《納稅實(shí)務(wù)》實(shí)踐教學(xué)體系構建的研究論文
摘要：《納稅實(shí)務(wù)》是以操作為主的理論與實(shí)務(wù)一體化課程，經(jīng)過(guò)多年的教學(xué)實(shí)踐和探索研究，我們構建了基于職業(yè)崗位工作過(guò)程的《納稅實(shí)務(wù)》課程實(shí)踐教學(xué)的內容體系、方法體系和組織管理評價(jià)體系，以期促進(jìn)該課程實(shí)踐教學(xué)效果的有效提高。
關(guān)鍵詞：納稅實(shí)務(wù)；實(shí)踐教學(xué)體系；構建
1引言
我們采用問(wèn)卷、座談等多種方式對2013、2014、2015屆會(huì )計專(zhuān)業(yè)畢業(yè)生以及會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行調查得知：會(huì )計專(zhuān)業(yè)畢業(yè)生的重要技能是會(huì )計核算能力，而稅務(wù)核算和納稅申報能力是最欠缺的�！都{稅實(shí)務(wù)》是以操作為主的理論與實(shí)務(wù)一體化課程，主要培養學(xué)生稅款計算、涉稅業(yè)務(wù)賬務(wù)處理和納稅申報等能力。經(jīng)過(guò)課題組教師多年的教學(xué)實(shí)踐和探索研究，我們構建了《納稅實(shí)務(wù)》課程實(shí)踐教學(xué)的內容體系、方法體系和組織管理評價(jià)體系，該實(shí)踐教學(xué)體系為高職院�！都{稅實(shí)務(wù)》課程實(shí)踐教學(xué)提供借鑒，能夠促進(jìn)該課程實(shí)踐教學(xué)效果的有效提高。
2《納稅實(shí)務(wù)》課程實(shí)踐教學(xué)內容體系構建
2.1“四級雙軌”的納稅實(shí)務(wù)實(shí)踐教學(xué)內容體系的構建
在《納稅實(shí)務(wù)》的實(shí)踐教學(xué)中，經(jīng)過(guò)長(cháng)期研究和實(shí)踐探索，我們構建了“四級雙軌”的納稅實(shí)務(wù)實(shí)踐教學(xué)內容體系，“四級”是指納稅實(shí)務(wù)基本技能實(shí)訓、納稅實(shí)務(wù)專(zhuān)業(yè)技能實(shí)訓、納稅實(shí)務(wù)綜合技能實(shí)訓和企業(yè)頂崗納稅實(shí)務(wù)實(shí)訓，“雙軌”是指納稅實(shí)務(wù)手工處理能力訓練和稅務(wù)軟件運用能力訓練。（1）納稅實(shí)務(wù)基本技能實(shí)訓。納稅實(shí)務(wù)基本技能實(shí)訓是在每個(gè)項目的各個(gè)任務(wù)中進(jìn)行，以訓練稅收基本技能為主要目標。在進(jìn)行項目的各個(gè)任務(wù)教學(xué)時(shí)，學(xué)習了某個(gè)任務(wù)的若干知識點(diǎn)后，針對重要知識點(diǎn)開(kāi)展應用能力基本訓練。納稅實(shí)務(wù)基本技能實(shí)訓對稅務(wù)業(yè)務(wù)主要以手工處理為主�；炯寄軐�(shí)訓主要包括“三證合一”的企業(yè)開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記、變更登記、注銷(xiāo)登記，普通發(fā)票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購、發(fā)票管理，網(wǎng)上開(kāi)票和增值稅專(zhuān)用發(fā)票的認證訓練，運用稅法基本知識處理稅收業(yè)務(wù)訓練，使學(xué)生認識稅務(wù)會(huì )計的基本工作，形成良好的職業(yè)素質(zhì)。（2）納稅實(shí)務(wù)專(zhuān)業(yè)技能實(shí)訓。納稅實(shí)務(wù)專(zhuān)業(yè)技能實(shí)訓是每個(gè)項目學(xué)習完后的仿真納稅申報實(shí)訓。各個(gè)項目的學(xué)習，學(xué)生應該掌握稅法基本要素、稅款計算、稅務(wù)賬務(wù)處理及納稅申報。為了進(jìn)一步提高學(xué)生納稅申報能力，我們采用模擬仿真企業(yè)業(yè)務(wù)資料進(jìn)行該項目的專(zhuān)業(yè)技能實(shí)訓，按照企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理流程，從業(yè)務(wù)分析到稅款計算訓練、從賬務(wù)處理到申報表填寫(xiě)再到納稅申報訓練，該實(shí)訓可以進(jìn)行稅務(wù)業(yè)務(wù)手工處理，也可以運用稅務(wù)軟件進(jìn)行。經(jīng)過(guò)這樣系統訓練，可以提高學(xué)生涉稅業(yè)務(wù)的'計算分析能力和納稅申報的動(dòng)手操作能力。（3）納稅實(shí)務(wù)綜合技能實(shí)訓。納稅實(shí)務(wù)綜合技能實(shí)訓在課程學(xué)期綜合模擬仿真實(shí)訓教學(xué)中進(jìn)行。納稅實(shí)務(wù)綜合實(shí)訓一般會(huì )安排1周進(jìn)行。課題組編寫(xiě)有《納稅實(shí)務(wù)》模擬仿真實(shí)訓指導書(shū)，在綜合模擬實(shí)訓教學(xué)中使用。在綜合技能實(shí)訓時(shí)，對企業(yè)的綜合仿真業(yè)務(wù)資料先進(jìn)行分析，綜合計算增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、城建稅和教育費附加等，然后進(jìn)行相應的賬務(wù)處理和納稅申報表的填寫(xiě)，最后進(jìn)行模擬納稅申報。該實(shí)訓采用稅務(wù)業(yè)務(wù)手工處理和稅務(wù)軟件應用結合進(jìn)行。綜合技能實(shí)訓能夠訓練學(xué)生的知識運用能力和解決問(wèn)題能力，提高稅收的納稅申報能力。（4）企業(yè)頂崗綜合實(shí)訓。企業(yè)頂崗納稅實(shí)務(wù)實(shí)訓在學(xué)生最后一學(xué)期的頂崗實(shí)習中進(jìn)行。企業(yè)頂崗實(shí)訓內容在頂崗實(shí)習方案中體現，包括會(huì )計賬務(wù)處理能力訓練，涉稅業(yè)務(wù)處理能力訓練，會(huì )計報表編制、納稅申報等。企業(yè)頂崗綜合實(shí)訓是學(xué)生在真實(shí)的企業(yè)進(jìn)行的會(huì )計崗位實(shí)訓，實(shí)習指導教師對學(xué)生稅務(wù)會(huì )計實(shí)習情況要進(jìn)行了解和必要的指導，使學(xué)生的稅務(wù)業(yè)務(wù)處理能力有所提高。納稅實(shí)務(wù)基本技能實(shí)訓、專(zhuān)業(yè)技能實(shí)訓、綜合技能實(shí)訓和企業(yè)頂崗納稅實(shí)務(wù)實(shí)訓的“四級”能力訓練是通過(guò)納稅實(shí)務(wù)手工處理能力和稅務(wù)軟件運用能力“雙軌”結合能力訓練來(lái)進(jìn)行的�？梢栽诩{稅實(shí)務(wù)課堂教學(xué)中進(jìn)行，也可以在納稅實(shí)務(wù)實(shí)訓教學(xué)中專(zhuān)門(mén)進(jìn)行。
2.2《納稅實(shí)務(wù)》課程實(shí)踐教學(xué)內容體系構建的具體實(shí)施
�。�1）繼續改進(jìn)傳統的課堂教學(xué)模式。納稅實(shí)務(wù)實(shí)踐教學(xué)的改進(jìn)和提高，一是教學(xué)內容要作改進(jìn)和調整，教學(xué)內容要反映稅收業(yè)務(wù)實(shí)踐，增加稅務(wù)業(yè)務(wù)的現實(shí)實(shí)例，融入“真題”教學(xué)，以吸引學(xué)生注意力，提高學(xué)生學(xué)習積極性和學(xué)習效果。二是在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下利用信息化教學(xué)手段，采用云課堂、藍墨云班課開(kāi)展實(shí)踐教學(xué)，豐富實(shí)踐教學(xué)內容，增強學(xué)生學(xué)習興趣。（2）運用稅務(wù)會(huì )計實(shí)訓軟件進(jìn)行實(shí)訓教學(xué)。我院建設了稅收實(shí)務(wù)實(shí)訓室，實(shí)訓軟件有福斯特的仿真報稅系統軟件、納稅實(shí)務(wù)軟件，用友的模擬報稅實(shí)訓軟件，我們在該課程實(shí)訓教學(xué)中都已應用這些軟件。用稅務(wù)軟件進(jìn)行實(shí)訓教學(xué)，可以讓學(xué)生用軟件進(jìn)行課程的自主學(xué)習和與老師同學(xué)的互動(dòng)，同時(shí)能夠提高學(xué)生稅務(wù)軟件的應用操作能力。運用軟件進(jìn)行教學(xué)，可以根據企業(yè)的現實(shí)需求增加相關(guān)的操作技能，把當前經(jīng)濟的熱點(diǎn)問(wèn)題引入實(shí)訓課堂討論，使實(shí)訓教學(xué)的內容更豐富，更能跟上時(shí)代的步伐。（3）建立形式多樣的實(shí)踐教學(xué)手段。高職院�？膳c當地稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系，帶領(lǐng)學(xué)生到稅務(wù)局報稅大廳觀(guān)察稅務(wù)業(yè)務(wù)流程，增加辦稅業(yè)務(wù)感性認知，也可以邀請當地稅務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)骨干來(lái)校為學(xué)生做稅務(wù)報告�？梢耘c會(huì )計事務(wù)所、代理記賬公司合作，協(xié)商建立實(shí)踐教學(xué)基地，學(xué)院可以安排學(xué)生在實(shí)踐教學(xué)基地進(jìn)行頂崗實(shí)習，讓學(xué)生多方面接觸實(shí)際，獲得納稅實(shí)踐經(jīng)驗。
3《納稅實(shí)務(wù)》課程實(shí)踐教學(xué)方法體系構建
工學(xué)結合、培養學(xué)生崗位能力是高職會(huì )計專(zhuān)業(yè)應用型人才培養的基本指導思想，而“教、學(xué)、做”一體化則是突出崗位能力培養的重要模式。實(shí)踐證明，在納稅實(shí)務(wù)課程教學(xué)中，我們根據企業(yè)辦稅業(yè)務(wù)的工作特點(diǎn)，針對不同學(xué)習內容、不同學(xué)習情境，分別采用任務(wù)驅動(dòng)法、案例教學(xué)法、仿真模擬教學(xué)法等多種實(shí)踐教學(xué)方法，來(lái)提高實(shí)踐教學(xué)效果。
3.1任務(wù)驅動(dòng)教學(xué)法
該教學(xué)方法，是《納稅實(shí)務(wù)》課程實(shí)踐教學(xué)采用的首選教學(xué)方法。課程教學(xué)按照任務(wù)導入、引起重視—學(xué)習稅法內容，掌握資訊—分析任務(wù)、完成任務(wù)（“學(xué)中做”）—任務(wù)訓練、學(xué)習檢測（“做中學(xué)”）模式來(lái)進(jìn)行，能夠充分發(fā)揮教師主導、學(xué)生主體的作用，增強學(xué)生學(xué)習的主動(dòng)參與性，提高課堂教學(xué)效果。例如對于增值稅的計算學(xué)習，我們就采用該種教學(xué)方法。采用模擬企業(yè)增值稅納稅業(yè)務(wù)情景資料進(jìn)行任務(wù)導入，先讓學(xué)生明確任務(wù)；然后，引導學(xué)生學(xué)習增值稅計算的相關(guān)稅法知識點(diǎn)內容，分析情景任務(wù)需要使用哪些稅法知識點(diǎn)來(lái)解決；其次老師帶領(lǐng)學(xué)生進(jìn)行任務(wù)的分析、完成各個(gè)業(yè)務(wù)應納增值稅額的計算、完成任務(wù)；最后，教師布置任務(wù)，進(jìn)行任務(wù)檢測，檢測完成后，教師作反饋總結。
3.2案例教學(xué)法
案例教學(xué)法，通過(guò)典型案例引出需要講解的內容或需要討論的主題，激發(fā)學(xué)生學(xué)習興趣，集中學(xué)生注意力，引導學(xué)生學(xué)習有關(guān)稅法內容和稅務(wù)業(yè)務(wù)操作技能，調動(dòng)學(xué)生學(xué)習的積極性，使學(xué)生在開(kāi)放的環(huán)境中學(xué)習，提高學(xué)生分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。我們課程組建立了《納稅實(shí)務(wù)》案例庫，收集編寫(xiě)了十幾個(gè)典型案例，內容涉及各稅種的計算、會(huì )計核算及納稅申報，以供該課程案例教學(xué)使用，使用效果良好。
3.3仿真模擬教學(xué)法
仿真模擬教學(xué)法是通過(guò)模仿真實(shí)的企業(yè)工作環(huán)境進(jìn)行教學(xué)，使理論與實(shí)踐相結合的一種教學(xué)方法。該課程的學(xué)期綜合仿真模擬實(shí)訓教學(xué)，我們運用了該教學(xué)方法�！都{稅實(shí)務(wù)》仿真模擬實(shí)訓需要有仿真業(yè)務(wù)資料以及與實(shí)際業(yè)務(wù)相符的各種單證資料，納稅申報表等。經(jīng)過(guò)多年的積累，我們課程組編寫(xiě)了《納稅實(shí)務(wù)》仿真模擬實(shí)訓指導書(shū)，書(shū)中增值稅和消費稅都使用模擬公司真實(shí)的稅務(wù)會(huì )計憑證，個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅都使用模擬企業(yè)納稅資料來(lái)編寫(xiě)。經(jīng)過(guò)我們使用，該實(shí)訓指導書(shū)能夠很好滿(mǎn)足這門(mén)課程學(xué)期綜合仿真模擬實(shí)訓教學(xué)需要，使用效果好。
4《納稅實(shí)務(wù)》課程實(shí)踐教學(xué)組織管理評價(jià)體系構建
組織管理體系主要包括學(xué)院、教學(xué)系部、教研室三級實(shí)踐教學(xué)組織運行管理體系；評價(jià)體系包括學(xué)生評價(jià)、教師評價(jià)和社會(huì )評價(jià)等。
4.1《納稅實(shí)務(wù)》課程實(shí)踐教學(xué)組織管理體系
�。�1）學(xué)院對《納稅實(shí)務(wù)》課程實(shí)踐教學(xué)管理。學(xué)院對該課程實(shí)踐教學(xué)管理包括制定課程實(shí)踐教學(xué)管理制度、制定課程實(shí)踐教學(xué)考核標準，審批課程實(shí)踐教學(xué)計劃，進(jìn)行課程實(shí)踐教學(xué)檢查等。（2）系部對《納稅實(shí)務(wù)》課程實(shí)踐教學(xué)管理。系部對該課程實(shí)踐教學(xué)管理包括安排教師制定該課程實(shí)踐教學(xué)課程標準、編寫(xiě)該課程實(shí)訓指導書(shū)、制定該課程實(shí)訓計劃并進(jìn)行審批，下達該課程實(shí)踐教學(xué)任務(wù)并進(jìn)行實(shí)踐教學(xué)檢查，為該課程實(shí)踐教學(xué)提供服務(wù)等。（3）會(huì )計教研室對《納稅實(shí)務(wù)》課程實(shí)踐教學(xué)管理。會(huì )計教研室對該課程實(shí)踐教學(xué)管理包括落實(shí)該課程實(shí)踐教學(xué)任務(wù)，檢查實(shí)踐教學(xué)教案和實(shí)踐教學(xué)任務(wù)完成情況、完成效果等。
4.2《納稅實(shí)務(wù)》課程實(shí)踐教學(xué)評價(jià)體系
該課程實(shí)踐教學(xué)評價(jià)體系主要通過(guò)聽(tīng)評課、學(xué)生評教、教師評學(xué)、社會(huì )評價(jià)來(lái)進(jìn)行。（1）聽(tīng)評課。聽(tīng)課評課主要包括各級領(lǐng)導聽(tīng)課、督導組聽(tīng)課、帶該課程的教師互相聽(tīng)課等。通過(guò)聽(tīng)課和評課，掌握教師教學(xué)基本狀況，了解教師實(shí)踐教學(xué)組織實(shí)施情況，了解學(xué)生對納稅實(shí)務(wù)課程的學(xué)習和掌握情況。及時(shí)做好指導和交流，提出針對性意見(jiàn)和建議。（2）學(xué)生評教。每學(xué)期定期召開(kāi)學(xué)生座談會(huì )，了解學(xué)生對該門(mén)課程教學(xué)包括實(shí)踐教學(xué)滿(mǎn)意情況；組織學(xué)生評教，了解學(xué)生對該門(mén)課的意見(jiàn)和建議，明確今后實(shí)踐教學(xué)改進(jìn)方向。（3）教師評學(xué)。教師通過(guò)對學(xué)生考核測試和作業(yè)批改、輔導答疑等方式，及時(shí)了解、分析和總結學(xué)生對納稅實(shí)務(wù)課程學(xué)習狀況，分析結果反饋給學(xué)生，使學(xué)生以后改進(jìn)學(xué)習方法，提高該課程學(xué)習效果。（4）社會(huì )評價(jià)。通過(guò)學(xué)生頂崗實(shí)習期間稅務(wù)業(yè)務(wù)操作能力和納稅申報能力表現情況，企業(yè)人員對該門(mén)課程實(shí)踐教學(xué)效果做出評價(jià)，并提出該門(mén)課程實(shí)踐教學(xué)改進(jìn)意見(jiàn)，以供教師參考和改進(jìn)�；诼殬I(yè)崗位工作過(guò)程的《納稅實(shí)務(wù)》實(shí)踐教學(xué)體系的構建，不僅可以將納稅實(shí)務(wù)課程學(xué)習與稅務(wù)會(huì )計工作崗位相融合，保證實(shí)踐教學(xué)的有效實(shí)施，更能促進(jìn)高職教育持續發(fā)展和體現高職會(huì )計專(zhuān)業(yè)教學(xué)特色�？蔀楦呗毥虒W(xué)管理模式理論研究提供依據和思路，為高職院校提供科學(xué)的實(shí)踐教學(xué)體系新模式。
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