(必備)內部控制論文

　　在學(xué)習和工作的日常里，大家都經(jīng)常接觸到論文吧，論文是討論某種問(wèn)題或研究某種問(wèn)題的文章。那么你有了解過(guò)論文嗎？以下是小編為大家整理的內部控制論文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

內部控制論文1

　　目前，企業(yè)實(shí)施對財務(wù)進(jìn)行管理控制工作，主要的目的就是為了節約投入的成本，減少企業(yè)資源的浪費，并且合理的分配企業(yè)的資源，不斷的高企業(yè)資源的利用率。因此，企業(yè)要采取科學(xué)合理的控制方法對財務(wù)進(jìn)行管理，不斷的完善財務(wù)管理中心內部控制工作，促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展進(jìn)步。本文首先對企業(yè)集團財務(wù)管理中心內部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析探究，并且在此基礎之上提出了有效的解決措施，希望能夠促進(jìn)企業(yè)集團快速發(fā)展。

　　一、企業(yè)集團財務(wù)管理簡(jiǎn)述

　　目前，我國的市場(chǎng)競爭尤為激烈，企業(yè)集團要想在市場(chǎng)上占得一席之地，讓整個(gè)企業(yè)長(cháng)久發(fā)展下去，就必須要求對企業(yè)集團財務(wù)管理中心進(jìn)行內部控制。企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理工作，不僅可以實(shí)現企業(yè)利益最大化，還能夠合理的額分配資源，達到節約資源的效果，減少企業(yè)投入的成本。另外，企業(yè)集團通過(guò)制定比較科學(xué)合理的方案措施，對企業(yè)資金進(jìn)行合理的分配使用，達到將企業(yè)資金合理利用，使經(jīng)濟效益最大化的目的。只有不斷的完善財務(wù)管理工作，才能使企業(yè)正常發(fā)展，不斷進(jìn)步。

　　二、企業(yè)集團財務(wù)管理中心內部控制存在的問(wèn)題

　　隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展，社會(huì )的不斷進(jìn)步，一些企業(yè)為了適應時(shí)代的發(fā)展，也在不斷的進(jìn)行深化改革，財務(wù)管理工作也在不斷的完善，但是在財務(wù)管理中心內部控制工作上還存在著(zhù)一些問(wèn)題。

　　(一)財務(wù)管理制度體系不健全

　　目前為止，有些企業(yè)在對財務(wù)管理中心進(jìn)行內部控制的時(shí)候，沒(méi)有一個(gè)比較健全的財務(wù)管理制度體系，導致了對企業(yè)的相關(guān)財務(wù)進(jìn)行預算的時(shí)候不夠全面，缺少統一性預算。另外，在企業(yè)進(jìn)行公司重新組合的時(shí)候，企業(yè)最關(guān)注的是本身的經(jīng)濟效益，在對財務(wù)管理制度進(jìn)行制定的時(shí)候，都是從自身的利益出發(fā)的，根本不會(huì )考慮到制度內部存在的矛盾問(wèn)題，那么久很難保證企業(yè)的經(jīng)濟效益。所以，企業(yè)應該采取有效的措施，建立健全財務(wù)管理制度體系。促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

　　(二)沒(méi)有嚴格的監督管理制度

　　在財務(wù)管理方面，企業(yè)集團沒(méi)有一個(gè)嚴格的監督管理制度。目前，有些企業(yè)的員工在從事財務(wù)管理工作的時(shí)候，由于一時(shí)疏忽出現了數據上的錯誤，因為害怕承擔責任，就會(huì )將錯就錯，這不僅會(huì )給自己帶來(lái)很大的麻煩，還會(huì )給整個(gè)企業(yè)帶來(lái)很大的'經(jīng)濟財產(chǎn)損失;另外，還有一些財務(wù)管理者，由于自己的一些貪念，在數據上會(huì )造成一定的虛假，這嚴重損害了企業(yè)的經(jīng)濟效益。究其原因，還是企業(yè)沒(méi)有一個(gè)嚴格的監督管理制度造成的。

　　(三)財務(wù)管理人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高

　　一個(gè)企業(yè)，要想在競爭激烈的市場(chǎng)上立足，具有非常專(zhuān)業(yè)的技術(shù)人才才是硬道理。在企業(yè)集團發(fā)展的過(guò)程中，為了適應時(shí)代的發(fā)展，其規模也在不斷地擴大，但一些問(wèn)題也就隨之而來(lái)，目前，企業(yè)集團的財務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)都不高，在進(jìn)行財務(wù)管理的時(shí)候，由于自身的能力不高，導致企業(yè)集團財務(wù)管理工作經(jīng)常出現問(wèn)題，這對于整個(gè)企業(yè)的發(fā)展是非常不利的。

　　(四)內部審計的獨立性不足

　　企業(yè)集團的財務(wù)管理工作由于受到公司制度的影響，其內部審計結構在一般情況下都是由一個(gè)負責人領(lǐng)導的，這樣一來(lái)，就會(huì )出現比較強的利益關(guān)系，導致財務(wù)管理工作就會(huì )出現獨立性不足的局面，那么企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)管理的時(shí)候就會(huì )導致監督管理制度逐漸失去作用，這是非常不利于企業(yè)的發(fā)展的。除此之外，企業(yè)集團財務(wù)公司的授權授信也沒(méi)有進(jìn)行統一管理，因此，管理單位在設置上非常容易出現職能交叉的現象，導致分工不明確，管理效率大大降低。

　　三、企業(yè)集團實(shí)現財務(wù)管理中心內控措施

　　(一)建立健全財務(wù)管理制度

　　企業(yè)集團要想不斷地發(fā)展進(jìn)步，不斷完善企業(yè)的財務(wù)管理制度也是非常必要的。隨著(zhù)時(shí)代的不斷發(fā)展，企業(yè)集團的規模也日益增大，但是一些問(wèn)題也就隨之而來(lái)。因此，企業(yè)要采取有效的措施，建立健全財務(wù)管理制度，加強對財務(wù)管理中心內部的控制。將企業(yè)的資源進(jìn)行合理的分配應用，并且節約企業(yè)的資源，減少資源的浪費，不斷地提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。另外，在落實(shí)行動(dòng)的過(guò)程中，最有效的方法就是實(shí)施財務(wù)總監制度，只有這樣，才能對財務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監督，避免在財務(wù)管理工作中出現錯誤或者失誤，促進(jìn)企業(yè)集團最優(yōu)化發(fā)展。

　　(二)不斷地提高財務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

　　一個(gè)企業(yè)要想快速發(fā)展，具有非常專(zhuān)業(yè)的人才才是硬道理，目前，企業(yè)集團非常缺乏專(zhuān)業(yè)的人員，導致了企業(yè)的工作效率不高，這非常不利于企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)集團應該采取有效的措施不斷的加強財務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，定期的對工作人員進(jìn)行培訓，不斷的提高其工作能力;實(shí)行鼓勵政策，并且還要賞罰分明，提高工作人員的警惕等等。這樣不僅能夠提高工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，同時(shí)還能促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展。只有將財務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)水平提高，企業(yè)才能很好的進(jìn)行內控。

　　(三)建立完善的監督管理體制

　　在財務(wù)管理工作中，為了能夠更好的對企業(yè)集團內部進(jìn)行控制，將資源進(jìn)行合理的分配利用，建立完善的監督管理體制是非常有必要的。在財務(wù)管理工作中，由于一些工作人員的馬虎，有時(shí)候會(huì )出現數據錯誤的情況，如果及時(shí)發(fā)現并改正，會(huì )給企業(yè)帶來(lái)嚴重的影響，所以，企業(yè)就要不斷的完善內部財務(wù)控制制度，保證對財務(wù)管理工作進(jìn)行實(shí)時(shí)監督，避免出現失誤或者錯誤的情況，減少不必要的損失。另外，企業(yè)還要不斷地加強審計監督力度，并且要求相應的審計部門(mén)加大力度對財務(wù)管理工作進(jìn)行有效的控制，確保審計工作能夠順利完成。最后，還要確保企業(yè)集團財務(wù)信息的真實(shí)性，并且要求其是透明的，只有這樣，企業(yè)集團才能不斷的發(fā)展進(jìn)步。

　　(四)加大制度建設力度，規范業(yè)務(wù)流程

　　企業(yè)集團在進(jìn)行財務(wù)管理的時(shí)候，一定要制定相關(guān)管理制度，規范業(yè)務(wù)流程。其中，財務(wù)公司的規章制度可以分成公司治理，業(yè)務(wù)管理兩個(gè)大的方面，在一般情況下，業(yè)務(wù)流程可以分成流程管理和業(yè)務(wù)管理兩個(gè)小的方面。企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)管理的時(shí)候，為了能夠對其進(jìn)行更好的控制，企業(yè)一定要制定嚴格的控制制度，加強內部控制手冊的建設。內部控制手冊都是由關(guān)于內部流程的文件組合而成，由此可見(jiàn)，不斷的加強制度建設，規范業(yè)務(wù)流程是非常有必要的一項措施。能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。

　　四、結束語(yǔ)

　　總結而言，當今的市場(chǎng)競爭是非常激烈的，企業(yè)集團要想在市場(chǎng)上占得一席之地，快速的發(fā)展下去，最關(guān)鍵的就是加強對企業(yè)集團財務(wù)管理中心內部控制。但是目前為止，企業(yè)集團在財務(wù)管理中心內部控制上還存在一些問(wèn)題，因此本文針對這些問(wèn)題提出了一些有效的解決措施。首先，企業(yè)要建立健全財務(wù)管理制度，加強對財務(wù)管理人員的監督與管理，不斷的提高工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，同時(shí)還要預算管理工作落到實(shí)處等等，只有這樣，才能促進(jìn)企業(yè)集團不斷地發(fā)展，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。

內部控制論文2

　　近幾年，受全球經(jīng)濟放緩的影響，中國經(jīng)濟一直處于下行周期，正在從中高速擴張向質(zhì)量和效益調整，步入增速調整、結構優(yōu)化、轉型升級的新常態(tài)。今年乃至未來(lái)幾年，經(jīng)濟增速放緩、金融脫媒、利率市場(chǎng)化、人民幣貶值等因素疊加引發(fā)的新問(wèn)題、新困難、新挑戰將會(huì )層出不窮。面對實(shí)體經(jīng)濟整體下滑，行業(yè)經(jīng)濟效益疲軟，企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損嚴重，必將給銀行業(yè)帶來(lái)重重困難，特別是村鎮銀行在支持經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的同時(shí)，也面臨清貸難、收息難、壓降難等的風(fēng)險。信用風(fēng)險不容忽視，在授信業(yè)務(wù)內部控制審計方面應著(zhù)力做好以下幾方面的工作。

　　一、內控建設方面

　　1。組織結構。村鎮銀行是否建立分工合理、職責明確、報告關(guān)系清晰的組織結構；是否明確決策層、監督層和高級管理層以及其他所有與風(fēng)險和內部控制有關(guān)的部門(mén)、崗位、人員的職責權限。

　　2。目標管理。村鎮銀行是否確定內部控制目標，以明確本行依據內部控制政策所希望達到的結果；內控政策目標是否保證國家法律法規和監管要求的貫徹執行；是否保證發(fā)展戰略和經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現。

　　3。政策制度。村鎮銀行是否制定書(shū)面的內控政策，規定內部控制政策的方針和原則；內控政策是否與發(fā)展戰略和經(jīng)營(yíng)目標相一致；是否符合現行的法律法規和監管要求；是否體現對不同地區、行業(yè)、產(chǎn)品的風(fēng)險控制要求；是否傳達到相關(guān)崗位的員工、指導員工實(shí)施風(fēng)險控制；是否進(jìn)行定期評審，確保其保持適當性和有效性。

　　4。信用風(fēng)險管理。村鎮銀行信用評級制度和方法以及信用額度的確定是否合理；對集團客戶(hù)和關(guān)聯(lián)貸款的管理方式是否科學(xué)；資產(chǎn)質(zhì)量監測制度和報告體系以及信貸風(fēng)險預警機制是否合理；資產(chǎn)質(zhì)量認定程序和標準是否科學(xué)；資產(chǎn)質(zhì)量基本情況和分類(lèi)結果是否準確。

　　5。內部控制措施。村鎮銀行是否制定全面、系統、成文的各項業(yè)務(wù)政策、制度和程序，并在一級法人內保持統一的標準；是否定期對政策、制度和程序進(jìn)行評價(jià)和修訂；是否適時(shí)地對管理制度進(jìn)行全面梳理與修訂，內部控制政策與措施覆蓋各主要風(fēng)險點(diǎn)；是否建立相應的授權和審批制度，各級的.管理責任明確；對檢查發(fā)現的問(wèn)題，是否及時(shí)督促職能部門(mén)整改；是否制定發(fā)生意外事件和緊急情況的預案，有關(guān)預案內容完整、措施切實(shí)可行；是否定期檢查、維護應急的設施、設備和系統并進(jìn)行必要的測試。

　　二、信貸投向方面

　　主要檢查村鎮銀行信貸投向是否符合國家宏觀(guān)調控政策；是否繼續推進(jìn)節能減排授信工作，嚴格把握行業(yè)準入、環(huán)境評價(jià)、能耗審查等政策界限；從嚴控制對“兩高一�！毙袠I(yè)劣質(zhì)企業(yè)的貸款。貸款審計重點(diǎn)是否發(fā)放異地貸款，是否向小微企業(yè)、涉農產(chǎn)業(yè)傾斜等等。

　　三、信貸資產(chǎn)質(zhì)量方面

　　1。村鎮銀行董事會(huì )、高管層是否建立明確機制進(jìn)行安排與職責分工，確保各級分支機構和各管理部門(mén)形成清晰有效的管理機制；是否制定并及時(shí)修訂信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類(lèi)的管理政策、操作實(shí)施細則、授權體系或業(yè)務(wù)操作流程；制定的貸款分類(lèi)制度，是否符合《貸款風(fēng)險分類(lèi)指引》提出的標準和要求，并與《貸款風(fēng)險分類(lèi)指引》的貸款風(fēng)險分類(lèi)方法具有清晰、明確的對應和轉換關(guān)系。

　　2。村鎮銀行信貸資產(chǎn)分類(lèi)人員是否具備必要的分類(lèi)知識和業(yè)務(wù)素質(zhì)；崗位設置、人員安排是否滿(mǎn)足分類(lèi)工作的需要。

　　3。村鎮銀行是否開(kāi)發(fā)和運用信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類(lèi)操作實(shí)施系統和信息管理系統，其運用結果是否準確。

　　4。村鎮銀行對貸款進(jìn)行分類(lèi)的頻率是否達到每季度至少一次的監管要求；對影響借款人財務(wù)狀況或貸款償還因素發(fā)生重大變化的貸款是否及時(shí)對分類(lèi)進(jìn)行調整。

　　四、關(guān)聯(lián)交易方面

　　1。村鎮銀行是否按照《商業(yè)銀行集團客戶(hù)授信業(yè)務(wù)風(fēng)險管理指引》的有關(guān)要求制訂了銀行的集團客戶(hù)授信業(yè)務(wù)風(fēng)險管理制度，是否報當地監管部門(mén)備案。

　　2。村鎮銀行是否能夠按照《商業(yè)銀行與內部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》的有關(guān)規定，準確判斷和正確處理與股東或銀行內部人的關(guān)聯(lián)交易，是否制訂了關(guān)聯(lián)交易管理制度。

　　3。村鎮銀行與股東或內部人的關(guān)聯(lián)交易是否經(jīng)有權部門(mén)批準；銀行是否存在向關(guān)聯(lián)方發(fā)放無(wú)擔保貸款（信用貸款）、以本行股權質(zhì)押發(fā)放貸款、為關(guān)聯(lián)方融資行為提供擔保等違規行為。

　　4。村鎮銀行向關(guān)聯(lián)方發(fā)放擔保貸款的條件是否優(yōu)于其他借款人同類(lèi)貸款的條件。

　　五、信貸合規性方面

　　1。發(fā)放程序。村鎮銀行是否建立了一套嚴密的貸款發(fā)放程序，包括貸前調查、貸時(shí)審查和貸款發(fā)放等全部環(huán)節；是否制定了關(guān)于借款人融資的貿易背景真實(shí)性的判斷程序；貸款發(fā)放程序能否識別市場(chǎng)風(fēng)險、行業(yè)風(fēng)險和客戶(hù)資信風(fēng)險。

　　2。貸前調查。村鎮銀行借款申請書(shū)是否完備；借款人是否符合條件；是否根據借款人的經(jīng)營(yíng)規模、業(yè)務(wù)特征、資金循環(huán)周期等合理測算借款人的營(yíng)運資金需求并合理確定貸款結構；是否對借款人信用進(jìn)行評估以及評估方法和質(zhì)量；是否核實(shí)保證人資信狀況和抵押品狀況；是否調查借款用途；調查人員是否對貸款的發(fā)放提出明確、客觀(guān)的意見(jiàn)。

　　3。貸款審查。村鎮銀行實(shí)行何種貸款審批制度；是否按權限審批貸款；是否批準向關(guān)系人發(fā)放信用貸款；向關(guān)系人發(fā)放貸款是否優(yōu)于其他借款人；審查人員和部門(mén)是否核實(shí)貸前調查資料；貸款審查、審批人是否簽署了明確的審批意見(jiàn)；是否存在違反審批程序的授信項目。

　　4。貸款發(fā)放。村鎮銀行是否設立了獨立的責任部門(mén)或崗位，負責貸款的發(fā)放和支付審核；是否簽訂了完備的貸款合同、保證合同和抵押合同；這些合同是否具有法律效力；貸款利率的確定是否合規；是否按合同約定及時(shí)發(fā)放貸款；確定的貸款支付方式是否符合相關(guān)監管要求。

　　5。貸后管理。村鎮銀行是否按規定定期開(kāi)展貸后跟蹤檢查，檢查內容是否全面詳細；是否嚴格監控借款用途，特別是信貸資金有無(wú)直接或變相流入股市、有無(wú)投向“兩高一資”企業(yè)；貸款展期是否符合規定的條件和標準；是否及時(shí)向借款人發(fā)出還本付息通知單或催收通知書(shū)；借款檔案資料是否完整齊全，專(zhuān)人保管。

　　六、監督與評價(jià)

　　村鎮銀行是否制定書(shū)面的內部控制績(jì)效監測程序，通過(guò)適當的監測活動(dòng)，對內部控制績(jì)效進(jìn)行持續的監測；是否制定有效的違規、險情、事故處置和糾正管理制度；發(fā)現違規、險情、事故時(shí)，是否對有關(guān)責任人追究相應的責任；是否建立有效的內部控制體系評價(jià)制度，及時(shí)對內部控制體系實(shí)施評價(jià)，確保內部控制體系的充分性、合規性、有效性和適宜性。董事會(huì )是否定期對內部控制狀況進(jìn)行評審，確保內控體系得到持續有效地改進(jìn)。

　　七、信息交流與反饋

　　村鎮銀行信息報告制度是否完善；是否明確財務(wù)、管理、業(yè)務(wù)、重大事件等信息的報告路徑；是否適當的、定期的、公開(kāi)的披露信息；是否建立了必要的內部控制文件體系，明確內控體系的要素、目標、職責和權限等。是否采取有效措施對文件進(jìn)行控制，使文件及時(shí)傳遞、易于查詢(xún)、適時(shí)修訂或廢止等。

內部控制論文3

　　不同的企業(yè)有不同的環(huán)境、條件、發(fā)展目標、經(jīng)營(yíng)管理方式、發(fā)展歷程和文化傳統，在不同的時(shí)間階段，發(fā)展具有一定特色的企業(yè)文化從而進(jìn)行有序的協(xié)調管理企業(yè)，做好合理的內部控制，以求企業(yè)可以持續穩定的發(fā)展，其中企業(yè)文化具有一定的作用。

　　1企業(yè)文化的概述

　　在企業(yè)穩定持續發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)明確自己的發(fā)展目標以及自己的歷程，從而形成企業(yè)文化，形成一個(gè)企業(yè)的中樞神經(jīng)，將企業(yè)員工的思想觀(guān)念、思維方式、行為方式進(jìn)行統一和融合，使員工自身價(jià)值的體現和企業(yè)發(fā)展目結標的實(shí)現達到有機合;為確保實(shí)現企業(yè)目標而實(shí)施的程序和政策，在良好的企業(yè)文化基礎上建立的內部控制制度，必然會(huì )成為人們的行為規范，如果能夠得到很好的貫徹執行，能夠有效地解決公司治理和發(fā)展的'問(wèn)題［1］。相對于社會(huì )文化而言，企業(yè)文化屬于一種亞文化，它是由企業(yè)員工素質(zhì)、價(jià)值觀(guān)以及社文化影響形成的內部文化。細化而言，一個(gè)企業(yè)在形成自己的企業(yè)文化后，不僅可以統一員工的思想、明確企業(yè)的戰略目標、提煉自己的核心價(jià)值理念，使公司全體員工樹(shù)立共同的價(jià)值觀(guān)，更能使全體員工自覺(jué)地把個(gè)人目標和企業(yè)目標結合在一起。更進(jìn)一步加強企業(yè)文化建設，形成更具特征及向導性的企業(yè)精神文化，在內外環(huán)境的影響下，由經(jīng)營(yíng)哲學(xué)、道德觀(guān)念以及企業(yè)價(jià)值觀(guān)等因素構成，通過(guò)長(cháng)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成的精神成果和文化觀(guān)念，是企業(yè)各種活動(dòng)的指導思想，屬于企業(yè)發(fā)展的“核心文化”。

　　2內部控制的概述

　　相對而言，內部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內部控制制度建立與執行的各種內部因素的總稱(chēng)，是實(shí)施內部控制的基礎，其中包括企業(yè)文化這一重要要素。因此企業(yè)在施行內部控制時(shí)應當權衡成本與預期效益，以適當的成本實(shí)現有效控制;應當與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平相適應，并隨著(zhù)情況的變化及時(shí)加以調整。比如，企業(yè)的外部環(huán)境發(fā)生變化，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的范圍重新調整，管理水平需要提高時(shí)，也需要對內部控制進(jìn)行相應調整。企業(yè)內部控制對企業(yè)的發(fā)展具有一定的歷史性改變及轉折，企業(yè)施行內部控制不能盲目，要顧全大局遵循全面性原則，同時(shí)，在施行內部控制時(shí)對目標的保證程度不是絕對保證，而是合理保證，因此，要符合成本效益原則，不僅如此，在進(jìn)行控制時(shí)要考慮平衡性，管理層不能形成“一邊倒”現象，要實(shí)行權利決定制衡，從而遵循制衡性原則［2］。

　　3企業(yè)文化與內部控制的關(guān)系

　　相比于企業(yè)文化與內部控制而言，企業(yè)文化對于一個(gè)企業(yè)的企業(yè)使命、價(jià)值觀(guān)、經(jīng)營(yíng)觀(guān)念、企業(yè)精神以及行為規范都有一定的影響。企業(yè)的內部控制需要對企業(yè)的治理結構、管理結構進(jìn)行權責分配，同時(shí)進(jìn)行相應的內部審計，從而在調整企業(yè)管理人員的權責范圍，優(yōu)化企業(yè)資源配置的過(guò)程中，加強企業(yè)的風(fēng)險過(guò)程也是非常有必要的，在這個(gè)內部控制的過(guò)程中就會(huì )涉及到個(gè)人利益和企業(yè)利益的沖突問(wèn)題，這時(shí)企業(yè)文化能夠為內部控制的環(huán)境提供良好的基礎，有利于內部控制的制定。企業(yè)文化作為企業(yè)的一種意識形態(tài)，對于企業(yè)管理層和其他員工都有一定的約束，它會(huì )給員工滲透企業(yè)價(jià)值觀(guān)及企業(yè)道德信念，這些意識形態(tài)在企業(yè)內部實(shí)施過(guò)程都會(huì )存在，所以企業(yè)在內部控制實(shí)施過(guò)程中，會(huì )考慮企業(yè)價(jià)值觀(guān)等因素，從而形成了以企業(yè)文化為基礎的觀(guān)念。企業(yè)的各級管理者要將企業(yè)文化上升到管理方法的高度，將其作為國有企業(yè)發(fā)展的巨大動(dòng)力和精神支柱，與時(shí)俱進(jìn)的先進(jìn)企業(yè)文化具有輻射、守望、規范、融合，凝聚以及導向等重要功能。同時(shí)，行之有效地監督體系是企業(yè)是內部控制機制建設的重要方面，對內部控制的作用和發(fā)揮起著(zhù)十分重要的保障作用。

　　4主要案例分析

　　自改革開(kāi)放以來(lái)，中國企業(yè)的發(fā)展越來(lái)越趨于成熟與穩定，其中有很多優(yōu)秀的企業(yè)值得我們學(xué)習與借鑒�！耙�么不干，干就爭第一”，海爾的張瑞敏廠(chǎng)長(cháng)憑借這一信念將海爾逐步發(fā)展做大及做強，1984年12月張瑞敏一上任就很快從用戶(hù)的一封來(lái)信中得知當時(shí)許多產(chǎn)品賣(mài)不出去是因為產(chǎn)品有缺陷不符合市場(chǎng)需要。這種情況的出現究其原因主要源于職工思想渙散、精神不振。于是張瑞敏為振奮精神帶頭將不合格的76臺冰箱統統砸毀并自責自罰讓全廠(chǎng)職工真正領(lǐng)悟到市場(chǎng)的殘酷無(wú)情，真正認識到在市場(chǎng)的激烈競爭中制造有缺陷的產(chǎn)品就是制造積壓品、制造廢品、就是自我淘汰和自取滅亡。企業(yè)要興旺就必須樹(shù)立“要么不干要干就干好、干大、干強”的堅定決心，真正認識到干什么都有競爭，競爭中不是勝利就是失敗，作為海爾人一定要具備敢與強者較量、“兩軍相遇勇者勝”的雄心壯志。逐步形成的企業(yè)文化讓海爾不斷發(fā)展與壯大，也作為成功的案例讓更多的企業(yè)借鑒［3］。由此可以看出企業(yè)應當加強文化建設，培育積極向上的價(jià)值觀(guān)和社會(huì )責任感，倡導誠實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、開(kāi)拓創(chuàng )新和團隊協(xié)作精神，樹(shù)立現代管理理念，強化風(fēng)險意識。一方面，企業(yè)內部控制制度的執行需要企業(yè)提供文化氛圍和實(shí)施環(huán)境;另一方面，在內部控制制度實(shí)行過(guò)程中不斷豐富企業(yè)文化的內涵，為加強企業(yè)文化建設做出貢獻。內部控制與企業(yè)文化同為現代企業(yè)制度，二者在各自制度建設中互為前提，相互支撐，共同完善。

　　參考文獻:

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　�。�3］俞雪花，周西有．基于企業(yè)文化視角的內部控制措施研究［J］．財政監督，20xx年18期．

內部控制論文4

　　關(guān)鍵詞：軍隊財務(wù)；財務(wù)管理；內部控制；策略

　　一、前言

　　財務(wù)管理對于任何企業(yè)或單位來(lái)說(shuō)都是十分重要的，只有加強對財務(wù)的管理，讓資金得到合理的運用，才能夠讓企業(yè)或者單位的狀況維持在更好的狀況。軍隊與企業(yè)以及單位也是相同的，軍隊財務(wù)管理的內部控制是軍隊進(jìn)行財務(wù)管理的一種內部約束的機制，利用這一機制能夠讓軍隊的財務(wù)運行的更加順利，并讓資金得到最大化的利用。

　　二、內部控制對軍隊財務(wù)管理的重要性

　　財務(wù)的內部控制工作的目的是讓財產(chǎn)的安全以及完整性得到保障、讓會(huì )計信息能夠真實(shí)、以此實(shí)現工作效率的提高。財務(wù)的內部控制進(jìn)行的是否有效能夠直接對軍隊的管理效率產(chǎn)生影響。

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)工作遵循內部控制是法律的要求

　　我國在之前的《會(huì )計法》中曾有對會(huì )計內部控制的規定，明確來(lái)說(shuō)就是財務(wù)工作人在進(jìn)行財務(wù)管理工作的時(shí)候，應該將責任劃分明確，不僅分離還應該有制約的作用。為了防止我國一些企業(yè)和單位出現問(wèn)題，還陸續頒布會(huì )計的內部控制規范，這樣就能夠對企業(yè)或者單位的漏洞進(jìn)行監督，保證會(huì )計工作的順利進(jìn)行。軍隊的財務(wù)管理也是全國財務(wù)管理組成的部分，因此在軍隊中的財務(wù)管理工作也應該具有內部控制的規范。

　�。ǘ�）加強軍隊內部管理必須進(jìn)行內部控制

　　不管在任何單位或者企業(yè)，財務(wù)管理都對整個(gè)企業(yè)或者單位的發(fā)展有著(zhù)直接影響的作用，軍隊中的財務(wù)管理，同樣是這樣。想要讓軍隊中的財務(wù)管理任務(wù)都能夠按時(shí)按質(zhì)的完成、防止財務(wù)管理工作失誤的出現、提高效率，就需要軍隊加強內部的管理以及內部控制管理。

　　三、軍隊財務(wù)管理內部控制的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┕芾碇贫炔煌晟�

　　現在軍隊中一些領(lǐng)導并不能認識到內部管理的重要性，這也就導致了領(lǐng)導本身沒(méi)有關(guān)于財務(wù)內部管理的認識，這樣也就會(huì )導致整個(gè)軍隊內部控制都無(wú)法高校的進(jìn)行，監督部門(mén)也不能起到應有的作用。除此之外，由于財務(wù)部門(mén)身兼制度執行者以及制度制定者兩種身份，也很難在其中尋找到平衡，這樣也給制度的執行以及設置產(chǎn)生影響。出現這種情況的原因不僅有領(lǐng)導部門(mén)認識不全面還有制度本身不能夠給工作人員帶來(lái)約束感，這樣就會(huì )讓工作人員忽視制度的存在，從而不能正常的進(jìn)行工作。

　�。ǘ�）內部控制目的不明確

　　軍隊財務(wù)進(jìn)行內部控制的目的就是讓軍費能夠更加合理的利用，這樣就能夠讓軍隊的凝聚力得以體現，作戰能力得以彰顯。其實(shí)這些效果也就是軍費得到提高后的效果。但是這些效果并不是容易就能夠得到的，因為軍隊中軍費的供應問(wèn)題有著(zhù)種種的矛盾，比如僅僅重視預算的平衡問(wèn)題而忽視了預算能夠實(shí)現的經(jīng)濟效益；有些時(shí)候重視經(jīng)費的供應而忽視經(jīng)費在效益的`支出方面出現的問(wèn)題。這些問(wèn)題都會(huì )讓軍隊財務(wù)的內部控制目的在無(wú)形中被減小，這樣內部控制的目的也就無(wú)法實(shí)現，從而讓經(jīng)費的利用率高效的運用。

　�。ㄈ�）內部控制短期化

　　對于軍隊這一特殊單位，軍隊財務(wù)的主要目的就是對軍隊的財務(wù)進(jìn)行分配，之后對經(jīng)費使用進(jìn)行監督，這樣就能夠在一定程度上避免軍隊在財務(wù)方面出現問(wèn)題。在軍隊中一般強調的是錢(qián)隨事走，這樣每個(gè)部門(mén)都會(huì )擁有對于經(jīng)費處理的權利，但是為了能夠讓經(jīng)費在最高效的情況下得到利用，就需要種種規章制度來(lái)約束，這樣才能夠讓經(jīng)費的最大效用目的的得以實(shí)現。但是這些狀況讓各級的規章制度不相同，規范無(wú)法達到統一。當問(wèn)題發(fā)生時(shí)，規范的不統一性就會(huì )影響一些問(wèn)題的解決，甚至會(huì )出現觸犯上級規范的情況。這樣就會(huì )出現內部控制短期化的情況，從而出現短期效果、長(cháng)期效果的不同，這也會(huì )導致軍隊的財務(wù)狀況不能達到健康的狀態(tài)。

　　四、加強軍隊財務(wù)內部控制管理的測量

　　軍隊財務(wù)雖然屬于我國財務(wù)管理的一部分，但是仍然有其特殊的存在。在軍隊的內部控制管理中運用內部控制的一些方法讓內部控制問(wèn)題得到不斷完善是非常重要的。

　�。ㄒ唬┘訌娊M織規劃控制

　　財務(wù)管理中，組織機構設置是十分重要的一部分，組織機構的設置能夠讓財務(wù)管理進(jìn)行到更深層次更廣泛的部分，從而產(chǎn)生不同的組織模式。在企業(yè)或者單位的內部有不同的職位分工，但是有一部分職位是不能夠由同一個(gè)人擔任的，其中會(huì )計記錄、審核監督等職位是不能夠出現相容的職位。想要讓組織規劃控制得以實(shí)現，就需要在組織機構設置以及職務(wù)分工的問(wèn)題上進(jìn)行改變，首先在組織機構的設置問(wèn)題上應該在集權管理以及分級管理這兩種組織模式上進(jìn)行重點(diǎn)的關(guān)注，利用這兩種不同的組織模式進(jìn)行組織機構設置。其次就需要在職務(wù)分工上進(jìn)行關(guān)注，就是要認清有什么職位不能夠進(jìn)行職務(wù)相容，職務(wù)相容造成的危害有哪些，這樣才能夠避免職務(wù)相容帶來(lái)的危害。

　�。ǘ�）加強組織協(xié)調控制

　　組織協(xié)調控制同樣也是財務(wù)管理中較為重要的組成，擁有了組織協(xié)調控制才能夠讓其他的控制類(lèi)型發(fā)揮出應有的作用。想要讓組織協(xié)調控制得到保障就需要注意各方面的控制問(wèn)題，首先是上下級的控制。上下級之間有著(zhù)控制與被控制的關(guān)系，但是這兩者之間仍然會(huì )出現信息不對稱(chēng)、上繳過(guò)程不按照規定等問(wèn)題。其次還應該注意部門(mén)與部門(mén)之間的控制問(wèn)題，看是否有部門(mén)之間形成小團體，利用職位獲得不法利益的情況。最后還應該注意的是財務(wù)管理人員的控制，看經(jīng)費的流動(dòng)、物資的發(fā)放是否出現問(wèn)題，出現問(wèn)題后的解決方式等等。只有對各種情況都能夠全面的掌握，并加強各方面的控制才能夠讓組織協(xié)調問(wèn)題得以實(shí)現。

　�。ㄈ�）加強預算控制

　　預算控制是軍隊各級單位都應該進(jìn)行的環(huán)節，通過(guò)整體預算的控制，能夠讓各級能夠更充分的了解預算的項目、標準以及審核的標準等，這樣才能夠讓預算的執行得到保障。想要加強預算控制，首先要做的就是建立預選系統，在這一系統中又應該包括預算的項目、標準等問(wèn)題。其次還應有預算的編制以及審定環(huán)節，之后也應該確保在預算的任務(wù)下達之后能夠有相關(guān)的人員來(lái)確保任務(wù)的執行。還應該要注意的是預算執行的監督過(guò)程，確保預算能夠按照相關(guān)的規定進(jìn)行執行。之后還應該對整個(gè)預算的執行進(jìn)行考核這樣才能夠對預算的整體情況進(jìn)行了解，并從中發(fā)現問(wèn)題，找出解決問(wèn)題的方法。

　�。ㄋ模┘訌妼徟�控制

　　審批控制對于財務(wù)管理來(lái)說(shuō)也是重要的環(huán)節。審批環(huán)節應該擁有嚴格的控制規范以及授權批準控制原則。在進(jìn)行授權批準控制原則時(shí)應該注意的是，在進(jìn)行授權批準層次規定時(shí)，應該考慮到不同金額以及不同活動(dòng)的重要程度等問(wèn)題。除此之外責任的劃分也應該明確的進(jìn)行，這樣才能夠在出現問(wèn)題時(shí)避免責任不清的情況。

　�。ㄎ澹┘訌娷婈犡攧�(wù)管理信息系統控制

　　隨著(zhù)社會(huì )的進(jìn)步，計算機也得到了廣泛的應用。在工作中運用計算機能夠在很大程度上提高工作的效率，但是不可避免的就是計算機的安全問(wèn)題。假如使用不當，就出現病毒入侵、信息丟失等問(wèn)題。對于軍隊來(lái)說(shuō)，計算機安全問(wèn)題更應該得到重視。在財務(wù)管理中的信息系統控制管理上有兩方面，首先是電子信息系統本身的控制問(wèn)題，隨著(zhù)社會(huì )的進(jìn)步財務(wù)管理也運用計算機來(lái)進(jìn)行工作，這就需要在日常使用計算機時(shí)注意種種問(wèn)題，比如系統的開(kāi)發(fā)、文件資料的控制、網(wǎng)絡(luò )安全的控制等方面。除此之外還可以利用電子信息技術(shù)手段建立控制系統，這樣就能夠讓內部控制的工作人員較少操作，這樣就能夠從另一方面減少人為操作帶來(lái)的問(wèn)題，讓內部控制能夠正確無(wú)誤的實(shí)行。

　　軍隊的財務(wù)管理問(wèn)題影響著(zhù)軍隊的凝聚力以及軍人的實(shí)戰能力，因此應該加大對于軍隊財務(wù)管理問(wèn)題的關(guān)注程度。除此之外，我國關(guān)于財務(wù)管理內部控制問(wèn)題上的相關(guān)法律政策，也應該按照執行，這樣在出現問(wèn)題的時(shí)候，能夠讓出現問(wèn)題的任務(wù)得到相應的懲罰。從犯錯代價(jià)上讓出現問(wèn)題的人能夠阻止錯誤的出現。財務(wù)管理的監督力度也應該有所加強，只有讓對財務(wù)管理人員的監督落實(shí)到實(shí)處，才能讓財務(wù)人員慎重做事，從而使財務(wù)管理的水平得到提高，增加軍隊軍費的利用效率。

　　參考文獻：

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內部控制論文5

　　摘 要：內部控制成本是成本會(huì )計理念下的重要組成部分。針對目前我國中小企業(yè)內部控制成本過(guò)高的現狀，本文分析了我國中小企業(yè)在內部控制成本管理方面存在的問(wèn)題，并就這些問(wèn)題提出了對策與建議。

　　關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內部控制成本；問(wèn)題

　　一、引言

　　企業(yè)的內部控制最早是基于管理需要而產(chǎn)生，隨著(zhù)內部控制在企業(yè)管理中的不斷實(shí)踐，內部控制的相關(guān)理論也在不斷地演變與推進(jìn)。隨著(zhù)市場(chǎng)競爭的加劇，國內中小企業(yè)面臨著(zhù)嚴峻的挑戰，特別是近年來(lái)融資成本、稅費負擔等問(wèn)題，一直是困擾中小企業(yè)的“心病”。內部控制作為現代企業(yè)制度中的重要一環(huán)，其成本費用的管理是企業(yè)實(shí)現利潤最大化經(jīng)營(yíng)目標的關(guān)鍵，也是學(xué)術(shù)界研究的重點(diǎn)。為此，本文針對中小企業(yè)忽視內部控制而導致成本過(guò)高這一問(wèn)題，分析企業(yè)內部控制成本普遍存在的缺乏成本預算和控制理念，以及控制成本過(guò)高、費用結構不合理、員工培訓環(huán)節過(guò)于薄弱等問(wèn)題，并從多角度提出解決問(wèn)題的措施和方案，以促進(jìn)我國中小企業(yè)盡快實(shí)現內部控制成本，提高市場(chǎng)競爭力。

　　二、中小企業(yè)內部控制成本方面存在的問(wèn)題

　　我國的中小企業(yè)由于歷史原因、規模體制等各方面的因素，使得其在內部控制與內部控制成本的降低過(guò)程中存在一些理念、體制以及結構上的問(wèn)題。

　　（一）缺乏成本預算、控制的理念與價(jià)值觀(guān)

　　企業(yè)成本費用的`內部控制是指在企業(yè)成本費用的支出過(guò)程中，對此事先進(jìn)行規劃、預算和制定目標；事中進(jìn)行監督與管理，及時(shí)發(fā)現和糾正偏差；事后進(jìn)行評價(jià)分析，在總結和改進(jìn)的基礎上，修訂和建立新成本目標的一系列活動(dòng)。

　　而目前在我國中小企業(yè)的成本控制過(guò)程中，存在管理者好高騖遠、員工對成本控制玩忽懈怠的問(wèn)題；簡(jiǎn)而言之就是企業(yè)缺乏成本預算與成本控制的經(jīng)營(yíng)理念。從企業(yè)管理者來(lái)說(shuō)，往往會(huì )有“業(yè)績(jì)決定企業(yè)利潤”的思維，使得其忽視對企業(yè)成本的控制。在如今市場(chǎng)競爭越發(fā)激烈、產(chǎn)品同質(zhì)化現象越加嚴重的今天，通過(guò)增加銷(xiāo)量、提高售價(jià)來(lái)增加企業(yè)利潤的途徑已經(jīng)非常渺茫；為此，只有有效控制企業(yè)的成本、降低不必要的支出，才能保證企業(yè)足夠的利潤空間。同時(shí)從企業(yè)員工來(lái)說(shuō)，朗科科技缺乏對員工在成本預算與控制方面的培訓，而且企業(yè)管理者也沒(méi)有帶頭做好表率作用，間接影響了員工的思維。

　　（二）內部控制成本費用結構不合理

　　內部控制成本是一個(gè)總體的費用，其由設計成本、實(shí)施成本等各部分所組成；因此，內部控制成本的結構也是影響企業(yè)內部控制運行有效性的一方面。目前，我國大部分中小企業(yè)內部控制成本結構中，企業(yè)管理費用所占的比重相對較高，一般占企業(yè)總成本的50%左右，而對于企業(yè)研發(fā)、銷(xiāo)售等方面的費用則相對較少。管理費用比例過(guò)高在很大程度上是由于企業(yè)管理結構混亂、環(huán)節過(guò)多所造成的；而且較少的研發(fā)費用使得企業(yè)缺乏創(chuàng )新與技術(shù)進(jìn)步的動(dòng)力。

　　（三）員工培訓環(huán)節過(guò)于薄弱

　　企業(yè)的內部控制最終還是要落實(shí)到員工身上，因此從某種意義而言，員工的素質(zhì)也是影響企業(yè)內部控制是否有效、成本是否過(guò)高的一個(gè)重要方面。而朗科科技限于自身財力、物力以及精力的有限性，在員工知識培訓、業(yè)務(wù)操作以及素質(zhì)拓展方面過(guò)于缺乏與薄弱。以企業(yè)會(huì )計人員為例；目前絕大多數會(huì )計人員只能進(jìn)行一般信息化操作，很難適應日常維護、信息化管理、組織和實(shí)施等高層次的會(huì )計信息化工作，難以準確執行信息化環(huán)境下的內控制度。因此，員工較為欠缺的素質(zhì)成為了企業(yè)內部控制實(shí)施的障礙。

　　三、解決對策與建議

　　針對上面這些問(wèn)題，參考前人的觀(guān)點(diǎn)，本文結合實(shí)際情況與理論知識，提出以下幾點(diǎn)對策：

　　（一）解放思想，樹(shù)立內部控制與成本預算的理念

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理首先需要有一種理念與思想，正如現代管理學(xué)所說(shuō)的企業(yè)文化；企業(yè)文化就是一種企業(yè)經(jīng)營(yíng)的理念與價(jià)值觀(guān)，它是企業(yè)發(fā)展與員工奮斗的精神動(dòng)力。在企業(yè)內部控制與成本預算中，理念同樣重要。內部控制與成本預算的理念是指企業(yè)管理者與員工在平常的工作中，必須要有控制成本、使成本合理化的思想；簡(jiǎn)而言之就是“該花的錢(qián)花，不該花的錢(qián)別花”。但是企業(yè)成本費用控制的最終目標必然是成本最小化。當然，這一方面需要保證各項成本費用的合法性；各項成本費用的開(kāi)支符合國家有關(guān)財經(jīng)法規的要求，嚴格遵守國家規定的成本費用開(kāi)支范圍和開(kāi)支標準。另一方面，保證各項成本費用開(kāi)支的合理性。各項成本費用開(kāi)支必須符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，正確劃分資本性支出和收益性支出的界限，正確劃分產(chǎn)品成本和期間費用的界限，體現收入與費用的配比原則，做到經(jīng)濟合理。

　　（二）加強對企業(yè)員工的培訓，減少內部控制運行過(guò)程中的錯誤成本

　　培訓是員工提高技能、企業(yè)持續發(fā)展的動(dòng)力源泉；在信息瞬息變化的今天，加強企業(yè)員工的培訓無(wú)疑有著(zhù)積極的意義。對于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，一方面要定期對企業(yè)管理層進(jìn)行內部控制方面的培訓，提高管理者對管理控制與會(huì )計控制的水平，增強其對企業(yè)與員工內部控制的能力。另一方面，也要加強對企業(yè)員工職業(yè)技能、素質(zhì)拓展等方面的培訓，畢竟員工是企業(yè)發(fā)展的基石。同時(shí)，設立明確的獎懲制度與激勵機制，特別是在人事升遷、金錢(qián)激勵方面要予以明確，保障企業(yè)每一位員工的斗志與積極性。

　　（三）做好內部控制的評價(jià)工作

　　從管理學(xué)的角度來(lái)說(shuō)，評價(jià)工作是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的一項重要環(huán)節；而體現在內部控制中就是評價(jià)企業(yè)內部控制機制是否達到設計目標、是否實(shí)現有效控制等等。通過(guò)建立內部控制績(jì)效評價(jià)體系可以評價(jià)管理層的決策是否正確，并對內部控制體系的職能發(fā)揮作出全面準確、客觀(guān)、公正的評價(jià)。針對發(fā)現的問(wèn)題，提出提高效率的途徑，促進(jìn)內控體系的進(jìn)一步完善。同時(shí)，中小企業(yè)也要學(xué)習我國上市公司對內部控制的鑒證與評價(jià)模式，定期選擇第三方獨立機構對自身內部控制的運行流程、運行效果等因素進(jìn)行測評與鑒證，發(fā)現存在的問(wèn)題，并加以解決。

　　四、結論

　　內部控制是現代企業(yè)制度中的重要一環(huán)，其中成本費用的管理是企業(yè)實(shí)現利潤最大化經(jīng)營(yíng)目標的關(guān)鍵；也是學(xué)術(shù)界研究的重點(diǎn)。為此，本文結合分析特點(diǎn)與實(shí)際情況，闡述了中小企業(yè)內部控制成本方面存在的問(wèn)題，即缺乏內部控制與成本預算理念、內部控制成本結構不合理以及員工素質(zhì)與培訓過(guò)于薄弱。最后，本文根據所存在的問(wèn)題與原因，從理想理念、員工培訓、內部控制評價(jià)等方面提出了3點(diǎn)解決對策與建議。

　　參考文獻

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內部控制論文6

　　一、我國企業(yè)內部會(huì )計控制出現的問(wèn)題點(diǎn)

　　1、不相容職務(wù)未分離。不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔任既可能發(fā)生錯誤和舞弊的行為,又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)。業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查屬于不相容職務(wù),有的企業(yè)以人員精簡(jiǎn)為由,沒(méi)有意識到職責分工的重要性,讓業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與相關(guān)工作的稽核檢查由同一人負責,這種做法缺乏崗位監督,很容易造成工作中職業(yè)犯罪。

　　2、會(huì )計系統控制不到位。有的材料出入庫沒(méi)有按先進(jìn)先出法核算管理,缺乏核算信息系統的預警措施等,導致采購物料過(guò)期、庫存量增加,加大了保管成本,占用了企業(yè)過(guò)多的流動(dòng)資金;有的企業(yè)會(huì )計崗位之間職責不明,導致物料管理部門(mén)掛的暫估款項,幾年都沒(méi)有與財務(wù)部門(mén)對賬和處理。

　　3、內部會(huì )計控制制度未有效建立和更新。涉及成本、費用、資金、資產(chǎn)等會(huì )計核算和流程的制度建立和健全,并不是內部會(huì )計控制,財務(wù)管理也不是修補這些制度的漏洞能從根本杜絕會(huì )計違規行為,有效建立并在實(shí)際管理過(guò)程中發(fā)現問(wèn)題、補充完善,才能使之提高企業(yè)的財務(wù)管理和企業(yè)管理水平。

　　4、會(huì )計人員隊伍素質(zhì)亟待提升。內部會(huì )計控制制度是由人建立的,還要由人來(lái)執行,財會(huì )人員在實(shí)際工作中要勤于思考,不斷改進(jìn)工作方法,解決實(shí)際問(wèn)題,大膽創(chuàng )新,都需要財會(huì )人員不斷的學(xué)習專(zhuān)業(yè)知識,與時(shí)俱進(jìn),提高分析和歸納問(wèn)題的思維方式,得過(guò)且過(guò),不學(xué)習,不思考,在行為方式、工作技能等方面都達不到內部會(huì )計控制的要求,同樣地也發(fā)揮不了內部會(huì )計控制的作用。

　　二、提高內控會(huì )計制度有效實(shí)施的措施

　　1、提高企業(yè)治理層的內控意識。應結合本企業(yè)的實(shí)際,明確股東大會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )、總經(jīng)理層的職責權限、任職條件、議事規則、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排并予以明確,企業(yè)的決策權、執行權和監督權相互分離,形成制衡,治理層人員的構成、知識結構和能力素質(zhì)滿(mǎn)足履行職責的要求,定期評估,優(yōu)化調整,能充分適應企業(yè)內外環(huán)境的變化。

　　2、不相容職務(wù)相分離的原則。企業(yè)應根據目標和職能任務(wù),按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效的原則,明確各部門(mén)、各崗位的職責權限,形成各司其職,便于考核、相互制約的工作機制,充分考慮授權審批、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì )計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等不相容職務(wù)相互分離的制衡要求。

　　3、提高內部會(huì )計控制的效率。企業(yè)可以通過(guò)全面識別和評估相關(guān)風(fēng)險,梳理業(yè)務(wù)流程,把內部控制體系中的每個(gè)控制點(diǎn)列出,并落實(shí)到每個(gè)員工,由他們具體負責執行。企業(yè)把內部控制的'執行情況列入員工績(jì)效考核的項目,對員工在每個(gè)控制點(diǎn)的內部控制執行情況需要作出客觀(guān)詳細的評價(jià),并配合以相應的激勵機制,提高員工在內部會(huì )計控制中的主動(dòng)性。

　　4、提高會(huì )計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。目前,我國企業(yè)的會(huì )計人員有一定會(huì )計業(yè)務(wù)核算水平,但隨著(zhù)企業(yè)的快速發(fā)展、管理方法和手段的不斷創(chuàng )新、對財務(wù)管理水平的要求日益提高,急需建立一支學(xué)習型、思考型的財會(huì )人員隊伍,以“精于此道、以此為生”的理念為宗旨,不斷追求卓越與成就,提高自己的業(yè)務(wù)技能和專(zhuān)業(yè)知識,不斷警醒和加強職業(yè)道德水準的提升,有效結合企業(yè)績(jì)效考評制度和崗位問(wèn)責制的要求,給予激勵和鞭策,同時(shí)也需要管理層不斷拓寬職業(yè)通道,給予會(huì )計人員更多成長(cháng)的機會(huì )。

　　三、小結

　　內部會(huì )計控制不是企業(yè)的一項制度或一個(gè)機械規定,它約束著(zhù)單位內部涉及會(huì )計工作的所有人員,任何個(gè)人不得超越內部會(huì )計控制的權利,內部會(huì )計控制是內部控制的一個(gè)重要組成部分,也是企業(yè)整個(gè)內部控制的基礎,隨著(zhù)外部環(huán)境的變化,企業(yè)業(yè)務(wù)職能的調整和管理的要求,不斷修訂和完善。

內部控制論文7

　　一、預算管理在內部控制中的作用

　　預算管理作為企業(yè)內部控制的一種手段，本身就是一種對企業(yè)的資金使用進(jìn)行管理和控制的過(guò)程，預算管理主要工作是對企業(yè)下一年度的資金進(jìn)行規劃、監督和管理，從而提高企業(yè)的資金使用率等，彌補了傳統的內部控制僅僅對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行控制的缺點(diǎn)和漏洞，從而實(shí)現更加全面的管理和控制。三、預算管理存在的問(wèn)題隨著(zhù)經(jīng)濟形式的不斷變化，傳統的內部控制已然不太適應現有的經(jīng)營(yíng)管理，國內的企業(yè)管理者們也逐漸意識到了預算管理在企業(yè)內部控制中的重要作用，并嘗試著(zhù)應用于管理中，意向雖然是好的，但由于種種因素的影響，預算管理在實(shí)行中卻存在著(zhù)很多的問(wèn)題，主要包括以下幾個(gè)方面：

　�。ㄒ唬�對內部控制和預算管理認識不足

　　預算管理作為一種管理和控制資金的手段，是與內部控制相聯(lián)系的，或者說(shuō)預算管理本身就是內部控制的一部分，二者密不可分，相輔相成。但是部分企業(yè)在對預算管理和內部控制進(jìn)行應用時(shí)，往往將二者區分、割裂開(kāi)來(lái)，將本該是一個(gè)整體的系統，分成了兩個(gè)部門(mén)，各司其職，由于二者不能進(jìn)行有效的溝通和聯(lián)系，導致預算管理在對資金的管理和控制效果較差。

　�。ǘ�）財務(wù)人員素質(zhì)較低，缺乏執行力

　　很多企業(yè)在內部控制管理上都不愿意下太大的功夫，這也就導致了企業(yè)在選擇和任用財務(wù)人員時(shí)，為了節約成本，選擇綜合能力不強、專(zhuān)業(yè)水平較低的，僅僅能夠完成日常會(huì )計核算和納稅申報的“做賬會(huì )計”，財務(wù)人員的素質(zhì)不高，就意味著(zhù)在進(jìn)行內部控制和預算管理時(shí)，很難對資金進(jìn)行有效的控制和管理，并且在遇到問(wèn)題時(shí)，一味的逃避責任，不去作為。嚴重影響了預算管理的執行效果。執行力不足也是預算管理中存在的一個(gè)重要問(wèn)題。預算的工作目標就是能夠規范和約束企業(yè)管理者對于資金的使用，正因為如此，一些管理人員和財務(wù)人員在對資金進(jìn)行管理時(shí)，往往選擇逃避和推卸責任，預算管理成為了一些別有用心之人推辭的理由和借口。盡管預算管理制度得到了廣大企業(yè)管理者的認可，但是制度是一方面，執行卻又是一方面，執行力較差，直接影響了企業(yè)預算管理工作，使資金使用得不到有效的管理和控制。

　�。ㄈ�）組織構架存在缺陷

　　預算管理組織構架一般包括決策、監督、執行以及管理這四個(gè)部門(mén)，這種構架方式可以有效的提高預算管理的效率，并且這四個(gè)部門(mén)相互監督和制衡，也避免了舞弊的風(fēng)險。但是由于我國在預算管理的研究還較為淺顯，相關(guān)實(shí)踐也較少，導致了我國的完善的預算管理構架還存在著(zhù)不少的問(wèn)題，比如職責混亂、監督不力、執行效果差等。

　�。ㄋ模╊A算管理制度還不完善

　　預算管理不應當僅僅是存在于業(yè)務(wù)層面，在制度層面上，也應當有相關(guān)的規定與之相對應。我國的預算管理制度還不是那么完善，僅僅是停留在會(huì )計制度中關(guān)于收入和支出的規定，這使得預算管理的作用被局限在了企業(yè)基本的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上，缺乏對于企業(yè)現金流和企業(yè)各種類(lèi)型的投資上的管理。

　　二、應對預算管理問(wèn)題的措施

　　預算管理是內部控制的重要組成部分，是對資金的使用進(jìn)行科學(xué)合理管理的重要方式，因此，企業(yè)應當加大對預算管理的重視程度。經(jīng)過(guò)剛剛分析，我們看到了預算管理在企業(yè)內部控制中的各種問(wèn)題和不足，下面，我們將對以上的問(wèn)題提出一些行之有效的措施的建議：

　�。ㄒ唬┘哟髮︻A算管理的重視程度

　　企業(yè)對預算管理和內部控制認識不清，主要原因還是相關(guān)的實(shí)踐應用較少，而且缺乏對二者的重視。作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和管理者，一定要改變理念，加大對預算管理的重視程度，將預算管理納入企業(yè)內部控制體系之中，將二者緊密相連。另外，應當從管理層中抽調人員建立企業(yè)預算管理部門(mén)，以便對公司的資金使用狀況和經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行有效的管理和監督。

　�。ǘ�）提高財務(wù)人員整體素質(zhì)，建立合理的考核制度

　　之前我們說(shuō)過(guò)，財務(wù)人員的素質(zhì)和觀(guān)念的落后，是影響預算管理執行的重要原因之一。因此，為了提高預算管理的效率，企業(yè)應當選用優(yōu)秀的、業(yè)務(wù)能力強的財務(wù)人員，使其在專(zhuān)業(yè)操作上，能夠發(fā)揮出較大的作用。另外，企業(yè)應當邀請相關(guān)的專(zhuān)家或者第三方機構，為相關(guān)的`財務(wù)人員進(jìn)行培訓，從預算管理的制度的構架、原理到具體的應用實(shí)踐，使財務(wù)人員能夠深刻的了解預算管理制度的特點(diǎn)和使用方法。為了確保預算管理制度能夠有效執行，企業(yè)應當建立相關(guān)的考核制度，從制度上約束管理人員，避免其一味的逃避和推辭，做到對預算管理的量化約束，從而提高預算管理的效果。

　�。ㄈ�）完善預算管理構架

　　在對企業(yè)構架建設這一方面，企業(yè)可以聘請專(zhuān)業(yè)的內部控制設計單位根據自身的管理和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，對預算管理結構進(jìn)行優(yōu)化設計。嚴格按照要求，建立決策、監督、執行和管理這四個(gè)部門(mén)，并且通過(guò)第三方單位，對四個(gè)部門(mén)的協(xié)調和約束做出相關(guān)的設計，從而實(shí)現在管理層上做好工作。

　�。ㄋ模┩晟祁A算管理制度

　　預算的管理制度目前不是很完善，成本和收入的預算無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)越來(lái)越多樣的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，這就要求相關(guān)的政府部門(mén)和行業(yè)自律機構能夠加快對預算管理制度進(jìn)行完善，可以嘗試把現金流量控制加入到預算管理中，增加預算管理的掌控能力，以配合企業(yè)的內部控制對資金控制達成有效控制。

　　三、結語(yǔ)

　　企業(yè)內部控制是做好企業(yè)管理的重要手段，但傳統的內部控制卻無(wú)法有效的對資金的使用進(jìn)行明確的管理，預算管理的工作要點(diǎn)便是提高企業(yè)對資金的使用進(jìn)行管理和控制，為下一年度的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)做出一定的資金計劃，同時(shí)對可能發(fā)生的風(fēng)險做出預警，并采取一定的措施，從而達到規避風(fēng)險、化解風(fēng)險的目的�？梢�(jiàn)，預算管理是十分重要的，企業(yè)應當對其加大重視程度，從概念認識、執行力度、結構優(yōu)化、制度完善四個(gè)角度對預算管理進(jìn)行操作，最終實(shí)現對資金的絕對控制和管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

內部控制論文8

　　1引言

　　國有企業(yè)內部進(jìn)行會(huì )計控制能夠提升會(huì )計工作的效率，改善企業(yè)財務(wù)情況，在現代的信息化背景下進(jìn)行企業(yè)內會(huì )計控制，能夠在保證企業(yè)財務(wù)狀況良好發(fā)展的條件下，促進(jìn)企業(yè)的長(cháng)足發(fā)展。當前國有企業(yè)的內部會(huì )計控制存在一定問(wèn)題，在信息化背景下，對相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行有效的解決和改進(jìn)，能夠更好地推動(dòng)企業(yè)內部會(huì )計控制工作的進(jìn)行。

　　2國有企業(yè)內部會(huì )計控制的現狀

　　2.1會(huì )計控制體制不健全

　　當前國有企業(yè)內部會(huì )計控制體制沒(méi)有十分健全，在一定程度上對會(huì )計控制的效率和財會(huì )處理企業(yè)財務(wù)帶來(lái)不利影響。當前國有企業(yè)的會(huì )計控制意識不十分強烈，管理控制體制普遍存在一定漏洞，國有企業(yè)內部會(huì )計控制大多是延用過(guò)往經(jīng)驗和長(cháng)期以來(lái)的管理制度，沒(méi)有很好地與時(shí)代接軌，造成管理體制的滯后，很多管理制度上的漏洞沒(méi)有得到改進(jìn)，造成會(huì )計控制差，財務(wù)工作效率低等問(wèn)題。

　　2.2會(huì )計人員缺乏專(zhuān)業(yè)性

　　國有企業(yè)內部的會(huì )計人員專(zhuān)業(yè)化水平參差不齊，專(zhuān)門(mén)用于進(jìn)行會(huì )計控制的管理人才較少。國有企業(yè)由于長(cháng)期以來(lái)對會(huì )計控制方面的認知存在一定偏差，對于會(huì )計控制不十分重視，導致內部可用于進(jìn)行會(huì )計控制的專(zhuān)業(yè)人才缺失，很多企業(yè)特別是規模較小的企業(yè)用于進(jìn)行會(huì )計控制的人員多為轉職人員，沒(méi)有十分專(zhuān)業(yè)的會(huì )計控制知識，對會(huì )計控制的經(jīng)驗也比較少，不能發(fā)揮良好的控制作用。

　　2.3會(huì )計控制監督的缺失

　　除了在體制和人才方面的缺失之外，當前國有企業(yè)會(huì )計控制的監督管理方面也存在較大的缺陷。企業(yè)內部會(huì )計控制中缺乏有效的監督制度和監督人員，導致企業(yè)內部會(huì )計控制過(guò)程形同虛設，并且使得很多參與會(huì )計控制的環(huán)節無(wú)法良好地發(fā)揮作用，工作效率低、工作內容不完善并且可能出現一系列工作失誤，影響國有企業(yè)內部的會(huì )計控制工作。

　　2.4會(huì )計控制信息化水平較低

　　由于缺乏良好的控制意識、管理體制、監督制度和管理人才，國有企業(yè)內部的會(huì )計控制信息化水平往往較差。國有企業(yè)內部可能沒(méi)有意識到利用信息化技術(shù)進(jìn)行會(huì )計控制的重要性和高效性，或者意識到信息化的重要性，但是缺乏相應的專(zhuān)業(yè)化人才，造成會(huì )計控制當中信息化水平較差，抑制了企業(yè)會(huì )計控制工作的進(jìn)展。

　　3信息化應用于國有企業(yè)內部會(huì )計控制的對策

　　3.1樹(shù)立正確的會(huì )計控制認知

　　國有企業(yè)進(jìn)行內部會(huì )計控制一定要具備正確的管理控制認知。國有企業(yè)管理人員應當重視信息化對國有企業(yè)的影響，以及信息化可能對國有企業(yè)內部會(huì )計控制產(chǎn)生的更有利的作用。樹(shù)立內部會(huì )計控制的意識，并且應當注意通過(guò)建立健全管理和監控機制，提高人員的綜合素質(zhì)，以及積極引入信息化技術(shù)為上述內容提供有效的支持，從而更好地保證會(huì )計控制的進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)的現代化發(fā)展。

　　3.2健全企業(yè)內部會(huì )計控制體制

　　國有企業(yè)在進(jìn)行內部會(huì )計控制體制過(guò)程中，一定要注意建立健全相關(guān)體制。首先，明確會(huì )計控制當中各部門(mén)以及各人員的工作內容。其次，應當對人員的工作內容和方式進(jìn)行有效的規范，建立完善的獎勵懲戒制度、監督管理制度以及會(huì )計管理控制的一系列日常規范內容等。通過(guò)信息化技術(shù)的應用，積極了解先進(jìn)的.管理體制的優(yōu)越性和可執行性，根據本企業(yè)的發(fā)展現狀，將其優(yōu)秀的適應于本企業(yè)發(fā)展的內容引入進(jìn)來(lái)，保證企業(yè)內部會(huì )計控制的先進(jìn)性。

　　3.3強化對專(zhuān)業(yè)化人才的培訓

　　國有企業(yè)內部會(huì )計控制應當注重對專(zhuān)業(yè)人才的培養工作。若企業(yè)內部缺乏會(huì )計控制人員，應當先根據員工的日常表現挑選出合適的員工，組織其進(jìn)行相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識的培訓學(xué)習，培養出專(zhuān)業(yè)人才后進(jìn)行相應會(huì )計控制工作，也可以積極的引入優(yōu)秀的內部會(huì )計控制人才幫助企業(yè)進(jìn)行會(huì )計控制工作。應當不斷更新會(huì )計控制人員的專(zhuān)業(yè)知識，定期地組織其進(jìn)行培訓，指導其進(jìn)行學(xué)習，提高專(zhuān)業(yè)化知識，更好地進(jìn)行企業(yè)內部會(huì )計控制工作。

　　3.4建立健全監督體制

　　建立專(zhuān)業(yè)的監督管理部門(mén)，對會(huì )計控制中的會(huì )計賬簿以及財務(wù)報表和報告等內容進(jìn)行有效的監督監控。充分發(fā)揮監督管理的作用，讓企業(yè)內部會(huì )計控制工作專(zhuān)業(yè)化。在信息化背景下，監督管理體制可以借助信息化技術(shù)，將監督結果和監督過(guò)程利用計算機數據庫技術(shù)，傳輸至企業(yè)內部數據庫中，進(jìn)行錄入統計，方便企業(yè)進(jìn)行獎懲工作時(shí)查找數據。

　　3.5引入先進(jìn)的信息化技術(shù)

　　信息化技術(shù)是支撐現代企業(yè)生存發(fā)展中的重要力量，在國有企業(yè)內部進(jìn)行會(huì )計控制工作應當充分發(fā)揮信息化技術(shù)的作用，并且積極的引入先進(jìn)的信息化技術(shù)。企業(yè)要認識到信息化技術(shù)的時(shí)效性，通過(guò)不斷更新先進(jìn)的信息化技術(shù)，使用信息處理軟件、信息化管理、數據庫技術(shù)等對企業(yè)內部會(huì )計控制進(jìn)行支持，才能夠不斷提升控制質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

　　4結語(yǔ)

　　國有企業(yè)內部會(huì )計控制對于國有企業(yè)財務(wù)工作的發(fā)展具有重要意義。在信息化背景下，通過(guò)信息技術(shù)能夠推動(dòng)國有企業(yè)內部會(huì )計控制向著(zhù)現代化、信息化方向發(fā)展，通過(guò)不斷完善管理體制、引進(jìn)先進(jìn)人才、建立監督機制、將信息技術(shù)不斷更新，能夠更好地發(fā)揮對國有企業(yè)內部會(huì )計控制的作用。

內部控制論文9

　　一、經(jīng)濟新常態(tài)下企業(yè)內部控制體系構建中存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬╋L(fēng)險評估機制不完善

　　風(fēng)險評估的主要目的是對企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險評估，對其可能出現的風(fēng)險進(jìn)行詳細的分析，并提前制作應對方案，是保證企業(yè)利益的重要措施，具有較高地位。然而，目前許多企業(yè)并沒(méi)有完善風(fēng)險評估系統，或是對其的重視力度不足，導致企業(yè)面臨著(zhù)來(lái)自各方面的影響。據統計，就目前多數企業(yè)在披露文件中沒(méi)有提及企業(yè)的風(fēng)險評估系統或是評估的現狀，且其評估的方向往往是停留在制度的不足之上，沒(méi)有對企業(yè)各種風(fēng)險來(lái)源進(jìn)行深度評估，并做出詳細的分析報告。就上市企業(yè)而言，上市企業(yè)并沒(méi)有完善處理執行上交所和深交所所規定的單獨披露內部控制自評報告。

　�。ǘ�）環(huán)境缺失，監督與控制體系不健全

　　企業(yè)內部控制體系在構建過(guò)程中缺少必要的執行環(huán)境或條件極大限制體系建設與發(fā)展。內部控制運行環(huán)境主要是包括人力資源政策、企業(yè)文化、組織結構的設置內部治理結構等等。但是目前企業(yè)多是處于獨裁的局面，企業(yè)的重大決策制定的較為隨意，而不是通過(guò)高級領(lǐng)導層投票執行；企業(yè)文化并沒(méi)有在內部進(jìn)行良好的傳播，許多員工的凝聚力及團結度不足等等，沒(méi)有形成良好的內部控制氛圍等等，內部控制的形成環(huán)境嚴重不足，大大制約內部控制的管理與執行。其次，企業(yè)的監督與控制體系沒(méi)有建全，這主要是表現為監督力度執行不足，出現了“自己監督自己”的情況，部門(mén)并不是相互監督，而是本部門(mén)在內部消化監督，這局限了監督的進(jìn)行，不能及時(shí)找出內部控制的不足；其次是企業(yè)并沒(méi)有跟上時(shí)代的腳步，內部控制的管理模式相對落后，先進(jìn)的內部控制規范無(wú)法在粗放式或者集約式的管理模式中得到良好的實(shí)施。

　�。ㄈ�）人力資源管理力度不夠

　　目前我國企業(yè)的人力資源管理力度遠遠落后于其他國家。其存在的缺陷主要是表現為會(huì )計人員并沒(méi)有妥善處理好會(huì )計信息、財務(wù)信息，導致其實(shí)際情況不相符或是將其暴露給其他企業(yè)，獎懲制度不規范等等。

　　二、企業(yè)內部控制體系的完善措施

　　針對以上提出的問(wèn)題，以下將從幾個(gè)方面闡述企業(yè)內部控制體系的完善措施。

　�。ㄒ唬┙�立風(fēng)險導向機制

　　第一是要以經(jīng)濟審計為切入點(diǎn)，在企業(yè)范圍內推進(jìn)審計監督，將原先的事后控制轉變?yōu)槭虑翱刂�，�?shí)現風(fēng)險的最低化。企業(yè)應建立起風(fēng)險導向機制，建立完善的監督系統，建立風(fēng)險的評判標準，對風(fēng)險出現的可能進(jìn)行詳細分析，逐步形成監督的長(cháng)效化與動(dòng)態(tài)化。重要的是，企業(yè)需要根據目前的經(jīng)營(yíng)現狀及項目的各個(gè)環(huán)節制定不同的審計內容及相應的評價(jià)標準，促使審計工作有目的的進(jìn)行，并有效發(fā)揮審計的作用，提高審計的效率；第二是加大力度，在信息高速發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)需要加強對信息的采集與處理，利用信息化系統進(jìn)行內部控制的管理；第三是加強審計監督力度，定期開(kāi)展審計工作的'考核，對審計工作制定評定的標準，對其進(jìn)行嚴格的考核，以保證審計工作可以依法進(jìn)行，穩步發(fā)展，并時(shí)刻對其進(jìn)行監督，及時(shí)找出審計工作中出現的各種問(wèn)題，促進(jìn)審計工作的進(jìn)步。

　�。ǘ�）優(yōu)化內部控制環(huán)境，創(chuàng )新審計工作機制

　　一是企業(yè)應是開(kāi)展內部交流大會(huì )，各級領(lǐng)導匯聚一堂，就企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)狀況及限制企業(yè)發(fā)展的因素進(jìn)行深度交流，明確自身企業(yè)的狀況及處于的發(fā)展階段，并明確未來(lái)發(fā)展的走向，制定出詳細的戰略目標及部署每一個(gè)階段的任務(wù)及目標；二是對董事會(huì )的制度進(jìn)行改革，消除集團集權的現象，股東及高級領(lǐng)導管理人員對企業(yè)的發(fā)展及決策應擁有一定的投票權利，并針對企業(yè)出現的問(wèn)題有發(fā)言權，充分利用企業(yè)的人才資源，減少集權為企業(yè)決策帶來(lái)的風(fēng)險概率。創(chuàng )新審計工作機制可以通過(guò)進(jìn)行信息科技創(chuàng )新進(jìn)行。企業(yè)引入先進(jìn)的信息系統，并對審計人員進(jìn)行相應的培訓，并逐步擺脫人工處理數據的傳統管理局面，利用信息化的統籌管理對審計工作進(jìn)行不斷完善，建立“數據+模型分析”的數據化審計模式，達到審計實(shí)時(shí)監管的目的。

　�。ㄈ�）強化人力資源管理

　　一是對內部員工進(jìn)行統一的管理，并針對實(shí)際情況進(jìn)行必要的培訓，提升員工的專(zhuān)業(yè)素養及解決問(wèn)題的能力。同時(shí)建立賞罰分明的激勵制度，建立績(jì)效的指標對人員進(jìn)行管理，一方面可以促使內部控制管理的規范化，另一方面可以充分發(fā)揮員工的能動(dòng)作用，使其積極參與到內部控制管理的計劃當中，提高內部控制管理的效率及提升企業(yè)內部的凝聚力及戰斗力；二是嚴格招聘企業(yè)的工作人員。在當今社會(huì )，人才的競爭便是企業(yè)的競爭。因此，企業(yè)應積極規范招聘的流程，避免走后門(mén)的現象發(fā)生，充分保證人才的來(lái)源，促進(jìn)企業(yè)的整體提升。

　　三、總結

　　隨著(zhù)我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競爭越來(lái)越激烈，經(jīng)濟新常態(tài)下企業(yè)內部控制體系的構建與完善是越來(lái)越重要。企業(yè)需要不斷加強內部控制的管理，逐步完善內部控制管理制度，并針對制度的不規范問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的結局，同時(shí)加強對人員的管理，保證人才的提供，時(shí)刻做好風(fēng)險預防的工作，才能在根本上促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。

　　參考文獻：

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　　[3]滕麗.完善現代企業(yè)會(huì )計內部控制的探討[J].經(jīng)濟師，20xx（11）：122-122.

內部控制論文10

　　一、內部會(huì )計控制與內部控制的關(guān)系

　　內部控制是指規定有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項的處理不能由一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)總攬全過(guò)程，以便相互牽制防止發(fā)生錯誤或弊端，這是內部控制的雛形。它是隨著(zhù)生產(chǎn)的社會(huì )化程度空前提高，社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。研究和制定內部控制，起源于將其作為避免可能的法律糾紛的工具，長(cháng)期以來(lái)內部控制一直被視為企業(yè)內部事務(wù)，屬企業(yè)管理當局責任范圍，目的是為了保護企業(yè)資產(chǎn)、會(huì )計信息的準確性，提高經(jīng)營(yíng)效率，推動(dòng)企業(yè)執行既定的管理方針。

　　所謂內部會(huì )計控制，也就是與會(huì )計工作和會(huì )計信息直接有關(guān)的控制，即通過(guò)會(huì )計工作對經(jīng)濟活動(dòng)或資金運動(dòng)進(jìn)行指揮、調節、約束和促進(jìn)，使其按既定目標進(jìn)行的過(guò)程。具體表現為對資金、成本和利潤的控制，控制方式主要有：政策控制、預測控制、定額控制、責任控制等。必須指出，內部會(huì )計控制也是一個(gè)過(guò)程，是隨資金運動(dòng)而形成一個(gè)不間斷的過(guò)程，循環(huán)往復，不斷的加速資金周轉和促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的過(guò)程。它并不能等同于會(huì )計的控制職能和監督職能，只能說(shuō)會(huì )計的控制和監督職能的發(fā)揮依賴(lài)于內部會(huì )計控制的實(shí)施。

　　在單位建立完善內部控制體系過(guò)程中，會(huì )計控制是基礎，應當從會(huì )計控制入手，同時(shí)兼顧與會(huì )計相關(guān)的控制，比如，采購與付款、銷(xiāo)售與收款、工程預決算、對外投資等業(yè)務(wù)環(huán)節與會(huì )計控制都是密切相關(guān)的，應當加以規范。否則如果單純就會(huì )計論會(huì )計，內部會(huì )計控制很難發(fā)揮其應有的作用，不能有效地解決當前內部控制弱化所產(chǎn)生的.種種現實(shí)問(wèn)題，這種意見(jiàn)也符合國際上內部控制中會(huì )計控制和管理控制不斷融合的趨勢。

　　二、我國內部會(huì )計控制建設概況

　　盡管我國內部控制思想萌芽較早，但始終未形成較發(fā)達的系統理論。在西周時(shí)期為預防掌管和使用財務(wù)的官吏發(fā)生舞弊，出現了內部牽制制度，規定每筆財富的出入要經(jīng)過(guò)幾個(gè)人。近代財務(wù)管理在實(shí)踐中吸收了古代內部控制的啟蒙思想，但未能有效創(chuàng )新和突破。20世紀80年代后期以來(lái)，國內對內部控制問(wèn)題逐漸關(guān)注，研究日趨繁榮，但尚未形成共識。隨著(zhù)現代企業(yè)制度的逐漸興起和公司治理研究的深入，政府部門(mén)和相關(guān)協(xié)會(huì )開(kāi)始重視推動(dòng)企業(yè)內部控制規范的建設。1985年，財政部頒發(fā)《會(huì )計基礎工作規范》，對內部控制作了明確定義。1997年1月，國家審計署實(shí)施《中華人民共和國國家審計基本準則》，將內部控制制度的測試規定為“作業(yè)準則”。

　　1999年，全國人大通過(guò)新的《會(huì )計法》，將內部控制當作保障會(huì )計信息真實(shí)完整的重要手段。20xx年，中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )《內部控制審核指導意見(jiàn)》，規定會(huì )計師審計必須出具內部控制審核報告，在審計規范中明確了對內部控制評價(jià)的要求。20xx年12月頒布了《內部會(huì )計控制規范一銷(xiāo)售與收款(試行)》和《內部會(huì )計控制規范一采購與付款(試行)》。這些制度是企業(yè)建立內部控制的指導，也是對內部控制進(jìn)行評價(jià)的標準。20xx年，我國監管部門(mén)又出臺了一系列有關(guān)內控方面的法規制度，20xx年1月1日起，我國企業(yè)會(huì )計準則體系和審計準則體系正式實(shí)施。

　　從內部控制理論的發(fā)展歷程可以看出：會(huì )計控制是企業(yè)內部控制的核心。最初的內部控制實(shí)際上就是會(huì )計控制。自從二十世紀六十年代內部控制被分為內部會(huì )計控制和內部管理控制后，內部會(huì )計控制指與會(huì )計工作和會(huì )計信息直接有關(guān)的控制。當時(shí)意義上的會(huì )計控制的目的是保護資產(chǎn)的安全和會(huì )計信息的真實(shí)，隨著(zhù)內部控制目標的多元化，會(huì )計控制涉及到企業(yè)資金運作的效率和效益。在市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境下，通過(guò)資金籌集和運作謀求效益的最大化永遠是企業(yè)管理的主旋律，正因為如此盡管內部控制的目標呈多元化趨勢，會(huì )計控制在內部控制系統中的核心地位始終未動(dòng)搖。從企業(yè)實(shí)踐看，內部控制制度建設過(guò)程中正是圍繞會(huì )計控制這一核心來(lái)抓的：從保證資產(chǎn)安全和信息真實(shí)著(zhù)手做好基礎工作，在此基礎上采用預算管理、內部審計等控制措施保證管理的科學(xué)性和經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現。

　　從現實(shí)情況看，我國內部控制制度在內容上，應當突出會(huì )計核算和會(huì )計監督諸環(huán)節，即從會(huì )計環(huán)節人手，并向其他管理環(huán)節延伸，逐步形成內部控制網(wǎng)絡(luò )，以重點(diǎn)解決當前經(jīng)濟生活中存在的會(huì )計秩序混亂、會(huì )計信息失真等問(wèn)題，逐步推動(dòng)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)秩序的好轉，也就是建立符合當前我國實(shí)際情況的內部會(huì )計控制。明確了內部控制和內部會(huì )計控制的關(guān)系，我們就有了指導企業(yè)建立和完善內部會(huì )計控制的主要指導思想：在完善控制環(huán)境的基礎上，通過(guò)風(fēng)險評估活動(dòng)，對與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的風(fēng)險進(jìn)行預見(jiàn)、識別，合理確定單位內部會(huì )計控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)；建立有效的控制活動(dòng)，采取有效的控制政策、方法和措施，對關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行有效的控制，如通過(guò)增強會(huì )計系統控制，發(fā)揮會(huì )計信息系統和控制功能；建立順暢的信息和溝通系統，加強內部各部門(mén)和單位之間的信息傳遞與反饋，增強控制功能與效果；加強內部監督機制，保證內部會(huì )計控制政策的貫徹執行。

　　三、結論

　　內部會(huì )計控制是企業(yè)集團管理體制的重要組成部分，有效的內部會(huì )計控制可以規范單位會(huì )計行為，保證會(huì )計資料真實(shí)、完整；堵塞管理漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現和糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全完整；確保國家有關(guān)法律、法規和單位內部規章、制度的貫徹執行。

內部控制論文11

　　摘要：隨著(zhù)改革開(kāi)放的深入和社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的確立和完善，行政事業(yè)單位體制改革存在的思想觀(guān)念落后、體制改革相對滯后、機構設計和宏觀(guān)管理不科學(xué)、改革成果缺乏保障等問(wèn)題。因此，完善行政事業(yè)單位內部控制機制勢在必行，是當今社會(huì )對行政事業(yè)單位內部管理的必然要求。本文首先闡述了行政事業(yè)單位完善內部控制機制的重要性，然后分析了現階段我國行政事業(yè)單位內部控制機制的現狀及存在的問(wèn)題，最后針對這些問(wèn)題提出了解決對策。

　　關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內部控制;問(wèn)題;對策;

　　一、完善行政事業(yè)單位內部控制機制的重要性

　　(一)完善內部控制機制是提升經(jīng)濟效益的根本途徑 完善的內部控制機制可以通過(guò)加強對行政事業(yè)單位的發(fā)展來(lái)發(fā)揮其巨大的作用，提高行政事業(yè)單位的整體辦事效率和經(jīng)濟預算的真實(shí)性，從而有利于提高行政事業(yè)單位的整體效益性，有助于其實(shí)現戰略目標。行政事業(yè)單位只有通過(guò)完善內部控制機制，用健全的制度來(lái)明確內部各個(gè)資產(chǎn)崗位的'職責，做到分工明確，才能有效地保護資產(chǎn)的安全性，提高經(jīng)濟效益。

　　(二)有利于強化預算執行，是降低行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的必然選擇 完善的內部控制制度，有利于行政事業(yè)單位強化預算執行力度，使財務(wù)預算的約束性增強，確保行政事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)目標的完成。完善的內部控制機制有利于防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)的安全性，維持其健康穩定發(fā)展，將風(fēng)險降低在可控范圍之內。

　　(三)有利于強化內部審計，是維持行政事業(yè)單位穩定健康發(fā)展的重要手段 內部審計作為行政事業(yè)單位內部控制的一個(gè)重要組成部分，對行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、有效性進(jìn)行審查，促進(jìn)行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動(dòng)的順利開(kāi)展。完善的內部控制機制，更能夠促進(jìn)內部審計工作發(fā)揮更為有效的作用，是維持行政事業(yè)單位健康穩定發(fā)展的重要手段。

　　二、我國行政事業(yè)單位內部控制機制的現狀與存在問(wèn)題

　　(一)對內部控制制度的認識不足 在長(cháng)期的計劃經(jīng)濟體制的影響下，行政事業(yè)單位在思想觀(guān)念上仍然局限于計劃經(jīng)濟模式，缺乏內在的改革動(dòng)機和活力，同時(shí)也導致當前我國行政事業(yè)單位對內部控制還停留在很薄弱的層面上。受傳統管理方式的影響，目前，我國大部分行政事業(yè)單位對內部控制制度缺乏基本的了解，存在認知偏差。將單位內部財務(wù)管理制度與內部控制制度相混淆，導致內部控制制度不全面，加大了行政事業(yè)單位財務(wù)監管的難度，容易造成會(huì )計信息失真。

　　(二)制度約束力不強，執行力差 行政事業(yè)單位內部控制制度建設的作用并未得到與之重要性相匹配的重視。我國行政事業(yè)單位的改革并未堅持立法先行的原則，在內部控制的落實(shí)上依靠從上到下的行政強制推行，在內部監督上依靠?jì)炔繂?wèn)責的方式實(shí)施。這種制度措施導致行政事業(yè)單位內部控制制度的約束力不強，執行力差。由于行政事業(yè)單位的非營(yíng)利性和目標的不可精確計量性，難以精確評價(jià)其工作成效，對于相對模糊的崗位責任，難以把握其控制節點(diǎn)。由于制度的約束力不夠，難以真正完全發(fā)揮好相互監督制約機制的作用。

　　(三)行政事業(yè)單位內部控制的環(huán)境因素太差 我國行政事業(yè)單位用來(lái)實(shí)施內部控制的環(huán)境因素太差，存在著(zhù)一些不良現象，主要為以下幾點(diǎn)：第一，行政事業(yè)單位內部制衡機制難以形成，受到長(cháng)期以來(lái)“一把手負責制”的影響，可能導致監管機構和內部審計機構都難以發(fā)揮真正有效的作用，極有可能導致監管機構缺乏獨立性和真實(shí)性，喪失監管的作用;第二，我國行政事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)數據和會(huì )計資料失真現象嚴重，事業(yè)單位粉飾跨級報表、授意操縱會(huì )計利潤的現象屢見(jiàn)不鮮，這種會(huì )計報表弄虛作假的行為，對行政事業(yè)單位的發(fā)展極為不利，也難以真正建立起有效的內部控制機制。第三，行政事業(yè)單位人力資源政策落后，沒(méi)有建立起科學(xué)的選人、用人機制，績(jì)效管理機制不完善。

　　三、完善我國行政事業(yè)單位內部控制機制的策略與建議

　　(一)增強行政事業(yè)單位內部控制意識 行政事業(yè)單位內部控制制度建立和能否得到真正實(shí)施，從根本上看取決于人的執行力�！罢�治路線(xiàn)確定以后，干部就是決定一切的因素”因此，單位負責人要充分認識內部會(huì )計控制在保護資產(chǎn)的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實(shí)現單位經(jīng)濟目標等方面的重要性。積極采取有效的管理措施，加強內部會(huì )計控制制度建設，明確各崗位工作人員在內部會(huì )計控制制度中的責任和要求，責任落實(shí)到位，建立有效的相互制衡和激勵獎懲機制，充分調動(dòng)整個(gè)內部會(huì )計控制隊伍的積極性，形成單位內部會(huì )計控制人人參與、人人有責的良好氛圍。

　　(二)加強行政事業(yè)單位預算控制的管理 預算是行政事業(yè)單位一年收入與開(kāi)銷(xiāo)費用的具體計劃，因此，合理的預算控制具有約束性和全局性的作用。完善行政事業(yè)單位的內部控制機制的關(guān)鍵是加強預算控制管理，在預算編制時(shí)努力做到零基預算，進(jìn)一步細化預算，核定具體收支額度，明確各項支出的方向和用途，提高項目資金的使用效率。降低風(fēng)險性就必須要求項目資金細化到具體項目，在預算執行環(huán)節應強化預算剛性約束。

內部控制論文12

　　1上市公司內部控制的作用

　　1.1有利于維護社會(huì )各方面的利益

　　上市公司的經(jīng)營(yíng)狀況不僅是為了公司的利益，同時(shí)也與中小投資者相關(guān)，也與代表著(zhù)國家利益的大股東相關(guān)。上市公司的內部控制制度有利于企業(yè)制定出合理的改革，對企業(yè)逐步走向科學(xué)化、規范化運作，可以起到主導作用。

　　1.2有利于促使我國證券市場(chǎng)的健康發(fā)展

　　在股票市場(chǎng)的運營(yíng)中，國有上市公司的經(jīng)營(yíng)績(jì)效是公司的重要組成部分，可靠的財務(wù)報告是我國證券市場(chǎng)的健康發(fā)展的支柱。因此，國有控股上市公司對國民經(jīng)濟的健康運行起著(zhù)非常重要的支配作用。保證上市公司的標準化操作，必須加強外部監督管理和加強內部控制。通過(guò)實(shí)證研究表明，外部監督和管理非常重要，但只扮演著(zhù)外部監督的角色，只有改善上市公司的內部控制制度，有效地規范其操作，才可以促進(jìn)資木市場(chǎng)的成熟，使市場(chǎng)規范的發(fā)展更加規范。通過(guò)對于內部控制和內

　　部審計的理解，與現代企業(yè)制度相結合，對上市公司的管理、研

　　究和探索，與國有企業(yè)的改革和發(fā)展是分不開(kāi)的。

　　2上市公司的內部控制存在的問(wèn)題

　　2.1公司監管結構不健全

　�、俟蓹嘟Y構不合理。股權的過(guò)度集中、國有股份的內部人員控制嚴重。

　�、谪熑蔚�化，對獨立董事和管理者缺乏有效的監督，很難實(shí)現監管責任。

　�、鄱�事會(huì )和監事會(huì )缺乏權威性，不能發(fā)揮監督作用。

　�、芏�事長(cháng)兼總經(jīng)理的現象非常普遍。

　　我國的許多上市公司都建立了法人治理結構，從表面上看，我們的監督和評價(jià)存在先天不足和后天體制不完善兩大問(wèn)題。中國的資木市場(chǎng)相對落后，相關(guān)體制改革滯后，現代企業(yè)制度不健全，導致上市公司內部控制產(chǎn)生缺陷。其次，審計領(lǐng)域審計職能的狹窄和過(guò)于單一，不合理的內部培訓機構，培訓人員素質(zhì)和道德素養不高等，是后天發(fā)展不完善的表現。

　　2.2上市公司沒(méi)有認識到內部控制的重要性

　　由于上市公司缺乏對內部控制重要性的理解，對于怎樣彌補內部控制缺陷的問(wèn)題引起了許多上市公司的熱論。由于內部控制人員對控制理論知識的缺乏，沒(méi)有準確認識內部控制的目標、內容和原理機制，導致其干擾了內部控制環(huán)境，導致出現風(fēng)險控制機制薄弱、監管不力等問(wèn)題。

　　事實(shí)上，我國的許多上市公司內部管理不規范，缺乏相關(guān)的內部控制系統，缺乏科學(xué)合理的監管體制，特別是對監管部「l缺乏約束力，很多規章制度被忽視，缺乏有效的措施來(lái)保證和實(shí)施內部控制體制。風(fēng)險管理意識差是上市公司內部控制存在的主要問(wèn)題，快速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟使市場(chǎng)競爭激烈，我國上市公司正面臨著(zhù)戰略調整和結構周期性調整的雙重壓力。上市公司有著(zhù)強大的規模，充足的資木率，雖不像中小企業(yè)會(huì )因為資金短缺和毀滅性的金融風(fēng)險而受到發(fā)展限制，但由于風(fēng)險管理方面的不足，這樣的大型機構可能也會(huì )面臨新的危機。

　　2.3上市公司缺乏內部審計的獨立性

　　上市公司缺乏內部審計的獨立性，內部審計是上市公司內部控制的一部分，而且內部控制的審計在整個(gè)內部控制活動(dòng)中發(fā)揮著(zhù)重要作用。但在目前，大多數上市公司的`審計不能充分施展其功效，最主要的原因是內部審計獨立性的缺失。

　　首先，上市公司內部審計的粘附現象是顯而易見(jiàn)的，所以很難做內部審計。

　　其次，對內部審計職能的理解存在一些偏差。

　　再次，內部審計人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高，許多會(huì )計人員兼任審計職責，審計時(shí)不能很好地運用相關(guān)的知識。

　　最后，執行內部控制制度的力度不足，完善內部控制制度或在某種程度上能反映內部控制的有效實(shí)施和實(shí)施期間存在的問(wèn)題。

　　通過(guò)對上市公司內部控制現狀的分析，可以看到只有少數上市公司設立執行委員會(huì )和董事會(huì )，這表明我國上市公司內部控制制度沒(méi)有全面的在上市公司內部實(shí)施，內部控制在很多上市公司只流于形式。

　　2.4審計人員對內部控制評審技術(shù)的掌握不夠

　　在審計實(shí)踐中，我國內部控制評價(jià)的使用并不樂(lè )觀(guān)。從我國目前的發(fā)展情況來(lái)看，審計的內部控制評價(jià)過(guò)低。因為每個(gè)組織管理水平有限，內部控制系統并不健全或執行不力，控制的審計評價(jià)技術(shù)掌握不充分的原因，使科學(xué)和標準化的內部控制評價(jià)沒(méi)有得到應有的審計。國家的審計模式仍然泛應用于各種領(lǐng)域，分社會(huì )審計和內部審計。即使是發(fā)展內部控制制度的基礎審計，也經(jīng)常關(guān)注和評價(jià)會(huì )計控制，忽略了其他相關(guān)的內部控制工作、

　　3如何加強上市公司的內部控制監管

　　3.1加強風(fēng)險管理意識，提高風(fēng)險管理水平

　　經(jīng)濟的高速發(fā)展，使處于穩定狀態(tài)的中國上市公司也遇到了前所未有的發(fā)展機遇，然而近年來(lái)，全球經(jīng)濟危機的爆發(fā)和蔓延，中國上市公司遇到了史無(wú)前例的困難和挑戰，隨之對風(fēng)險管理水平也提出了更高的要求。因此，中國上市公司需要強化風(fēng)險管理意識，在企業(yè)內部設立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險預測，降低企業(yè)風(fēng)險。此外，中國的上市公司也應該學(xué)習發(fā)達國家的企業(yè)的經(jīng)驗，借鑒國外先進(jìn)的風(fēng)險管理方法，提高上市公司的風(fēng)險管理和預測水平。

　　3.2改善企業(yè)的內部監督

　　必須有效地改善內部監督，改善內部監督的有效性。為了保證內部監管的獨立，應該多目標決策，充分發(fā)揮監事會(huì )的各自功能，通過(guò)外部監督系統，引入完全外部監事或獨立董事，加強監督職能。在上市公司的內部控制制度中，內部審計工作是十分重要的。 所以公司需要增加高度重視內部培訓，在第一時(shí)間組織結構，提供足夠的人力、物力、財力，充分調動(dòng)有關(guān)人員的積極性。 其次是提高內部審計的獨立性，更好地發(fā)揮內部控制的監督功能。

內部控制論文13

　　摘要：隨著(zhù)我國高等職業(yè)教育改革的不斷深入，高等職業(yè)院校內部管理水平在新時(shí)期面臨諸多的新問(wèn)題及挑戰。文章根據《行政事業(yè)單位內部控制規范（試行）》的相關(guān)要求，以所在學(xué)校實(shí)際情況為例，結合自身工作經(jīng)驗，針對高等職業(yè)院校實(shí)施內部控制過(guò)程中存在的不足，提出了建議。

　　關(guān)鍵詞：高職院校;內部控制;實(shí)施;建議

　　《行政事業(yè)單位內部控制規范（試行）》作為高等職業(yè)院校（以下簡(jiǎn)稱(chēng)高職院校）提高學(xué)校內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風(fēng)險防控機制建設的制度依據，已經(jīng)實(shí)施兩年多。兩年多來(lái)，多數院校結合自身實(shí)際建立起了形式合規的內部控制體系，但內部控制的實(shí)施效果究竟如何，卻如人飲水，冷暖自知。是什么因素阻礙了高職院校內部控制體系的建設、實(shí)施以及效用發(fā)揮，又當如何有效應對，成為推進(jìn)高職院校內部控制建設工作持續深入需要破解的重要課題。筆者結合所在學(xué)校內部控制開(kāi)展實(shí)施情況，針對實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，從風(fēng)險評估機制、指標體系建設、風(fēng)險反饋機制等角度出發(fā)，深入剖析、探討高職院校內部控制評價(jià)體系建設，從而實(shí)現高職院校內部控制工作的有效開(kāi)展。

　　一、內控制度實(shí)施開(kāi)展情況

　　學(xué)校自20xx年開(kāi)展實(shí)施內部控制工作以來(lái)，相繼完成了三項重點(diǎn)工作。一是建立了風(fēng)險評估領(lǐng)導機構，細化了職責分工。成立了經(jīng)濟活動(dòng)風(fēng)險評估工作小組，辦公室設在財務(wù)處。校長(cháng)任組長(cháng)，主管財務(wù)的副校長(cháng)任常務(wù)副組長(cháng)，副職校領(lǐng)導任副組長(cháng)，兩辦、總務(wù)處、教務(wù)處、資產(chǎn)處、審計處等相關(guān)部門(mén)負責人為成員。同時(shí)，相關(guān)處室在經(jīng)濟活動(dòng)中的主體地位得到了明確，項目部門(mén)的職責分工得到了細化，如：在之前職責分工的基礎上，新增了科研外事處、宣傳部，將科研儀器設備、科研用家具、科研耗材等從教學(xué)分離，歸科研外事處負責；將學(xué)生活動(dòng)燈光、音響、網(wǎng)絡(luò )設備等宣傳文化設施歸宣傳部負責。二是完善了相關(guān)經(jīng)濟制度建設。學(xué)校在預算業(yè)務(wù)控制層面，積極推進(jìn)預算績(jì)效管理，完善修訂相關(guān)制度兩個(gè)；在收支業(yè)務(wù)層面，從財務(wù)管理、差旅費管理、公務(wù)卡管理、報銷(xiāo)審批、公務(wù)接待、公車(chē)管理等6方面進(jìn)行了規范完善；在政府采購業(yè)務(wù)控制層面，從物品招標范圍、流程、驗收等3個(gè)方面，制定了一攬子管理辦法；在資產(chǎn)控制層面，從資產(chǎn)的管理、保管、調劑、租借、處置、賬實(shí)核對等6個(gè)方面，完善了《學(xué)校固定資產(chǎn)管理暫行辦法》；在財務(wù)控制業(yè)務(wù)層面，從崗位設置、印章保管等兩個(gè)方面，進(jìn)行了明確細化；在建設項目控制層面，從基建工程的決策程序、實(shí)施過(guò)程、設計變更到投資預算的調整等4個(gè)方面，修訂完善了《學(xué)�；�建工程管理規定》；在合同控制層面，從合同會(huì )簽、履行、結算到統計、分類(lèi)和歸檔等6個(gè)方面，修訂完善了《學(xué)校經(jīng)濟合同管理辦法》。一系列制度的建立和完善，使得學(xué)校不但在6個(gè)層面的內部控制與管理得到加強，而且各項經(jīng)濟活動(dòng)的決策、審批、執行流程更加明晰，各類(lèi)經(jīng)濟行為也更加規范。三是初步形成了風(fēng)險評估反饋機制。學(xué)校風(fēng)險評估反饋機制的重要載體為內部控制會(huì )。在內部控制制度實(shí)施初期，為統一認識，提高重視，學(xué)校每半年召開(kāi)一次內部控制工作會(huì )議，由財務(wù)處、審計處分別介紹內部控制制度開(kāi)展實(shí)施情況，指出學(xué)校在經(jīng)濟活動(dòng)中存在的問(wèn)題，提出相應的整改建議或完善措施。之后，學(xué)校根據內部控制工作的實(shí)施情況，調整了會(huì )議內容，將年中會(huì )議內容調整為選取部門(mén)職能部門(mén)介紹本部門(mén)在內部控制執行過(guò)程中取得的經(jīng)驗、存在的不足和完善的方向，年末，再由財務(wù)處會(huì )同審計處對學(xué)校進(jìn)行一次全面、系統和客觀(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)風(fēng)險評估，并形成書(shū)面報告提交工作會(huì )審議。

　　二、內控制度實(shí)施中存在的問(wèn)題

　　1.風(fēng)險評估工作小組不被重視。內部控制工作是一項系統任務(wù)，也是一項長(cháng)期工作，是各相關(guān)職能部門(mén)的共同責任。然而，在實(shí)施內部控制管理過(guò)程中，高職院校往往忽略風(fēng)險評估工作小組的重要性，片面的將內控管理職責放在財務(wù)部門(mén)或內部審計部門(mén)，這樣做，不利于形成高職院校各部門(mén)在內部控制中的溝通協(xié)調和聯(lián)動(dòng)機制，使得內部控制無(wú)法貫穿高職院校經(jīng)濟活動(dòng)的決策、執行和監督全過(guò)程，失去了對學(xué)校經(jīng)濟活動(dòng)的'全面控制，違背了內部控制的全面性原則。

　　2.風(fēng)險評估指標體系不完善。風(fēng)險評估工作的有效實(shí)施，離不開(kāi)風(fēng)險評估報告制度的建立，而風(fēng)險評估報告內容是否能夠全面、系統和客觀(guān)的反映經(jīng)濟活動(dòng)存在的風(fēng)險，則離不開(kāi)評估指標體系的建設。然而，財政部頒布的《行政事業(yè)單位內部控制規范（試行）》辦法中，僅涉及了行政事業(yè)單位內部控制基本要求和應用指導，并未對其內部控制的有關(guān)內容和范圍給出指導意見(jiàn)，這也是目前，高職院校無(wú)法建立科學(xué)、完善的風(fēng)險評估指標體系的根本原因。

　　3.風(fēng)險評估評價(jià)主體不全面。在高職院校內部控制評價(jià)體系中，應該包含內部評價(jià)和外部評價(jià)兩個(gè)部分，內部評價(jià)主體應為學(xué)校風(fēng)險評估工作小組，外部評價(jià)主體應為專(zhuān)業(yè)的審計師或會(huì )計師事務(wù)所，內部評價(jià)優(yōu)勢在于全面，外部評價(jià)優(yōu)勢在于客觀(guān)。然而，在實(shí)際工作中，我們對風(fēng)險評估主體不夠全面，往往注重內部評價(jià)，忽視外部評價(jià)，造成學(xué)校在重要經(jīng)濟活動(dòng)或經(jīng)濟活動(dòng)的重大風(fēng)險容易受到領(lǐng)導主觀(guān)偏好影響，導致內部控制重要性原則出現偏差。

　　三、建議

　　1.發(fā)揮風(fēng)險評估工作小組作用。一是人員。風(fēng)險評估小組成員應以學(xué)校財務(wù)、審計人員為主，各職能部門(mén)人員為輔。二是時(shí)間。風(fēng)險評估小組工作開(kāi)展時(shí)間，按照全面性原則要求，結合財務(wù)決算工作實(shí)際，安排在次年3月份，時(shí)間安排在20天左右最為適宜。三是工作方式。應采取統一組織、集中辦公；四是工作內容，確定評價(jià)內容、評價(jià)指標、評價(jià)手段，再按步驟開(kāi)展評價(jià)工作，形成評價(jià)報告。

　　2.完善風(fēng)險評估指標體系。在設置學(xué)校內部控制評價(jià)體系時(shí)必須全面，只有設置全面的評價(jià)指標，產(chǎn)出的評價(jià)結果才科學(xué)合理。為此，我們可以通過(guò)梳理學(xué)校各類(lèi)經(jīng)濟活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節，系統分析經(jīng)濟活動(dòng)風(fēng)險，確定風(fēng)險點(diǎn)，設定風(fēng)險系數作為基礎指標，再結合業(yè)務(wù)處理過(guò)程中確定的關(guān)鍵點(diǎn)，篩選出關(guān)聯(lián)度較高、意義重要的指標，只有這樣才能實(shí)現評價(jià)的真正意義。

　　3.引入外部評價(jià)主體。高職院校在開(kāi)展內部控制評價(jià)過(guò)程中，應采取內外相結合方式，在內部評價(jià)的基礎上，定期或不定期的聘請審計師或會(huì )計師事務(wù)所專(zhuān)業(yè)人員，對學(xué)校的內部控制工作進(jìn)行獨立、客觀(guān)、公正的評價(jià)，從而保證學(xué)校內部控制工作的健康可持續開(kāi)展。

　　參考文獻：

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　　[5]阮月梅.新行政事業(yè)單位內部控制規范解讀與操作指南.會(huì )計師，20xx（5）

內部控制論文14

　　摘 要

　　隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展與進(jìn)步，企業(yè)與企業(yè)之間的競爭也日趨激烈，其若想在激烈的市場(chǎng)競爭當中脫穎而出、搶占一席之地，就必須形成完善的企業(yè)內部控制管理制度。內部控制管理環(huán)境構成了一個(gè)企業(yè)的整體氛圍，在很大程度上影響著(zhù)企業(yè)會(huì )計信息的整體質(zhì)量。目前，許多公司面臨著(zhù)會(huì )計信息失真的問(wèn)題，這并非由于這些公司未建立企業(yè)內部控制系統，而是因為其在內部控制管理環(huán)境當中存在一系列問(wèn)題，進(jìn)而導致該企業(yè)的內部控制管理系統無(wú)法發(fā)揮實(shí)效，從而影響到整個(gè)企業(yè)會(huì )計信息的`真實(shí)性�；�于如此，如何完善企業(yè)內部控制管理環(huán)境，成為各大企業(yè)提高企業(yè)會(huì )計信息質(zhì)量與真實(shí)性的重要保障。

　　本文選取了長(cháng)春 ZH 有限公司為研究對象，通過(guò)對該企業(yè)的內部控制進(jìn)行研究，來(lái)為我國企業(yè)如何完善企業(yè)內部控制提供相應的理論指引。長(cháng)春 ZH 有限公司在實(shí)際運營(yíng)過(guò)程當中，面臨著(zhù)許多問(wèn)題，從而大大影響了整個(gè)企業(yè)的內部控制效果�，F階段，由于企業(yè)從一個(gè)受一汽集團保護多年的國有企業(yè)剛剛改制為股份制企業(yè)，內部控制建立不完善且非常薄弱。筆者通過(guò)對企業(yè)內部控制整體框架的研究，發(fā)現長(cháng)春 ZH 有限公司在內部控制的建立上存在許多問(wèn)題。分析其原因主要來(lái)自于四大方面：一是企業(yè)內控環(huán)境差；二是企業(yè)風(fēng)險管理的不健全；三是企業(yè)控制活動(dòng)問(wèn)題；四是企業(yè)監督問(wèn)題。

　　長(cháng)春 ZH 有限公司面臨的這一系列內部控制問(wèn)題，并非該公司單獨所有的困難，同時(shí)也是我國大部分同類(lèi)企業(yè)尤其是國有改制企業(yè)在內部控制方面面臨的問(wèn)題。筆者通過(guò)對長(cháng)春 ZH 有限公司的內部控制問(wèn)題及成因進(jìn)行研究與分析，從內控環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動(dòng)及監督問(wèn)題這四個(gè)層面出發(fā)，為完善長(cháng)春 ZH 有限公司內部控制提供相應對策，并對長(cháng)春 ZH 有限公司在未來(lái)新形勢下的內部控制發(fā)展進(jìn)行闡述，從而為我國同類(lèi)企業(yè)內部控制的發(fā)展提供相應的理論指引。

　　關(guān)鍵詞：

　　內部控制，控制環(huán)境，國有企業(yè)，風(fēng)險管理

　　目 錄

　　第 1 章 緒論

　　1.1 論文研究背景

　　1.2 論文研究意義

　　1.3 研究?jì)热菁把芯克悸?/p>

　　第 2 章 企業(yè)內部控制理論研究

　　2.1 企業(yè)內部控制歷史發(fā)展

　　2.2 企業(yè)內部控制的目標和要素

　　2.3 中國企業(yè)內部控制現狀

　　第 3 章 長(cháng)春 ZH 有限公司內部控制現狀研究

　　3.1 企業(yè)簡(jiǎn)介

　　3.2 企業(yè)內部控制設置及運行情況

　　3.3 企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題

　　第 4 章 長(cháng)春 ZH 有限公司內部控制問(wèn)題原因研究

　　4.1 企業(yè)內控環(huán)境

　　4.2 企業(yè)風(fēng)險管理

　　4.3 企業(yè)控制活動(dòng)

　　4.4 企業(yè)監督問(wèn)題

　　第 5 章 完善長(cháng)春 ZH 有限公司內部控制的對策研究

　　5.1 公司內控環(huán)境優(yōu)化方案

　　5.2 企業(yè)風(fēng)險管理的優(yōu)化方案

　　5.3 企業(yè)控制活動(dòng)的優(yōu)化方案

　　5.4 企業(yè)監督的優(yōu)化方案

　　第 6 章 結論與展望

　　參考文獻

　　致 謝

內部控制論文15

　　內部會(huì )計控制是企業(yè)為了加強對其會(huì )計工作進(jìn)行有效管理而制定的一系列標準和規章制度，對于保護企業(yè)的財產(chǎn)和增強企業(yè)的管理有很好的輔助作用。內部會(huì )計控制由一系列的控制措施構成，它的目的就是保護建筑企業(yè)的財產(chǎn)安全和會(huì )計工作的完整性和可靠性。

　　作為我國的基礎性產(chǎn)業(yè)，建筑行業(yè)的發(fā)展對我國經(jīng)濟的發(fā)展有很大的影響，在我國企業(yè)體制改革深度進(jìn)行的大背景下，加上我國近期對基礎性行業(yè)的投入日益增大，使得建筑企業(yè)在經(jīng)歷美好春天的同時(shí)，也避免不了企業(yè)要經(jīng)歷競爭壓力的寒冬。由于我國建筑企業(yè)之前體制的不完善，使得企業(yè)內部隱藏的問(wèn)題日益暴露了出來(lái)，對我國建筑企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了很大的阻礙，尤其是諸如內部會(huì )計控制等方面。

　　1.內部會(huì )計控制的分類(lèi)和原則

　　內部會(huì )計控制包括分工控制、授權控制、會(huì )計系統控制、預算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制和內部報告控制，它們共同組成了全方位、多角度的會(huì )計控制防線(xiàn)。

　　它的原則包括健全性原則、經(jīng)濟性原則、適用性原則和協(xié)調性原則。其中的經(jīng)濟性原則是指為了提高經(jīng)濟效益而采取的一系列控制措施，其主要目的是為了增強對企業(yè)經(jīng)濟的管理和監督：適用性原則是指內部會(huì )計控制的制度設計需要根據單位的實(shí)際需要以及單位的具體情況來(lái)設定，使其具有適度的、高效的控制力，而不至于出現過(guò)度控制或控制力弱的情況，盡量以合理的控制成本達到最佳的控制效果;協(xié)調性原則即指使各部門(mén)的控制處于平穩協(xié)調的狀態(tài)，以最大效果保持單位的經(jīng)濟效益。此外內部會(huì )計控制還應隨著(zhù)外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調整和管理要求的提高而不斷修訂和完善。

　　2.我國建筑企業(yè)內部會(huì )計控制的現狀和不足

　　隨著(zhù)現代建筑企業(yè)的發(fā)展，其面臨的經(jīng)常是資金巨大、項目工程周期長(cháng)和項目風(fēng)險大的問(wèn)題，而資金的分配主要是由企業(yè)內部會(huì )計部門(mén)負責管理，所以建筑企業(yè)的內部會(huì )計管理就變的越來(lái)越重要了。

　　由于我國國情的特殊性，國家對經(jīng)濟體制的改革進(jìn)行的較晚，再加上我國建筑企業(yè)與其他企業(yè)相比，其對自身的改革又滯后了一步，使得我國建筑企業(yè)的內部會(huì )計控制面臨著(zhù)較多的難題。

　　(1)建筑企業(yè)對內部會(huì )計控制的關(guān)注度不夠。由于建筑企業(yè)關(guān)注過(guò)多的是項目施工的執行進(jìn)度和項目的質(zhì)量以及對公司帶來(lái)的利益，對企業(yè)的內部會(huì )計控制沒(méi)有給予很大的重視和關(guān)注度，部分員工及領(lǐng)導甚至會(huì )認為內部會(huì )計控制只是為了應對國家檢查而做的面子工程，對相關(guān)的文件也只是略知一二，沒(méi)有從本質(zhì)上提高對內部會(huì )計控制的認識，這對企業(yè)的長(cháng)期發(fā)展是不利的。

　　(2)建筑企業(yè)內部機構設置不合理。為了減少機構的設置和人員聘用費用的開(kāi)支，我國建筑企業(yè)往往使設立的財務(wù)部同時(shí)執行財務(wù)和會(huì )計兩項職能，而這兩項職能的意義和面向的對象是不一樣的，比如財務(wù)主要偏向決策、控制等方面的職能，而會(huì )計則偏重反映和監督，而且它們控制的事前、事中或事后的范圍也是不一樣的。所以如果將兩者混淆的話(huà)，會(huì )造成企業(yè)內部分工的各種矛盾，使企業(yè)的財務(wù)管理更加的復雜化，不利于企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。而目前部分建筑企業(yè)仍然沿用原來(lái)落后的管理制度，使得企業(yè)的內部會(huì )計控制不能適應現代企業(yè)的發(fā)展需要。

　　(3)建筑企業(yè)內部會(huì )計控制的崗位職責不分明。建筑企業(yè)內部的機構和崗位等之間沒(méi)有明確的界限劃定，使得多種職能如造價(jià)或審計等設置在同一部門(mén)，出現了某個(gè)部門(mén)執行多種職能的情況，發(fā)生財務(wù)問(wèn)題之后沒(méi)有明確的責任歸屬，這樣內部會(huì )計控制就如同虛設，失去了應起的監督管控的作用。

　　3.加強建筑企業(yè)內部會(huì )計控制的措施

　　為了加強對建筑企業(yè)內部會(huì )計控制的管理，建議從以下三個(gè)方面采取必要的措施和手段，以促進(jìn)建筑企業(yè)的健康發(fā)展。

　　3.1建立明確的產(chǎn)權結構，加強對會(huì )計責任和權力的控制

　　隨著(zhù)我國經(jīng)濟制度的不斷發(fā)展和完善，適應我國特殊市場(chǎng)經(jīng)濟的.現代企業(yè)制度應運而生。我國的公司法對企業(yè)制度的建立有著(zhù)相關(guān)的標準，其中有“產(chǎn)權清晰、權責明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)”的規則，這些對建筑企業(yè)相關(guān)制度的建立可以起到很好的參考作用。通過(guò)產(chǎn)權機制改革，可以使建筑企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者以及勞動(dòng)者之間形成相互的激勵作用和控制作用，然后通過(guò)科學(xué)的體制和責任制度的分配，使各自的利益得到保護。對會(huì )計人員的管理，應該在現有的會(huì )計法律制度和會(huì )計行業(yè)規范的基礎上，對會(huì )計人員的相關(guān)行為進(jìn)行限制和約束，并對會(huì )計人員的相關(guān)責任和權力進(jìn)行監督和分配。對于比較大型的建筑企業(yè)，可以通過(guò)對同行業(yè)中其他企業(yè)的成功經(jīng)驗進(jìn)行借鑒，并針對本企業(yè)的具體特點(diǎn)制定適合自己的內部會(huì )計管理制度：而對于一些小型的建筑企業(yè)，由于財力、人力等原因，可以將其內部會(huì )計控制制度的制定交予相關(guān)部門(mén)，避免無(wú)會(huì )計相關(guān)工作經(jīng)驗的外部人員的參與。對財務(wù)和會(huì )計的設置應分開(kāi)進(jìn)行，以確保建筑企業(yè)中不同的部門(mén)或崗位執行不同的職責，并可以起到互相監督和制約的作用。

　　3.2加強對建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制

　　隨著(zhù)現代建筑企業(yè)涉及的項目規模和資金成本的不斷增大，以及在建筑施工過(guò)程中存在問(wèn)題的多樣性和復雜性，如賒賬、交易付款方式等，這些都加大了建筑企業(yè)的資金和財務(wù)風(fēng)險。為此，建筑企業(yè)應該樹(shù)立很強的財務(wù)風(fēng)險意識，時(shí)刻防備財務(wù)風(fēng)險事件的發(fā)生;同時(shí)，應該建立相應的財務(wù)風(fēng)險控制機制，通過(guò)一系列的手段，如風(fēng)險評估或風(fēng)險分析等，對建筑企業(yè)財務(wù)可能面臨的風(fēng)險進(jìn)行防范，使得企業(yè)的財務(wù)狀況能夠對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行真實(shí)的反映。為了保證建筑企業(yè)內部會(huì )計控制的有效實(shí)施，需要對建筑企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)歷的每個(gè)環(huán)節進(jìn)行監督和控制。作為最重要也是首要的一步，建筑企業(yè)應該根據自身的實(shí)力和財務(wù)情況來(lái)制定自己的投資決策，尤其要對項目的可實(shí)施性進(jìn)行研究和評估，對其進(jìn)行嚴謹的審核和預算，然后再進(jìn)行投資決策，以盡量減少項目的投資風(fēng)險。在對概預算的控制環(huán)節上，內部會(huì )計控制的重點(diǎn)是審核概預算的真實(shí)性、完整性和準確性。在招投標和資金控制方面，內部會(huì )計管理需要對相關(guān)部分進(jìn)行嚴格的審核、編制和控制等，并需要重點(diǎn)加快資金的流動(dòng)，以提高資金的利用率，同時(shí)達到進(jìn)一步降低企業(yè)投資項目成本的目的。

　　3.3加強對建筑企業(yè)內部會(huì )計的監督

　　在目前的情況下，多數建筑企業(yè)對財務(wù)的管理均是以事后控制為主要的實(shí)施方式，這樣會(huì )存在一定的弊端和滯后性，應將其改為全過(guò)程控制，同時(shí)以事前和事中控制為主，將財務(wù)中的資金管理轉變?yōu)樨攧?wù)監督，避免資金管理的滯后性，并加強對建筑企業(yè)資金的管理，由于建筑企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)比較復雜，諸如會(huì )計憑證的審核傳遞和核算方法等，對這些業(yè)務(wù)進(jìn)行復核控制可以確保其信息質(zhì)量的真實(shí)性和完整性、在建筑企業(yè)內部實(shí)施有效的內部會(huì )計控制監督機制，可以對企業(yè)中存在的財務(wù)問(wèn)題做到及時(shí)的發(fā)現，并采取相應的措施糾正此問(wèn)題，達到從源頭遏制其發(fā)生的目的。建議從以下兩個(gè)方面入手：①確保建筑企業(yè)內部審核機構的獨立性，使其與其他機構獨立開(kāi)來(lái)，防止業(yè)務(wù)和職能的混淆，同時(shí)保證審核機構的權威性，以保證其工作能夠順利、無(wú)阻礙的實(shí)施，這些對于建筑企業(yè)內部會(huì )計控制避免落于形式能起到很好的監督作用，同時(shí)也要提高領(lǐng)導者和審計人員的意識和素質(zhì)，除了對各類(lèi)報表進(jìn)行監督，對其執行的情況也要進(jìn)行相應的檢查，以盡早發(fā)現錯誤或者漏洞，便于之后盡快的進(jìn)行整改;②形成立體的企業(yè)內部會(huì )計控制監督體系，通過(guò)實(shí)行群眾的監督使得企業(yè)內部財務(wù)、會(huì )計的信息公開(kāi)透明化，這樣有助于建筑企業(yè)內部會(huì )計控制制度的建立和完善，同時(shí)可以建立效果評價(jià)系統，以促進(jìn)內部會(huì )計控制的進(jìn)行。

　　4.結束語(yǔ)

　　綜上所述，建筑企業(yè)內部會(huì )計控制對建筑企業(yè)的健康發(fā)展和成長(cháng)起著(zhù)舉足輕重的作用。為了使建筑企業(yè)能在現代社會(huì )的激烈競爭中能很好的發(fā)展，應通過(guò)現代化的手段，對建筑企業(yè)落后的經(jīng)營(yíng)模式或行政管理制度進(jìn)行改革，加強其內部會(huì )計管理，以全面增強建筑企業(yè)對內部會(huì )汁的管理，從而提高公司的管理效率和經(jīng)濟利益。

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