風(fēng)險控制下企業(yè)內部控制建設研究論文
摘要：隨著(zhù)時(shí)代的發(fā)展，國內外對于風(fēng)險管理下的內部控制的研究日趨完善，就筆者研究，目前我國企業(yè)在內部控制建設中還存在諸多問(wèn)題，本文將對企業(yè)內部控制現狀進(jìn)行闡述，在此基礎上對如何在風(fēng)險控制下構建企業(yè)內部控制制度作出深入研究。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險控制；企業(yè)內部控制；對策研究
一、基于風(fēng)險管理的企業(yè)內部控制建設現狀
不論是哪種制度，都必須在一定環(huán)境和一定條件下執行才能發(fā)揮其作用，就內部控制制度而言，企業(yè)應加強對內部控制的認識，從而更好地應對企業(yè)風(fēng)險，為企業(yè)的運營(yíng)給予有效保障。但部分企業(yè)認為，內部控制的實(shí)施并不一定能發(fā)揮有效作用，相反會(huì )使企業(yè)成本得到增加，與此同時(shí)，企業(yè)在內部控制方面還缺乏必要的風(fēng)險管理意識，無(wú)法對企業(yè)風(fēng)險有效辨別，基于這種情況下，將風(fēng)險管理因素引入內部控制的企業(yè)少之又少，從而導致企業(yè)內控管理中缺乏風(fēng)險管控手段。筆者認為，企業(yè)在內部控制管理中應以風(fēng)險管理為起點(diǎn)，并將該觀(guān)念理念運用到這一流程中，構建出以風(fēng)險為導向的內部控制體系框架。
二、基于風(fēng)險管理的企業(yè)內部控制體系構建對策
綜上，筆者對企業(yè)內部控制建設現狀進(jìn)行了闡述，其中發(fā)現諸多問(wèn)題，基于風(fēng)險管理下，企業(yè)應加強內部控制管理力度，筆者將從以下方面來(lái)闡述。
�。ㄒ唬┩晟苾炔靠刂骗h(huán)境。內部控制環(huán)境作為風(fēng)險管理的基石，是促進(jìn)內部控制落實(shí)的關(guān)鍵。企業(yè)部門(mén)應對內部控制環(huán)境加以完善，堅持以人為本的原則，積極發(fā)揮員工主動(dòng)性，加強對人力資源開(kāi)放的重視度，除此以外還應對企業(yè)管理人員水平、能力、素質(zhì)做一個(gè)全面的測試，樹(shù)立員工風(fēng)險管理意識，加強企業(yè)文化建設，對企業(yè)員工歸屬感、認同感進(jìn)行培育，加強企業(yè)員工思想、行為、情感、信念與企業(yè)方面法有機結合，從而形成和諧的文化氛圍，有效激發(fā)企業(yè)員工積極性，實(shí)現企業(yè)目標。其次對企業(yè)治理結構加以完善，這也是促進(jìn)內部控制有效運行的主要前提，在完善企業(yè)治理結構時(shí)，應以企業(yè)實(shí)際特點(diǎn)出發(fā)，設立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險管理部門(mén)，對風(fēng)險合理評估。最后，應對企業(yè)員工道德價(jià)值觀(guān)進(jìn)行培養，使員工道德價(jià)值觀(guān)的形成。此同時(shí)還要加快管理人員專(zhuān)業(yè)能力方面的培訓力度，強化好在工作中的風(fēng)險意識，同時(shí)也要加強對實(shí)際工作中存在著(zhù)的問(wèn)題進(jìn)一步處理，然后再推動(dòng)會(huì )計信息化會(huì )計審計在現代生活中的發(fā)展，對于當前的這種形勢應該要結合好企業(yè)實(shí)際要求以及自身在內部控制工作環(huán)境中的狀況和態(tài)度，要定期進(jìn)行開(kāi)展專(zhuān)業(yè)性的培訓活動(dòng)，同時(shí)還要豐富管理人員專(zhuān)業(yè)性能力，促使著(zhù)他們能夠在實(shí)踐的過(guò)程當中加強好這些這些專(zhuān)業(yè)知識的有效運用，從而為內部控制工作的實(shí)施提供可靠的保障。
�。ǘ┐_定合理的企業(yè)戰略目標。為促進(jìn)企業(yè)內部控制的有效實(shí)施，應確保企業(yè)風(fēng)險與戰略目標的一致性，否則便會(huì )導致企業(yè)無(wú)法有效應對風(fēng)險，致使目標難以實(shí)現，或者也會(huì )使企業(yè)為實(shí)現目標而接受風(fēng)險。部分企業(yè)在風(fēng)險管理中要求戰略目標與其相互匹配，并根據企業(yè)目標確定經(jīng)營(yíng)目標，與此同時(shí)，對企業(yè)每個(gè)業(yè)務(wù)單位目標依次確定。加強風(fēng)險管理與戰略目標的聯(lián)系，將目標落實(shí)到人人———這是內部控制的關(guān)鍵，是實(shí)現企業(yè)戰略目標的出發(fā)點(diǎn)。
�。ㄈ┳裱瓋炔繉徲嬒嚓P(guān)原則。目前各行各業(yè)為了能夠增強會(huì )計審計工作上面的質(zhì)量可靠信性度，能夠實(shí)現傳統審計模式想信息化審計模式的轉變，這還是需要建設相關(guān)的會(huì )計審計法律法規，這樣一來(lái)才能合理科學(xué)的制定相關(guān)的會(huì )計審計原則。實(shí)現現代社會(huì )市場(chǎng)的發(fā)展目標和需求,對此還需要從以下幾個(gè)方面解決：第一要結合好當前在競爭激烈的市場(chǎng)狀態(tài)以及會(huì )計審計工作在現代社會(huì )中的實(shí)際發(fā)展進(jìn)行相應的概況，政府機構要應當充分的發(fā)揮著(zhù)自身的引導作用，在這樣的情況下，要結合會(huì )計審計機構以及會(huì )計審計部門(mén)的工作需要，相應的制定出合理科學(xué)的會(huì )計審計的有效原則，對于有些不完善和不健全的會(huì )計法律法規實(shí)施改善處理，同時(shí)，還加快了會(huì )計信息化的審計建設腳步；第二，在合理科學(xué)的會(huì )計審計原則的要求下，有關(guān)的不們應該要相應的注重會(huì )計審計工作流程之間的深化。同時(shí)還要建立好監督管理的體系，通過(guò)建立監督體系要及時(shí)處理還會(huì )計審計工作的全面認識，根據會(huì )計信息化審計的具體要求，進(jìn)一步的深化好會(huì )計審計工作的分式，進(jìn)一步的促進(jìn)自身的穩固發(fā)展狀態(tài)。
�。ㄋ模嬛行У目刂苹顒�(dòng)。在企業(yè)內部控制中，控制活動(dòng)的開(kāi)展是完成所有過(guò)程的關(guān)鍵，能促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標的實(shí)現控制活動(dòng)貫穿于企業(yè)各個(gè)職能部門(mén)，并涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如：授權、核準、復核，這些活動(dòng)的開(kāi)展將會(huì )對企業(yè)經(jīng)濟效益的獲取起到直接影響，對企業(yè)目標的實(shí)現發(fā)揮一定作用。良好的控制過(guò)程包括：明確崗位責任制、梳理工作流程、落實(shí)責任制，確保企業(yè)各個(gè)員工各司其職；此外對控制點(diǎn)合理控制，這一措施在業(yè)務(wù)流程中發(fā)揮著(zhù)只要作用；對授權批準范圍、責任、程序范圍進(jìn)行明確；對事前、事中、事后監督體系加以健全，對文件記錄控制不斷完善，并將內部控制各個(gè)環(huán)節措施都做成文字材料，做到有據可查。
�。ㄎ澹⿲π畔⑴c溝通體系加以?xún)?yōu)化。為促進(jìn)企業(yè)內部控制的實(shí)施，應對信息與溝通體系創(chuàng )新優(yōu)化，構建一個(gè)高效的信息與溝通系統，這也是企業(yè)實(shí)施內部控制的關(guān)鍵手段。信息與溝通不論在哪個(gè)經(jīng)濟組織中均能發(fā)揮重要作用，良好的溝通系統是確保內部控制工作有效落實(shí)的前提，任何信息通過(guò)溝通交流才能實(shí)現共享，并被各級管理人員使用。企業(yè)在內部控制中若缺乏信息與溝通系統，其有效性便難以提升，這一系統通常在內部生成數據情況下方可發(fā)揮作用，通過(guò)信息的傳遞與溝通，每個(gè)員工對于自身定位有所了解。
�。┲貥媰瓤仫L(fēng)險的概念。內控風(fēng)險是一個(gè)多層次的綜合性質(zhì)的概念，一個(gè)現實(shí)和理性的內控風(fēng)險的研究理論應該是對風(fēng)險的要素、現象、成因等進(jìn)行不同層次的`理解和研究，并以此作為依據來(lái)構建。其次，重構風(fēng)險防控對象，要關(guān)注不同風(fēng)險的組合以及匹配。當經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢低迷時(shí)，企業(yè)要在投資帶來(lái)的財政危機的風(fēng)險與不投資帶來(lái)的市場(chǎng)競爭地位下滑之間進(jìn)行全面的衡量；如果企業(yè)過(guò)多的強調投資所帶來(lái)的財政危機，那么就將承受不投資帶來(lái)的市場(chǎng)競爭地位下降的代價(jià)。在控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險，需要開(kāi)發(fā)大數據，進(jìn)行多個(gè)維度預測的模板。利用它們來(lái)對潛在的威脅和風(fēng)險進(jìn)行評估，以此來(lái)起到控制項目風(fēng)險的目的。
�。ㄆ撸┨嵘龜祿奶幚砟芰�。管理人員需要掌握內部信息的源頭，并能夠結合當前的信息技術(shù)而對財務(wù)數據進(jìn)行初步處理，例如在銷(xiāo)售工作中可以采用不同的分類(lèi)方式進(jìn)行處理，然后再針對其中的具體內容進(jìn)行詳細處理，進(jìn)而可以提升內部信息的準確性；其次，管理人員在分析信息中，需要深入探究其中所包含的價(jià)值。尤其對出現偏離常理數據，需要探究其背后所包含的價(jià)值，進(jìn)而可以促進(jìn)企業(yè)在發(fā)展方面以及作出決策方面提供較為完備的數據支撐；最后，從客觀(guān)角度認知數據價(jià)值，尤其是財務(wù)數據不精確性的情況，需要控制其偏差性，進(jìn)而保證大數據能夠在數據分析中發(fā)揮重要作用。
三、結束語(yǔ)
綜上，筆者對風(fēng)險管理的企業(yè)內部控制建設現狀進(jìn)行了闡述，為促進(jìn)企業(yè)內部控制制度建設的落實(shí)，應采取一定管理手段，通過(guò)完善內部控制環(huán)境、確定合理的企業(yè)戰略目標、構筑有效的控制活動(dòng)、對信息與溝通體系加以?xún)?yōu)化、重構內控風(fēng)險的概念、提升數據的處理能力，促進(jìn)企業(yè)內部控制水平的全面提升。
參考文獻：
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