加強中小企業(yè)稅收籌劃的建議論文
隨著(zhù)我國現代經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國內的企業(yè)數量也在不斷增多，其中中小企業(yè)的數量已經(jīng)占據了國內企業(yè)總數量的99%左右，為社會(huì )提供的就業(yè)崗位超過(guò)了80%，并且為我國稅收提供的貢獻已經(jīng)超過(guò)了50%。由此可見(jiàn)中小型企業(yè)的市場(chǎng)地位正在逐漸提升，但其資金和技術(shù)相對薄弱，內部管理體系較差，無(wú)法形成有效的稅收籌劃體系，導致其難以進(jìn)一步發(fā)展。
一、稅收籌劃的概述
稅收是實(shí)現國家公共財政職能的一種手段，由政府的專(zhuān)門(mén)機構向企業(yè)實(shí)施強制性的非懲罰性的金錢(qián)課征，也是國家最重要的財政收入形勢之一。而稅收籌劃則是指納稅的企業(yè)在現有的稅法條文或框架之下，以不違反法律法規為基礎，對納稅的方案進(jìn)行優(yōu)化統籌，進(jìn)而減輕稅款為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟壓力�？梢哉f(shuō)稅收籌劃工作是企業(yè)財務(wù)管理工作中的組成部分，財務(wù)管理工作本身還包含了投資管理、融資管理、生產(chǎn)管理、營(yíng)銷(xiāo)收益管理等多個(gè)方面，因此也可以將稅收籌劃工作融入到企業(yè)財務(wù)管理的各環(huán)節當中，盡量在不違法的情況下降低企業(yè)所繳納的稅款，從而實(shí)現利益最大化。但實(shí)際工作當中，稅收籌劃畢竟屬于稅法的邊緣性操作，如果不夠謹慎和專(zhuān)業(yè)，很容易出現違法行為，因此需要相關(guān)工作人員高度注意。
二、目前國內中小型企業(yè)稅收籌劃的現狀和問(wèn)題
稅收籌劃工作在歐美等發(fā)達國家的企業(yè)財務(wù)管理中應用比較廣泛，同時(shí)也成為了跨國性公司發(fā)展和經(jīng)營(yíng)的重要手段。我國中小企業(yè)的稅收籌劃目前尚處于起步階段，加之國外的稅收籌劃模式大多適用于資本主義市場(chǎng)，因此想要將其轉化為適應我國社會(huì )主義市場(chǎng)發(fā)展規律的稅收籌劃模式就需要漫長(cháng)的摸索過(guò)程。尤其是中小型企業(yè)本身技術(shù)、人力資源以及資金力量落后，更加難以實(shí)現合理的稅收籌劃工作，其存在的問(wèn)題具體如下：
�。�1）領(lǐng)導者稅收籌劃意識缺乏。由于國內對于稅收籌劃工作的研究較晚，因此很多中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對這一概念還并不了解，其仍單純地認為稅收籌劃行為就等同于偷稅漏稅行為。再者，很多中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者只注重對稅法的學(xué)習和認知，認為稅收籌劃工作應全部由財務(wù)人員負責，自己不需要多做學(xué)習。同時(shí)很多企業(yè)管理者存在著(zhù)經(jīng)營(yíng)陋習，習慣了拉關(guān)系找人脈，卻忽略了國家法度的重要性，因此對于稅收籌劃工作不屑一顧，最終導致違紀違法行為。
�。�2）稅收籌劃工作的基礎較差。稅收籌劃工作本身是一類(lèi)財務(wù)專(zhuān)業(yè)性較強的工作，在開(kāi)展這項活動(dòng)時(shí)需要相關(guān)人員具備優(yōu)秀的財務(wù)專(zhuān)業(yè)知識，對于工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和技能的要求非常高。但目前國內很多中小企業(yè)當中高素質(zhì)財務(wù)人才嚴重匱乏，甚至于部分中小企業(yè)內部的財政體系仍不健全，會(huì )計信息準確率較低，具有違反法律的問(wèn)題存在，而這些情況均使得稅收籌劃工作的基礎不牢固，嚴重影響該項工作的開(kāi)展效果。
�。�3）國內稅法體系不健全。我國的現代法律研究起步較晚，還沒(méi)有形成一個(gè)完善的體系，其中稅法的立法層次不高，缺乏科學(xué)性、有效性、實(shí)用性以及權威性，并且很多法律條款在執行過(guò)程中透明度不足，實(shí)際操作性較差。目前我國稅法當中存在的問(wèn)題包括兩大方面，其一是部分稅法條令本身太過(guò)于籠統和原則化，沒(méi)有對法律概念進(jìn)行細化分類(lèi)，導致執行過(guò)程中出現困難和無(wú)法認證的情況；其二是當前很多稅法條款已經(jīng)不適應我國現代經(jīng)濟市場(chǎng)的發(fā)展規律，需要進(jìn)行重新的研究和規劃。目前國內常見(jiàn)的解決方法是定期由稅務(wù)機關(guān)以文件的形式對各種政策進(jìn)行解釋和宣傳，這樣做僅能夠解決表面問(wèn)題，而無(wú)法真正為納稅人或企業(yè)提供方便，“補丁”的數量太多就會(huì )嚴重影響人們對于稅法的認知，使得中小型企業(yè)無(wú)法根據當前的稅法情況開(kāi)展稅收籌劃工作。
三、加強中小企業(yè)稅收籌劃的措施
�。�1）完善中小企業(yè)稅收籌劃工作的內部環(huán)境措施。中小企業(yè)稅收籌劃的內部環(huán)境主要指的是企業(yè)內部的人員認知和管理模式，只有先將內部環(huán)境完善才能夠打造適用于企業(yè)自身的稅收籌劃工作方案。首先，要提高企業(yè)內部管理者和財務(wù)人員對于稅收籌劃工作的認識，只有先端正和糾正認知才能夠確保這項工作的進(jìn)行�，F階段各中小型企業(yè)之所以無(wú)法開(kāi)展有效的稅收籌劃工作，其根本原因在于企業(yè)管理者和財務(wù)人員對稅收籌劃工作認識錯誤，其中部分人員認為稅收籌劃就是稅漏稅的一個(gè)過(guò)程，但卻忽略了這項工作合法性的前提，還有部分人員則認為這項工作也是單純納稅工作中的一環(huán)，使得稅收籌劃工作無(wú)法進(jìn)一步開(kāi)展。想要提高中小企業(yè)管理者和財務(wù)人員的認知，就必須要了解目前企業(yè)所處的稅收狀態(tài)，加強企業(yè)內部對于稅收籌劃工作的培訓力度，可以從企業(yè)外部聘請專(zhuān)業(yè)人員或相關(guān)培訓機構，通過(guò)定期講座的方式對企業(yè)稅收籌劃人員進(jìn)行指導和解惑。另外企業(yè)的管理者也要將目光放長(cháng)遠，認識到這項工作的減稅效果，進(jìn)而對其進(jìn)行大力的`支持。
其次，應該提升企業(yè)內部財務(wù)人員的職業(yè)水平，加大企業(yè)人才招聘力度，同時(shí)對目前企業(yè)當中已有的優(yōu)秀人才進(jìn)行重點(diǎn)的培養，打造一個(gè)專(zhuān)門(mén)適用于稅收籌劃工作的財務(wù)管理團隊，進(jìn)一步提升企業(yè)內部人員的稅收管理能力。同時(shí)還可以建立責任制，明確每個(gè)財務(wù)人員所處的工作崗位和責任。
第三，將企業(yè)內部會(huì )計核算工作進(jìn)行規范化管理，積極完善會(huì )計信息披露體系，并完善財務(wù)核算工作，為稅收籌劃工作打好基礎。在實(shí)際稅收驗收工作當中，稅務(wù)機構在調查時(shí)首先查找的就是企業(yè)的賬簿信息，因此必須將賬簿做到準確、透明、公開(kāi)，這樣就能夠正確反映企業(yè)應繳納稅款的實(shí)際情況。同時(shí)會(huì )計所計算出的財務(wù)數據是企
業(yè)應繳納的稅款的基數，也是財務(wù)部門(mén)征稅的依據，必須保證其的準確性。
�。�2）完善中小企業(yè)稅收籌劃工作的外部環(huán)境措施。企業(yè)稅收籌劃的外部環(huán)境主要指的是我國的法律制度。首先應對目前的稅法進(jìn)行完善，使稅務(wù)執法人員在開(kāi)展工作時(shí)能夠更好地依據法規，減低主觀(guān)判斷給企業(yè)帶來(lái)的損失。同時(shí)在法規當中應加入有關(guān)稅收籌劃的相關(guān)規定，使中小型企業(yè)開(kāi)展這項工作時(shí)能夠獲得全面的法律指導。另外還要做好法規的細化工作，避免在制定稅收籌劃工作方案細則時(shí)沒(méi)有法律依據。其次，政府應出面建立有效的稅收籌劃代理機制。這一工作主要是針對于部分企業(yè)內部財務(wù)管理人員素質(zhì)較低的問(wèn)題，政府應鼓勵專(zhuān)門(mén)的代理機構為企業(yè)提供專(zhuān)業(yè)化的服務(wù)，同時(shí)加強會(huì )計行業(yè)內部稅收籌劃培訓師隊伍的建設，這樣就能夠為企業(yè)提供更加方便的財務(wù)管理服務(wù)，利用較低的成本獲得最優(yōu)化的稅收籌劃方案，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益。另外政府還可以出臺部分優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)合理進(jìn)行節稅。
四、結語(yǔ)
稅收籌劃工作是幫助企業(yè)發(fā)展的主要財務(wù)工作之一，企業(yè)應積極轉變和糾正錯誤的認知，同時(shí)政府也應該積極采取配合和政策支持，幫助中小型企業(yè)建立有效的稅收籌劃體系，保證其經(jīng)營(yíng)收益，進(jìn)而為政府帶來(lái)更多的財政收入。
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