社區衛生服務(wù)中心內部控制研究論文
摘要:伴隨著(zhù)我國醫療衛生體制改革的不斷深入開(kāi)展，國家衛計委對社區衛生服務(wù)中心的投入不斷加大，越來(lái)越多的人民群眾選擇到家門(mén)口的醫院來(lái)看病配藥，社區衛生服務(wù)中心在醫療體系中扮演的角色日益加強。因此，社區衛生服務(wù)中心資產(chǎn)規模加大，資金流轉更加復雜，必須建立完善的內部控制制度，才能保證自身走上良性發(fā)展的軌道，產(chǎn)生更多的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益。文章分析了社區衛生服務(wù)中心內部控制制度中存在的問(wèn)題，并對此提出改進(jìn)建議。
關(guān)鍵詞:內部控制社區衛生服務(wù)中心
一、社區衛生服務(wù)中心內部會(huì )計控制的現狀
(一)社區衛生服務(wù)中心內部控制環(huán)境松散，領(lǐng)導重視程度不夠
目前由于醫療機構的特殊性，大多數社區衛生服務(wù)中心將主要的精力物力放在了醫療服務(wù)的規范和完善上，對會(huì )計內部控制的重視程度不夠，社區衛生服務(wù)中心無(wú)內控制度可以遵循或有關(guān)人員有內控制度不遵循的情況非常普遍，會(huì )計內控制度難以落實(shí)到位。特別是在實(shí)際工作，在處理很多問(wèn)題都時(shí)候都沒(méi)有按照制度來(lái)進(jìn)行，而是進(jìn)行靈活處理，置控制措施于不顧，內部控制制度往往流于形式，這主要是領(lǐng)導對內部控制的認識不足，以及會(huì )計人員專(zhuān)業(yè)素養有限等方面的原因，在工作過(guò)程中產(chǎn)生不少漏洞，從而給社區衛生服務(wù)中心造成經(jīng)濟損失。
(二)會(huì )計人員素質(zhì)不高，不相容職務(wù)沒(méi)有分離
會(huì )計工作人員的自身素養和相關(guān)工作人員的素養水平直接反映到內部控制上。很多單位的一些會(huì )計人員的專(zhuān)業(yè)水平有限，沒(méi)有相關(guān)的從業(yè)資格，有些會(huì )計人員道德水平低下，會(huì )計繼續教育工作缺乏，導致在實(shí)際工作中對會(huì )計控制要求不嚴，甚至有的違反財經(jīng)法規，弄虛作假，致使社區衛生服務(wù)中心財務(wù)報表數字不真實(shí)，會(huì )計信息失真。社區衛生服務(wù)中心人員編制少，經(jīng)費有限，不能做到合理進(jìn)行崗位設置，有的人員既負責現金出納，又負責記賬憑證的制單稽核工作；既負責藥品采購，又負責藥品的保管驗收，重大事項決策和執行不能很好地實(shí)行不相容職務(wù)相分離制度�；靵y的管理嚴重影響著(zhù)社區衛生服務(wù)中心的財產(chǎn)安全。
(三)內部控制評價(jià)與監管體系存在漏洞
在當前，社區衛生服務(wù)中心并有針對會(huì )計內控方面構建起相應的評價(jià)與監管體系，對某些業(yè)務(wù)監督不到位。比方說(shuō)，會(huì )計人員是否在規定的要求下開(kāi)展各項工作，有無(wú)超越職權的情況出現，其工作質(zhì)量能否達到要求等，許多單位因為人手不足，力量薄弱等原因未設立內審部門(mén)或崗位去約束，因此無(wú)法有效履行內部控制監督檢查職能，致使檢查監督和評價(jià)都流于形式。
二、完善社區衛生服務(wù)中心內部控制制度的具體措施
(一)重塑社區衛生服務(wù)中心領(lǐng)導的管理理念，健全社區衛生服務(wù)中心內部控制制度
中心領(lǐng)導在當前醫療改革具體工作的要求下，應積極轉變思想觀(guān)念，樹(shù)立強烈的內控意識，改變以往重視醫療而輕視管理的局面，做到醫療與管理兩方面并重。針對單位內部的會(huì )計工作人員，應積極組織其學(xué)習《會(huì )計法》、《內部會(huì )計控制規范》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》等相關(guān)法規和制度，建立一套適應本社區衛生服務(wù)中心業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內部會(huì )計控制制度，由各部門(mén)、科室、職工共同遵守、共同負責、相互監督、相互制約。中心必須加強各種內控制度的執行力度，并運用書(shū)面的形式來(lái)規范內部重點(diǎn)崗位人員的專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)道德要求，明確崗位職責，確保各不相容職務(wù)相分離，加強培訓，及時(shí)更新業(yè)務(wù)知識，提高業(yè)務(wù)能力。安排會(huì )計人員參加繼續教育，通過(guò)不斷地業(yè)務(wù)學(xué)習，增強內控管理的意識，在工作中不斷更新自己的會(huì )計理念，就內控制度的薄弱環(huán)節及時(shí)總結，并采取有效的措施加以解決，為本單位內控制度的全面落實(shí)而出謀劃策。
(二)完善社區衛生服務(wù)中心內部信息化建設，通過(guò)各項控制活動(dòng)來(lái)保證信息系統安全
隨著(zhù)“互聯(lián)網(wǎng)+大會(huì )計”時(shí)代的來(lái)臨，會(huì )計核算環(huán)境、會(huì )計信息儲存方式等都發(fā)生了明顯變化。為適應財務(wù)管理的新變化，中心應充分運用現代科技手段加強內部控制，積極推進(jìn)信息化建設，從加強內部控制入手，強化內部控制措施，減少或消除人為操縱的因素，以確保中心財務(wù)信息的安全�；ヂ�(lián)網(wǎng)技術(shù)的應用使得會(huì )計信息的傳遞更加高效和流暢，但同時(shí)也增加了系統控制風(fēng)險，數據存儲的易修改性，數據存放形式的可靠性，以及授權方式改變引發(fā)的風(fēng)險等諸多問(wèn)題需要設置專(zhuān)門(mén)的`部門(mén)或崗位負責社區衛生服務(wù)中心的信息系統管理�；ヂ�(lián)網(wǎng)環(huán)境下，口令授權代替了手工環(huán)境下的印章，必須建立各級操作人員權限及操作檔案，嚴格保密制度，保護信息系統安全。
(三)構建內部審計機構，并賦予其一定的獨立性，使得其監管作用得以發(fā)揮
不符合設立此機構的社區衛生服務(wù)中心應成立內部監督聯(lián)合工作小組履行內審機構的職能。內審小組成員應保持獨立性，保證高效地行使其監督作用。加強中心內部審計制度的建設，有效發(fā)揮審計監督的作用，將內部審計工作的時(shí)間點(diǎn)從事后審計轉向事中審計、事前審計，及時(shí)發(fā)現內部控制存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議�？傊�，社區衛生服務(wù)中心內部控制工作非常重要，不但需要不斷完善與健全相關(guān)的制度，還要將這些制度全面落實(shí)到位，除此之外，還應隨著(zhù)中心的發(fā)展不斷完善內部控制制度，從而促進(jìn)社區衛生服務(wù)中心更好更快地
作者:黃曉鈺 單位:南通市婦幼保健院
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