公司監事做好現金流量分析的意義論文

　　摘 要：在現代理財環(huán)境下，關(guān)注現金流量應該成為公司監事關(guān)注經(jīng)營(yíng)運行的重點(diǎn)，公司監事驗證企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告的真實(shí)性、合法性，對現金流量表上的有關(guān)數據進(jìn)行解讀、比較、分析和研究，從而發(fā)現企業(yè)在財務(wù)方面存在的問(wèn)題，要求有關(guān)人員予以糾正有著(zhù)十分重要的意義。

　　關(guān)鍵詞：會(huì )計利潤; 現金流量; 監事關(guān)注

　　一、會(huì )計利潤，常受主觀(guān)因素影響的賬面數據

　　在現實(shí)經(jīng)濟活動(dòng)中，企業(yè)作為營(yíng)利主體，獲利無(wú)疑成為其核心目標。但是，許多企業(yè)盡管賬面上表現出豐厚的利潤，卻因無(wú)力支付和清償到期債務(wù)而陷入財務(wù)困境，仍然擺脫不了破產(chǎn)清算的厄運。相反，有些企業(yè)則可能賬面利潤表現并不突出，但因其現金流量狀況良好，支付能力強，而獲得投資者、債權人的“青睞”，得以不斷地發(fā)展。通過(guò)對其深層次因素的剖析，從中得出結論，這主要是因為利潤與現金差異的存在。

　　作為評價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)、衡量企業(yè)財富增長(cháng)狀況的一項指標，會(huì )計利潤，是遵循一定的會(huì )計原則，按照一定的會(huì )計程序與方法，將企業(yè)在一定期間所實(shí)現的營(yíng)業(yè)收入及其他收入減去為實(shí)現這些收入所發(fā)生的成本與費用而得來(lái)的。然而，這種概念的假設在企業(yè)現實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中無(wú)法實(shí)現，企業(yè)利潤與現金的差異是客觀(guān)存在的，這種差異主要根源于：

　　(一)利潤與現金的記賬基礎不同產(chǎn)生的差異

　　利潤與現金的確認與計量基礎不同。利潤的計算是以權責發(fā)生制為基礎，而現金的計算則是以收付實(shí)現制為基礎。由于這種差別的存在，在商業(yè)信用廣泛采用以及固定資產(chǎn)普遍存在的情況下，企業(yè)收入的增加并不是必然引起現金的流入。同樣，費用的增加也并不一定等于現金的流出。于是，作為衡量企業(yè)財富增長(cháng)狀況的一項指標，由于確認與計量基礎的差別，利潤與現金既存在著(zhù)一致性，又存在著(zhù)差異性。

　　(二)會(huì )計方法選擇以及會(huì )計估計應用產(chǎn)生的差異

　　在利潤的計算過(guò)程中，會(huì )計方法選擇的差異以及會(huì )計估計的應用，都會(huì )對企業(yè)會(huì )計利潤產(chǎn)生不同的影響。例如，計提固定資產(chǎn)的折舊方法，會(huì )影響企業(yè)各期計入折舊費用的金額大小，進(jìn)而影響企業(yè)各期的會(huì )計利潤。

　　由此可見(jiàn)，會(huì )計利潤易受人為因素的干擾與操縱,而現金流量是企業(yè)現金流量的'真實(shí)反映，從而體現出客觀(guān)性。

　　二、現金流量，企業(yè)決策與經(jīng)營(yíng)管理的首要變量

　　從經(jīng)營(yíng)角度看，企業(yè)任何日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均始于現金而終于現金，現金以及從現金到存貨、應收賬款，然后再回復到現金的及時(shí)轉換，是企業(yè)生存與發(fā)展的“血脈”。一個(gè)企業(yè)現金流入的“管道”其實(shí)只有現金性收入、現金性融資等幾項，而現金流出的“管道”卻很多，可以說(shuō)，有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的地方可能就是現金流出的“管道”。

　　現金流量作為一項財務(wù)指標，在企業(yè)價(jià)值管理與行為管理中展現出利潤指標所不具有的優(yōu)勢，其意義主要表現為：

　　(一)惟有現金性收入作支撐的利潤增長(cháng)才是財務(wù)理念上追求的增長(cháng)

　　強調現金和現金流量表，只是提醒利潤表的局限性，賬面利潤可能異化公司決策和歪曲經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)。在公司內部業(yè)績(jì)評價(jià)中，收益性指標如果單純從利潤表取數，盡管用“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤”來(lái)計算，也不能真實(shí)反映收益質(zhì)量，因為極有可能主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤也是以“應收賬款”為基礎的。在企業(yè)內部業(yè)績(jì)評價(jià)中應該提倡使用“現金性利潤”來(lái)計算考核收益性指標，以達成財務(wù)目標、財務(wù)決策和財務(wù)評價(jià)的一致性。

　　(二)惟有現金流量才能提升企業(yè)價(jià)值

　　客觀(guān)地說(shuō)，企業(yè)價(jià)值是指企業(yè)本身值多少錢(qián)，來(lái)源于企業(yè)資源的合理配置以及現有資產(chǎn)創(chuàng )造收益的能力。利潤及現金流量作為評價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)、衡量企業(yè)財富增長(cháng)狀況的指標，自然成為衡量企業(yè)價(jià)值的標準。但是，企業(yè)價(jià)值不僅僅包括新創(chuàng )價(jià)值的一部分，而且還包括其未來(lái)創(chuàng )造價(jià)值的能力，因而，以利潤作為指標衡量企業(yè)的價(jià)值有其局限性。在企業(yè)持續經(jīng)營(yíng)的情況下，企業(yè)價(jià)值主要由其每年現金流量和貼現率決定，現金流量的增加代表著(zhù)企業(yè)價(jià)值的增長(cháng)。企業(yè)價(jià)值的大小取決于企業(yè)現有資產(chǎn)創(chuàng )造現金流量的能力，最終形式則表現為一系列現金流量。

　　(三)現金流量是企業(yè)維持增長(cháng)和控制風(fēng)險的關(guān)鍵因素

　　在市場(chǎng)競爭日益激烈的今天，企業(yè)追求收益的強烈愿望與客觀(guān)環(huán)境對流動(dòng)性的強烈要求，使兩者之間的矛盾更加突出。企業(yè)發(fā)展規劃一般都反映其經(jīng)營(yíng)戰略，以獲利為目標，通常包括更高的經(jīng)營(yíng)規模、市場(chǎng)占用率和新的投資項目等內容，其實(shí)需以更多現金流出為前提，一旦現金短缺，其發(fā)展規劃無(wú)疑就成了“無(wú)源之水”。因而，企業(yè)規劃、戰略風(fēng)險都必須以現全流量預算為軸心，把握未來(lái)主流量的平衡，以現金流量規劃作為其他規劃調整的重要依據，尤其是對資本性支出應該遵循“量入為出，量力而行”的基本原則。所以，維持增長(cháng)與控制風(fēng)險，現金流量規劃是關(guān)鍵制約因素。

　　(四)監事在關(guān)注企業(yè)財務(wù)報表信息中，應把現金流量表信息放在首位?

　　資產(chǎn)負債表最關(guān)鍵的是“結構”和“風(fēng)險”問(wèn)題，而利潤表最重要的是“規�！焙汀笆找妗眴�(wèn)題。但是能夠總攬公司“結構”和“風(fēng)險”，“規�！焙汀笆找妗眴�(wèn)題的卻只有現金流量表，只有現金流量表才能提供企業(yè)的現金流量狀況，從整體上反映企業(yè)的財務(wù)狀況，并對企業(yè)的未來(lái)發(fā)展前景做出合理預測。監管者不把握現金流量表的內在信息，就不可能通過(guò)資產(chǎn)負債表和利潤表對企業(yè)財務(wù)狀況做出快速和準確的判斷，就難以對理財業(yè)務(wù)執行行為是否合法、妥當性進(jìn)行監督；更難以對損害公司利益和全體股東利益的行為進(jìn)行監督。

　　綜上所述，現金流量在價(jià)值創(chuàng )造過(guò)程中，猶如企業(yè)風(fēng)險與收益的“平衡器”。監管者通過(guò)對現金流量表上的有關(guān)數據進(jìn)行解讀、比較、分析和研究，從而發(fā)現企業(yè)在財務(wù)方面存在的問(wèn)題，客觀(guān)評價(jià)企業(yè)經(jīng)濟實(shí)力，不僅僅是對經(jīng)理層執行董事會(huì )決策的監督，更是對公司理財監管力度的加強。

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