納稅籌劃納稅論文

　　一、轉讓定價(jià)以及納稅籌劃的基本概述

　　納稅籌劃的導向作用是針對國家稅收政策來(lái)說(shuō)的,國家對市場(chǎng)經(jīng)濟的宏觀(guān)調控,其中重要的手段之一就是稅收,因此納稅籌劃行為將以國家的優(yōu)惠政策,如減稅、免稅等措施來(lái)開(kāi)展。除此之外納稅籌劃自身還具有較強的目的性,納稅籌劃過(guò)程中完全按照降低稅收成本、實(shí)現企業(yè)利益最大化,充分發(fā)揮企業(yè)的合理權益這兩個(gè)目標而展開(kāi)的;同時(shí)納稅籌劃的專(zhuān)業(yè)也是不容忽視的,企業(yè)中的納稅籌劃工作人員,需要具備扎實(shí)的法律知識,并熟練掌握稅收的相關(guān)法律法規,是得到合理、合法納稅籌劃的關(guān)鍵;再加上國家政策法規都是隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展、市場(chǎng)的變動(dòng)不斷調整的,因此納稅籌劃具有很強的實(shí)效性,要求其根據政策和市場(chǎng)環(huán)境的變化,不斷調整納稅籌劃方案。

　　二、轉讓定價(jià)在納稅籌劃中的具體應用

　　1.稅法的調整規則針對關(guān)聯(lián)企業(yè)的納稅調整,稅法中有明文規定,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)來(lái)往,其中不符合獨立交易原則的納稅款項,稅務(wù)機構有權進(jìn)行調整;關(guān)聯(lián)企業(yè)之間共同研發(fā)、共同提供或轉讓無(wú)形資產(chǎn)、發(fā)生勞務(wù)交易的成本,在計算應納稅額時(shí)應該進(jìn)行分攤,堅持獨立原則;獨立原則的制定是判斷某項交易業(yè)務(wù)是否需要調整的重要依據,所謂的獨立也就是企業(yè)之間沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系,將市場(chǎng)中的價(jià)格或計價(jià)標準作為企業(yè)之間的收入和費用分配的依據。相關(guān)稅法指出,關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)可根據以下幾種方法進(jìn)行調整。第一種:利潤分割法,主要是指企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)以合理的標準為依據在虧損、合并利潤時(shí)的分配方式;這種方式將關(guān)聯(lián)方在交易中可能遇到的風(fēng)險、所使用的資產(chǎn)貢獻度以及參與者所執行的功能來(lái)明確分配比。第二種:以交易凈利潤為依據,稱(chēng)為交易凈利潤法,根據未達成關(guān)聯(lián)協(xié)議的企業(yè)之間在發(fā)生相同或相似經(jīng)濟業(yè)務(wù)時(shí),確定交易價(jià)格的方法,這種方法的利潤設定可以依據資產(chǎn)收益率、完全成本加成率、營(yíng)業(yè)率、貝里比率等。第三種:成本加價(jià)法,是指根據成本和費用、利潤來(lái)確定定價(jià),確保企業(yè)的正常收益,例如:全部成產(chǎn)成本或變動(dòng)成產(chǎn)成本和全部產(chǎn)品成本,前者就是在生產(chǎn)過(guò)程中的包括研發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、后期服務(wù)等一系列開(kāi)支成本,這些成本既可以是前期預算成本,也可以是實(shí)際成本。第四種:再銷(xiāo)售價(jià)格法,根據關(guān)聯(lián)企業(yè)購入產(chǎn)品再向未關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行銷(xiāo)售的價(jià)格,減去發(fā)生相似或相同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售凈利潤來(lái)確定定價(jià)的方式,比如說(shuō)煤油企業(yè)能夠處理交易業(yè)務(wù)時(shí),根據某雜志或報紙上的同類(lèi)產(chǎn)品價(jià)格,作為轉讓定價(jià);或者根據外售價(jià)格來(lái)明確轉讓定價(jià)。第五種:可比非受控價(jià)格法,是說(shuō)根據為關(guān)聯(lián)企業(yè)在發(fā)生相似或相同的業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)的價(jià)格確定定價(jià)的方法。第六種:其他一些符合獨立交易原則的定價(jià)方式。

　　2.可以充分利用納稅籌劃空間納稅籌劃是以國家的法律法規為前提和基礎,只有符合國家法律的納稅籌劃方式才是可行的,而其中突破法律限制偷稅漏稅的`企業(yè),將會(huì )受到法律的制裁;因此作為企業(yè)的納稅工作人員要對國家法律進(jìn)行詳細了解,對稅收知識做到拈手可得。任何一個(gè)納稅籌劃方法的順利運作,都需要稅務(wù)機關(guān)的肯定,只有符合國家法律法規的關(guān)聯(lián)企業(yè)交易才能順利開(kāi)展,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是可以為雙方企業(yè)帶來(lái)實(shí)際效益的,是有存在的價(jià)值和合理性的,但交易的定價(jià)設定必須要滿(mǎn)足相關(guān)交易原則;因此,為了使交易風(fēng)險降到最低,企業(yè)要根據自身的管理結構和運行模式確立最適合自己的納稅籌劃方案,由于企業(yè)在一定程度上掌握的信息是有限的,不同的稅收籌劃方案有不同利弊,只有最佳方式才能實(shí)現經(jīng)營(yíng)的最大效益。

　　三、在納稅籌劃中應重視的問(wèn)題

　　在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,選擇一個(gè)適當的轉讓定價(jià)方法是企業(yè)領(lǐng)導人做出正確決策的前提,得到一個(gè)合理的轉讓定價(jià)額度將是企業(yè)實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標的重要環(huán)節。在此值得提出的是,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間依據轉讓定價(jià)完成交易,有利于目標的達成,并成為企業(yè)不斷前進(jìn)的動(dòng)力,使買(mǎi)方已盡可能低的價(jià)格得到高質(zhì)量產(chǎn)品,而賣(mài)方將設法減少產(chǎn)品的成本,提高自身利潤。

　　1.一般情況下,納稅籌劃可以在一定程度上減少納稅負擔,但是納稅籌劃造成經(jīng)營(yíng)難題的可能性也存在,因此,在納稅籌劃過(guò)程中,要站在整體的利益角度。

　　2.要且考慮到納稅籌劃的可行性,雖然有時(shí)候籌劃方案符合要求,但其執行難度大,也是很難滿(mǎn)足要求的;因為關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標并不相同,因此在協(xié)商的基礎上明確定價(jià)范疇非常重要。

　　3.納稅籌劃要從長(cháng)遠出發(fā),盡可能的避免因業(yè)務(wù)變化而頻繁調整,這會(huì )在很大程度上影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益,提高經(jīng)營(yíng)成本。

　　4.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易要確保真實(shí)性,合法的交易合同以及相關(guān)的手續是辦理業(yè)務(wù)的基礎,這會(huì )直接影響到企業(yè)應繳納的印花稅等,為了降低企業(yè)被調查風(fēng)險,要在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要改變價(jià)格、業(yè)務(wù),并通過(guò)會(huì )議召開(kāi)進(jìn)行記錄,做好同期資料的記錄、儲存工作。

　　四、結語(yǔ)

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目的是為了降低運營(yíng)成本,獲得最高限度的經(jīng)濟效益,稅收是國家對市場(chǎng)經(jīng)濟進(jìn)行宏觀(guān)調控的重要手段,也是國家正常運行重要財政來(lái)源,企業(yè)根據自身需要在符合法律要求的基礎上,明確轉讓定價(jià),做好納稅籌劃工作是促進(jìn)企業(yè)持續發(fā)展的動(dòng)力之一,也是國家確保市場(chǎng)經(jīng)濟有序運行的關(guān)鍵。

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