- 相關(guān)推薦
外部審計論文
外部治理在審計定價(jià)中發(fā)揮了一定作用，各位，我們看看下面的外部審計論文，歡迎各位閱讀哦！
外部審計論文
摘要：什么是大數據？國外不同的研究機構和專(zhuān)業(yè)人士給出的定義也不盡相同，我國政府部門(mén)對“大數據”高度重視，2015年8月國務(wù)院印發(fā)的《促進(jìn)大數據發(fā)展行動(dòng)綱要》中指出：大數據是以容量大、類(lèi)型多、存取速度快、應用價(jià)值高為主要特征的數據集合，正快速發(fā)展為對數量巨大、來(lái)源分散、格式多樣的數據進(jìn)行采集、存儲和關(guān)聯(lián)分析，從中發(fā)現新知識、創(chuàng )造新價(jià)值、提升新能力的新一代信息技術(shù)和服務(wù)業(yè)態(tài)。在《行動(dòng)綱要》的指引下，大數據技術(shù)正逐漸為各行各業(yè)所認知和應用。注冊會(huì )計師審計即外部審計的大量工作就是對財務(wù)等相關(guān)數據的采集、分析和運用，運用大數據技術(shù)分析、挖掘審計數據，將大大提升注冊會(huì )計師的審計能力、提高審計效率、降低審計風(fēng)險，大數據理念正在對外部審計的理論和實(shí)踐產(chǎn)生深刻的影響。
關(guān)鍵詞：大數據 外部審計 應用
一、在風(fēng)險評估階段，利用大數據識別錯報風(fēng)險
�。ㄒ唬┩鈱忣I(lǐng)域信息技術(shù)的發(fā)展催生“大數據”
現代審計范圍不斷擴大，隨著(zhù)云計算、互聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)的發(fā)展，財務(wù)軟件、ERP管理系統、SAP管理系統、審計軟件等的應用，注冊會(huì )計師可以從眾多渠道、更容易地獲取大量的數據和信息，不斷積累的數據已在體量上形成“大數據”。
注冊會(huì )計師所收集的數據，可能包含企業(yè)自成立到審計時(shí)幾年、幾十年的相關(guān)信息，也可能包含行業(yè)的、類(lèi)似企業(yè)的比較數據，這些數據既可能與財務(wù)相關(guān)，也可能與財務(wù)無(wú)關(guān)，但都是必要的，沒(méi)有多余的信息。唐代的韓愈在《進(jìn)學(xué)解》中說(shuō)：“玉札丹砂，赤箭青芝，牛溲馬勃，敗鼓之皮，俱收并蓄，待用無(wú)遺者，醫師之良也�！弊詴�(huì )計師作為外部審計的“良醫”、“良工”，需要的是對這些“數據”俱收并蓄、善加利用。
�。ǘ╋L(fēng)險在哪里？“大數據”來(lái)告訴你
對于注冊會(huì )計師來(lái)說(shuō)，大數據就像是一座金礦，有用的信息就蘊含在其中，需要審計人員采用大數據技術(shù)去分析和提煉。大數據技術(shù)告訴我們只有掌握足夠大的數據樣本，運用大數據理念進(jìn)行分析和挖掘，才能發(fā)現用其他方法很難或無(wú)法發(fā)現的規律、趨勢和異常；且大數據只會(huì )告訴我們分析的結果，而不會(huì )告訴我們原因，即只知其然而不知其所以然。對我們的審計工作來(lái)說(shuō)，知道風(fēng)險所在、異常記錄，揭示了錯報風(fēng)險領(lǐng)域就已經(jīng)達到了風(fēng)險評估的目的，完成了這一階段的任務(wù)。
�。ㄈ┻\用“大數據”，構建數據庫是前提
國務(wù)院《關(guān)于加強審計工作的意見(jiàn)》中提出：“推進(jìn)有關(guān)部門(mén)、金融機構和國有企事業(yè)單位等與審計機關(guān)實(shí)現信息共享，加大數據集中力度，構建國家審計數據系統�！� [2]隨著(zhù)國家審計數據系統、“國家政府信息開(kāi)放統一平臺和基礎數據資源庫”的構建和完善，以及政府數據資源共享開(kāi)放工程的推進(jìn)，將對注冊會(huì )計師利用大數據技術(shù)進(jìn)行審計提供極大的便利。同時(shí)加強注冊會(huì )計師行業(yè)內的信息化建設與共享，對于外部審計領(lǐng)域成功應用大數據具有重要作用。廣大的會(huì )計師事務(wù)所從業(yè)人員，也期望注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )作為行業(yè)的管理者和引領(lǐng)者，能夠整合注冊會(huì )計師掌握的海量原始數據、政府部門(mén)及其他來(lái)源的數據，在已經(jīng)運行的法律法規庫和經(jīng)濟數據庫的基礎上，構建行業(yè)內的更大規模的審計數據系統。
當然，大量的數據還是依靠注冊會(huì )計師和會(huì )計事務(wù)所的長(cháng)期搜集、整理和積累，事實(shí)上國內外許多知名會(huì )計事務(wù)所早已建有自己的數據系統，在提供審計、管理咨詢(xún)等服務(wù)時(shí)，發(fā)揮了重要作用。
二、在實(shí)質(zhì)性程序階段，運用大數據改進(jìn)審計方法
�。ㄒ唬┮栽敿殞徲�、整體審計，取代抽樣審計
從世界審計史的發(fā)展來(lái)看，在審計發(fā)展的早期階段――19世紀末以前，審計師大都運用詳細審計技術(shù)對財務(wù)資料或其他記錄進(jìn)行逐筆審查。當時(shí)，企業(yè)規模較小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)不很復雜，審計師有能力做到這一點(diǎn)。但是，隨著(zhù)社會(huì )生產(chǎn)力的發(fā)展，企業(yè)規模越來(lái)越大，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日趨復雜，會(huì )計記錄成倍增長(cháng)，致使審計師無(wú)論從專(zhuān)業(yè)能力，還是花費的時(shí)間、費用來(lái)看，都無(wú)法繼續運用詳細審計。[3]在這種情況下，抽樣審計就應運而生了，并逐漸取代了詳細審計。但抽樣審計無(wú)論抽樣方法設計的多么科學(xué)，始終都是對部分樣本的審查，是以部分推測整體，它提供的只能是合理保證；甚至是以偏概全、審計失敗，這樣的案例并不少見(jiàn)�？梢哉f(shuō)，抽樣審計是在經(jīng)濟、科技發(fā)展水平限制下的無(wú)奈之舉。
在社會(huì )經(jīng)濟、科學(xué)技術(shù)高度發(fā)展的今天，“互聯(lián)網(wǎng)+”、云計算、大數據技術(shù)紛紛出現，深刻地改變了人們做事的思維和方法。大數據技術(shù)的出現、審計科學(xué)的發(fā)展，使審計師能夠快速獲取、分析并審查一個(gè)跨國的、擁有眾多分支的龐大商業(yè)帝國海量的財務(wù)和非財務(wù)數據，采用詳細審計的技術(shù)條件、物質(zhì)條件已經(jīng)具備。運用大數據技術(shù)進(jìn)行詳細審計，檢查所有的樣本，顯然能夠避免抽樣審計以偏概全的弊端，使所有異常記錄都無(wú)處遁形，對于保證審計質(zhì)量、避免審計風(fēng)險，具有重要乃至革命性的作用。
�。ǘ┭鲋畯浉叩摹按髷祿�，如何“入吾彀中”、為我所用
唯有創(chuàng )新電子審計技術(shù)，充分運用互聯(lián)網(wǎng)、云計算等信息處理技術(shù)，開(kāi)發(fā)和完善審計軟件、數據分析軟件等輔助工具，才能促使大數據審計技術(shù)落地。大數據是經(jīng)濟、科技發(fā)展的產(chǎn)物，其運用也必須以電子技術(shù)、信息處理技術(shù)等作為支撐和基礎。財務(wù)核算軟件、ERP管理系統、SAP管理系統等為越來(lái)越多的企業(yè)所采用，企業(yè)信息生成越來(lái)越電子化、自動(dòng)化、數據化。這就要求注冊會(huì )計師審計也必須適應這種變化，充分運用電子、信息等技術(shù)手段，實(shí)現審計數據采集、分析、處理的自動(dòng)化、智能化，提高審計手段的科技含量。
在手工記帳時(shí)代，財務(wù)數據的采集、各種審計明細表的填列，耗費了注冊會(huì )計師大量寶貴時(shí)間，往往填列一個(gè)較復雜表格就需耗費半天甚至一天的時(shí)間。而企業(yè)采用財務(wù)軟件實(shí)行電算化后，注冊會(huì )計師借助各種審計軟件的“取數工具”，可在數分鐘內完成一年甚至多年財務(wù)數據的采集，大大簡(jiǎn)化了審計工作流程、提高了審計工作效率。
現在，隨著(zhù)“互聯(lián)網(wǎng)+”、云計算等信息處理技術(shù)的發(fā)展，“財務(wù)云”、“審計云”的出現，審計數據在技術(shù)上已經(jīng)可以實(shí)現實(shí)時(shí)傳輸，審計模式也正在由集中審計向分散審計、實(shí)時(shí)審計發(fā)展，這必將推動(dòng)審計由事后審計向事前審計、事中審計發(fā)展，大大提高審計成果的時(shí)效性。 數據采集的便利化、實(shí)時(shí)化，為大數據技術(shù)的運用創(chuàng )造了前提條件。但如果依靠人工去分析、核查這些海量數據，無(wú)疑是“無(wú)法完成的任務(wù)”。這就要求創(chuàng )新電子審計技術(shù)，開(kāi)發(fā)適應大數據審計所需的審計軟件、“尖端數據分析工具”，以配合注冊會(huì )計師的人工分析、職業(yè)判斷。大數據審計技術(shù)的運用，可以將審計人員從繁雜、重復的“低級”工作中解放出來(lái)，使之能夠將有限的時(shí)間和精力放到更有價(jià)值的審計分析和職業(yè)判斷上。這必將大大提高注冊會(huì )計師的審計工作能力和效率，解放和提升審計“生產(chǎn)力”，促進(jìn)外部審計領(lǐng)域的`供給側改革。
三、在審計報告階段，利用大數據形成綜合性審計成果
注冊會(huì )計師在運用大數據技術(shù)進(jìn)行審計的過(guò)程中，通過(guò)采集、分析、挖掘、判斷大量數據信息，不但可以獲取有關(guān)審計結論的證據，還可以發(fā)現企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理、內部控制等方面存在的問(wèn)題，以及揭示企業(yè)的發(fā)展趨勢、面臨的風(fēng)險等。
政府部門(mén)、監管機構和投資者期望注冊會(huì )計師出具的審計報告更具有相關(guān)性和決策有用性，以降低資本市場(chǎng)的不確定性和信息不對稱(chēng)帶來(lái)的風(fēng)險。企業(yè)及其管理層希望審計報告的內容能更為詳實(shí)，外部審計師能為其提供審計報告之外的管理建議等增值服務(wù)。2016年1月7日，中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )發(fā)布審計報告相關(guān)準則征求意見(jiàn)稿，此次修訂的一個(gè)重要目標就是要提高審計報告的信息含量，增強其相關(guān)性和決策有用性。[4]這不僅是中國審計準則動(dòng)態(tài)國際趨同的需要，也響應了政府、企業(yè)、投資人等審計報告使用人的要求。大數據技術(shù)的運用，提高了注冊會(huì )計師的審計能力，形成了有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況、內部控制、發(fā)展趨勢、面臨風(fēng)險等方面更為廣闊的審計成果。將這些綜合性的審計成果提供給政府部門(mén)、企業(yè)和投資人，將促進(jìn)資本市場(chǎng)的健康發(fā)展，促使企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、完善內部控制、堵塞風(fēng)險漏洞以及為國家的經(jīng)濟決策服務(wù)，其創(chuàng )造的價(jià)值將遠遠超過(guò)審計報告本身。
大數據技術(shù)作為新生事物，其在各行各業(yè)的應用方興未艾。大數據技術(shù)在外部審計領(lǐng)域的應用，將促進(jìn)審計理論和方法的創(chuàng )新。只有積極探索大數據技術(shù)在外部審計領(lǐng)域的應用，勇于創(chuàng )新外部審計的理論和方法，才有可能使我們趕上甚至引領(lǐng)世界審計技術(shù)發(fā)展的潮流，而不是始終做跟跑者。
參考文獻：
[1]國務(wù)院國發(fā)〔2015〕50號《關(guān)于印發(fā)促進(jìn)大數據發(fā)展行動(dòng)綱要的通知》.2015
[2]國務(wù)院國發(fā)〔2014〕48號《關(guān)于加強審計工作的意見(jiàn)》. 2014
[3]文碩.世界審計史[M].企業(yè)管理出版社，1996：
[4]中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì ).審計報告相關(guān)準則修訂（起草）說(shuō)明.2016
【外部審計論文】相關(guān)文章：
內部審計論文02-06
績(jì)效審計論文（精選13篇）10-13
內部審計論文(15篇)02-06
內部審計論文15篇02-06
風(fēng)險導向審計在建筑內部審計中的應用論文04-19
風(fēng)險導向審計在建筑內部審計中的應用論文04-19
風(fēng)險導向審計在建筑內部審計中的應用論文04-19
風(fēng)險導向審計在建筑內部審計中的應用論文04-19