企業(yè)內部審計職能論文
隨著(zhù)我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的建立，公司制改革的步伐不斷加快，企業(yè)內部審計工作如何才能適應市場(chǎng)經(jīng)濟體制和現代企業(yè)制度的需求，如何更好的發(fā)揮職能作用，成為內審從業(yè)人員不斷思考的課題，接下來(lái)小編搜集了企業(yè)內部審計職能論文，僅供大家參考，希望幫助到大家。
篇一：企業(yè)內部審計職能的界定
【摘要】
企業(yè)內部審計的本質(zhì)和內涵決定了內部審計應具有的職能，內部審計的需求—— 現代 企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理也對內部審計應提供的職能提出了要求，由兩者的“交集”得出了企業(yè)內部審計的職能是檢查、評價(jià)和咨詢(xún)。三個(gè)職能共同構成一個(gè)辨證統一體，其中檢查和評價(jià)職能是基礎，咨詢(xún)職能是升華，三者統一于增加企業(yè)價(jià)值，實(shí)現企業(yè)目標。
【關(guān)鍵詞】
內部審計；職能；內因；外因
內部審計職能是連接內部審計 理論 與實(shí)務(wù)的橋梁，內部審計實(shí)務(wù)工作的開(kāi)展實(shí)際上就是內部審計職能的實(shí)施過(guò)程。隨著(zhù) 經(jīng)濟 的 發(fā)展 和現代企業(yè)制度的建立， 社會(huì ) 對內部審計的需求，特別是內部審計職能——如何更有效實(shí)施的需求日益加強，在這種狀況下， 研究 內部審計職能既有很高的理論價(jià)值，又有很強的現實(shí)意義，不僅能豐富內部審計理論體系，也會(huì )促進(jìn)內部審計實(shí)務(wù)的完善，內部審計作用的發(fā)揮。然而一直以來(lái)，理論界關(guān)于內部審計職能的研究并不多，且其觀(guān)點(diǎn)主要集中于監督職能、鑒證職能、管理職能和服務(wù)職能，但筆者認為上述職能對于內部審計來(lái)說(shuō)并不十分準確。
一、對于一些內部審計職能觀(guān)點(diǎn)的思考
�。ㄒ唬┍O督職能
“監督”一詞在漢語(yǔ)大詞典中的解釋是“監察和督促”。即監督有兩層含義，不僅監察，而且具有督促能力。而由于內部審計在企業(yè)中并不具有要求機構（或個(gè)人）執行某項活動(dòng)的強制權利，因此無(wú)法擔負起“督促”的職責。
�。ǘ╄b證職能
這是獨立審計的重要職能，以獨立審計所具有的超然獨立性為前提，而內部審計隸屬于企業(yè)的管理當局，所具有的獨立性是相對的，因此鑒證結果的公正性就要“大打折扣”，而且從企業(yè)內部審計的實(shí)際工作 內容 來(lái)看，幾乎不涉及鑒證業(yè)務(wù)�；谶@兩點(diǎn)考慮，鑒證職能之于內部審計亦很牽強。
�。ㄈ┕芾砺毮�
內部審計是企業(yè)管理活動(dòng)的一部分，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)�！暗珵楣芾矸⻊�(wù)不等于管理，正如為領(lǐng)導服務(wù)而不等于領(lǐng)導，檢驗為生產(chǎn)服務(wù)而不等于生產(chǎn)一樣”。而且，內部審計是企業(yè)管理活動(dòng)中“特殊的一部分，不同于一般的管理”，內審人員不能像一般的管理人員一樣參與到直接的、具體的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，而只是通過(guò)檢查、評價(jià)、咨詢(xún)等 方法 ，從旁協(xié)助管理者解決 問(wèn)題 ，提高管理效率。因此，管理職能不能是內部審計職能之一。
�。ㄋ模┓⻊�(wù)職能
服務(wù)是一個(gè)寬泛、籠統的概念，廣義的講，企業(yè)內的各項活動(dòng)都從不同角度為企業(yè)目標的實(shí)現提供著(zhù)服務(wù)。蕭英達等也認為“服務(wù)是共性，不是內部審計的特性�！� 因此，服務(wù)應是內部審計職能的延伸。
二、基于供給需求理論對內部審計職能的分析
迄今為止，內部審計誕生已有百余年 歷史 ，企業(yè)內部審計的職能一直在不斷的變化，不斷的發(fā)展，不斷的豐富。那么，發(fā)展到今天的企業(yè)內部審計應該具有哪些職能呢？本文認為，回答這個(gè)問(wèn)題應從兩個(gè)角度去考慮，一是企業(yè)內部審計的本質(zhì)和內涵，；二是現代企業(yè)對內部審計的需求。前者是決定內部審計職能的內在因素——內因，解決了內部審計能提供哪些職能的供給問(wèn)題；后者是決定內部審計職能的外在因素——外因，解決了現代企業(yè)需要內部審計提供哪些職能的需求問(wèn)題。當兩者有效對接時(shí)，即供給與需求達到平衡時(shí)，兩者的交叉部分（交集）就是企業(yè)內部審計應該具有的職能。
�。ㄒ唬┢髽I(yè)內部審計職能內在決定因素的分析
決定企業(yè)內部審計具有哪些職能的內在因素是內部審計的本質(zhì)和內涵。企業(yè)內部審計的本質(zhì)是一種為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的特殊的管理控制活動(dòng)。其特殊之處在于，它并不同于一般的管理行為，行使計劃、組織、控制、決策等管理活動(dòng)，而是按照管理當局的職責分工，代替管理當局檢查、評價(jià)相應的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，并幫助管理者進(jìn)一步改進(jìn)和完善這些經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。理論界對企業(yè)內部審計內涵的研究表明，企業(yè)內部審計采用系統化、規范化的方法，以獨立、客觀(guān)的態(tài)度對企業(yè)的內部控制和風(fēng)險管理進(jìn)行檢查和評價(jià)，并在此基礎上以改進(jìn)建議等方式提供咨詢(xún)服務(wù)，目的是為發(fā)現并預防錯誤和舞弊、提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率、增加企業(yè)的價(jià)值，以幫助企業(yè)實(shí)現既定的目標。
由此可見(jiàn)，企業(yè)內部審計執行的是管理活動(dòng)中的檢查活動(dòng)、評價(jià)活動(dòng)和咨詢(xún)活動(dòng)，所具有的職能應為檢查職能、評價(jià)職能和咨詢(xún)職能。這三種職能也與內部審計的目的相對應，查錯防弊要依靠檢查職能的有效實(shí)施來(lái)完成，提高效率和增加價(jià)值要依靠對相關(guān)的內部控制和風(fēng)險管理的評價(jià)尋找其中的缺陷，提供建議等咨詢(xún)服務(wù)——即評價(jià)職能和咨詢(xún)職能來(lái)完成。
�。ǘ┢髽I(yè)內部審計職能外在決定因素的分析
企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理對內部審計的客觀(guān)需求是內部審計職能的外在決定因素。這種客觀(guān)需求因需求者的身份不同可分為二類(lèi)：第一類(lèi)是董事會(huì )和監事會(huì )對內部審計的需求；第二類(lèi)是高級管理層對內部審計的需求。
1. 董事會(huì )和監事會(huì )對內部審計職能的需求
這種需求主要是董事會(huì )和監事會(huì )領(lǐng)導內部審計開(kāi)展有關(guān)工作，利用內部審計工作的結果來(lái)履行董事會(huì )和監事會(huì )的職責。這主要是因為董事會(huì )和監事會(huì )由于人員數量、工作時(shí)間、信息獲取等限制，難以完全依靠自身的力量去完成各項具體工作。而內部審計憑借其相對獨立的地位，豐富的審計經(jīng)驗和專(zhuān)業(yè)的人力資源，就 自然 而然的充當了董事會(huì )和監事會(huì )大部分工作的實(shí)際執行者。但仍需強調的是，內部審計僅僅是董事會(huì )和監事會(huì )領(lǐng)導下的具體工作者，它所執行的是為董事會(huì )進(jìn)行決策和監事會(huì )進(jìn)行監督提供相關(guān)信息的基礎工作，并不能“替代”董事會(huì )作出任何決策或者監事會(huì )作出監督行為。按照我國《公司法》和《上市公司治理準則》的有關(guān)規定，董事會(huì )和監事會(huì )將利用內部審計完成以下工作：
�。�1）檢查管理者對企業(yè)的發(fā)展戰略和各項目標的貫徹、執行情況，包括戰略類(lèi)型的選擇，戰略的具體實(shí)施，戰略目標的實(shí)施結果，以及評價(jià)管理者的戰略管理能力；
�。�2）檢查和評價(jià)管理者履行職責的合法合規性，包括對國家和行業(yè)的各項 法律 、法規、規章和行業(yè)標準規范的遵循情況，以及對企業(yè)制定的各項政策、制度、程序的遵循情況；
�。�3）檢查企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量情況，審核企業(yè)編制的對內、對外財務(wù)報告的`合法性、公允性，以及財務(wù)信息對外披露形式的恰當性；
�。�4）檢查和評價(jià)企業(yè)內部控制系統的健全性、有效性，風(fēng)險管理過(guò)程的客觀(guān)性、合理性，發(fā)現并預防各種形式的錯誤和舞弊，并提出進(jìn)一步改進(jìn)的咨詢(xún)建議；
�。�5）評價(jià)企業(yè)董事會(huì )制定的經(jīng)理人員的業(yè)績(jì)考核標準，提供反映經(jīng)理人員業(yè)績(jì)的相關(guān)信息，以供董事會(huì )對其作出業(yè)績(jì)考核；
�。�6）根據需要提供專(zhuān)項的咨詢(xún)服務(wù)。
從上述各項工作內容可以看到，檢查、評價(jià)和提供咨詢(xún)的活動(dòng)一直貫穿始終，正是這些職能的實(shí)施，使董事會(huì )和監事會(huì )對內部審計工作的需求得到了滿(mǎn)足。
2. 高級管理層對內部審計職能的需求
這種需求是企業(yè)高級管理層為了有效實(shí)施管理控制，而通過(guò)內部審計來(lái)監督較低層次的管理者和員工的職責履行情況，并借助內部審計來(lái)發(fā)現問(wèn)題，解決問(wèn)題，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟性、效果性和效率性�，F代企業(yè)管理的關(guān)鍵就是內部控制系統和風(fēng)險管理過(guò)程的合理設計、有效實(shí)施、客觀(guān)評價(jià)和不斷完善，從某種意義上說(shuō)，這就是企業(yè)管理的全過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)管理者將檢查、評價(jià)內部控制系統和風(fēng)險管理過(guò)程，并將提供改進(jìn)咨詢(xún)的任務(wù)分配給了內部審計，這就是對內部審計工作的需求。具體而言：
�。�1）檢查和評價(jià)內部控制系統和風(fēng)險管理過(guò)程的設計是否合理、健全，運行是否正常、有效，特別關(guān)注無(wú)故超越控制和風(fēng)險管理的事項，對存在的缺陷，提供完善和改進(jìn)的咨詢(xún)服務(wù)；
�。�2）檢查和評價(jià)各經(jīng)營(yíng)單位和員工對內部控制系統和風(fēng)險管理過(guò)程的遵循情況，并注重查錯防弊；
�。�3）關(guān)注各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性，為提高各部門(mén)和 企業(yè) 整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果性和效率性“出謀劃策”；
�。�4）按管理者的要求，提供一些臨時(shí)的、專(zhuān)項的咨詢(xún)服務(wù)，如為企業(yè)ERP系統的研發(fā)和構建提供咨詢(xún)。
從這些具體活動(dòng)可以發(fā)現，企業(yè)的高級管理層對內部審計的需求也主要集中于檢查、評價(jià)和咨詢(xún)職能，而且更為重視咨詢(xún)職能的發(fā)揮。
綜合上述兩類(lèi)需求可以得到結論： 現代 企業(yè)管理對內部審計的需求表現在內部審計的職能上就是企業(yè)內部審計應該提供檢查職能、評價(jià)職能和咨詢(xún)職能。
(三)企業(yè)內部審計職能的界定：檢查、評價(jià)和咨詢(xún)
企業(yè)內部審計的本質(zhì)和內涵的 分析 表明，內部審計是一種檢查、評價(jià)和咨詢(xún)活動(dòng)，具有檢查、評價(jià)和咨詢(xún)職能；同時(shí)，企業(yè)管理對內部審計的需求分析揭示，內部審計應該提供檢查、評價(jià)和咨詢(xún)職能，以滿(mǎn)足現代企業(yè)管理對內部審計工作的期望。二者所表現出來(lái)的職能“不謀而合”。企業(yè)內部審計的三個(gè)職能是一個(gè)有機整體，相互聯(lián)系，不可分割。檢查職能和評價(jià)職能是基礎，是咨詢(xún)職能的前提；咨詢(xún)職能是升華，是對檢查職能和評價(jià)職能的利用和 發(fā)展 。內部審計通過(guò)檢查和評價(jià)職能的實(shí)施，獲得財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相關(guān)信息，在對這些信息的分析、處理的基礎上為管理當局提供咨詢(xún)服務(wù)，從而實(shí)現服務(wù)于企業(yè)的目標�？梢�(jiàn)，為企業(yè)增加價(jià)值的咨詢(xún)職能是建立在檢查和評價(jià)職能基礎之上的，而檢查和評價(jià)活動(dòng)的目的是為了咨詢(xún)服務(wù)，即檢查、評價(jià)、咨詢(xún)職能辨證統一于增加企業(yè)價(jià)值、實(shí)現企業(yè)目標。
需說(shuō)明的是，內部審計在企業(yè)中發(fā)揮的作用越來(lái)越大，但內部審計的能力不是無(wú)限的，而是有邊界的。內部審計在企業(yè)中是一個(gè)獨立于具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機構，并不直接參與企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也不對這些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有決策權，亦不能強令機構（人員）執行某項活動(dòng)。內部審計只是以“參謀”的身份向管理者傳遞信息，提供咨詢(xún)，由管理者自己決定具體的決策，這一點(diǎn)對于界定企業(yè)內部審計的職能至關(guān)重要。
篇二：國有企業(yè)內部審計問(wèn)題及對策
摘要：
在國企改革視角下，審計工作成為了企業(yè)改革發(fā)展中的重要環(huán)節。隨著(zhù)改革發(fā)展，企業(yè)要不斷創(chuàng )新審計理念，將集體審計和內部審計有機結合起來(lái)，共同發(fā)揮它們的作用，為企業(yè)的可持續發(fā)展帶來(lái)幫助。本文對國企改革中集團審計和內部審計的相關(guān)性進(jìn)行了深入研究，指出如何有機結合集團審計和內部審計才能更好的服務(wù)于企業(yè)，為企業(yè)帶來(lái)更好的發(fā)展。
關(guān)鍵詞：
國有企業(yè)；集團審計；內部審計
一、集團內部審計存在的問(wèn)題和挑戰
1.內部審計缺乏獨立性，無(wú)法公正、客觀(guān)的進(jìn)行
目前，大部分企業(yè)集團內部審計受權力的影響很大，集團內部審計不僅要依照企業(yè)集團的安排做事，受企業(yè)集團的嚴格監督和管理，而且企業(yè)集團內部審計由于很多企業(yè)內部職能劃分不明確，再加上領(lǐng)導層和管理層的一些錯誤觀(guān)念的引導，企業(yè)內部審計部門(mén)只起到對企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財務(wù)活動(dòng)的監督作用，所以?xún)炔繉徲嫴块T(mén)并不具備獨立性，無(wú)法獨立的開(kāi)展審計工作，從而無(wú)法保證企業(yè)集團內部審計的客觀(guān)、公正。
2.缺乏專(zhuān)業(yè)的審計人才，審計工作質(zhì)量和效率較低
由于國內市場(chǎng)審計人才的缺乏，大部分企業(yè)的審計人員都是由財務(wù)人員來(lái)?yè)蔚�，這樣一來(lái)，由于財務(wù)人員在審計方面的專(zhuān)業(yè)知識極度缺乏，從而使得企業(yè)的內部審計工作無(wú)法有效的展開(kāi)，沒(méi)有使用專(zhuān)業(yè)的審計方法統計抽樣法來(lái)進(jìn)行審計，再加上目前大部分企業(yè)任然以人工查賬的方式來(lái)進(jìn)行審計，沒(méi)有建立起信息化的審計模式，導致企業(yè)的內部審計效率和質(zhì)量較低，給企業(yè)帶來(lái)不利影響。
3.錯誤定位內部審計職能，無(wú)法充分發(fā)揮其效用
很多企業(yè)由于領(lǐng)導層和管理層缺乏專(zhuān)業(yè)的審計知識和科學(xué)的理念，在審計的職能劃分上出現偏差，將內部審計視作優(yōu)化企業(yè)管理，提高企業(yè)管理水平，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監督的工具。而事實(shí)上，內部審計是對企業(yè)所有活動(dòng)的進(jìn)行檢查、審核的工具，從而防止各項活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節出現錯誤，有效的防范風(fēng)險，減少企業(yè)不必要的財務(wù)損失，而企業(yè)對內部審計認識的偏差使得內部審計無(wú)法有效發(fā)揮其作用。
4.內部審計相關(guān)理論較落后，無(wú)法支撐企業(yè)的內部審計發(fā)展
雖然目前我國企業(yè)的內部審計已經(jīng)取得了較大的成功，但是在內部審計的理論方面還處于較為落后的狀態(tài)，例如內部審計實(shí)務(wù)理論和內部審計基本理論所涉及的范圍較窄，理論的深度也不夠，對于審計還沒(méi)有明確作出系統化理論，而在理論落后于實(shí)踐的情況下，企業(yè)內部審計很難取得更好的發(fā)展。
二、國企改革視角下集團內部審計對策
1.構建獨立的內部審計機構，充分發(fā)揮內部審計作用
對于集團來(lái)說(shuō)，需要建立獨立的內部審計委員會(huì )，而且該內部審計委員會(huì )位于董事會(huì )之下，保障內部審計委員會(huì )能夠客觀(guān)、公正的對你也集團的各項經(jīng)濟活動(dòng)和財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計，從而保證各項活動(dòng)的合法性和效益性，使其能夠真正的發(fā)揮其監督作用。對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)集團需要將內部審計機構直接交于總經(jīng)理領(lǐng)導，使其能夠在不受其他權力的干擾下有效的開(kāi)展內部審計工作，規范各項活動(dòng)的進(jìn)行，有效規避風(fēng)險。
2.提升審計人員專(zhuān)業(yè)素養，提高企業(yè)集團內部審計水平
企業(yè)必須聘用專(zhuān)業(yè)的審計人才來(lái)開(kāi)展內部審計相關(guān)工作，審計人員不僅要充分掌握審計方面的知識，還要對計算機、法律等方面的知識有充分的了解，同時(shí)企業(yè)需要對審計人員進(jìn)行定期的培訓，通過(guò)組織參觀(guān)內部審計水平高的企業(yè)和邀請審計方面專(zhuān)家進(jìn)行審計知識的講座不斷通過(guò)企業(yè)審計人員的專(zhuān)業(yè)素養。除此之外，企業(yè)需要合理的運用審計人才，充分發(fā)揮各個(gè)人才的作用，幫助員工解決一些生活上的問(wèn)題，使其能夠將更多的心思花在工作上，并對工作做得好的員工給予一定的獎勵，激發(fā)員工的工作積極性，從而不斷提高企業(yè)集團的內部審計質(zhì)量和水平。
3.構建內部審計信息共享平臺，提高內部審計信息質(zhì)量
在改革視角下，國有企業(yè)需要建立企業(yè)內部審計信息和結果共享的平臺，并編制完善的平臺管理制度和分級管理制度，同時(shí)不斷更新審計技術(shù)和通信方法，并不斷的提出建議來(lái)加強對信息共享平臺的管理，從而不斷提高內部審計工作效率，提高企業(yè)管理水平，實(shí)現企業(yè)最終發(fā)展目標。企業(yè)還需建立完善的審計質(zhì)量評價(jià)體系，對審計人員的工作進(jìn)行評價(jià)，使其具備深刻的服務(wù)意識，推動(dòng)其與各部門(mén)的合作之間對內部審計中問(wèn)題的成因和潛在影響進(jìn)行深入的分析，從而編制完善的解決方法，進(jìn)行一定的風(fēng)險防范，不斷優(yōu)化內部審計，同時(shí)推動(dòng)審計人員其進(jìn)行自主學(xué)習，不斷提升自身審計水平，保障內部審計的公正、獨立，提供內部審計水平和質(zhì)量。
4.強調事前審計、監督、開(kāi)展和管理，有效防范風(fēng)險
目前，大多數國企所施行的審計方式是事后審計，這樣的方式使得審計缺乏時(shí)效性，還可能導致會(huì )計信息失真，所以企業(yè)應將審計的重心由事后審計放到事前審計，通過(guò)強調事前的風(fēng)險防范來(lái)加強內部審計，企業(yè)可以通過(guò)在業(yè)務(wù)活動(dòng)之前進(jìn)行內部審計，預測業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中可能的風(fēng)險點(diǎn)，編制出完善的處理方案，從而形成事前防控的內部審計，有效降低運營(yíng)風(fēng)險。對于企業(yè)監督部門(mén)來(lái)說(shuō)，其應從風(fēng)險管理入手，在業(yè)務(wù)開(kāi)展之前就進(jìn)行全面的調查，從而在事前加強對內部審計防范風(fēng)險監督、控制和管理，并對風(fēng)險防范能力進(jìn)行評價(jià)，建立起完善的績(jì)效審計體系，從而不斷優(yōu)化內部審計風(fēng)險防范體系，保障各項活動(dòng)順利進(jìn)行。
5.完善內部審計制度，優(yōu)化內部審計流程，有效發(fā)揮內部審計作用
對于集體審計來(lái)說(shuō)，其需要建立起“大審計”模式，通過(guò)編制完善的內部審計章程并明確規定企業(yè)內部審計機構的權責、各審計小組的權限以及工作范圍和相應的內部審計制度來(lái)約束內部審計人員的工作行為，從而不斷優(yōu)化審計工作流程，最大限度的發(fā)揮審計發(fā)現問(wèn)題、防范風(fēng)險的作用，同時(shí)，集團審計需要明確內部審計經(jīng)濟責任，并對審計流程編制相應的審計手冊，從而不斷加強對建設項目投資的審核管理，不斷提高各利益方和國有資本對內部審計的建設性作用和資本的價(jià)值，不斷提升項目?jì)炔繉徲嫷馁|(zhì)量，有效發(fā)揮集團審計和內部審計的作用。
參考文獻：
[1]孫倩倩.我國國有企業(yè)內部審計轉型問(wèn)題研究[D].財政部財政科學(xué)研究所，2014.
[2]王巧妮.國企改革后的內部審計[J].經(jīng)濟研究導刊，2015，（7）：105-106.
[3]馬永珍.淺談國企改革背景下集團審計與企業(yè)內部審計的有機結合[J].廣西電業(yè)，2015，（5）：55-57.
篇三：企業(yè)內部審計的獨立性?xún)炔靠刂朴绊?/h2>
摘要：
隨著(zhù)我國經(jīng)濟快速發(fā)展，企業(yè)為了有效地提高經(jīng)濟管理的穩定性，需要對內部財務(wù)進(jìn)行有效的審計管理，分析企業(yè)內部審計存在的不足問(wèn)題，分析強化企業(yè)內部制度管控的措施，制定完善的企業(yè)內部審計獨立方式，提升企業(yè)的內部財務(wù)管控效能，實(shí)現對企業(yè)內部財務(wù)的綜合管控。本文針對企業(yè)內部審計的基本概況進(jìn)行分析，研究企業(yè)內部審計控制與獨立的基本內容，分析增強企業(yè)內部制度控制的有效方案，從而提高企業(yè)內部的綜合強化管理。
關(guān)鍵詞：
內部審計；獨立性；控制
1引言
企業(yè)內部審計應當是獨立的，按照獨立的組織控制形式，對各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審查和評價(jià)分析，遵循公認的程序標準，確定是否符合經(jīng)濟價(jià)值標準，是否符合經(jīng)濟適用資源的歸屬情況，給予有效的評價(jià)與建議分析，明確審計的權責劃分。內部審計中被審計的各個(gè)單位不可以與審計結構有利益關(guān)系，需要建立獨立的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確工作流程，保證企業(yè)內部審計的準確性。
2企業(yè)內部審計的獨立性概述
2.1內部審計的基本概述
企業(yè)內部的獨立審計是以獨立的結構，有專(zhuān)人負責，審計的工作內容具有獨立性。內部審計部門(mén)應當隸屬于企業(yè)的高層管理部，不隸屬于企業(yè)的各個(gè)職能部門(mén)，是對企業(yè)內各項部門(mén)的準確評估，其結果可直接匯報董事局委員會(huì )。內部審計的獨立性越強，審計質(zhì)量越可靠。內部審計的財務(wù)獨立，與財務(wù)部門(mén)沒(méi)有利益權屬關(guān)系，內部審計可以從各個(gè)專(zhuān)業(yè)角度，分析原始業(yè)務(wù)的信息，分析審計機構的權利往來(lái)。這就需要保證內部審計數據資料的可靠，防止影響內部審計的準確性。
2.2內部審計的獨立性
內部審計需要由專(zhuān)人負責，保證審計工作不受各方利益的影響，由專(zhuān)人負責，而非兼職。企業(yè)的內部審計中，財務(wù)人員需要避險，為了保證內部審計的獨立準確性，需要在工作上有所取舍，保證內部審計的獨立性。內部審計需要合理的處理企業(yè)內部之間的人際關(guān)系，準確的分析內部審計的權責，確定公正的職責標準。內部審計是需要跨部門(mén)工作，需要以有效的協(xié)調為基礎，分析審計信息的原始資料，合理的調配審計工作人員，保證工作效率。
3企業(yè)內部控制的基本概述
3.1企業(yè)內部控制的含義
按照內部控制法律規定，準確的分析企業(yè)內部遵循的審計過(guò)程，分析企業(yè)內部的經(jīng)營(yíng)水平，對企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)目標的分析，保證資產(chǎn)的完整性，保證資源的有效性，明確會(huì )計信息的合理性，確保經(jīng)濟政策執行的確定性，合理地控制實(shí)際規劃形式、約束標準、控制方法。加強對企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)的有效管理分析，建立完善的內部控制體制形式，提升企業(yè)綜合能力的提升。
3.2企業(yè)內部控制的具體內容
企業(yè)的內部控制是貫徹整體經(jīng)營(yíng)發(fā)展活動(dòng)全程的，是以有效的內部管控辦法，重點(diǎn)分析實(shí)際經(jīng)濟水平，對企業(yè)的管理進(jìn)行考量，分析企業(yè)內部控制的財務(wù)活動(dòng)水平，信息標準，溝通效果等，重點(diǎn)分析企業(yè)內部審計工作的控制流程，加強綜合內部治理，提高活動(dòng)的控制分析，完善企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)狀況的評估。企業(yè)內部控制并非簡(jiǎn)單的會(huì )計控制，是需要對貨幣、實(shí)物、成本費用、應收賬務(wù)、報批控制、風(fēng)險、財產(chǎn)資金等的全方位控制。例如，需要準確地分析貨幣資金控制中的收支業(yè)務(wù)，由專(zhuān)人負責完成記賬處理。出納需要按照有效的授權批準情況，采用實(shí)物資產(chǎn)登記方式進(jìn)行處理，確定會(huì )計記賬的權責標準，保證會(huì )計體系控制財產(chǎn)的合理性。
3.3財務(wù)信息的控制與溝通
財務(wù)信息數據需要明確實(shí)際的控制標準，確定企業(yè)財務(wù)報告的編制過(guò)程，重點(diǎn)分析經(jīng)營(yíng)成果、存在的問(wèn)題，分析真實(shí)財務(wù)報告，分析經(jīng)濟活動(dòng)中的問(wèn)題，為企業(yè)提供有效的內部控制管控標準，建立完善的報告控制方案。在財務(wù)報告編制過(guò)程中，需要明確實(shí)際符合的規定，準確地分析審批制度流程，配置科學(xué)的機構配置準則，分析調賬、查錯的更正過(guò)程，不可以隨意地調整或變更，保證會(huì )計數據的真實(shí)、準確，提高企業(yè)管理的內部有效管控效果，做好定期測試檢查，嚴格的編制財務(wù)報告內容，建立完整的計算管理標準準則。
3.4內部審計的控制
內部的審計控制中需要明確內部控制的組成標準，分析審計企業(yè)的各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內容，明確經(jīng)濟有效價(jià)值，分析管理政策形式，確定財務(wù)活動(dòng)的基本合法性。內部審計的控制過(guò)程中，首先需要建立獨立性審計標注原則，明確審計技能、審計業(yè)務(wù)標準，分析審計工作的信息資料，確保資產(chǎn)的真實(shí)、安全、完整，明確資源使用的經(jīng)濟效果，提升企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)水平和經(jīng)營(yíng)效率，內部審計并非單獨是對財務(wù)的監督管理，需要從企業(yè)的原材料出發(fā)，準確地分析各個(gè)部門(mén)的物資管理水平，確定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的計劃、預算，對目標活動(dòng)進(jìn)行有效的調整分析。
4企業(yè)內部審計獨立控制的影響分析
4.1內部審計對財務(wù)活動(dòng)的控制
財務(wù)部門(mén)是經(jīng)濟活動(dòng)的執行部門(mén)，往往面臨巨大的工作量任務(wù)，財務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)水平不足，往往會(huì )造成各類(lèi)工作問(wèn)題。內部審計需要對企業(yè)實(shí)際的獨立審計情況進(jìn)行分析，重視內部審計的日常工作，缺乏專(zhuān)業(yè)知識的情況，開(kāi)展合理的財務(wù)、稅務(wù)職責分析，明確財務(wù)法律法規標準職責的更新情況，不斷提高專(zhuān)業(yè)素質(zhì)水平，建立完善的財務(wù)管控標準，對每一個(gè)財務(wù)人員的職業(yè)技術(shù)水平，工作態(tài)度、工作效率進(jìn)行分析。內部審計可以完善其監督管理職能，充分提高財務(wù)活動(dòng)的整體工作效率水平。
4.2強化獨立審計，提升企業(yè)的財務(wù)管理效能
企業(yè)需要制定完善的財務(wù)管理標準，重點(diǎn)分析企業(yè)內部的制度流程，分析制度客觀(guān)監督管控評價(jià)效果，建立長(cháng)效法律管理依據，對嚴重影響企業(yè)健康發(fā)展的內部審計問(wèn)題進(jìn)行分析，確保財務(wù)管理制度的客觀(guān)性和有效性。每年需要實(shí)施有效的經(jīng)營(yíng)法規管理標準，對內部審計進(jìn)行有效的經(jīng)營(yíng)分析，設置獨立的監督職能規范評判管理標準，不斷推行有效的財務(wù)行政規范，加強財務(wù)管理行為執行水平的分析。
5結語(yǔ)
綜上所述，企業(yè)內部審計的獨立性有效地提高企業(yè)財務(wù)的準確管理，這是符合企業(yè)監督管理分析建設標準的，可以有效地拓展財務(wù)管理的考評規范制度標準，加強綜合評分報告的統計分析，制定完善的監督管理條例，以數字形式，準確的企業(yè)財務(wù)管理行為方法，確定企業(yè)監督財務(wù)管理的真實(shí)性和目標價(jià)值，確保會(huì )計報表數據的準確真實(shí)性。
參考文獻
[1]孫婷.民國時(shí)期審計獨立性探析[D].江西財經(jīng)大學(xué),2016.
[2]王惠.審計任期與審計獨立性的關(guān)系研究[D].遼寧大學(xué),2016.
[3]劉鳳蓮.基于三方博弈的我國民間審計獨立性缺失問(wèn)題研究[D].哈爾濱工程大學(xué),2016.
【企業(yè)內部審計職能論文】相關(guān)文章：