聯(lián)網(wǎng)審計論文

　　審計作為一種監督機制，其實(shí)踐活動(dòng)歷史悠久，但人們對審計的定義卻眾說(shuō)紛紜。下面是小編為大家整理的關(guān)于聯(lián)網(wǎng)的審計論文，歡迎大家的閱讀。

　　【摘要】

　　隨著(zhù)企業(yè)規模的擴大和內部審計職能的發(fā)展，傳統的內部現場(chǎng)審計方式遭遇挑戰，其缺點(diǎn)也日益突出；為了在保證質(zhì)量的前提下盡最大限度地節約審計成本，聯(lián)網(wǎng)審計應運而生。本文在分析了聯(lián)網(wǎng)審計涵義的基礎上，進(jìn)一步探討了聯(lián)網(wǎng)審計的特征、意義，深入研究了聯(lián)網(wǎng)審計的利弊。

　　【關(guān)鍵詞】

　　聯(lián)網(wǎng)審計 審計方式 計算機審計

　　隨著(zhù)全球經(jīng)濟一體化進(jìn)程的加快以及現代企業(yè)對內部審計要求的日益提高，特別是電子商務(wù)時(shí)代的來(lái)臨，內部審計傳統的審計手段、審計方法等都遭遇了前所未有的挑戰。傳統的內部審計以現場(chǎng)審計為其主要形式。在現場(chǎng)審計環(huán)境下，審計的優(yōu)點(diǎn)在于任務(wù)明確、目標具體，但也有著(zhù)其根本性的缺點(diǎn)：成本較高、人員分散、時(shí)間緊迫。根據經(jīng)濟活動(dòng)的成本-效益原則，內部審計工作也應在以提升審計質(zhì)量為前提的情況下最大限度地節約審計成本、提高審計效率。為了適應這一要求，聯(lián)網(wǎng)審計作為新興的審計方式應運而生。

　　一、聯(lián)網(wǎng)審計的涵義

　　聯(lián)網(wǎng)審計，是內部審計機構或人員通過(guò)計算機遠程訪(fǎng)問(wèn)、調用被審計單位的財務(wù)會(huì )計資料、業(yè)務(wù)數據資料及其所反映的經(jīng)濟活動(dòng)，按照一定的程序，利用輔助審計工具實(shí)時(shí)檢查和評價(jià)相關(guān)資料及其所反映的經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性以及內部控制的健全性、有效性，幫助企業(yè)加強風(fēng)險管理，增加組織價(jià)值，從而實(shí)現組織目標的獨立性經(jīng)濟監督和評價(jià)活動(dòng)。本文主要研究現代信息系統環(huán)境下的網(wǎng)上報送聯(lián)網(wǎng)審計。

　　聯(lián)網(wǎng)審計既區別于傳統的現場(chǎng)審計，也區別于計算機輔助審計。傳統的內部審計以現場(chǎng)審計為主要形式，在現場(chǎng)審計環(huán)境下，審計的優(yōu)點(diǎn)在于任務(wù)明確、目標具體，但也有著(zhù)其根本性的缺點(diǎn)：成本較高、人員分散、時(shí)間緊迫；而聯(lián)網(wǎng)審計通過(guò)計算機等非現場(chǎng)的方式采集資料數據并加以分析，不僅降低了審計成本，而且便于更有效地整合審計資源，突出數據分析、風(fēng)險管理的作用，更重要的是能對被審計單位建立實(shí)時(shí)的監控系統，解決了現場(chǎng)審計事前對風(fēng)險預警力不從心的狀況，強化了審計管理的作用，增強了審計的時(shí)效性，從而最終實(shí)現事前、事中和事后的全過(guò)程審計。因此，它既克服了傳統的現場(chǎng)審計中人員分散、審計資源利用效率不高的缺點(diǎn)，也區別于只注重審計方式、不注重過(guò)程審計的計算機輔助審計。它是在風(fēng)險導向審計和審計信息化環(huán)境下發(fā)展的必然要求，可以幫助審計機構和人員在提高審計質(zhì)量的基礎上降低審計成本、有效地規避審計風(fēng)險，從而達到提高企業(yè)管理效率的目的。

　　二、聯(lián)網(wǎng)審計的特征

　　1.時(shí)效性。聯(lián)網(wǎng)審計通過(guò)計算機網(wǎng)絡(luò )相關(guān)的數據傳輸及相應的審計分析軟件，能夠對被審計單位建立實(shí)時(shí)的監控，解決了現場(chǎng)審計事前對風(fēng)險預警力不從心的狀況，強化了審計管理的作用，增強了審計的時(shí)效性。

　　2.過(guò)程性。聯(lián)網(wǎng)審計的重要特點(diǎn)之一就是對所屬單位的財務(wù)資料、業(yè)務(wù)信息可以進(jìn)行全程的實(shí)時(shí)監控、跟蹤，并通過(guò)相應的審計分析軟件，及審計人員對異常信息的分析，對相關(guān)企業(yè)進(jìn)行事前、事中、事后的全過(guò)程預警、排查、總結等工作。這一特性是在傳統的現場(chǎng)審計及計算機輔助審計中無(wú)法體現的。

　　3.效率性：聯(lián)網(wǎng)審計通過(guò)計算機等非現場(chǎng)的方式采集資料數據并加以分析，不僅降低了審計成本，而且便于更有效地整合審計資源，避免了現場(chǎng)審計人員分散、時(shí)間緊迫、成本較高的弊端，同時(shí)也增強了審計管理的作用。

　　三、聯(lián)網(wǎng)審計的意義和作用

　　聯(lián)網(wǎng)審計通過(guò)遠程的方式采集資料數據和觀(guān)察業(yè)務(wù)流程，既解決了審計力量分散、審計效率不高的現狀，也有利于解決公司規模擴大與加強管理協(xié)調之間的矛盾，從而真正實(shí)現總公司對下屬基層單位的實(shí)時(shí)監控與審計，凸顯了內部審計相對于其他兩種審計方式的魅力之所在，必將成為電子商務(wù)時(shí)代下內部審計的常規及主要的手段。

　　同時(shí)，聯(lián)網(wǎng)審計通過(guò)對采集數據的分析，利用專(zhuān)家的集體智慧，建立風(fēng)險指標體系，能對風(fēng)險點(diǎn)產(chǎn)生預警功能，從而有效地進(jìn)行風(fēng)險管理，達到防患于未然的目的，減少企業(yè)損失。

　　四、聯(lián)網(wǎng)審計利弊分析

　　聯(lián)網(wǎng)審計與現場(chǎng)審計相比，在多個(gè)方面發(fā)生了變化。但是，需要強調的一點(diǎn)是，因為在兩種模式下，審計的主體、客體，審計的目標并沒(méi)有本質(zhì)變化，聯(lián)網(wǎng)審計與傳統的現場(chǎng)審計模式并不是對立的概念，而是互相關(guān)聯(lián)，互為補充的。本文從以下從幾個(gè)方面對這兩種審計模式進(jìn)行比較。

　�。ㄒ唬┞�(lián)網(wǎng)審計的優(yōu)勢

　　較現場(chǎng)審計而言，聯(lián)網(wǎng)審計在以下幾個(gè)方面體現出優(yōu)勢。

　　1．提高資源利用效率

　　聯(lián)網(wǎng)審計的一個(gè)優(yōu)勢在于提高審計資源的利用效率。聯(lián)網(wǎng)審計借助現代技術(shù)，實(shí)現遠程的數據采集、審計取證、分析評價(jià)，在多個(gè)方面提高了審計資源的效率，降低審計成本。

　�。�1）旅行的時(shí)間成本和經(jīng)費成本，尤其在審計機構和被審計單位距離較遠的情況下。在一般的審計項目中，駐地審計項目的成本中，相當一部分由差旅費用和時(shí)間組成。而聯(lián)網(wǎng)審計模式下，審計組除了必要的現場(chǎng)調查和現場(chǎng)溝通外，可以大大減少審計人員差旅和駐地的時(shí)間與經(jīng)費成本。

　�。�2）減少調閱資料時(shí)間，審計人員可以遠程獲取主要審計資料，避免常規審計中依賴(lài)被審計單位提供數據，等待數據的時(shí)間。根據統計，一般審計項目中，審計人員等待調閱會(huì )計資料的時(shí)間大量占用審計人員的有效工作時(shí)間。聯(lián)網(wǎng)審計模式下，主要的審計數據采集通過(guò)固定的審計數據采集接口來(lái)獲得，審計人員通過(guò)審計數據接口獲取數據，具有前所未有的主動(dòng)性和靈活性。

　�。�3）技術(shù)手段使審計查證的效率提高�，F代聯(lián)網(wǎng)審計的實(shí)施大量依靠信息技術(shù)。在被審計單位的業(yè)務(wù)復雜、經(jīng)營(yíng)規模不斷擴大的情況下，信息技術(shù)提供了高效率的審計方法，如采用嵌入式審計模塊(EAM, Embedded Audit Module)技術(shù)，在被審計單位信息系統中內嵌入審計模塊，可以對被審計單位經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的審計監督。采用通用或專(zhuān)用審計工具，能夠高效而且可靠地對大量電子交易進(jìn)行復查。

　　2.提升審計的獨立性

　　現場(chǎng)審計時(shí)，審計人員依賴(lài)被審計單位提供數據，提供數據的效率和質(zhì)量影響到審計行為的實(shí)施效果。聯(lián)網(wǎng)審計時(shí)，借助于審計數據采集接口，審計師具備更大的靈活性和行為的獨立性�？梢詫�審計事項進(jìn)行更加自由的調查取證，形成審計意見(jiàn)。

　　此外，現場(chǎng)審計時(shí)，審計人員和被審計單位人員在工作全過(guò)程中接觸，在涉及敏感問(wèn)題時(shí)，難免會(huì )受到各方面的干擾，影響到審計人員的獨立判斷。而在聯(lián)網(wǎng)審計模式下，審計人員與被審計單位人員處于物理上的不同地點(diǎn)，從環(huán)境上有利于審計人員的獨立性。

　　3．強化審計時(shí)效性

　　利用審計數據采集接口、遠程審計取證的聯(lián)網(wǎng)審計模式，使得對被審計單位的實(shí)時(shí)監控、持續監控和全過(guò)程監控成為可能，例如，采用嵌入式審計模塊(EAM, Embedded Audit Module)技術(shù)，在被審計單位信息系統中內嵌入審計模塊，可以對被審計單位經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的審計監督。對于審計中發(fā)現的重要問(wèn)題，可以及時(shí)通知管理當局，以避免損失的擴大化。而傳統的審計一般都是在審計事項結束之后再進(jìn)行審計，對過(guò)程無(wú)法控制，而且審計中發(fā)現的問(wèn)題、造成的損失都造成既成損失。

　　4．提供宏觀(guān)決策支持

　　聯(lián)網(wǎng)審計便于審計人員從整體的、宏觀(guān)的角度進(jìn)行分析，有助于開(kāi)展效益和管理審計，這一點(diǎn)對于分支機構較多的大型機構尤為明顯。由于大型機構分支機構分布在各地，財務(wù)或業(yè)務(wù)數據一般也分布在不同的地點(diǎn)。傳統審計人員一般只能夠對某一個(gè)分支機構進(jìn)行審計，很難掌握整體情況。聯(lián)網(wǎng)審計能夠高效率取得所有分支機構最新的數據。根據這些數據，審計人員可對整個(gè)機構的.運營(yíng)情況進(jìn)行審計，為管理層提供有價(jià)值的決策支持信息。

　　5．有利于改善項目管理

　　傳統審計模式下，審計組的成員經(jīng)常分散在不同的工作地點(diǎn)，對于審計人員、進(jìn)度和質(zhì)量管理帶來(lái)一定的難度。聯(lián)網(wǎng)審計中，由于數據的集中獲得，項目小組可以以集中在審計機構工作為主，便于審計機構對審計過(guò)程、審計進(jìn)度控制。

　　此外，在復核階段，相對于傳統審計復核人員一般無(wú)法查閱審計資料，復核的質(zhì)量很難保證，而在聯(lián)網(wǎng)審計模式下 復核人員也能夠隨時(shí)查閱審計資料，便于項目經(jīng)理或審計部門(mén)管理層通過(guò)加強復核來(lái)保證審計質(zhì)量。

　�。ǘ�）聯(lián)網(wǎng)審計的局限性

　　與傳統審計相比聯(lián)網(wǎng)審計在多個(gè)方面發(fā)生了變化，這些變化也使聯(lián)網(wǎng)審計帶有了一定的局限性。

　　1．審計技術(shù)方法的局限性

　　聯(lián)網(wǎng)審計主要通過(guò)遠程取證來(lái)完成審計，主要的審計取證工作通過(guò)計算機來(lái)完成。由于計算機的使用，引入了一些新的審計方法，如EAM、通用審計軟件(GAS)等，這些審計技術(shù)方法能夠有效的提高審計覆蓋面、提高審計效率。但是，聯(lián)網(wǎng)審計模式下，傳統審計中的一些常用方法，如詢(xún)問(wèn)法，觀(guān)察法、盤(pán)點(diǎn)法在聯(lián)網(wǎng)審計中將不再適用。而這些方法在審計中的地位非常重要。因此，審計師應該慎重選擇審計方法。

　　2.溝通形式發(fā)生變化

　　傳統審計過(guò)程中，審計人員與被審計單位有關(guān)人員的溝通是必不可少的，有經(jīng)驗的審計人員也能夠從溝通交談中發(fā)現審計線(xiàn)索。聯(lián)網(wǎng)審計模式下，這種面對面的溝通將大大減少，取而代之的是電子郵件、電話(huà)等通訊手段。溝通形式的改變，對信息的交流效率和準確性帶來(lái)了一定影響。審計師要慎重選擇溝通方式，以及通過(guò)對信息交流結果的確認。

　　3．內部控制的被動(dòng)依賴(lài)

　　首先，審計基礎數據需要內部控制來(lái)保證。聯(lián)網(wǎng)審計模式下，審計的主要資料來(lái)源是從被審計單位信息系統采集的原始數據。而這些數據的真實(shí)性主要是依賴(lài)于被審計單位的內部控制。換言之，如果沒(méi)有健全的內部控制制度來(lái)保證數據信息的真實(shí)性，那么審計師的工作都將建立虛假信息之上，帶來(lái)極大的審計風(fēng)險。

　　其次，對被審計單位內部控制的依賴(lài)是“被動(dòng)依賴(lài)”�，F場(chǎng)審計模式下，審計人員可以通過(guò)對被審計單位的內部控制進(jìn)行測試，根據測試結果來(lái)依賴(lài)對內部控制的依賴(lài)程度。這種依賴(lài)可以稱(chēng)之為“主動(dòng)依賴(lài)”。而在聯(lián)網(wǎng)審計模式下，對內部控制的測試強度和頻率很難得到保證。而實(shí)質(zhì)性檢查不可能達到窮盡所有業(yè)務(wù)的程度。因此，審計師不得不“被動(dòng)依賴(lài)”被審計單位的內部控制制度。

　　4．技術(shù)復雜性增加

　　現代聯(lián)網(wǎng)審計主要是借助信息技術(shù)完成。為了保證審計過(guò)程的順利完成，審計師對審計過(guò)程完成的各個(gè)環(huán)節。如數據采集、傳輸、分析，有足夠的了解，審計師需要對網(wǎng)絡(luò )、軟件、硬件、數據庫等方面有一定的掌握。這些技術(shù)因素往往超出傳統審計人員的知識范圍，需要對審計人員進(jìn)行培訓，補充知識。

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