應用型人才培養初探論文
一、稅法課程的特點(diǎn)
�。ㄒ唬┚C合性強
稅法是一門(mén)集會(huì )計、法律、財政和稅收管理等知識為一體的綜合課程，要想學(xué)好稅法課程，熟練掌握稅法知識，必須具備法學(xué)、會(huì )計學(xué)、財政學(xué)等知識背景。比如對稅法概論中稅收法律體系的構成要素、納稅人的權利義務(wù)等內容的把握，需要一定的法學(xué)知識背景。因此，要優(yōu)化稅法課程的教學(xué)效果，應當合理安排稅法課程的先修課程如法律基礎、財政學(xué)等課程，也要求稅法課程教師具有一定的綜合知識積累。
�。ǘ⿲�(shí)踐性強
從稅法課程的內容構成來(lái)看，既包括稅法的基本原則、稅制變革歷程、納稅人的權利義務(wù)等基本理論，也包括各稅種的納稅人、納稅范圍、稅額計算，以及稅款的征收管理、發(fā)票的使用和管理等實(shí)踐性知識。無(wú)論是實(shí)踐性知識的掌握，還是對于基本原理的理解，都要建立在大量的實(shí)際操作教學(xué)基礎上。因此，稅法是一門(mén)實(shí)踐性很強的課程。
�。ㄈ⿻r(shí)效性強
我國稅收法律立法層次較低，不僅沒(méi)有稅法典，而且除了個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅及車(chē)船稅由人大立法之外，其他稅種立法都是以行政法規的形式呈現，并且變動(dòng)頻繁。比如《個(gè)人所得稅法》先后于2006、2008、2011年修訂多次，在流轉稅領(lǐng)域先是在2009年完成了從生產(chǎn)型增值稅到消費型增值稅的改革，又在2012年啟動(dòng)了“營(yíng)改增”改革，而稅法教材卻有一定的滯后性，往往都是在稅法變動(dòng)一段時(shí)間后，才完成稅法教材的修訂，給教材的選用和教學(xué)過(guò)程帶來(lái)了很大困難，特別是近年來(lái)，教學(xué)中往往只能使用與實(shí)際稅制不符的教材。
�。ㄋ模┱w性強
稅法課程教學(xué)模式是分稅種教學(xué)，也就是分別講解增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種，但各稅種之間并不是孤立的'，而是有著(zhù)千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，比如增值稅與消費稅是交叉征收的，在委托加工應稅消費品的環(huán)節既涉及到增值稅計算，又涉及到消費稅計算；城市維護建設稅和教育費附加的計算還建立在增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費稅三稅稅額計算的基礎上。因此稅法課程教學(xué)中，必須注重知識的融會(huì )貫通，將稅收制度作為一個(gè)整體來(lái)講。
二、稅法課程教學(xué)中存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┲乩碚撦p實(shí)踐
無(wú)論是從稅法課程的教學(xué)內容來(lái)看，還是就稅法在會(huì )計師職稱(chēng)、注冊會(huì )計師等各項考試中的地位來(lái)說(shuō)，稅法都是一門(mén)應用性實(shí)踐性很強的課程。[2]但在稅法課程教學(xué)中，實(shí)踐教學(xué)往往流于形式。首先，稅法教師一般都是從院校到院校，自身并無(wú)報稅工作經(jīng)驗，對于報稅的步驟往往也只是紙上談兵，在校內實(shí)踐教學(xué)中對于報稅的步驟只能是一帶而過(guò)；其次，稅法課程的實(shí)踐教學(xué)內容主要涉及到應納稅額的計算和向稅務(wù)局報稅。稅額計算可以通過(guò)習題來(lái)練習，但系統的掌握報稅操作還必須通過(guò)到企業(yè)頂崗實(shí)習來(lái)實(shí)現。由于一些現實(shí)原因，很多院校的校外實(shí)習基地非常有限，不能滿(mǎn)足學(xué)生校外實(shí)習的需求，校外實(shí)踐教學(xué)基本上流于形式；最后，雖然有些學(xué)校購入電子報稅軟件，安排電子報稅實(shí)驗教學(xué)來(lái)讓學(xué)生練習報稅步驟，但是沒(méi)有安排獨立的電子報稅實(shí)驗課程，而是在稅法理論課中抽出少量課時(shí)完成報稅實(shí)驗，應用型本科院校的專(zhuān)業(yè)課包括稅法課程的課時(shí)原本就偏少，實(shí)驗課時(shí)更是少，比如我院電子報稅實(shí)驗僅安排8課時(shí)，根本不足以完成一個(gè)系統的報稅實(shí)驗。
�。ǘ┙虒W(xué)方法單一化
稅法課程的教學(xué)內容比較繁雜，除了19個(gè)稅種的法律規定、稅額計算之外，還有稅收征收管理法、稅法的基本原理等內容，而目前各院校專(zhuān)業(yè)課教學(xué)計劃學(xué)時(shí)都偏少，稅法課程大多只有48課時(shí)，教師為了完成教學(xué)計劃，只能選擇傳統的“填鴨式”教學(xué)，以講授為主，很少采用案例討論等費時(shí)較多的教學(xué)方法。教師和學(xué)生缺乏必要的互動(dòng)和交流，可以想象，只能被動(dòng)接受的學(xué)生對于稅法課程學(xué)習的積極性也是很難調動(dòng)起來(lái)。另外，雖然大多數本科院校都順應信息化潮流，配備多媒體教室，但并不提供網(wǎng)絡(luò )連接，導致網(wǎng)絡(luò )教學(xué)資源不能充分利用，多媒體教學(xué)設備變成一塊電子黑板。
�。ㄈ┙滩木帉�(xiě)滯后于稅制改革，無(wú)法滿(mǎn)足稅法教學(xué)需求
首先，《稅法》課程的教學(xué)內容受稅制改革的影響很大，我國實(shí)行的是漸進(jìn)式稅制改革，稅收制度更新速度很快，而稅法教材往往是在稅制改革一段時(shí)間之后才會(huì )改版，導致稅法教材的內容總是滯后于現行稅收制度，可供教師選擇的稅法教材非常有限，比如增值稅改革和“營(yíng)改增”之后，大部分教材都沒(méi)有及時(shí)吸收改革內容，最后征訂的教材變成擺設，給稅法教學(xué)帶來(lái)很大困難。其次，現有稅收教材大多屬于理論教材，幾乎沒(méi)有配合實(shí)踐教學(xué)環(huán)節的實(shí)訓教材，導致實(shí)踐教學(xué)中缺乏指導資料，只能依靠稅法教師自身的資源積累。
三、應用型人才培養與稅法課程教學(xué)目標
應用型本科院校的辦學(xué)目標是為地方輸送高素質(zhì)的應用型人才，應用型人才不僅具有扎實(shí)的理論知識基礎，還有靈活運用理論知識的應用能力和實(shí)踐工作能力�！昂窕A、強能力、高素質(zhì)”的培養目標要求學(xué)生具備三種素質(zhì)：第一，要有扎實(shí)的基礎理論知識，能從理論的高度理解社會(huì )經(jīng)濟活動(dòng)的一般規律和國家的宏觀(guān)經(jīng)濟政策；第二，熟悉商務(wù)操作流程，具備較強的實(shí)踐能力，能較快地適應企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和市場(chǎng)競爭環(huán)境；第三，有較高的職業(yè)素養和社會(huì )責任意識。因此，可將應用型本科院校的稅法課程教學(xué)目標定位為：以職業(yè)能力培養為核心，以實(shí)踐教學(xué)為基礎，培養專(zhuān)業(yè)理論基礎扎實(shí)、知識面廣、應用能力強、富有創(chuàng )新精神的應用型人才。具體目標可以做如下分解：首先，重點(diǎn)掌握增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等五大稅種的基本規定，并且具備其他稅種法律制度的自主學(xué)習能力；其次，初步具備企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理能力，能夠準確計算五大主體稅種的應納稅額并能完成向稅務(wù)局報稅事務(wù)；最后，具備較高的綜合素質(zhì)，既有依法納稅的意識，也具有納稅人權利意識，能夠運用稅法維護企業(yè)的合法權益。
四、應用型人才培養與稅法課程改革建議
要培養能夠熟練運用稅法知識解決實(shí)際問(wèn)題的高素質(zhì)應用型人才，應用型本科院校的稅法教學(xué)應當做如下變革：
�。ㄒ唬⿵娀瘜�(shí)踐教學(xué)
實(shí)踐教學(xué)是培養應用型人才的基礎。稅法課程的實(shí)踐教學(xué)環(huán)節可以從以下幾個(gè)方面來(lái)完善：首先應當加強校內的模擬實(shí)訓教學(xué)，要加大資源投入，建設手工模擬實(shí)驗室和電算化模擬實(shí)驗室，配備必要的實(shí)驗軟件、實(shí)驗資料等。應當在稅法理論課程之外，安排獨立的電子報稅實(shí)驗課程，加大實(shí)驗課時(shí)比例，將理論學(xué)習和實(shí)訓學(xué)習結合，使學(xué)生在校內學(xué)到的稅法知識真正變?yōu)閷ζ髽I(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理流程；其次，學(xué)校應當加強與校外企業(yè)的合作，建好校外實(shí)訓基地，利用企業(yè)的設備和場(chǎng)地為學(xué)生提供實(shí)訓機會(huì )，也可以與稅務(wù)局合作，帶領(lǐng)學(xué)生到報稅大廳去實(shí)地觀(guān)摩發(fā)票的領(lǐng)購、稅務(wù)登記變更等業(yè)務(wù)；此外，學(xué)校還應當鼓勵稅法教師到企業(yè)、稅務(wù)局去實(shí)習，了解企業(yè)真實(shí)的辦稅流程，這樣教師在開(kāi)展實(shí)踐教學(xué)時(shí)就不再是紙上談兵，對于報稅流程和征收管理程序的講解也會(huì )更加深入。學(xué)校還可以聘請經(jīng)驗豐富的企業(yè)辦稅人員、稅務(wù)部門(mén)工作人員等來(lái)校授課，改善師資結構。
�。ǘ┴S富教學(xué)方法
《稅法》課程教學(xué)應當突出學(xué)生的主體地位，充分調動(dòng)學(xué)生的主動(dòng)性積極性，豐富教學(xué)方法，具體可以采用以下教學(xué)方法：一是探究教學(xué)法，將學(xué)生分組組成互助探究小組，課堂提問(wèn)、討論時(shí)學(xué)生可以小組搶答、爭論、質(zhì)疑對方觀(guān)點(diǎn)，把課堂變成學(xué)生的陣地，讓學(xué)生敢于在課堂上發(fā)表意見(jiàn)；二是情景教學(xué)法，比如增值稅的納稅申報，教師設定具體的工作情境，讓學(xué)生對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)作出判斷，哪些業(yè)務(wù)需要交納增值稅？哪些業(yè)務(wù)不需要交納增值稅？各筆業(yè)務(wù)分別適用什么稅率？學(xué)生通過(guò)對具體的經(jīng)濟業(yè)務(wù)作出稅務(wù)處理的判斷，能夠提高運用稅法知識解決實(shí)際問(wèn)題的能力；三是案例分析法，教師可以結合時(shí)事設計一些令學(xué)生感興趣的案例，利用PPT播放，學(xué)生運用所學(xué)稅法知識進(jìn)行分析，其他學(xué)生可以反駁或贊同，最后教師點(diǎn)評。比如，關(guān)于“營(yíng)改增”，教師可以設計案例請學(xué)生分析“營(yíng)改增”前后企業(yè)的稅負變化情況，并且分析改革的意義。采用案例分析法，教師特別需要注意的是，案例的選擇要恰當；四是關(guān)聯(lián)教學(xué)法。教師在教學(xué)中要將各稅種聯(lián)系起來(lái)，歸納比較，比如提醒學(xué)生在對某一貨物同時(shí)征收消費稅和增值稅時(shí)，計稅價(jià)格基本是一樣的，又比如企業(yè)所得稅計算時(shí)，企業(yè)繳納的增值稅不得在稅前扣除，消費稅、營(yíng)業(yè)稅則可以在稅前扣除�？傊畱攺恼w性的角度把握稅法教學(xué)，提醒學(xué)生把握各稅種的共性與個(gè)性，能夠加深學(xué)生對各稅種的認識。
�。ㄈ┛茖W(xué)設計教材內容
現有的《稅法》教材體例一般是將具體稅種的實(shí)體法和程序法分開(kāi)介紹，等于是將內在聯(lián)系密切的稅額計算和申報征管生硬的分開(kāi)，這種體例不利于學(xué)生對整個(gè)辦稅流程的整體把握�？梢愿鶕k稅流程對《稅法》課程內容進(jìn)行整合，將章節式的教學(xué)內容變?yōu)閷?zhuān)題式的教學(xué)內容。比如教材內容可以按增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種的納稅申報設置為五個(gè)模塊，將各稅種的構成要素、應納稅額計算和納稅申報有機聯(lián)系起來(lái)，在一個(gè)專(zhuān)題中完成。另外，稅法教材的編寫(xiě)者應當關(guān)注稅制改革的進(jìn)度，及時(shí)更新，盡量將最新的稅法規定納入教材，并且應當介紹稅法可能面臨的變革和最新的稅收政策，呈現出稅法的前沿知識，避免教材的作用完全無(wú)法發(fā)揮，成為學(xué)生課桌上的擺設。
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