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上市公司內部控制信息披露探討論文

時(shí)間:2021-04-26 20:34:31 論文 我要投稿

上市公司內部控制信息披露探討論文

  摘要:內控信息披露是上市公司內控管理中的重要工作,在開(kāi)展這項工作的過(guò)程中,上市公司需要以財務(wù)部發(fā)布的相關(guān)標準為依據,對企業(yè)內控信息所具有的完整性、合法性、有效性以及合理性進(jìn)行準確評價(jià),并出具內部控制評價(jià)報告給信息使用者的整個(gè)過(guò)程。內部控制信息主要反映的是上市公司的內部組織構架,該信息無(wú)論是對企業(yè)的規范發(fā)展還是對于資本市場(chǎng)的穩定都發(fā)揮著(zhù)不容忽視的作用。通過(guò)對我國上市公司在內容信息披露工作做出分析,不難看出,我國上市公司在內部控制信息披露上存在一些問(wèn)題,如信息披露不規范、內部控制審計不嚴格、具體規范不詳細、缺少注冊會(huì )計師對公司內部控制信息披露的實(shí)質(zhì)性意見(jiàn)、注冊會(huì )計師審計缺乏獨立性等。面對這些問(wèn)題,我國上市公司需要對相關(guān)制度做出完善,同時(shí)監管部門(mén)要充分發(fā)揮職能,以保證資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。

上市公司內部控制信息披露探討論文

  關(guān)鍵詞:上市公司;內部控制;信息披露;問(wèn)題;策略

  在資本市場(chǎng)發(fā)展過(guò)程中,上市公司要體現出良好的投資價(jià)值,就必須具備良好的發(fā)展前景和完善的內部控制系統,而上市公司內控信息是投資者做出科學(xué)決策的重要依據。隨著(zhù)我國上市公司管理制度的完善,與上市公司會(huì )計信息披露相關(guān)的各類(lèi)規章準則也做出了相應的改革,在此背景下,上市公司內部控制信息披露工作也更加的復雜。為了推動(dòng)我國資本市場(chǎng)的健康發(fā)展,我國上市公司需要對自身內部控制信息披露上存在的問(wèn)題做出了解,并進(jìn)行深入的反思、摸索和解決。相關(guān)監管職能部門(mén)要充分發(fā)揮監管作用,上市公司管理當局要加強自身規范,共同建立和遵守完善的內部控制信息披露制度,從而為我國上市公司與資本市場(chǎng)的發(fā)展構建良好保障。

  一、上市公司內部控制信息披露的現狀

  從我國上市公司開(kāi)展內控信息披露的發(fā)展歷程來(lái)看,與此相關(guān)的規范于2011年1月1日起開(kāi)始實(shí)施運行。到當前為止,上市公司進(jìn)行內部控制信息披露的法律條文已經(jīng)逐漸完善,涉及方面日益廣泛,水平也日漸提升,但是與此同時(shí),上市公司在內部控制信息披露方面也體現出了一些問(wèn)題,了解這些問(wèn)題,能夠為相關(guān)工作的優(yōu)化提供必要依據。從上市公司所開(kāi)展的內部控制信息披露工作現狀來(lái)看,部分上市公司并沒(méi)有能夠嚴格遵守監管部門(mén)所指定的相關(guān)標準和規章制度,一些上市公司甚至完全不按照相關(guān)標準和規章制度開(kāi)展信息披露工作,監事會(huì )要對上市公司進(jìn)行審查,評定其建立的內部控制管理制度是否合規,并需要將實(shí)際情況發(fā)表具體的意見(jiàn),然而相關(guān)內容未在年報中予以披露;多數上市公司在內部控制信息披露時(shí)只停留在了形式上,并未對上市公司中具有參考價(jià)值的信息進(jìn)行披露,從而導致上市公司信息披露工作難以實(shí)現應有的作用;上市公司在開(kāi)展相關(guān)工作的過(guò)程中,對企業(yè)內部的規章制度建設沒(méi)有引起足夠的重視;注冊會(huì )計師針對上市公司內部控制進(jìn)行信息披露情況審查時(shí),是否出具審計意見(jiàn)依實(shí)際需要而定,相關(guān)規定欠缺強制性。由此可見(jiàn),在當前上市公司所開(kāi)展的信息披露工作中,需要上市公司進(jìn)行配合,也需要監管部門(mén)強化監管,通過(guò)詳細了解相關(guān)工作中存在的'問(wèn)題、探索相關(guān)問(wèn)題的解決路徑,推動(dòng)上市公司內部控制信息披露工作的健康發(fā)展,體現出這項工作所具有的作用和價(jià)值。

  二、上市公司內部控制信息披露的問(wèn)題

 。ㄒ唬┎糠稚鲜泄镜膬炔靠刂菩畔⑴度鄙僭u價(jià)報告和審計報告

  從2011年1月1日至今,在六年的發(fā)展時(shí)間中,有關(guān)于上市公司進(jìn)行內部信息披露的制度、法規不斷被優(yōu)化改良,相關(guān)法規的適用范圍已涵蓋我國所有的上市公司。深入解讀《中國上市公司2016年內部控制的白皮書(shū)》可知,2015年全年,進(jìn)行內部控制評價(jià)報告披露的上市公司數量為2670家,總體披露占比94.58%。內部控制體系被認定為整體有效的上市公司有2638家,占比93.45%;內部控制體系被認定為非整體有效的上市公司有32家,占比1.13%。內部控制體系被認定為非整體有效的上市公司為32家,在這些企業(yè)中,財務(wù)報告有效單非財務(wù)報告無(wú)效的企業(yè)為11家,占所有企業(yè)的0.39%,而財務(wù)報告無(wú)效而非財務(wù)報告有效的企業(yè)則達到了14家,占所有企業(yè)的0.50%。在所有企業(yè)中,還有7家企業(yè)的內控數據被認定為整體無(wú)效,占所有企業(yè)的0.25%。

 。ǘ┎糠稚鲜泄九兜膬炔靠刂圃u價(jià)報告不規范

  2015年,按照規定披露了由會(huì )計師事務(wù)所出具的內部控制審計報告的上市公司的數量是2248家,披露占比為79.63%。其中,會(huì )計師事務(wù)所對上市公司的內部控制給出的審計意見(jiàn)為標準無(wú)保留意見(jiàn)的上市公司數量為2150家,占比76.16%;會(huì )計師事務(wù)所對上市公司的內部控制給出的審計意見(jiàn)為非標意見(jiàn)的上市公司數量為98家,占比3.47%,出具非標意見(jiàn)的上市公司內部控制的詳細情況為:帶強調事項段的無(wú)保留意見(jiàn)數量為78家,占比2.76%;2家上市公司由會(huì )計師事務(wù)所出具了帶強調事項段的保留意見(jiàn),占比0.07%;18家上市公司由會(huì )計師事務(wù)所出具了帶強調事項段的否定意見(jiàn),占比0.64%。

 。ㄈ┥鲜泄緝炔靠刂菩畔⑴度鄙僭敿毜臈l文規范

  2007年,中國證監會(huì )修訂發(fā)布了《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露的內容與格式準則》,其中年報方面的準則——《年度報告的內容與格式準則》要求,上市公司因其實(shí)際情況而需要特殊要求的,允許證券交易所有權對其進(jìn)行認定和許可,允許上市公司對特殊情況的具體內容在保證真實(shí)性和完整性的基礎上予以修正,只是證券交易所要對該項具體情況給出確切的要求,這導致部分上市公司借此選擇對某些重大事項不予披露。(四)所披露的信息難以保證可信度上市公司披露的內部控制信息必須同時(shí)具備可靠性和關(guān)聯(lián)性,才能被認定為有用的會(huì )計信息,對于信息使用者的決策而言才具有使用價(jià)值。相較于信息的關(guān)聯(lián)性,決策者們普遍更關(guān)注信息的可靠性。然而,中國證監會(huì )在2017年修訂發(fā)布的《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露的內容與格式準則》中,涉及年報方面的《年度報告的內容與格式準則》只是對注冊會(huì )計師審計需要的財務(wù)報告進(jìn)行了內容、格式上的統一要求,并未對上市公司進(jìn)行內部控制信息披露時(shí)的財務(wù)報告做出統一要求。

  三、相關(guān)問(wèn)題的改進(jìn)策略

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  財政部、證監會(huì )、事務(wù)所等部門(mén)需要對企業(yè)信息鋪路工作流程、標準等準則與要求進(jìn)行明確。同時(shí),審計委員會(huì )、監事會(huì )應及時(shí)就上市公司內部控制提出監管意見(jiàn),強化其披露力度。相關(guān)部門(mén)則需要根據資本市場(chǎng)發(fā)展需求,對相關(guān)準則和意見(jiàn)做出補充與修正,嚴厲懲處違規操作的企業(yè)。除此之外,企業(yè)在開(kāi)展信息披露的過(guò)程中,需要對相關(guān)工作涉及到的各類(lèi)要素做出全面考慮,保證所披露信息的可靠性。按照規定規范具體內容和報告格式,并由注冊會(huì )計師對該信息發(fā)表意見(jiàn),使得所披露的信息具有真實(shí)性與有效性。

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  政府應制定詳細的注冊會(huì )計師審計準則,指導注冊會(huì )計師順利解決其審計的上市公司在內部控制信息披露出現的實(shí)際問(wèn)題。詳細具體的審計標準的制定,可以幫助注冊會(huì )計師在對上市公司盡行審計時(shí)獲取合理的保證。監管部門(mén)要實(shí)時(shí)監督、科學(xué)管理上市公司的內部控制信息披露事項,保證其提供的信息真實(shí)可靠,更好的為投資者的決策服務(wù),捍衛投資者的合法利益。中國證監會(huì )的新任務(wù)之一就是加強監督和管理企業(yè)相關(guān)行為,同時(shí)有必要對相關(guān)工作的開(kāi)展制定硬性規定,并強制其接受會(huì )計師事務(wù)所的審核。一旦發(fā)現違反規定操作的上市公司,嚴格予以懲處,強化監督管理力度,規范內部控制信息披露的秩序,確保資本市場(chǎng)投資者的相關(guān)權益。

 。ㄈ┟鞔_相關(guān)工作具體要求

  當前,我國的資本市場(chǎng)呈現出健康運行的態(tài)勢,隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的穩步發(fā)展,資本市場(chǎng)的有效性日益提高。上市公司管理當局順應外部發(fā)展環(huán)境,進(jìn)一步強化內部控制信息披露的自覺(jué)意識,是滿(mǎn)足用戶(hù)對信息使用需求的要求。同時(shí),相關(guān)政府監管部門(mén)應該從政策方面對主動(dòng)披露自身內部控制信息的企業(yè)提供鼓勵與支持,并對在此方面具有良好表現的企業(yè)進(jìn)行特殊保護,并通過(guò)補貼和獎勵的手段實(shí)施。上市公司在自愿披露內部控制信息時(shí)享有自主權和決策權,有利于上市公司治理結構的改善,有利于上市公司信息完整性和可靠性的提高,也有利于上市公司資本成本、債務(wù)成本的降低。然而,相關(guān)部門(mén)所具有的監管能力畢竟有限,并且采用強制手段尚難以保證取得良好效果,更何況是建立在自愿基礎上的信息披露。在經(jīng)濟利益的驅使下,部分企業(yè)在信息披露方面持有不情愿、不配合的態(tài)度甚至弄虛作假的行為,尤其是對于不利于公司順利發(fā)展的信息,這些企業(yè)更是不愿進(jìn)行披露。面對這種情況,管理部門(mén)有必要構建起良好的市場(chǎng)環(huán)境和監管行為,并構建起科學(xué)完善的制度條文,從而對企業(yè)行為進(jìn)行引導,促使它們主動(dòng)配合信息披露工作,避免向資本市場(chǎng)提供虛假信息。對上市公司內部控制信息最了解的莫過(guò)于管理當局,他們最有資格對內部控制信息披露的情況作出評價(jià)。上市公司的公司董事和執行經(jīng)理,有義務(wù)將內部控制的信息披露給報告使用者,并對報告的真實(shí)性和有效性負責。管理者當局應該按照統一要求,提供內容和格式均合規的內部控制信息披露報告,從而為這類(lèi)信息的使用者特別是為資本市場(chǎng)的投資者提供信息依據。不可否認的是,當前上市公司在內部控制信息披露方面還存在著(zhù)許多問(wèn)題,面對這些問(wèn)題,上市公司卻欠缺嚴格規范的規章制度進(jìn)行管理,然而投資者眼中真正具有投資價(jià)值的上市公司,不僅需要具備良好的發(fā)展前景,而且需要具備完善的內部控制制度以及相關(guān)信息,為此,上市公司需要在內部控制體系的構建以及內部控制信息披露方面做出更多的努力和優(yōu)化,從而樹(shù)立良好的信譽(yù)和形象,保證企業(yè)的長(cháng)足發(fā)展。

  參考文獻:

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