房地產(chǎn)上市公司內控信息披露的現狀研究論文
1 中國房地產(chǎn)上市公司內部控制信息披露現狀
我國內部控制信息披露的發(fā)展速度比較慢，相關(guān)法律也不是很健全，我國對內部控制信息披露還沒(méi)有得到應有的重視，許多大公司還沒(méi)有意識到主動(dòng)披露內部控制信息的重要性，所以我國在內部控制信息披露的發(fā)展中一直處于弱勢，然而還有一部分大公司之所以能健康平穩的發(fā)展，就是因為它們意識到了內部控制信息披露對建設公司的未來(lái)、展示溝通利益相關(guān)者、核心價(jià)值觀(guān)的重要性，而證券市場(chǎng)的發(fā)展也需要房地產(chǎn)上市公司主動(dòng)披露信息。目前，自愿性信息披露和強制性信息披露相結合是我國房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的重要指向標，只有這樣才能使內部控制信息披露有效且真實(shí)，但是就目前的狀況來(lái)看，房地產(chǎn)上市公司內部控制信息披露還存在著(zhù)很多問(wèn)題。
2 房地產(chǎn)上市企業(yè)內部控制信息披露問(wèn)題的原因
2.1 法律層面
2.1.1 缺乏公認統一的內部控制信息披露規則及制度
就我國的現狀來(lái)看，一大部分的房地產(chǎn)上市公司對于主動(dòng)自愿的披露內部控制信息還沒(méi)有達到重視程度，信息披露程度也僅僅局限于形式主義，然而這樣的信息披露可能會(huì )給投資者帶來(lái)一定的損失和錯誤的投資，因此，頒布一部對披露內部控制信息的形式、內容、主體、監督、法律責任等方面進(jìn)行強制性規范是非常有必要的，使房地產(chǎn)上市公司能夠自覺(jué)自愿的信息披露而不只是形式的內容。
2.1.2 信息披露方式不明確
目前看來(lái)有些企業(yè)把內部控制體現在年度報表中，用年度報表對信息開(kāi)始披露，這樣的年度報表不僅內容模糊而且這樣公布的信息很難給投資者想要的主要信息。還有一些企業(yè)公布的只是企業(yè)自身的評估報告和外部審計對企業(yè)進(jìn)行的建議，信息公布的相對集中可是依舊不能體現出實(shí)質(zhì)性的信息。加大對內部控制信息的公布實(shí)質(zhì)性進(jìn)行規范才是當下問(wèn)題解決方案，應把內務(wù)控制所公布的信息的被動(dòng)性變成主動(dòng)性。
2.2 房地產(chǎn)上市公司內部因素
2.2.1 公司管理者認識不到位
在信息披露中，公司的每個(gè)員工都是有著(zhù)重要的作用，但是最重要的還是公司的管理者，管理者的決定影響著(zhù)信息披露的質(zhì)量高低，目前，大部分房地產(chǎn)上市企業(yè)還沒(méi)有意識到信息披露對于公司的發(fā)展有多重要：
首先是管理層的認識有局限性，然后是沒(méi)有具體的法律規則約束，從而使內部控制信息披露的質(zhì)量下降；還有一部分上市企業(yè)，擔心投資者看到自己公司的缺陷，所以只披露一些無(wú)關(guān)緊要的信息，規避不利的信息。
上述兩種情況都是對信息披露質(zhì)量的不小的影響，到一些信息失真，混淆了投資者的視線(xiàn)。
2.2.2 成本因素
房地產(chǎn)上市公司披露內部控制信息，肯定會(huì )導致成本的增加，比如聘請會(huì )計師事務(wù)所的成本、評價(jià)報告的成本，這都是導致公司對信息披露放松和懈怠的因素。
由于我國現階段是采用強制性的信息披露，因此房地產(chǎn)上市公司肯定是需要付出一定的成本，為了可以節約成本，一些上市企業(yè)就會(huì )選擇性的進(jìn)行信息披露或者隨意披露無(wú)關(guān)的信息，對管理層來(lái)說(shuō)節約成本才是最重要的。
2.2.3 商業(yè)機密
在內部控制信息披露的過(guò)程中，如果內容真實(shí)可靠，肯定會(huì )觸及到商業(yè)秘密，由于內部控制信息與公司的商業(yè)秘密是密不可分的，而且上市公司的資金隨時(shí)在運轉，企業(yè)合并的現象也是經(jīng)常發(fā)生，股權變更也有可能發(fā)生，所以以前的管理層隨時(shí)都有可能把信息泄露出去；有兩種情況可以分析：
第一種是房地產(chǎn)上市公司把對自己公司不好的因素全部當成商業(yè)秘密，不披露；第二種是真的有對公司極其重要的信息，也就是真正的商業(yè)秘密，管理者一定會(huì )小心謹慎減少對商業(yè)秘密的披露。
3 房地產(chǎn)上市企業(yè)內部控制信息披露相關(guān)建議
3.1 法律制度層面
3.1.1 將涉及內部控制信息的相關(guān)政策制度化
目前，財政部、銀監局、證監會(huì )等監管機構公布了現有的與內部控制制度建設的相關(guān)規定和制度，然后上市企業(yè)根據自己的意愿遵守這些推廣的規定。從一定程度上講這樣的形式完全靠企業(yè)自覺(jué)，相反，在金融監管體制上開(kāi)始較早的某些國家，這些有關(guān)企業(yè)內部控制的問(wèn)題將會(huì )被提高到國家法律層面，以此引起企業(yè)的重視，避免企業(yè)制造虛假信息和保障對信息使用的安全。
所以，我國應當設置相關(guān)的條文采用法律的手段，并推動(dòng)企業(yè)內部控制，對企業(yè)內部控制的規定有正文的`形式，并且對違反相關(guān)規定的企業(yè)予以相應的處罰，推動(dòng)企業(yè)內部控制建設的積極性。
3.1.2 細化法規明確內部控制信息披露的內容和形式
我國上市的房地產(chǎn)行業(yè)從 2010 年各部委出臺《企業(yè)內部控制基本規范》之后都在規范進(jìn)行內控的信息披露，但對于現在的情況，各家公司層次不齊的進(jìn)行相關(guān)信息的披露內容和形式，無(wú)論是格式還是內容都有很大的不同。
我國的相關(guān)政策如《上海交易所指引》和《深圳交易所指引》規定，盡管都要求上市企業(yè)對內部控制信息對外披露，同時(shí)對有用的信息作出詳細說(shuō)明，但是政策上并沒(méi)有強調企業(yè)應該對哪些信息作出具體的披露。
特別是對于上市房地產(chǎn)企業(yè)，現階段信息披露內部控制的具體內容、時(shí)間和渠道都是根據自己企業(yè)的需要自主設定的，這種設定給存在較大內控缺陷的企業(yè)帶來(lái)了快捷，同時(shí)，幫助這些企業(yè)隱瞞了對其不利的信息，導致投資者做出了錯誤的判斷。
故而，為了更好的提高企業(yè)對外信息披露的內部控制信息質(zhì)量，這一部分應當由政府統一規定并有針對性和強制性的要求。
3.1.3 針對房地產(chǎn)上市企業(yè)內部控制信息缺陷信息披露方面制定更加嚴格標準
綜上所述，企業(yè)內控缺陷上面的信息披露是企業(yè)內部控制評價(jià)報告最重要的一部分內容，為有效提高企業(yè)內部控制的效力應當及時(shí)的發(fā)現，正確的改正，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)好處，同時(shí)企業(yè)的動(dòng)態(tài)可以被外部的信息使用者及時(shí)掌握，信息使用者會(huì )據此做出投資或價(jià)值的合理判斷，綜合考量，企業(yè)的公眾形象和價(jià)值形象會(huì )得到提升。
不過(guò)現在的一些企業(yè)對此并不是太上心，只是重在完善自身制度、防范風(fēng)險，然而信息披露的缺陷做得遠遠不夠。因此，加強對企業(yè)內部控制缺陷信息披露的整改在現階段來(lái)說(shuō)由顯重要。
根據這方面的問(wèn)題，相關(guān)部門(mén)應當調研走訪(fǎng)不同的行業(yè)，進(jìn)行細致由自身培養專(zhuān)業(yè)人才，再通過(guò)第三方的專(zhuān)家，掌握風(fēng)險與困難在實(shí)行過(guò)程中的啟示，同時(shí)關(guān)注各行業(yè)運行模式、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、面臨的風(fēng)險等不同方面。然后，針對房地產(chǎn)行業(yè)的內部控制缺陷及根據掌握的實(shí)際信息評估出臺細則和標準，與此同時(shí)，企業(yè)聯(lián)盟制定相應的整改措施。采用這種手段，從而提高上市房地產(chǎn)企業(yè)在內部控制評價(jià)報告和審計報告上的操作效力和執行能力。
3.2 監管層面
3.2.1 加強對房地產(chǎn)上市企業(yè)內部控制評價(jià)報告的監管力度
實(shí)踐過(guò)程中企業(yè)存在著(zhù)不認真態(tài)度信息披露，甚至披露虛假的報告或者報告內容不完整以及甚少說(shuō)明內控缺陷情況，出于對成本或是投資者因素的考慮，為確保企業(yè)內部控制評價(jià)報告的真實(shí)性，第三方可以審計政府推出的內部控制審計制度。
因此，企業(yè)為了進(jìn)一步約束、規范在信息披露內部控制信息過(guò)程中的行為，應該由政府加大監管力度，企業(yè)上報的內部控制評價(jià)報告應該被嚴格審核，核查審計報告，避免互相串通，保證信息的可靠。
另外，利用法律對嚴厲的制止和懲罰違反相關(guān)規定的企業(yè)行為，根據利害程度設定具體的條文對不同行為處不同懲罰，使得企業(yè)自身能夠認識到嚴重性，從而在以后的執行過(guò)程中嚴格遵守相關(guān)規定，提供高質(zhì)量的內控信息，以此來(lái)保證投資者和信息讀取者的權益。
3.2.2 加強對中介機構獨立審計工作質(zhì)量的監管力度
根據了解社會(huì )上的一些信息，有些上市企業(yè)把自身的內部控制相關(guān)業(yè)務(wù)和一些審計業(yè)務(wù)都交給了會(huì )計師事務(wù)所去操作。但是根據對《企業(yè)內部控制基本規范》的查閱，這種行為是不被允許的，所以它們又想了個(gè)辦法，就是以事務(wù)所為介質(zhì)用原來(lái)的方法又創(chuàng )立了新的模式用來(lái)繞過(guò)相關(guān)部門(mén)的監督和管理。
在這中間可能也存在不正當的買(mǎi)賣(mài)審計意見(jiàn)的行為，這種行為是不被認可的，而且這也違背了道德的底線(xiàn)，同時(shí)也違反了獨立性的審計原則，從而使得內部控制審計報告的質(zhì)量受到影響，得不到群眾的認可。
所以，國家應該增大對第三方審計的監督管理并對審計部門(mén)設立強制性的道德規范，并嚴禁再出現此類(lèi)情況的發(fā)生，必須保證審計意見(jiàn)的真實(shí)性。
參考文獻：
[1]李明輝。淺談上市公司內部控制報告[J].審計研究，2009（3）：42-46.
[2]李明輝。試論自愿性信息披露[J].財經(jīng)論叢，2007（7）：70-75.
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