改善鐵路運輸企業(yè)內部控制的建議論文
完善的內部控制體系能夠提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和風(fēng)險防范意識，是現代企業(yè)管理的重中之重。隨著(zhù)國家一系列政策的出臺，鐵路投資迅速增長(cháng)，同時(shí)鐵路運輸企業(yè)也迎來(lái)了更多新的風(fēng)險。雖然，在多年的實(shí)踐工作中，鐵路運輸企業(yè)已逐漸建立了較為有效的內部控制制度體系，但是從整體上來(lái)看，還存在一些問(wèn)題，制約著(zhù)我國運輸企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
一、鐵路內部控制存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬﹥炔靠刂圃O計存在的問(wèn)題。第一，缺乏全面性和系統性。系統的內部控制能使各部門(mén)、各崗位結合起來(lái)，相互協(xié)調地朝共同的目標努力。目前，鐵路運輸企業(yè)各部門(mén)的制度缺乏系統性、銜接性，導致內部控制無(wú)法從整體上發(fā)揮作用；第二，設計的安排缺乏階段性特點(diǎn)。相對于鐵路總公司而言，鐵路基層站段具有相對獨立的經(jīng)營(yíng)權和財權，而現有的制度設計在劃分業(yè)務(wù)流程時(shí)，未考慮業(yè)務(wù)特點(diǎn)和復雜程度，導致內控設計不合理，實(shí)施過(guò)程中出現很多問(wèn)題；第三，缺少風(fēng)險評估且職責未有效分配。在設計內部控制時(shí)，未與各部門(mén)在風(fēng)險識別和控制方面進(jìn)行意見(jiàn)交換，也未將相應的控制責任有效分配到相應的部門(mén)或崗位，單純依靠財政部門(mén)制定的內部控制體系，沒(méi)有相關(guān)領(lǐng)導和職工的支持、參與，責任落實(shí)不到位。
�。ǘ﹥炔靠刂茍绦兄写嬖诘膯�(wèn)題。一方面由于鐵路運輸企業(yè)內部控制設計缺乏系統性，內部控制工作集中在財務(wù)部門(mén)，同時(shí)領(lǐng)導人員和相關(guān)工作人員對內部控制認識不足，各部門(mén)缺乏重要的協(xié)作意識，使內部控制不能順利執行；另一方面由于招聘渠道較窄，鐵路運輸企業(yè)不僅缺少高級專(zhuān)業(yè)人才，專(zhuān)業(yè)人才也較少，同時(shí)有些不具備專(zhuān)業(yè)資格的工作人員。專(zhuān)業(yè)人才的缺少不利于內部控制系統的完善與執行，也阻礙了鐵路的快速發(fā)展。
�。ㄈ╋L(fēng)險控制意識缺乏。領(lǐng)導對內部控制的重要性的認識不足，只注重安全、運輸和日常事務(wù)的處理，而企業(yè)管理的風(fēng)險被忽視，風(fēng)險的識別和應對意識缺乏，沒(méi)有制定相應的風(fēng)險防范措施，風(fēng)險抵抗能力不足，致使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中不重視長(cháng)遠發(fā)展，內部控制失去意義。
�。ㄋ模┤狈τ行У目�(jì)效考評體系�？�(jì)效考評是對內部控制執行有效性的評價(jià)，其目的在于監督和完善內部控制。一個(gè)有效可行的評價(jià)體系首先要得到領(lǐng)導和員工的認可，才能順利實(shí)施。原來(lái)鐵路運輸企業(yè)考評制度的制定是通過(guò)職工代表大會(huì )的舉手表決，出于各種原因，表決者表達的并不完全是自己的真實(shí)意愿，導致考評制度在執行時(shí)受到阻礙。此外，鐵路運輸企業(yè)采用的考評制度是原先鐵道部統一制定的，這與企業(yè)、部門(mén)的現實(shí)績(jì)效以及過(guò)去的考評辦法之間缺乏連續性和統一性，從而影響績(jì)效評估的效果。
�。ㄎ澹﹥炔勘O督體系不完善。在鐵路運輸企業(yè)中，會(huì )出現各種問(wèn)題，例如資金問(wèn)題、合同問(wèn)題等，完善的審計制度能及時(shí)發(fā)現項目工程中存在的各種問(wèn)題，但目前鐵路運輸企業(yè)的監督體系不夠完善，缺乏強有力的內部監督；另一方面審計效果跟審計人員的素質(zhì)有關(guān)。企業(yè)內部審計人員配備不足，且審計部門(mén)缺乏獨立性，無(wú)法進(jìn)行有效的監督。雖然有些部門(mén)已經(jīng)采取措施進(jìn)行整改，但是效果不是很顯著(zhù)，且參差不齊。
二、改善鐵路運輸企業(yè)內部控制的建議
�。ㄒ唬└纳苾炔靠刂圃O計，注重系統性、階段性設計，構建風(fēng)險導向內部控制。內部控制是一個(gè)全員參與的過(guò)程，因此鐵路運輸企業(yè)在設計內部控制時(shí)要將全員組織起來(lái)，內部控制建設領(lǐng)導團隊應由高層領(lǐng)導者帶領(lǐng)，各部門(mén)負責人、專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)人員以及優(yōu)秀的員工都應參與進(jìn)來(lái)，保證各部門(mén)、各崗位之間的關(guān)鍵信息能及時(shí)反饋到內部控制建設團隊，形成全面、系統的內部控制體系，促進(jìn)內部控制的有效實(shí)施；另一方面，在系統性的基礎上，為了保障內部控制工作的階段性，可將其分為幾個(gè)階段進(jìn)行，使內部控制工作有章可循。
構建風(fēng)險導向內部控制，增強風(fēng)險應對能力。以風(fēng)險為導向的風(fēng)險管理、分析、設計和實(shí)施內部控制的過(guò)程，能夠降低企業(yè)面對風(fēng)險的幾率，實(shí)現企業(yè)目標。構建風(fēng)險導向內部控制應全面考慮整體風(fēng)險，識別不同層面的不同風(fēng)險和目標，制定風(fēng)險防范和應對措施，加強全員的`風(fēng)險意識和企業(yè)應對風(fēng)險的能力。
�。ǘ﹥�(yōu)化內部控制執行，保障內部控制順利實(shí)施。優(yōu)化內部控制執行，首先要提高領(lǐng)導和員工對內部控制的認識�？梢酝ㄟ^(guò)加強宣傳，使管理者和員工清楚認識到內部控制的作用和目標，明白自身參與對于內部控制執行的作用，從而加強其責任感，自覺(jué)參與到內部控制工作中去。例如，通過(guò)將企業(yè)文化教育和內部控制理念結合起來(lái)，使內部控制理念同企業(yè)文化一樣成為員工的導向，為內部控制執行創(chuàng )造良好的人文環(huán)境；另一方面要通過(guò)制定有效的人力資源政策，吸收更多高級專(zhuān)業(yè)人才，為內部控制提供保障。拓寬招聘渠道，除了現場(chǎng)招聘，可以采用網(wǎng)絡(luò )招聘，針對不同的崗位分別招聘應屆畢業(yè)生和有經(jīng)驗的工作人員。這樣，在執行內部控制工作時(shí)效率會(huì )更高。
�。ㄈ┰鰪婏L(fēng)險防范意識，建立風(fēng)險控制系統。鐵路運輸企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，最可能遇到的風(fēng)險有經(jīng)營(yíng)、財務(wù)和資產(chǎn)等風(fēng)險，通過(guò)對這些風(fēng)險進(jìn)行的分析，建立風(fēng)險預測分析和應對系統。針對財務(wù)方面的風(fēng)險，最直接的誘發(fā)原因主要包括建設過(guò)程中前期投入規劃與風(fēng)險預警不明，造成投資損失；運輸過(guò)程中控制不力導致的會(huì )計信息失真，增加支出。建立風(fēng)險控制系統，減少人為控制，加強制度控制，在管理的過(guò)程中進(jìn)行財務(wù)控制，建立良性的資金流轉模式，從而有效地控制資金和債務(wù)風(fēng)險，達到財務(wù)控制的目標，促進(jìn)鐵路運輸企業(yè)可持續地發(fā)展。
�。ㄋ模┙⒂行У目�(jì)效評價(jià)體系。內部控制是一個(gè)過(guò)程，是通過(guò)納入管理制度及活動(dòng)實(shí)現的。通過(guò)建立內部控制的績(jì)效評價(jià)體系，加強對內部控制實(shí)施情況的評估，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，并針對這些問(wèn)題識別內部執行的薄弱環(huán)節，加強此環(huán)節的控制，優(yōu)化控制。
�。ㄎ澹┩晟苾炔繉徲嬛贫�，加強內部監督力度。監督是內部控制有效實(shí)施的保障，鐵路運輸企業(yè)可以通過(guò)檢測控制政策和程序的執行情況，監督內部控制的不斷完善。內部審計是對完善內部控制具有關(guān)鍵作用，鐵路運輸企業(yè)應重視審計機構設置和機構健全性，合理提高審計工作的報告級次，招聘優(yōu)秀的審計人員組成審計團隊，為保證其獨立有效地履行審計職責，企業(yè)還應授予審計部門(mén)相應的權利，使審計部門(mén)能有一定的獨立性和權威性，以減少審計工作的阻力，使審計充分發(fā)揮作用。此外，還應定期對審計人員進(jìn)行審計技能和方法的培訓，使審計人員充分掌握專(zhuān)業(yè)知識，做好審計工作。
三、結語(yǔ)
完善的內部控制是鐵路運輸企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)并提高經(jīng)營(yíng)效率的保證。鐵路運輸企業(yè)應深入分析內部控制的有效性，針對性地設計有效的內控框架，并在實(shí)施過(guò)程中不斷檢驗和改善內部控制，使內部控制能發(fā)揮其作用，促進(jìn)鐵路運輸企業(yè)的快速發(fā)展。
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