機場(chǎng)公司全面預算管理現狀及對策論文

　　摘要：近年隨著(zhù)民航業(yè)的快速發(fā)展，全面預算管理在各機場(chǎng)公司取得了長(cháng)足的進(jìn)步，而面對財務(wù)共享服務(wù)中心、云計算等信息技術(shù)的逐步普及，高鐵快速發(fā)展的不利沖擊及不斷提升的精益化管理需求，如何深入落實(shí)全面預算管理理念，完善預算管理系統，成為各機場(chǎng)公司爭先研究的課題。為此，本文在深入剖析了機場(chǎng)公司當前存在的問(wèn)題的同時(shí)，就如何改善全面預算提出了相關(guān)對策，以期對機場(chǎng)公司有所參考。

　　關(guān)鍵詞：機場(chǎng)公司；全面預算管理；現狀；對策

　　一、機場(chǎng)企業(yè)全面預算管理現狀

　�。ㄒ唬┠甓阮A算與企業(yè)戰略銜接度不高

　　預算作為企業(yè)年度任務(wù)，應良好承接五年規劃、三年預測，并根據年度預算執行情況，滾動(dòng)更新中長(cháng)期規劃，但在執行過(guò)程中，預算編制和執行與戰略銜接度并不高。一是編制年度預算時(shí)，外部環(huán)境變動(dòng)較大，五年規劃對年度預算指導作用較弱，二是每年初決算數據確定后，多數機場(chǎng)公司無(wú)法及時(shí)滾動(dòng)更新五年規劃，中長(cháng)期規劃和年度預算的閉環(huán)管控措施難以落地。

　�。ǘ�）預算編制與業(yè)務(wù)結合度較弱

　　一方面生產(chǎn)量預算編制較為粗放，導致機場(chǎng)公司收入預算無(wú)法完全按照民用機場(chǎng)收費標準進(jìn)行編制，而多采用歷史發(fā)展趨勢、分析指標判斷等方法進(jìn)行編制；另一方面雖“全面預算”的管理理念已基本普及，但在年初無(wú)確切任務(wù)計劃的情況下，成本費用編制往往“貪大”，而預算控制過(guò)程中通�！澳钚　�，導致成本費用預算執行差異率較大。

　�。ㄈ�）預算管理信息系統不完善

　　隨著(zhù)財務(wù)共享服務(wù)中心等信息技術(shù)的逐步普及，各機場(chǎng)公司核算系統信息化程度相對較高，而作為管理前端的預算系統普遍相對滯后，主要體現在：（1）機場(chǎng)公司現使用的預算管理信息系統用戶(hù)體驗感通常較差，存在部分模塊形同虛設或操作冗雜的情況，如系統運行速度緩慢、系統部分模塊使用率較低、部分查詢(xún)功能不完善。（2）系統間相關(guān)集成較差，全面預算管理系統與其他財務(wù)系統、業(yè)務(wù)系統之間彼此獨立，數據無(wú)法互聯(lián)互通，提高管理成本的同時(shí)，降低資源配置效率。

　�。ㄋ模╊A算考核機制不夠完善

　　目前不少機場(chǎng)考核機制相對較滯后，主要表現在：考核指標分配權重不合理、考核周期固定且單一，而且不少機場(chǎng)公司未將預算考核與員工績(jì)效考核進(jìn)行掛鉤，從而容易導致員工工作積極性不高，工作效率低下。

　　二、機場(chǎng)企業(yè)全面預算管理對策探究

　�。ㄒ唬┨岣哳A算編制戰略站位

　　一方面，機場(chǎng)公司需要綜合考慮企業(yè)未來(lái)的發(fā)展戰略。明確發(fā)展戰略，并依據戰略規劃和部署制定不同階段的目標。同時(shí)，加強經(jīng)營(yíng)戰略與預算管理的`結合，充分發(fā)揮預算管理在實(shí)現戰略規劃中的突出力量。另一方面，需要將多種預算編制方式進(jìn)行有機結合。機場(chǎng)公司需要逐漸放棄之前散亂的編制方式，在具體的預算編制時(shí)將多種預算編制方式展開(kāi)有機的結合：例如，固定預算與彈性預算相結合或者定期預算與滾動(dòng)預算相結合。從而多角度地提高預算編制的準確性與科學(xué)性，進(jìn)而減少預算失誤。

　�。ǘ�）探索完善預算編制方法

　　為大力提升機場(chǎng)公司預算編制的質(zhì)量和水平，企業(yè)需要不定期地對預算編制的執行情況展開(kāi)及時(shí)抽查與仔細評價(jià)，切實(shí)保障機場(chǎng)公司預算管理的有效執行。企業(yè)需要不斷探索完善業(yè)務(wù)量、收入、成本核算之間的線(xiàn)性關(guān)系。按照民用機場(chǎng)收費政策認真梳理預算編制所有項目，歸納相關(guān)的線(xiàn)性關(guān)系，根據總結出來(lái)的規律，提高相關(guān)項目預算的準確性。借助大數據等信息技術(shù)，逐步將預算編制的思路由線(xiàn)性關(guān)系向相關(guān)性關(guān)系轉變，不斷提升預算編制的科學(xué)性。

　�。ㄈ�）創(chuàng )新預算執行管控模式

　　通過(guò)財務(wù)共享中心等信息技術(shù)內部稽核設置，實(shí)現預算的剛柔控制相結合，并實(shí)時(shí)反饋至業(yè)務(wù)人員，推進(jìn)預算全員參與理念落地實(shí)施。逐步強化“作業(yè)成本法”管理理念，探索職能流程和作業(yè)流程相結合的“雙流程”預算管控模式，通過(guò)成本效能分析，界定增值成本和非增值成本，制定相應的成本管理措施，實(shí)現低成本擴張和規模效益。

　�。ㄋ模┏掷m增強員工全面預算管理意識

　　隨著(zhù)機場(chǎng)公司業(yè)務(wù)范圍的不斷擴大，核心工作人員持續增多，這就給機場(chǎng)公司全面預算管理工作提出了更高的要求。機場(chǎng)公司需要按照自身的實(shí)際運營(yíng)情況，持續增強全員全面預算管理意識，以加強全面預算管理薄弱環(huán)節。同時(shí)，機場(chǎng)公司還應該增強預算管理文化宣傳和培訓，營(yíng)造良好的預算管理環(huán)境。另外，機場(chǎng)公司需要將預算分解至月、落實(shí)到人，并將其表現與績(jì)效掛鉤，通過(guò)明確的獎懲措施，增強普通員工的全面預算管理積極性。

　�。ㄎ澹┥�級完善預算管理信息系統

　　為提升對核算系統、報表系統的數據支撐，及各系統間數據的互聯(lián)互通，以提高財務(wù)數據對業(yè)務(wù)決策的支撐作用，機場(chǎng)公司應持續完善預算管理信息系統，結合企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)，搭建符合機場(chǎng)公司的預算系統。具體來(lái)說(shuō)，第一，從業(yè)務(wù)出發(fā)，搭建具有全面預算編制、審核、分解、控制、分析、中長(cháng)期滾動(dòng)修編等各項管理職能的更加有效和智能的預算管理系統；第二，提高與核算系統、報表系統及其他業(yè)務(wù)系統之間的數據集成，提升對業(yè)務(wù)的支撐作用，提高管理效率；第三，持續提升預算系統的信息化水平，依托于大數據等信息技術(shù)，實(shí)現基于熱點(diǎn)驅動(dòng)的資源投放，探索更加科學(xué)的資源配置方案，在經(jīng)營(yíng)目標承諾和資源承諾中找到有效平衡。

　�。�六）加快預算考核體系的完善

　　一方面，機場(chǎng)公司需要建立績(jì)效考核指標體系，促進(jìn)績(jì)效考核與預算考核相掛鉤。當然，在設置相關(guān)績(jì)效考銷(xiāo)指標時(shí)，預算管理部門(mén)需要按照各責任中心的具體性質(zhì)的不同，而設立有區別的考核標準，保證側重點(diǎn)有所區分。另一方面，預算管理考核所得分值的高低不能直接等同于績(jì)效考核成績(jì)，還應根據其他方面考核結果綜合測算，從而建立起科學(xué)的預算考核體系，并努力促使預算考核落到實(shí)處，增強其對于企業(yè)員工的激勵作用。

　　三、結語(yǔ)

　　綜上所述，全面預算管理是機場(chǎng)公司財務(wù)管理的重要內容，也是實(shí)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標與發(fā)展戰略的有效途徑，只有通過(guò)不斷加強員工全面預算管理意識，提高預算編制戰略站位，完善預算編制方法，創(chuàng )新預算執行管控模式等措施，才能有效整合機場(chǎng)公司資源，增強企業(yè)掌控能力，進(jìn)而實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化。

　　參考文獻：

　　[1]夏文杰.構建機場(chǎng)集團企業(yè)財務(wù)管控模式探析[J].商業(yè)經(jīng)濟，2０１４.

　　[2]余海宗，朱泳波.全面預算在民航業(yè)的應用[J]．四川會(huì )計，２００３.

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