和將產(chǎn)品發(fā)送給買(mǎi)方相關(guān)的各種活動(dòng);3.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，是指與將投入轉化為最終產(chǎn)品形式相關(guān)的各種活動(dòng);4.市場(chǎng)銷(xiāo)售，是指與提供買(mǎi)方購買(mǎi)產(chǎn)品的方式以及引導他們進(jìn)行購買(mǎi)相關(guān)的各種活動(dòng);5.服務(wù)，是指與提供服務(wù)以增加或保持產(chǎn)品價(jià)值有關(guān)的'各種活動(dòng)。

　　輔助活動(dòng)有四種類(lèi)型:1.企業(yè)基礎設施支撐了企業(yè)的價(jià)值鏈條，它由大量活動(dòng)組成，包括總體管理、計劃、財務(wù)、會(huì )計、法律和質(zhì)量管理;2.采購是指購買(mǎi)用于企業(yè)價(jià)值鏈各種投入的活動(dòng);3.技術(shù)開(kāi)發(fā)，是指每項價(jià)值活動(dòng)都包含著(zhù)技術(shù)成分，無(wú)論是技術(shù)程序還是在工藝設備中所體現的技術(shù);4.人力資源管理包括各種涉及所有類(lèi)型人員的招聘、雇傭、培訓和報酬等活動(dòng)。

　　價(jià)值鏈分析的基礎是價(jià)值，其重點(diǎn)在于價(jià)值活動(dòng)分析。各種價(jià)值活動(dòng)構成了價(jià)值鏈。價(jià)值鏈分析方法視企業(yè)為一系列的輸入、轉換__與輸出的活動(dòng)序列集合，每個(gè)活動(dòng)都有可能相對于最終產(chǎn)品產(chǎn)生增值行為，從而增強企業(yè)的競爭地位。價(jià)值鏈中各項活動(dòng)相互關(guān)聯(lián)，其中某項活動(dòng)的實(shí)施情況會(huì )影響其他活動(dòng)的效率。根據波特的價(jià)值鏈理論，企業(yè)價(jià)值鏈分為內部?jì)r(jià)值鏈和外部?jì)r(jià)值鏈，他們共同構成了一個(gè)價(jià)值鏈系統。通過(guò)分析企業(yè)價(jià)值鏈，可以獲得價(jià)值鏈的整體運行情況以及價(jià)值鏈上每個(gè)環(huán)節之間的連結情況，從而在價(jià)值鏈系統中尋找降低成本的信息和新的利潤增長(cháng)點(diǎn)，同時(shí)可以對出現問(wèn)題的環(huán)節加以改進(jìn)、完善。

　　(二)內部審計在企業(yè)價(jià)值鏈中的定位

　　按照波特價(jià)值鏈理論，企業(yè)的每一個(gè)環(huán)節都要為增加價(jià)值服務(wù)，企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)只有獲得顧客的認同，企業(yè)的價(jià)值才得以實(shí)現。內部審計在波特價(jià)值鏈中屬于輔助活動(dòng)的一種，是內部控制系統的一個(gè)重要組成部分，一方面內部審計屬于價(jià)值鏈輔助活動(dòng)中的基礎設施范疇，另一方面內部審計通過(guò)作用于基本活動(dòng)和輔助活動(dòng)，改善組織的運營(yíng)，從而實(shí)現企業(yè)價(jià)值增值的目標。

　　從內部審計的定義可以看出，確認和咨詢(xún)是內部審計的兩大基本功能，內部審計在價(jià)值鏈中發(fā)揮增值作用主要基于這兩大功能。首先，對于企業(yè)的基本活動(dòng)而言，內部審計能夠對企業(yè)運營(yíng)過(guò)程，即基本活動(dòng)涉及的業(yè)務(wù)環(huán)節、業(yè)務(wù)流程，進(jìn)行有效地監督評價(jià)，將審計端口前移，使得風(fēng)險得到及時(shí)預警和防范，降低經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險，預防潛在損失的發(fā)生;其次，對價(jià)值鏈中輔助活動(dòng)來(lái)說(shuō)，內部審計可以對其有效性和適當性進(jìn)行檢查、確認，其中包括對企業(yè)治理、內部控制以及風(fēng)險管理等過(guò)程的監督評價(jià)，并提出具有價(jià)值增值作用的管理建議。針對上述兩個(gè)方面，內部審計既通過(guò)監督檢查提供了確認服務(wù)，又通過(guò)提出管理建議實(shí)現了咨詢(xún)功能。確認和咨詢(xún)功能的同時(shí)發(fā)揮，可以使內部審計的增值作用得到最大程度的發(fā)揮。

　　三、商業(yè)銀行價(jià)值鏈框架與內部審計增值模式

　　價(jià)值鏈的引入對于商業(yè)銀行內部審計增值轉型具有重要意義:一方面，它可以解決內部審計增值的對象難題，通過(guò)對商業(yè)銀行價(jià)值鏈上各類(lèi)活動(dòng)的分析研究，確定價(jià)值的內容以及評估手段，使得審計的增值目標更為明確;另一方面，價(jià)值鏈框架的引入也為內部審計的轉型提供了很好的導向。

　　(一)商業(yè)銀行價(jià)值鏈框架

　　商業(yè)銀行作為金融服務(wù)機構，其價(jià)值鏈是指一切能夠創(chuàng )造價(jià)值以及起支持作用的銀行內部、銀行同業(yè)間以及銀行與客戶(hù)之間的價(jià)值活動(dòng)的總和，其中銀行內部的各項活動(dòng)和流程構成了內部?jì)r(jià)值鏈，銀行與客戶(hù)(包括對公和零售)及同業(yè)間的各項活動(dòng)及流程構成了外部?jì)r(jià)值鏈。

　　橫向來(lái)看，商業(yè)銀行的六大類(lèi)管理流程貫穿于其價(jià)值創(chuàng )造中，包括產(chǎn)品流程、業(yè)務(wù)流程、客戶(hù)管理流程、風(fēng)險管理流程、信息技術(shù)流程和人力資源流程�？v向來(lái)看，銀行的業(yè)務(wù)活動(dòng)__又分為三大類(lèi)，即零售業(yè)務(wù)、對公業(yè)務(wù)和同業(yè)業(yè)務(wù)。這三類(lèi)業(yè)務(wù)支撐了商業(yè)銀行的整個(gè)價(jià)值創(chuàng )造體系。在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的主要目的是產(chǎn)生效益，增加銀行的整體價(jià)值。商業(yè)銀行圍繞這一目標，構建商業(yè)銀行價(jià)值鏈的“戰略活動(dòng)”，使各項活動(dòng)達到預期的目的。

　　(二)商業(yè)銀行內部審計增值模式

　　隨著(zhù)金融市場(chǎng)的變革和信息技術(shù)的發(fā)展，銀行客戶(hù)的金融需求越來(lái)越多樣化，個(gè)性化趨勢也越來(lái)越明顯。為滿(mǎn)足客戶(hù)的多元化金融服務(wù)需求，商業(yè)銀行應以提供全功能服務(wù)為方向，深入研究并培育客戶(hù)金融需求，發(fā)揮風(fēng)險管理及內部審計的優(yōu)勢，創(chuàng )新金融服務(wù)，從“以產(chǎn)品為中心”向“以客戶(hù)為中心”轉變，從“間接融資中介”向“金融服務(wù)中介”轉型。商業(yè)銀行應以自身的風(fēng)險偏好及盈利目標為依據，識別客戶(hù)服務(wù)過(guò)程中的價(jià)值創(chuàng )造環(huán)節，增強盈利水平及風(fēng)險管理能力，提升核心競爭力

　　為完善內部控制、提升風(fēng)險管理能力，商業(yè)銀行的內部審計部門(mén)在創(chuàng )新金融服務(wù)方面應發(fā)揮其增值作用，提高金融服務(wù)價(jià)值鏈的反應速度、效率與服務(wù)水平，以增加商業(yè)銀行的總體價(jià)值�；�于商業(yè)銀行的價(jià)值鏈框架，筆者構建了增值型內部審計模型。

　　1.商業(yè)銀行內部審計以增值為目標

　　增值型內部審計的目標是增加商業(yè)銀行的整體價(jià)值，因此需要評價(jià)價(jià)值創(chuàng )造的各項活動(dòng)及各個(gè)環(huán)節，以此來(lái)改善銀行的運營(yíng)。增值型內部審計模式下的內審機構由原來(lái)的費用中心轉變?yōu)殂y行的利潤中心，為了實(shí)現價(jià)值增值的目標，商業(yè)銀行內部審計業(yè)務(wù)范圍從傳統的常規性審計業(yè)務(wù)拓展到高增值性、非常規性的審計業(yè)務(wù)，審計內容應向決策層面延伸。增值型內部審計模式下，其咨詢(xún)的功能被提到了與確認功能相同的高度上，這一變化使得內部審計的服務(wù)性得到前所未有的加強，也為內部審計實(shí)現其價(jià)值增值的目標提供了全新的渠道。

　　2.信息系統作為商業(yè)銀行內部審計的重要支撐

　　信息系統的廣泛應用使商業(yè)銀行組織形式、管理體制、控制手段、運行機制等方面都發(fā)生了重大變化，從而導致內部審計的范圍、對象、環(huán)境也都相應地發(fā)生了變化。為更好地適應市場(chǎng)環(huán)境下商業(yè)銀行創(chuàng )新金融服務(wù)的需求，內部審計應根據銀行自身的特點(diǎn)和實(shí)際需要，逐步建立功能配套、數據完備、操作便利的內部審計信息系統。以信息系統為支__撐，增值型內部審計模式通過(guò)整合審計資源，優(yōu)化審計方法，監督評價(jià)商業(yè)銀行的管理流程，提高銀行的整體運營(yíng)效率，達成增加銀行價(jià)值的目標。

　　3.商業(yè)銀行內部審計以管理流程為路徑

　　內部審計密切跟蹤銀行各項業(yè)務(wù)流程，首先通過(guò)關(guān)注銀行的核心與低效流程，比較最佳標準與實(shí)際情況，為商業(yè)銀行的管理決策層提供參考建議;其次，通過(guò)監督評價(jià)銀行創(chuàng )新業(yè)務(wù)中管理流程的運行過(guò)程，開(kāi)展參與式審計，即內部審計通過(guò)主動(dòng)參與銀行創(chuàng )新服務(wù)的各項運營(yíng)過(guò)程，及時(shí)評價(jià)運營(yíng)服務(wù)過(guò)程中的偏差，從而提高價(jià)值創(chuàng )造部門(mén)的效率和工作質(zhì)量;最后，為管理決策層提供咨詢(xún)服務(wù)。內部審計通過(guò)分析商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理層及決策層的需求，為管理當局評價(jià)創(chuàng )新業(yè)務(wù)的內部控制，識別并應對創(chuàng )新帶來(lái)風(fēng)險提供咨詢(xún)服務(wù)，從而發(fā)揮決策支持功能，控制消耗、減少浪費，增加企業(yè)價(jià)值。

　　4.以風(fēng)險管理作為審計導向

　　隨著(zhù)內部審計的發(fā)展，商業(yè)銀行通常以對業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險評估來(lái)配置內部審計資源，而不是周期性的檢查和內部控制清單化的檢查方式。例如，創(chuàng )新金融業(yè)務(wù)要求內部審計以創(chuàng )新業(yè)務(wù)為單位，對銀行創(chuàng )新風(fēng)險管理體系的健全性、有效性進(jìn)行監督和評估，對創(chuàng )新金融業(yè)務(wù)風(fēng)險管理過(guò)程的及時(shí)性、科學(xué)性進(jìn)行評估，找出銀行創(chuàng )新業(yè)務(wù)體系的薄弱環(huán)節。內部審計通過(guò)評估幫助商業(yè)銀行發(fā)現并評價(jià)關(guān)鍵的風(fēng)險因素，指出其內部控制上的缺陷并提出改進(jìn)意見(jiàn)，避免經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現的風(fēng)險損失，從而為銀行增加價(jià)值。

　　四、商業(yè)銀行增值型內部審計案例分析:以某銀行綜合積分業(yè)務(wù)為例

　　隨著(zhù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化及競爭的加劇，商業(yè)銀行正逐漸轉變經(jīng)營(yíng)理念，將中間業(yè)務(wù)作為實(shí)現金融工具創(chuàng )新的途徑以及新的利潤增長(cháng)點(diǎn)，對中間業(yè)務(wù)的認識逐步由輔助性業(yè)務(wù)的間接效益向主營(yíng)業(yè)務(wù)直接效益轉變，并對中間業(yè)務(wù)進(jìn)行創(chuàng )新和營(yíng)銷(xiāo)，加強風(fēng)險管理和內部控制。某銀行綜合積分業(yè)務(wù)屬于中間業(yè)務(wù)的一種，該銀行的綜合積分業(yè)務(wù)自開(kāi)展以來(lái)，得到了該銀行客戶(hù)的認可。作為商業(yè)銀行價(jià)值鏈上新的價(jià)值增長(cháng)點(diǎn)，內部審計一方面關(guān)注該業(yè)務(wù)的效益性如何，銀行獲得的收益和為此付出的成本是否成比例，另一方面應關(guān)注該積分業(yè)務(wù)管理是否存在潛在風(fēng)險。鑒于此，某銀行內部審計將審計著(zhù)眼點(diǎn)前移至決策環(huán)節，綜合分析該項業(yè)務(wù)的經(jīng)濟效益，關(guān)注資源配置的合理性和有效性，為管理決策層提供可靠的參考依據，引導全面合規決策，充分發(fā)揮了內部審計的增值作用。

　　(一)充分利用系統，發(fā)揮數據分析優(yōu)勢

　　審計管理系統作為日常審計項目的工作平臺，現場(chǎng)審計作業(yè)、日常工作管理、審計數據信息收集都是基于該系統完成。對于數據的獲取，此次審計主要利用智能審計系統軟件數據分析功能，利用智能審計系統對核心交易信息進(jìn)行篩選、分析，將該行20xx年以來(lái)的資料信息等數據進(jìn)行關(guān)聯(lián)、匯總、多層次的提取和分析。就普通類(lèi)積分計劃中的借記卡POS交易，內部審計通過(guò)對數據的整理分析發(fā)現:近年來(lái)，某銀行的POS手續費收入增幅明顯低于POS消費額增幅，如20xx年的POS消費額和手續費的增幅分別為68.71%和45.73%，20xx年P(guān)OS消費額和手續費的增幅分別為75.26%和33.98%;20xx年P(guān)OS收益率從20xx年的0.79‰下降至0.62‰，20xx年雖未下降卻仍然處于較低水平(僅為0.68‰)，而客戶(hù)通過(guò)積分計劃從該行獲得的收益率已達0.8‰，客戶(hù)收益率明顯大于該行的收益率。

　　通過(guò)對此類(lèi)數據的縱向分析可以看出，該行的POS收益率呈逐年下降的趨勢，已下降至銀行為客戶(hù)提供的該類(lèi)綜合積分計劃的收益率以下，因此開(kāi)展此類(lèi)業(yè)務(wù)必然要給銀行帶來(lái)?yè)p失。內部審計提示綜合積分計劃及積分規則的制定應充分考慮銀行為此獲取的收益率，否則就會(huì )得不償失。

　　(二)以流程為路徑，查找積分管理漏洞

　　商業(yè)銀行的各項價(jià)值活動(dòng)都有其業(yè)務(wù)管理流程，綜合積分管理也不例外，以積分管理流程為路徑，對流程中的業(yè)務(wù)環(huán)節進(jìn)行分析評價(jià)，進(jìn)一步尋找積分管理價(jià)值鏈的增值環(huán)節，為管理決策層提供建議。某銀行綜合積分業(yè)務(wù)流程涉及了從營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的設置、審批、執行、客戶(hù)積分賬務(wù)管理、內置規則計算引擎、客戶(hù)服務(wù)渠道支持到禮品供應商管理、訂單處理等各個(gè)環(huán)節，并最終形成了一個(gè)營(yíng)銷(xiāo)管理、賬務(wù)處理、系統管理的閉環(huán)流程。

　　某銀行通過(guò)各類(lèi)有效的積分活動(dòng)，大大提高了客戶(hù)對銀行的忠誠度，隨著(zhù)活動(dòng)的深入開(kāi)展，銀行的營(yíng)銷(xiāo)經(jīng)驗也越來(lái)越豐富，更多的營(yíng)銷(xiāo)方案呼之欲出。這就要求積分管理流程必須保持高度的靈活性，比如在業(yè)務(wù)條線(xiàn)新增積分計劃或積分活動(dòng)時(shí)，不用重寫(xiě)相應的積分活動(dòng)設置、規則設置及積分計算過(guò)程，這樣才能真正降低銀行的系統費用投入，節約成本。內部審計了解到某銀行相關(guān)部門(mén)并未考慮到未來(lái)新業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，現有的積分管理流程能否快速響應。比如當新的交易類(lèi)型發(fā)生時(shí)，積分系統不能識別，也沒(méi)有與之相匹配的積分規則，導致新業(yè)務(wù)的積分產(chǎn)生邏輯錯誤，而現有的管理流程又沒(méi)有相應的處理機制。內部審計建議相關(guān)部門(mén)從流程改善的角度采取行之有效的措施避免類(lèi)似錯誤的發(fā)生，減少潛在損失。

　　(三)挖掘積分業(yè)務(wù)管理的潛在風(fēng)險

　　綜合積分業(yè)務(wù)作為某銀行零售業(yè)務(wù)的新的增長(cháng)點(diǎn)，此類(lèi)業(yè)務(wù)的風(fēng)險點(diǎn)類(lèi)似于傳統的銀行信貸業(yè)務(wù)，即交易背景的真實(shí)性。銀行卡POS刷卡交易應是基于其真實(shí)的交易背景，防止持卡人故意套取銀行積分以獲取等值物品�；�于此風(fēng)險點(diǎn)，內部審計對某銀行20xx年的普通積分計劃中的銀行卡POS刷卡積分做了重點(diǎn)分析，審計發(fā)現20xx年3月1日至31日期間，有3名客戶(hù)通過(guò)“銀聯(lián)POS消費”交易64筆，獲得積分33，600，000分，并在短時(shí)間內將獲得的積分兌換成了等值的物品，共計兌換33，600，000分，折合兌換物品的金額為10.08萬(wàn)元。

　　根據相關(guān)部門(mén)的反饋，此類(lèi)非正常交易之所以能夠實(shí)現，原因在于該3名客戶(hù)利用了該行積分系統規則設計上的瑕疵，故意套取了銀行大額積分。銀行信息技術(shù)相關(guān)部門(mén)未能適應變化了的市場(chǎng)環(huán)境，及時(shí)調整積分系統的邏輯設計，使得持卡人有機可乘、有空可鉆。內部審計就此審計發(fā)現，與相關(guān)部門(mén)做了溝通�？紤]到解決系統設計問(wèn)題，會(huì )牽涉到方方面面，包括成本效益問(wèn)題，內部審計提出了主動(dòng)防御措施，建議銀行主管部門(mén)對綜合積分管理系統產(chǎn)生的積分及兌換的積分情況進(jìn)行定期或不定期分析、跟蹤和預警，對異常積分產(chǎn)生及兌換能及時(shí)識別和有效控制;對綜合積分管理系統產(chǎn)生的積分及兌換的積分情況建立有效分析、預警和跟蹤機制;針對積分兌換異常情況，建立與第三方公司的反饋機制。

　　(四)內部審計的增值作用。內部審計就上述問(wèn)題，對綜合積分的主管部門(mén)提出了審計建議，一方面避免了某銀行再次發(fā)生借記卡大額積分此類(lèi)問(wèn)題的出現，導致潛在損失的發(fā)生;另一方面銀行可優(yōu)化綜合積分管理，提供更優(yōu)質(zhì)的客戶(hù)服務(wù)，提高客戶(hù)滿(mǎn)意度，從而增加銀行的總體價(jià)值。上述的審計案例分析只是選取了商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)的一種，內部審計通過(guò)對該業(yè)務(wù)環(huán)節的優(yōu)化，提高了整個(gè)零售業(yè)務(wù)價(jià)值鏈的運行效率。內部審計更可以在商業(yè)銀行傳統業(yè)務(wù)，比如信貸業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)價(jià)值鏈等方面發(fā)揮其增值作用，本文僅是對商業(yè)銀行內部審計增值模式作一探索，商業(yè)銀行價(jià)值鏈為內部審計增值作用的發(fā)揮提供了廣闊的空間。

　　五、簡(jiǎn)要的總結

　　基于價(jià)值鏈理論進(jìn)行的內部審計增值探索，使得增值內部審計更具有針對性，是商業(yè)銀行內部審計向增值型轉型的有效途徑。今后隨著(zhù)我國銀行業(yè)競爭的日益激烈，商業(yè)銀行越來(lái)越重視核心競爭能力的提升，而增加組織價(jià)值為核心競爭力提供了更大的空間。內部審計需要通過(guò)自身的努力去實(shí)現為組織增加價(jià)值的目的，才有可能在組織中發(fā)揮應有的作用。本文通過(guò)價(jià)值鏈理論，以案例分析的形式，對傳統審計向增值型審計轉型進(jìn)行研究，以期能夠找到內部審計實(shí)現價(jià)值增值的模式和路徑。

內部審計論文10

　　一、內部審計的作用

　　1。 內部審計的監督作用。內部審計的作用，是隨著(zhù)內部審計目標的變化而變化的，它的基本作用首先是經(jīng)濟監督。內部審計監督是對單位經(jīng)濟監督的第一個(gè)窗口，通過(guò)審計監督來(lái)規范單位的經(jīng)營(yíng)行為，使經(jīng)濟整體運行協(xié)調一致，從而自我約束。具體來(lái)說(shuō)，要對財務(wù)收支進(jìn)行監督；要對單位的重點(diǎn)部門(mén)進(jìn)行監督；要對單位的內部管理制度的執行情況進(jìn)行監督。通過(guò)對所發(fā)現問(wèn)題的揭示，促使各部門(mén)規范管理，堵塞漏洞，為單位實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標服務(wù)。

　　2。內部審計的評價(jià)鑒證作用。評價(jià)是內部審計的基本職能和作用之一，實(shí)質(zhì)是對審計檢查中發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行評議。鑒證是對單位經(jīng)濟活動(dòng)的'鑒別和證明，針對所取得的成績(jì)和存在的問(wèn)題，提出有建設性和針對性的意見(jiàn)和改進(jìn)建議。通過(guò)開(kāi)展績(jì)效審計、經(jīng)營(yíng)目標審計、內控制度審計，對單位內控制度執行情況進(jìn)行及時(shí)掌握及評價(jià)，協(xié)助管理者更有效地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

　　二、單位內部審計現狀

　　1。內部審計機構設置不完善，獨立性不強。內部審計的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發(fā)揮。獨立性原則是內部審計工作的一項根本指導性原則，內部審計機構和人員只有在組織上、行為上都是獨立的，職能才能得以充分發(fā)揮。一些單位對內部審計認識不足，將內審機構合并到紀檢、監察或財會(huì )部門(mén)，或者由會(huì )計人員兼任，使得內部審計的獨立性和公正性無(wú)法得到保證。

　　2。內部審計程序不規范，技術(shù)手段滯后，難以適應工作需要。許多單位的內部審計工作仍局限于單純的財務(wù)收支或收費價(jià)格等方面的審計，沒(méi)有或很少開(kāi)展對經(jīng)濟責任制和內控制度的評價(jià)。少數審計人員缺乏風(fēng)險意識，不能?chē)栏衤男邢鄳�的審計程序，導致相關(guān)審計準則的運用流于形式或沒(méi)有得到正確運用，使得很多部門(mén)內審工作不能為單位管理者提供決策參考，不利于兩個(gè)效益的提高。

　　3。單位內審人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)普遍較低，制約了審計工作的開(kāi)展�，F代內部審計工作要向事前、事中轉移，要求內審人員具有綜合性管理知識，但實(shí)際工作中，搞內部審計工作的審計科班出身的人少，有的人員是從其他部門(mén)調來(lái)的，有的只掌握某一方面的知識，甚至對審計業(yè)務(wù)一竅不通，缺乏必要的審計專(zhuān)業(yè)知識和審計技巧，而且對單位經(jīng)營(yíng)管理工作缺乏了解，難以發(fā)現深層次的問(wèn)題。

　　三、加強單位內部審計的方法

　　1。嚴格執行審計程序。嚴把審計取證關(guān)，審計人員所取得的證據必須客觀(guān)、真實(shí)、充分、有力、合規；嚴把審計復核關(guān)，通過(guò)實(shí)行審計復核，強化審計人員的服務(wù)意識，增強審計人員的責任感和使命感，確保審計質(zhì)量，從而降低審計風(fēng)險。

　　2。不斷改進(jìn)工作方法，提高內部審計工作質(zhì)量。一是事前審計與事中、事后審計相結合，內審的作用應不僅限于事后監督，更多的應是事前預防與事中控制。隨著(zhù)單位管理水平的提高，它將對單位進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監督和評價(jià)，以便及時(shí)發(fā)現各個(gè)環(huán)節存在的問(wèn)題，把單位風(fēng)險降到最低，把問(wèn)題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段。二是微觀(guān)審計與在宏觀(guān)方面發(fā)揮作用相結合，既從宏觀(guān)調控和宏觀(guān)管理的要求出發(fā)安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問(wèn)題及其產(chǎn)生的原因，有針對性地提出解決的意見(jiàn)和建議，為領(lǐng)導決策提供依據，為規范單位財務(wù)收支行為提出建議。三是對審計發(fā)現的問(wèn)題堅持治標與治本相結合，對審計發(fā)現的問(wèn)題既要進(jìn)行恰當處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項規章制度和內部控制制度、加強管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復發(fā)生的可能。

　　3。 建立健全內部審計制度考核機制和激勵機制。為了保證單位內部審計制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，必須定期對內部審計制度的執行情況進(jìn)行檢查與考核，評價(jià)單位管理內控制度的健全性和有效性，看內部審計制度是否得到有效遵循，執行中有何成績(jì)，出現了什么問(wèn)題，為什么某項內部審計制度不能執行或不能完全執行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。開(kāi)展對專(zhuān)項業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計，評價(jià)各部門(mén)對單位決策和規章制度的執行情況以及是否達到預定目標，對于違規違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，只有做到壓力與動(dòng)力相結合，才能最終達到內部審計的目的。

　　4。加強內部審計隊伍的建設，提升審計工作水平。要將那些懂業(yè)務(wù)、知識面廣、能力強的人選拔進(jìn)來(lái)，提高內審人員的整體素質(zhì)，在對內部審計人員的業(yè)績(jì)評價(jià)上，嚴格考核制度。內部審計人員不僅要具有良好的職業(yè)道德修養和敬業(yè)精神，而且還要具備較高的工作技能和審計理論水平。單位應對內審工作提出更高的要求，增強內審人員的使命感、責任感。同時(shí)，還要加強內審人員的后續教育，內審人員也應注意更新知識，通過(guò)自學(xué)、培訓、繼續教育等方法不斷拓寬知識面，改善自己的知識結構，掌握多種技能，不斷適應經(jīng)濟環(huán)境的變化，促進(jìn)單位又好又快發(fā)展。

內部審計論文11

　　摘要：在大數據時(shí)代背景下，財務(wù)共享服務(wù)模式勢必越來(lái)越受到行業(yè)內的關(guān)注，而內部審計作為企業(yè)治理的關(guān)鍵環(huán)節，為適應新趨勢而進(jìn)行革新與轉型變得十分必要。本文闡述了在財務(wù)共享模式下內部審計的優(yōu)勢，并通過(guò)建立在該模式下內部審計的業(yè)務(wù)流程框架，詳細分析了在此大環(huán)境下內部審計有效運行的途徑，由此得出內部審計需要進(jìn)行改革創(chuàng )新的結論。

　　關(guān)鍵詞：大數據；財務(wù)共享服務(wù)；內部審計

　　隨著(zhù)“互聯(lián)網(wǎng)＋”的不斷推進(jìn)，以云計算為代表的大數據信息化迅速成熟發(fā)展起來(lái)，很多企業(yè)放棄了傳統的經(jīng)營(yíng)管理模式，逐步轉為財務(wù)共享服務(wù)模式。財務(wù)共享服務(wù)模式是企業(yè)通過(guò)“互聯(lián)網(wǎng)＋”在財務(wù)共享平臺下將總公司與子公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行系統處理。在該模式下，審計對象變成了平臺內所有企業(yè)的全部業(yè)務(wù)，財務(wù)數據的采集處理與分析都通過(guò)大數據來(lái)進(jìn)行，并通過(guò)相同技術(shù)進(jìn)行集中審核，最后得出結論，出具審計報告。由此看來(lái)，傳統的審計形式難以適應新興的財務(wù)共享服務(wù)模式。因此，企業(yè)對內部審計提出了更高層次的要求，傳統審計的創(chuàng )新以及與新型財務(wù)共享服務(wù)模式的融合更凸顯其重要性。

　　1財務(wù)共享服務(wù)平臺建立內部審計的優(yōu)勢

　　1.1轉變內部審計方式

　　傳統的內部審計一般在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后采用現場(chǎng)審計的方式組織進(jìn)行，這大大削弱了審計的及時(shí)性，審計的效果也不盡如人意。近年來(lái)，財務(wù)共享服務(wù)模式的引進(jìn)將內部審計工作穿插進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，并將現場(chǎng)與非現場(chǎng)審計高效整合共同為集團審計工作提供保障[1]。同時(shí)，在大數據時(shí)代背景下，企業(yè)改變了原來(lái)的進(jìn)點(diǎn)摸索方式，逐漸形成以線(xiàn)索延伸支持審計。因此，利用云平臺進(jìn)行審計工作可以讓治理層更好地把控并防范重大舞弊問(wèn)題，更為全面客觀(guān)地知悉企業(yè)的業(yè)務(wù)盈利水平、持續經(jīng)營(yíng)情況、內部風(fēng)險控制機制執行情況等。

　　1.2降低內部審計成本

　　對于集團化的大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，子公司分布于各個(gè)地域，每個(gè)子公司都需要具有專(zhuān)業(yè)勝任能力的內部審計人員。這樣既造成了審計工作內容和范圍的大幅度增加，也使人力物力不能得到最優(yōu)化配置，進(jìn)而浪費資源。而且使用紙質(zhì)文檔進(jìn)行報告的審閱容易導致數據資料的破壞和文件的丟失，無(wú)法保證報告的準確性和及時(shí)性。在財務(wù)共享服務(wù)平臺下，集團化公司及其各個(gè)子公司可以將同一類(lèi)別會(huì )計核算都放到平臺上合并填寫(xiě)會(huì )計分錄。下屬單位只需要搜集和核對原始數據，再指定專(zhuān)門(mén)人員通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)傳輸到財務(wù)共享服務(wù)平臺進(jìn)行集中整合。這種做法可以在審計初期就發(fā)現部分潛在的可能影響審計效果的行為。同時(shí)，財務(wù)共享服務(wù)模式精簡(jiǎn)了由于數據匯總所耗費的人力，這樣可使具有高級專(zhuān)業(yè)勝任能力的人員在數據分析與財務(wù)審計工作上更為集中，為管理層和治理層提供更為可靠的決策依據與審計意見(jiàn)。

　　1.3強化內部審計管控職能

　　在財務(wù)共享服務(wù)平臺下，數據的核算和操作標準都是統一的，提高了數據的可靠性和準確性。云計算處理數據時(shí)可以對業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監測，及時(shí)發(fā)現可疑點(diǎn)并進(jìn)行報告，提高了內部審計人員對重大錯報等一些特別風(fēng)險的嚴格把控[2]。云平臺下的內部審計工作，可以使傳統財務(wù)管理與核算職能進(jìn)行更優(yōu)質(zhì)融合，提高企業(yè)的風(fēng)險防御能力�；�于大數據時(shí)代的財務(wù)共享服務(wù)模式，對數據更為敏感和警覺(jué)，為規范審計核算職能提供了強有力的信息平臺和便捷高效的溝通模式，能夠高效識別出特別風(fēng)險，強化了公司治理層的管控職能，從而為大數據環(huán)境下內部審計的快速轉型提供了現實(shí)層面的可操作性。

　　2財務(wù)共享服務(wù)模式下內部審計的實(shí)施流程

　　2.1準備階段

　　準備階段主要由制訂審計目標、識別評估風(fēng)險以及制訂審計計劃組成。首先，利用云計算平臺對執行審計工作時(shí)可能產(chǎn)生的預見(jiàn)性問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)檢查，并據此確定接下來(lái)具體審計工作的重點(diǎn)，制定適用的審計計劃。另外，注冊會(huì )計師還應具備計算機基礎知識，能夠處理基本的云平臺數據[3]。由于基于財務(wù)共享服務(wù)模式的企業(yè)都設立了分管不同領(lǐng)域的子公司，因此適用的.具體審計計劃不盡相同。制定好審計計劃后，項目組成員通過(guò)財務(wù)共享服務(wù)平臺進(jìn)行數據的汲取和搜集，利用云平臺現有的核算方式進(jìn)行數據分析，接著(zhù)對審計模型運算所得到的數據進(jìn)行盈利能力或清償能力評價(jià)。一般情況下，云平臺所在的系統也存在固有風(fēng)險，這種固有的系統風(fēng)險會(huì )影響到審計質(zhì)量的好壞，因此項目組成員需要采取相應的管控程序。例如在結合大數據平臺的基礎上，以大數據挖掘技術(shù)為主，利用多維分析法、SQL查詢(xún)等互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為補充的操作方法，對采集的數據資料進(jìn)行清洗，不能因為采取高效率的智能系統就不再進(jìn)行清洗。通過(guò)這些專(zhuān)業(yè)性測評可得到潛在的可能構成內部風(fēng)險的致險因素。內部審計小組也可以利用第三方程序對云平臺數據中心的系統性風(fēng)險進(jìn)行識別和評估。最后實(shí)施風(fēng)險評估程序識別并應對相應風(fēng)險。

　　2.2實(shí)施階段

　　實(shí)施階段主要由選定執行程序、執行審計程序組成。財務(wù)共享服務(wù)模式下的內部審計在實(shí)施階段主要是利用云平臺大量數據的更新與分析，評估企業(yè)持續經(jīng)營(yíng)情況，形成審計結論并編制審計工作底稿。其中，對于選定執行程序階段，最重要最核心的是大數據的采集、清洗、存儲等預處理。在數據采集階段，項目組成員利用傳感器、B/S移動(dòng)輸入等物聯(lián)網(wǎng)模式汲取所需要的數據[4]。利用審計接口傳遞有關(guān)決策分析的信息和會(huì )計知識。一般有3種方式進(jìn)行數據采集工作。第一種就是云平臺服務(wù)系統，主要記載的是與內部審計工作密切相關(guān)的直接信息內容。第二種是與云平臺環(huán)環(huán)相扣、緊密貼合的內部其他業(yè)務(wù)系統，比如在ERP系統中，記錄了企業(yè)業(yè)務(wù)流程中涉及供銷(xiāo)存等各種產(chǎn)品信息及財務(wù)數據。第三種方式是汲取企業(yè)所需的、與內部審計相關(guān)的外部信息。在數據清洗階段，獲取所有相關(guān)數據資源后，進(jìn)一步形成審計數據資源池，通過(guò)MapReduce與Dryad相結合的方式對數據進(jìn)行抽取、篩選、清洗及融合。在形成審計數據庫的基礎上，運用數據挖掘、多維分析、DSS技術(shù)、Apriori算法等進(jìn)行數據分析。根據相關(guān)規則建立法律法規模型、業(yè)務(wù)邏輯模型、勾稽關(guān)系模型、審計經(jīng)驗模型，進(jìn)而形成財務(wù)共享云服務(wù)平臺。在數據存儲階段，內部審計人員對清洗完成后的各種數據進(jìn)行集中統一整合以及分級分類(lèi)儲存，并通過(guò)這些整理好的數據建立一個(gè)審計數據倉庫。對于倉庫中儲存的數據信息，還可以根據細節、維度等的分析，利用ETL等工具進(jìn)行轉換后，通過(guò)Hadoop框架運輸數據到審計數據倉庫[5]。最后，企業(yè)還可以根據自身需要，建立審計中間表。中間表是內部審計人員在充分參考各種財務(wù)信息后，利用數據統計分析模型，對審計數據倉庫中的標準表進(jìn)行整合后形成的步驟表。審計人員對發(fā)現的數據及相關(guān)信息的問(wèn)題所形成的審計疑點(diǎn)，可以編制一級或多級中間表，進(jìn)而對之后編寫(xiě)最終審計報告提供重要的數據及文件參考。一般來(lái)說(shuō)，中間表可以通過(guò)“級聯(lián)”、“投影”等方式編制。

　　2.3報告階段

　　完成上面兩個(gè)階段的審計工作后，項目組成員獲取了充分可靠的審計證據，并利用這些證據識別指出并監督管理層修改了部分報表和認定層次的錯誤，進(jìn)而產(chǎn)生相對中肯的審計意見(jiàn)和結果。其中審計結果的獲得，需要考慮到所審計單位自身的特點(diǎn)以及該企業(yè)所處的行業(yè)背景和環(huán)境。最終在和治理層充分溝通之后，出具反映注冊會(huì )計師相應態(tài)度的審計報告。另外，在審計工作的末尾，還應注意工作文件的保存與備份。其中不僅包括傳統意義上的審計工作底稿、審計報告、以及各種財務(wù)報表資料，還應留意對數據的備份，將審計程序執行前獲取的財務(wù)數據與運行審計模型所計算出的經(jīng)濟數據分別在財務(wù)共享服務(wù)平臺內進(jìn)行備份與保存。最后，內部審計人員還要對后續的事項持續關(guān)注，及時(shí)更新審計信息。

　　3財務(wù)共享服務(wù)模式下內部審計有效運行的途徑

　　3.1完善內部審計的業(yè)務(wù)流程

　　從現實(shí)層面來(lái)看，在大多數財務(wù)共享服務(wù)平臺中并沒(méi)有設置內部審計崗位，尤其是對于使用互聯(lián)網(wǎng)操作的非現場(chǎng)審計，目前沒(méi)有較為成熟的業(yè)務(wù)流程體系供集團化企業(yè)借鑒。在財務(wù)共享服務(wù)模式下，總公司及其各子公司的業(yè)務(wù)按照性質(zhì)分門(mén)別類(lèi)進(jìn)行統一管理，將相同的業(yè)務(wù)統一運用相同的處理方法和流程，最后再進(jìn)行整合輸出。根本重心是服務(wù)，提高工作效率使其更好地為管理層、治理層乃至財務(wù)報表使用者服務(wù)，使得數據信息的處理更加完整化，內部審計工作的操作與執行更加全面化[6]。

　　3.2拓寬內部審計的范圍

　　傳統的審計業(yè)務(wù)范圍通常局限于財務(wù)領(lǐng)域，隨著(zhù)業(yè)財融合和財務(wù)共享模式的不斷發(fā)展，內部審計逐漸發(fā)展成以審計為基礎的一種咨詢(xún)服務(wù)，為集團化企業(yè)的持續經(jīng)營(yíng)提供合理保證。然而，在財務(wù)共享服務(wù)平臺下的這種改變并不是把內部審計延伸到企業(yè)管理的范圍，而是在于充分利用云會(huì )計平臺的大數據，現場(chǎng)實(shí)地審計與線(xiàn)上操作相結合。但是，新平臺和新數據庫的出現，也帶來(lái)了互聯(lián)網(wǎng)平臺本身不可避免的系統風(fēng)險。對于這種固有風(fēng)險，可以采用獨立于該系統的第三方程序進(jìn)行檢測，定位疑似產(chǎn)生風(fēng)險的部分。然后，運用新興工作模式識別企業(yè)可能隱含的影響企業(yè)內部控制、管理機制、行業(yè)合規及法律環(huán)境的風(fēng)險，及時(shí)與管理層溝通并進(jìn)行適當修改，并制定事后事項及后續審計程序的時(shí)間安排，以應對風(fēng)險。

　　3.3重視大數據趨勢下的內部審計

　　在財務(wù)共享服務(wù)平臺下，數據挖掘技術(shù)日益表現出其不可替代的地位。使用這項技術(shù)進(jìn)行的審計工作，可以將線(xiàn)上線(xiàn)下高效地結合在一起，為互聯(lián)網(wǎng)數據庫的構建提供了可操作性，方便數據資料及財務(wù)信息更精準地獲取，進(jìn)而更有效地開(kāi)展審計工作[7]。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，數據挖掘就是將數據庫中的所有數據信息放到挖掘庫中進(jìn)行清理工作，剔除冗雜重復的數據，重新整合雜亂無(wú)章的數據。經(jīng)過(guò)清理后的資料信息更加方便取得且按照會(huì )計科目同一性分門(mén)別類(lèi)進(jìn)行整理，為數據信息的使用者提供更直觀(guān)的審覽，方便會(huì )計信息的使用者深入地識別與評估潛在風(fēng)險。這樣企業(yè)在進(jìn)行數據分析時(shí)，輸出的都是統一存放在財務(wù)共享平臺內的集中管理的數據，為數據的采集提供了更為便捷的途徑�；�于財務(wù)共享服務(wù)模式的內部審計人員在執行審計職責時(shí)，應采取平臺線(xiàn)上與現場(chǎng)審計相結合的方式。在應用數據挖掘技術(shù)時(shí)，還應關(guān)注數據清理工作的實(shí)際操作與執行，數據清理是大數據時(shí)代下必不可少的一個(gè)工作環(huán)節。最后，內部審計人員根據數據清理后的現有數據庫資料進(jìn)行數據的采集，把選取好的數據繼續放回平臺數據庫中進(jìn)行歸類(lèi)與計算，靈活運用數理模型，完成對于數據的分析，并且根據實(shí)時(shí)數據的變化，及時(shí)更新數據庫。

　　4結論

　　綜上所述，筆者認為未來(lái)財務(wù)共享服務(wù)模式勢必會(huì )越來(lái)越普及，這種創(chuàng )新也將成為內部審計領(lǐng)域的一次具有重大意義的革新與挑戰。為適應新模式和新平臺的產(chǎn)生，內部審計應從業(yè)務(wù)流程、工作范圍、數據分析等方面進(jìn)行改革與創(chuàng )新實(shí)踐。

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內部審計論文12

　　摘要：集團公司內部審計制度的建立是為了規范集團公司經(jīng)營(yíng)管理，保證公司財產(chǎn)物資的安全性和完整性的重要方式，因此現代企業(yè)對公司內部審計的重視程度不斷加強。內部審計是內部控制的重要組成部分，內部審計工作是一個(gè)較為復雜的工作，它的審核工作必須要站在公司所有者的角度，對公司全部的財務(wù)狀況進(jìn)行分析，因此如何提升集團公司內部審計有效性，成為現代集團公司不斷一直在探索的核心問(wèn)題。

　　關(guān)鍵詞：集團公司；內部審計；有效性

　　內部審計是一種公司內部進(jìn)行較為獨立的控制活動(dòng)。它的審核工作，是在相對系統和規范的情況下進(jìn)行的，它要對公司各個(gè)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)總體目標以及資源利用狀況進(jìn)行審查，并且在對這些內容進(jìn)行審計完畢以后，提出相應的解決方法。它對監督集團公司工作人員提出的要求就是，認真履行本職工作。內部審計的目的性在于促進(jìn)內部控制制度的健全，從而達到對成本的控制的目的。

　　一、淺談集團公司內部審計的重要性

　�。�1）內部審計是保證企業(yè)履行責任的前提

　　現代企業(yè)制度已經(jīng)完全不同于以往的企業(yè)制度，現代企業(yè)制度最重要的表現形式就是經(jīng)營(yíng)權和所有權分離，董事長(cháng)是連接股東大會(huì )和經(jīng)營(yíng)管理層的橋梁，這樣的關(guān)系可以被看成一個(gè)守約責任。因為管理層和經(jīng)營(yíng)管理層不在同一管理層面上，所以會(huì )出現工作不協(xié)調的問(wèn)題。此時(shí)就需要用一個(gè)機構對雙方的行為進(jìn)行監督，這時(shí)內部審計的出現就擔起了這樣一種責任，審計部門(mén)的出現保證了兩部門(mén)雙方可以充分對責任進(jìn)行履行。

　�。�2） 將企業(yè)風(fēng)險降低到最小值

　　對風(fēng)險的控制是一個(gè)較為復雜的過(guò)程，集團內部審計人員長(cháng)期在企業(yè)中工作，對公司內部的業(yè)務(wù)較為熟練，并且還能夠對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總過(guò)程進(jìn)行全面的掌控，他們具有敏感的洞察能力，可以對企業(yè)存在那些風(fēng)險進(jìn)行預測，并對其進(jìn)行分析，從而根據風(fēng)險的特點(diǎn)對風(fēng)險提出針對性的解決措施，因為集團內部審計部門(mén)的出現，有效的將企業(yè)風(fēng)險降低到最小值。

　�。�3） 提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益

　　在實(shí)際的審計工作中，審計部門(mén)對審計報告均是針對公司出現的問(wèn)題，而設計的意見(jiàn)，這些意見(jiàn)和建議可以在根本上提高企業(yè)工作效益。其實(shí)審計工作也是集團企業(yè)管理的一部分，所以集團公司內部審計工作可以有效的`提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。

　　二、如何提升集團公司內部審計的有效性

　　通過(guò)上述我們認識到了企業(yè)內部審計工作的重要性，集團公司內部審計工作是保證集團公司利益提升的前提條件，只有全面提升集團公司內部審計工作才能將企業(yè)風(fēng)險降低到最小值，那么要想提升集團企業(yè)內部審計的有效性，就必須做好以下幾項工作。

　�。�1） 領(lǐng)導對內部審計工作必須重視

　　領(lǐng)導是集團公司所有事項的決策者，一項措施能否很好的被實(shí)施領(lǐng)導是關(guān)鍵。因此要想做好內部審計工作，領(lǐng)導重視工作是關(guān)鍵。領(lǐng)導必須針對內部審計工作的事前、事中、事后可能出現的所有問(wèn)題進(jìn)行全面分析，保證有效的對集團內部審計工作薄弱環(huán)節進(jìn)行掌控，從而為集團公司提供一個(gè)健康的發(fā)展環(huán)境。內部審計工作只有領(lǐng)導自己重視是不全面的，要讓內部審計工作落實(shí)到各個(gè)領(lǐng)導部門(mén)干部中，讓部門(mén)領(lǐng)導干部將審計工作落實(shí)到每個(gè)工作環(huán)節中，與此同時(shí)將審計職能發(fā)揮到最大值，也尤為重要。通過(guò)審計職能可以將一些經(jīng)驗豐富卻專(zhuān)業(yè)知識技能較高的優(yōu)秀人才安排到內部審計崗位上，那樣可以在整體上發(fā)揮內部審計的積極作用。

　�。�2） 保證審計工作的獨立性

　　審計工作的獨立性要求，審計機構和審計人員在對集團內部審計工作進(jìn)行審計時(shí)，不受到來(lái)自外部或者內部的影響，內部審計工作始終獨立的發(fā)揮其重要的作用。要想保證內部審計工作的獨立性，堅持以下兩點(diǎn)是關(guān)鍵。第一點(diǎn)，單位內部審計部門(mén)，要始終獨立于其他部門(mén)要建立在其他部門(mén)以上。第二點(diǎn)，保證集團公司內部審計部門(mén)是由專(zhuān)業(yè)的全職人員組成，不能出現其他工作人員兼任的情況。因此這兩項原則才使得集團公司內部審計部門(mén)獨立于其它部門(mén)，只有這樣才能保證內部審計部門(mén)可以公正客觀(guān)的對出現的問(wèn)題進(jìn)行評價(jià)。

　�。�3）集團公司審計人員角色定位要全面

　　集團公司在對人員進(jìn)行定位的時(shí)候一定要客觀(guān)準確，集團公司內部審計制度它的目的在于對部門(mén)和單位內部的管理工作進(jìn)行監督，從而達到對財經(jīng)紀律的維護，改善經(jīng)營(yíng)管理體制提高經(jīng)濟效益的目的。因此對集團公司內部審計人員角色進(jìn)行正確的定位才能在審核部門(mén)出現偏差初期，對問(wèn)題進(jìn)行全面的分析。所以集團公司審計人員角色進(jìn)行全面定位至關(guān)重要。

　�。�4） 加強內部審計人員精神文明建設

　　加強內部審計人員經(jīng)濟文明建設，最好的方法就是加強內部審計人員職業(yè)道德建設，在職業(yè)道德建設的過(guò)程中一定要增強內部人員交流，內部審計人員性質(zhì)是從事會(huì )計監督和單位管理的部門(mén)，它是提供經(jīng)濟信息的特殊行業(yè)，這個(gè)行業(yè)涉及的面較為廣泛，并且影響程度也較為深遠。因此內部審計人員職業(yè)道德水平的高低直接影響到集團公司內部審計職能的發(fā)揮，因此加強精神文明建設工作必須做到位，實(shí)踐證明，企業(yè)文化的建設在發(fā)揮員工積極性方面起著(zhù)重要的作用。加強內部審計人員精神文明建設還要求內部審計人員對自己的工作性質(zhì)、工作內容充分的了解，因此才能把握審計工作的方法與執法力度。另一方面要讓公司所有的部門(mén)都了解內部審計工作，增加與各部門(mén)的溝通，開(kāi)展宣傳工作讓更多的人支持內部審計工作。

　�。�5） 將計算機應用到內部審計工作中

　　信息全球化是現代經(jīng)濟的最要特征之一，促進(jìn)信息全球化重要的因素就是計算機的廣泛應用，很多企業(yè)看到了計算機工作效率高、工作速度快以及共享性強的特點(diǎn)，將計算機應用到企業(yè)管理中。因此計算機是否應用到企業(yè)中成為衡量企業(yè)重要的標準之一。雖然現代計算機技術(shù)已經(jīng)應用到集團公司內部審計中，但是內部審計計算機制度卻并未健全，很多計算機在工作性能上存在相對落后的現狀，這種現狀存在在一定程度上制約了集團公司內部審計工作的開(kāi)展，因此要想改變這一現狀就必須應該從崗位職責劃分、操作細節工作、信息化檔案管理工作等方面出發(fā)。與此同時(shí)加強集團公司內部審計人員的技能培訓工作也同等重要，因為只有審計人員掌握了計算機操作技能以及熟練操作軟件，才能保證審計人員可以高效的完成審計工作。

　　結束語(yǔ)

　　集團公司內部審計工作為企業(yè)履行自身的職責提供了重要的制度保障，集團公司內部審計工作可以降低企業(yè)風(fēng)險，因此很多公司對其的重視程度越來(lái)越高，近些年各企業(yè)一直在積極探索，如何提升集團公司內部審計有效的方法�？偨Y出了以下幾個(gè)方面即：保持集團公司內部審計工作的獨立性、加強精神文明建設以及審計人員角色分配合理性。因此這幾項工作能否落實(shí)到集團公司內部審計工作的各個(gè)環(huán)節中，對現代集團公司提出了新的要求。要始終保持集體公司內部審計工作走在其他工作的最前端，是現代集團公司內部審計必須要堅守的原則。

內部審計論文13

　　摘要:隨著(zhù)市場(chǎng)競爭的不斷加劇,企業(yè)面臨的各種風(fēng)險因素也不斷增大,于是不少企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險管理,要求內部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理,風(fēng)險導向內部審計應運而生。本文在闡述了風(fēng)險導向內部審計特點(diǎn)的基礎上,介紹了應用風(fēng)險導向內部審計方法,并提出了保證其應用的措施。

　　關(guān)鍵字:風(fēng)險導向;內部審計;措施

　　一、風(fēng)險導向內部審計的特點(diǎn)

　　風(fēng)險導向內部審計是一種新型的審計模式。它從企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所面臨的一系列風(fēng)險為導向,在高風(fēng)險領(lǐng)域進(jìn)行項目審計,縮小審計范圍,降低審計風(fēng)險。最重要的是,這種審計模式需要提前告知企業(yè)正在面臨和將要面臨的風(fēng)險,為企業(yè)規避這些不利風(fēng)險出謀劃策,從而將防范提至事前。

　　(一)審計的重點(diǎn)不同

　　傳統的內部審計是以企業(yè)的內部控制為出發(fā)點(diǎn),重點(diǎn)進(jìn)行單個(gè)項目的審計。風(fēng)險導向內部審計是在熟悉被審單位內控的情況下,主要分析企業(yè)當前極其未來(lái)所面臨的經(jīng)營(yíng)和戰略風(fēng)險,對一些重大的風(fēng)險領(lǐng)域進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試和余額細節測試,同時(shí)告知企業(yè)管理部門(mén)所面臨的主要風(fēng)險,使企業(yè)主動(dòng)地規避這些風(fēng)險。這樣審計人員就能實(shí)質(zhì)性地參與到企業(yè)的管理中去。

　　(二)風(fēng)險的認識不同

　　傳統的風(fēng)險導向審計的主要風(fēng)險是在審查被審單位中面臨的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險,而這兩種風(fēng)險是在審查被審單位的報表中才可能面臨的。而現代的風(fēng)險導向內部審計采取的是主動(dòng)防御風(fēng)險的措施,先要分析企業(yè)面臨的各種風(fēng)險,同時(shí)把企業(yè)面臨的這些風(fēng)險如實(shí)上報企業(yè),充當企業(yè)管理的高參。

　　(三)分析著(zhù)重點(diǎn)不同

　　在以往的內部審計中,審計人員主要偏向于對企業(yè)內部控制的分析,找出其中的漏洞,從而對可疑的財務(wù)報表審計事項進(jìn)行審計,是一種事后審計狀態(tài)。而風(fēng)險導向內部審計主要對企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和法律體系等各方面的影響企業(yè)發(fā)展的因素進(jìn)行分析,從而精確判斷出企業(yè)所面臨的一系列風(fēng)險,找出規避這些風(fēng)險的手段和方法,是一種事前審計狀態(tài)。

　　(四)導向不同

　　以往的內部審計是以?xún)炔靠刂茷閷��?也就是業(yè)務(wù)導向審計階段,對企業(yè)的報表查錯防弊。而風(fēng)險導向內部審計是以企業(yè)面臨的風(fēng)/文秘站－您的專(zhuān)屬秘書(shū)！/險為導向,分析和判斷企業(yè)面臨的一系列風(fēng)險,上報管理部門(mén),同時(shí)找出應對這些風(fēng)險的措施。導向不同使內部審計人員由單方面監控的角色轉變成為管理的角色。

　　二、風(fēng)險導向內部審計的產(chǎn)生

　　(一)現代企業(yè)管理的需要

　　在市場(chǎng)競爭白熱化的今天,企業(yè)的發(fā)展面臨著(zhù)一系列困難。同時(shí),市場(chǎng)環(huán)境和市場(chǎng)競爭變化越來(lái)越徹底,現代企業(yè)處于高風(fēng)險環(huán)境中,因此企業(yè)要求各職能部門(mén)在進(jìn)行各自的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)高度重視風(fēng)險,并將其列入企業(yè)的整個(gè)風(fēng)險管理中。審計作為企業(yè)內部的一個(gè)職能部門(mén),發(fā)現和規避企業(yè)風(fēng)險的重任就自然而然地落到了內部審計機構的頭上,因為內部審計機構身處企業(yè)高風(fēng)險的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中,非常了解企業(yè)短期的經(jīng)營(yíng)目標和策略,容易發(fā)現這些風(fēng)險,并在高風(fēng)險領(lǐng)域進(jìn)行項目審計,把這些影響企業(yè)發(fā)展的重大風(fēng)險上報企業(yè)管理部門(mén),提出規避這些風(fēng)險的意見(jiàn)和建議。

　　(二)內部審計自身發(fā)展的需求

　　傳統的內部審計是是一種事后審計狀態(tài),對于企業(yè)只是起到一個(gè)簡(jiǎn)單的監管作用,審計風(fēng)險不容易降到可接受的水平,所以?xún)炔繉徲嫏C構開(kāi)始重視風(fēng)險管理的模式,利用企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險進(jìn)行判斷,鎖定高風(fēng)險領(lǐng)域進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試和余額細節測試。同時(shí)找出規避這些可能殃及企業(yè)發(fā)展風(fēng)險的方法,切實(shí)地為企業(yè)的利益服務(wù)。

　　(三)外部審計的影響

　　風(fēng)險導向外部審計更加突出了對風(fēng)險的識別、評估和應對,這對內部審計界產(chǎn)生較大的影響。內部審計界的地位正在不斷喪失。所以?xún)炔繉徲嬋藛T就利用自己獨特的環(huán)境優(yōu)勢探尋企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)目標,從而更精確地判斷企業(yè)所面臨的一系列風(fēng)險。也就是說(shuō)在外部審計不斷擴大審計業(yè)務(wù)的同時(shí),也是激發(fā)內部審計人員加大對風(fēng)險的識別,評估和應對的手段。

　　三、如何運用風(fēng)險導向內部審計

　　(一)科學(xué)確定審計目標

　　內部審計人員審計目標由差錯防弊向公司治理的模式來(lái)轉變。內部審計人員首先要分析企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境,在這種環(huán)境下判斷企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險,在一些高風(fēng)險領(lǐng)域對審計項目進(jìn)行審計。同時(shí)把這些高風(fēng)險領(lǐng)域上報企業(yè)管理部門(mén),找出規避這些風(fēng)險的措施,使企業(yè)在不受這些風(fēng)險因素的困擾下按著(zhù)既定的目標平穩,有序的發(fā)展。

　　(二)選擇風(fēng)險模型

　　運用審計風(fēng)險模型制定一個(gè)審計工作的大致框架,在研究中的審計風(fēng)險模型有五種模式,即:控制風(fēng)險導向模型、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險導向模型、舞弊風(fēng)險導向模型、企業(yè)治理系統風(fēng)險導向模型和重大錯報風(fēng)險導向模型。這五種風(fēng)險模式都被稱(chēng)為風(fēng)險導向審計,都是以企業(yè)面臨的各種風(fēng)險建立起的審計模式,但控制風(fēng)險導向模型,舞弊風(fēng)險導向模型,企業(yè)治理風(fēng)險導向模型和重大錯報風(fēng)險導向模型都是比較傳統的模型。本文所說(shuō)的風(fēng)險導向內部審計主要還是從經(jīng)營(yíng)風(fēng)險導向模型入手,它是全新的一種審計模式,是以企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險為導向,確定高風(fēng)險的審計領(lǐng)域和審計重點(diǎn)。在這些高風(fēng)險的領(lǐng)域中進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試和余額細節測試,使檢查風(fēng)險降到最低水平,但經(jīng)營(yíng)風(fēng)險必須通過(guò)內部審計人員對企業(yè)面臨的競爭環(huán)境和監管環(huán)境的分析與判斷中才能找出來(lái),同時(shí)上報企業(yè)管理部門(mén),找出規避這種風(fēng)險的措施,從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。

　　(三)科學(xué)運用審計抽樣方法

　　運用風(fēng)險導向內部審計的模式來(lái)實(shí)行內部審計,要科學(xué)運用審計抽樣方法。風(fēng)險導向內部審計和以往內部審計不同,它的抽樣范圍擴展到較高的.風(fēng)險領(lǐng)域,只有確定了企業(yè)所面臨的較高的風(fēng)險領(lǐng)域,才能運用統計抽樣或判斷抽樣的方法進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試和余額細節測試。但只運用審計抽樣方法還是難以減少審計風(fēng)險,要合理運用內部審計人員的專(zhuān)業(yè)判斷,才能夠準確探測出企業(yè)所面臨的高風(fēng)險領(lǐng)域。風(fēng)險的控制和不確定因素要由審計人員正確的專(zhuān)業(yè)判斷來(lái)加以解決。

　　(四)實(shí)施后續審計

　　后續審計是內部審計機構為檢查被審計單位對審計發(fā)現的問(wèn)題所采取的糾正措施極其效果而實(shí)施的審計,相當于是第二次監督。實(shí)施后續審計有很大的意義,不僅可以讓被審計單位在雙重監督中發(fā)現對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中致命的風(fēng)險因素,從而重視這些風(fēng)險,也可以讓內部審計人員積累工作經(jīng)驗。實(shí)施后續審計,驗證正確的審計意見(jiàn)和審計結論將增強審計人員的工作信心,若經(jīng)實(shí)踐驗證屬審計失誤,則有利于找出差距,分析原因,把審計工作做的更好。

　　四、實(shí)施風(fēng)險導向內部審計的保證措施

　　(一)更新傳統的審計觀(guān)念

　　風(fēng)險導向內部審計模式在我國還是剛剛起步,我國的內部審計人員還沒(méi)有完全具備防范風(fēng)險的意識,更主要的是,這種模式還沒(méi)有被一些企業(yè)的管理者所接受,很多企業(yè)沒(méi)有建立起風(fēng)險管理體系,風(fēng)險管理的主動(dòng)性也不強,很多內部審計人員即使具備很強的風(fēng)險防范意識,也無(wú)法很好的在企業(yè)所面臨的風(fēng)險環(huán)境中來(lái)開(kāi)展審計業(yè)務(wù)。所以管理者首先要改變和更新傳統的審計觀(guān)念,帶頭加強對風(fēng)險意識的教育和風(fēng)險管理技能的訓練。開(kāi)設相關(guān)的風(fēng)險管理部門(mén)由內部審計人員對企業(yè)面臨的各種風(fēng)險進(jìn)行精確地分析,促使企業(yè)合理的規避這些風(fēng)險,為企業(yè)創(chuàng )造潛在的價(jià)值。

　　(二)擴大內部審計范圍

　　我國目前雖然有些大中型企業(yè)在運用最新的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險導向審計模型,但是實(shí)質(zhì)上還是在套用重大錯報風(fēng)險模型來(lái)進(jìn)行審計。所以企業(yè)要擴大內部審計的范圍,將業(yè)務(wù)范圍擴展到內部控制以外的公司治理和風(fēng)險管理領(lǐng)域。不光對企業(yè)高風(fēng)險領(lǐng)域的審計項目進(jìn)行合理的抽樣審計,還要對企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險進(jìn)行評估,找出合理的途徑不使這些風(fēng)險影響企業(yè)的發(fā)展。這樣內部審計人員由企業(yè)的監督者順利轉變成為企業(yè)的管理者。

　　(三)提高內審人員素質(zhì)

　　首先,要對現存的內部審計人員進(jìn)行規范的業(yè)務(wù)教育,提高內部審計人員的業(yè)務(wù)能力,使內部審計人員在新的審計模式中樹(shù)立全面和系統的風(fēng)險導向審計意識,與此同時(shí),利用與審計相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識為新型的風(fēng)險導向審計打通道路。其次,加強內部審計人員的職業(yè)道德教育,培養良好的內部審計氛圍,進(jìn)而提高內部審計人員的職業(yè)操守和誠信風(fēng)險意識。要求審計人員必須誠實(shí),客觀(guān),保持獨立性。在風(fēng)險導向內部審計下,尤其要求審計人員不僅要充分關(guān)注現在,而且要時(shí)刻想著(zhù)未來(lái),以防后患,具有良好的風(fēng)險意識。最后,要引入科學(xué)的激勵機制,對于在風(fēng)險導向內部審計領(lǐng)域做出重大貢獻的團體和個(gè)人予以表彰和提升,讓風(fēng)險防范意識深入每一位內部審計人員的心中,增強內部審計人員的使命感和責任感,發(fā)掘和培養內部審計人員的創(chuàng )新思維能力。

　　(四)完善內部審計法規

　　我國目前出臺了很多關(guān)于審計工作的法律法規,但是對于內部審計的法律法規還沒(méi)有一套完整的準則體系。建議國家加大對內部審計工作制定各項規則體系,將內部審計工作納入法律法規的體系中去。同時(shí),國家在出臺關(guān)于內部審計特別是風(fēng)險導向內部審計的相關(guān)法律法規后,要消除它和其他法律法規的沖突和不和諧的條款,統一國家不同部門(mén)關(guān)于內部審計的相關(guān)法律法規。只有在這種完善和和諧的法規體系中,內部審計工作才能平穩地進(jìn)行。

　　風(fēng)險導向內部審計代表著(zhù)企業(yè)最頂端的內審平臺,它使得內部審計人員從最基本的憑證和報表審計轉變成為風(fēng)險導向審計,風(fēng)險導向內部審計不但節約了人力和物力,而且減少了企業(yè)面臨的各種風(fēng)險,為企業(yè)提供增值服務(wù),使企業(yè)在它的引導下創(chuàng )造出更多的效益。

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內部審計論文14

　　企業(yè)責任審計主要是監督檢查公司高級管理人員和主要負責人的履職情況。重點(diǎn)審查高管人員在職期間企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況、指標完成情況、內部控制的運行情況以及高管自身的收入和法律法規遵循情況等。經(jīng)濟責任審計的目標是為高管人員的調配、任用提供依據。工程項目審計是對企業(yè)的所有工程從合同簽訂到竣工的全過(guò)程進(jìn)行審查監督，其審計的重點(diǎn)是工程項目的合同簽訂情況、內部控制的有效性和完整性、工程項目的財務(wù)收支情況、經(jīng)濟指標的完成情況以及成本管理和核算情況等。工程項目審計的目的是發(fā)現建筑企業(yè)在工程項目存在的問(wèn)題和風(fēng)險，作出評價(jià)并給出改善的建議。

　　建筑企業(yè)內部審計存在的問(wèn)題

　　隨著(zhù)企業(yè)之間的競爭日趨激烈，為了控制企業(yè)潛在風(fēng)險和提高企業(yè)競爭力，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始引進(jìn)內部審計。我國企業(yè)內部審計的產(chǎn)生嚴格來(lái)說(shuō)只是行政命令的產(chǎn)物，主要強調其外向性服務(wù)，是為國家審計提供依據而存在的模式。企業(yè)內部審計的發(fā)展受此影響存在很多問(wèn)題，而建筑企業(yè)內部審計的發(fā)展還很不成熟，亦存在諸多的問(wèn)題。

　　(一)內部審計部門(mén)和人員設置不合理

　　目前，大部分建筑企業(yè)并未將內部審計擺在正確的位置，主要表現為以下幾個(gè)方面：第一，很多建筑企業(yè)并沒(méi)有設置內部審計部門(mén)，即使設置了內部審計部門(mén)大都也只是形同虛設，內部審計部門(mén)缺乏其應有的獨立性和權威性；第二，內部審計人員設置上存在很多弊端，很多建筑企業(yè)的內部審計人員是從其他職能部門(mén)借調，并且內部審計人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高，一般都只是對財務(wù)知識很了解但是對建筑方面的知識卻知之甚少，所以其出具的報告比較片面。以上都影響著(zhù)內部審計發(fā)揮其應有的作用，也直接導致企業(yè)高層對內部審計越來(lái)越不重視。

　　(二)內部審計工作范圍比較狹窄

　　建筑企業(yè)的內部審計工作在企業(yè)管理和日常經(jīng)營(yíng)方面還停留在比較初級的階段，內部審計的工作范圍也通常較為狹窄，一般是采用審計企業(yè)固定資產(chǎn)管理、存貨管理、成本控制、費用預算及控制以及項目收支情況等財務(wù)方面而后進(jìn)行評價(jià)改善的傳統審計方式，涉及到非財務(wù)方面內部審計的方面很少，審計結果對管理者的經(jīng)營(yíng)決策價(jià)值不大。

　　(三)工程項目審計多為事后審計

　　工程項目是建筑企業(yè)的核心和重要組成部分，目前建筑企業(yè)工程項目審計還大都停留在事后審計的階段，這種情況已經(jīng)遠遠不能滿(mǎn)足現在企業(yè)的需要。當然工程項目審計存在的問(wèn)題不僅包括未涉及到事前和事中審計；而且在審計過(guò)程中，使用的審計手段較為單一，基本上還停留在對工程相關(guān)會(huì )計資料的審查，使工程項目審計缺乏有效性；審計程序十分簡(jiǎn)化，還存在取證不嚴謹現象。

　　(四)內部審計相關(guān)制度不完善

　　內部審計與內部控制有著(zhù)密切的聯(lián)系，內部審計是內部控制的重要組成部分，也是內部控制的一種特殊形式，所以?xún)炔靠刂浦贫戎苯訉�內部審計產(chǎn)生影響。由于現在我國大部分企業(yè)的'內控制度都存在很多明顯的問(wèn)題，而建筑企業(yè)由于其特殊性?xún)瓤刂贫却嬖诘膯?wèn)題尤為突出，其內部審計制度方面也因此暴露出了很多問(wèn)題，主要包括：第一，單位或者工程項目中出具的審計報告信息失真或者不完整；第二，對于在審計過(guò)程中發(fā)現的重大問(wèn)題，不能及時(shí)反映給企業(yè)管理者，以至于不能迅速找到解決對策；第三，內部審計效率低下，并且各個(gè)部門(mén)對內部審計工作并不認真對待和配合，上報的資料不全或者遲交。企業(yè)內部控制制度不完善并且沒(méi)有具體的內部審計制度文件，會(huì )導致更多的問(wèn)題發(fā)生。

　　完善建筑企業(yè)內部審計的對策

　　建筑企業(yè)內部審計中存在的問(wèn)題對企業(yè)及時(shí)準確的掌握經(jīng)營(yíng)狀況、制定對策以及完善內控制度等都會(huì )產(chǎn)生不利影響。我國建筑企業(yè)正處于規模不斷擴張、產(chǎn)業(yè)結構和體制重大改革的特殊時(shí)期，解決內審中存在的問(wèn)題已經(jīng)迫在眉睫。

　　(一)重視內部審計工作

　　內部審計需要保持一定的獨立性和權威性，這樣才可以為企業(yè)和管理者提供準確的信息。高層管理者必須要重視內部審計工作，讓企業(yè)所有部門(mén)和人員都意識到內部審計的重要性，需要做到以下幾點(diǎn)：第一，內部審計部門(mén)必須要保持獨立性，直接由高層管理者負責，不受其他職能部門(mén)的牽制；第二，內部審計人員不應再負責企業(yè)的其他工作，要求其在審計工作中不受企業(yè)任何人影響。

　　(二)培養高素質(zhì)的內部審計人員

　　首先，內部審計人員需要具備應有的職業(yè)道德，保持客觀(guān)、獨立的思維，嚴于律己。其次，建筑企業(yè)的內審人員需要具備相應的專(zhuān)業(yè)知識，現在建筑企業(yè)的工程項目審計不僅是財務(wù)收支、工程造價(jià)等的審計，還需要對工程管理以及工程前期的設計控制階段進(jìn)行審計。因此需要內審人員除了具備相應的財務(wù)知識外，還需要了解工程項目相關(guān)知識。最后，內審人員還應具有敏銳的觀(guān)察力，在實(shí)際工作中，需要結合企業(yè)具體情況。例如對工程項目需要對施工合同、工程款、成本管理、賬務(wù)等一一進(jìn)行審查。

　　(三)樹(shù)立先進(jìn)的內部審計理念

　　內部審計的對象應該從財務(wù)審計轉變?yōu)楣芾韺徲�，管理審計是建立在財�?wù)審計的基礎之上的；內部審計的范圍應該從財務(wù)資料深入到企業(yè)治理中，很多企業(yè)都已經(jīng)意識到企業(yè)工程項目混亂、虧損以及決策失誤、合同簽訂失誤、組織結構不合理等都與企業(yè)管理失控存在極大的關(guān)系，內部審計中應該涉及這些內容；內部審計的過(guò)程應該包含事前預防、事中控制和事后監督三個(gè)方面，不應忽視事前和事中的作用；內部審計的目的不僅發(fā)現問(wèn)題，更重要的是給出解決問(wèn)題的對策，增強企業(yè)競爭力，提高經(jīng)濟效益。

　　(四)完善工程項目審計的內容

　　建筑企業(yè)對工程項目應該進(jìn)行全程監控，事前、事中和事后都需要進(jìn)行內部審計，保證工程項目的順利完成。工程項目審計應該包括以下幾方面的內容：其一，審查合同簽訂嚴密性和合理性，對工程項目中的項目質(zhì)量、工程進(jìn)度、成本管理以及合同執行情況等進(jìn)行審計，并做出評價(jià)、提供改善意見(jiàn)；其二，審查監督工程項目的財務(wù)收支狀況，并進(jìn)行盈虧和風(fēng)險評價(jià)，出示工程項目中期的財務(wù)預警報告。

　　(五)建立有效的內部審計制度

　　建筑企業(yè)的內部審計應該以完善內部控制制度、規范企業(yè)管理、提高業(yè)績(jì)?yōu)槟繕�，而這些都是以建立有效的內部審計制度為基礎。內部審計制度應該包括內審機構的設置、內審人員應遵循的規章制度、審計程序、審計標準以及提供予以參考的指標�，F代內部審計制度還應該包含風(fēng)險評估和控制，單一的查錯糾正已經(jīng)不是現代內部審計的目標。建筑企業(yè)應該根據其具體情況制定詳細的內部審計準則，這也是內部審計活動(dòng)實(shí)施的基礎。

　　結束語(yǔ)

　　建筑企業(yè)在內部審計中還存在很多其他問(wèn)題，企業(yè)需要根據自身具體情況不斷進(jìn)行改進(jìn)和完善，使內部審計發(fā)揮其應有的作用。隨著(zhù)ERP和BRP在企業(yè)中的發(fā)展與完善，內部審計將會(huì )從工程項目連續審計向建筑企業(yè)連續審計轉變，連續審計可以縮短企業(yè)內部審計周期、降低企業(yè)風(fēng)險。

內部審計論文15

　　摘 要：內部審計是企業(yè)制度的重要組成部分，主要用于健全企業(yè)內部管理、嚴肅財經(jīng)紀律及提高經(jīng)濟效益等。然而，在目前的較多企業(yè)管理中內部審議工作并未發(fā)揮應有的作用。本文就企業(yè)內部審計工作的發(fā)展現狀及改進(jìn)措施提出一些筆者的想法，供大家參考。

　　關(guān)鍵詞：內部審計；內部審計現狀； 內部審計改進(jìn)措施

　　隨著(zhù)社會(huì )的發(fā)展進(jìn)步，全球經(jīng)濟一體化迎面而來(lái)，企業(yè)面臨的風(fēng)險逐步加大。為了在激烈的競爭中立于不敗之地，同時(shí)為了加強內部管理，有些企業(yè)建立了內部審計體系。內部審計是一項行之有效的內部控制方法，它采取規范化、系統化的方法對風(fēng)險管理、內部控制及公司治理程序進(jìn)行評估和改善，它可對企業(yè)各個(gè)方面進(jìn)行管理控制，監督基礎工作的實(shí)施及各項生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規范有序運行，降低企業(yè)面臨的風(fēng)險，提高管理水平，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現。

　　一、內部審計的定義和內容

　　1內部審計的定義

　　我國已出臺的《內部審計準則》中明確規定：“內部審計是指組織內部的一種獨立客觀(guān)的監督和評價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內部控制的適當性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標的實(shí)現”。內部審計是一種獨立、客觀(guān)的監督、控制保證與服務(wù)咨詢(xún)活動(dòng)。目的是提高企業(yè)運作效率，為企業(yè)增加價(jià)值，幫助企業(yè)實(shí)現它的目標。

　　2 內部審計的內容

　　內部審計是為了檢測及管理企業(yè)內部經(jīng)濟活動(dòng)的一種公平、客觀(guān)、獨立的評價(jià)活動(dòng)。內部審計是內部控制的一種特殊方式，是內部控制的重要組成部分。它主要是對企業(yè)的內部控制的調查評估，審計報告和分析結果，包括分析的公正性，并確認企業(yè)的各種商業(yè)活動(dòng)的情況，并再提出合理建議。它的作用是協(xié)助管理人員以更好地履行自己的職責。為企業(yè)增加價(jià)值而服務(wù)將是未來(lái)內部審計發(fā)展的新趨勢，由以往的以財務(wù)收支為主的審計向管理效益審計和風(fēng)險管理審計方向發(fā)展，為企業(yè)發(fā)揮更大的作用。

　　二、內部審計工作的現狀

　　近年來(lái)內部審計工作發(fā)展較快，取得了很大進(jìn)步。但是與西方經(jīng)濟發(fā)達國家相比，由于在我國開(kāi)展的時(shí)間不長(cháng)，發(fā)展步子緩慢，存在較大差距；在法律制度、機構建設人及員素質(zhì)等方面明顯落后；存在較多問(wèn)題，未能給企業(yè)很好的發(fā)揮作用。

　　1.內部審計相關(guān)法律法規不完善

　　目前我國出臺的有關(guān)審計工作的法律主要是《審計法》，以及其他如《中華人民共和國會(huì )計法》等相關(guān)法律。而針對內部審計的法規卻只有部門(mén)規章如《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》及各省對內審工作的地方法規。內部審計準則和職業(yè)道德類(lèi)規范，主要指20xx年以后中國內部審計協(xié)會(huì )發(fā)布的《內部審計基本準則》等行業(yè)準則。這就導致企業(yè)內部審計工作無(wú)法可依，當內審人員碰到問(wèn)題時(shí)沒(méi)有相關(guān)法律的保護及支持。

　　現有的法規體系存在四個(gè)方面的不足：首先適用面有局限性�！秾徲嫹ā吩谛薷暮笞龀鲆幎�，仍然只對國有企事業(yè)單位設立內部審計機構有要求，而將非國有企業(yè)排除在內部審計法規體系之外。 在國有企業(yè)改制之后，該法規對于國有企事業(yè)單位內部審計的有關(guān)規定已經(jīng)不適用了。適用于現代企業(yè)的《證券法》 、《公司法》 卻沒(méi)有明確的關(guān)于內部審計的規定。這導致內部審計工作在現在企業(yè)中缺乏法律地位，在企業(yè)的設置具有隨意性。其次，權威性不足。與內部審計相關(guān)的具有全國性法律效力的僅有《審計法》中的少數條款，部門(mén)規章僅有《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》，這導致內部審計工作沒(méi)有法律保護，權威性較差。再者，現有的法規體系存在漏洞和相互矛盾。內部審計的法律條文不同部門(mén)頒布的有關(guān)法律或法規的幾節中，缺乏統一性，難免有漏洞和不一致的地方。最后，沒(méi)有明確內部審計人員的法律責任和權力。法律法規賦予內部審計人員的權力是他們合法權益的有力保障。法律責任是內部審計的行為約束，內部審計人員要認真遵守法規道德的要求和規定，不玩忽職守甚至循私舞弊。

　　2．內部審計大環(huán)境的不完善

　　審計工作一般包括國家審計、社會(huì )審計以及內部審計等。審計大環(huán)境開(kāi)展的好壞關(guān)乎內部審計發(fā)展的方向，若其他審計的風(fēng)氣不好，存在污染現象，也會(huì )對內部審計產(chǎn)生一定的影響。目前，中國的市場(chǎng)機制還不完善，科學(xué)和文化層次不全面發(fā)展，人民的民主意識和參政意識仍然存在很大的局限性，提高廉政意識問(wèn)題也亟待解決，國家審計和社會(huì )審計存在較多弊端等都不利于企業(yè)內部審計事業(yè)的健康發(fā)展。

　　3.人員素質(zhì)和結構不合理

　　按國家審計的有關(guān)法律法規，審計部門(mén)應配備審計師，會(huì )計師、律師，工程師，但到現在為止，絕大部分企業(yè)內部審計部門(mén)的工作人員是會(huì )計崗位轉過(guò)來(lái)。這造成內部審計部門(mén)存在這樣一個(gè)普遍問(wèn)題，內審人員知識結構單一，素質(zhì)偏低，缺乏多方面的人才。內部審計發(fā)展到現在，已不再局限于單純的`對經(jīng)濟進(jìn)行管理監督的職能，而是走經(jīng)濟效益審計發(fā)展的道路，監督企業(yè)運行的管理模式，為企業(yè)創(chuàng )造效益。內部審計部門(mén)應為精英工作人員的集合地，不僅有經(jīng)驗豐富的審計人員，也應該有經(jīng)濟會(huì )計，法律，工程技術(shù)人員。

　　4缺乏獨立性

　　部分企業(yè)的內部審計部門(mén)是由由會(huì )計人員兼任的，并歸入會(huì )計部門(mén)或其他部門(mén)。這導致企業(yè)內部審計部門(mén)缺乏獨立性，受各方面的牽制。如內部審計人員的工作待遇、工資等受本企業(yè)有關(guān)負責人的支配，這就使得內部審計人員在履行監督和評價(jià)職能時(shí)會(huì )受到各方面利益和權力的影響，有很多的顧慮，缺乏獨立性。

　　5內部審計工作地位低下

　　有些企業(yè)領(lǐng)導對內部審計工作缺乏認識，認為內部審計機構只是個(gè)擺設，不會(huì )為內部審計部門(mén)配置專(zhuān)業(yè)人才，也不重視現有在崗位人員的職業(yè)培訓，且給內部審計人員的待遇較低，導致一些有才干的專(zhuān)業(yè)人員不甘于在內部審計部門(mén)工作，紛紛另謀高就。致使許多企業(yè)內部審計部門(mén)形同虛設，不能發(fā)揮其應有的作用。

　　三、提高內部審計作用的改進(jìn)措施

　　1健全內部審計法律規范體系

　　制定并頒布統一內部審計相關(guān)法律法規的單一的《內部審計法》，給內部審計工作提供法律依據。修改《審計法》中的內部審計條款，加強內部審計的企業(yè)性。在《證券法》、《公司法》和相關(guān)法律中增加有利于確立內部審計地位的規定。完善地方法規及職業(yè)道德規范等，對其存在的漏洞和相互矛盾之處做明確規定，為內部審計工作建立一個(gè)完善的法律法規體系，明確衡量?jì)炔繉徲嬞|(zhì)量的標準。

　　2建立健全內部審計質(zhì)量控制制度及方法體系

　　建立健全內部審計質(zhì)量控制制度是保證內部審計質(zhì)量的重要途徑�？山�立健全內部審計的監督檢查制度、質(zhì)量控制的責任制度、內部審計質(zhì)量的考評制度等，提高內部審計的質(zhì)量控制水平�？刹捎萌�面控制和重點(diǎn)控制相結合的方法，對關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)監督管理。

　　3加強內部審計質(zhì)量的過(guò)程及對審計報告的控制

　　對審計全過(guò)程進(jìn)行質(zhì)量控制，尤其對審計證據的應要求嚴格，符合充分性、相關(guān)性和可靠性的要求。審計方案、審計日記及審計工作底稿等也應全程進(jìn)行質(zhì)量控制，保證內部審計工作優(yōu)質(zhì)優(yōu)量地完成。審計報告是內部審計活動(dòng)最終的結果，審計報告的質(zhì)量控制是整個(gè)審計過(guò)程的一個(gè)重要組成部分。應對內部審計報告嚴格把關(guān)，對獲取的審計證據去偽存真，寫(xiě)出一個(gè)真實(shí)，合理，適當的內部審計報告。

　　4.提高內部審計工作的地位

　　應對部分企業(yè)領(lǐng)導層普及內部審計工作的相關(guān)知識及重要地位，使其認識到內部審計對企業(yè)發(fā)展的重要性。審計人員應加強學(xué)習，不斷學(xué)習和更新知識的各方面的知識，如生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)，管理學(xué)，經(jīng)濟學(xué)，金融，財政，審計等，提高了發(fā)現、解決問(wèn)題，協(xié)調工作和其他方面的綜合能力。審計工作在新世紀新的要求下必須樹(shù)立審計創(chuàng )新意識，不斷改進(jìn)審計工作，將審計工作的質(zhì)量和效率提高到一個(gè)新水平。

　　四．結束語(yǔ)

　　內部審計是企業(yè)管理的重要手段，是加強企業(yè)自我約束，規范內部管理，提高經(jīng)濟效益，建立現代企業(yè)制度的客觀(guān)要求。只有不斷提高內部審計工作能力加強，內部審計質(zhì)量控制，以逐步提升企業(yè)內部審計的地位，使內部審計在建立現代企業(yè)制度中真正發(fā)揮其監督，簽證，評價(jià)職能。

　　參考文獻：

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　　[2] 劉實(shí). 企業(yè)內部審計論[D]. 西南財經(jīng)大學(xué) 20xx

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