現代審計論文

　　論文常用來(lái)指進(jìn)行各個(gè)學(xué)術(shù)領(lǐng)域的研究和描述學(xué)術(shù)研究成果的文章，以下是小編收集的審計論文，歡迎查看！

　　單位內部審計的現狀及對策

　　摘要：內部審計包括內部財務(wù)審計、內部經(jīng)營(yíng)管理審計。它對維護國家財經(jīng)法規，保證國民經(jīng)濟健康發(fā)展，從源頭上預防腐敗行為的滋生，減少?lài)�有資產(chǎn)在新舊體制轉換過(guò)程中的流失，完善社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制，規范經(jīng)濟行為，完善內部控制制度，加強經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益，有著(zhù)不可替代的作用。

　　關(guān)鍵詞：審計人員；內部審計

　　內部審計是強化內部控制制度的一項基本措施，也是推進(jìn)內部控制制度有效執行的重要保障。它既是內部控制的一個(gè)組成部分，又是內部控制的一種特殊形式。內部審計是指：?jiǎn)挝粌炔康膶徲嫏C構和審計人員，依據我國相關(guān)的法律法規，通過(guò)相關(guān)審計手段對單位內部經(jīng)濟活動(dòng)的合法性、合理性及文件資料的真實(shí)性所進(jìn)行的全過(guò)程監督。它對規范經(jīng)濟行為，完善內部控制制度，加強經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益發(fā)揮著(zhù)重要的作用，并最終確保單位穩步發(fā)展。一、內部控制審計的重點(diǎn)區域即使最完善的內部控制制度也會(huì )因管理者的不重視，執行者錯誤的理解控制指示而失效，為了彌補這一缺陷，促進(jìn)良好控制環(huán)境的建立，發(fā)現內部控制的薄弱環(huán)節，就必須加強內部審計，發(fā)現不足之處并予以糾正。內部控制審計的重點(diǎn)區域應包括：是否建立單位內部控制制度；建立的制度有無(wú)違反《會(huì )計法》和有關(guān)的財經(jīng)法規、是否與本單位的實(shí)際情況相適應；執行者是否能?chē)栏癜凑罩贫葓绦械�。以此�?lái)不斷完善內部控制制度。

　　二、內部審計未發(fā)揮應有作用的原因

　　一是任命制的約束。我國一直實(shí)行任命管理體制，這種利益制約機制的存在使單位與主管部門(mén)之間形成了一定的依存關(guān)系。在開(kāi)展單位負責人經(jīng)濟責任審計的過(guò)程中，對違紀負責人提供的鑒證、評價(jià)及處理意見(jiàn)，還沒(méi)有主管部門(mén)的一紙調令重要。這種現象的存在削弱了內部審計評價(jià)職能的作用，制約了審計人員開(kāi)展工作的積極性，也不利于工作質(zhì)量的提高。二是內部審計人員的引導宣傳力度不夠。有些審計人員認為審計工作是得罪人的差事，因礙于人情面子，加之有較高的工作難度，就產(chǎn)生了畏難情緒，缺乏工作積極性。想要做好審計工作，首先需要得到領(lǐng)導的支持，營(yíng)造一種制度化、規范化、法制化的工作氛圍。其次要注重宣傳法規及各項管理制度，發(fā)揮內部審計工作的導向性。三是內部審計職能發(fā)揮不夠。內部審計具有較強的鑒證、評價(jià)、服務(wù)職能，在開(kāi)展審計監督的同時(shí)，應不斷強化預警、監督、決策、協(xié)調、促進(jìn)職能。幫助解決管理中存在的問(wèn)題，從而樹(shù)立審計人員的工作威望，提高審計工作的認可度。

　　三、完善內部審計的措施

　　1.提高對內部審計監督重要性的認識

　　《中華人民共和國審計法》第29條規定：國務(wù)院各部門(mén)和地方人民政府各部門(mén)，企事業(yè)組織，應按照國家有關(guān)規定，健全內部審計制度。這一規定是我國實(shí)行內部審計的法律依據。如何使《審計法》這一規定得到貫徹落實(shí)，提高對內部審計監督重要性的認識是當下管理層急需解決的問(wèn)題。

　　2.完善內部審計的設想

　　各單位應建立獨立的內部審計機構，配備內部審計人員。審計機關(guān)應加強對內部審計的指導和監督，為各單位提供法律法規咨詢(xún)、提供審計技術(shù)方法咨詢(xún)、搞好內部審計人員培訓、定期組織內部審計交流探討，充分發(fā)揮國家審計機關(guān)的領(lǐng)導帶頭作用。

　　3.加大理論研究與宣傳力度，為內部審計發(fā)展營(yíng)造良好的社會(huì )環(huán)境理論是實(shí)踐的指南

　　理論研究與宣傳不到位，是制約內部審計發(fā)展的重要因素。因此應重視內部審計理論研究，重視內部審計成果的報道工作。各級審計機關(guān)，應重視轄區范圍內審計機構訂閱審計報刊及相關(guān)審計法規的征訂情況，作為審計機關(guān)指導審計人員的一項基礎工作，改變我國內部審計機構普遍存在理論上、認識上、工作上的封閉現狀，為提高廣大內審人員的理論素養，拓寬視野創(chuàng )造條件。要重視內審成果的宣傳報道工作，充分利用審計報刊，及時(shí)報道內部審計查處的案件情況，及時(shí)交流內部審計監督的新方法、新經(jīng)驗，及時(shí)宣傳內部審計工作的先進(jìn)典型，以引起全社會(huì )的關(guān)注和支持，促使單位部門(mén)領(lǐng)導提高認識、重視內部審計工作，主動(dòng)將內部審計作為加強決策管理的有效手段，及時(shí)解決內部審計工作中遇到的困難和問(wèn)題，從而為內部審計工作創(chuàng )造良好的社會(huì )環(huán)境。上級機關(guān)負有內部審計工作監督與指導的責任，應將內審理論研討，先進(jìn)經(jīng)驗、技術(shù)的推廣，典型案例報道，內部審計相關(guān)法規進(jìn)行匯總，在此基礎上創(chuàng )辦各類(lèi)刊物，及時(shí)反映和宣傳內審工作，為提高內部審計工作質(zhì)量和提升內審人員業(yè)務(wù)水平做出貢獻。

　　4.切實(shí)利用內部審計的成果

　　就審計結果而言，并不在于審查出了多少問(wèn)題，最重要的是針對查出問(wèn)題的糾正和整改效果。只有把審計建議落到實(shí)處，加強管理，杜絕類(lèi)似問(wèn)題的再次發(fā)生，這樣的審計才有深度、有力度、有實(shí)效。要做好審計意見(jiàn)的落實(shí)工作，就要定期進(jìn)行回訪(fǎng)和跟蹤，檢查落實(shí)情況，做到條條有結果，件件有回音。內部審計應在于幫，目的在改。一方面應該從政策和法規上進(jìn)行引導；另一方面從業(yè)務(wù)上提供咨詢(xún)服務(wù)，幫助其規范會(huì )計核算和完善內部控制制度，從而有效利用審計成果，擴大內部審計的影響。

　　5.內部審計隊伍的建設

　　內部審計質(zhì)量的高低，關(guān)鍵在于內部審計隊伍的素質(zhì)。應建立一支思想覺(jué)悟高、業(yè)務(wù)技術(shù)精、工作作風(fēng)硬的復合型內部審計隊伍。做到客觀(guān)公正、實(shí)事求是、不作假證，以?xún)?yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，確保內部審計工作的順利完成。為此需要加強內審人員的政治、業(yè)務(wù)培訓，豐富內審人員的業(yè)務(wù)知識，提高內審人員的綜合分析、協(xié)調能力。另外內部審計人員要勇于創(chuàng )新，開(kāi)拓進(jìn)取。對審計工作中面臨的新情況、新問(wèn)題，要有創(chuàng )新意識，絕不能墨守成規，拘泥于以往的工作經(jīng)驗。審計人員需要與時(shí)俱進(jìn)，掌握先進(jìn)的審計方法，通過(guò)不斷學(xué)習提高業(yè)務(wù)能力，創(chuàng )新性地開(kāi)展審計工作。

　　內部審計風(fēng)險成因及防范策略初探

　　摘要：隨著(zhù)現代化信息技術(shù)的深入發(fā)展，審計方式日益成熟，行政事業(yè)單位的審計能力也在不斷加強，但隨之而來(lái)的是新的審計風(fēng)險，這種審計風(fēng)險因會(huì )計信息系統的電子化也出現的新的特征，內部審計機構與審計人員應隨之改變審計方法，采取相應的策略和輔助手段進(jìn)行審計，以規避審計風(fēng)險。

　　關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內部審計；風(fēng)險成因；防范控制

　　行政事業(yè)單位內部審計風(fēng)險是指審計人員在進(jìn)行審計工作時(shí)產(chǎn)生處理不當、數據缺失、結果失真等行為的可能性，審計風(fēng)險的產(chǎn)生會(huì )對項目完成情況和審計結果造成影響，不利于單位的'下一步?jīng)Q策。

　　一、行政事業(yè)單位內部審計風(fēng)險的內涵及特征

　　行政事業(yè)單位內部審計風(fēng)險是指內部審計人員認為存在嚴重錯誤或弊端的單位財務(wù)報告和審計結果是公正合法的，并提出不正確的審計意見(jiàn)的潛在可能性，審計風(fēng)險主不僅僅存在于審計部門(mén)和審計人員的主觀(guān)判斷錯誤中，也貫穿于整個(gè)審計過(guò)程。

　　(一)內部審計風(fēng)險具有客觀(guān)性和普遍性

　　審計風(fēng)險是客觀(guān)存在的，根據我國現在的審計方式，不管怎樣，抽樣審計總會(huì )產(chǎn)生一定的誤差，這些誤差可大可小，形成的審計風(fēng)險規模不同，造成的損失也不盡相同，因此，風(fēng)險總是不可避免的，通過(guò)內部審計風(fēng)險研究，人們只能盡力改變風(fēng)險發(fā)生的條件，降低損失，不可能完全消除風(fēng)險。

　　(二)內部審計風(fēng)險具有潛在性

　　內部審計人員的行為對審計結果有著(zhù)重要的影響，如果審計人員不能?chē)烂C認真對待審計過(guò)失并勇于承擔責任，就會(huì )產(chǎn)生審計風(fēng)險，導致了審計風(fēng)險的潛在性。同時(shí)，審計風(fēng)險只是一種潛在的風(fēng)險，也受到其他諸多條件的約束和影響，如外部法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、內部人員管理等。

　　(三)內部審計風(fēng)險存在審計的全過(guò)程，具有普遍性

　　每一個(gè)審計項目和審計環(huán)節都有可能出現失誤，促使風(fēng)險因素的形成，導致最后的審計結論出現偏差，形成并加劇審計風(fēng)險�？赡墚a(chǎn)生審計風(fēng)險的因素包括單位的內控能力、經(jīng)濟財務(wù)狀況、審計技術(shù)與方式等。

　　二、行政事業(yè)單位內部審計風(fēng)險成因分析

　　(一)審計人員缺乏業(yè)務(wù)規范，職業(yè)技能與審計要求不匹配

　　一名合格的審計人員應該具備完善的知識體系，擁有豐富的審計經(jīng)驗，掌握熟練的審計技能，但目前我國行政事業(yè)單位部分審計人員在這些方面仍舊欠缺。內部審計人員在審計過(guò)程中如果審計目標不明，不能?chē)栏癜凑障嚓P(guān)制度與程序進(jìn)行內審，缺乏公正客觀(guān)的工作態(tài)度和嚴肅認真的工作作風(fēng)，風(fēng)險防范意識淡薄，將會(huì )導致審計錯漏、丟失，降低審計質(zhì)量，無(wú)形中增大了審計風(fēng)險。

　　(二)審計體制不健全，內部審計缺少規范，不能獨立完成

　　目前，除了個(gè)別單位、企業(yè)自行制定的內部審計章程，我國尚未實(shí)施管理有效的內部審計法律法規，這就導致有些單位內部審計遇到無(wú)法可依、無(wú)章可循的尷尬現象。另外，部分單位沒(méi)有設置專(zhuān)門(mén)、獨立的審計機構或部門(mén)，造成審計會(huì )計職能混淆，內部審計機構與單位結構不能協(xié)調運行。即使有了審計機構，機構在行使權責過(guò)程中仍會(huì )受到一定的限制和阻礙，由此可能產(chǎn)生審計風(fēng)險。

　　(三)審計方式滯后，具有局限性

　　我國行政事業(yè)單位的內部審計依然停留在落后的基礎階段，現有的審計方式不能滿(mǎn)足現代化企業(yè)會(huì )計審計模式的需求，存在財務(wù)賬表不清、發(fā)票真假部分、審計模式落后的現象，對審計風(fēng)險防控考慮缺乏，導致審計風(fēng)險加劇，因而我國審計方式改革還需要很長(cháng)一段時(shí)間。

　　三、行政事業(yè)單位如何防范內部審計風(fēng)險

　　(一)加強審計人員業(yè)務(wù)培訓力度，加快審計隊伍建設

　　行政事業(yè)單位必須要加強審計人員的業(yè)務(wù)技能培訓和職業(yè)道德教育，定期組織員工進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習、培訓，開(kāi)展實(shí)戰交流與鍛煉活動(dòng)，著(zhù)重提高審計人員的思想素養，培養審計人員的廉潔意識，力求做到公正客觀(guān)、實(shí)事求是、依法辦事，確保審計結果的真實(shí)性。同時(shí)要加強審計人員的風(fēng)險意識，在進(jìn)行審計工作過(guò)程中提高警惕，保持平常心，抵制非法誘惑，杜絕損失和麻煩的出現，降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。

　　(二)建立健全內部審計法律體系，規范審計過(guò)程

　　我國應建立健全行政事業(yè)單位內部審計相關(guān)法律法規體系，鼓勵企事業(yè)單位依據實(shí)際情況，設置獨立的審計機構，完善審計規章制度，規范審計程序，明確權責范圍，使審計工作有法可依、有章可循，走上規范化、制度化、法制化道路，以便更好地執行審計工作，最大化提高審計效率。

　　(三)積極尋求現代化內部審計方法，改善審計環(huán)境，提高審計效率

　　我國經(jīng)濟環(huán)境變化快，企業(yè)間的狀況差別也很大，在審計工作中各單位要根據自身的實(shí)際情況，采取切合實(shí)際的審計方法，加強審計人員技術(shù)培訓，督促員工快速掌握現代化電子計算機審計技術(shù)，利用網(wǎng)絡(luò )建立電子信息平臺，完善新的信息體系，實(shí)現審計信息與結果的資源共享，并下放審計人員相應的審計處理職權，以方便會(huì )計財務(wù)工作的展開(kāi)，及時(shí)處理審計問(wèn)題，提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。

　　四、結語(yǔ)

　　總之，在行政事業(yè)單位中審計風(fēng)險的形成因素是多種多樣的。內部審計風(fēng)險既客現存在，又具有一定的潛在性和可控性，我國行政單位要著(zhù)重審計職能部門(mén)的設置，建立健全審計監督評價(jià)體系，利用法律、經(jīng)濟、政策優(yōu)勢，探索現代審計方法，加強審計隊伍建設力度，內部審計人員應該采取各種有效措施控制和防范內部審計風(fēng)險，從而有效地開(kāi)展內部審計工作，著(zhù)力提高審計質(zhì)量。

　　參考文獻：

　　[1]陳明紅.淺談基層行政事業(yè)單位內部審計工作的問(wèn)題和對策[J].中國內部審計，2014(4)：71-72.

　　[2]王莉.對完善事業(yè)單位內部審計的探討[J].會(huì )計師，2014(23)：60-61.

　　[3]劉德菊，崔思明，田雨.新形勢下行政事業(yè)單位內部審計風(fēng)險與審計質(zhì)量探析[J].財會(huì )研究，2015(5)：66-68.

　　[4]李睿.對我國行政事業(yè)單位內部審計工作的思考[J].經(jīng)濟師，2015(10)：172-172.

【現代審計論文】相關(guān)文章：

外部審計與內部審計的論文03-03

審計職責論文03-03

工程審計論文03-02

審計本科論文03-03

審計的專(zhuān)業(yè)論文06-10

外部審計論文07-07

聯(lián)網(wǎng)審計論文07-07

審計失敗的論文07-07

淺談審計論文07-07