稅務(wù)管理論文
在平平淡淡的日常中，大家都有寫(xiě)論文的經(jīng)歷，對論文很是熟悉吧，論文是進(jìn)行各個(gè)學(xué)術(shù)領(lǐng)域研究和描述學(xué)術(shù)研究成果的一種說(shuō)理文章。你寫(xiě)論文時(shí)總是無(wú)從下筆？下面是小編整理的稅務(wù)管理論文，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
稅務(wù)管理論文1
一、物流企業(yè)應設置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)，強化稅務(wù)管理意識和管理力度
由于計劃體制等歷史原因，我國企業(yè)長(cháng)期以來(lái)不重視稅收管理，許多物流企業(yè)的前身都是國有企業(yè)，對于稅收管理工作的重視程度遠遠不夠，目前物流企業(yè)大部分的稅收管理工作都由財務(wù)部門(mén)代為執行，而我國當前的稅收體系越來(lái)越復雜，稅收征管日趨嚴格，為此物流企業(yè)應設置專(zhuān)門(mén)的稅收管理部門(mén)，規模較大的企業(yè)應設置稅收總監，并配備專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的管理人員。
二、加強物流企業(yè)日常稅務(wù)管理工作，減少不必要的損失和支出
物流企業(yè)應首先做好日常稅務(wù)管理工作，包括及時(shí)辦理稅務(wù)登記，正確計算稅款，按期進(jìn)行納稅申報并及時(shí)足額繳納稅款，嚴格管理發(fā)票以及其他涉稅憑證，及時(shí)正確地進(jìn)行稅務(wù)會(huì )計核算，接受稅收檢查等常規性的涉稅活動(dòng)。
日常稅務(wù)管理是企業(yè)稅務(wù)管理的基礎，是企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提，是企業(yè)獲取納稅管理基礎信息的來(lái)源，做好日常稅務(wù)管理，可以使企業(yè)的各項涉稅行為規范合法，避免罰款和滯納金，以及大額補稅給企業(yè)現金流造成的不利影響，從而減少不必要的支出和損失。
三、合理有效地利用稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅收成本
從20xx年以來(lái)，我國為鼓勵物流業(yè)的發(fā)展出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策。例如，國家稅務(wù)總局于20xx年12月29日下發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于試點(diǎn)物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)[20xx]208號），該文件允許試點(diǎn)物流企業(yè)在運輸和倉儲兩個(gè)服務(wù)環(huán)節的營(yíng)業(yè)稅計征基數，扣除外包業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額，按差額計征營(yíng)業(yè)稅。這項政策的出臺對于物流企業(yè)消除重復納稅有重大意義。因此凡是在試點(diǎn)名單里的物流企業(yè)，應在會(huì )計核算時(shí)取得并妥善保管合法的`相關(guān)抵扣憑證，以能充分享受這項優(yōu)惠政策。
四、積極規避和防范稅收風(fēng)險
為防范稅收風(fēng)險，物流企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)首先應加大對物流企業(yè)適用的稅收政策和宏觀(guān)經(jīng)濟的研究力度，防范稅收政策變動(dòng)給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險；其次，在進(jìn)行納稅時(shí)保持謹慎，充分用好稅收優(yōu)惠政策，嚴格控制納稅風(fēng)險；最后，要建立良好的稅企溝通渠道，特別是在企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)濟事項時(shí)，如企業(yè)并購、對外投資、資產(chǎn)處置等，都應主動(dòng)向稅務(wù)機關(guān)咨詢(xún)相關(guān)的稅收法規，聽(tīng)取來(lái)自稅務(wù)機關(guān)的建議，以保證企業(yè)依法誠信納稅，維護合法權益。
稅務(wù)管理論文2
一、分析當前電網(wǎng)企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)管理過(guò)程中所面臨的現狀
1、稅務(wù)管理工作觀(guān)念不能夠符合時(shí)代發(fā)展需要，迫切需要改革和創(chuàng )新
受“三集五大”影響，在很長(cháng)一段時(shí)間內，電網(wǎng)企業(yè)制度趨于完善化，在與之前比較的過(guò)程中可得知，電網(wǎng)企業(yè)隨著(zhù)時(shí)代發(fā)展出現了很多以往未出現的業(yè)務(wù)形式，例如：合并、產(chǎn)權轉讓等。不過(guò)依據當前形式來(lái)說(shuō)有很大一部分電網(wǎng)企業(yè)存在問(wèn)題，還沿用傳統工作模式，如：按固定時(shí)間進(jìn)行申報、足額繳納稅款等，稅務(wù)管理在財務(wù)管理過(guò)程中的作用沒(méi)有最大限度發(fā)揮出來(lái)。從某種程度上來(lái)說(shuō)，這在一些環(huán)節上使得其成本大幅度提升，例如：從業(yè)務(wù)拓展和財務(wù)發(fā)展橫向銜接等角度為出發(fā)點(diǎn)，電網(wǎng)企業(yè)內部稅務(wù)管理職能有所弱化，而稅務(wù)管理其初衷就是通過(guò)一系列措施來(lái)強化其職能，但是卻起到了相反效果。
2、相關(guān)稅務(wù)管理人員工作素養低下，亟需提升和強化
鑒于“三集五大”體制不斷完善和強化，及時(shí)有效填補了稅務(wù)管理的“真空地帶”但是也致使電網(wǎng)企業(yè)內部稅務(wù)管理人員受到諸多因素制約，從深層次上說(shuō)，沒(méi)有安排專(zhuān)業(yè)性人才進(jìn)行稅務(wù)管理，而專(zhuān)業(yè)性管理機構中所存在的問(wèn)題沒(méi)有及時(shí)得到解決，專(zhuān)業(yè)性人才與其所從事的工作不能夠有效銜接起來(lái)，盡管其具備一定的稅務(wù)管理能力，但是其沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統化學(xué)習，不能夠及時(shí)處理工作過(guò)程中遇到的問(wèn)題，這也是導致稅務(wù)專(zhuān)業(yè)知識架構長(cháng)期不能建立的根本原因所在。再者，在對稅務(wù)管理人員培訓和教育過(guò)程中，也存在很多問(wèn)題，單純向其傳授知識，沒(méi)有注重技能方面培養，所學(xué)知識與工作實(shí)踐不能夠有效結合起來(lái)，很大程度上限制了稅務(wù)管理人員的發(fā)展，也阻礙了專(zhuān)業(yè)人才隊伍的壯大。當前，社會(huì )經(jīng)濟體制不斷健全，充分依據現實(shí)情況制定相應計劃，但是相對應的對稅務(wù)管理工作的要求也更為嚴格，有關(guān)稅務(wù)管理工作的相關(guān)制度和相關(guān)法律法規也在不斷整合。
二、電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理中諸多風(fēng)險因素有待解決
以往稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題長(cháng)期沒(méi)有得到解決，新業(yè)務(wù)拓展沒(méi)有深層次強化。在當前電網(wǎng)企業(yè)中，管理工作與業(yè)務(wù)開(kāi)展不能有機結合起來(lái)是當前面臨的主要問(wèn)題，這也是很多風(fēng)險因素得不到解決的根本原因所在�；\統的概括為以下幾個(gè)方面：
1、營(yíng)業(yè)收費業(yè)務(wù)
受托運行維護收入、居民更換電表等營(yíng)業(yè)收費，雖然多次與相關(guān)稅收部門(mén)進(jìn)行協(xié)商，但是在材料費進(jìn)項稅抵扣方面存在著(zhù)風(fēng)險。例如：以臨時(shí)接電費為例，稅務(wù)部門(mén)、物價(jià)部門(mén)、電力監管部門(mén)其要求都是不同的，而這制約了企業(yè)運營(yíng)，國家財政、稅收政策都率屬于不同的管理部門(mén)，兩者之間難免存在矛盾，無(wú)形之中為電網(wǎng)企業(yè)稅收帶來(lái)障礙。
2、資產(chǎn)產(chǎn)權重組業(yè)務(wù)
當前，網(wǎng)省公司輸變電資產(chǎn)歸屬總部、東西幫扶是電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)劃轉存在的主要方式。但是在稅務(wù)機關(guān)并不承認這一舉措，例如：從東西幫扶來(lái)說(shuō)，公益性捐贈在稅前就應當扣除，而這些都直接與所得稅、流轉稅等稅收掛鉤。
三、創(chuàng )建科學(xué)有效的電網(wǎng)稅收管理體系的措施
1、建立專(zhuān)門(mén)的稅收管理機構
依據當前形式來(lái)看，電網(wǎng)總部已經(jīng)在各省設立專(zhuān)門(mén)財稅管理處，但是在其下屬區域其財稅管理處還沒(méi)有完全建立起來(lái)。繼“三集五大”之后，多數省公司認識到在市公司建立核算大大增加了其成本，因此將其撤銷(xiāo)。但是在當前體制下完全可以在縣級以上設計專(zhuān)門(mén)稅收管理機構，才能夠更具系統化管理，為加強稅務(wù)管理提供前提條件。
2、依據實(shí)際情況，對資源進(jìn)行優(yōu)化整合，使其作用最大限度發(fā)揮出來(lái)
稅務(wù)管理與同層次的財務(wù)管理比較后得知，稅務(wù)管理更具在專(zhuān)業(yè)性、政策性強，對人才要求較高，要想根本性改變以往稅務(wù)管理現狀，就必須引進(jìn)先進(jìn)的管理理念，加大對人才引進(jìn)力度，及時(shí)發(fā)現稅務(wù)管理中存在問(wèn)題并及時(shí)解決。例如：在電網(wǎng)企業(yè)招聘人才過(guò)程中，不應簡(jiǎn)單注重人才對專(zhuān)業(yè)知識的.掌握程度，還應該充分考慮到人才是否具備豐富的工作經(jīng)驗，才能夠為稅務(wù)管理人才隊伍建設提供保障。再有，電網(wǎng)企業(yè)建立健全激勵制度，這不僅可以增加工作人員的憂(yōu)患意識，在一定程度上也能夠提升工作人員的積極性和創(chuàng )新能力，更好的服務(wù)于企業(yè)發(fā)展。
四、結語(yǔ)
從上述不難看出，稅務(wù)管理作為一項系統化工程，要向實(shí)現財務(wù)管理創(chuàng )新，就一定要突破傳統管理理念的束縛，管理人員和工作人員要時(shí)刻更新自身知識，同時(shí)也要引進(jìn)先進(jìn)人才，才能夠充分把握事情發(fā)展總體趨勢，從而為企業(yè)提供更為精確信息，在充分遵循各項規章制度的前提下，最大限度的降低成本，為企業(yè)發(fā)展奠定堅實(shí)基礎。
稅務(wù)管理論文3
摘要：營(yíng)改增對各行業(yè)產(chǎn)生較大的影響，對于現代物流業(yè)來(lái)說(shuō)，不僅行業(yè)稅負上升，同時(shí)還存在工作劃分不清的局面，出現增值稅抵扣鏈斷裂等問(wèn)題，與改革的初衷相距甚遠，嚴重制約了物流業(yè)發(fā)展。做為國民經(jīng)濟行業(yè)，它對國民經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮著(zhù)重要的作用，為探求營(yíng)業(yè)稅改增值稅對物流業(yè)的影響，文章對營(yíng)業(yè)稅、增值稅及營(yíng)改增、物流業(yè)等相關(guān)概念進(jìn)行描述，與物流業(yè)特點(diǎn)相結合，以物流業(yè)企業(yè)為實(shí)例，從各層面對物流業(yè)營(yíng)改增后的影響加以分析，找到營(yíng)改增后物流業(yè)出現的問(wèn)題，找出解決這些問(wèn)題的方法，使物流業(yè)與稅收制度改革有效統一，實(shí)現真正意義上減稅的目的，使物流業(yè)可以快速、穩定、可持續發(fā)展。
關(guān)鍵詞：增值稅；稅收負擔；物流業(yè)
引言
經(jīng)濟發(fā)展對于物流業(yè)要求越來(lái)越高，物流業(yè)具有規模大、工作復雜的特點(diǎn)，在該行業(yè)中實(shí)行20xx年全面營(yíng)改增涉及的內容較多，11%的稅率對于物流業(yè)來(lái)說(shuō)更是嚴峻挑戰，此時(shí)物流業(yè)應該做好戰略部署，不斷提升企業(yè)管理模式、調整經(jīng)濟戰略，規范行業(yè)發(fā)票、供應商管理，才可以使物流業(yè)更好的應對20xx年全面營(yíng)改增政策變化，同時(shí)推動(dòng)稅制改革在物流業(yè)中順利實(shí)行。
一、“營(yíng)改增”前后的稅收分析
物流業(yè)企業(yè)20xx年全面進(jìn)入營(yíng)改增改革階段，該行業(yè)從20xx年試點(diǎn)時(shí)期就已開(kāi)始推行，而且運輸發(fā)票已納入增值稅發(fā)票管理體系，改革的基礎較好。20xx年全面營(yíng)改增改革中，增值稅稅率同試點(diǎn)階段基本一致，物流業(yè)企業(yè)中一般納稅人為11%，小規模納稅人為3%。20xx年全面營(yíng)改增使物流業(yè)企業(yè)稅負普遍上升，對于物流業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，本來(lái)盈利就不高的物流業(yè)受到稅負上升對盈利的擠壓。
首先，由于物流業(yè)稅率上調，物流支柱服務(wù)貨運服務(wù)適用11%的稅率，輔助服務(wù)適用6%稅率，再加上各項服務(wù)實(shí)際可抵扣的項目較少，試點(diǎn)后行業(yè)實(shí)際稅負增加過(guò)大，而且運輸業(yè)競爭激烈，稅負增加使低盈利率的物流業(yè)盈利再度被擠壓，最終使得行業(yè)運價(jià)上漲，物價(jià)推高。
其次，物流各環(huán)節稅率不統一，當前物流業(yè)實(shí)行一體管理，提供一票到底工作，在實(shí)務(wù)中對于6%的輔助工作及11%的支柱服務(wù)很難區分，導致增值稅鏈條不完整，推高物流業(yè)企業(yè)稅收負擔。
最后，物流業(yè)企業(yè)取消了差額征稅，并且一些與之相關(guān)的優(yōu)惠政策很難被貫徹，財政補貼推廣不足，基本上不能惠及所有稅負上升的企業(yè)。
二、“營(yíng)改增”前后物流業(yè)企業(yè)的稅負數值分析
�。ㄒ唬┢髽I(yè)稅率和稅負
物流業(yè)企業(yè)100萬(wàn)元收入，假設燃油費和修理費可抵扣率為40%，企業(yè)每萬(wàn)元收入，需要納4.1萬(wàn)元增值稅，附加稅0.41萬(wàn)元，與20xx年全面營(yíng)改增前營(yíng)業(yè)稅3萬(wàn)元，附加稅0.3萬(wàn)元，多繳納了1.21萬(wàn)元，增加比率達43.3%。實(shí)際運營(yíng)過(guò)程中，物流業(yè)企業(yè)20xx年全面營(yíng)改增后，稅負是否上升，與企業(yè)可以得到的進(jìn)項可抵扣的稅款直接相關(guān)，即進(jìn)項稅額多，那么企業(yè)的稅負必然會(huì )降低，反之，企業(yè)的稅負則會(huì )反向上升。
�。ǘ┢髽I(yè)利潤
增值稅是價(jià)外稅，20xx年全面營(yíng)改增后對物流業(yè)企業(yè)的現金流產(chǎn)生影響，物流業(yè)競爭力較為激烈，近年來(lái)，平均利潤水平不斷下降，而稅負卻一直高于全國宏觀(guān)水平，全面營(yíng)改增以后小規模納稅人稅負降低，增加了小規模納稅人的利潤，而作為一般納稅人，稅收負擔增加，削弱了企業(yè)的利潤空間，對物流業(yè)企業(yè)壯大十分不利，物流業(yè)企業(yè)的稅負與利潤成反比。
�。ㄈ┌l(fā)票管理更加困難
由于物流業(yè)企業(yè)涉及行業(yè)較多，票據繁多。實(shí)務(wù)中從發(fā)票的取得、核實(shí)、申報到抵扣，這一過(guò)程較為繁瑣，取得也比較困難，由于物流業(yè)企業(yè)集約化程度較高，工作板塊較多，從貨物運輸到倉儲，每一個(gè)環(huán)節的工作緊密相聯(lián)，很難進(jìn)行區分，容易出現多開(kāi)發(fā)票的行為，這樣就會(huì )增加物流業(yè)企業(yè)稅收負擔，甚至出現企業(yè)利用發(fā)票開(kāi)具，而進(jìn)行消極避稅行為，從長(cháng)遠來(lái)說(shuō)，這種情況對于物流業(yè)企業(yè)的一體化發(fā)展十分不利，背離的20xx年全面營(yíng)改增這一稅改的初衷，影響了增值稅抵扣鏈條，加大了發(fā)票管理的難度。
三、營(yíng)改增下對物流行業(yè)稅務(wù)管理提出的建議
�。ㄒ唬┳龊梦锪鳂I(yè)企業(yè)稅收籌劃工作
1.根據物流業(yè)企業(yè)戰略目標，建立增值稅管控體系，不斷完善納稅流程，防范納稅風(fēng)險，做好增值稅發(fā)票領(lǐng)購、認證、抵扣等工作，合理設置防偽稅控，準確控制物流業(yè)企業(yè)納稅申報與匯算工作；加速增值稅相關(guān)制度的建立，修訂內部納稅管理制度及相關(guān)會(huì )計核算制度，加大對物流業(yè)企業(yè)員工相關(guān)工作的培訓，更好的化解由于全面營(yíng)改增給物流業(yè)企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)沖擊。
制定投資策略針對稅負不均衡的情況需要及時(shí)了解，并且做好應對措施，這種不均衡主要包括：工程周期長(cháng)、發(fā)票獲取時(shí)間延時(shí)等，而這些問(wèn)題都會(huì )使物流業(yè)企業(yè)現金流提前流出，成本上升對效益產(chǎn)生不利影響，因此，物流業(yè)企業(yè)需要制定投資規劃，均衡投資項目時(shí)間進(jìn)程，做到及時(shí)履行義務(wù)，開(kāi)具增值稅發(fā)票，使物流業(yè)企業(yè)損失降到最低，細分物流業(yè)企業(yè)可抵扣項目，按不同稅率進(jìn)行管理，最大可能得到增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
2.制定納稅籌劃策略按增值稅規定，在簽訂合同時(shí)明確發(fā)票開(kāi)具時(shí)間，將設備價(jià)款及運費等開(kāi)具一張發(fā)票，使物流業(yè)企業(yè)獲得最高比例的進(jìn)項稅額；改變采購方式，將統一談判的模式轉為分別支付模式，達到進(jìn)項稅可以充分抵扣，對零星采購改變集中采購方式，充分發(fā)揮集中采購成本優(yōu)勢，各分公司各自產(chǎn)生進(jìn)項稅，避免內部抵稅不均衡的情況；合理籌劃物流業(yè)企業(yè)可抵扣進(jìn)項稅額，在稅收政策允許的范圍內，不斷改良經(jīng)營(yíng)投資模式，降低物流業(yè)企業(yè)稅負。
�。ǘ┘訌娫鲋刀悓�(zhuān)用發(fā)票管理
1.加強增值稅發(fā)票管理，提高員工綜合素質(zhì)物流業(yè)企業(yè)在不增加固定資產(chǎn)的`情況下，主要抵扣項目為燃油及維修費，而這兩項費用較為分散，并且工作人員并沒(méi)有發(fā)票索取意識，因此，物流業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中，應該對于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的取得十分重視，盡可能多的索取進(jìn)項稅發(fā)票，同時(shí)，對外開(kāi)具發(fā)票時(shí)，也應該完善管理制度，對于開(kāi)具流程嚴格規定，對物流業(yè)企業(yè)全員進(jìn)行稅收知識培訓，培養開(kāi)具發(fā)票的能力及習慣，強化物流業(yè)企業(yè)不同部門(mén)對于稅制結構的調整認識，使各部門(mén)相互配合，使財務(wù)人員深入了解相關(guān)政策，適時(shí)進(jìn)行納稅籌劃，合理避稅，最大限度的降低稅收成本，積極參與納稅部門(mén)的培訓，對專(zhuān)業(yè)知識足夠掌握，熟練掌握相關(guān)知識，與物流業(yè)企業(yè)自身情況相結合，以制定出稅收籌劃政策，合理利用稅收政策，降低物流業(yè)企業(yè)稅收負擔。
2.提高可抵扣增值稅發(fā)票的獲取能力物流業(yè)中的運輸企業(yè)的固定資產(chǎn)使用年限較長(cháng)，購置成本較高，而且大部分企業(yè)都是通過(guò)外包給個(gè)人的方式進(jìn)行經(jīng)營(yíng),固定資產(chǎn)并不歸物流業(yè)企業(yè)所有,所以可以抵扣的進(jìn)項稅額少。因此稅法對于運輸物流業(yè)企業(yè)應擴大增值稅進(jìn)項稅額的抵扣范圍，將保險費和人工成本納入進(jìn)來(lái)。同時(shí)要規范上下游物流業(yè)企業(yè)的納稅環(huán)節，讓運輸物流業(yè)企業(yè)可以從上游物流業(yè)企業(yè)獲得更多的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。物流業(yè)處于高速發(fā)展時(shí)期，其技術(shù)、設備更新較快，運營(yíng)商投入了大量的資金進(jìn)行技術(shù)升級，全面營(yíng)改增后大量的設備投入，增加了增值稅可抵扣額，減少了物流業(yè)企業(yè)的稅負，并且隨著(zhù)全面營(yíng)改增的全面鋪開(kāi)，行業(yè)進(jìn)項稅情況將大大改觀(guān)，合理分析物流業(yè)企業(yè)自身發(fā)展需求，改變自身投資模式成為關(guān)鍵。
�。ㄈ┓e極爭取國家政策支持
1.簡(jiǎn)并一般納稅人適用的稅率全面營(yíng)改增后對物流業(yè)實(shí)行3%和11%的稅率，對于小規模納稅人，3%的征收率與改革之前維持一致，影響較��；對于一般納稅人，11%的名義稅率使稅收負擔顯著(zhù)提升。適當降低物流業(yè)的稅率是削弱“全面營(yíng)改增”負面影響的主要手段。經(jīng)計算，若要保證物流業(yè)企業(yè)的稅收負擔在改革前后維持一致，物流業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本中要有一半比重的部分能進(jìn)行抵扣。所以，稅率應當下調到6%，即改革前的兩倍，才能保證不增加物流業(yè)的稅收負擔。
2.按照增值稅將自身業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類(lèi)對物流業(yè)企業(yè)工作進(jìn)行分析，適用于現代服務(wù)業(yè)，根據物流工作特點(diǎn)，對物流業(yè)企業(yè)現有工作進(jìn)行整理，將具有現代服務(wù)業(yè)的工作安排在相應的目錄中，通過(guò)與稅務(wù)機關(guān)溝通，達成一致后歸集到6%的增值稅率的現代服務(wù)業(yè)中，實(shí)現物流業(yè)企業(yè)節稅的目的。我國政府應重視物流業(yè)的發(fā)展，對物流業(yè)推出全面營(yíng)改增改革的優(yōu)惠政策。優(yōu)惠政策應覆蓋物流業(yè)的各個(gè)子行業(yè)和各環(huán)節，適當的對服務(wù)型行業(yè)實(shí)行免稅政策。在保證社會(huì )效益的愿景要求下，建議在全面營(yíng)改增改革進(jìn)程中將稅收優(yōu)惠傾向于外賣(mài)、物流服務(wù)等新型服務(wù)行業(yè)，同時(shí)對于高科技的物流業(yè)也要推出相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。
結束語(yǔ)
20xx年全面營(yíng)改增所具有對現代服務(wù)業(yè)可能是影響巨大，我國經(jīng)濟發(fā)展多元且復雜的大背景下，圍繞20xx年全面營(yíng)改增的戰略布局和對策選擇，具體改革進(jìn)程必然是非常復雜的。本文通過(guò)分析得出了以下結論：第一,20xx年全面營(yíng)改增后物流業(yè)的實(shí)際稅負偏高。第二，20xx年全面營(yíng)改增前后政策銜接不夠完善。第三,擴大進(jìn)項稅額的抵扣范圍是降低稅負的重要舉措。針對這些問(wèn)題本文提出具有針對性的改進(jìn)建議，包括稅制進(jìn)一步改革、物流單位自身加強管理，努力營(yíng)造適合物流業(yè)企業(yè)良性發(fā)展的經(jīng)濟環(huán)境。
參考文獻：
[1]陳少克.稅制結構的性質(zhì)與中國稅制改革研究[M].經(jīng)濟科學(xué)出版社,20xx.
稅務(wù)管理論文4
一、當前我國中小企業(yè)關(guān)于稅務(wù)管理存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┪覈行∑髽I(yè)因為會(huì )計核算體系不健全而導致的稅務(wù)管理問(wèn)題我國中小企業(yè)一般都是由個(gè)人獨資或者幾個(gè)合伙而建立起來(lái)的企業(yè)。因此，中小企業(yè)一般而言管理成本都相對較低，高層也不會(huì )花很多的精力對其公司進(jìn)行管理。而相對則是較為關(guān)注企業(yè)的銷(xiāo)售情況，所以銷(xiāo)售力度和量度都上去了，企業(yè)的利潤自然就水漲船高。而在面對稅收征繳問(wèn)題上時(shí)，企業(yè)又會(huì )壓縮會(huì )計核算體系。一些常用的手法就會(huì )在此時(shí)得到發(fā)揮，再加上平時(shí)企業(yè)不重視對內部會(huì )計活動(dòng)進(jìn)行管理，就給企業(yè)造成了缺乏納稅依據的結果。這在我國中小企業(yè)中是經(jīng)�？梢砸�(jiàn)到的不合法的稅務(wù)管理等問(wèn)題之一。
�。ǘ┲行∑髽I(yè)中高層稅務(wù)管理的意識薄弱
我國的中小企業(yè)中高層對于自身企業(yè)的稅務(wù)管理意識一直表現不夠積極。這恰恰是由于缺乏對中小企業(yè)中高層關(guān)于稅務(wù)方面的教育宣傳不到位。中高層的納稅意識實(shí)際上也是反映了其管理觀(guān)念的一項指標。中小企業(yè)的中高層管理者往往因為稅務(wù)管理意識薄弱，導致了企業(yè)的管理出現諸多的漏洞以及為企業(yè)以后的發(fā)展埋下了眾多的隱患。而另一個(gè)關(guān)于中高層管理者忽視納稅的原因就在多數中小企業(yè)的管理者自身管理水平不是很高，沒(méi)有明確的企業(yè)發(fā)展目標和稅務(wù)籌劃手段，也沒(méi)有較大的資金引進(jìn)此方面的人才或者聘請相關(guān)的服務(wù)機構量身定做適合自身企業(yè)的稅務(wù)管理計劃。而這不可避免的造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者盲目的進(jìn)行避稅。
�。ㄈ┴攧�(wù)人員多數成為稅務(wù)管理的替罪羊
財務(wù)跟稅務(wù)一直以來(lái)都是息息相關(guān)的，這二者有著(zhù)緊密的聯(lián)系。財務(wù)會(huì )計活動(dòng)的一個(gè)重要體現即為實(shí)現企業(yè)的稅務(wù)繳納。而稅務(wù)管理也是通過(guò)財務(wù)會(huì )計的活動(dòng)才能夠得以現實(shí)。包括企業(yè)的向稅務(wù)機構如期繳納稅款等。但稅務(wù)并不僅僅是財務(wù)人員的事情。原因有兩個(gè)：其一，企業(yè)的稅務(wù)貫穿企業(yè)的整個(gè)生命周期。從開(kāi)始建立要繳納一些印花稅到最后繳納的`所得稅，整個(gè)過(guò)程都有企業(yè)的所有人員參與。其二，財務(wù)會(huì )計人員在中小企業(yè)僅僅起到的是基本的核算與監督作用。這是由于中下企業(yè)的特點(diǎn)所決定的，中小企業(yè)的管理成本較小，所以財務(wù)會(huì )計人員的地位并不高。所以說(shuō)，中小企業(yè)的稅務(wù)管理實(shí)際上并不是財務(wù)會(huì )計人員的事，而是整個(gè)企業(yè)特別是在中高層管理者之間的事。
二、對加強中小企業(yè)稅務(wù)管理工作的幾點(diǎn)建議
�。ㄒ唬┲鸩浇∪行∑髽I(yè)的會(huì )計體系及建立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理職能部門(mén)
《會(huì )計法》以及《企業(yè)會(huì )計準則》是對我國企業(yè)的財務(wù)會(huì )計活動(dòng)進(jìn)行規范的法律法規。所以我國的中小企業(yè)也應該根據以上法律法規如實(shí)做好會(huì )計體系的建立與完善。并結合企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)健全相關(guān)的會(huì )計核算體系。企業(yè)應該嚴格的按照相關(guān)的會(huì )計準則的規定來(lái)進(jìn)行會(huì )計賬簿的設置，會(huì )計科目的核算以及財務(wù)會(huì )計報表的編制，如實(shí)的反應企業(yè)的會(huì )計活動(dòng)，以此為基礎為企業(yè)的稅務(wù)管理提供啊客觀(guān)可靠的會(huì )計資料。
�。ǘ┘訌娭行∑髽I(yè)中高層管理者的稅務(wù)管理意識及強化其日常稅務(wù)管理工作
我國中小型企業(yè)相對于大型企業(yè)而言，得到稅務(wù)培訓的機會(huì )是比較少的。所以要使他們加強對稅務(wù)管理意識就必須加強其關(guān)于稅收方面的宣傳教育。相關(guān)稅務(wù)部門(mén)應該免費無(wú)償的給中小企業(yè)的管理提供一些力所能及的教育培訓。之后再從中小企業(yè)管理者自身出發(fā)，結合一些現實(shí)經(jīng)濟市場(chǎng)中一些生動(dòng)的例子，營(yíng)造中小企業(yè)稅務(wù)管理的良好氛圍。另一面，企業(yè)中高層管理者還應該加強企業(yè)的日常稅務(wù)管理工作。
�。ㄈ┟鞔_財務(wù)人員職能及提供企業(yè)的稅務(wù)管理效率
稅務(wù)管理是企業(yè)的一項管理活動(dòng)，它貫穿于整個(gè)企業(yè)的生命周期之中。其次，企業(yè)的管理層應該明確企業(yè)財務(wù)人員的相關(guān)職能，以相關(guān)會(huì )計法律法規為準繩，能夠兼任的稅務(wù)管理工作就進(jìn)行兼任減少企業(yè)管理成本，最后，企業(yè)的財務(wù)會(huì )計人員應該給企業(yè)的管理者提供客觀(guān)真實(shí)的納稅資料，并且全力配合企業(yè)做好稅務(wù)管理工作。充分的利用相關(guān)的政策，找出有利于企業(yè)的稅收政策。同時(shí)按照企業(yè)不同的應稅科目進(jìn)行分門(mén)類(lèi)別的稅務(wù)管理，從根本上做好企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險的規避�？傊�，雖然財務(wù)會(huì )計人員不是企業(yè)稅務(wù)管理工作的專(zhuān)門(mén)負責人，但是財務(wù)會(huì )計人員也是有必要跟相關(guān)的稅務(wù)部門(mén)做好溝通工作，在合法的前提下，保證企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)利益。
稅務(wù)管理論文5
一、企業(yè)集團稅務(wù)管理信息系統應涵蓋的主要功能
�。ㄒ唬┲卮笊娑愂马椂悇�(wù)風(fēng)險管理功能
稅務(wù)管理信息系統實(shí)施包括將企業(yè)集團稅務(wù)內控制度體系中涉及的操作流程、稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)、應對策略整理、分類(lèi)、維護到系統之中，建立可編輯、可調用的稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)識別庫及管控措施庫。稅務(wù)管理信息系統應將重大涉稅事項稅務(wù)風(fēng)險控制流程納入系統，即稅務(wù)部門(mén)人員獲知重大業(yè)務(wù)事項發(fā)生后，將重大業(yè)務(wù)事項及相關(guān)資料維護納入稅務(wù)管理信息系統，根據事項類(lèi)別、性質(zhì)，調用稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)識別及管控措施庫信息進(jìn)行分析，或聘請外部稅務(wù)咨詢(xún)機構提供專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)服務(wù)，稅務(wù)部門(mén)通過(guò)稅務(wù)管理信息系統將最終確定發(fā)表的稅務(wù)意見(jiàn)反饋給決策部門(mén)。稅務(wù)管理系統需通過(guò)流程管理工具和文檔管理系統固化企業(yè)集團內部稅務(wù)檢查業(yè)務(wù)流程，包括集團總部通過(guò)系統發(fā)布自查、抽查通知；上下級單位之間通過(guò)系統通報工作進(jìn)度、交流相關(guān)問(wèn)題；自查、抽查結束后，相關(guān)人員將自查報告、檢查報告、整改報告等結論性質(zhì)文檔上傳存檔。稅務(wù)管理信息系統應實(shí)現應對外部稅務(wù)機關(guān)檢查業(yè)務(wù)流程，要求成員企業(yè)在發(fā)生稅務(wù)機關(guān)檢查事項的第一時(shí)間，通過(guò)系統向上級單位報告相關(guān)檢查內容；上級單位可通過(guò)系統掌握、跟進(jìn)成員企業(yè)外部稅務(wù)機關(guān)檢查的辦理進(jìn)度，提出指導意見(jiàn)；外部稅務(wù)機關(guān)檢查事項結束后，相關(guān)人員應將相關(guān)結論性文檔上傳存檔。
�。ǘ┘瘓F納稅數據統計分析功能
稅務(wù)管理信息系統應實(shí)現按行政區劃、業(yè)務(wù)板塊、成員企業(yè)、稅費種類(lèi)、稅款屬期等多維度統計、查詢(xún)應交稅費、實(shí)繳稅費、地方財政貢獻情況；應實(shí)現查詢(xún)條件可任意組合，逐層細化和深化統計分析；應通過(guò)權限控制，實(shí)現層級管理，即每一成員企業(yè)均可查詢(xún)、統計本級及所屬下級企業(yè)納稅數據。稅務(wù)管理信息系統應基于財務(wù)預算或業(yè)務(wù)預算實(shí)現對成員企業(yè)及其下級單位未來(lái)期間的稅費預測；稅務(wù)管理信息系統應建立納稅指標評估體系，快速計算、評估各成員企業(yè)的實(shí)際稅負率、稅負變動(dòng)彈性指標等納稅評估指標數值，與行業(yè)平均值、管理經(jīng)驗值比較并提示預警信息；系統應實(shí)現基于稅費數據和輔助的財務(wù)數據，自動(dòng)生成集團稅務(wù)管理報表；應實(shí)現按預先制定的模版或管理口徑生成不同層級成員企業(yè)的稅務(wù)工作報告，為管理層提供決策信息。
�。ㄈ┒悇�(wù)交流共享平臺功能
稅務(wù)管理系統應實(shí)現為集團總部向成員企業(yè)提供稅收政策咨詢(xún)單向或互動(dòng)平臺；應實(shí)現集團總部通過(guò)系統向各層級成員企業(yè)發(fā)布最新稅收法規、內部稅務(wù)刊物等；應將年度、季度、月度相對固定的工作事項制成稅務(wù)工作日歷自動(dòng)提醒相關(guān)人員。稅務(wù)管理信息系統應具有自動(dòng)歸檔功能和手工上傳歸檔功能，用戶(hù)可按權限查詢(xún)、調閱本級及下級單位的'檔案資料。除全稅種納稅申報資料自動(dòng)歸檔外，應根據需要將系統外涉稅文檔掃描上傳到系統，實(shí)現日常涉稅文檔的電子化分類(lèi)管理。
二、企業(yè)集團稅務(wù)管理信息系統建設中需注意的問(wèn)題
�。ㄒ唬┢髽I(yè)集團稅務(wù)管理信息系統建設應圍繞集團稅務(wù)管理的目標
盡管企業(yè)集團稅務(wù)管理的內容繁多，通常包括集團稅務(wù)管理制度的制定、稅收法規研究及稅收優(yōu)惠政策爭取、成員企業(yè)納稅申報管理、稅務(wù)籌劃和稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)、重大涉稅業(yè)務(wù)管理、內部稅務(wù)檢查和稅務(wù)審計的組織管理、外部稅務(wù)稽查的協(xié)調和應對、對成員企業(yè)稅務(wù)管理工作的考核評價(jià)等，但其目標與集團內單體企業(yè)稅務(wù)管理的目標一致，即控制稅務(wù)風(fēng)險、降低稅收成本。企業(yè)集團稅務(wù)管理信息系統建設應圍繞集團稅務(wù)管理目標這條主線(xiàn)，凡是對控制稅務(wù)風(fēng)險或降低稅收成本作用顯著(zhù)的稅務(wù)管理理念、制度、方法、流程就必須盡量納入稅務(wù)管理信息系統予以固化；反之，則可以基于成本效益原則暫時(shí)將需求予以擱置。
�。ǘ┢髽I(yè)集團稅務(wù)管理信息系統建設應制定正確的實(shí)施策略
企業(yè)集團成員企業(yè)眾多，一方面各成員企業(yè)提供的產(chǎn)品、服務(wù)及所涉稅種不同，另一方面各成員企業(yè)間稅務(wù)管理水平和信息化投入能力存在差異�；谏鲜鲈�，企業(yè)集團實(shí)施稅務(wù)管理信息系統建議采取整體規劃、分步推進(jìn)的實(shí)施策略。整體規劃是指集團總部會(huì )同成員企業(yè)確定企業(yè)集團稅務(wù)管理信息系統并將其劃分為集團總部稅務(wù)管理平臺和成員企業(yè)稅務(wù)管理平臺兩部分。集團總部稅務(wù)管理平臺功能以集團總部稅務(wù)管控要求為主，兼顧成員企業(yè)對下級企業(yè)的稅務(wù)管控要求；成員企業(yè)稅務(wù)管理平臺功能主要基于二級單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和稅務(wù)管理重點(diǎn)，但須保證集團總部稅務(wù)管控需要。分步推進(jìn)是指首先實(shí)施集團總部稅務(wù)管理平臺，同時(shí)以個(gè)別成員企業(yè)為試點(diǎn)實(shí)施成員企業(yè)稅務(wù)管理平臺；未來(lái)其他成員企業(yè)在實(shí)施成員企業(yè)稅務(wù)管理平臺時(shí)應優(yōu)先選擇前期采用的稅務(wù)管理軟件產(chǎn)品，且須保證集團總部稅務(wù)管理平臺的稅務(wù)管控需要。
稅務(wù)管理論文6
近年來(lái)，自治區地稅以風(fēng)險管理為導向，以信息管稅為依托，以分類(lèi)分級為基礎的稅收專(zhuān)業(yè)化征管新體系的建立，進(jìn)一步明確了“征、管、評、查”各環(huán)節的工作職能，建立起納稅服務(wù)、風(fēng)險監控、風(fēng)險應對的稅源管理新格局�？梢钥闯�，在新體系中，風(fēng)險管理所擔當的角色十分重要，風(fēng)險管理的好壞，直接影響到征管改革是否成功，影響到稅收任務(wù)的完成。稅收風(fēng)險管理績(jì)效評價(jià)體系的建立，是風(fēng)險管理規范高效運行的保證�；鶎佣悇�(wù)局就如何建立稅收風(fēng)險管理績(jì)效評價(jià)體系作初步的探討。
一、稅收風(fēng)險管理績(jì)效評價(jià)體系的概念
稅收風(fēng)險管理是將現代風(fēng)險管理理念引入稅收征管工作，最大限度地防范稅收流失，規避稅收執法風(fēng)險，實(shí)施積極主動(dòng)管理，最大限度地降低征收成本，創(chuàng )造穩定有序的征管環(huán)境，提升稅收征收管理質(zhì)量和效率的稅收管理模式。而稅收風(fēng)險管理績(jì)效評價(jià)體系則是按照稅源專(zhuān)業(yè)化管理要求，在風(fēng)險管理的全過(guò)程，科學(xué)評價(jià)各單位各部門(mén)各工作環(huán)節的工作績(jì)效，對風(fēng)險管理的制度建設和體系建設，起發(fā)揮引領(lǐng)和導向作用，是風(fēng)險管理績(jì)效的保證。
二、建立稅收風(fēng)險管理績(jì)效評價(jià)體系的必要性
一是稅源管理的需要。要把潛在的稅源轉化為稅收，在稅源風(fēng)險識別源頭環(huán)節上，必須結合社會(huì )環(huán)境、經(jīng)濟發(fā)展程度、經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)、企業(yè)效益等因素綜合評價(jià)確定稅源風(fēng)險點(diǎn)。建立起有效的，與實(shí)際情況差別不大的風(fēng)險識別模型是關(guān)鍵，風(fēng)險模型建設的成效如何，針對性是否較強，風(fēng)險識別的準確如何，均需要通過(guò)考核體系來(lái)評估，以便不斷進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)。二是風(fēng)險管理的需要。風(fēng)險管理是由“信息采集-信息核實(shí)-風(fēng)險識別-風(fēng)險應對-績(jì)效評價(jià)”等環(huán)節組成。風(fēng)險管理工作本身，既是對征管質(zhì)量的再次檢查，也是對稅收執法過(guò)程的重新評定。因此，風(fēng)險管理自身的工作，必須納入監控之中，如果風(fēng)險管理存在無(wú)計劃性、無(wú)目的性、無(wú)責任性，則風(fēng)險管理就失去了其生存的基礎。稅收風(fēng)險管理績(jì)效評價(jià)體系就是來(lái)保障風(fēng)險管理的正常秩序的開(kāi)展，使風(fēng)險管理形成完整的閉合運行環(huán)鏈。三是納稅人遵從度的需要。促進(jìn)提升納稅人遵從度，是風(fēng)險管理的目標。通過(guò)風(fēng)險管理的一整套工作流程，最終達到消除風(fēng)險的目的，這種風(fēng)險的消除，對于某一對象而言，是一次依法納稅的教育，是一次提高納稅意識的過(guò)程，可以說(shuō)是一次性的，如果能達到同一問(wèn)題而不再次發(fā)生，則對納稅人遵從度的提升起到了應有的成效。因此，風(fēng)險管理的社會(huì )責任重大，必需要依靠稅收風(fēng)險管理績(jì)效評價(jià)體系，來(lái)對風(fēng)險管理工作進(jìn)一步改進(jìn)和督查。
三、稅收風(fēng)險管理績(jì)效評價(jià)體系的主要內容
風(fēng)險管理的績(jì)效評價(jià)體系必須要符合其規律，符合風(fēng)險管理的工作實(shí)際，適應風(fēng)險管理的'需要，貫穿于風(fēng)險管理的全過(guò)程。風(fēng)險計劃環(huán)節考評。此類(lèi)考評的對象是風(fēng)險計劃的制定、下發(fā)和落實(shí)，要對其內容的合理性、完整性和時(shí)效性進(jìn)行考核，對未按要求的進(jìn)行扣分。如：未及時(shí)編制年度風(fēng)險計劃等的情況。風(fēng)險識別環(huán)節考評。一是數據信息的準備�；A數據來(lái)源于大集中系統和第三方，基礎數據必須符合其固有的基本屬性，風(fēng)險識別對此應提出標準和要求。二是模型建立。依照稅收政策和相關(guān)征收管理的規定，建立起規范的、可操作的、有針對性的數據模型，是風(fēng)險識別的基礎和條件。風(fēng)險等級排序及推送環(huán)節考評。風(fēng)險監控部門(mén)首先要負責依據風(fēng)險識別結果對稅源管理影響的大小，分別計算風(fēng)險點(diǎn)的得分，按納稅人歸集風(fēng)險積分，實(shí)行積分制排序。其次，對臨時(shí)突發(fā)性并有跡象表明可能產(chǎn)生重大稅收流失等問(wèn)題的稅收風(fēng)險點(diǎn)，及時(shí)調整相應風(fēng)險指標的權重系數。排序結果確定后，不得隨意更改。第三，根據按戶(hù)綜合排序結果將納稅人風(fēng)險等級分為高度風(fēng)險、中度風(fēng)險和低度風(fēng)險三個(gè)等級。第四，按已確定的風(fēng)險應對任務(wù)，及時(shí)將高等風(fēng)險推送稽查部門(mén)、中等風(fēng)險推送稅源管理機構、低等風(fēng)險推送納稅服務(wù)部門(mén)，并明確應對期限及反饋要求。第五，及時(shí)收集風(fēng)險應對的反饋結果，并對反饋結果進(jìn)行初步分析，為風(fēng)險應對復審工作提供依據，為監督、評價(jià)和考核提供依據。風(fēng)險應對環(huán)節考評。高等風(fēng)險的應對主體的各級稅務(wù)稽查部門(mén)，考評的重點(diǎn)是是否嚴格按照《稅務(wù)稽查工作規程》進(jìn)行風(fēng)險應對，并以稽查考核質(zhì)量標準進(jìn)行流程控制。中等風(fēng)險應對的主體是稅源管理部門(mén)。其應對的主要方法是納稅評估，應按納稅評估的工作規范進(jìn)行考評，重點(diǎn)考評評估過(guò)程的合規，時(shí)效性準確、應對指標是否達標、應對結果的成效等。低等風(fēng)險的應對的主體是納稅服務(wù)部門(mén)，一般情況下的風(fēng)險應對在日常的服務(wù)中完成，可以結合征管質(zhì)量指標對其進(jìn)行考評。風(fēng)險應對復審環(huán)節考評。風(fēng)險應對的復審是對應對的最后的監督和檢查。對應對的復審也有具體的標準和要求，如每年復審數量應不低于該級風(fēng)險完成應對總量的1%，其中應對過(guò)程未發(fā)現問(wèn)題的不低于3%等，這一系列的指標，是根據實(shí)際情況及時(shí)進(jìn)行調整，是我們進(jìn)行評價(jià)的抓手。
四、建立稅收風(fēng)險管理績(jì)效評價(jià)體系的注意事項
緊緊抓住風(fēng)險管理績(jì)效評價(jià)核心。要緊緊抓住風(fēng)險管理的核心風(fēng)險點(diǎn)：一是抓住稅源管理風(fēng)險點(diǎn)。二是抓住稅收執法風(fēng)險點(diǎn)。嚴格控制風(fēng)險管理績(jì)效評價(jià)過(guò)程。一是要完善風(fēng)險管理績(jì)效評價(jià)方法，形成縱橫交錯、相互制約的績(jì)效評價(jià)體系。二是要評價(jià)到崗到人。以個(gè)人的風(fēng)險管理績(jì)效推進(jìn)單位的風(fēng)險管理績(jì)效。三是要嚴格獎懲。風(fēng)險管理績(jì)效評價(jià)結果要與榮譽(yù)相掛鉤，成為促進(jìn)稅收工作的有力抓手。深入營(yíng)造風(fēng)險管理績(jì)效評價(jià)氛圍。一是在評價(jià)指標建立過(guò)程中，要充分聽(tīng)取廣大干部的意見(jiàn)和建議，形成全體干部的共同奮斗目標，逐步形成習慣、養成氛圍，并長(cháng)期堅持。二是要不斷適應新形勢、新任務(wù)的要求，進(jìn)一步改進(jìn)風(fēng)險管理績(jì)效評價(jià)指標，完善風(fēng)險管理績(jì)效評價(jià)措施，促進(jìn)風(fēng)險管理績(jì)效評價(jià)發(fā)揮更大作用。三是加大宣傳力度，特別是對納稅人的宣傳，幫助他們知曉稅源專(zhuān)業(yè)化改革的意義和風(fēng)險管理中的做法，營(yíng)造更為融洽的征納關(guān)系。
稅務(wù)管理論文7
一、加強我國國企稅務(wù)管理工作的意義通過(guò)加強企業(yè)
稅收管理，能降低企業(yè)的稅收成本，豐富了企業(yè)的運營(yíng)資本并增加了企業(yè)收益。并且，稅收是直接能體現我國宏觀(guān)調控方向的標桿，通過(guò)對稅收的有效管理能有效的認清我國市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展方向，利用各種稅收優(yōu)惠、鼓勵政策和和各項稅種的稅率差異進(jìn)行合理投資、籌資和技術(shù)改造，從而優(yōu)化企業(yè)的資源配置。
二、目前我國國企稅務(wù)管理工作存在的問(wèn)題
1.管理觀(guān)念落后
長(cháng)期以來(lái)，我國國家企業(yè)在自身發(fā)展過(guò)程中缺乏對國家稅務(wù)的深入了解，對國企稅務(wù)管理工作不重視，錯誤的認為國家企業(yè)不存在企業(yè)效益這一問(wèn)題，導致管理工作者在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)傾向于形式化和過(guò)場(chǎng)化。并且，由于受我國計劃經(jīng)濟的影響，國企財務(wù)人員對稅務(wù)管理認識不深，接觸時(shí)間較短，稅務(wù)管理手段比較薄弱，使稅務(wù)管理工作并沒(méi)有真正發(fā)揮出作用。
2.法律意識淡薄
目前，我國許多企業(yè)對企業(yè)稅務(wù)管理工作存在錯誤的認識，往往通過(guò)偷稅漏稅的方式來(lái)降低企業(yè)稅收成本，沒(méi)有在我國稅收法律法規的允許范圍內，對企業(yè)稅務(wù)管理工作進(jìn)行正確的統籌規劃，并沒(méi)有真正有效的利用我國稅收政策的作用，反而損害了企業(yè)利益、國家利益。在這種不良風(fēng)氣的影響之下，國企的稅務(wù)管理工作人員的法律意識淡薄，對稅務(wù)管理工作也不重視，造成我國國企稅務(wù)管理工作混亂。
3.稅收業(yè)務(wù)不強
目前，我國國家企業(yè)很大部分仍受計劃經(jīng)濟的影響，運營(yíng)方式上帶有很大的政治色彩，高層管理人員對企業(yè)稅收管理并不重視，導致稅務(wù)管理工作者無(wú)法有效的對偷稅、漏稅進(jìn)行有效的劃分。稅收管理工作是一門(mén)實(shí)時(shí)性和操作性很強的工作，而我國國家企業(yè)的稅務(wù)管理人員抱著(zhù)國企工作是鐵飯碗的錯誤思想沒(méi)有及時(shí)的對時(shí)下的稅收知識進(jìn)行有效的補充，其業(yè)務(wù)操作能力也在日積月累的安逸情緒中落后于時(shí)代，導致了國企稅務(wù)業(yè)務(wù)能力虛弱的現象。
二、提高我國國企稅務(wù)管理工作水平重要措施
稅務(wù)管理的核心是稅收籌劃，企業(yè)其他的稅務(wù)管理活動(dòng)最終都是為了實(shí)現稅收籌劃，也就是指在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下通過(guò)提升稅務(wù)管理意識，提高稅務(wù)管理法律觀(guān)念，增強稅收業(yè)務(wù)能力，完善稅收管理制度來(lái)實(shí)現稅負最低。
1.提升管理意識，精化稅收管理工作
意識決定行為，只有從根本上提升管理意識，才會(huì )提高企業(yè)稅務(wù)管理工作。首先，要轉變國家企業(yè)的管理意識。雖然國家企業(yè)屬于國家性質(zhì)的企事業(yè)單位，但仍具有以盈利為目的的企業(yè)性質(zhì)。其次，在企業(yè)內部設立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理工作機構，由專(zhuān)業(yè)高素質(zhì)的工作人員掌管稅務(wù)工作，提高稅務(wù)管理工作的專(zhuān)業(yè)化水平，必要的話(huà)可以對企業(yè)內部的稅務(wù)管理工作進(jìn)行二次細化，最終將國家企業(yè)稅務(wù)管理工作專(zhuān)業(yè)化，精細化。
2.提高法律觀(guān)念，加強稅收法律培訓
由于我國目前的稅法制度體系并未完善，稅法約束范圍仍有缺口，這就必須要依靠企業(yè)自身的法律約束力，在保障廣大人民共同利益的情況下認真遵守國家法律制度。加強對企業(yè)稅務(wù)管理人員的法律意識培訓，熟練掌握國家稅收優(yōu)惠政策，從法律政策的角度上進(jìn)行稅收規劃和統籌，從而降低企業(yè)稅收成本。另一方面嚴格禁止偷稅、漏稅的情況出現，一定要在合理合法的情況下進(jìn)行避稅。企業(yè)高層領(lǐng)導更應該要重視企業(yè)稅務(wù)管理人員的法律培訓工作，借助外部培訓機構或者專(zhuān)業(yè)稅務(wù)機構的力量，不斷提高企業(yè)稅務(wù)管理人員自身的法律觀(guān)念和業(yè)務(wù)能力。
3.增強業(yè)務(wù)管理能力，完善稅收管理制度
關(guān)于目前國企稅收管理水平不高的現象，究其原因還是因為稅收管理制度的建設不完善。只有建立了完善的稅收管理制度，創(chuàng )造良好的`稅收管理內部運行機制，才能對企業(yè)稅收規劃進(jìn)行正確的決策，對企業(yè)納稅風(fēng)險進(jìn)行有效的控制，對企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行有效的監督。微觀(guān)上，國企的稅務(wù)管理人員大部分都是會(huì )計人員出身，其本身缺乏相應的統籌管理能力。然而，企業(yè)稅務(wù)管理的高低直接取決于稅務(wù)管理人員素質(zhì)的好差，因此，不斷提升稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)管理能力才能真正提高企業(yè)的稅收管理水平。四、結語(yǔ)稅收是企業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理中最重要的一個(gè)部分，與企業(yè)的有序運營(yíng)和發(fā)展息息相關(guān)。因此，企業(yè)應該重視對稅務(wù)管理工作，在我國稅法法律法規的規定下進(jìn)行合理的避稅，從而降低企業(yè)稅收成本，提高企業(yè)運營(yíng)效益，最終促進(jìn)企業(yè)自身的高速發(fā)展。
稅務(wù)管理論文8
摘要:營(yíng)改增自20xx年5月1日全面擴圍至今，已實(shí)施半年有余。按照國家對營(yíng)改增全面降低企業(yè)稅負的總體要求，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)多項文件，調節相關(guān)行為增值稅稅收政策。人力資源服務(wù)是我國近年來(lái)快速發(fā)展的服務(wù)行業(yè)，是營(yíng)改增的主要受益行業(yè)。在人力資源行業(yè)涉及服務(wù)一體化發(fā)展的當前，營(yíng)改增對行業(yè)及企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了深遠影響，加強人力資源一體化服務(wù)業(yè)的營(yíng)改增稅務(wù)管理勢在必行。本文從人力資源一體化服務(wù)及其涉及的營(yíng)改增政策概述入手，論述了營(yíng)改增對人力資源一體化服務(wù)的主要影響，進(jìn)而分析了加強營(yíng)改增稅務(wù)管理的必要性，并提出了加強人力資源一體化服務(wù)營(yíng)改增稅務(wù)管理的主要措施。
關(guān)鍵詞:人力資源;一體化服務(wù);營(yíng)改增;稅務(wù)管理
一、人力資源一體化服務(wù)及其涉及營(yíng)改增政策概述
(一)人力資源一體化服務(wù)概述
人力資源一體化服務(wù)主要包括招聘外包、獵頭咨詢(xún)、教育培訓、家庭服務(wù)等四大服務(wù)體系，涉及企業(yè)、人才、家庭等經(jīng)濟主要元素。人力資源一體化服務(wù)旨在通過(guò)人力資源相關(guān)服務(wù)，將雇主、人才、家庭有機聯(lián)系在一起，實(shí)現資源最優(yōu)配置，達到服務(wù)供需雙方共贏(yíng)的積極效果。具體而言，網(wǎng)絡(luò )、現場(chǎng)、平面媒體招聘、勞務(wù)派遣、人事代理、委托招聘、人才測評、高級人才尋訪(fǎng)、人力資源管理咨詢(xún)、職場(chǎng)學(xué)習、企業(yè)內訓、家庭服務(wù)、人力資源增值服務(wù)等都屬于人力資源一體化服務(wù)的范疇。
(二)人力資源一體化服務(wù)涉及營(yíng)改增概述
人力資源一體化服務(wù)涉及人力資源外包服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)、教育培訓服務(wù)、家政服務(wù)等，主要為營(yíng)改增中經(jīng)紀代理業(yè)務(wù)的行業(yè)范疇，小規模納稅人適用的征收率為3%，一般納稅人適用的稅率為6%，亦可以按照簡(jiǎn)易計稅方法依5%或3%征收率計算繳納稅款。同時(shí)，國家稅務(wù)總局對勞務(wù)派遣服務(wù)和人力資源外包服務(wù)兩項業(yè)務(wù)的差額征稅問(wèn)題專(zhuān)門(mén)下發(fā)文件，予以明確�？梢�(jiàn)，國家對于人力資源一體化服務(wù)的營(yíng)改增十分重視。
二、營(yíng)改增對人力資源一體化服務(wù)供需雙方及行業(yè)產(chǎn)生的影響
(一)有利于人力資源一體化服務(wù)提供企業(yè)降低稅負成本
營(yíng)改增是我國稅制改革的重要舉措，目的在于通過(guò)實(shí)施增值稅，避免企業(yè)重復納稅，平衡企業(yè)稅負，釋放市場(chǎng)活力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jì)效和市場(chǎng)效率提升。對于人力資源一體化服務(wù)提供企業(yè)而言，在征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)，主要依照服務(wù)業(yè)5%稅率計征營(yíng)業(yè)稅。實(shí)施增值稅時(shí)，一般納稅人實(shí)施6%的稅率，并可抵扣進(jìn)項稅額。同時(shí)，為平衡企業(yè)稅負，國家對提供人力資源服務(wù)的一般納稅人實(shí)施5%稅率簡(jiǎn)易征收稅款，對小規模納稅人實(shí)施3%稅率簡(jiǎn)易征收�？傮w來(lái)看，提供人力資源一體化服務(wù)企業(yè)在營(yíng)改增后，綜合稅負將有明顯下降。
(二)有利于人力資源一體化服務(wù)接受企業(yè)提高管理效率
人力資源一體化服務(wù)是滿(mǎn)足雇主需求，將專(zhuān)業(yè)化人才配置到適合崗位的服務(wù)，通過(guò)一體化服務(wù)，實(shí)現雇主、人才雙向共贏(yíng)，不斷優(yōu)化社會(huì )資源配置。營(yíng)改增對于人力資源一體化服務(wù)接受企業(yè)，一是通過(guò)人力資源業(yè)務(wù)外包服務(wù)，企業(yè)可以快速找到適合企業(yè)人力資源需求的業(yè)務(wù)人才，快速投入企業(yè)實(shí)際工作中去，提高企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)效率；二是通過(guò)人力資源管理服務(wù)，可以幫助企業(yè)進(jìn)行復合實(shí)際的人力資源管理，提高企業(yè)人力資源效率；三是人力資源一體化服務(wù)在營(yíng)改增后，可以為接受企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，使得接收企業(yè)可以抵扣進(jìn)項稅額，促進(jìn)企業(yè)稅負降低，提高企業(yè)稅務(wù)管理效率。
三、加強人力資源一體化服務(wù)營(yíng)改增稅務(wù)管理的必要性
(一)有效控制稅務(wù)風(fēng)險的必然選擇
營(yíng)改增對于大部分企業(yè)而言，由于增值稅的復雜性與政策的逐步多樣，控制稅務(wù)風(fēng)險成為企業(yè)營(yíng)改增面臨的重要課題。加強控制稅務(wù)風(fēng)險。一是防范稅務(wù)稽查與評估風(fēng)險，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的納稅檢查一般通過(guò)稅務(wù)評估和稅務(wù)稽查進(jìn)行，加強稅務(wù)管理，學(xué)習稅務(wù)政策，按照稅務(wù)政策進(jìn)行營(yíng)改增稅務(wù)核算、申報，將有效降低稅務(wù)風(fēng)險；二是通過(guò)產(chǎn)業(yè)鏈管理上下游企業(yè)，提高發(fā)票管理自覺(jué)性，促進(jìn)增值稅鏈條的形成與優(yōu)化，實(shí)現國家稅制改革倒逼企業(yè)提升管理的初衷。
(二)有效提高管理效率的必然選擇
由于增值稅的核算、報表、政策都相對復雜，營(yíng)改增初期，許多企業(yè)稅務(wù)事物明顯增加，對企業(yè)的管理效率提出了較大的挑戰。加強人力資源一體化服務(wù)營(yíng)改增稅務(wù)管理，可以有效提高管理效率。一是通過(guò)增值稅政策普及與學(xué)習，不斷提升企業(yè)全體員工的稅務(wù)意識，減少企業(yè)部門(mén)間的協(xié)調時(shí)間，提高協(xié)調效率；二是基于全體員工對增值稅的不斷認知，部門(mén)之間的溝通是企業(yè)加強稅務(wù)管理的主要手段，部門(mén)間人員將增強溝通的碰撞，提出利于企業(yè)發(fā)展的業(yè)務(wù)模式與建設性意見(jiàn)，以此提升企業(yè)的管理效率與水平。
(三)有效促進(jìn)發(fā)展提升的`必然選擇
伴隨人力資源一體化服務(wù)的逐步推進(jìn)，一些行業(yè)標桿企業(yè)逐漸擴大規模，將企業(yè)辦到全國各地，實(shí)施連鎖發(fā)展。在這一背景下，企業(yè)的納稅地點(diǎn)、稅款繳納等事項都將與稅務(wù)政策緊密相關(guān)，同時(shí)，不同業(yè)務(wù)間設立獨立法人還是分支機構，也對企業(yè)稅務(wù)管理及籌劃提出新的要求。加強人力資源一體化服務(wù)營(yíng)改增稅務(wù)管理，可以有效促進(jìn)企業(yè)發(fā)展提升，在不斷擴張發(fā)展中，注重營(yíng)改增對企業(yè)的影響，將兩者結合在一起，制定較為復合企業(yè)實(shí)際的擴張方案，支撐企業(yè)快速擴張和穩定發(fā)展。
四、加強人力資源一體化服務(wù)營(yíng)改增稅務(wù)管理的主要措施
(一)加強稅務(wù)政策學(xué)習，夯實(shí)稅務(wù)管理基礎
一是對于長(cháng)期適用營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)人員而言，營(yíng)改增的關(guān)鍵在于提高稅務(wù)人員對政策的熟識度，加強政策普及培訓與外部培訓，是快速提升稅務(wù)人員水平的重要方式。二是對于人力資源一體化服務(wù)而言，應對稅務(wù)政策分別不同業(yè)務(wù)板塊進(jìn)行細分，結合企業(yè)的業(yè)務(wù)模式和組織架構，分析不同稅種、稅率對企業(yè)稅務(wù)的影響，以此為依據，作出積極調整，促進(jìn)稅務(wù)利益的優(yōu)化。三是對于一般計稅法和簡(jiǎn)易計稅法，對于一般納稅人和小規模納稅人，要結合業(yè)務(wù)板塊規模與未來(lái)預期，經(jīng)過(guò)仔細考察和研究，作出對企業(yè)有利的規劃與選擇。四是對于非法人分支機構和法人分支機構的設置問(wèn)題，應結合納稅地點(diǎn)和不同地區的稅務(wù)管理模式，作出最有選擇。
(二)加強外部溝通交流，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構基礎
一是人力資源一體化服務(wù)由于大部分為人工增值，相對而言抵扣金額較少，在業(yè)務(wù)模式搭建方面，應加強與產(chǎn)業(yè)鏈客戶(hù)交流，盡可能選擇可以提供進(jìn)項稅發(fā)票的供應商。二是加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，掌握稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)政策的執行尺度與口徑，避免由于理解差異，造成的稅務(wù)檢查風(fēng)險，增加企業(yè)的稅務(wù)檢查成本。三是加強最新政策學(xué)習，人力資源一體化服務(wù)是我國第三產(chǎn)業(yè)的組成部分，在發(fā)展中往往有較多的空間，國家政策暫時(shí)持放寬的態(tài)度，伴隨行業(yè)的發(fā)展，國家在政策導向方面將會(huì )新的導向部署，需要企業(yè)關(guān)注稅收政策，特別是稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)降低稅務(wù)成本，不斷創(chuàng )造稅務(wù)價(jià)值。
稅務(wù)管理論文9
摘要：隨著(zhù)我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，大企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中遇到的涉稅問(wèn)題越來(lái)越多。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理與企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展息息相關(guān)。因此，探討我國大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問(wèn)題有很大的現實(shí)意義。目前我國大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險大多源于復雜的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、不當的稅收籌劃、稅收政策執行標準存在不一致以及稅務(wù)的易變性程度較大，大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理還存在稅務(wù)風(fēng)險理念滯后、稅務(wù)風(fēng)險管理部門(mén)缺乏等問(wèn)題�；诖�，優(yōu)化我國大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理，應從深化大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險理念、成立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險管理機構以及建立有效的溝通協(xié)調機制三方面著(zhù)手。
關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險管理
隨著(zhù)我國經(jīng)濟的快速發(fā)展、稅收體制的不斷完善，大企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中遇到的涉稅問(wèn)題越來(lái)越多。20xx年和20xx年，國家稅務(wù)總局分別下發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》(國稅發(fā)〔20xx〕90號)、《大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規程(試行)》(國稅發(fā)〔20xx〕71號)。這說(shuō)明國家越來(lái)越重視大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理。當前企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要有兩種，一是違法法律法規規定而被稅務(wù)機關(guān)稽查，引發(fā)稅款補繳、繳納罰款的稅務(wù)風(fēng)險。二是未正確理解稅收政策，而承擔過(guò)多的稅收責任，造成不必要的經(jīng)濟損失。大企業(yè)通常具有集團化、國際化、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復雜化的特點(diǎn)。雖然大企業(yè)的財務(wù)制度相對完善，但其涉及的稅務(wù)風(fēng)險卻依然不容小覷。
1我國大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的來(lái)源分析
1.1經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復雜
大企業(yè)相對中小企業(yè)而言，財務(wù)制度完善，低級會(huì )計錯誤所引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險較少，但大企業(yè)由于集團化、國際化等原因，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)較為復雜，極易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)往往涉及企業(yè)變更、企業(yè)重組、重大并購以及國際交易等。這類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)往往涉及多個(gè)稅種及多個(gè)子公司，稅制和組織形式的復雜性增加了此類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅務(wù)風(fēng)險。如在并購事項中，若企業(yè)未能考慮被并購公司的稅收遵從情況，在調查不充分的情況下很有可能承擔兼并企業(yè)所導致的稅務(wù)風(fēng)險。又比如某大型設備制造企業(yè)簽訂了含有“包稅”條款的合同，承擔了不必要的稅收負擔，短短幾年間就增加了幾千萬(wàn)的稅務(wù)成本。
1.2稅收籌劃不當
大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的另一來(lái)源是稅收籌劃不合理。一方面，如果企業(yè)缺乏納稅的主觀(guān)能動(dòng)性，缺少對自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整體稅務(wù)籌劃，那么企業(yè)會(huì )承擔許多不必要的經(jīng)濟損失。另一方面，如果企業(yè)稅收籌劃不當，打政策的“擦邊球”，也極易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。近年來(lái)，國家加大了對避稅的打擊力度，積極開(kāi)展反避稅行動(dòng)，20xx年我國反避稅對稅收增收貢獻580億元。如果企業(yè)不能及時(shí)把握和理解相關(guān)的稅收政策，其稅收籌劃往往不合理，由此引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險不容小覷。
1.3稅收政策執行標準不統一
我國大企業(yè)對稅收政策的關(guān)注度較高，但由于稅收政策在各地的`執行標準不一致，使得大企業(yè)內部不同分支機構所遵從的稅收政策標準不統一，增加了企業(yè)的稅務(wù)成本。以EPC業(yè)務(wù)的增值稅處理為例，各地口徑不一，有些地方將EPC的設計采購施工全部看成是建筑服務(wù)，適用建筑服務(wù)的增值稅政策，也有些地方將其看成相對獨立的兼營(yíng)事項，分別計價(jià)、分別核算�？梢钥闯�，各地的稅收政策不一致，若大企業(yè)在會(huì )計核算過(guò)程中，忽略了地區間的政策差異，其會(huì )計處理與稅額的計算必然存在問(wèn)題，必將導致稅收成本的增加。
1.4稅法變動(dòng)程度大
我國當前正處于稅制改革之中，稅法的變動(dòng)較大，且變動(dòng)的時(shí)間也不固定。20xx年5月1日起，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅全面推行，原來(lái)征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)將不再征收營(yíng)業(yè)稅，改征增值稅。同時(shí)不動(dòng)產(chǎn)的抵扣也納入了增值稅的抵扣鏈條。從企業(yè)的角度而言，我國稅法的變動(dòng)較大，由此引發(fā)的會(huì )計記賬方式以及稅費計算的差異也較大。財務(wù)人員需要不斷接受新的稅收政策，倘若企業(yè)沒(méi)有跟上政策變動(dòng)的步伐，很容易出現稅務(wù)操作錯誤，加大稅務(wù)風(fēng)險。
2大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問(wèn)題
2.1稅務(wù)風(fēng)險理念滯后
一是大企業(yè)的領(lǐng)導層對稅務(wù)風(fēng)險管理的重視程度有待加強。盡管很多大企業(yè)已經(jīng)認識到稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的重要影響，但其對稅務(wù)風(fēng)險管理的作用僅局限于涉稅事項的“不違規”。企業(yè)領(lǐng)導層并未將稅務(wù)風(fēng)險管理與降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本、增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤聯(lián)系起來(lái)。二是大企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管理的認識不夠全面。企業(yè)僅認識到少繳稅款引發(fā)的補繳稅款、補繳滯納金等風(fēng)險，但未曾意識到多繳納稅款也將使企業(yè)承擔不必要的稅務(wù)風(fēng)險。因此，許多大企業(yè)在事前缺少稅收籌劃，只能被動(dòng)地多繳稅款，接受損失。
2.2缺少稅務(wù)風(fēng)險管理部門(mén)
當前我國大部分企業(yè)尚未設立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門(mén)，諸多涉稅事項往往由企業(yè)的會(huì )計人員代為辦理。而會(huì )計人員由于缺乏稅法知識的系統培訓，很難正確把握稅收政策的精神，在涉稅事項的處理上，也只設計申報納稅等基本實(shí)務(wù)，很難涉及稅務(wù)風(fēng)險管理。事實(shí)上，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理涉及到的稅務(wù)知識較為復雜，需要專(zhuān)業(yè)的辦稅人員從事稅務(wù)風(fēng)險管理。缺少稅務(wù)風(fēng)險管理部門(mén)，不僅不利于企業(yè)涉稅事項的處理，更阻礙了企業(yè)對涉及的稅種進(jìn)行整體把握和監控。缺少專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門(mén)，企業(yè)所涉及的稅種無(wú)法得到統一的核算和管理，阻礙了企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的溝通交流，不利于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理。
2.3內部控制制度存在缺陷
我國企業(yè)尚未建立完善的內部控制制度，其內部控制制度存在缺陷。在這種情況下，即便企業(yè)有意控制稅務(wù)風(fēng)險，其制度缺陷也會(huì )影響稅務(wù)風(fēng)險控制結果，稅務(wù)風(fēng)險控制的理念很難落實(shí)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的始終。我國大多數企業(yè)缺少內部稅務(wù)審計制度，無(wú)法針對企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及稅務(wù)機關(guān)的要求定期進(jìn)行檢查。企業(yè)對自身的稅務(wù)風(fēng)險也缺少有效評估。在稅務(wù)審計上，很多企業(yè)缺少主動(dòng)性，大多只是依照稅務(wù)機關(guān)的硬性規定進(jìn)行自查或直接委托中介機構進(jìn)行檢查。這兩種檢查方式均具有局限性。若只依照稅務(wù)機關(guān)的硬性規定進(jìn)行自查，則容易忽視企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，在自查過(guò)程中也容易顧此失彼。而中介機構很難真正了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理流程和涉稅情況，因此委托中介機構進(jìn)行檢查同樣存在風(fēng)險。
2.4缺乏有效的溝通協(xié)調機制
大企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理過(guò)程中缺乏有效的溝通協(xié)調機制，這包括企業(yè)內部溝通不足以及企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間的溝通協(xié)調不暢。企業(yè)內部溝通不足表現在稅務(wù)部門(mén)尚未直接參與到企業(yè)的重大戰略決策中。在稅務(wù)風(fēng)險管理上，企業(yè)的稅務(wù)部門(mén)處于被動(dòng)位置，無(wú)法為企業(yè)的重大決策進(jìn)行事前規劃與風(fēng)險監控。同時(shí)，企業(yè)內部各部門(mén)間缺少有效溝通，阻礙了企業(yè)內部其他部門(mén)對稅務(wù)風(fēng)險的認識不足，未及時(shí)將相關(guān)的稅務(wù)信息傳遞給稅務(wù)管理部門(mén)。因此稅務(wù)管理部門(mén)對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理大多為事中或事后調控，較少能達到未雨綢繆的效果。大企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間的溝通協(xié)調不暢表現為復雜涉稅情況的處理問(wèn)題難以及時(shí)有效地得到稅務(wù)機關(guān)的回復以及企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)人員與主管稅務(wù)機關(guān)的意見(jiàn)時(shí)有不一。由于我國稅法較為復雜、稅務(wù)機關(guān)對大企業(yè)的管理尚處于探索階段，大企業(yè)遇到復雜的涉稅事項時(shí)，往往無(wú)法得到主管稅務(wù)機關(guān)的及時(shí)解答。在這種情況下，企業(yè)依靠自身的稅務(wù)團隊處理涉稅事項時(shí)，很容易存在企業(yè)與主管稅務(wù)機關(guān)對政策的把握不一致的情況，從而大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。
3優(yōu)化我國大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的建議
3.1深化大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險理念
大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的成果與企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的認識程度息息相關(guān)。這不僅需要企業(yè)的領(lǐng)導層進(jìn)一步認識稅務(wù)風(fēng)險，也要求基層執行人員樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險防范意識。領(lǐng)導層應站在企業(yè)發(fā)展戰略的高度上，正確認識稅務(wù)風(fēng)險的管理作用，深化稅務(wù)風(fēng)險理念。大企業(yè)的領(lǐng)導層在制定企業(yè)發(fā)展方針、戰略步驟的同時(shí)，應及時(shí)了解最新的稅收制度變化，將企業(yè)的發(fā)展與稅務(wù)風(fēng)險相結合，制定出符合企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展的戰略方案。不僅領(lǐng)導層需要繼續深化稅務(wù)風(fēng)險理念，基層執行人員也應加強對稅務(wù)風(fēng)險的認識。大企業(yè)在內部管理過(guò)程中，應大力宣傳稅務(wù)風(fēng)險防范意識，達到稅務(wù)風(fēng)險防范人人有責的境界，并將這種意識落實(shí)于日常的工作中。
3.2成立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險管理機構
大企業(yè)應成立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險管理機構，該機構可設置在稅務(wù)管理部門(mén)，也可設置于財務(wù)部門(mén)。稅務(wù)風(fēng)險管理機構的人員不僅需要處理納稅申報、發(fā)票管理、日常稅務(wù)自查等，還需參與到企業(yè)的重大管理決策中，及時(shí)指導企業(yè)重大涉稅事項的處理、制定符合企業(yè)自身情況的稅收籌劃方案、統一管理企業(yè)的涉稅行為。稅務(wù)風(fēng)險管理機構的工作人員不僅需要擁有豐富的稅務(wù)知識，還需要具備較高的財務(wù)管理水平。不僅如此，稅務(wù)風(fēng)險管理機構人員還需及時(shí)了解稅收政策，建立良好的稅企溝通關(guān)系。因此，在機構人員的配置上，要考慮工作人員的業(yè)務(wù)能力、財務(wù)管理水平、溝通交流能力與學(xué)習能力。在日常的員工培訓中，應加強對稅務(wù)風(fēng)險管理機構人員的培訓，提高工作人員對稅務(wù)風(fēng)險的識別和應對能力。
3.3建立有效的溝通協(xié)調機制
建立有效的溝通協(xié)調機制重在兩方面，一是要加強大企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)與企業(yè)部門(mén)的溝通交流。我們知道，稅務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，而企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范也不僅是稅務(wù)部門(mén)的工作。因此，稅務(wù)管理部門(mén)人員與其他部門(mén)溝通交流時(shí)，應樹(shù)立防范稅務(wù)風(fēng)險人人有責的意識，加強各部門(mén)人員對稅務(wù)風(fēng)險的重視程度。同時(shí)，稅務(wù)管理部門(mén)應積極參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，改變事中或事后控制的被動(dòng)情況，爭取在重大涉稅事項前做好規劃。稅務(wù)管理部門(mén)應積極主動(dòng)地參與各部門(mén)的涉稅事項，建立良好的協(xié)作關(guān)系，才能有效降低稅務(wù)風(fēng)險。二是要建立有效的對外溝通交流機制，尤其是與稅務(wù)機關(guān)的溝通交流機制。稅務(wù)管理部門(mén)要注意信息不對稱(chēng)產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)管理部門(mén)應多與主管稅務(wù)機關(guān)溝通交流，認真學(xué)習稅務(wù)機關(guān)對稅收政策的解釋。同時(shí)，稅務(wù)管理部門(mén)也應主動(dòng)及時(shí)地向主管稅務(wù)機關(guān)交流企業(yè)的生產(chǎn)流程，在涉稅事項發(fā)現變化時(shí)，應積極主動(dòng)地配合稅務(wù)機關(guān)工作，避免信息不對稱(chēng)造成的稅務(wù)風(fēng)險。在遇到模糊的涉稅問(wèn)題時(shí)，應主動(dòng)咨詢(xún)稅務(wù)機關(guān)意見(jiàn)，避免雙方因意見(jiàn)不統一而產(chǎn)生的風(fēng)險。
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稅務(wù)管理論文10
一、企業(yè)稅務(wù)管理的現狀
(一)稅務(wù)管理觀(guān)念落后。我國企業(yè)的稅務(wù)管理觀(guān)念還遠遠落后于其他國家，企業(yè)人員對稅務(wù)管理認識不夠深刻，企業(yè)的稅務(wù)人員對稅法以及關(guān)于稅務(wù)的法規認識不足，往往會(huì )受到稅務(wù)部門(mén)的處罰和限制。而有些企業(yè)在繳納稅務(wù)的過(guò)程中投機取巧，往往被判定為漏稅、偷稅，因而受到處罰，這就增加了企業(yè)的稅務(wù)成本。
(二)稅務(wù)籌劃與管理相混淆。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)，將稅務(wù)籌劃與稅務(wù)管理相混淆，稅務(wù)籌劃只是稅務(wù)管理中的一個(gè)環(huán)節。企業(yè)將稅務(wù)籌劃當做是稅務(wù)管理，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，并沒(méi)有完成稅務(wù)管理，這就忽視了稅務(wù)管理所具有的協(xié)調及預測作用，只是將某個(gè)方面的稅收降低，卻并沒(méi)有整體的減少企業(yè)的稅收。
(三)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險意識不高。企業(yè)在日常的企業(yè)管理中，沒(méi)有將稅務(wù)管理提升到一定的地位，對稅務(wù)管理的意識非常淡薄，總是想盡方法的晚交稅，少交稅，將納稅當做是企業(yè)的負擔。這樣就增大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，如果經(jīng)歷稅務(wù)稽查，企業(yè)的名譽(yù)形象會(huì )受到影響，同時(shí)也會(huì )令企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟損失。
(四)稅務(wù)管理沒(méi)有形成完整的系統。我國企業(yè)雖然注重建立以降低稅負為目標的稅收籌劃體系，但用于構建適合企業(yè)長(cháng)遠戰略目標的企業(yè)稅務(wù)戰略和管理體系還尚未到普遍重視。近年來(lái)，一些企業(yè)已經(jīng)注意高效率、專(zhuān)業(yè)化的企業(yè)稅務(wù)管理體系是確保企業(yè)戰略成功的關(guān)鍵，企業(yè)稅務(wù)管理應該和企業(yè)的財務(wù)管理、風(fēng)險管理乃至戰略管理相互契合，在降低稅收的成本的基礎上，有效控制企業(yè)納稅風(fēng)險，提高財務(wù)業(yè)績(jì)，并為實(shí)現企業(yè)戰略管理目標提供支持。
二、稅務(wù)創(chuàng )新策略及分析
(一)稅務(wù)籌劃。
企業(yè)稅務(wù)管理的核心就是稅務(wù)籌劃，企業(yè)稅務(wù)管理的其他活動(dòng)都是為了稅務(wù)籌劃能夠更好的完成。稅務(wù)籌劃是事前的行為，稅務(wù)籌劃的本身具有預見(jiàn)性以及長(cháng)期性的，但是稅收的相關(guān)法律法規可能發(fā)生新的變化。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃是應根據實(shí)際情況進(jìn)行適當的調整，防范以及避免風(fēng)險，爭取企業(yè)利益的最大化。稅務(wù)籌劃要合法合理。企業(yè)的稅務(wù)籌劃決不能違反國家的'法律法規，也就是說(shuō)，企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須合法。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要對稅法以及稅收相關(guān)的法規進(jìn)行充分的了解，在合法的前提下設計稅務(wù)籌劃的方案。成本一效益的原則。所有的事物都具有兩面性，稅務(wù)籌劃同樣也具有兩面性:一方面為企業(yè)帶去經(jīng)濟利益;另一方面，稅務(wù)籌劃也需要費用。稅務(wù)籌劃可以為企業(yè)減輕稅務(wù)負擔，同時(shí)，稅務(wù)籌劃也需要企業(yè)支付與之相關(guān)的費用。企業(yè)在聘請相關(guān)機構或自己組織人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)都會(huì )產(chǎn)生一定費用。企業(yè)的稅務(wù)籌劃應該是在多種稅收方案中選擇最優(yōu)的方案，交稅最少的方案未必會(huì )是最優(yōu)的方案，這種方案也可能會(huì )使企業(yè)的經(jīng)濟利益總體降低。
(二)加強稅務(wù)管理。
1.建立完善的體系，聘請有經(jīng)驗的稅務(wù)顧問(wèn)，成立管理部門(mén)。在稅務(wù)系統越來(lái)越復雜，稅法日趨完善的情況下，單獨依靠會(huì )計是不能完成企業(yè)的稅務(wù)管理的需求的。稅務(wù)系統越來(lái)越復雜，很多問(wèn)題得不到解決，這就需要企業(yè)向有關(guān)的稅務(wù)中介部門(mén)進(jìn)行請教，稅務(wù)中介部門(mén)對于稅收政策的把握非常準確，對于收稅的經(jīng)驗較豐富，能夠為企業(yè)提供良好的服務(wù)。聘請這些專(zhuān)業(yè)的人員作為企業(yè)的稅務(wù)咨詢(xún)，能夠提高企業(yè)的稅務(wù)管理的水平。企業(yè)成立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)，聘請專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理人員，進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，防范和規避企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)的經(jīng)濟效益得到提升。
2.企業(yè)建立自查的制度。企業(yè)應建立自查的制度以及成立自查的機構，定期的對企業(yè)的納稅進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題肖解決問(wèn)題，將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險降低。同時(shí)，企業(yè)對稅務(wù)計算的方面也要了解，檢查在計算時(shí)是否存在錯誤的情況。另外，企業(yè)的稅務(wù)申報是否及時(shí)，是否異常也需要檢查。自查的意義是使企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現稅務(wù)管理中的問(wèn)題肖解決這些問(wèn)題，降低企業(yè)的風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)濟利益。
三、總結
稅收管理作為企業(yè)管理的重要內容，對企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的作用。本文主要從企業(yè)稅務(wù)管理現狀、稅務(wù)管理體系構建中的相關(guān)問(wèn)題等方面，進(jìn)行了分析，并在此基礎上就如何有效的構建企業(yè)稅務(wù)管理系統和創(chuàng )新，提出了一些建設性建議，以期能夠為我國企業(yè)稅務(wù)管理工作的發(fā)展，做出一點(diǎn)貢獻。
稅務(wù)管理論文11
[摘要]企業(yè)的涉稅問(wèn)題對于企業(yè)的經(jīng)濟和信譽(yù)有極大的影響，在當前的經(jīng)濟社會(huì )環(huán)境下，必須加以關(guān)注和探索企業(yè)稅務(wù)管理的模式，并將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理納入到企業(yè)戰略決策之中，全面分析企業(yè)稅務(wù)管理中存在的各種稅務(wù)風(fēng)險，并思考和探索切實(shí)有效的企業(yè)稅務(wù)管理策略，較好地實(shí)現對企業(yè)的稅務(wù)管理和控制。
[關(guān)鍵詞]企業(yè)；稅務(wù)管理；風(fēng)險；策略
企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開(kāi)稅收，在當前企業(yè)經(jīng)濟行為日趨復雜和多樣化的前提下，稅收體制不斷變革和完善，對于企業(yè)的稅務(wù)管理產(chǎn)生了較大的影響，由于外部環(huán)境的不確定性，導致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險無(wú)形增大。為此，要關(guān)注和重視企業(yè)稅務(wù)管理的風(fēng)險管理部分，探索企業(yè)稅務(wù)管理的有效模式和措施，較好地提升企業(yè)應對稅務(wù)風(fēng)險的管理水平。
1企業(yè)稅務(wù)管理相關(guān)概念分析
企業(yè)面臨諸多不確定的外部因素，存在稅務(wù)管理中的稅務(wù)風(fēng)險問(wèn)題，一些企業(yè)沒(méi)有充分理解和把握有關(guān)稅收法律政策，導致多繳納稅收、增加自身生產(chǎn)成本的現象；還有一些企業(yè)并沒(méi)有充分利用國家給予的稅收優(yōu)惠政策，沒(méi)有進(jìn)行合理的稅收安排和籌劃，這就增大了企業(yè)的稅收負擔�？傮w來(lái)說(shuō)，企業(yè)要以實(shí)現自身利潤的最大化為目標，這就要考慮自身在成本和收益方面的關(guān)系，并將稅務(wù)風(fēng)險管理納入到稅務(wù)管理籌劃之中，通過(guò)建構切實(shí)有效的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，以較好地預測和防范稅務(wù)風(fēng)險，并將其控制在可控的范疇之內。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理是一個(gè)不斷變化的過(guò)程，要結合環(huán)境的具體情況和市場(chǎng)的變化，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行重新的評估，優(yōu)化企業(yè)的資源配置，并將稅務(wù)風(fēng)險管理貫穿始終，以高屋建瓴的角度進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理。并立足于對企業(yè)稅務(wù)的分析研究、計劃籌劃、監控處理、協(xié)調溝通、預測報告等內容，實(shí)現企業(yè)的依法依規納稅，較好地防范和規避納稅風(fēng)險，減少企業(yè)的稅收負擔，提升自己的稅后利潤，促進(jìn)企業(yè)的長(cháng)遠健康發(fā)展。
2企業(yè)稅務(wù)管理的現狀及問(wèn)題剖析
2.1稅務(wù)管理的意識相對薄弱
在我國一些企業(yè)之中缺乏全面的、深度的稅務(wù)管理意識和觀(guān)念，一些企業(yè)管理者認為沒(méi)有必要成立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)部門(mén)，完全可以由財務(wù)會(huì )計人員兼職辦理稅務(wù)管理事務(wù)，對于稅務(wù)管理的認知相對片面和淺顯，并將稅務(wù)管理與稅務(wù)籌劃相等同，存在稅務(wù)管理信息滯后、忽視事前及事后的稅務(wù)管理等問(wèn)題。
2.2稅務(wù)風(fēng)險管控機制不夠健全
一些企業(yè)的稅務(wù)管理活動(dòng)之中缺乏完善健全的稅務(wù)風(fēng)險管理機制，具體表現為以下方面：
2.2.1稅務(wù)風(fēng)險意識不強
企業(yè)管理者沒(méi)有設立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)部門(mén)，對于稅務(wù)管理還停留于傳統的模式和階段，其稅務(wù)事項也是交由財務(wù)會(huì )計人員兼職處理，這就極易引發(fā)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。
2.2.2稅務(wù)風(fēng)險管理機構不夠健全
企業(yè)的稅務(wù)部門(mén)并不獨立，這就無(wú)法突顯稅務(wù)部門(mén)的地位和作用，使其職能局限于流程操作，存在職責不清晰的現象，難以參與到企業(yè)的戰略規劃和經(jīng)營(yíng)決策領(lǐng)域，無(wú)法發(fā)揮企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的全程化監控職能，無(wú)法從源頭辨識和防范稅務(wù)風(fēng)險。
2.2.3缺乏稅務(wù)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才
企業(yè)的財務(wù)人員缺乏專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理知識和風(fēng)險意識，在辦理稅務(wù)事項的過(guò)程中顯露出能力相對較弱的現象，對于不一樣的稅種缺乏全面、完整的認知，對于稅務(wù)相關(guān)的法律法規也缺乏了解，難以有效地防范稅務(wù)風(fēng)險。
2.2.4稅企之間的溝通不暢
企業(yè)與稅務(wù)部門(mén)之間的溝通和銜接不夠順暢，存在因政策理解失誤或不到位而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險。
2.2.5稅務(wù)風(fēng)險監管流于形式
在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險監管過(guò)程中暴露出流于形式的現象和問(wèn)題，盡管企業(yè)內部設置有內部監察機構，然而每年一次的稅務(wù)監察使之形同虛設，難以起到實(shí)質(zhì)性的監察效能和作用，增大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險[1]。
2.3企業(yè)稅務(wù)管理的基礎工作不到位
企業(yè)的日常稅務(wù)管理工作大多是稅務(wù)會(huì )計核算、納稅申報、發(fā)票管理等業(yè)務(wù)，而缺少完善的重大業(yè)務(wù)涉稅分析制度、稅務(wù)信息管理制度、稅務(wù)風(fēng)險管控制度等，缺乏專(zhuān)業(yè)化的納稅評估、稅務(wù)檢查和稅務(wù)代理等實(shí)務(wù)性的稅務(wù)管理工作，暴露出企業(yè)稅務(wù)管理基礎工作不夠到位的問(wèn)題，不利于企業(yè)稅務(wù)管理的順利推進(jìn)。
3我國企業(yè)稅務(wù)管理的模式分析
3.1自我管理模式
在這種模式之下，企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)是由企業(yè)內部人員完成操作，這種模式受囿于內部人員自身的稅務(wù)專(zhuān)業(yè)知識和學(xué)習能力的限制，會(huì )在一定程度上增大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，無(wú)形中提升了企業(yè)的稅務(wù)管理成本。
3.2外包管理模式
這是將企業(yè)的稅務(wù)管理工作事項交由專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)中介機構進(jìn)行操作，稅務(wù)中介機構則依照一定的標準向企業(yè)收取勞務(wù)費用。這種企業(yè)稅務(wù)管理模式可以利用稅務(wù)中介機構的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢和知識資源，有效地規避和防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，能夠科學(xué)合理地實(shí)現對企業(yè)稅務(wù)管理的績(jì)效性評價(jià)。然而，這種外包的企業(yè)稅務(wù)管理模式會(huì )增加企業(yè)的成本[2]。
3.3自我管理與外包相結合的模式
這是將企業(yè)內部人員與專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)中介機構相結合的方式，可以降低企業(yè)稅務(wù)管理的成本，并能夠憑借稅務(wù)中介機構的專(zhuān)業(yè)化知識開(kāi)展稅務(wù)管理活動(dòng)，是一種切實(shí)有效的企業(yè)稅務(wù)管理模式。
4提升企業(yè)稅務(wù)管理水平的有效措施分析
4.1加強企業(yè)稅務(wù)管理的意識
企業(yè)要加強自身的稅務(wù)管理意識，要結合企業(yè)自身的實(shí)際需求，將企業(yè)的稅務(wù)管理與財務(wù)管理放在同等重要的地位看待，充分認識到企業(yè)稅務(wù)管理的重要性和價(jià)值，理解稅務(wù)風(fēng)險對于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的影響，要引入先進(jìn)的知識管理理念、戰略管理觀(guān)念，重新審視企業(yè)稅務(wù)管理各項具體事務(wù)，使之符合全球經(jīng)濟一體化的管理目標，更好地推動(dòng)企業(yè)的長(cháng)遠健康發(fā)展[3]。
4.2建立健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理
4.2.1健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險基礎環(huán)境
企業(yè)要建立健全自身的稅務(wù)風(fēng)險管理部門(mén)，賦予稅務(wù)部門(mén)經(jīng)理參與企業(yè)日常事務(wù)性決策的權利，成立獨立于財務(wù)部的稅務(wù)部，提升稅務(wù)部門(mén)的地位，并招聘和培養高素質(zhì)的企業(yè)稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人才，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險的長(cháng)期有效管理，要找尋到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵點(diǎn)，做好自我檢查、自我監察和事前監控，進(jìn)行稅務(wù)管理的科學(xué)合理評估。
4.2.2規范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理流程
要從企業(yè)稅務(wù)管理的以下流程加強風(fēng)險管理：一是稅務(wù)登記管理。企業(yè)要在全面把握稅收優(yōu)惠政策及征管范圍的前提下，進(jìn)行內部調查和分析，指導企業(yè)內部子公司做好稅務(wù)注銷(xiāo)登記，并處理清算中的'問(wèn)題，加強對企業(yè)內部的管理。二是稅務(wù)核算管理。要考慮稅收核算成本，嚴格依據稅收法規和會(huì )計準則進(jìn)行主動(dòng)審查、積極的謀劃，達到通過(guò)稅收籌劃合理節約企業(yè)稅收負擔的目的。三是稅務(wù)申報管理。企業(yè)稅務(wù)管理人員要依照稅務(wù)明細賬填制納稅申報表，交由稅務(wù)負責部門(mén)進(jìn)行審查和備案。四是發(fā)票管理。這是在企業(yè)發(fā)票的領(lǐng)購、保管、開(kāi)具、繳存等各個(gè)環(huán)節之中，加強對發(fā)票的管理，尤其是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，要嚴格按照規定使用，避免其損壞、丟失的情形。
4.2.3加強企業(yè)重大稅種的監控
要加強對企業(yè)增值稅的監督，重點(diǎn)包括增值稅的銷(xiāo)售合同、增值稅發(fā)票、發(fā)票抵扣時(shí)間；還要加強對企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險的監控，關(guān)注企業(yè)中是否存在隱瞞銷(xiāo)售收入及虛增成本的現象，確保企業(yè)收入的合法性。并加強對成本的核算，做好企業(yè)納稅調整，避免因減少稅負而虛增成本的現象。另外，還要利用稅收優(yōu)惠政策，諸如：加計扣除、減稅、免費等稅收優(yōu)惠的情形[4]。
4.2.4健全信息溝通機制
要強化企業(yè)稅務(wù)管理機構與其他部門(mén)的聯(lián)系，要將稅務(wù)管理機構作為核心，強化各部門(mén)在涉稅活動(dòng)中的協(xié)調和配合，更好地規避稅務(wù)風(fēng)險。
4.2.5強化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估機制
要建立健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的分析評估機制，通過(guò)對稅務(wù)風(fēng)險的有效辨識，降低稅務(wù)風(fēng)險而帶來(lái)的損失。并成立高效的稅務(wù)風(fēng)險評估團隊，強化對稅務(wù)信息的有效收集、整理和保存。
4.3推進(jìn)和完善企業(yè)稅務(wù)的信息化管理
4.3.1實(shí)現企業(yè)涉稅信息的管理
要完成企業(yè)涉稅基礎信息管理，包括：納稅主體國別、適用稅收制度、納稅主體名稱(chēng)及稅號、主管稅務(wù)機關(guān)等。
4.3.2實(shí)現全稅種業(yè)務(wù)的系統化管理
要利用信息化技術(shù)和手段，實(shí)現企業(yè)全稅種業(yè)務(wù)的系統化管理，包括日常發(fā)票的開(kāi)具、認證、抵扣、各稅種稅款計算、納稅申報、所得稅預繳、匯算清繳計算等。
4.3.3實(shí)現稅務(wù)工作的流程化管理
要在信息化技術(shù)的支撐和依托下，實(shí)現企業(yè)稅務(wù)流程的全過(guò)程控制，采用多層級的稅務(wù)數據集中的方式，較好地避免稅務(wù)審核的遺漏現象，為管理層進(jìn)行決策提供信息依據。
5結語(yǔ)
綜上所述，企業(yè)稅務(wù)管理是自身的管理需求，通過(guò)采用切實(shí)有效的企業(yè)稅務(wù)管理措施和對策，可以較好地解決企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題，減少和規避企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險，更好地促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。
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稅務(wù)管理論文12
摘要：稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)稅務(wù)管理方面具有重要作用，稅務(wù)籌劃始終是企業(yè)財務(wù)稅務(wù)管理方面一項非常重要的管理事項，尤其在經(jīng)濟增速放緩、市場(chǎng)競爭加劇、稅務(wù)大數據管理、營(yíng)改增等稅收新政不斷出臺的背景下顯得愈發(fā)重要，而稅務(wù)籌劃有時(shí)甚至會(huì )對企業(yè)的戰略決策、商業(yè)模式等產(chǎn)生重大影響。但很多企業(yè)對稅務(wù)籌劃的內涵認識還存在一定的誤區，對如何開(kāi)展稅務(wù)籌劃還缺乏整體的理解和認知，對企業(yè)稅務(wù)管理還存在片面和錯誤的認識。本文從稅務(wù)籌劃的內涵、稅務(wù)籌劃的基本原則、稅務(wù)籌劃的基本方法和如何構建稅務(wù)管理模式方面對企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理提出一些思考和見(jiàn)解。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；稅務(wù)管理；思考
1引言
企業(yè)管理包括戰略管理、企業(yè)品牌管理、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)管理、人力資源管理、企業(yè)文化建設管理、財務(wù)管理等，企業(yè)稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理是企業(yè)管理中非常重要的管理內容之一。深刻認識企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本原則、掌握企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本方法和構建企業(yè)稅務(wù)管理模式是實(shí)現稅務(wù)籌劃目標和優(yōu)化稅務(wù)管理的基石與路徑。
2稅務(wù)籌劃的內涵
稅務(wù)籌劃的英文為taxplanning，其實(shí)這個(gè)概念是個(gè)舶來(lái)品。荷蘭國際財政文獻局所編寫(xiě)的《國際納稅辭典》一書(shū)對稅務(wù)籌劃的定義是：稅務(wù)籌劃是指企業(yè)通過(guò)對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和個(gè)人事務(wù)活動(dòng)的安排，實(shí)現繳納最低的稅額。美國南加州大學(xué)的梅格博士在其《會(huì )計學(xué)》一書(shū)中將稅務(wù)籌劃定義為：在納稅發(fā)生之前，有系統地對企業(yè)經(jīng)營(yíng)和投資行為做出事先安排，以達到盡量少繳稅，這個(gè)過(guò)程就是稅務(wù)籌劃。然而，我國的任何一步法律中都沒(méi)有對納稅籌劃給出明確定義。但歸納國內外一些專(zhuān)家學(xué)者的觀(guān)點(diǎn)，我們可以給出稅務(wù)籌劃一個(gè)相對合適的定義，即稅務(wù)籌劃是在不違反法律的前提下，通過(guò)對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先安排、重塑等，合理利用稅法中的優(yōu)惠政策或規定，達到規避、減少或推遲納稅義務(wù)的一種不違法的行為。根據上述定義，稅務(wù)籌劃的內涵至少包含以下4個(gè)方面的內容：①稅務(wù)籌劃不能違反法律，稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅是有本質(zhì)的區別，稅務(wù)籌劃不是靠弄虛作假或違反法律和稅法相關(guān)規定來(lái)實(shí)現。②企業(yè)稅收是由業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)來(lái)決定，流程不同對應的稅負就不同，稅務(wù)籌劃是通過(guò)對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流程的事先安排和重塑而實(shí)現，通過(guò)流程重塑在不影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標達成的前提下實(shí)現稅負的最優(yōu)，而不是在納稅義務(wù)已經(jīng)確定的前提下來(lái)實(shí)現，否則就是偷稅。③稅務(wù)籌劃也包含合理利用稅法中的優(yōu)惠政策或規定，在利用這些優(yōu)惠政策時(shí)要與企業(yè)的戰略經(jīng)營(yíng)目標進(jìn)行結合，要有合理的商業(yè)實(shí)質(zhì)性意義。④稅務(wù)籌劃的目標不僅包含規避和減少納稅義務(wù)，同時(shí)也包含推遲納稅義務(wù)。稅務(wù)籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一項重要工作，如果企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行必要的稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理，就有可能造成少交稅或多交稅，也有可能出現提前交稅或逾期納稅的情況。無(wú)論是何種情況的出現，對企業(yè)和國家都會(huì )產(chǎn)生不利影響。因此，稅務(wù)籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中就顯得非常重要。在開(kāi)展稅務(wù)籌劃時(shí)，也需要遵循稅務(wù)籌劃的原則。
3稅務(wù)籌劃的基本原則
3.1合法合規原則
稅務(wù)籌劃的合法合規原則包含兩個(gè)方面的內容，一方面是合法性，是指納稅人根據稅收法律制度為前提，在政府所允許的范圍內，對企業(yè)投資、生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)等企業(yè)的財務(wù)活動(dòng)所提供的一個(gè)提前的規劃。另一方面是合規性，要求納稅人在不違背稅收法律制度的前提下，善用稅法中的優(yōu)惠政策，來(lái)進(jìn)行企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理，最大限度的享受?chē)业亩愂諆?yōu)惠政策。不論是合理還是合法原則，都應該以遵循稅法為前提。
3.2與企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰略目標一致原則
經(jīng)營(yíng)戰略是指運用戰略管理工具對整個(gè)企業(yè)進(jìn)行的管理，在經(jīng)營(yíng)戰略的指導下進(jìn)行，貫徹戰略意圖，實(shí)現戰略目標。稅務(wù)籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內容之一，稅務(wù)籌劃要能夠對企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰略目標的達成發(fā)揮支持促進(jìn)作用，不能為了實(shí)現單一的稅務(wù)籌劃目標，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰略目標相悖。
3.3促進(jìn)企業(yè)增值的原則
企業(yè)的.經(jīng)營(yíng)目標是企業(yè)價(jià)值最大化，金融經(jīng)濟學(xué)家給企業(yè)價(jià)值下的定義是企業(yè)預期自由現金流量以其加權平均資本成本為貼現率折現的現值，企業(yè)納稅是企業(yè)資金流出的一種形式，通過(guò)合理的稅收籌劃可以使企業(yè)減少納稅義務(wù)或延遲納稅義務(wù)，不論是減少納稅義務(wù)還是延遲納稅義務(wù)都可以減少企業(yè)資金流出的現值，從而促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的增加。
4稅務(wù)籌劃的基本方法
4.1直接利用籌劃法
國家在實(shí)現總體經(jīng)濟目標時(shí)，為了更好地引導企業(yè)經(jīng)濟流向，制定了許多相應的稅收優(yōu)惠政策，對于企業(yè)根據稅收優(yōu)惠政策來(lái)提前進(jìn)行企業(yè)的總籌劃，這也是被稅收法律制度所允許的，對國家市場(chǎng)經(jīng)濟的宏觀(guān)調控也是有一定的幫助，所以，納稅人可以直接利用稅收優(yōu)惠制度來(lái)為企業(yè)制定更完整的稅務(wù)籌劃，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標的達成。
4.2地點(diǎn)流動(dòng)籌劃法
從國家的經(jīng)濟情況來(lái)看，為了國家經(jīng)濟的全面發(fā)展，稅收政策可以在西部地區優(yōu)惠更大一些，納稅人可以根據自身需要，充分地享受稅收優(yōu)惠政策，適當的減輕企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)自身的經(jīng)濟效益，為國家經(jīng)濟的全面發(fā)展做出貢獻。例如可以選擇新疆的霍爾果斯、寧夏、內蒙古等地設立經(jīng)營(yíng)機構，充分享受具有地域特征的稅收優(yōu)惠政策。
4.3創(chuàng )造條件籌劃法
在現實(shí)生活中，很多企業(yè)的大多數條件是符合稅收法律制度的，但就因為一些小小的原因，使企業(yè)不能享受稅收優(yōu)惠政策，這時(shí)候，這就要求納稅人要自己想辦法創(chuàng )造條件來(lái)使自己符合稅收優(yōu)惠政策或者通過(guò)一些其他的途徑來(lái)使自己享受優(yōu)惠政策。例如在不影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰略的前提下，可以通過(guò)一般納稅人或小規模納稅人身份的選擇降低稅負，也可以通過(guò)個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責任公司等不同的組織形式實(shí)現納稅籌劃目標。
4.4減稅策劃法
減稅是指在合理合規的前提，使納稅人減少應納稅額而直接節稅的稅務(wù)籌劃方法。在我國，有一些企業(yè)是可以享受減免待遇的，例如一些高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)和從事農業(yè)項目的企業(yè)。這是屬于獎勵性的減免待遇，還有一些是由于國家對遭受自然災害地區的企業(yè)進(jìn)行減稅的待遇，這對納稅人來(lái)說(shuō)，可以算作是財務(wù)利益的一種。
4.5免稅籌劃法
免稅是指對特定納稅人、征稅對象相關(guān)情況的減免，這就對所從事的業(yè)務(wù)、相關(guān)的行業(yè)以及所在的特定地區有相應要求，這種方法雖然操作簡(jiǎn)單，但適用范圍有限，有時(shí)需要企業(yè)通過(guò)合理拆分業(yè)務(wù)達到享受免稅政策。
5構建稅務(wù)管理模式的途徑
5.1建立納稅意識先驅?zhuān)瑯?shù)立納稅風(fēng)險意識
在業(yè)務(wù)發(fā)生之前就要對業(yè)務(wù)所涉及的稅種、稅率、稅負有充分的認識，而不是等業(yè)務(wù)發(fā)生之后再去應對。同時(shí)要了解執法主體權限，完善企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)的處理有異議時(shí)所應采取的措施，另外在稅收觀(guān)念上，要從被動(dòng)交稅到主動(dòng)交稅，要充分認識到依法納稅的重要性，結合企業(yè)的自身情況，確保國家法律政策的執行，正確認識到偷稅漏稅給企業(yè)帶來(lái)的影響，避免弊大于利的情況出現。
5.2業(yè)務(wù)決定納稅，優(yōu)化納稅必須通過(guò)業(yè)務(wù)優(yōu)化入手
稅收管理必須做到事先管理，要深刻認識“發(fā)生什么樣的業(yè)務(wù)就要繳納什么稅”，企業(yè)的稅是由具體業(yè)務(wù)所決定的，具體業(yè)務(wù)是企業(yè)達成經(jīng)營(yíng)目標的途徑，但達成經(jīng)營(yíng)目標的途徑可以有很多種方法、方式和路徑，稅務(wù)管理就是在達成企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標的各種途徑中找到稅負最優(yōu)模式。這就要求企業(yè)財務(wù)人員深度參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策，通過(guò)業(yè)務(wù)優(yōu)化實(shí)現納稅優(yōu)化。例如，企業(yè)有貨物倉儲的需求，可以選擇租賃倉庫自行管理的業(yè)務(wù)方式，也可以選擇讓倉儲物流公司提供倉儲管理的服務(wù)的業(yè)務(wù)方式，還可以自行建造倉庫用于倉儲的業(yè)務(wù)方式，不同的業(yè)務(wù)方式對最終納稅額的影響也是不同的，企業(yè)就要結合自身情況選擇合適的業(yè)務(wù)方式實(shí)現納稅優(yōu)化。
5.3充分的信息共享，避免形成信息孤島
企業(yè)的職能部門(mén)分管了企業(yè)的各項業(yè)務(wù)，無(wú)意中也分隔了企業(yè)內原本應該統一的信息數據，另外大型企業(yè)內部管理的條條框框阻礙了信息的暢通。因為管理職責的不同，不同部門(mén)在不同經(jīng)營(yíng)目標的達成中所關(guān)心的重點(diǎn)缺乏全局觀(guān)，這是就容易產(chǎn)生不利于整體稅務(wù)管理的“信息孤島”，建立有效的內部信息溝通平臺和聯(lián)席會(huì )議機制是有效預防信息孤島產(chǎn)生的措施。除了內部信息共享外，也要注重外部信息共享，對于稅法的更新與變化應當及時(shí)了解，及時(shí)貫徹落實(shí)稅收的新規章制度，同時(shí)也要注重與外部稅務(wù)機關(guān)、行業(yè)協(xié)會(huì )專(zhuān)員和相關(guān)中介機構建立暢通有效的溝通機制，多溝通、多交流，以便于更好地了解并掌握各種稅收政策、征管辦法等，通過(guò)內部外有效的信息共享在稅務(wù)管理中避免信息孤島的出現。
6結語(yǔ)
綜上所述，企業(yè)的稅務(wù)管理在一個(gè)企業(yè)當中是至為重要的，做好稅務(wù)籌劃工作，了解稅務(wù)籌劃的基本原則，掌握其基本方法。在合理合規的基礎上，綜合、合理應用納稅籌劃方法，為企業(yè)最大限度的享受稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)應當構建與自身環(huán)境和經(jīng)營(yíng)管理狀況相適應的稅務(wù)管理模式，通過(guò)系統有效的稅務(wù)管理模式優(yōu)化企業(yè)稅負，降低涉稅風(fēng)險，幫助企業(yè)實(shí)現價(jià)值最大化。
參考文獻
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稅務(wù)管理論文13
一、“營(yíng)改增”帶給現代服務(wù)企業(yè)的影響
(一)積極影響
第一有利于企業(yè)之間的公平競爭。增值稅不會(huì )對經(jīng)濟主體進(jìn)行區別對待，客觀(guān)上比較有利于引導企業(yè)在公平競爭中發(fā)展，由于增值稅稅基不夠寬，有些第三產(chǎn)業(yè)仍然被排擠在外，使公平不能夠完全體現出來(lái)，只有擴大增值稅稅基，才能使公平充分體現出來(lái)，更好的發(fā)揮改革的作用。第二有利于稅收的征管。社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展，使得商品和服務(wù)的劃分越來(lái)越不明顯，信息化時(shí)代的到來(lái)，部分商品已經(jīng)逐漸開(kāi)始服務(wù)化，造成了商品和服務(wù)的概念更加模糊，同時(shí)也給稅收征管帶來(lái)了很大的障礙，而增值稅在可以更好的細化這些細節，征稅范圍同時(shí)涵蓋了商品和服務(wù)的范圍，有效地解決了征稅的難題。第三有利于我國服務(wù)業(yè)的發(fā)展。我國正在大力推進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)即服務(wù)業(yè)的發(fā)展，而服務(wù)行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅是全額征稅，沒(méi)有抵扣。倘若服務(wù)業(yè)專(zhuān)業(yè)化分工復雜，可能會(huì )增加稅收負擔，阻礙服務(wù)業(yè)的發(fā)展，而“營(yíng)改增”的改革則可以很好的避免這種現象的發(fā)生，這對我國綜合國力的提升和推動(dòng)經(jīng)濟發(fā)展具有重要意義。第四有利于我國稅制的國際化發(fā)展。當前情況下，很多國家都已經(jīng)把服務(wù)稅納入到增值稅的范圍之內，把營(yíng)業(yè)稅改為增值稅是一種國際化趨勢，因此，增值稅是一個(gè)國際化稅種，我國把營(yíng)業(yè)稅改為增值稅也是為了更好地與國際進(jìn)行接軌，實(shí)現稅制的國際化。
�。ǘ┫麡O影響
第一稅收負擔增加。從理論上來(lái)看，營(yíng)業(yè)稅改增值稅應該可以降低稅負，給企業(yè)減輕稅務(wù)負擔應該會(huì )給企業(yè)帶來(lái)一定的幫助，但是，如果取得得的僅僅只是普通的發(fā)票，反而會(huì )讓企業(yè)的稅負增加，阻礙企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。因為增值稅是屬于價(jià)外稅，在企業(yè)的收入和成本均降低的情況下，其收益也會(huì )有所下降。把營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，實(shí)際營(yíng)業(yè)過(guò)程中會(huì )增加服務(wù)業(yè)的稅務(wù)負擔。第二稅務(wù)管理難度進(jìn)一步上升。首先，稅源搶奪過(guò)程中，涉稅風(fēng)險的出現加大了稅務(wù)管理的難度；其次，目前的稅務(wù)制度并沒(méi)有形成全國統一的標準，相對混亂，一些不法分子逃稅和漏稅的現象更加容易發(fā)生，損害了合法交稅企業(yè)的利益，不利于管理；再次，上級對于增值稅的稽查力度較大，稅務(wù)管理難免會(huì )存有漏洞，是管理難度加大；最后，增值稅的計算存在著(zhù)較大的混亂，難以準確核對。第三，對于發(fā)票管理的影響。在增收營(yíng)業(yè)稅時(shí)，服務(wù)類(lèi)企業(yè)只需開(kāi)具稅務(wù)發(fā)票，改革之后，企業(yè)發(fā)票的管理更加嚴格。由于增值稅關(guān)系到說(shuō)收的抵扣，發(fā)票的使用不當，可能或造成法律風(fēng)險，增值稅發(fā)票的限額較低，和營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的限額存有差距，與服務(wù)業(yè)限額的差距較大，申請高額發(fā)票所需時(shí)間長(cháng)，不利于業(yè)務(wù)的開(kāi)展。
二、針對“營(yíng)改增”帶來(lái)的.消極影響服務(wù)企業(yè)應該采取的有效措施
�。ㄒ唬└母锲髽I(yè)管理
面對目前的改革政策，為了讓企業(yè)的管理更加科學(xué)，能夠有效地提高企業(yè)的效益，最為有效地策略就是徹底的改變企業(yè)的管理模式。首先，針對增值稅的計算相關(guān)的一些經(jīng)營(yíng)流程，對企業(yè)的部分經(jīng)營(yíng)流程進(jìn)行適當的整合；其次，調整企業(yè)各部門(mén)之間的主要職責，使各部門(mén)更加明確部門(mén)職責，強調各部門(mén)間的有效合作，提高相關(guān)部門(mén)管理人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，提升管理人員的管理和計算能力，增加相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)知識；最后，利用現代化技術(shù)，進(jìn)行現代化、專(zhuān)業(yè)化、精細化的處理，對增值稅進(jìn)行有效地控制。
�。ǘ┩晟贫悇�(wù)管理機制
要能夠有效地克服“營(yíng)改增”改革帶來(lái)的消極有影響，除了進(jìn)行改革企業(yè)的管理以外，還要對稅務(wù)管理機制進(jìn)行不斷的完善。加強稅務(wù)管理人員的素質(zhì)，提升管理人員的專(zhuān)業(yè)知識，明確工作職責，確保企業(yè)利益。企業(yè)應盡早的做好稅務(wù)人才的儲備工作，以便將“營(yíng)改增”政策更好的推廣下去。然后，做好稅收的統籌規劃工作，要注意梳理清晰稅務(wù)管理的中間環(huán)節，不斷優(yōu)化，為稅務(wù)的統籌規劃工作打下堅實(shí)的基礎。最后，要強調一下專(zhuān)用發(fā)票的管理，對于增值稅的專(zhuān)用發(fā)票需要進(jìn)行嚴格的管理，有專(zhuān)人負責管理、領(lǐng)購工作，實(shí)現資金、業(yè)務(wù)和發(fā)票的一致性，確保企業(yè)的自身權益。
�。ㄈ﹥�(yōu)化會(huì )計核算流程
增值稅的核算相對比較困難，大多企業(yè)在核算的時(shí)候會(huì )出現較多的紕漏，從而影響企業(yè)的利益，針對這些問(wèn)題，企業(yè)需要專(zhuān)業(yè)的增值稅會(huì )計，應用現代化計算機技術(shù)，進(jìn)行快速、準確的進(jìn)行計算和核對。對于不同稅率的業(yè)務(wù)要進(jìn)行分開(kāi)核算，用計算機技術(shù)通過(guò)分類(lèi)、系統的方法快速的進(jìn)行核算，確保計算的準確性。
三、結語(yǔ)
在“營(yíng)改增”的政策下現代服務(wù)業(yè)和企業(yè)受到很大的影響，有積極的一面也有消極的一面，針對消極的影響，企業(yè)要迎難趕上，積極采取有效措施，努力克服政策上帶來(lái)的阻礙，實(shí)現企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
稅務(wù)管理論文14
一、關(guān)于英國增值稅和所得稅的合并納稅規定
根據英國現行的所得稅法，為方便計算合并應納稅所得額，英國允許將子公司的虧損在母公司的所得稅中進(jìn)行列支。適用的集團所得稅納稅政策主要有兩個(gè)。一是集團合并納稅（GroupRelief）：母公司及所有其持擁有表決權股份75%及以上的子公司，可以作為一個(gè)納稅集團合并納稅。二是按照股權比例合并納稅（ConsortiumRelief）:對于持股不到75%的合營(yíng)公司、但持股比例在5%以上的子公司，并且任何一個(gè)單一股東持股比例低于75%（并且至少70%以上股份為企業(yè)持有）的子公司，母公司有利潤而合營(yíng)子公司有虧損時(shí)，母公司可以將子公司虧損中自己按比例需承擔的`部分抵減母公司的盈利后再繳納所得稅；反之，子公司盈利母公司虧損，子公司可以將母公司虧損中按比例抵減子公司的盈利后再繳納所得稅。上述合并納稅對象僅限于英國居民納稅企業(yè)，并且集團內部虧損彌補免稅僅限于同一個(gè)稅務(wù)年度的虧損，同時(shí)，其虧損額僅限于營(yíng)業(yè)虧損，資產(chǎn)轉讓虧損不得在集團內部抵扣。英國的合并納稅為損益列支型合并納稅，其核心不是為了控制或者調整企業(yè)集團內部成員之間的業(yè)務(wù)往來(lái)和避稅行為，而是為了方便計算企業(yè)集團的應納稅所得，因此征稅過(guò)程相對簡(jiǎn)單。
二、對我們的啟示
按照上述政策，對我們的意義在于，如有多項業(yè)務(wù)在英國需分別成立公司時(shí)，適合設立一個(gè)區域性的集團公司統一來(lái)投資，利用集團納稅的政策，將子公司之間的盈虧互抵，從而實(shí)現合理避稅目的（同時(shí)需要滿(mǎn)足“三層四級”的管理要求）。實(shí)施合并納稅的目的，除了防止企業(yè)集團利用各成員之間的交易來(lái)規避納稅義務(wù)外，還可以提高企業(yè)國際競爭力、保持稅收中性。允許具有共同控制實(shí)質(zhì)的多個(gè)獨立納稅人合并納稅，以真實(shí)反映企業(yè)集團作為一個(gè)經(jīng)濟整體的交易狀況及納稅能力；集團納稅的施行減少了納稅申報單位，節省了征納雙方的成本，有利于行政簡(jiǎn)化；企業(yè)集團可通過(guò)集團納稅減少直接或間接的增值稅成本，獲取巨大的現金流利益并進(jìn)行高效的架構組織�！犊绲貐^經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規定了不具有獨立法人資格主體合并納稅的方案，但尚無(wú)關(guān)于集團合并納稅的規定�！短貏e納稅調整實(shí)施辦法（試行）》明確規定了企業(yè)集團內部成員企業(yè)間交易的稅收規范和監管，有效控制了稅收流失問(wèn)題，也為實(shí)施集團合并納稅創(chuàng )造了條件。因此建議借鑒英國企業(yè)集團合并納稅制度，完善中國的合并納稅制度，提升企業(yè)集團的發(fā)展競爭力。
稅務(wù)管理論文15
摘要：本文從稅務(wù)管理對鐵路企業(yè)的重要性和現狀入手，闡述了我國鐵路企業(yè)稅務(wù)管理的復雜性及稅務(wù)管理對鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要意義，隨后提出目前鐵路企業(yè)稅務(wù)管理存在管理層重視程度不夠、稅務(wù)管理體系不完善及辦稅人員綜合能力不足等問(wèn)題。最后，針對鐵路企業(yè)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題，提出相應對策和合理化建議。
關(guān)鍵詞：鐵路；企業(yè)稅務(wù)；管理；問(wèn)題；對策
一、鐵路企業(yè)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題
(一)企業(yè)管理層重視程度有待加強
企業(yè)管理層對稅務(wù)管理的重視程度有待加強。由于企業(yè)管理層將更多的精力用于安全及運輸生產(chǎn)，加之近幾年稅收政策變化較快，企業(yè)管理層在經(jīng)營(yíng)決策時(shí)很少考慮稅收問(wèn)題。特別是在績(jì)效考核時(shí)，在眾多考核項目及指標中并沒(méi)有涉及到稅務(wù)管理的相關(guān)指標，因此很難引起下級企業(yè)管理層對稅務(wù)管理的重視。如果沒(méi)有得到管理層的重視，鐵路企業(yè)就不可能注重稅務(wù)籌劃的規劃和設計，具體的`稅務(wù)工作也將得不到有效地開(kāi)展。
(二)稅務(wù)管理體系不完善
稅務(wù)管理體系不完善，主要體現為財務(wù)部門(mén)單一管理稅務(wù)工作。鐵路企業(yè)的稅務(wù)管理防控體系缺失，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的機構評估、分析和控制稅務(wù)風(fēng)險，管理層總認為企業(yè)設立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)機構成本較大，且浪費資源，稅務(wù)工作完全可由財務(wù)會(huì )計人員兼任。而會(huì )計人員自身又欠缺統籌管理能力，開(kāi)展稅務(wù)工作存在很多局限性。
(三)辦稅人員綜合能力不足
鐵路企業(yè)辦稅人員綜合能力不足，責任心及能力有待提高。稅務(wù)管理工作是一門(mén)實(shí)時(shí)性和操作性很強的工作，而鐵路企業(yè)的稅務(wù)管理人員大多是財務(wù)人員兼職，沒(méi)有更多時(shí)間去研究稅法和最新的稅收政策，沒(méi)有及時(shí)的對時(shí)下的稅收知識進(jìn)行有效的學(xué)習，其業(yè)務(wù)操作能力在日積月累中趨于落后，導致了鐵路企業(yè)辦稅人員業(yè)務(wù)能力較弱的現象。
(四)企業(yè)財務(wù)人員專(zhuān)業(yè)水平參差不一
鐵路企業(yè)分子公司數量較多，遍布各地州，財務(wù)人員人數眾多。這些財務(wù)人員專(zhuān)業(yè)水平參差不齊，一般來(lái)講，母公司稅務(wù)專(zhuān)業(yè)水平較高，但二級、三級子公司的專(zhuān)業(yè)水平往往較差，越是末級公司專(zhuān)業(yè)水準越差，但在具體辦理稅務(wù)事項時(shí)直接與稅務(wù)機關(guān)打交道的還恰恰是末級分子公司的財務(wù)人員。
(五)金稅三期稅務(wù)系統帶來(lái)的影響
全面營(yíng)改增以來(lái)，尤其是金稅三期的上線(xiàn)，讓國、地稅局配合機制進(jìn)一步夯實(shí)，金稅三期用互聯(lián)網(wǎng)鏈接，用大數據控稅，用計算機比對，用新系統預警，用專(zhuān)業(yè)人員稽查。企業(yè)全天候、全方位處于稅務(wù)機關(guān)的監控之下，一切都是透明的，一切都是陽(yáng)光的，企業(yè)在稅務(wù)處理上的任何不合規行為都難逃稅務(wù)機關(guān)的法眼。
二、加強鐵路企業(yè)稅務(wù)管理的主要對策
(一)牢固樹(shù)立依法納稅理念
鐵路企業(yè)最高決策要充分認識稅務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要性，帶頭樹(shù)立依法納稅、誠信納稅理念。主要負責人要高度重視稅務(wù)管理工作，自覺(jué)維護稅法的嚴肅性，增強稅務(wù)風(fēng)險管理意識，對特別重大的涉稅事項要親自上手；主管領(lǐng)導要了解稅收法律法規，嚴格按稅法規定決策；各級稅務(wù)管理人員要轉變觀(guān)念，主動(dòng)依法納稅，不存僥幸心理、不偷稅漏稅、不依仗人脈和關(guān)系解決問(wèn)題。
(二)加強對稅務(wù)管理績(jì)效考核
鐵路企業(yè)下達年度經(jīng)營(yíng)績(jì)效考核目標時(shí)，可將稅務(wù)管理成果作為考核指標組成部分�？己藘热菘梢园ǎ憾悇�(wù)管理體系及制度的建立、單位稅負水平、重大涉稅事項等。通過(guò)考核，促使企業(yè)管理層提高對稅務(wù)管理的認識，把稅務(wù)管理水平作為一項列入管理目標的重要工作，充分調動(dòng)經(jīng)營(yíng)層通過(guò)合法經(jīng)營(yíng)、依法納稅來(lái)實(shí)現降稅的主動(dòng)性和積極性，有效降低企業(yè)稅負成本，實(shí)現國有資產(chǎn)的增值保值。
(三)構建稅務(wù)管理體系
1.設置專(zhuān)門(mén)稅務(wù)管理機構和配備專(zhuān)職稅務(wù)管理人員。鐵路企業(yè)內部應設置專(zhuān)門(mén)稅務(wù)管理機構，對企業(yè)稅收籌劃、稅務(wù)風(fēng)險的評估控制等工作進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化組織和日常管理，同時(shí)配備專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平較高的稅務(wù)管理人員，研究國家的各項稅收法規，把有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中用好、用足。2.建立定期分析報告制度。定期的納稅分析、報告制度可以及時(shí)掌握鐵路企業(yè)納稅變化動(dòng)態(tài)，及時(shí)發(fā)現納稅異常，促進(jìn)鐵路企業(yè)稅務(wù)管理工作質(zhì)量的提升。3.加強內部溝通與協(xié)調。稅務(wù)管理部門(mén)應加強與本單位各部門(mén)的溝通與協(xié)調，提高全員稅務(wù)意識。
(四)規范日常納稅管理
鐵路企業(yè)要加強納稅申報管理，依據征管法相關(guān)規定建立健全分稅種納稅申報指南，按時(shí)、準確地按照稅務(wù)機關(guān)要求辦理日常納稅申報，確保涉稅業(yè)務(wù)和納稅資料真實(shí)、適用稅率和計繳稅額準確、申報方式和申報期限正確，并配合做好后期納稅監管工作。
(五)強化稅務(wù)基礎管理
鐵路企業(yè)要健全稅務(wù)管理基礎臺賬，建立完善增值稅進(jìn)項稅發(fā)票管理臺賬、企業(yè)所得稅納稅調整臺賬、鐵路企業(yè)接受稅收檢查情況臺賬等稅務(wù)管理基礎信息。要做好日常稅收數據的分析，建立稅收數據分析指標體系，為經(jīng)營(yíng)管理提供依據。
(六)加強稅管人員業(yè)務(wù)培訓
企業(yè)應加強稅務(wù)管理業(yè)務(wù)培訓和交流，每年組織不少于2期稅務(wù)專(zhuān)題培訓，支持稅務(wù)管理人員參加納稅輔導和業(yè)務(wù)培訓，鼓勵稅務(wù)人員參加稅務(wù)師等職業(yè)資格考試，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，建立與鐵路企業(yè)發(fā)展相適應的稅務(wù)管理人才隊伍。
(七)加強稅收政策研究與運用
國家重大稅收政策法規出臺后，鐵路企業(yè)要及時(shí)組織有關(guān)人員加強政策研究，充分結合鐵路行業(yè)現狀、鐵路運輸生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，分析稅收政策法規的實(shí)施影響，擬定對策和措施方案。要及時(shí)更新財稅政策法規庫，定期梳理鐵路企業(yè)重大、共性涉稅風(fēng)險點(diǎn)，組織有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理人員、財稅專(zhuān)業(yè)人員、中介機構研究相關(guān)稅收政策，提出防范風(fēng)險的應對措施和處理建議。要積極爭取、充分運用稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負。同時(shí)，鐵路企業(yè)還需要加強內部監督防范稅務(wù)風(fēng)險，做好稅務(wù)政策宣傳工作和加強稅收籌劃工作，提高稅務(wù)管理信息化水平。
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