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融資企業(yè)實(shí)施營(yíng)改增的財務(wù)策略
一、融資租賃企業(yè)稅收政策的改革
(一) 稅收項目的改變
在新政策實(shí)行之前, 經(jīng)過(guò)三大部門(mén)認可的融資租賃企業(yè)是按照服務(wù)業(yè)的標準來(lái)進(jìn)行稅務(wù)繳納工作的, 一部分經(jīng)過(guò)認證的融資租賃企業(yè)是按照金融保險業(yè)來(lái)進(jìn)行稅務(wù)繳納工作的。新政策實(shí)行后, 在實(shí)行前所簽訂的合同仍按照之前的稅收規定來(lái)繳稅, 融資租賃企業(yè)按照現代服務(wù)業(yè)的標準來(lái)進(jìn)行繳稅。
(二) 稅收稅率的改變
在未實(shí)行新政策前, 融資租賃企業(yè)所實(shí)行的營(yíng)業(yè)稅收納的稅率為5%, 但在新政策“營(yíng)改增”實(shí)行后, 對一般納稅人的稅率增長(cháng)到了17%, 對小規模的納稅人的稅率降到了3%, 在三大部門(mén)批準下的融資租賃企業(yè)所進(jìn)行的融資租賃業(yè)務(wù)的稅務(wù)在負超3%的狀況下可進(jìn)行即征即退。
(三) 稅收稅額計算方式的改變
在新政策“營(yíng)改增”的要求下, 納稅人的稅額的計算方式也發(fā)生了相應的改變, 原本納稅人在繳納稅額的時(shí)候只需將收入的金額與稅率相乘就可得出所需繳納的稅額, 但新政策中對于稅額的計算方式改為了繳納增值稅, 但并不是所有的納稅人都需繳納進(jìn)項稅, 這只是針對不接受試點(diǎn)納稅人所提供的服務(wù)的一般納稅人而言的, 增值稅的計算方式也根據納稅人的不同而發(fā)生變化, 在試點(diǎn)內的一般納稅人與小規模納稅人所使用的增值稅額的計算方式是不同的。
二、對融資租賃企業(yè)財務(wù)管理方面的影響
(一) 對業(yè)務(wù)與票據成本的影響
融資租賃企業(yè)在面對新政策“營(yíng)改增”的推行時(shí), 需根據政策所要求的稅務(wù)繳納方式來(lái)規劃企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展, 避免由于新政策而影響到企業(yè)的收益狀況和經(jīng)營(yíng)狀況, 融資租賃企業(yè)根據新政策的要求需變化企業(yè)的稅務(wù)處理方式, 這有利于企業(yè)在社會(huì )的發(fā)展中獲得更加穩定長(cháng)遠的收益。企業(yè)為了自身的利益和長(cháng)遠的發(fā)展, 必然要對其客戶(hù)、合同之類(lèi)的進(jìn)行改變, 在管理方面定然會(huì )增加企業(yè)的開(kāi)支, 這些稱(chēng)為業(yè)務(wù)成本。新政策中對于增值稅的要求也會(huì )增加融資租賃企業(yè)的票據成本, 企業(yè)實(shí)行了新的稅務(wù)處理方式后, 所使用的票據類(lèi)型也會(huì )發(fā)生改變, 需進(jìn)行繳稅的客戶(hù)在進(jìn)行繳稅時(shí)也要根據其進(jìn)行的業(yè)務(wù)來(lái)進(jìn)行繳稅, 企業(yè)也需聘用相關(guān)人員進(jìn)行客戶(hù)分類(lèi)管理工作, 增加了企業(yè)的開(kāi)支。
(二) 對現金來(lái)源的影響
融資租賃企業(yè)由于其經(jīng)營(yíng)類(lèi)型的特殊性, 對于現金的需求程度遠遠超過(guò)其他類(lèi)型的企業(yè), 但融資租賃企業(yè)能尋找到合適、長(cháng)久的現金來(lái)源也是比較困難的, 因此獲得大量的長(cháng)久的現金對于融資租賃企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常重要的事情, 如果沒(méi)有合適的現金供應鏈, 融資租賃企業(yè)的發(fā)展就會(huì )受到阻礙, 其發(fā)展空間也會(huì )受到局限。在新政策“營(yíng)改增”的影響下, 融資租賃企業(yè)的發(fā)展空間被拓寬了, 融資租賃企業(yè)可以以稅款進(jìn)行抵扣, 獲得現金, 這對于融資租賃企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展來(lái)說(shuō)是非常有利的。
(三) “營(yíng)改增”政策對于融資租賃企業(yè)財務(wù)工作上帶來(lái)的具體影響
1.一般納稅人, 由于在保留差額納稅政策下, 并沒(méi)有影響到銷(xiāo)售額以及營(yíng)業(yè)額的確認。但若是提高了稅率, 提高到19%左右, 就會(huì )造成整體稅務(wù)負擔上升, 若是并未采用其他方面優(yōu)惠政策, 將會(huì )影響著(zhù)融資租賃行業(yè)中的經(jīng)濟利潤。
2.對于小規模納稅人, 由于在保留差額納稅政策下, 不會(huì )影響確認銷(xiāo)售額, 但若是降低征收率, 整體稅負就會(huì )降低, 有助于企業(yè)發(fā)展。
3.試點(diǎn)一般納稅人增長(cháng)稅要比實(shí)際稅負多, 并前者超過(guò)了后者3%左右, 就會(huì )對超過(guò)部分隨征隨時(shí)退, 這樣融資租賃稅負就會(huì )下降了一些。并且融資租賃企業(yè)提供的租賃業(yè)務(wù)也能為企業(yè)開(kāi)具相應增值稅額的發(fā)票, 承租方式只利用發(fā)票就能抵扣相應進(jìn)稅額, 這樣也就大大降低了增值稅稅務(wù)負擔, 有助于在我國開(kāi)展這項業(yè)務(wù)。此外, 增值稅屬于一種間接稅, 融資租賃中增稅也能轉嫁, 由承租人與出租方共同承擔。
4.融資租賃業(yè)務(wù)中的增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具帶來(lái)的影響。一方面, 發(fā)票應結合支付進(jìn)度分次開(kāi)具還是一次性開(kāi)具的影響;另一方面, 發(fā)票是開(kāi)給承租人還是出租人的影響。
三、“營(yíng)改增”下對融資租賃企業(yè)的影響
(一) 對融資租賃企業(yè)的影響
租賃期現金流量現值+期末資產(chǎn)現值-租賃資產(chǎn)購置成本=出租。在推行“營(yíng)改增”前, 城建稅、營(yíng)業(yè)稅等是作為企業(yè)當期損益計入到企業(yè)總資產(chǎn)負債表里。而在“營(yíng)改增”推行后, 因為企業(yè)期末損益中不能再計入所繳納的增值稅, 只能將這部分融入到企業(yè)租賃收入中, 這樣就會(huì )減少了企業(yè)租賃經(jīng)濟收入。同時(shí)對于廣大客戶(hù)而言, 因為每位用戶(hù)的購買(mǎi)水平以及討價(jià)能力是有所差異的, 增值稅只能在相對應的融資租賃報價(jià)中融入, 這樣就會(huì )減少了融資租賃企業(yè)中的實(shí)際收入。結合實(shí)際情況來(lái)講, 融資租賃企業(yè)建立自身就是為了獲得更多的經(jīng)濟效益, 但因在推行“營(yíng)改增”后, 融資租賃企業(yè)所獲得利益有著(zhù)很大實(shí)質(zhì)性變動(dòng), 這樣就會(huì )造成融資租賃企業(yè)在財務(wù)決策中也有很大變化。
(二) 對承租人的影響
新政策的實(shí)施會(huì )給融資租賃企業(yè)的繳稅方式帶來(lái)一定的變化, 企業(yè)所需要多繳納的增值稅必然也會(huì )增加承租人的經(jīng)濟負擔, 融資租賃企業(yè)為了不受到所增加的增值稅的影響可能會(huì )采取將租賃報價(jià)提高的行為, 租賃的價(jià)格提高后承租人對于租賃的態(tài)度就會(huì )發(fā)生改變, 原來(lái)會(huì )進(jìn)行租賃的物品或許會(huì )由于其租賃價(jià)格的上漲而采取別的方式來(lái)進(jìn)行購買(mǎi), 這樣一來(lái)就會(huì )對融資租賃企業(yè)的業(yè)務(wù)造成很大的影響, 承租人因新政策“營(yíng)改增”的推行所受到的影響, 反過(guò)來(lái)也會(huì )對融資租賃企業(yè)造成不利的影響, 因此, 融資租賃企業(yè)在新政策下需采取相關(guān)措施來(lái)避免遭受利益損失。
四、規避稅務(wù)風(fēng)險的方法
在新政策推行之際, 融資租賃企業(yè)在按照新政策進(jìn)行稅務(wù)繳納工作時(shí), 需仔細研讀新政策對于稅務(wù)工作的要求, 避免在進(jìn)行稅務(wù)繳納的時(shí)候出現了不該出現的情況。為了避免在日后稅務(wù)局進(jìn)行稅務(wù)工作清查時(shí)造成不必要的麻煩, 融資租賃企業(yè)在新政策下進(jìn)行稅務(wù)工作時(shí), 如果遇到不能辨別的情況, 需主動(dòng)聯(lián)系國家的稅務(wù)機關(guān)將情況進(jìn)行如實(shí)反映, 這不僅有利于企業(yè)在法律規定范圍內進(jìn)行繳納稅務(wù), 也有利于我國的稅務(wù)機關(guān)對于新政策進(jìn)行調整;萬(wàn)萬(wàn)不可在不清楚情況的時(shí)候就進(jìn)行稅務(wù)繳納工作, 以免造成不可挽回的后果。
“營(yíng)改增”這項新政策是國家相關(guān)部門(mén)不久之前所推出并試行的, 其制度的合理性不能完全保證, 但隨著(zhù)時(shí)間的推移, 在眾多企業(yè)的親身實(shí)踐以及社會(huì )的監督下, “營(yíng)改增”這項政策制度會(huì )變得更加完善、更加有利于各個(gè)企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展。因此, 融資租賃企業(yè)面對“營(yíng)改增”, 需將新政策中的制度與企業(yè)制度進(jìn)行比較, 嚴格遵守, 以保證企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)繳納工作的時(shí)候能有效地規避風(fēng)險。
五、結語(yǔ)
綜上所述, 對于融資租賃企業(yè)的稅收采用“營(yíng)改增”新政策的稅收方式, 在文章中對其在新政策實(shí)施下的方方面面所發(fā)生的變化進(jìn)行了分析和討論, 新政策對于企業(yè)發(fā)展的優(yōu)勢之處會(huì )隨著(zhù)時(shí)間彰顯出來(lái), 越來(lái)越多的企業(yè)將會(huì )使用新政策來(lái)進(jìn)行稅務(wù)工作。
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