国产中文字幕亚洲_【優(yōu)秀】?jì)炔靠刂普撐?/title> <meta name="keywords" content="內部控制論文"> <meta name="description" content="無(wú)論是身處學(xué)校還是步入社會(huì )，大家都不可避免地要接觸到論文吧，論文是我們對某個(gè)問(wèn)題進(jìn)行深入研究的文章。你所見(jiàn)過(guò)的論文是什么樣的呢？下面是小編收集整理的內部控制論文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。內部控制"> <link rel="canonical" href="http://www.uydoc.com/"/> <meta http-equiv="Cache-Control" content="no-transform" /> <meta http-equiv="Cache-Control" content="no-siteapp" /> <script type="text/javascript"> if((navigator.userAgent.match(/(phone|pad|pod|mobile|ios|android|BlackBerry|MQQBrowser|JUC|Fennec|wOSBrowser|BrowserNG|WebOS|symbian|transcoder)/i))){window.location = window.location.href.replace(/www./, 'm.');} var D=new Date(),RAND_STR=D.getUTCFullYear()+"_"+D.getUTCMonth()+"_"+D.getUTCDate()+"_"+(Math.floor(D.getUTCHours()/3)); document.write('<script type="text/javascript" src="http://www.uydoc.com/static/js/p.js?'+RAND_STR+'"><\/script>'); </script> <link href="http://www.uydoc.com/static/css/article.6.css" type="text/css" 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<span id="ymce2ko6" class="source"><a target="_blank" href="http://www.uydoc.com/lunwen/" title="論文">論文</a></span> <span id="ymce2ko6" class="source"><a target="_blank" href="http://www.uydoc.com/usr/login.html" title="我要投稿">我要投稿</a></span> </div> <script type="text/javascript">s("content_top");</script> <div id="ymce2ko6" class="content"> <div id="ymce2ko6" class="excellent_articles_box"><ul> <li id="ymce2ko6" class="excellent_articles_row"> <a target="_blank" title="內部控制論文" href="http://www.uydoc.com/lunwen/8317112.html"> <em></em> <span id="ymce2ko6" class="excellent_title">內部控制論文</span> <span id="ymce2ko6" class="excellent_star">推薦度：<i></i></span> </a></li> <li id="ymce2ko6" class="excellent_articles_row"> <a target="_blank" title="內部控制論文" href="http://www.uydoc.com/lunwen/8317099.html"> <em></em> <span id="ymce2ko6" class="excellent_title">內部控制論文</span> <span id="ymce2ko6" class="excellent_star">推薦度：<i></i></span> </a></li> <li id="ymce2ko6" class="excellent_articles_row"> <a 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)計控制系統、財產(chǎn)保全制度、授權批準控制、電子信息系統控制、預算控制以及內部報告控制等方面的制度設計，提高銀行的全面風(fēng)險管控能力。</p><p>　　其次，加強銀行會(huì )計內部控制執行力度。對于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，會(huì )計工作在銀行管理和經(jīng)營(yíng)中起著(zhù)重要作用，改進(jìn)會(huì )計管理工作，有助于提高銀行防范能力，是銀行健康發(fā)展的有效保障。為了保證銀行的會(huì )計內部控制制度執行到位，需要從以下方面努力：第一，完善會(huì )計內部控制約束機制。完善銀行會(huì )計內部控制約束機制，能有效地防范風(fēng)險。創(chuàng )新會(huì )計管理模式，建立科學(xué)性的崗位職責；第二，建立健全銀行會(huì )計內部控制機制；第三，建立系統化的會(huì )計電算化安全監控體系，充分利用先進(jìn)科技手段來(lái)提高內控工作效率，對會(huì )計風(fēng)險進(jìn)行動(dòng)態(tài)監控，從而為商業(yè)銀行的長(cháng)遠發(fā)展創(chuàng )造有利條件。第四，建立有效的考核校準機制，對制度的執行情況進(jìn)行檢查監督，找出實(shí)際管理成效與管理制度規定的差距，積極進(jìn)行整改，對制度進(jìn)行不斷的完善優(yōu)化，以適應業(yè)務(wù)不斷發(fā)展的需要。</p><p>　　再次，進(jìn)一步優(yōu)化風(fēng)險管理流程�？梢詮囊韵路矫媾Γ旱谝�，在制定會(huì )計操作流程時(shí)，應該根據銀行具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)，仔細分析其中的風(fēng)險點(diǎn)，并制定切實(shí)可行的措施，突出風(fēng)險提示，準確列示業(yè)務(wù)操作流程，加強對各環(huán)節的控制，明確風(fēng)險級別和控制目標，制定制度崗位要求，便于銀行管理人員能夠全面了解銀行各項業(yè)務(wù)風(fēng)險以及崗位職責要求。根據風(fēng)險類(lèi)別和風(fēng)險形式進(jìn)行控制，形成操作流程和風(fēng)險損失控制的映射關(guān)系，從而為風(fēng)險管理提供有利條件；第二，優(yōu)化會(huì )計業(yè)務(wù)流程。在優(yōu)化業(yè)務(wù)操作流程時(shí)，需要明確關(guān)鍵控制環(huán)節，制定有效的流程控制措施，同時(shí)，需要排除操作流程中的合規風(fēng)險和操作風(fēng)險，合理判斷和分析操作流程中風(fēng)險可能引發(fā)的后果，制定明確的控制目標;第三，建立完善的.會(huì )計分級授權體系。業(yè)務(wù)重要程度不同，其業(yè)務(wù)授權也不同，需要通過(guò)監督管理/崗位設置以及賬務(wù)核對等方式進(jìn)行業(yè)務(wù)出來(lái)，對操作流程進(jìn)行有效控制，從而保證會(huì )計信息及時(shí)、準確、有效。</p><p>　　最后，為商業(yè)銀行的發(fā)展創(chuàng )建良好的會(huì )計內控管理環(huán)境。商業(yè)銀行的發(fā)展需要良好的內部環(huán)境，特別是優(yōu)化和改善銀行基層內控環(huán)境。第一，優(yōu)化和改善商業(yè)銀行的內部控制組織機構。優(yōu)化組織結構，明確權利和職責，進(jìn)行科學(xué)化管理，合理控制管理風(fēng)險；第二，對人力資源進(jìn)行科學(xué)管理，指導銀行工作人員制定合理的職業(yè)規劃，進(jìn)行職工培訓，促使其能夠熟練掌握和運用相關(guān)技能�，F代社會(huì )是以人為本的社會(huì )，任何工作都是人完成的，制度的執行也是如此，所以提高銀行工作人員的專(zhuān)業(yè)技能顯得非常重要；第三，創(chuàng )建良好的內部控制制度企業(yè)文化環(huán)境。企業(yè)文化直接影響著(zhù)工作人員的工作情緒，優(yōu)化工作環(huán)境，能夠提高其風(fēng)險防范意識以及內部控制意識，從而保證各項會(huì )計工作順利開(kāi)展。</p><p>　　<strong>二、結語(yǔ)</strong></p><p>　　綜上所述，雖然我國商業(yè)銀行在會(huì )計內部控制管理和風(fēng)險防范方面積累了大量的經(jīng)驗和技術(shù)手段，但相當一部分中小商業(yè)銀行的會(huì )計內部控制管理依然存在諸多問(wèn)題，如，會(huì )計內部控制制度不健全，會(huì )計內部控制管理制度與業(yè)務(wù)發(fā)展不相適應，對內部控制管理重視不足等。因而，需要采取有效措施進(jìn)行處理，建立一套完整的會(huì )計內控制度，強化銀行會(huì )計內部控制執行力度，為商業(yè)銀行的發(fā)展創(chuàng )建良好的會(huì )計內控管理環(huán)境，為全面風(fēng)險管理水平的不斷提升提供制度保障。</p><h2>內部控制論文2</h2> <p>　　<strong>摘要：</strong>由于自身特點(diǎn)和目前所處的特殊階段，鐵路運輸企業(yè)的內部控制制度建設還比較滯后，與基本規范和相關(guān)指引的要求相比，在建立和完善內部控制中還存在一些問(wèn)題。從鐵路運輸企業(yè)的特點(diǎn)入手，就處于市場(chǎng)化改革中的鐵路運輸企業(yè)內部控制建設的現狀、制約條件和存在問(wèn)題進(jìn)行分析，提出加強內部控制建設的注意事項和針對性措施。</p><p>　　<strong>關(guān)鍵詞：</strong>鐵路企業(yè)；內部控制；建設</p><p>　　當前，鐵路運輸企業(yè)正處于市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)改革階段，建立現代企業(yè)制度，要求企業(yè)必須有內容健全、執行有效的內部控制。但大多數鐵路運輸企業(yè)內部控制制度建設進(jìn)展緩慢，制約條件和存在問(wèn)題較多，內控制度建設不如人意。進(jìn)一步消除不利條件，解決存在問(wèn)題，加快構建完善、有效的內部控制，是鐵路運輸企業(yè)的當務(wù)之急。</p><p>　　<strong>一、鐵路運輸企業(yè)及其財會(huì )工作的特點(diǎn)</strong></p><p>　�。ㄒ唬╄F路運輸企業(yè)的特點(diǎn)</p><p>　　一是從產(chǎn)品來(lái)看，作為運輸企業(yè)的鐵路運輸企業(yè)與其他運輸企業(yè)一樣，其產(chǎn)品都是旅客和貨物的位移，沒(méi)有脫離生產(chǎn)過(guò)程而獨立存在的銷(xiāo)售過(guò)程，在會(huì )計期末，沒(méi)有“在產(chǎn)品”的結存，也沒(méi)有“產(chǎn)成品”的庫存，運輸過(guò)程的完成也就是銷(xiāo)售的實(shí)現。二是從資產(chǎn)配置看，企業(yè)生產(chǎn)能力的表現形式不同。其他運輸企業(yè)大都是以運送工具為生產(chǎn)能力的主體而形成獨立企業(yè)，例如，汽車(chē)運輸企業(yè)，以汽車(chē)為主形成企業(yè)的生產(chǎn)能力，其固定資產(chǎn)可不包括道路等設施，航空公司以飛機為主形成企業(yè)的生產(chǎn)能力，成立獨立的企業(yè)，也不一定要求每個(gè)企業(yè)都擁有自己的專(zhuān)用機場(chǎng)。而在現行管理體制下的.鐵路運輸企業(yè)則不同，它是以線(xiàn)路、通訊信號設施、車(chē)站（包括直接為運輸服務(wù)的各生產(chǎn)站段）機車(chē)車(chē)輛互相配套形成輸送能力，它們構成鐵路運輸企業(yè)特定的專(zhuān)用固定資產(chǎn)，全部由鐵路運輸企業(yè)統一管理。三是從企業(yè)管理看，鐵路運輸企業(yè)的管理和生產(chǎn)組織具有“高、大、半”的特點(diǎn)，即：運輸調度高度集中，統一指揮；生產(chǎn)協(xié)作大聯(lián)動(dòng)；管理半軍事化。這三個(gè)顯著(zhù)特點(diǎn)，具體表現在內部工作的安排，不僅以通知、通告等形式下發(fā)，一些重要工作更是以命令形式下達，體現了嚴格的組織紀律性。正是在這種模式下，鐵路運輸企業(yè)與其他企業(yè)和社會(huì )組織的協(xié)作不多，長(cháng)期以來(lái)自成一體，相對封閉。這種狀況自20xx年原鐵道部政企分開(kāi)后，這種局面被打破。</p><p>　�。ǘ╄F路運輸企業(yè)會(huì )計的特點(diǎn)</p><p>　　一是由于鐵路運輸企業(yè)財務(wù)管理實(shí)行的是收支兩條線(xiàn)，收入會(huì )計和支出會(huì )計分開(kāi)核算。收入方面，實(shí)行發(fā)站核算制，取得的運輸進(jìn)款（客運及行包收入、貨運收入及其他雜項收入），逐級匯總上交鐵路總公司，這一過(guò)程作為收入會(huì )計核算的內容。支出方面，以支出預算作為控制手段，根據各鐵路運輸企業(yè)（鐵路局及專(zhuān)業(yè)運輸公司）實(shí)際完成的生產(chǎn)任務(wù)工作量，按照核定的內部結算單價(jià)進(jìn)行清算，作為運輸支出的補償，也作為鐵路局及專(zhuān)業(yè)運輸公司的營(yíng)業(yè)收入，與其實(shí)際支出配比計算經(jīng)營(yíng)結果。二是由于上下級之間頻繁的業(yè)務(wù)往來(lái)，在核算資金流動(dòng)上設置“內部往來(lái)”科目，兼有債權和債務(wù)性質(zhì)，以報告期軋差結果確定，核算時(shí)上下級同時(shí)記賬，編制合并報表時(shí)抵銷(xiāo)。三是鐵路運輸企業(yè)的會(huì )計核算分為鐵路總公司、鐵路局（專(zhuān)業(yè)運輸公司）、運輸站段三個(gè)級次。作為會(huì )計主體，鐵路總公司和鐵路局（專(zhuān)業(yè)運輸公司）是企業(yè)法人，運輸站段是非法人單位。</p><p>　　<strong>二、鐵路運輸企業(yè)內部控制建設現狀及目標</strong></p><p>　　20xx年6月，財政部等五部委聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)內部控制基本規范》，原鐵道部于同年8月下發(fā)《關(guān)于轉發(fā)財政部等部門(mén)有關(guān)企業(yè)內部控制基本規范的通知》，將廣鐵（集團）公司等5家單位作為全國鐵路系統試點(diǎn)單位，要求于20xx年7月1日期全面實(shí)施。20xx年11月份，原鐵道部在5家下屬單位試點(diǎn)的基礎上，抽調部分鐵路局及部機關(guān)有關(guān)部門(mén)開(kāi)展鐵路企業(yè)內部控制建設專(zhuān)題研究，隨后形成了《關(guān)于國家鐵路企業(yè)內部控制建設的指導意見(jiàn)（征求意見(jiàn)稿）》。根據各下屬單位反饋的意見(jiàn)，之后又組織了兩次集中研討，中間遇鐵道部撤銷(xiāo)成立中國鐵路總公司，這一工作至目前暫時(shí)擱置。該意見(jiàn)稿從十方面對國家鐵路企業(yè)內部控制建設進(jìn)行規劃和要求，按照先試點(diǎn)再全面推開(kāi)的原則，分類(lèi)分步推進(jìn)，從20xx年起，力爭用3-5年時(shí)間，在國家鐵路系統大中型企業(yè)建立完善的內部控制體系。20xx年，全面啟動(dòng)鐵路局和專(zhuān)業(yè)運輸公司內部控制建設工作。已建立起內部控制體系的，應當按本指導意見(jiàn)修訂完善，抓好有效執行和持續改進(jìn)工作，尚未建立的，抓緊制定分類(lèi)分步推進(jìn)方案，經(jīng)局長(cháng)辦公會(huì )批準后，于20xx年6月30日前報鐵路總公司備案。20xx年下半年，鐵路局在車(chē)務(wù)、機務(wù)、工務(wù)、車(chē)輛系統各選取至少一個(gè)單位進(jìn)行試點(diǎn)建設。20xx年，試點(diǎn)單位實(shí)施內部控制體系，鐵路局全面建立內部控制體系，并將內部控制建設成果報鐵路總公司備案。20xx年，鐵路局全面實(shí)施內部控制體系，對內部控制進(jìn)行自我評價(jià)并向鐵道總公司報送評價(jià)報告。20xx年，鐵路總公司聘請中介機構對鐵路局、專(zhuān)業(yè)運輸公司內部控制進(jìn)行審計。20xx年，國家鐵路系統其他大中型企業(yè)全面建成并實(shí)施內部控制體系。</p><p>　　<strong>三、鐵路運輸企業(yè)內部控制建設存在的問(wèn)題</strong></p><p>　�。ㄒ唬╄F路行業(yè)內部控制建設工作進(jìn)展緩慢</p><p>　　20xx年6月，財政部等五部委聯(lián)合下發(fā)基本規范后，雖然原鐵道部也及時(shí)下發(fā)了通知和指導意見(jiàn)，并選取了部分單位進(jìn)行試點(diǎn)，但在遇到原鐵道部改制后，這項工作就基本陷于停滯，沒(méi)有按照既定的時(shí)間表推進(jìn)，大部分鐵路運輸企業(yè)（鐵路局）并沒(méi)有按照基本規范和指引的要求建立成型的內部控制制度，內部會(huì )計控制制度也是一樣。</p><p>　�。ǘ﹥炔靠刂浦贫冉ㄔO在內部環(huán)境、風(fēng)險評估等方面不盡人意</p><p>　　一是內部環(huán)境方面，領(lǐng)導層對內部控制的目標存在認識誤區，大多數單位的領(lǐng)導著(zhù)將內部控制與內部會(huì )計控制等同看待，安排財務(wù)部門(mén)牽頭這項工作，容易造成制度制定的偏差。另外，鐵路運輸企業(yè)長(cháng)期以來(lái)的半軍事化管理，使得權力過(guò)于集中，在內部會(huì )計制度建立過(guò)程中，包括單位領(lǐng)導和其他權力部門(mén)態(tài)度曖昧，工作只推不前，形成了暗流抵制或消極應付現象。二是風(fēng)險評估方面，長(cháng)期的計劃經(jīng)濟模式和相對地封閉運行，形成了鐵路運輸企業(yè)在風(fēng)險管理方面比較薄弱，除了安全風(fēng)險管理，在財務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險等經(jīng)營(yíng)風(fēng)險管理方面意識淡薄，與鐵路企業(yè)落實(shí)市場(chǎng)主體地位，實(shí)施市場(chǎng)化運作改革極不適應，風(fēng)險管理基本單一和跑偏。三是控制活動(dòng)方面，由于風(fēng)險評估機制不健全，根據風(fēng)險評估結果實(shí)施的控制活動(dòng)，雖然也在實(shí)際工作過(guò)程中實(shí)施，如崗位分離管理、授權管理、資產(chǎn)的日常管理、全面預算管理等，但由于沒(méi)有統一、系統的規劃和建設，各種控制活動(dòng)基本上是各職能部門(mén)各自為戰，缺乏有機聯(lián)系和協(xié)調，實(shí)施效果也不是十分明顯。另外，鐵路企業(yè)內部雖然也十分重視應急處理機制建設，但大多數存在與生產(chǎn)環(huán)節，在經(jīng)營(yíng)管理方面，幾乎沒(méi)有涉及，現有的控制制度也存在缺陷。四是信息與溝通方面，鐵路運輸企業(yè)的信息化建設比較早，信息共享平臺促進(jìn)了企業(yè)內外部信息的及時(shí)溝通和獲取，但還存在生產(chǎn)管理系統和經(jīng)營(yíng)管理系統，特別是與現有的財會(huì )管理信息系統接口受限，部分生產(chǎn)指標不能即時(shí)取得的問(wèn)題，對財務(wù)預測等前瞻性工作形成了制約。五是內部監督方面，鐵路運輸企業(yè)的內部監督職能散布與多個(gè)職能部門(mén)，單位內設有審計部門(mén)、紀檢部門(mén)，與收支兩條線(xiàn)相一致而設立的收入稽查、財務(wù)監察，以及為應對社會(huì )反響而設立的路風(fēng)監察等。內部的各種監督力量依據各自的制度辦法獨立行使職權，沒(méi)有形成統一、相互銜接的內部監督體系，個(gè)別部門(mén)的監督活動(dòng)不持續，不能完全保證內部控制的有效性。同時(shí)現有的內控制度也沒(méi)有開(kāi)展定期評估，缺乏內控制度缺陷認定標準，造成部分內控制度過(guò)時(shí)，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和活動(dòng)不適應。</p><p>　　<strong>四、加強鐵路運輸企業(yè)內部控制建設的思考</strong></p><p>　�。ㄒ唬﹥�(yōu)化內部控制環(huán)境，明確內控制度建設的責任主體</p><p>　　一是企業(yè)領(lǐng)導要充分認識內部控制是一整套管理制度，它涵蓋了企業(yè)管理的方方面面，控制的目標是保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)整體規范和受控，因此，它是需要全員參與的，而不是企業(yè)內部的某個(gè)職能部門(mén)。二是隨著(zhù)市場(chǎng)化運作，單位要按照現代企業(yè)制度要求，注重完善法人治理結構，明確決策層、執行層和監督層在內部控制中的權力和義務(wù)，并注意結合部的銜接。三是要加強宣傳，引導全體員工積極參與內控制度建設，加快推進(jìn)速度。</p><p>　�。ǘ�(shù)立風(fēng)險防范意識，構建以風(fēng)險為導向的內部控制</p><p>　　內控制度建設中，必須引入風(fēng)險管理理念，樹(shù)立安全風(fēng)險和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險并重的意識，更加重視在市場(chǎng)條件下企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險控制，并將風(fēng)險的研判、分析、控制制度化和常態(tài)化，建立風(fēng)險預警機制，為處理突發(fā)事件做好準備，提高應對能力。</p><p>　�。ㄈ┙y籌考慮制度設計，提高制度的執行力和協(xié)調性</p><p>　　制度不在于多，也不在于篇幅長(cháng)，關(guān)鍵是要全面、協(xié)調、可操作。在內控制度建設中，首先，要重新審視鐵路企業(yè)內部職能部門(mén)職責分工，去掉重疊的職能，補充缺失的職能，使制度跟著(zhù)職能走，可有效解決結合部執行錯位和管理缺位問(wèn)題，增強內控制度的可操作性和協(xié)調性。其次，制度設計時(shí)也要注意激勵考核問(wèn)題，將內控制度的執行與執行者的薪酬掛鉤，與個(gè)人的升遷掛鉤，促進(jìn)制度的執行力。再則，企業(yè)領(lǐng)導要進(jìn)一步轉變觀(guān)念，克服命令式管理，注重以制度管人、管事，使企業(yè)的各項活動(dòng)有章可循。</p><p>　�。ㄋ模┱蟽�(yōu)化信息系統，實(shí)現生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息共享</p><p>　　以解決生產(chǎn)信息向經(jīng)營(yíng)管理需要即時(shí)傳輸為切入點(diǎn)，進(jìn)一步整合優(yōu)化各個(gè)信息系統，實(shí)現信息共享，保證分析、決策需要。同時(shí)，還要加強信息系統自身的安全、管理、維護等控制，保證系統安全、平穩地運行。</p><p>　�。ㄎ澹⿵娀瘍瓤刂贫热毕菡J定，加強內部監督</p><p>　　鐵路運輸企業(yè)應該根據自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，結合內部控制五要素和相關(guān)指引，建立內控缺陷認定標準，構建自我診斷和評價(jià)機制，促進(jìn)內部控制的不斷完善，通過(guò)制度統籌協(xié)調企業(yè)內部所有監督力量，加強日常檢查監督，促進(jìn)內控制度的有效執行。</p><p>　　<strong>參考文獻</strong></p><p>　　[1]胡玄能主編.企業(yè)內部控制規范解讀.新華出版社,ISBN978-7-5011-8368-5。</p><p>　　[2]蔣賢豫.淺議企業(yè)內部會(huì )計控制.遼寧科技學(xué)院學(xué)報，20xx（9）.</p><h2>內部控制論文3</h2> <p>　　<strong>一、我國地產(chǎn)企業(yè)內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題</strong></p><p>　　在地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內部，內審、執行人員的綜合素質(zhì)高低都會(huì )影響實(shí)施內部會(huì )計控制制度的實(shí)際效果。若地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內控制度相關(guān)執行人員的綜合素質(zhì)不高，并欠缺專(zhuān)業(yè)的業(yè)務(wù)知識培訓學(xué)習，導致這些執行人員在內部會(huì )計控制執行過(guò)程中遇到難題，則無(wú)法及時(shí)對相關(guān)的執行制度進(jìn)行調整，嚴重影響制度的執行。除此以外，專(zhuān)業(yè)的會(huì )計人員在開(kāi)展工作的時(shí)候，并沒(méi)有規范、系統的內部會(huì )計控制規范作為依據，令工作效果不明顯。</p><p>　　<strong>二、解決我國地產(chǎn)企業(yè)內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題</strong></p><p>　�。ㄒ唬┨岣咂髽I(yè)員工對內部會(huì )計控制的認識</p><p>　　要完善、強化我國的地產(chǎn)企業(yè)內部會(huì )計控制，首先要做的就是要提高地產(chǎn)企業(yè)員工對內部會(huì )計控制的認識，這就需要從員工的.思想認識方面入手。所以說(shuō)，唯有加強地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內部的工作人員對內部會(huì )計控制的思想認識，才能順利地達到加強地產(chǎn)企業(yè)內部會(huì )計控制的目標。其主要的措施可以使企業(yè)內部的員工擁有初步的內部會(huì )計控制的理念、態(tài)度已經(jīng)相關(guān)的行動(dòng)，這些能夠從根本上幫助企業(yè)進(jìn)行內部會(huì )計控制工作。同時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導還需要在提高意識方面作出表率，且制定的控制制度和政策實(shí)施到實(shí)處，為企業(yè)內部的員工做出優(yōu)秀的表彰和榜樣，從而達到理想的內部會(huì )計控制效果。因此，要在地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內部全面地提高內部會(huì )計控制意識的認識，并定期進(jìn)行培訓和考核，提升相應的理論水平，而管理者則可以定制相關(guān)的把企業(yè)內部會(huì )計控制制度和績(jì)效考核結合在一起的考核制度，明確每位員工的職責，這樣才能使各位員工處于一個(gè)良好的、控制意識較為強烈的工作環(huán)境中進(jìn)行內部會(huì )計控制工作，更好地促進(jìn)地產(chǎn)企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展和經(jīng)營(yíng)。</p><p>　�。ǘ┘訌姷禺a(chǎn)企業(yè)內部會(huì )計控制建設資金控制</p><p>　　地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和開(kāi)發(fā)的時(shí)候，往往需要在建筑設備、建筑材料、施工成本以及開(kāi)發(fā)費用等多方面投入大量的資金，因此，地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)常需要面臨較高的風(fēng)險。加強地產(chǎn)企業(yè)內部會(huì )計控制工作，必須要合理控制企業(yè)的投資資金，才能夠很好地幫助地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)，加強地產(chǎn)企業(yè)的資金管理是十分重要的。在進(jìn)行控制內部會(huì )計控制建設資金的時(shí)候，風(fēng)險管理是非常重要的，相關(guān)的管理人員可以對地產(chǎn)企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)資金進(jìn)行詳細的分析，并在這分析結果的基礎上，對企業(yè)的總體資金進(jìn)行合理的調配，實(shí)現資金利用的最大化，這樣不僅能夠減少地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生風(fēng)險的可能性，還可以適當增加內部會(huì )計控制建設的資金投入，令地產(chǎn)企業(yè)的成本得到有效的降低。</p><p>　�。ㄈ┩晟苾炔繒�(huì )計控制監督體系</p><p>　　若地產(chǎn)企業(yè)想要實(shí)現良好的內部會(huì )計控制效果，那么就需要合理利用相關(guān)部門(mén)的關(guān)系，完善企業(yè)內部會(huì )計控制監督體系，對各部門(mén)進(jìn)行全面的監督。在地產(chǎn)企業(yè)內部設置內部審計部門(mén)，定期、全面、詳細地對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行監督和檢查，并對其內部會(huì )計控制的效果進(jìn)行客觀(guān)、公正的評價(jià)。只有這樣，才能確保企業(yè)內部的每個(gè)業(yè)務(wù)流程都能夠得到充分的落實(shí)，在往后的發(fā)展過(guò)程中才能夠更好地完善企業(yè)內部會(huì )計控制管理制度。企業(yè)可建立完善的內部會(huì )計控制監督體系及相關(guān)制度，獨立審計部門(mén)和會(huì )計部門(mén)，充分發(fā)揮部門(mén)的監督稽查的作用，才能更好地完善企業(yè)內部會(huì )計控制的落實(shí)和成果。</p><p>　　<strong>三、結言</strong></p><p>　　總的來(lái)說(shuō)，地產(chǎn)企業(yè)內部會(huì )計控制對于地產(chǎn)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)工作都是十分重要的，但是不少地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導層仍然未能夠認清這個(gè)問(wèn)題，從而導致我國地產(chǎn)企業(yè)內部會(huì )計控制制度和工作都存在著(zhù)不少問(wèn)題。為了能夠進(jìn)一步提高我國地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展水平，完善地產(chǎn)企業(yè)的內部會(huì )計控制工作刻不容緩。地產(chǎn)企業(yè)的內部會(huì )計控制制度必須要得到強而有力的監督，提高會(huì )計專(zhuān)業(yè)工作者的職業(yè)素養和專(zhuān)業(yè)水平，提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范管理水平，才能夠令我國的地產(chǎn)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展前景越來(lái)越好。</p><h2>內部控制論文4</h2> <p>　　近幾年，受全球經(jīng)濟放緩的影響，中國經(jīng)濟一直處于下行周期，正在從中高速擴張向質(zhì)量和效益調整，步入增速調整、結構優(yōu)化、轉型升級的新常態(tài)。今年乃至未來(lái)幾年，經(jīng)濟增速放緩、金融脫媒、利率市場(chǎng)化、人民幣貶值等因素疊加引發(fā)的新問(wèn)題、新困難、新挑戰將會(huì )層出不窮。面對實(shí)體經(jīng)濟整體下滑，行業(yè)經(jīng)濟效益疲軟，企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損嚴重，必將給銀行業(yè)帶來(lái)重重困難，特別是村鎮銀行在支持經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的同時(shí)，也面臨清貸難、收息難、壓降難等的風(fēng)險。信用風(fēng)險不容忽視，在授信業(yè)務(wù)內部控制審計方面應著(zhù)力做好以下幾方面的工作。</p><p>　　<strong>一、內控建設方面</strong></p><p>　　1。組織結構。村鎮銀行是否建立分工合理、職責明確、報告關(guān)系清晰的組織結構；是否明確決策層、監督層和高級管理層以及其他所有與風(fēng)險和內部控制有關(guān)的部門(mén)、崗位、人員的職責權限。</p><p>　　2。目標管理。村鎮銀行是否確定內部控制目標，以明確本行依據內部控制政策所希望達到的結果；內控政策目標是否保證國家法律法規和監管要求的貫徹執行；是否保證發(fā)展戰略和經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現。</p><p>　　3。政策制度。村鎮銀行是否制定書(shū)面的內控政策，規定內部控制政策的方針和原則；內控政策是否與發(fā)展戰略和經(jīng)營(yíng)目標相一致；是否符合現行的法律法規和監管要求；是否體現對不同地區、行業(yè)、產(chǎn)品的風(fēng)險控制要求；是否傳達到相關(guān)崗位的員工、指導員工實(shí)施風(fēng)險控制；是否進(jìn)行定期評審，確保其保持適當性和有效性。</p><p>　　4。信用風(fēng)險管理。村鎮銀行信用評級制度和方法以及信用額度的確定是否合理；對集團客戶(hù)和關(guān)聯(lián)貸款的管理方式是否科學(xué)；資產(chǎn)質(zhì)量監測制度和報告體系以及信貸風(fēng)險預警機制是否合理；資產(chǎn)質(zhì)量認定程序和標準是否科學(xué)；資產(chǎn)質(zhì)量基本情況和分類(lèi)結果是否準確。</p><p>　　5。內部控制措施。村鎮銀行是否制定全面、系統、成文的各項業(yè)務(wù)政策、制度和程序，并在一級法人內保持統一的標準；是否定期對政策、制度和程序進(jìn)行評價(jià)和修訂；是否適時(shí)地對管理制度進(jìn)行全面梳理與修訂，內部控制政策與措施覆蓋各主要風(fēng)險點(diǎn)；是否建立相應的授權和審批制度，各級的管理責任明確；對檢查發(fā)現的問(wèn)題，是否及時(shí)督促職能部門(mén)整改；是否制定發(fā)生意外事件和緊急情況的預案，有關(guān)預案內容完整、措施切實(shí)可行；是否定期檢查、維護應急的設施、設備和系統并進(jìn)行必要的測試。</p><p>　　<strong>二、信貸投向方面</strong></p><p>　　主要檢查村鎮銀行信貸投向是否符合國家宏觀(guān)調控政策；是否繼續推進(jìn)節能減排授信工作，嚴格把握行業(yè)準入、環(huán)境評價(jià)、能耗審查等政策界限；從嚴控制對“兩高一�！毙袠I(yè)劣質(zhì)企業(yè)的貸款。貸款審計重點(diǎn)是否發(fā)放異地貸款，是否向小微企業(yè)、涉農產(chǎn)業(yè)傾斜等等。</p><p>　　<strong>三、信貸資產(chǎn)質(zhì)量方面</strong></p><p>　　1。村鎮銀行董事會(huì )、高管層是否建立明確機制進(jìn)行安排與職責分工，確保各級分支機構和各管理部門(mén)形成清晰有效的管理機制；是否制定并及時(shí)修訂信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類(lèi)的管理政策、操作實(shí)施細則、授權體系或業(yè)務(wù)操作流程；制定的貸款分類(lèi)制度，是否符合《貸款風(fēng)險分類(lèi)指引》提出的標準和要求，并與《貸款風(fēng)險分類(lèi)指引》的貸款風(fēng)險分類(lèi)方法具有清晰、明確的對應和轉換關(guān)系。</p><p>　　2。村鎮銀行信貸資產(chǎn)分類(lèi)人員是否具備必要的分類(lèi)知識和業(yè)務(wù)素質(zhì)；崗位設置、人員安排是否滿(mǎn)足分類(lèi)工作的需要。</p><p>　　3。村鎮銀行是否開(kāi)發(fā)和運用信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類(lèi)操作實(shí)施系統和信息管理系統，其運用結果是否準確。</p><p>　　4。村鎮銀行對貸款進(jìn)行分類(lèi)的頻率是否達到每季度至少一次的監管要求；對影響借款人財務(wù)狀況或貸款償還因素發(fā)生重大變化的貸款是否及時(shí)對分類(lèi)進(jìn)行調整。</p><p>　　<strong>四、關(guān)聯(lián)交易方面</strong></p><p>　　1。村鎮銀行是否按照《商業(yè)銀行集團客戶(hù)授信業(yè)務(wù)風(fēng)險管理指引》的有關(guān)要求制訂了銀行的集團客戶(hù)授信業(yè)務(wù)風(fēng)險管理制度，是否報當地監管部門(mén)備案。</p><p>　　2。村鎮銀行是否能夠按照《商業(yè)銀行與內部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》的有關(guān)規定，準確判斷和正確處理與股東或銀行內部人的關(guān)聯(lián)交易，是否制訂了關(guān)聯(lián)交易管理制度。</p><p>　　3。村鎮銀行與股東或內部人的關(guān)聯(lián)交易是否經(jīng)有權部門(mén)批準；銀行是否存在向關(guān)聯(lián)方發(fā)放無(wú)擔保貸款（信用貸款）、以本行股權質(zhì)押發(fā)放貸款、為關(guān)聯(lián)方融資行為提供擔保等違規行為。</p><p>　　4。村鎮銀行向關(guān)聯(lián)方發(fā)放擔保貸款的條件是否優(yōu)于其他借款人同類(lèi)貸款的條件。</p><p>　　<strong>五、信貸合規性方面</strong></p><p>　　1。發(fā)放程序。村鎮銀行是否建立了一套嚴密的貸款發(fā)放程序，包括貸前調查、貸時(shí)審查和貸款發(fā)放等全部環(huán)節；是否制定了關(guān)于借款人融資的貿易背景真實(shí)性的判斷程序；貸款發(fā)放程序能否識別市場(chǎng)風(fēng)險、行業(yè)風(fēng)險和客戶(hù)資信風(fēng)險。</p><p>　　2。貸前調查。村鎮銀行借款申請書(shū)是否完備；借款人是否符合條件；是否根據借款人的經(jīng)營(yíng)規模、業(yè)務(wù)特征、資金循環(huán)周期等合理測算借款人的營(yíng)運資金需求并合理確定貸款結構；是否對借款人信用進(jìn)行評估以及評估方法和質(zhì)量；是否核實(shí)保證人資信狀況和抵押品狀況；是否調查借款用途；調查人員是否對貸款的發(fā)放提出明確、客觀(guān)的意見(jiàn)。</p><p>　　3。貸款審查。村鎮銀行實(shí)行何種貸款審批制度；是否按權限審批貸款；是否批準向關(guān)系人發(fā)放信用貸款；向關(guān)系人發(fā)放貸款是否優(yōu)于其他借款人；審查人員和部門(mén)是否核實(shí)貸前調查資料；貸款審查、審批人是否簽署了明確的審批意見(jiàn)；是否存在違反審批程序的授信項目。</p><p>　　4。貸款發(fā)放。村鎮銀行是否設立了獨立的責任部門(mén)或崗位，負責貸款的發(fā)放和支付審核；是否簽訂了完備的`貸款合同、保證合同和抵押合同；這些合同是否具有法律效力；貸款利率的確定是否合規；是否按合同約定及時(shí)發(fā)放貸款；確定的貸款支付方式是否符合相關(guān)監管要求。</p><p>　　5。貸后管理。村鎮銀行是否按規定定期開(kāi)展貸后跟蹤檢查，檢查內容是否全面詳細；是否嚴格監控借款用途，特別是信貸資金有無(wú)直接或變相流入股市、有無(wú)投向“兩高一資”企業(yè)；貸款展期是否符合規定的條件和標準；是否及時(shí)向借款人發(fā)出還本付息通知單或催收通知書(shū)；借款檔案資料是否完整齊全，專(zhuān)人保管。</p><p>　　<strong>六、監督與評價(jià)</strong></p><p>　　村鎮銀行是否制定書(shū)面的內部控制績(jì)效監測程序，通過(guò)適當的監測活動(dòng)，對內部控制績(jì)效進(jìn)行持續的監測；是否制定有效的違規、險情、事故處置和糾正管理制度；發(fā)現違規、險情、事故時(shí)，是否對有關(guān)責任人追究相應的責任；是否建立有效的內部控制體系評價(jià)制度，及時(shí)對內部控制體系實(shí)施評價(jià)，確保內部控制體系的充分性、合規性、有效性和適宜性。董事會(huì )是否定期對內部控制狀況進(jìn)行評審，確保內控體系得到持續有效地改進(jìn)。</p><p>　　<strong>七、信息交流與反饋</strong></p><p>　　村鎮銀行信息報告制度是否完善；是否明確財務(wù)、管理、業(yè)務(wù)、重大事件等信息的報告路徑；是否適當的、定期的、公開(kāi)的披露信息；是否建立了必要的內部控制文件體系，明確內控體系的要素、目標、職責和權限等。是否采取有效措施對文件進(jìn)行控制，使文件及時(shí)傳遞、易于查詢(xún)、適時(shí)修訂或廢止等。</p><h2>內部控制論文5</h2> <p>　<strong>　摘要：</strong>本篇文章首先對礦業(yè)實(shí)施成本費用內部財務(wù)控制的作用進(jìn)行闡述，從成本費用內部控制意識淡薄、沒(méi)有設定專(zhuān)業(yè)的內部成本管理機構、成本費用內部控制體系不完善、缺乏對財務(wù)風(fēng)險的有效評估四個(gè)方面，對礦業(yè)企業(yè)內部成本費用內部控制存在的主要問(wèn)題進(jìn)行解析，并以此為依據，提出礦業(yè)成本費用的內部財務(wù)控制的優(yōu)化措施。希望通過(guò)本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。</p><p>　　<strong>關(guān)鍵詞：</strong>礦業(yè)；成本費用；內部財務(wù)控制</p><p>　　在當前經(jīng)濟形勢下，由于礦業(yè)企業(yè)自身含有一定的特殊性，在生產(chǎn)投放方面和普通企業(yè)之間存在較大差異，再加上礦產(chǎn)受到地理環(huán)境以及地質(zhì)因素等影響，導致生產(chǎn)成本大不相同。在這種外部因素不能全部處理的狀況下，礦業(yè)企業(yè)為了給自身創(chuàng )造更好的效益，增強核心競爭力，就要把成本管理當作核心內容，完善礦業(yè)成本費用的內部財務(wù)控制體系，在提升成本管理水平的基礎上，減少生產(chǎn)成本的投入，給企業(yè)創(chuàng )造更高效益的同時(shí)，促進(jìn)礦業(yè)企業(yè)良好發(fā)展。下面，本文將重點(diǎn)闡述和分析礦業(yè)成本費用的內部財務(wù)控制。</p><p><strong>　　一、礦業(yè)實(shí)施成本費用內部財務(wù)控制的作用</strong></p><p>　�。ㄒ唬⿲�(shí)現運營(yíng)管理的合法性</p><p>　　針對礦業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在開(kāi)展運營(yíng)管理工作時(shí)，需要借助內部財務(wù)控制管理體系，對企業(yè)職工的工作行為加以約束，使其遵紀守法，企業(yè)結合相關(guān)法律體系簽署相應的成本合同，確保企業(yè)合法權益不受侵害，保障企業(yè)各項運營(yíng)工作的合理、合法性。</p><p>　�。ǘ┨嵘髽I(yè)運營(yíng)效率</p><p>　　從長(cháng)遠角度來(lái)說(shuō)，加強礦業(yè)成本費用內部財務(wù)控制，可以有效提升企業(yè)運營(yíng)效率。所以，在構建內部財務(wù)控制體系的過(guò)程中，需要和企業(yè)戰略標準相融合，給企業(yè)戰略標準的落實(shí)營(yíng)造條件。從短期角度來(lái)說(shuō)，可以保證企業(yè)成本管理短期標準的實(shí)現。例如，企業(yè)內部控制中預算管理體系，通過(guò)開(kāi)展預算管理工作的方式，對企業(yè)各項業(yè)務(wù)流和數據流進(jìn)行整合，以此實(shí)現對企業(yè)運營(yíng)活動(dòng)的監管，在減少成本風(fēng)險出現的基礎上，還能實(shí)現企業(yè)各項資源的合理分配，從而提升企業(yè)運營(yíng)效率。</p><p>　�。ㄈ┐_保財務(wù)數據的真實(shí)性</p><p>　　通過(guò)落實(shí)內部控制工作，實(shí)現財務(wù)數據的收集、整理以及探究，給礦業(yè)企業(yè)真實(shí)的運營(yíng)狀況的`體現提供依據。例如，財務(wù)核算工作開(kāi)展的憑證在于整體效益和成本。具體而言，其中涉及了確保財務(wù)賬目和真實(shí)情況的一致性；需要計提或者將當期損益情況記錄到成本費用范疇中；對壞賬現象進(jìn)行客觀(guān)評估，并開(kāi)展入賬處理工作；最后，確保財務(wù)數據提供的數據和原始記錄數據保持一致。</p><p>　�。ㄋ模┍ＷC記錄真實(shí)有效</p><p>　　通過(guò)開(kāi)展內部控制工作，實(shí)現對礦業(yè)企業(yè)運營(yíng)情況加以管控，確保有關(guān)生產(chǎn)運營(yíng)工作有序落實(shí)。例如，在支付相應的款項時(shí)，需要通過(guò)領(lǐng)導層級以及管理層級的審核；在收入確認的過(guò)程中，需要結合相關(guān)標準來(lái)落實(shí)，費用要和真實(shí)出現的業(yè)務(wù)情況相一致，同時(shí)費用列支不能高于規定標準，以此保證成本記錄情況的真實(shí)性、有效性。</p><p><strong>　　二、礦業(yè)企業(yè)內部成本費用內部控制存在的主要問(wèn)題</strong></p><p>　�。ㄒ唬┏杀举M用內部控制意識淡薄</p><p>　　當前，大多數礦產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)展成本管理工作時(shí)，仍采用原始的成本管理理念，這和現代化企業(yè)管理需求相違背，這就需要礦業(yè)企業(yè)對成本管理理念進(jìn)行改革和優(yōu)化，意識到成本內部控制的作用，否則將會(huì )給企業(yè)成本管理工作的合理性、規范性帶來(lái)影響，給企業(yè)帶來(lái)不必要的經(jīng)濟損失，使得企業(yè)整體生產(chǎn)效率降低，限制了今后的發(fā)展。</p><p>　�。ǘ](méi)有設定專(zhuān)業(yè)的內部成本管理機構</p><p>　　礦業(yè)企業(yè)由于缺少對成本費用內部控制的了解，在設定管理機構的過(guò)程中，往往存在單一性，導致成本數據一般由財務(wù)部門(mén)結合會(huì )計周期來(lái)實(shí)現收集和整理，因此，無(wú)法實(shí)現事前預測和評估，而造成最終成本和預算之間差異較大，無(wú)形中出現了資源浪費，加劇了財務(wù)部門(mén)的工作壓力。</p><p>　�。ㄈ┏杀举M用內部控制體系不完善</p><p>　　結合當前情況來(lái)說(shuō)，部分礦業(yè)企業(yè)沒(méi)有構建完善的管理體系，通常體現在三個(gè)方面。第一，礦業(yè)企業(yè)內部沒(méi)有建立授權審批體系，諸多崗位存在分離現象，所以，有關(guān)工作人員可以借助自身職責之便，獲取不當利益，給企業(yè)整體效益造成損害。第二，對于固定資產(chǎn)，缺少?lài)乐數墓芾眢w系，在固定資產(chǎn)應用環(huán)節中，沒(méi)有定期實(shí)施養護工作，諸多固定資產(chǎn)在沒(méi)有達到使用年限就出現報廢現象，從而給企業(yè)造成了一定損失。最后，礦業(yè)企業(yè)內部控制預算工作沒(méi)有全面落實(shí)，諸多預算數據不能將企業(yè)真實(shí)的運營(yíng)狀況加以體現。內部控制方面存在問(wèn)題將會(huì )給企業(yè)管理水平方面帶來(lái)影響，造成企業(yè)內部控制體系不完善，對企業(yè)整體效益的提升產(chǎn)生約制。</p><p>　�。ㄋ模┤狈ω攧�(wù)風(fēng)險的有效評估</p><p>　　在開(kāi)展風(fēng)險評估工作時(shí)，需要做好礦業(yè)企業(yè)相關(guān)數據采集工作，結合管理標準，對企業(yè)存在的風(fēng)險加以評估，同時(shí)建立相應的處理機制。由于礦業(yè)企業(yè)自身存在風(fēng)險高發(fā)特性，不但要給予事故安全高度重視，同時(shí)還要對風(fēng)險的實(shí)質(zhì)有所了解，一切突發(fā)事件都會(huì )對企業(yè)資金方面造成影響。而風(fēng)險的處理需要得到企業(yè)充足資金的支撐，在開(kāi)展風(fēng)險評估工作時(shí)，需要把財務(wù)風(fēng)險融入其中。</p><p><strong>　　三、礦業(yè)成本費用的內部財務(wù)控制的優(yōu)化措施</strong></p><p>　�。ㄒ唬┨嵘杀举M用內部控制意識</p><p>　　我國《會(huì )計法》中明確指出，企業(yè)負責人身為企業(yè)會(huì )計職責主體，有義務(wù)和職責來(lái)構建完善的內部控制體系。因此，礦業(yè)企業(yè)管理人員應該給予成本管理高度重視，構建完善的成本費用內部控制管理體系，給成本控制管理工作的開(kāi)展提供依據。并且，企業(yè)領(lǐng)導人員還要發(fā)揮自身的領(lǐng)導作用，定期開(kāi)展相關(guān)知識的培訓工作，提升企業(yè)職工的成本管理意識，營(yíng)造良好的工作氛圍，在提高企業(yè)整體財務(wù)管理水平的基礎上，增強企業(yè)綜合競爭力，給企業(yè)創(chuàng )造更好的效益。</p><p>　�。ǘ┩晟苾炔繉徲嬛贫�</p><p>　　礦業(yè)企業(yè)需要在內部設定獨立的審計部門(mén)，對成本管理執行情況加以監管，在實(shí)現企業(yè)內部成本管理水平提升的基礎上，保證成本內部控制工作的全面開(kāi)展。內部審計部門(mén)需要和財務(wù)部門(mén)以及管理部門(mén)等建立合作關(guān)系，從而提升內部審計管理水平。通過(guò)開(kāi)展內部審計工作，讓礦業(yè)企業(yè)及時(shí)找出存在的不足，并且結合不同的問(wèn)題，提出相應的解決措施，在降低企業(yè)經(jīng)濟損失的基礎上，保證企業(yè)成本費用內部控制工作的合理性、規范性。</p><p>　�。ㄈ﹥�(yōu)化成本費用管理控制方式</p><p>　　因為成本管理方式具備多樣性的特性，不僅包含了原始性差異分析過(guò)程中的價(jià)值管理方式，同時(shí)也涉及了應用現代化技術(shù)創(chuàng )建的非價(jià)值管理方式。結合成本管理戰略標準，合理選擇成本費用內部控制管理方式，在優(yōu)化礦業(yè)企業(yè)運營(yíng)環(huán)境的基礎上，對組織框架、企業(yè)文化以及生產(chǎn)模式等內容加以思考。并結合成本控制需求，對當前礦業(yè)企業(yè)運營(yíng)模式進(jìn)行創(chuàng )新和完善，調整組織框架，設定新型的企業(yè)文化，同時(shí)利用現代化成本管理方式，例如作業(yè)成本法等，實(shí)現礦業(yè)企業(yè)成本管理水平的提升。</p><p>　�。ㄋ模┩晟骑L(fēng)險評估內容</p><p>　　礦業(yè)企業(yè)在開(kāi)展風(fēng)險評估工作時(shí)，需要融合戰略發(fā)展標準和運營(yíng)需求，這樣可以保證風(fēng)險評估結果的真實(shí)性和精準性。成本在礦業(yè)企業(yè)中發(fā)揮著(zhù)重要作用，其貫穿于企業(yè)整體運營(yíng)環(huán)節，所以，在設定財務(wù)風(fēng)險評估內容時(shí)，需要結合企業(yè)戰略規劃安排，同時(shí)對統籌資金需求以及投資標準加以思考，根據企業(yè)真實(shí)運營(yíng)情況以及管理標準對風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行識別，并且借助企業(yè)財務(wù)靈活性以及臨時(shí)資金統籌水平對戰略標準實(shí)施修整，從而減少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生幾率。</p><p>　�。ㄎ澹┦柰ㄐ畔贤ㄇ�</p><p>　　隨著(zhù)科學(xué)技術(shù)水平的全面提升，越來(lái)越多的礦業(yè)企業(yè)通過(guò)構建成本管理信息化系統，對企業(yè)所有的業(yè)務(wù)內容進(jìn)行銜接，在信息化系統中實(shí)現運營(yíng)管理數據的共享和傳遞。利用信息化平臺，對企業(yè)生產(chǎn)、運營(yíng)、管理狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)發(fā)布，讓企業(yè)所有職工能對企業(yè)當前生產(chǎn)運作狀況有所了解。礦業(yè)企業(yè)也可以通過(guò)安裝安全信息管理體系的方式，借助多媒體來(lái)實(shí)現安全教育，提升礦業(yè)管理的智能化、信息化，第一時(shí)間傳遞安全信息和管理信息，確保企業(yè)所有職工都置身于信息體系收集范疇內，把被動(dòng)數據轉換成主動(dòng)數據，進(jìn)而提升數據的時(shí)效性，減少數據傳遞過(guò)程中的人力成本和時(shí)間成本。</p><p><strong>　　四、結束語(yǔ)</strong></p><p>　　總而言之，在當前市場(chǎng)背景下，礦業(yè)企業(yè)要想實(shí)現長(cháng)遠發(fā)展，就要做好內部管理工作，提升內部控制管理水平。成本費用管理作為礦業(yè)企業(yè)內部控制管理不可或缺的一部分，企業(yè)應該給予高度重視，在提升成本費用內部控制意識的基礎上，完善相關(guān)的管理體系，從而實(shí)現礦業(yè)企業(yè)成本費用內部控制水平的提高，促進(jìn)礦業(yè)企業(yè)的可持續穩定發(fā)展。</p><p><strong>　　參考文獻：</strong></p><p>　　[1]陳忠棠.以戰略成本視角看礦業(yè)企業(yè)成本管理[J].中國集體經(jīng)濟，20xx（10）：42-43.</p><p>　　[2]叢守延.ZJ礦業(yè)精益成本管理研究[D].西北大學(xué)，20xx.</p><p>　　[3]溫慧明，張凌.基于價(jià)值鏈的戰略成本管理[J].冶金財會(huì )，20xx，32（05）：22-27.</p><h2>內部控制論文6</h2> <p>　　<strong>一、金融集團內部控制的含義和目標</strong></p><p>　　在現代企業(yè)制度中，可以有兩個(gè)層次的內部控制。一是作為一個(gè)法人實(shí)體的公司的內部控制，二是控股公司（或集團）的內部控制。</p><p>　　相對于一個(gè)法人實(shí)體來(lái)說(shuō)，集團的內部控制更為復雜。一是子公司的內部控制，一是控股公司對整個(gè)集團的內部控制，二者的職能應當明確界定，相互補充。</p><p>　　參照巴塞爾委員會(huì )關(guān)于內控制度的框架性文件，金融控股公司的內部控制應當有三個(gè)目標：第一，實(shí)現集團的協(xié)同效應，實(shí)現效率目標；第二，提高集團的透明度，保證對內對外的信息是及時(shí)的、可靠的和恰當的；第三，保證整個(gè)集團的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合監管要求和法律，符合公司制定的政策和程序。</p><p>　　<strong>二、金融控股公司架構下的主要風(fēng)險</strong></p><p>　　金融控股模式只是多元化金融集團的一種組織結構。在多元化金融業(yè)務(wù)的組織模式中，金融控股模式是取其“中”，即介于全能銀行模式和分業(yè)經(jīng)營(yíng)模式之間。在金融控股模式下，子公司仍然是“分業(yè)”的，或者說(shuō)是專(zhuān)業(yè)化的，而集團是“全能”的，從而兼顧了安全和效率。</p><p>　　應當說(shuō)，金融控股模式只是部分地排除了全能銀行的風(fēng)險。雖然控股公司只對子公司的債務(wù)承擔有限責任，但由于金融集團內部復雜的持股關(guān)系和資金往來(lái)，單個(gè)機構的安全并不能得到充分的保障，并且面臨著(zhù)新的風(fēng)險。在金融控股架構之下，分業(yè)經(jīng)營(yíng)下金融機構的問(wèn)題仍然存在，但又提出一些新的問(wèn)題。最大的問(wèn)題就是金融集團的內部交易問(wèn)題。所謂內部交易（intragrouptransacitons）是指集團成員之間發(fā)生的資產(chǎn)和負債。這些資產(chǎn)和負債可以是確定的，也可能是或有的。</p><p>　　金融集團的內部交易具有兩重性。一方面，內部交易可以為集團帶來(lái)協(xié)同效應，降低經(jīng)營(yíng)成本，增加利潤，改進(jìn)風(fēng)險管理的效率，更有效地管理資本和債務(wù)。之所以有金融集團，除了概念和品牌上的意義之外，就是要有內部交易。否則各種業(yè)務(wù)以法人形式獨立經(jīng)營(yíng)便可，不必組成集團。否定了內部交易就是否定了可以得到的、潛在的效率，從而等于否定了金融集團。另一方面，內部交易可能導致風(fēng)險傳遞，使得經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的困難更加復雜化。金融集團和監管當局都應權衡內部交易的好處和問(wèn)題，區別對待不同金融業(yè)務(wù)中不同種類(lèi)的內部交易。</p><p>　　20xx年4月世界銀行的一份研究報告指出，從監管的角度看，金融集團帶來(lái)的問(wèn)題主要有三個(gè)：風(fēng)險傳播、透明度、自主權。對金融控股公司的監管必須解決這些問(wèn)題。</p><p>　　<strong>1、集團內部的風(fēng)險傳播</strong></p><p>　　風(fēng)險傳播是指，某一集團成員發(fā)生的經(jīng)營(yíng)事故可能引發(fā)另一個(gè)成員的流動(dòng)性困難，或大幅度地影響后者的業(yè)務(wù)量。如果后者是一家被監管的金融子公司，就必然引起監管機構的關(guān)注。當一個(gè)集團成員陷入財務(wù)困難時(shí)，可能由于已有的資金往來(lái)而使其他集團成員被迫救助，從而發(fā)生新的資金往來(lái)。風(fēng)險傳播的基礎是集團的內部交易，這種交易可能是明顯的，比如貸款和投資；也可能是隱含的，比如集團內部的擔保和轉移定價(jià)。</p><p>　　<strong>2、公開(kāi)信息是真實(shí)情況可能發(fā)生較大出入</strong></p><p>　　透明度問(wèn)題既與個(gè)別集團成員的財務(wù)狀況有關(guān)，也與整個(gè)集團的財務(wù)狀況有關(guān)，同時(shí)也與集團的法人結構和管理結構有關(guān)。集團內部法人主體之間的交易可能會(huì )夸大一個(gè)集團成員的報告利潤和資本水平，因為集團的凈資本（外部資本）可能大大低于所有集團成員的資本之和。因此，公開(kāi)信息的準確性將大打折扣。集團結構和內部交易的復雜性將使監管當局和投資人、債權人難以了解集團內部各個(gè)成員之間的授權關(guān)系和管理責任，從而無(wú)法準確判斷和區分一個(gè)集團成員所面對的真實(shí)風(fēng)險。</p><p>　　<strong>3、集團成員的決策自主權</strong></p><p>　　如果一個(gè)被監管的金融機構由一個(gè)控股公司控股，該機構是否能夠獨立地、有效地行使管理就是一個(gè)問(wèn)題。監管當局和股東、債權人需要知道，該機構的董事會(huì )和管理層是否可以按照監管和法規的要求，實(shí)施有效的管理。這樣的擔心來(lái)源于該機構的董事會(huì )和管理層可能缺乏必要的自主權，他們在經(jīng)營(yíng)和財務(wù)決策方面受到很多限制，作出客觀(guān)判斷的能力將大打折扣。如果控股公司是非金融性企業(yè)，不受監管的約束，金融性子公司的自主性將更成問(wèn)題。</p><p>　　從實(shí)際執行中的情況看，各國監管當局對金融集團的內部交易并不是“一刀切”地禁止，而是采取了一種“迂回”的.方法。</p><p>　　一是對公司治理和內部控制提出要求，“啟發(fā)”金融集團自己關(guān)注內部交易。金融集團往往從戰略角度安排不同業(yè)務(wù)之間的內部交易，以獲得效率；監管當局則從資本和償付能力的角度出發(fā)，要求它們關(guān)注集團內部法人實(shí)體之間的內部交易。監管當局尤其需要關(guān)注那些業(yè)務(wù)領(lǐng)域和法人結構不一致的金融集團的內部交易。</p><p>　　二是要求金融集團披露自己的組織結構和重大的內部交易，特別是那些將對集團財務(wù)健康帶來(lái)不利影響的內部交易，并監測這些內部交易的規模和水平。</p><p>　　三是通過(guò)對集團結構和集團法人的層次提出要求，增加內部交易的透明度。比如，在會(huì )計并表準則和稅法方面制定規則，間接地鼓勵某一種集團結構，不鼓勵另外的集團結構。在批準新設企業(yè)、收購合并、所有權轉讓等活動(dòng)中行使否決權，拒絕不適當的集團結構，要求子公司的專(zhuān)業(yè)化，鼓勵業(yè)務(wù)活動(dòng)和法人結構相一致的集團模式。</p><p>　　四是大多數監管當局都設立法規，直接禁止某些金融業(yè)務(wù)中某些形式的內部交易。一經(jīng)發(fā)現，這樣的內部交易將被取消或中止，主要責任公司將受到處罰。</p><p>　　<strong>三、金融集團內部控制的指導原則</strong></p><p>　　19xx年巴塞爾委員會(huì )關(guān)于銀行業(yè)內控制度框架文件包括了一個(gè)健全的內控系統應包括的所有重要內容，既是銀行機構建立和完善內控制度的指導性文件，也是監管當局評估銀行內控制度是否完善和有效的重要依據。</p><p>　　<strong>1、公司董事會(huì )在內部控制上的職責</strong></p><p>　　授權是現代管理中最重要的內容，但對被授權人行為的監控同樣重要。公司董事會(huì )對建立一個(gè)有效的內控系統負有最終責任。公司董事會(huì )應對如下事務(wù)負有責任：</p><p>　�。�1）批準和定期審查公司整體經(jīng)營(yíng)戰略和重大政策；</p><p>　�。�2）了解公司面臨的主要風(fēng)險，設立可以接受的風(fēng)險上限，保證管理高層采取切實(shí)的步驟，對這些風(fēng)險進(jìn)行識別、度量、監測和控制；</p><p>　�。�3）批準公司的組織結構，授權明確、職能清晰的組織結構是整個(gè)內部控制的基礎；</p><p>　�。�4）保證管理高層有能力監控公司內控系統的有效性。</p><p>　　另外一種方式是建立一個(gè)獨立的、協(xié)助董事會(huì )工作的公司審計委員會(huì )。審計委員會(huì )的具體職責是：定期審閱管理層、內審部門(mén)和外部審計提交的內控工作評估報告，討論公司內控系統的有效性；定期審查管理層是否已經(jīng)糾正審計部門(mén)和監管當局指出的內控缺陷；定期審議公司風(fēng)險管理政策和風(fēng)險控制上限是否適當；對公司財務(wù)報告的真實(shí)性提出意見(jiàn)。</p><h2>內部控制論文7</h2> <p>　　<strong>一、擔保業(yè)務(wù)與企業(yè)內部控制</strong></p><p>　　擔保是指按法律規定或者當事人約定，為確保合同履行，保障債權人利益實(shí)現的法律措施。</p><p>　　企業(yè)可能會(huì )出于多種原因對其他企業(yè)提供擔保，如母公司為子公司提供擔保，對長(cháng)期穩定的客戶(hù)提供擔保。企業(yè)對外提供擔保的種類(lèi)比較多，如投標擔保、承包擔保、履約擔保、預收（付）款退款擔保、工程維修擔保、質(zhì)量擔保、付款擔保、借款擔保、分期付款擔保、租賃擔保、經(jīng)企業(yè)同意的其他類(lèi)型擔保等。企業(yè)為其他單位提供債務(wù)擔保，如果被擔保單位不能在債務(wù)到期時(shí)償還債務(wù)，則企業(yè)需要履行償還債務(wù)的連帶責任，因此，債務(wù)擔保有可能形成企業(yè)的一項或有負債，企業(yè)承擔著(zhù)履行擔保責任的潛在風(fēng)險�；诖�，為了保護企業(yè)的投資者和債權人的利益，企業(yè)應當加強對擔保業(yè)務(wù)的會(huì )計控制，嚴格控制擔保行為，建立擔保決策程序和責任制度，明確擔保原則、擔保標準和條件、擔保責任等相關(guān)內容，加強對擔保合同訂立的管理，及時(shí)了解和掌握被擔保人的經(jīng)營(yíng)和財務(wù)狀況，防范潛在風(fēng)險，避免或減少可能發(fā)生的損失。</p><p>　　<strong>二、擔保業(yè)務(wù)基本內部會(huì )計控制制度設計</strong></p><p>　�。ㄒ唬⿹I(yè)務(wù)內部會(huì )計控制的控制目標和關(guān)鍵控制點(diǎn)</p><p>　�。ǘ⿹I(yè)務(wù)的基本內部會(huì )計控制制度</p><p>　　1、適當的職責分離。適當的職責分離是現代企業(yè)內部會(huì )計控制的重要方式之一，對于不相容職務(wù)應分別由不同的職員擔任，這些職員之間就形成了內部牽制。舞弊行為只有在幾個(gè)職員相互勾結的前提下才可能得逞，如果職員各盡其職，舞弊的可能性將會(huì )很小。</p><p>　　擔保業(yè)務(wù)應適當分離的職務(wù)主要包括：</p><p>　�。�1）受理?yè)I(yè)務(wù)申請的人員不能同時(shí)是負責最后核準擔保業(yè)務(wù)的人員。擔保標準和條件必須同時(shí)獲得業(yè)務(wù)管理部門(mén)和專(zhuān)門(mén)追蹤和分析被擔保企業(yè)信用情況的部門(mén)（如會(huì )計部門(mén)下的擔保業(yè)務(wù)小組）的批準。</p><p>　�。�2）負責調查了解被擔保企業(yè)經(jīng)營(yíng)與財務(wù)狀況的人員必須同審批擔保業(yè)務(wù)的人員分離。</p><p>　�。�3）擬訂擔保合同人員不能同時(shí)擔任擔保合同的復核工作。</p><p>　�。�4）擔保責任的記賬人員不能同時(shí)成為擔保合同的核實(shí)人員。</p><p>　�。�5）擔保合同的訂立人員不能同時(shí)負責履行擔保責任墊付款項的支付工作。</p><p>　�。�6）審核履行擔保責任墊付款項的人員應同付款的人員分離。</p><p>　�。�7）記錄墊付款項的人員不能同時(shí)擔任付款業(yè)務(wù)。</p><p>　�。�8）審核履行擔保責任、支付墊付款項的人員必須同負責從被擔保企業(yè)收回墊付款項的人員分離。</p><p>　　2、正確的授權審批。授權審批是指每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執行必須經(jīng)過(guò)一定形式的授權或批準。有效的授權審批應明確授權的責任和建立經(jīng)濟業(yè)務(wù)授權審批的程序。對于擔保業(yè)務(wù)而言，主要存在以下四個(gè)關(guān)鍵的審批要點(diǎn)：</p><p>　�。�1）在擔保業(yè)務(wù)發(fā)生之前，擔保業(yè)務(wù)經(jīng)過(guò)審批。</p><p>　�。�2）非經(jīng)正當審批，不得簽訂擔保合同。</p><p>　�。�3）擔保責任、擔保標準、擔保條件等必須經(jīng)過(guò)審核批準。</p><p>　�。�4）為被擔保企業(yè)履行債務(wù)支付墊付款項必項經(jīng)過(guò)審批。前兩項控制的目的在于防止企業(yè)因向虛構的或者無(wú)力支付貨款的企業(yè)提供擔保而蒙受損失，第三項控制的目的.則在于保證擔保業(yè)務(wù)按照政策規定的標準、條件等進(jìn)行。</p><p>　　3、擔保原則、擔保標準和條件等制度。為防范風(fēng)險，避免和減少因擔�？赡馨l(fā)生的損失，企業(yè)應制定有關(guān)擔保的原則、標準和條件等，用來(lái)規范擔保業(yè)務(wù)。如被擔保企業(yè)應是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常，經(jīng)濟效益較好，財務(wù)制度健全，營(yíng)運資金合理等。</p><p>　　4、充分的憑證和記錄。充分的憑證與記錄是現代企業(yè)內部會(huì )計控制的重要因素，是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的載體，也是其他控制形式的有效保證。憑證與記錄需連續編號，并檢查全部有編號憑證與記錄是否按規定處理，這是保證完整性的重要控制措施，可以有效地防止經(jīng)濟業(yè)務(wù)的遺漏和重復，并可根據完整性檢查發(fā)現是否存在舞弊現象。</p><p>　　例如，企業(yè)在收到擔保申請之后，立即編制一份預先編號的擔保業(yè)務(wù)受理書(shū)，分別用于調查了解被擔保企業(yè)財務(wù)與經(jīng)營(yíng)狀況、批準擔保簽訂合同、記錄擔保責任的控制制度，這會(huì )比企業(yè)僅僅在審批擔保以后才草擬、簽訂擔保合同效果好，避免漏登擔保合同的情況。企業(yè)可以通過(guò)檢查預先編號的擔保業(yè)務(wù)受理書(shū)檢查已審批擔保業(yè)務(wù)是否全部登記入賬或在報表附注中揭示。</p><p>　　5、定期了解被擔保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與財務(wù)狀況。這樣做有助于了解企業(yè)承擔的潛在風(fēng)險。企業(yè)應由獨立于擔保合同核準、墊付擔保責任款項的人員定期對被擔保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與財務(wù)狀況進(jìn)行全面了解，對經(jīng)營(yíng)與財務(wù)狀況惡化的被擔保企業(yè)及時(shí)作出說(shuō)明，企業(yè)可以據此檢查賬簿記錄、擔保合同條款等進(jìn)行恰當的處理，盡可能避免或減少可能發(fā)生的損失。</p><p>　　6、反擔保制度。在可能情況下，企業(yè)可以要求被擔保企業(yè)為自己提供適當的擔�！磽�。當債權人實(shí)施擔保權利，企業(yè)支付墊付款造成自己的損失時(shí)，企業(yè)的損失可以從反擔保中獲得優(yōu)先受償。</p><p>　　7、內部核查制度。由內部審計人員或其他獨立人員核查擔保業(yè)務(wù)的處理和記錄，是實(shí)現內部會(huì )計控制目標所不可缺少的一項控制措施。</p><p>　　三、擔保業(yè)務(wù)的主要流程及其控制</p><p>　�。ㄒ唬⿹I(yè)務(wù)的受理。受理?yè)I(yè)務(wù)時(shí)，要求被擔保企業(yè)提供完整的資料，如：1、被擔保企業(yè)出具的擔保申請書(shū)；2、被擔保事項的經(jīng)濟合同、協(xié)議及相關(guān)文件資料；3、有關(guān)反擔保的資料。</p><p>　　擔保業(yè)務(wù)的受理階段，企業(yè)對擔保業(yè)務(wù)材料審查的主要內容包括：1、完整性。主要審查被擔保企業(yè)提交的文件、資料的種類(lèi)是否完整、齊全。2、合法性。審查被擔保企業(yè)提交的文件、資料以及申請的擔保事項是否真實(shí)、合法、有效。3、條件：主要審查被擔保企業(yè)是否符合企業(yè)規定的擔保原則、標準和條件。</p><p>　�。ǘ┱{查了解被擔保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財務(wù)狀況。企業(yè)可以以被擔保企業(yè)經(jīng)有資格機構審計過(guò)的財務(wù)報表為基礎，通過(guò)調查被擔保企業(yè)財務(wù)部門(mén)和主要管理者，必要時(shí)向被擔保企業(yè)的商業(yè)往來(lái)客戶(hù)、供貨商和其他債權人，詢(xún)問(wèn)被擔保企業(yè)資信情況，核對財務(wù)報表和主要憑證，查看庫存，了解和掌握被擔保企業(yè)的動(dòng)態(tài)情況以及走訪(fǎng)外部管理部門(mén)，了解其對被擔保企業(yè)的評價(jià)，核實(shí)有關(guān)情況等方式，獲取第一手材料。</p><p>　�。ㄈ⿹I(yè)務(wù)的審批。擔保業(yè)務(wù)審查人員通過(guò)對調查審批報告及相關(guān)材料的審查，分析被擔保企業(yè)的履約能力、反擔保情況及本企業(yè)相關(guān)利益，對照本企業(yè)的擔保責任、擔保標準和條件等政策規定，決定是否辦理該擔保業(yè)務(wù)。</p><p>　�。ㄋ模┖炗啌：贤�。根據調查、了解的被擔保企業(yè)的財務(wù)與經(jīng)營(yíng)情況和企業(yè)的擔保原則、擔保標準和條件，經(jīng)審批后，與被擔保企業(yè)簽訂擔保合同。擔保合同一般一式3份，一份交受益人；一份由會(huì )計部門(mén)作表外或表內科目登記的附件；一份由經(jīng)辦部門(mén)存查。擔保合同簽訂后，擔保經(jīng)辦人員應及時(shí)登記擔保業(yè)務(wù)臺賬。</p><p>　�。ㄎ澹⿹z查。在擔保有效期內，擔保業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應對被擔保企業(yè)資格、經(jīng)營(yíng)管理和擔保等事項進(jìn)行檢查，并了解擔保事項的進(jìn)展情況，促使被擔保企業(yè)按時(shí)履約，或在本企業(yè)履行擔保責任墊付款項后能及時(shí)得到追償。企業(yè)可以規定檢查的時(shí)限，如擔保期在1年以?xún)然蝻L(fēng)險較大的擔保業(yè)務(wù)，擔保業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員需每1個(gè)月進(jìn)行一次跟蹤檢查；擔保期在1年以上的擔保業(yè)務(wù)，至少每季度進(jìn)行一次跟蹤檢查。</p><p>　�。⿹：贤穆男�。擔保合同的履行，是指擔保合同簽訂后，企業(yè)應被擔保企業(yè)和受益人要求對擔保合同進(jìn)行修改或應受益人要求履行擔保責任，或在保證期滿(mǎn)擔保合同注銷(xiāo)的過(guò)程。具體包括修改、展期、終止、墊款、收回墊付款項等環(huán)節。</p><p>　　1、擔保合同的修改。擔保期間，被擔保企業(yè)和受益人因主合同條款發(fā)生變更需要修改擔保合同內容，應按要求辦理。例如，對增加擔保范圍或延長(cháng)擔保期間或者因變更、增大擔保責任的，按擬重新簽訂的擔保合同的審批權限報有權審批部門(mén)審批。其中，經(jīng)辦部門(mén)應就擔保合同的變更內容進(jìn)行審查后，形成調查報告，同時(shí)要求被擔保企業(yè)提出修改擔保合同的意向文件。經(jīng)批準的，經(jīng)辦部門(mén)再重新與被擔保企業(yè)簽訂擔保合同。</p><p>　　2、擔保合同的展期。對于擔保合同的展期，應視同新?lián)I(yè)務(wù)進(jìn)行審批，重新簽訂擔保合同。3、擔保合同的終止和注銷(xiāo)。當出現以下情況時(shí)，擔保業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)要及時(shí)通知被擔保企業(yè)，擔保合同終止。</p><p>　�。�1）擔保有效期屆滿(mǎn)；</p><p>　�。�2）修改擔保合同；</p><p>　�。�3）被擔保企業(yè)和受益人要求終止擔保合同；</p><p>　�。�4）本企業(yè)替被擔保企業(yè)墊付款項。企業(yè)已經(jīng)承擔擔保責任的，在墊付款項未獲全部清償前，經(jīng)辦部門(mén)不得注銷(xiāo)擔保合同，并要向被擔保企業(yè)和反擔保企業(yè)發(fā)送催收通知書(shū)，通知被擔保企業(yè)還款。</p><p>　�。ㄆ撸〾|付款項及其催收。</p><p>　　1、擔保業(yè)務(wù)墊付款項的前提條件和內部批準手續。擔保期間，擔保業(yè)務(wù)執行部門(mén)收到受益人的書(shū)面索賠通知后，核對書(shū)面索賠通知是否有有效簽字、蓋章，索賠是否在擔保規定的有效期內，索賠的金額、索賠證據是否與擔保合同的規定一致等內容。核對無(wú)誤后，經(jīng)有權簽字人同意后對外支付墊付款項。</p><p>　　2、墊付款項的催收和處理。擔保業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員要在墊款當日或第2個(gè)工作日內，向被擔保企業(yè)發(fā)出墊款通知書(shū)，向反擔保企業(yè)發(fā)送《履行擔保責任通知書(shū)》并加強檢查的力度，以便及時(shí)、全額收回墊付款項�！敦攧�(wù)與會(huì )計》</p><h2>內部控制論文8</h2> <p>　　<strong>摘要：</strong>內部會(huì )計控制是企業(yè)為了提高會(huì )計信息，保護其資產(chǎn)的安全及完整，確保有關(guān)法律法規和規章制度能夠貫徹執行而指定的一系列控制的方法、措施、程序。雖然內部會(huì )計控制已經(jīng)在我國實(shí)行了多年，但由于實(shí)際工作中內部的控制和執行仍然存在一定的問(wèn)題，尤其是在現代企業(yè)管理中，內部結構的調整，內外部環(huán)境的變化更加值得我們對內部會(huì )計控制的問(wèn)題進(jìn)行深思。同樣，我國企業(yè)單位的內部會(huì )計控制也存在諸多問(wèn)題。本文主要分析了制定企業(yè)會(huì )計內部控制制度的意義，以及如何完善內部控制制度的方法。關(guān)鍵詞：會(huì )計控制；管理；監督；完善</p><p>　　<strong>關(guān)鍵詞：</strong>會(huì )計控制；管理；監督；完善</p><p>　　很多企業(yè)并沒(méi)有一個(gè)完整的、系統的、獨立的內部會(huì )計控制制度，管理混亂。有些單位的財務(wù)管理制度甚至只是形式的存在。主要體現在一下幾點(diǎn)：第一，沒(méi)有明確崗位職責，一些單位的記賬人員既是保管人員，又是保管人員，一人兼多崗。第二，沒(méi)有完善的監督體制，重大事項的決策權和執行權沒(méi)有得到分離制約。第三，財產(chǎn)清查的程序不夠明確。第四，內部審計工作沒(méi)有制度。第五，忽視風(fēng)險的把控，導致單位存在隱患和蒙受損失。</p><p>　　<strong>一、制定會(huì )計內部控制制度的意義</strong></p><p>　�。ㄒ唬┢髽I(yè)內部會(huì )計控制貫徹了新的《會(huì )計法》，是提高會(huì )計信息質(zhì)量的基本保證。正確可靠的會(huì )計信息可以使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和管理者客觀(guān)正確的了解過(guò)去，認識和把握現在，對未來(lái)進(jìn)行科學(xué)合理的預測，從而做出正確的決策，同時(shí)也是投資人正確認識企業(yè)的重要手段。企業(yè)內部會(huì )計控制系統通過(guò)制定和執行相關(guān)的業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)的將職責進(jìn)行分工，使會(huì )計信息可以在相互牽制，有效地防止錯誤的發(fā)生。企業(yè)內部會(huì )計控制的首要目標是保證所有的交易和事項能夠以正確的金額，在適當的會(huì )計期間及時(shí)高效的記錄適當的賬戶(hù)，會(huì )計報表的編制要符合會(huì )計準則的相關(guān)要求，保證會(huì )計信息的質(zhì)量。</p><p>　�。ǘ┛梢员Ｗo企業(yè)的財產(chǎn)物資的安全及完整。內部會(huì )計控制制度對財產(chǎn)物資的保管以及使用進(jìn)行了明確的規定，建立了相應的規章制度，并且采取了相應的管理方法，可以有效地防止和減少企業(yè)的財物損壞，失竊等問(wèn)題的發(fā)生。</p><p>　�。ㄈ﹪抑贫ㄒ幌盗胸斦咭约胺ㄒ�，要求企業(yè)嚴格遵守，企業(yè)則通過(guò)建立內部控制制度將各種制度法規與企業(yè)管理相融合，從而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者在執行中按照各種規章制度，依法經(jīng)營(yíng)，以保證國家的政策法規能夠在企業(yè)管理中得到充分有效地實(shí)施。除此之外，科學(xué)的企業(yè)內部會(huì )計控制還能夠提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的工作效率，能夠提供及時(shí)準確的經(jīng)營(yíng)管理信息，為經(jīng)營(yíng)和管理者合理地進(jìn)行資源內部整合。各企業(yè)，各部門(mén)的員工能夠明確目標，各盡其職。</p><p>　�。ㄋ模┢髽I(yè)內部會(huì )計控制是保證單位經(jīng)濟活動(dòng)能夠規范運行的基本措施。作為一種互為牽制的防范制度，內部會(huì )計控制的職能能夠得以實(shí)現，必須在企業(yè)的內部形成相互制約的關(guān)系，在重要的部門(mén)和環(huán)節之間要建立各種監督與制約關(guān)系，明確各單位各部門(mén)的職能和責任范圍，做到責有所歸，權有所屬，利有所享，使得各單位各部門(mén)之間相互配合，從而順利實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標。</p><p>　�。ㄎ澹╇S著(zhù)全球經(jīng)濟一體化的進(jìn)程加速，為了適應國際競爭的迫切需要，企業(yè)所面臨的風(fēng)險逐漸增大，面對如此眾多的國外優(yōu)秀企業(yè)的激烈競爭與挑戰，提升自身的競爭力，積極參與到世界的競爭潮流當中，這將是我國企業(yè)即將面臨的難題。為了實(shí)現這一迫切的需求，企業(yè)建立健全的內部會(huì )計控制制度是提高經(jīng)營(yíng)管理，在國際競爭中立于不敗之地的有效保證。</p><p>　　<strong>二、完善企業(yè)會(huì )計內部控制制度的方法</strong></p><p>　�。ㄒ唬┘訌娖髽I(yè)內部控制制度的監督力度</p><p>　　建立健全的內部監督體系才能保障企業(yè)內部會(huì )計控制制度的有效實(shí)施和開(kāi)展。及時(shí)發(fā)現財務(wù)管理過(guò)程中的問(wèn)題并及時(shí)采取措施進(jìn)行糾正，使會(huì )計控制制度更加完善。企業(yè)最主要的監督和評價(jià)方法就是內部審計，為了確保內部會(huì )計制度切實(shí)可行取得良好的效果，必須要對其實(shí)施恰當的監督。確立內部審計在監督審查內部會(huì )計控制工作中的地位是當務(wù)之急，實(shí)現內部審計由事后監督到事前，事中的逐漸轉變，從而使監督具有日常性和控制性。同時(shí)將監督評價(jià)的結果及時(shí)的反饋，協(xié)助企業(yè)內部會(huì )計控制制度的指定。企業(yè)可以采用引入外部的監督力量，比如注冊會(huì )計師，對其進(jìn)行監督，從而保證外部會(huì )計控制制度可以有效實(shí)施。</p><p>　�。ǘ┨岣吖芾韺觾炔靠刂埔庾R。</p><p>　　有些企業(yè)領(lǐng)導簡(jiǎn)單的認為內部控制不能創(chuàng )造效益，因此增加人員編制的，忽略了企業(yè)內部控制�，F代企業(yè)競爭雖然是人才的競爭，但是只有高素質(zhì)的人才，才能為企業(yè)創(chuàng )造更高的價(jià)值，而并非靠增加人員編制，要想提高企業(yè)的資金實(shí)力，增強企業(yè)在市場(chǎng)中的'競爭力，要提高管理層內部控制的意識。管理層內部控制的意識能否跟進(jìn)，將對企業(yè)的發(fā)展起到很重要的作用。</p><p>　�。ㄈ┘訌姌I(yè)務(wù)流程控制</p><p>　　業(yè)務(wù)流程控制是內部會(huì )計控制的核心環(huán)節，其控制方法的合理性、有效性直接決定著(zhù)控制目標的實(shí)現。行政事業(yè)單位的各項財務(wù)收支，應該按照規定的程序進(jìn)行審批。建立合理的業(yè)務(wù)流程控制制度和完整的會(huì )計處理程序。例如，原始資料要先經(jīng)過(guò)會(huì )計人員及內部相關(guān)部門(mén)檢查和監督后再進(jìn)入審批和記賬等環(huán)節;對于已處理的會(huì )計信息或單位財務(wù)業(yè)務(wù)，一定要進(jìn)行復核，強化財會(huì )人員的實(shí)際把關(guān)效果，防止違紀違規問(wèn)題的發(fā)生。</p><p>　�。ㄋ模┨岣邥�(huì )計人員素質(zhì)。</p><p>　　會(huì )計人員是內部會(huì )計控制工作的執行者，內部控制制度的成敗取決于會(huì )計人員的水平和素質(zhì)的高低，因此，要加強對會(huì )計人員的繼續教育，提高其業(yè)務(wù)技能和工作的能力，減少由于技術(shù)引起的會(huì )計信息失真的錯誤，提升會(huì )計人員整體的素質(zhì)。與此同時(shí)，要加強會(huì )計人員職業(yè)道德的培訓，對反腐倡廉，違法違紀等方面的教育。實(shí)行輪崗制，可以有效地消除一些蓄謀侵占盜用的念頭。定期對財會(huì )人員進(jìn)行綜合考評，獎罰合理，調動(dòng)會(huì )計人員工作的積極性。</p><p>　　<strong>三、小結</strong></p><p>　　總而言之，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理中，內部控制起到越來(lái)越重要的作用。隨著(zhù)我國經(jīng)濟全球化的不斷深化和發(fā)展，對企業(yè)的行為規范要求越來(lái)越高。因此，企業(yè)要想不斷地發(fā)展必須完善內部控制制度。有效的內部控制可以?xún)?yōu)化資源配置，提高生產(chǎn)效率，帶來(lái)良好的經(jīng)濟效益的同時(shí)，更能使企業(yè)有效防范各種欺詐行為。使企業(yè)和員工的財產(chǎn)不受損害，建立科學(xué)的管理體系，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，最終實(shí)現企業(yè)的價(jià)值最大化，這才是企業(yè)健康發(fā)展之路。</p><p>　　<strong>參考文獻：</strong></p><p>　　[1]賀彩蓮;張茂祥.內部會(huì )計控制的意義及趨勢[J].內蒙古科技與經(jīng)濟,20xx(03).</p><p>　　[2]王瑋.我國中小企業(yè)內部會(huì )計控制問(wèn)題分析[J]. 現代商貿工業(yè),20xx(17).</p><h2>內部控制論文9</h2> <p>　<strong>　[摘要]</strong>交通行業(yè)作為我國基礎性產(chǎn)業(yè)之一，在當今經(jīng)濟持續增長(cháng)的大環(huán)境下也在快速地發(fā)展著(zhù)。為了更好地適應社會(huì )的發(fā)展、經(jīng)濟體制的改變，交通建設投資企業(yè)應運而生，并在全國范圍內快速發(fā)展，隨之而來(lái)的是來(lái)自于各界對于當代交通建設投資企業(yè)內部風(fēng)險控制的探討。主要就當下交通建設投資企業(yè)所存在的風(fēng)險、風(fēng)險的誘因及相應的內部風(fēng)險控制策略進(jìn)行論述。</p><p>　<strong>　[關(guān)鍵詞]</strong>交通建設投資企業(yè)；內部風(fēng)險；風(fēng)險控制</p><p>　　<strong>[中圖分類(lèi)號]</strong>F506.72[文獻標識碼]A</p><p>　　隨著(zhù)我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，完善、加強交通建設既是社會(huì )發(fā)展的必然需要，同時(shí)又對社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展起到了促進(jìn)性的作用。然而，交通建設的規模相對較大、耗時(shí)較長(cháng)，這便需要大量的資金作為保障，以確保項目的順利進(jìn)行與完工。在這一過(guò)程中，承建項目的交通建設投資企業(yè)在項目的運轉、管理中必然要承擔不同的風(fēng)險。那么，如何在企業(yè)的內部對各類(lèi)風(fēng)險進(jìn)行有效的管理，將風(fēng)險進(jìn)行有效的規避，是當下企業(yè)所面臨的主要問(wèn)題。</p><p><strong>　　1.當代交通建設投資企業(yè)所存在的風(fēng)險</strong></p><p>　　1.1財務(wù)風(fēng)險</p><p>　　1.1.1籌資風(fēng)險。交通項目的實(shí)施、運行需要大量的資金作為保障，而籌資是獲得資金的一種有效方法。因此，對于交通建設投資企業(yè)而言，負債經(jīng)營(yíng)所帶來(lái)的籌資風(fēng)險是必然存在的，其同時(shí)還影響到了企業(yè)的投資成本。而市場(chǎng)因素、利率等的不斷變化，將進(jìn)一步影響到交通建設投資企業(yè)的投資成本、預期的收益。</p><p>　　1.1.2資金回收風(fēng)險。對于任何企業(yè)而言，其在運作、經(jīng)營(yíng)的任意環(huán)節上都離不開(kāi)資金的支持。因此，穩定、完整的資金鏈是企業(yè)正�；\營(yíng)的基礎，其同樣也保證了交通建設投資企業(yè)項目的有序化、正�；\作。而在這一過(guò)程中，資金短缺情況時(shí)有發(fā)生。然而，當用以維系企業(yè)正�；\營(yíng)的資金因項目規模投資過(guò)大、運營(yíng)回收較慢、信用政策等方面管理不善引發(fā)資金鏈斷裂時(shí)，資金回收風(fēng)險將凸顯出來(lái)，而資金回收風(fēng)險的發(fā)生將影響到交通建設投資企業(yè)相關(guān)決策制定的正確性，對企業(yè)未來(lái)的發(fā)展造成了阻礙。</p><p>　　1.1.3投資風(fēng)險。交通建設投資企業(yè)在進(jìn)行項目運作時(shí)，必然存在前期的投資行為，而投資的受益情況將受到各類(lèi)因素的影響，若是在前期的投資判斷中出現了決策性的失誤，此時(shí)企業(yè)的項目投資回款情況變數極大，很可能會(huì )發(fā)生回款無(wú)法收回的情況，進(jìn)而為企業(yè)帶來(lái)了投資風(fēng)險，而投資風(fēng)險的發(fā)生將極大地影響企業(yè)的正常運營(yíng)與未來(lái)發(fā)展。</p><p>　　1.2市場(chǎng)風(fēng)險</p><p>　　市場(chǎng)為各類(lèi)企業(yè)提供了一個(gè)交易的平臺，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、運作都在市場(chǎng)中完成。就這一角度而言，任何企業(yè)是無(wú)法脫離市場(chǎng)而獨立存在的。市場(chǎng)本身是在不斷變化著(zhù)的，各類(lèi)因素匯集在此，令其產(chǎn)生了諸多的不確定性。因此，對于企業(yè)而言，在其的經(jīng)營(yíng)、運作中，市場(chǎng)風(fēng)險是必然存在的。具體到交通建設企業(yè)而言，如建設項目土地獲得、價(jià)格等市場(chǎng)因素是會(huì )對其經(jīng)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險的。</p><p>　　1.3技術(shù)風(fēng)險</p><p>　　交通建設投資企業(yè)所涉及的項目多為道路、橋梁類(lèi)的修建工程，此類(lèi)工程的建設施工對于建設技術(shù)有著(zhù)較高的要求；同時(shí)，不同的地理條件給施工增加了難度，對于工程的施工技術(shù)有了更高的要求，與此同時(shí)，風(fēng)險也相應地增加了。</p><p>　　1.4管理風(fēng)險</p><p>　　就目前交通建設投資企業(yè)的管理情況而言，多數企業(yè)內部管理不到位，相應的管理制度不健全。這一情況的發(fā)生嚴重影響了企業(yè)的正�；�、有序化經(jīng)營(yíng)。在混亂的管理體系下，致使一些違規事件屢屢發(fā)生。常此以往，將嚴重地影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。</p><p><strong>　　2.誘發(fā)交通建設投資企業(yè)各類(lèi)風(fēng)險發(fā)生的原因</strong></p><p>　　2.1宏觀(guān)大環(huán)境的復雜性</p><p>　　我國市場(chǎng)的宏觀(guān)環(huán)境受多種因素影響，在相關(guān)因素發(fā)生變化時(shí)，勢必將對市場(chǎng)產(chǎn)生不同的影響。若是因素的變化朝著(zhù)不利的方向發(fā)展，作為市場(chǎng)中一員的交通建設投資企業(yè)，此時(shí)將會(huì )面臨著(zhù)風(fēng)險危機，企業(yè)將陷入到困境中。而這一因素是必然存在的，給企業(yè)帶來(lái)了市場(chǎng)風(fēng)險。</p><p>　　2.2企業(yè)資金結構不合理</p><p>　　當代，很多企業(yè)的資產(chǎn)負債率存在過(guò)高的情況，這表明企業(yè)的資金結構不合理，而引發(fā)這一情況的原因主要是企業(yè)財務(wù)管理不當。目前，一些交通建設投資企業(yè)盲目性投資，前期并未有針對性地對項目進(jìn)行可行性分析，進(jìn)而在未來(lái)的項目運作中是極有可能發(fā)生資金無(wú)法及時(shí)回收、資金鏈斷裂的情況。由此可見(jiàn)，盲目性的投資將會(huì )為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)極大的財務(wù)風(fēng)險。</p><p>　　2.3施工技術(shù)落后</p><p>　　由于交通建設投資企業(yè)所投資建設的項目周期較長(cháng)，因此，竣工時(shí)，以當時(shí)的技術(shù)指標所完成的項目來(lái)承擔當前的運輸量便顯得較為吃力了。就這一層面而言，其為企業(yè)帶來(lái)了技術(shù)風(fēng)險。</p><p>　　2.4企業(yè)管理不到位</p><p>　　當代，很多交通建設投資企業(yè)的管理方法較為落后，規章制度不夠完善，未能對企業(yè)施以科學(xué)的管理，也未能在有根有據的情況下來(lái)對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)做出正確的決策。單從自己的主管判斷、經(jīng)驗來(lái)進(jìn)行決策，這是極易發(fā)生偏差、失誤的。這樣的.一種情況、行為，無(wú)疑會(huì )為企業(yè)帶來(lái)管理風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險。</p><p><strong>　　3.交通建設投資企業(yè)如何來(lái)進(jìn)行內部風(fēng)險管控</strong></p><p>　　3.1應用財務(wù)管理知識對投資項目的可行性進(jìn)行分析</p><p>　　在企業(yè)的投資經(jīng)營(yíng)項目中，一些項目是獨立的，一些項目是互斥的。因此，企業(yè)應根據項目的性質(zhì)分別采用不同的方法來(lái)對項目的可行性進(jìn)行分析。這里以獨立項目為例來(lái)進(jìn)行相應的投資分析。</p><p>　　例：某交通建設投資企業(yè)，現有三個(gè)項目可進(jìn)行投資，企業(yè)資金充足。甲項目的投資額為10000元，期限5年；乙項目的投資額18000元，期限5年；丙項目投資額18000元，期限8年。每年的NCF分別為4000、6500、5000元。假定貼現率為10%，則甲項目、乙項目、丙項目的凈現值分別為5164、6642、9675元；現值指數分別為1.52、1、37、1.6；內含報酬率分別為28.68%、23.61%、20.04%；年金凈流量1362、1752、1814元。</p><p>　　其中，凈現值=未來(lái)現金凈流量現值一原始投資額</p><p>　　進(jìn)而得出：甲的凈現值=A（P/A，i，n）-原始投資額=5164；以此類(lèi)推，乙的凈現金值、丙的凈現值。</p><p>　　其中，現值指數=未來(lái)現金凈流量現值/原始投資額現值</p><p>　　進(jìn)而得出：甲的現值指數=（10000+5164）/10000=1.52；以此類(lèi)推，乙的現值指數、丙的現值指數。</p><p>　　內含報酬率為按求得的年金現值系數為依據，用內插法計算后進(jìn)一步求得。</p><p>　　其中，年金現值系數=原始投資額現值，未來(lái)每年現金凈流量；以此類(lèi)推，分別得出：甲、乙、丙的內含報酬率。</p><p>　　年金凈流量=現金凈流量總現值（總終值）/年金現值系數（年金終值系數）</p><p>　　進(jìn)而得出：甲的年金凈流量=5164/3.7908=1362；以此類(lèi)推，乙的年金凈流量、丙的年金凈流量。</p><p>　　從而我們將獨立投資方案的比較結果歸入表1，如下表所示：首先，我們對甲項目與乙項目進(jìn)行比較，兩項目的投資額不同，雖然乙項目的凈現值和年金凈流量均大于甲項目，但是乙項目的原始投資額要大于甲項目，且其活動(dòng)能力卻小于甲。因此，企業(yè)應優(yōu)先選擇甲項目。</p><p>　　其次，我們再對乙項目與丙項目進(jìn)行比較，兩項目的投資額相同，雖然丙項目的凈現值、現值指數、年金凈流量都大于乙項目，但是丙項目的年限長(cháng)。乙項目在投資5年后，可將收回的利潤再次進(jìn)行投資。因此，應優(yōu)先選擇內含報酬率高的乙項目。</p><p>　　最后，我們對甲項目與丙項目進(jìn)行比較，此二者的投資額與年限都不相同，其中，甲項目的內含報酬率要高于丙項目，但其他三項都低于丙項目。但是，丙項目的投資額、年限都遠高于甲項目。因此，從活力的程度來(lái)看，甲項目是最優(yōu)方案。最終得出：企業(yè)的投資順序應為甲、乙、丙。同時(shí)，這也表明，將財務(wù)管理知識運用到企業(yè)投資項目的分析中，可為企業(yè)提供出更為準確的決策依據，將更利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與未來(lái)發(fā)展。</p><p>　　3.2完善各項管理制度</p><p>　　正所謂“沒(méi)有規矩，不成方圓”，對于交通建設投資企業(yè)而言，完善的管理制度將起到明晰內部職責、有效監管的作用，可有效地彌補現行企業(yè)管理中的不足，這對于管理風(fēng)險的規避將起到一定的促進(jìn)性作用。</p><p>　　3.3及時(shí)掌握外部信息，提高自身工程技術(shù)</p><p>　　市場(chǎng)宏觀(guān)環(huán)境的變化是客觀(guān)存在的，企業(yè)應及時(shí)地了解外部信息，把握好經(jīng)濟走勢，結合自身情況，有效地規避風(fēng)險同時(shí)，應不斷地提升自身的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平，將此類(lèi)風(fēng)險降到最低。</p><p><strong>　　4.結語(yǔ)</strong></p><p>　　對于交通建設投資企業(yè)而言，要想在激烈的市場(chǎng)競爭中立于不敗之地，并平穩地發(fā)展下去，做好自身的內部風(fēng)險控制是十分必要的，而科學(xué)、有效的內部風(fēng)險控制將起到保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)、推動(dòng)發(fā)展的作用，以幫助企業(yè)在風(fēng)險中平穩度過(guò)。</p><h2>內部控制論文10</h2> <p>　　<strong>（一）財務(wù)信息的安全性控制</strong></p><p>　　財務(wù)信息的安全控制是指采用各種方法保護數據和計算機程序，以防止數據泄密，更改或破壞，主要包括計算機的安全控制，硬件安全控制，軟件安全控制，網(wǎng)絡(luò )安全控制和病毒的防范與控制。為了防止以上情況的發(fā)生應采取以下幾項措施：</p><p>　　1.軟件質(zhì)量的控制。</p><p>　　財務(wù)軟件是一種技術(shù)性能較高、兼容性很強的財務(wù)核算系統，它不僅要求核算準確，同時(shí)還要求各業(yè)務(wù)之間相互銜接，相關(guān)數據能夠自動(dòng)核對，數據備份統一等，因此，在軟件的質(zhì)量要求上一定保證。</p><p>　　2.計算機、財務(wù)軟件安全的控制。</p><p>　　計算機安全控制包括：主機、財務(wù)軟件等在使用和保管上的安全控制，計算機安裝財務(wù)軟件后，就相當于財務(wù)核算的所有帳簿，在軟件運行期間要充分滿(mǎn)足防火、防水、防潮、防盜等技術(shù)條件，對于每天發(fā)生的財務(wù)核算數據要及時(shí)備份磁盤(pán)、光盤(pán)等。對于備份的資料要妥善保管，不得丟失、損壞。</p><p>　　3.網(wǎng)絡(luò )安全與防范病毒的控制。</p><p>　　采用網(wǎng)絡(luò )板財務(wù)軟件進(jìn)行財務(wù)核算時(shí)必須加強以下幾方面控制：</p><p>　�。�1）系統管理的權限設置。定崗、定員、定權限，崗位管理權限由財務(wù)負責人控制，對各種數據的讀、錄入、修改權限進(jìn)行嚴格限制，把不同崗位的職責授予不同人員的操作權限。</p><p>　�。�2）個(gè)人密碼的設置。每一操作人員必須根據權限設置個(gè)人密碼，進(jìn)入系統進(jìn)行工作，對密碼要進(jìn)行嚴密管理，避免使用易破的密碼。對存儲在網(wǎng)絡(luò )上的重要數據進(jìn)行有效加密。在網(wǎng)絡(luò )中傳播數據前對相關(guān)數據進(jìn)行加密。在病毒防范上要制定管理制度，無(wú)論是硬盤(pán)還是軟件都要進(jìn)行經(jīng)常檢測、殺毒，要專(zhuān)機專(zhuān)用，并安裝防病毒卡和反病毒軟件等。</p><p>　　<strong>（二）系統開(kāi)發(fā)控制</strong></p><p>　　1.舊系統轉換成新系統。在原始的手工會(huì )計系統被新的電算化會(huì )計系統替換前，必須做好系統轉換的`準備工作，如：到當地財政部門(mén)申請，對舊系統的會(huì )計事項進(jìn)行結帳、匯總、記賬等。對新系統需要初始數據的進(jìn)行安全導入，手工會(huì )計系統與電算化會(huì )計系統并行運行半年，配備合適的會(huì )計人員、計算機程序員等。另外，還要考慮到企業(yè)是否適合電算化會(huì )計系統操作等等。</p><p>　　2.人員培訓。財務(wù)軟件的開(kāi)發(fā)和使用，在技術(shù)和操作能力上都要求很高，因此在軟件開(kāi)發(fā)階段就要對使用該系統的有關(guān)人員進(jìn)行培訓。當企業(yè)購買(mǎi)軟件時(shí)，也應要求軟件開(kāi)發(fā)公司對企業(yè)的財務(wù)人員進(jìn)行培訓，培訓的內容包括：軟件的系統操作、財務(wù)軟件的內部控制制度、電算化會(huì )計系統運行后新會(huì )計憑證及帳簿和報表等流轉程序。</p><p>　　3.必須執行國家制定的標準和規范。會(huì )計電算化系統的開(kāi)發(fā)要求科學(xué)性、規范性、嚴密性，財政部對電算化的推廣已經(jīng)頒發(fā)了《會(huì )計電算化管理的辦法》、《會(huì )計核算軟件基本功能規范》、《會(huì )計電算化工作規范》等標準和規范，因此，無(wú)論是開(kāi)發(fā)軟件還是購買(mǎi)軟件，必須依據和執行財政部制定的標準和規范。</p><p>　　<strong>（三）電算化會(huì )計系統操作人員的控制</strong></p><p>　　電算化會(huì )計人員必須進(jìn)行嚴格定位，明確規定每個(gè)崗位的職責，制定和完善會(huì )計人員職能控制制度，根據需要應設置會(huì )計主管、主管會(huì )計、出納、審計記賬、軟件維護、審查和數據分析、檔案管理等，還必須將系統操作人員、管理人員和維護人員不相容職務(wù)相互分離，互不兼任，以減少利用計算機舞弊的可能性發(fā)生。</p><p>　　<strong>（四）會(huì )計電算化核算系統的操作控制</strong></p><p>　　1.數據傳送的控制。會(huì )計電算化系統的數據傳送是電算化會(huì )計的優(yōu)勢，為了防止數據在傳送時(shí)發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生，數據傳送時(shí)要按照順序、編碼進(jìn)行，特別是大批量傳送，可將經(jīng)濟業(yè)務(wù)劃分為小批量傳送，接收或發(fā)出的數據部門(mén)是否準確完整、正確，一定經(jīng)過(guò)嚴格核實(shí)確認，然后進(jìn)行信息反饋，每批數據的傳送要有傳送單位名稱(chēng)、地點(diǎn)、時(shí)間、日期等記載。</p><p>　　2.數據存儲的控制。為了保證會(huì )計電算化系統數據和信息完整的儲存、調用，企業(yè)必須對儲存數據的各種光盤(pán)、磁盤(pán)作好標號記載、登記注冊，以便業(yè)務(wù)人員和上級財政部門(mén)、審計部門(mén)檢查審計。</p><p>　　3.業(yè)務(wù)發(fā)生的控制。</p><p>　　在會(huì )計電算化核算前，要進(jìn)行計算機的程序檢查，當發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)，要根據所發(fā)生業(yè)務(wù)的具體內容，對照計算機程序、財務(wù)軟件編輯。所設科目代碼，檢查其合理性、合法性、完整性、規范性。對照操作人員的口令是否準確有效。所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合財務(wù)軟件所規定的范圍。</p><p>　　4.財務(wù)數據錄入的控制。</p><p>　　會(huì )計電算化的核算，錄人數據快，處理數據能力強，一旦出現失誤，將給企業(yè)造成極大的影響，因此，企業(yè)要建立一整套內部控制制度，財務(wù)人員要嚴格遵守財務(wù)規章制度，以保證財務(wù)數據的準確錄入。財務(wù)人員要控制好數據錄入的準確性，首先要控制對原始憑證進(jìn)行有序排列，編制記賬憑證時(shí)必須先審核原始憑證的合法性、合理性、真實(shí)性、完整性，然后錄入正確數據，編制出正確的記賬憑證，并經(jīng)過(guò)審核人員的審核后統一記賬。當正確的會(huì )計憑證輸出后，要嚴密簽收手續，憑證傳遞時(shí)要防止丟失，保證憑證的完整性。</p><h2>內部控制論文11</h2> <p>　　在市場(chǎng)經(jīng)濟體制下，內部會(huì )計控制在企業(yè)的內部控制管理中具有非常重要的作用,它能夠促進(jìn)企業(yè)內部運轉效率的提升，確保財務(wù)管理工作的合法合規，提高企業(yè)會(huì )計信息質(zhì)量，維護企業(yè)資產(chǎn)安全，控制企業(yè)風(fēng)險以及加快企業(yè)經(jīng)營(yíng)運轉效率的重要手段，因此，如何有效控制內部財務(wù)狀況，構建了完善的會(huì )計內部控制體系，促進(jìn)企業(yè)的可持續發(fā)展是每一個(gè)企業(yè)值得思考的問(wèn)題。</p><p>　　<strong>一、企業(yè)內部會(huì )計控制的內容</strong></p><p>　　1.企業(yè)內部實(shí)物資產(chǎn)管理的控制。重點(diǎn)是對企業(yè)內部的固定資產(chǎn)以及存貨等進(jìn)行的采購、驗收、入庫、盤(pán)點(diǎn)以及處置等相關(guān)管理活動(dòng)的控制管理，目的在于確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，避免資產(chǎn)的不正常流失或者損壞問(wèn)題。</p><p>　　2.采購、銷(xiāo)售管理控制。在采購管理環(huán)節的內部控制管理方面,主要控制內容是確保采購審批、合同、驗收以及付款等步驟的合法合規。銷(xiāo)售環(huán)節主要是加強對銷(xiāo)售合同以及應收賬款的會(huì )計控制管理。</p><p>　　3.貨幣資金管理的控制。主要是對企業(yè)內部的現金、存款、備用金以及各類(lèi)票據、欠賬的控制管理,確保企業(yè)貨幣資金的規范運作使用，特別是收支以及授權審批等符合規定，并在貨幣管理中落實(shí)好相應的現金管理、不相容職務(wù)分離等制度。</p><p>　　4.籌資投資管理。在籌資環(huán)節,內部會(huì )計控制主要是對籌資成本、方式、結構、渠道以及規模等進(jìn)行的合理優(yōu)化，最大程度的降低籌資成本，防范籌資風(fēng)險。在投資環(huán)節，工作的主要內容是對項目的立項、評估、決策以及投資處置環(huán)節的管理,重點(diǎn)防范投資風(fēng)險。</p><p>　　5.成本費用控制。在成本費用控制管理工作上，內部會(huì )計控制的主要內容是建立完善的成本費用控制系統，降低成本支出，同時(shí)不斷提高資金使用效率。</p><p>　　<strong>二、目前我國企業(yè)內部會(huì )計控制中的問(wèn)題</strong></p><p>　　1.企業(yè)對于內部控制重視程度不夠</p><p>　　目前一些企業(yè)在內部會(huì )計控制管理方面的風(fēng)險控制意識不強，對于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理階段可能出現的風(fēng)險缺乏系統性的分析,對于風(fēng)險可能帶來(lái)的影響也沒(méi)有準確的評估,降低了企業(yè)整體防范應對風(fēng)險的能力。</p><p>　　2.企業(yè)管理者及員工的素質(zhì)有持提升</p><p>　　從我國企業(yè)內部實(shí)際情況來(lái)看，經(jīng)營(yíng)者享受的權利遠遠大于其應該承擔的義務(wù)，企業(yè)缺乏激勵機制，管理者沒(méi)有壓力，因此也缺少自我提升的動(dòng)力，最終導致企業(yè)管理層的素質(zhì)普遍較低。此外,企業(yè)內部控制比較薄弱的另一個(gè)原因在于沒(méi)有完善的公司治理結構，缺乏企業(yè)約束機制對經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監督和約束。另一個(gè)方面就是企業(yè)員工的素質(zhì)普遍低下，在如今的知識經(jīng)濟時(shí)代，尤其是企業(yè)的財會(huì )崗位更是內部控制的中心崗位，會(huì )計人員不僅需要具備專(zhuān)業(yè)的會(huì )計知識，同時(shí)還應該懂得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理,同時(shí)又可以了解一些生產(chǎn)技術(shù),這樣一來(lái)，才能夠確保企業(yè)內部控制制度的有效實(shí)施。但是從我國企業(yè)基本現狀觀(guān)察，企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)還存在明顯的缺陷，最終導致內部控制制度的失效。</p><p>　　3.內部監督管理力度不足</p><p>　　企業(yè)內部會(huì )計控制管理效果較差,重要的一方面原因就是由于企業(yè)缺少有力的內部監督管理,尤其是內部審計不完善，影響了企業(yè)內部會(huì )計控制管理措施的有效執行，一些內部會(huì )計控制管理中的問(wèn)題無(wú)法得到及時(shí)的糾正解決。</p><p>　　4.企業(yè)的內部會(huì )計控制力度不足</p><p>　　雖然一些企業(yè)針對內部會(huì )計控制管理制定了一系列的管理制度措施，但是對于這些規章制度的執行力度不足，甚至是存在著(zhù)嚴重的形式化問(wèn)題，在內部會(huì )計控制管理活動(dòng)中仍然存在著(zhù)較強的隨意性,影響了內部會(huì )計控制活動(dòng)效果。</p><p>　　<strong>三、加強企業(yè)內部會(huì )計控制的措施</strong></p><p>　　1.建立健全企業(yè)財務(wù)內部控制制度</p><p>　　企業(yè)的財務(wù)內部管理工作并不是單一的，僅憑某個(gè)部門(mén)就可以完成的，而是需要各個(gè)部門(mén)的共同參與，積極配合,全面貫徹執行財務(wù)內部控制的思想理念,真正將財務(wù)內部控制工作落實(shí)到企業(yè)發(fā)展的各個(gè)方面。我國在企業(yè)財務(wù)管理方面也制定了一些政策、制度，這對企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)有效地借鑒，企業(yè)要根據自身發(fā)展的實(shí)際情況，分析企業(yè)的內部財務(wù)控制現狀，有針對性的采取合理措施實(shí)現財務(wù)內部控制。企業(yè)的財務(wù)內部控制系統一旦完善,就要嚴格執行，這是毋庸置疑的，一個(gè)良好的企業(yè)發(fā)展，必須要有健全的財務(wù)管理制度，更要有強大的執行力，否則也只是紙上談兵，對企業(yè)的發(fā)展毫無(wú)意義，以往的財務(wù)內部管理混亂，大多情況是由于執行力沒(méi)有達到，因此，降低了財務(wù)內部控制的效果。</p><p>　　2.提高財務(wù)工作人整體體素質(zhì)</p><p>　　目前，大多數企業(yè)的會(huì )計及財務(wù)工作人員的素質(zhì)都有待提升。企業(yè)的財務(wù)內部控制一般是由會(huì )計等相關(guān)人員來(lái)負責的，企業(yè)的財務(wù)狀況是企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力支撐,在企業(yè)中處于核心地位，因此一定要選擇高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才來(lái)進(jìn)行企業(yè)的財務(wù)內部控制。首先,一個(gè)優(yōu)秀的會(huì )計人員必須具有基本的財務(wù)理論知識與基本判斷能力。當前，我國在教育上重視會(huì )計方面人才的培養，各大高校開(kāi)設了會(huì )計、財務(wù)等相關(guān)專(zhuān)業(yè),為企業(yè)的發(fā)展提供了一批高素質(zhì)的新型人才,他們具備一定的財務(wù)預判能力與評估能力，這是財務(wù)內部控制不可缺的一種基本專(zhuān)業(yè)素養。另外，會(huì )計人員必須具備財務(wù)內部控制與實(shí)施能力。包括企業(yè)財務(wù)制度的建立與實(shí)施，能夠對企業(yè)的.財務(wù)狀況進(jìn)行有效的管理，從籌資到資金收入支出,再到投放,都必須建立相應的制度標準，并做好相應的記錄，善于發(fā)現問(wèn)題，并根據實(shí)際情況，提出具有可行性的發(fā)展戰略，改進(jìn)財務(wù)內部控制的不合理成分，并督促有關(guān)部門(mén)執行。會(huì )計人員要對國家的經(jīng)濟政策以及財務(wù)制度具有一定的敏感性，多關(guān)注國家的各項政策制度，以及改革的思想理念，根據企業(yè)的發(fā)展狀況，合理調整財務(wù)管理方式，適應市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，從而形成自己的競爭優(yōu)勢，而且，財務(wù)管理人員必須具備良好的職業(yè)道德，將企業(yè)的長(cháng)遠利益放在首位，嚴格遵守企業(yè)的各項政策制度，規范自己的行為，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。</p><p>　　3.加強監督與控制</p><p>　　企業(yè)內部的監督對于企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義，財務(wù)工作具有特殊的性質(zhì),它關(guān)乎到整個(gè)企業(yè)的有效運行，因此企業(yè)必須建立強有力的監督機制，對財務(wù)管理實(shí)行必要的監督。在我國現有的監督機制中，企業(yè)內部審查是一種比較常見(jiàn)的內部監督手段。這不僅能夠對企業(yè)財務(wù)內部形成一定的制約，而且能夠隨時(shí)發(fā)現財務(wù)內部控制工作中出現的問(wèn)題，起到輔助管理的作用，共同促進(jìn)企業(yè)的有效發(fā)展。當然,這種內部審查不僅僅是對財務(wù)的某一個(gè)方面進(jìn)行監督，而是全面地對“財務(wù)收支、運用、核算等進(jìn)行充分的考證，并在這個(gè)過(guò)程中，發(fā)現財務(wù)管理上的不足與漏洞，對于一些不符合實(shí)際的財務(wù)信息進(jìn)行調查、驗證，企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)比較頻繁，容易出現一些問(wèn)題，內部審查要做好這方面的工作,將經(jīng)濟活動(dòng)合理化、有效化。并且這種監督要全面貫徹財務(wù)工作的始終，在經(jīng)濟活動(dòng)的計劃階段，就實(shí)施有效的監督，引導企業(yè)經(jīng)括活動(dòng)進(jìn)人一個(gè)合理階段，使其能夠順利執行，另外在企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)過(guò)程中，更要密切關(guān)注財務(wù)變化與實(shí)行狀況，將計劃落實(shí)到位,并根據實(shí)際運作,作出相應的調整。最后,要將整個(gè)企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)的具體運行情況以及財務(wù)使用情況反饋給上級部門(mén)，從而建立一個(gè)完整的監督體系。除此之外’企業(yè)的其他相關(guān)部門(mén)也可相互監督，這是企業(yè)運作的有效保障,能夠促進(jìn)企業(yè)財務(wù)內部控制的有效進(jìn)行。</p><p>　　4.強化企業(yè)的風(fēng)險控制管理</p><p>　　在企業(yè)內部會(huì )計控制管理中強化風(fēng)險的控制管理，首先應該增強企業(yè)對風(fēng)險的識別防控能力，重點(diǎn)是以企業(yè)信息化的內部管理系統為基礎,及時(shí)全面的搜集分析外部市場(chǎng)環(huán)境以及企業(yè)內部管理中的分類(lèi)信息,發(fā)現可能存在的風(fēng)險隱患,并通過(guò)定性定量分析的方式,合理的對風(fēng)險等級進(jìn)行認定評估，進(jìn)而有針對性的制定防范措施。四、結束語(yǔ)內部會(huì )計控制是確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)穩定、財務(wù)管理規范有序的關(guān)鍵,更是實(shí)現代企業(yè)管理的基本要求。在企業(yè)的內部會(huì )計控制管理工作中,相關(guān)管理部門(mén)應該建立健全企業(yè)財務(wù)內部控制制度、提高財務(wù)工作人整體體素質(zhì)、加強監督與控制以及強化企業(yè)的風(fēng)險控制管理方面,結合企業(yè)的實(shí)際情況制定針對性的管理措施，以提高企業(yè)的內部會(huì )計控制管理水平，真正發(fā)揮內部會(huì )計控制規范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的作用。</p><p>　　<strong>參考文獻：</strong></p><p>　　[1]陶惠忠.論企業(yè)內控制度建設[J].會(huì )計之友(下旬刊),20xx(10).</p><p>　　[2]王真.企業(yè)內控制度建設方面存在的問(wèn)題研究[J].現代商業(yè),20xx(21).</p><h2>內部控制論文12</h2> <p>　　【摘要】本文就監控和內部監督等內容進(jìn)行論述。</p><p>　　【關(guān)鍵詞】監控; 內部監督; 設計缺陷</p><p>　　內部監督作為內部控制的基本要素之一,對于內部控制的有效運行,以及內部控制的不斷完善起著(zhù)重要的作用。美國COSO委員會(huì )的《內部控制框架》和《企業(yè)風(fēng)險管理框架》中均規定監控為其構成要素。監控這一概念實(shí)際與我國《企業(yè)內部控制基本規范》中作為內部控制基本要素之一的內部監督的概念是一致的。</p><p><strong>　　一、《內部控制框架》中的監控</strong></p><p>　　根據《內部控制框架》使用的監控的概念,是指對內部控制在一定時(shí)期內的運行質(zhì)量進(jìn)行評估的過(guò)程。監控是通過(guò)持續監控活動(dòng)、個(gè)別評價(jià)或兩者的結合實(shí)現對內部控制運行進(jìn)行監控。通過(guò)持續監控和個(gè)別評價(jià)的結合,能夠保證內部控制體系在一定時(shí)期內保持其有效性。</p><p>　　(一)持續監控活動(dòng)</p><p>　　持續監控活動(dòng)發(fā)生在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程之中,內含于企業(yè)管理活動(dòng)之中,它包括日常管理和監控活動(dòng),以及員工在履行其職責時(shí)所采用的其他行動(dòng)。持續監控活動(dòng)嵌入企業(yè)日常的重復的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中,對企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施實(shí)時(shí)的監控,能夠動(dòng)態(tài)地應對環(huán)境的變化。持續監控活動(dòng)涉及內部控制各個(gè)要素的主要方面。持續監控活動(dòng)通常能夠及時(shí)發(fā)現問(wèn)題,相對于個(gè)別評價(jià)更為有效。</p><p>　　(二)個(gè)別評價(jià)</p><p>　　個(gè)別評價(jià)是從某一角度對內部控制進(jìn)行測評,它直接關(guān)注內部控制的系統有效性。個(gè)別評價(jià)的范圍和頻率主要取決于風(fēng)險評估和持續監控程序的有效性,對于應對優(yōu)先考慮的風(fēng)險的內部控制和對降低風(fēng)險最為重要的內部控制,一般應當經(jīng)常地進(jìn)行評價(jià)。在企業(yè)主要戰略或管理層發(fā)生變更、進(jìn)行重大的收購或處置,或者經(jīng)營(yíng)或財務(wù)信息處理方法發(fā)生重大變化的情況下,一般需要對整個(gè)內部控制系統進(jìn)行評價(jià),此時(shí)應當關(guān)注企業(yè)所有重要活動(dòng)有關(guān)的每一內部控制構成要素,其評價(jià)范圍應當根據所需要實(shí)現的內部控制目標來(lái)確定。</p><p>　　個(gè)別評價(jià)通常采用自我評價(jià)形式,即由負責某一業(yè)務(wù)或職能的人員負責對其活動(dòng)的內部控制的有效性進(jìn)行評價(jià),也可以聘請注冊會(huì )計師等中介機構進(jìn)行內部控制的個(gè)別評價(jià)。企業(yè)內部審計機構通常將對內部控制進(jìn)行評價(jià)作為其常規性的職責,或根據企業(yè)董事會(huì )等上級機構的要求進(jìn)行內部控制的評價(jià)。</p><p>　　《內部控制框架》要求進(jìn)行內部控制評價(jià)時(shí),評價(jià)者應當了解企業(yè)各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及所針對的內部控制的每個(gè)構成要素,掌握內部控制體系實(shí)際運行情況,并分析內部控制體系的設計和運行測試的結果。此外,《內部控制框架》還要求對評價(jià)過(guò)程進(jìn)行合理的記錄,并強調對內部控制體系有效性進(jìn)行評價(jià)時(shí),應當考慮編制和保存內部控制相關(guān)記錄的情況,為有效性評價(jià)提供支持。</p><p>　　(三)報告缺陷</p><p>　　對內部控制進(jìn)行監控所發(fā)現的問(wèn)題應當向上報告,其中嚴重的問(wèn)題應當及時(shí)上報企業(yè)管理層和董事會(huì )�！秲炔靠刂瓶蚣堋穼炔靠刂企w系中值得注意的一種狀態(tài)定義為缺陷,明確了報告缺陷的內容,要求不僅要報告特定的交易或事項,更需要報告重新評價(jià)可能發(fā)生錯誤的內部控制。</p><p><strong>　　二、《企業(yè)風(fēng)險管理框架》中的監控</strong></p><p>　　與《內部控制框架》中的監控概念相同,監控作為企業(yè)風(fēng)險管理的要素之一,在企業(yè)風(fēng)險管理中通過(guò)持續的監控活動(dòng)、個(gè)別評價(jià)以及兩者的結合,對風(fēng)險管理構成要素的存在和運行進(jìn)行評估。</p><p>　　持續監控活動(dòng)存在于企業(yè)管理活動(dòng)過(guò)程之中,它實(shí)時(shí)地、動(dòng)態(tài)地應對企業(yè)變化的情況,并植根于企業(yè)之中。持續監控活動(dòng)一般由經(jīng)營(yíng)管理人員或職能部門(mén)的管理人員實(shí)施。</p><p>　　個(gè)別評價(jià)是用于對企業(yè)風(fēng)險管理的有效性提供合理保證而進(jìn)行的評估活動(dòng)。持續監控活動(dòng)有效性越高,則越不需要個(gè)別評價(jià)。個(gè)別評價(jià)范圍和頻率,由管理當局根據本企業(yè)的情況作出決定,它取決于企業(yè)風(fēng)險的重大性以及風(fēng)險應對和管理風(fēng)險過(guò)程中相關(guān)內部控制的重要性。當企業(yè)的主要戰略或管理當局發(fā)生變更、進(jìn)行收購或外置、經(jīng)濟或政治情況發(fā)生變化,以及經(jīng)營(yíng)或信息處理方法變更時(shí),則需要對企業(yè)風(fēng)險管理進(jìn)行全面評價(jià)。進(jìn)行全面評價(jià)時(shí),應當著(zhù)眼于風(fēng)險管理在戰略制訂以及相關(guān)重大活動(dòng)中的應用。企業(yè)風(fēng)險管理中,個(gè)別評價(jià)有關(guān)的評價(jià)主體、評價(jià)過(guò)程和方法等內容與《內部控制框架》的內容基本相同。</p><p>　　關(guān)于缺陷報告,《企業(yè)風(fēng)險管理框架》將缺陷定義為企業(yè)風(fēng)險管理中值得注意的一種情況,它表示一個(gè)發(fā)現的、潛在的或實(shí)際的缺點(diǎn),或者一個(gè)強化企業(yè)風(fēng)險管理以提高企業(yè)目標實(shí)現可能性的機會(huì )。企業(yè)風(fēng)險管理缺陷的信息主要來(lái)源于企業(yè)風(fēng)險管理本身,來(lái)源于對企業(yè)風(fēng)險管理的個(gè)別評價(jià),此外還來(lái)源于企業(yè)外部。報告的內容包括所有已經(jīng)識別的影響企業(yè)制定和執行戰略,以及設定和實(shí)現其目標的企業(yè)風(fēng)險管理缺陷;所識別的提高企業(yè)實(shí)現目標可能性的機會(huì )等。報告的渠道既包括向直接的上級報告,也包括越級報告。</p><p><strong>　　三、《企業(yè)內部控制基本規范》中的內部監督</strong></p><p>　　我國《企業(yè)內部控制基本規范》中作為內部控制構成要素之一的內部監督,實(shí)際上等同于上述監控概念。企業(yè)在設計內部控制制度時(shí),由于當時(shí)認識的局限或者考慮不周等原因,設計出的內部控制不可能完美無(wú)缺;在內部控制實(shí)際運行過(guò)程中,由于實(shí)際情況發(fā)生變化、或由于員工對內部控制制度理解上的差異,也可能使內部控制不能很好地發(fā)揮其應有的作用,導致內部控制實(shí)際運行中或多或少地存在著(zhù)這樣或那樣的問(wèn)題。為此需要對內部控制運行情況實(shí)施必要的監督檢查,發(fā)現其不足和問(wèn)題乃至于缺陷,從而完善內部控制,提高內部控制的有效性。因此,內部監督是保證內部控制體系有效運行和逐步完善的重要措施。</p><p>　　根據我國《企業(yè)內部控制基本規范》,企業(yè)在建立和實(shí)施內部控制過(guò)程中,應當根據以下要求,結合自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)和實(shí)際情況,開(kāi)展內部控制的內部監督:</p><p>　　(一)建立內部監督制度</p><p>　　內部監督制度是企業(yè)指導進(jìn)行內部監督的規范,也是企業(yè)開(kāi)展內部控制內部監督的依據。企業(yè)應當根據《企業(yè)內部控制基本規范》等的要求,制定內部控制監督制度。在內部監督制度中,應當明確內部審計機構等類(lèi)似其他監督機構的`職責,明確內部審計機構與和其他內部機構之間的關(guān)系,明確開(kāi)展內部監督的程序、方法和要求等。</p><p>　　(二)開(kāi)展日常監督和專(zhuān)項監督</p><p>　　根據《基本規范》,內部監督包括日常監督和專(zhuān)項監督。日常監督是指企業(yè)對建立與實(shí)施內部控制的情況進(jìn)行常規、持續的監督檢查,它實(shí)際上就是持續監控活動(dòng)。日常監督應當與企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相結合,整合于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程之中,與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結合起來(lái)進(jìn)行;對于發(fā)現的內部控制缺陷,應當及時(shí)向有關(guān)方面報告</p><p>　　并提出解決問(wèn)題的方案,對存在的問(wèn)題予以糾正。</p><p>　　專(zhuān)項監督是指在企業(yè)發(fā)展戰略、組織結構、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調整或變化的情況下,對內部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行的有針對性的監督檢查,大致與個(gè)別評價(jià)的概念相當。企業(yè)應當定期擬定內部控制專(zhuān)項監督計劃,確定當期專(zhuān)項監督的內容和對象。對于專(zhuān)項監督的范圍和頻率,企業(yè)應當根據風(fēng)險評估結果以及日常監督的有效性等予以確定。對于用于控制風(fēng)險評價(jià)結果確認為具有重要性的風(fēng)險的內部控制以及關(guān)鍵業(yè)務(wù)的內部控制,應當優(yōu)先對其進(jìn)行專(zhuān)項監督。對于專(zhuān)項監督中發(fā)現內部控制存在的問(wèn)題,要及時(shí)向有關(guān)方面報告,提出完善內部控制的意見(jiàn)和建議,并監督對內部控制進(jìn)行完善。</p><p>　　(三)制定內部控制缺陷認定標準并對內部控制缺陷進(jìn)行認定和報告</p><p>　　企業(yè)在對內部控制進(jìn)行內部監督發(fā)現內部控制缺陷時(shí),需要對內部控制的缺陷進(jìn)行認定和報告。為此,企業(yè)應當根據自身的實(shí)際情況,制定本企業(yè)內部控制缺陷認定標準。另外,在對內部控制進(jìn)行內部監督的過(guò)程中,根據確定的標準對內部監督所發(fā)現的內部控制缺陷進(jìn)行認定,分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因,提出整改方案,采取適當的形式及時(shí)向董事會(huì )、監事會(huì )或者經(jīng)理層報告。企業(yè)還應當跟蹤內部控制缺陷整改情況,并就內部監督中發(fā)現的重大缺陷,追究相關(guān)責任單位或者責任人的責任。</p><p>　　內部控制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。所謂設計缺陷,是指缺少為實(shí)現控制目標所必需的控制,或現存內部控制設計不適當、即使正常運行也難以實(shí)現控制目標而形成的內部控制缺陷,即建立的內部控制不能充分實(shí)現內部控制目標而形成的內部控制缺陷。所謂運行缺陷,是指現存設計完好的控制沒(méi)有按設計意圖運行,或執行者沒(méi)有獲得必要授權或缺乏勝任能力以有效實(shí)施控制而產(chǎn)生的內部控制缺陷,即內部控制不能按照建立階段的意圖運行,或運行中錯誤很多,或實(shí)施內部控制的人員不能正確理解內部控制的內容和目標等而產(chǎn)生的內部控制缺陷。某一企業(yè)的內部控制體系雖然設計得很完善,但由于實(shí)施過(guò)程中的偏差,導致內部控制運行缺陷。內部控制的缺陷可以是單項的缺陷,也可以是多項組合的缺陷。</p><p>　　按照內部控制缺陷影響整體控制目標實(shí)現的嚴重程度,內部控制缺陷分為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。重大缺陷是指一個(gè)或多個(gè)一般缺陷的組合,可能?chē)乐赜绊憙炔靠刂普w的有效性,進(jìn)而導致企業(yè)無(wú)法及時(shí)防范或發(fā)現嚴重偏離整體控制目標的情形。重要缺陷是指一個(gè)或多個(gè)一般缺陷的組合,其嚴重程度低于重大缺陷,但導致企業(yè)無(wú)法及時(shí)防范或發(fā)現偏離整體控制目標的嚴重程度依然重大,須引起企業(yè)管理層關(guān)注。除重要缺陷和重大缺陷以外的其他缺陷,則為一般缺陷。</p><p>　　(四)開(kāi)展內部控制有效性的自我評價(jià)</p><p>　　內部控制的自我評價(jià)是對整個(gè)內部控制系統進(jìn)行的評價(jià)活動(dòng),可以等同于個(gè)別評價(jià)。企業(yè)對內部控制活動(dòng)進(jìn)行日常監督和專(zhuān)項監督,前者結合各項業(yè)務(wù)活動(dòng)分散進(jìn)行內部監督,后者針對企業(yè)內部某一特定業(yè)務(wù)或某一特定領(lǐng)域或部門(mén)進(jìn)行局部?jì)炔勘O督。由于企業(yè)內部控制體系是一個(gè)整體,內部控制體系的各組成部分相互配合發(fā)揮作用,因此還需要對企業(yè)內部控制整個(gè)系統整體進(jìn)行評價(jià),以論證其有效性。企業(yè)應當結合日常監督和專(zhuān)項監督情況,定期對內部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià),出具內部控制自我評價(jià)報告。內部控制自我評價(jià)的方式、范圍、程序和頻率,由企業(yè)根據經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調整、經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展狀況、實(shí)際風(fēng)險水平等自行確定。</p><p>　　(五)做好內部控制建立與實(shí)施情況記錄和資料保管</p><p>　　內部控制的建立與完善是企業(yè)內部管理制度建設的重要內容。記錄和保存內部控制設計和建立的資料,有利于內部控制的實(shí)施,也有利于未來(lái)對內部控制進(jìn)一步的完善。內部控制實(shí)施情況記錄,反映著(zhù)企業(yè)內部控制運行情況,是對本企業(yè)內部控制進(jìn)行自我評價(jià),發(fā)表內部控制評價(jià)意見(jiàn)的依據,也是未來(lái)完善內部控制體系的基礎資料。企業(yè)應當以書(shū)面或者其他適當的形式,對內部控制建立與實(shí)施過(guò)程中的情況進(jìn)行合理的記錄,確保內部控制建立與實(shí)施過(guò)程的可驗證性,對內部控制建立和實(shí)施有關(guān)情況的記錄,要妥善保存!</p><h2>內部控制論文13</h2> <p>　　<strong>摘要</strong>：目前我國報業(yè)內部會(huì )計控制不完善，嚴重制約了我國報業(yè)在轉型期的發(fā)展。本文闡述了內部控制在報業(yè)發(fā)展進(jìn)程中的重要意義，分析了報業(yè)集團目前存在的問(wèn)題和解決措施，推動(dòng)報業(yè)集團的可持續發(fā)展。</p><p>　　<strong>關(guān)鍵詞：</strong>加強報業(yè)集團；內部會(huì )計；對策探討</p><p>　　報業(yè)集團重組中整體資源的合理分配運用增強了企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展中的抗風(fēng)險能力。在分析報業(yè)發(fā)展現狀的基礎上，提出一系列的改革發(fā)展措施，提升集團的資金和其他資源的利用率，提升集團的經(jīng)濟效益長(cháng)效發(fā)展。</p><p>　　<strong>一、內部控制的內涵與意義</strong></p><p>　　內部會(huì )計控制主要目的保障企業(yè)內部的會(huì )計信息質(zhì)量，保障其資產(chǎn)的安全和完整，法律法規在此基礎上能正確執行而制定具有控制職能的會(huì )計辦法。內部會(huì )計的控制有兩個(gè)角度的理解：一是在保障工作質(zhì)量的基礎上確保財務(wù)信息的真實(shí)性；二是通過(guò)會(huì )計信息評估企業(yè)的內部風(fēng)險，并且控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標實(shí)現；三是，執行正確的政策和法規，工作上做到“有法可依”，工作中有效的處理一些礙于情面不能或者不好處理的事情，提升財務(wù)工作的公正性。企業(yè)會(huì )計工作最重要的步驟是控制和監督。內部會(huì )計控制的實(shí)行和管理，是大型企業(yè)財務(wù)管理制度中非常重要的一項，也是企業(yè)財務(wù)監督的重要組成部分。近幾年，全國的各個(gè)報社和媒體企業(yè)實(shí)行重組、重組成集團企業(yè)，財務(wù)內部控制管理體系也變得日益重要。加強報業(yè)集團的內部會(huì )計管理工作，能夠有效的保護單位的財產(chǎn)安全、確保賬目信息完整，工作中避免舞弊的情況發(fā)生，并且在內部檢查的過(guò)程中能及時(shí)的發(fā)現無(wú)意過(guò)失。因此給高層的決策者提供了真實(shí)、可效率的財務(wù)數據，推進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的協(xié)調、有序進(jìn)行；同時(shí)防范金融風(fēng)險，減少不必要的損失；降低成本的過(guò)程中提高企業(yè)的經(jīng)濟效益；員工也能夠履行自己的工作職責；推動(dòng)增收節支、完善集團內部的財務(wù)管理制度。</p><p>　　<strong>二、報業(yè)集團內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題</strong></p><p>　�。ㄒ唬﹥炔靠刂埔庾R不強。報業(yè)集團在轉型前是政府的財政支持的事業(yè)單位，其相關(guān)的財務(wù)費用都由國家財政進(jìn)行統一調度，轉型后變成自負盈虧的企業(yè)，對經(jīng)濟效益的關(guān)注度也比以往加大很多，所以其管理理念和管理方式都要適應企業(yè)管理模式。</p><p>　�。ǘ﹥炔靠刂苹顒�(dòng)不當。因為事業(yè)單位轉型中遺留的部分管理制度，報業(yè)集團的內部控制制度大部分沿用事業(yè)單位的內部控制制度，內部控制的模式?jīng)]有和報業(yè)集團的轉型一起轉型，但事業(yè)單位的管理制度已經(jīng)不能適應日益發(fā)展的企業(yè)化報業(yè)集團。</p><p>　�。ㄈ﹥炔靠刂浦贫葎傂砸蟛荒馨l(fā)揮。報業(yè)集團內部控制高效實(shí)行的基礎是要完善和執行相關(guān)的控制制度，報業(yè)集團所有工作開(kāi)展的前提是高效的執行內部控制制度。很多報業(yè)集團內部控制政策制定的很完善，但只是停留在書(shū)面上，沒(méi)有真正的落實(shí)到實(shí)處，所有制度的制定也變得流于形式，也成為應付行政和審計部門(mén)的審查。</p><p>　　<strong>三、報業(yè)集團內部會(huì )計控制存在的對策</strong></p><p>　�。ㄒ唬┯^(guān)念轉變中重視內部管控意識�，F在新媒體技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò )、電視等新媒體對傳統的`報業(yè)產(chǎn)生一定的沖擊，報社集團的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)也不能僅限于報紙發(fā)行這一方面，這時(shí)就要求經(jīng)營(yíng)模式和經(jīng)營(yíng)理念都發(fā)生轉變，集團內部可以實(shí)行參股和控股的管理模式，各子報、子公司也自主經(jīng)營(yíng)、采用自負盈虧的管理模式，加大報業(yè)集團管理的靈活性，并且能夠調動(dòng)各個(gè)子公司的經(jīng)營(yíng)積極性；各個(gè)分公司在把握市場(chǎng)情況的基礎上根據自己實(shí)際情況制定相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理政策，適應市場(chǎng)競爭的發(fā)展需求，和各類(lèi)性質(zhì)的媒體進(jìn)行統一競爭，在激烈的市場(chǎng)競爭中讓自己迅速的蛻變。新型的經(jīng)營(yíng)管理模式要集團內部的員工和管理者都要轉變內控管理理念，重視內部控制的對集團發(fā)展的作用，不要把內部控制看成是某一個(gè)部門(mén)的事情，要把內部控制看成是集團內部的共同事務(wù)，了解內部控制對集團整體運營(yíng)的重要。第一，集團內部完善內部機構設置，責任權限做到明確細化；第二，有效加強人才部門(mén)的人才建設，對于新引進(jìn)的人才注重其專(zhuān)業(yè)素養，培養老員工的業(yè)務(wù)能力，以適應新的管理模式；第三，關(guān)鍵性崗位實(shí)行委派制、輪崗制，防止一人專(zhuān)權的情況發(fā)生；第四，下屬子公司自報業(yè)務(wù)活動(dòng)放權，各個(gè)職能部門(mén)做到相互間的牽制以及合作。</p><p>　�。ǘ﹥炔抗芸伢w系的嚴密建設。報業(yè)集團開(kāi)展有效內部控制的基礎和前提是完善內部控制制度，制度有了明文規定，平時(shí)的業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展才能夠做到有法可依，有章可循。具體而言，針對集團投資，或者對外的內部重大資金調用事項，要建立健全重大事項的逐層報告以及審批制度，推行審批以及聯(lián)答制度。各個(gè)層級都要參與，不要只是部分人和幾個(gè)部門(mén)參與，所做出的重大決定要保障其全面性和客觀(guān)性，可以在集團內部設立預算委員會(huì )，對集團內部的各個(gè)經(jīng)營(yíng)和管理部門(mén)實(shí)行戰略目標部署，并且編制預算統計，分析預算情況，根據實(shí)際情況調整預算數字，這樣能夠上下一致的協(xié)調內部預算和加強內部控制管理。另外，內部審計要對預算的執行開(kāi)展監督，查明預算沒(méi)有完成部門(mén)的原因并且提出相關(guān)的整改措施。</p><p>　�。ㄈ┮匀藶楸镜募瘓F文化倡導。首先，要建立良好的內部控制環(huán)境，具體操作是加強內部控制重要性的對內宣傳，提高對內部會(huì )計控制的重視度，奠定內部控制施行的理論基礎。其次，提高內部控制人員的個(gè)人素質(zhì)，集團定期的開(kāi)展培訓和講座，即有業(yè)務(wù)方面的講座也要加入一些座談類(lèi)談話(huà)講座，提升內部人員的思想格局化意識，并且讓其人生觀(guān)和世界觀(guān)發(fā)生變化，培養工作人員的職業(yè)素養，不斷有著(zhù)合規的工作習慣更有高尚的道德情操，自覺(jué)的執行集團內部的制度。最后，弘揚積極向上的文化精神，在物質(zhì)和精神上嘉獎集團內部的嚴格執行內部控制制度的組織和個(gè)人，對于無(wú)視集團內部的規則制度的人要嚴懲，在賞罰分明的情況下推行制度的實(shí)行，在全集團范圍內營(yíng)造遵守內部控制制度的良好氛圍，切實(shí)有效的推進(jìn)報業(yè)內部控制制度的實(shí)行。</p><p>　　<strong>四、結束語(yǔ)</strong></p><p>　　高度的內控制度對報業(yè)集團的長(cháng)效發(fā)展意義重大，市場(chǎng)經(jīng)濟的激烈競爭，內部會(huì )計控制能夠有效的節約成本資金，用于高投資項目中。但目前內控管理有很多問(wèn)題需要解決，報業(yè)集團的發(fā)展中日趨完善的管理要求內控更加規范和合理、讓其內部管理體系更加完善，為報業(yè)集團的穩步發(fā)展奠定良好的基礎。扎實(shí)推行內部會(huì )計控制的措施，防范集團內部的風(fēng)險控制，讓集團內部的公司利益得到增值，提升集團發(fā)展的生命力。</p><p>　　<strong>參考文獻：</strong></p><p>　　[1]余鵬.關(guān)于中央報業(yè)集團內部會(huì )計控制制度的問(wèn)題與對策.[J]財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版).20xx(18):3-5</p><p>　　[2]常興華.淺談如何構建報業(yè)集團內部控制.[J]經(jīng)濟師.20xx(12):11-12.</p><h2>內部控制論文14</h2> <p>　　<strong>摘要：</strong>改革開(kāi)放以來(lái)，中等職業(yè)學(xué)校得到快速發(fā)展，在我國的地位逐漸上升。作為國民教育的重要組成部分，也在不斷的創(chuàng )新來(lái)保證穩定的生源以及優(yōu)質(zhì)的教學(xué)質(zhì)量，在辦學(xué)規模的不斷擴大，學(xué)校軟硬件環(huán)境的不斷改善的情況下，學(xué)校同樣需要加強內部控制來(lái)保證教育教學(xué)科研等各項工作的穩步推進(jìn)，才能夠為學(xué)校的發(fā)展提供基礎的信息支撐，更好地輔助學(xué)校發(fā)展和成長(cháng)。本文通過(guò)對中等職業(yè)學(xué)校的內控管理的研究，發(fā)現企業(yè)內部控制的制約因素，對職業(yè)學(xué)校的內部控制的優(yōu)化策略進(jìn)行思考。</p><p>　　<strong>關(guān)鍵詞：</strong>中等職業(yè)學(xué)校；內部控制；優(yōu)化措施</p><p>　　在我國的職業(yè)教育體系中，各級各類(lèi)職業(yè)學(xué)校為國家培養了大批專(zhuān)業(yè)實(shí)用型人才，為經(jīng)濟建設和我國職業(yè)教育的發(fā)展做出了重要貢獻。作為職業(yè)教育的重要組成部分，中等職業(yè)學(xué)校在教學(xué)內容、方向以及模式上也日益朝著(zhù)多元化、規�；l(fā)展，以夠保證穩定的生源以及優(yōu)質(zhì)的教學(xué)質(zhì)量。然而隨著(zhù)學(xué)校投入的不斷加大，規模不斷擴展，這必然會(huì )導致學(xué)校財務(wù)工作壓力的加大，出現資金使用的績(jì)效低下、監管形同慮設等問(wèn)題。職業(yè)學(xué)校要實(shí)現健康有序的發(fā)展，需要借鑒“自我經(jīng)營(yíng)，自我發(fā)展，自我約束”的.管理機制，進(jìn)一步挖掘潛力，增強后勁，借助于內控深化內部改革，為學(xué)校的戰略性發(fā)展出謀劃策。</p><p>　　<strong>一、中等職業(yè)學(xué)校內部控制中存在的制約因素</strong></p><p>　　(一)財務(wù)會(huì )計操作過(guò)程缺乏規范化</p><p>　　一部分中等職業(yè)學(xué)校存在各部分費用歸屬不明確、賬目混亂等問(wèn)題，在分類(lèi)核算環(huán)節，明細不清晰，財務(wù)會(huì )計的操作過(guò)程存在著(zhù)主觀(guān)化、隨意化的問(wèn)題。另外，忽視創(chuàng )收性經(jīng)費以及建設性經(jīng)費的管理，而主抓財政性經(jīng)費管理，而使得在會(huì )計操作過(guò)程中易出現一些資金流失或者濫用等問(wèn)題。還有一些職業(yè)學(xué)校物資的管理也較為混亂。受到制度以及人手的限制，物資流失或者浪費等現象存在物資采購、驗收與保管環(huán)節中，難以實(shí)現全面化、科學(xué)化的管理。</p><p>　　(二)內部控制基礎條件薄弱</p><p>　　中等職業(yè)學(xué)校的財務(wù)管理基礎條件還較為薄弱，內部控制工作舉措時(shí)間尚短。首先是學(xué)校的管理層以及相關(guān)的財務(wù)工作內控意識還沒(méi)有完全形成，雖然針對財務(wù)內部控制的各項具體內容制定了規章制度，但沒(méi)有充分認識到內控工作的重要性，在執行力上較弱；其次在權責分配上，組織架構單一，存在財務(wù)管理無(wú)法促進(jìn)內控工作的開(kāi)展。權責分配是一切工作的出發(fā)點(diǎn)，在內控管理中分工的細節化和工作的標準化如果沒(méi)有完善的組織架構體系就難以實(shí)現；最后在具體的財務(wù)工作運行中與內控相關(guān)的各項制度建設也尚不完備，出現財務(wù)管理漏洞使得出現難以權衡的局面。</p><p>　　(三)財務(wù)部門(mén)風(fēng)險管理意識差</p><p>　　在國家政策的作用下，中等職業(yè)學(xué)校的財務(wù)部門(mén)一直以來(lái)在風(fēng)險意識方面較為薄弱。然而在當前的市場(chǎng)化環(huán)境下，隨著(zhù)國家相關(guān)政策的放開(kāi)和民營(yíng)經(jīng)濟的崛起，大多數中等職業(yè)學(xué)校的管理層沒(méi)有認識到中等職業(yè)學(xué)校也會(huì )面對各種風(fēng)險，沒(méi)有建立風(fēng)險管理與風(fēng)險預警機制，所涉及的比如融資、預算以及投資等項目相關(guān)資金運管在多元化發(fā)展過(guò)程中出現問(wèn)題，出現資金損失。</p><p>　　<strong>二、優(yōu)化中等職業(yè)學(xué)校內部控制的措施</strong></p><p>　　(一)強化內部會(huì )計控制系統</p><p>　　內部會(huì )計控制系統是內部控制體系中的核心和主導，只有不斷強化內部會(huì )計控制系統，從而實(shí)現資金安全的主要目標。首先，建立包括核算制度、報表制度等一整套完善的管理制度。同時(shí)，使每個(gè)會(huì )計工作人員都能夠依照制度來(lái)熟練辦公，還在會(huì )計內部進(jìn)行相關(guān)制度的培訓工作；其次，隨著(zhù)中等職業(yè)學(xué)校的市場(chǎng)化發(fā)展，學(xué)校的主要資金項目逐漸成為建設性經(jīng)費以及創(chuàng )收性經(jīng)費，對上述兩項經(jīng)費的管理意識會(huì )計人員需要及時(shí)建立，學(xué)校要豐富現有會(huì )計人員的專(zhuān)業(yè)知識內涵，做好管控工作。</p><p>　　(二)提高內部控制意識，完善內部控制環(huán)境</p><p>　　1.要全面改革當前財務(wù)部分的組織架構，確保職責分配科學(xué)、合理，適應當前學(xué)校多元化、拓展化的發(fā)展目標。同時(shí)，借助于現代化的組織架構，例如績(jì)效考核、激勵機制等實(shí)現職責的細化和明晰化，便于人力資源管理工作；2.學(xué)校管理層以及財務(wù)部門(mén)要認識到內部控制工作的重要性，這項工作不僅關(guān)系到學(xué)校的持續健康發(fā)展，而且對于當前學(xué)校在抵御市場(chǎng)風(fēng)險、制定戰略性發(fā)展策略的意義，對學(xué)校每個(gè)工作人員的切身利益息息相關(guān)。3.結合學(xué)校自身的管理經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，充分參照市場(chǎng)中成熟企業(yè)的模式，來(lái)盡快制定出完備的內部控制管理制度，能夠很大程度上避免漏洞的產(chǎn)生，有條不紊、有理有據的展開(kāi)。</p><p>　　(三)多角度全面建立財務(wù)管理的風(fēng)險防范體系</p><p>　　從多個(gè)角度來(lái)建立風(fēng)險管理與風(fēng)險預警在內的財務(wù)管理風(fēng)險防范體系。首先，要充分認識到學(xué)校當前所處的社會(huì )環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境，全面提高管理層及財務(wù)部門(mén)的風(fēng)險管理意識。其次，對現有的財務(wù)工作人員開(kāi)展財務(wù)風(fēng)險管控相關(guān)的各項培訓。再者，進(jìn)行預警機制的模型化開(kāi)發(fā)和構建，要充分借助當前先進(jìn)的信息技術(shù)、數據技術(shù)、軟件技術(shù)等來(lái)從而完成中等職業(yè)學(xué)校整個(gè)預警機制的建立。</p><p>　　<strong>三、結語(yǔ)</strong></p><p>　　總之，中等職業(yè)學(xué)校推行內部控制體系勢在必行，受到市場(chǎng)環(huán)境以及社會(huì )環(huán)境的影響，只有通過(guò)內控管理，學(xué)校才能實(shí)現更好的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益，才能在當前的發(fā)展中實(shí)現資金安全和戰略目標準確。</p><p>　　<strong>參考文獻：</strong></p><p>　　[1]溫牡姿.基于風(fēng)險管理理念的中等職業(yè)學(xué)校內部控制現狀及改進(jìn)[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，20xx(08).</p><p>　　[2]黃繼梅.我國中等職業(yè)學(xué)校內部控制現狀與改革探析[J].中國市場(chǎng)，20xx(22).</p><h2>內部控制論文15</h2> <p><strong>　　1財務(wù)風(fēng)險管理與內部控制的關(guān)系</strong></p><p>　　1.1企業(yè)的內部環(huán)境對財務(wù)風(fēng)險所具有的影響作用</p><p>　　企業(yè)的內部的相關(guān)的管理控制制度，能夠幫助企業(yè)營(yíng)造良好的內部氛圍，并且，企業(yè)內部的管理控制制度直接會(huì )對企業(yè)內部相關(guān)管理和控制的策略的實(shí)行，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現產(chǎn)生影響。而當前企業(yè)的內部環(huán)境，主要分為企業(yè)內員工的業(yè)務(wù)水平，管理理念、管理方式、企業(yè)的組織以及結構等，除此之外還包括企業(yè)人力資源的相關(guān)政策、董事會(huì )以及審計委員會(huì )的管理水平等。我們應當認識到企業(yè)的內部環(huán)境對與企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險能夠產(chǎn)生很直接影響。</p><p>　　1.2企業(yè)風(fēng)險評估對財務(wù)風(fēng)險存在的影響</p><p>　　企業(yè)的內部管理控制有各種不同的因素組成，其中風(fēng)險評估也有著(zhù)重要的地位，我們可以將風(fēng)險評估劃分為個(gè)部分，即目標設定部分、事件識別部分、風(fēng)險應對部分。在進(jìn)行風(fēng)險評估值錢(qián)我們應當首先對各種風(fēng)險進(jìn)行分辨，從而發(fā)現可能會(huì )存在的一些風(fēng)險，在這之后就應當針對不同風(fēng)險可能形成的不同影響，來(lái)制定相應措施，從而降低風(fēng)險甚至做到規避風(fēng)險;除此之外還應做到對風(fēng)險進(jìn)行控制，并且制定預算，同時(shí)進(jìn)項相應措施的實(shí)施，從而達到降低財務(wù)風(fēng)險的目的。在實(shí)踐中得到的結果告訴我們，風(fēng)險評估和風(fēng)險管理控制之間是一種負相關(guān)的關(guān)系。</p><p>　　1.3控制活動(dòng)對于財務(wù)風(fēng)險所產(chǎn)生的影響</p><p>　　企業(yè)的控制活動(dòng)分為授權、績(jì)效的評估工作、信息處理以及職權分離等相關(guān)活動(dòng)，是內部控制具體方案的實(shí)施。內部控制通過(guò)事前控制、事中控制和事后控制實(shí)現了對企業(yè)財務(wù)管理活動(dòng)的全過(guò)程控制。實(shí)證結果表明，控制活動(dòng)和財務(wù)的風(fēng)險管理與控制二者之間是一種負相關(guān)的關(guān)系。</p><p>　　1.4信息以及溝通對財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的影響</p><p>　　信息以及溝通的內容包括采集原始信息并對其進(jìn)行處理、幫助信息進(jìn)行傳遞以及溝通，以此來(lái)保證企業(yè)管理各個(gè)環(huán)節中出現的問(wèn)題都能夠及時(shí)得到解決。除此之外，企業(yè)的信息化以及溝通工作應當與企業(yè)內部的控制情況之間進(jìn)項相互配合，以此來(lái)保證溝通的順利進(jìn)行以及及時(shí)性。企業(yè)管理工作中，信息處理也要靠管理信息系統的幫助完成。企業(yè)的溝通工作的方式不僅包括從上到下的溝通，也應當包含著(zhù)從下到上的溝通，除此之外還包括不同部門(mén)，或是同級之間的溝通工作，正因為如此，企業(yè)的員工首先應當對整個(gè)溝通發(fā)生的位置進(jìn)行明確，以確保自身通信的有效性，企業(yè)的內部管理控制的信息以及溝通以及財務(wù)的風(fēng)險之間也是一種負相關(guān)的關(guān)系。</p><p>　　1.5企業(yè)內部監督對財務(wù)風(fēng)險存在的影響</p><p>　　為了對內部控制的有效性家以保證，通過(guò)內部控制的全過(guò)程管理，包括設計、制造、實(shí)施、控制、監督和考核，以確保內部管理控制的有效性，并對出現的問(wèn)題能夠及時(shí)進(jìn)行補救《。企業(yè)內部控制規范》規定中提到，企業(yè)應當對內部控制的監督機制進(jìn)行不斷完善，并且還對監督職責的劃分、監督程序等進(jìn)行了詳細的規定。除此之外，企業(yè)還應當通過(guò)制定一定的標準，來(lái)不斷對內部控制的缺陷及時(shí)發(fā)現，并對企業(yè)的內部控制審計工作進(jìn)行規范，企業(yè)內部管理控制的監督工作也是與財務(wù)風(fēng)險之間表現為負相關(guān)關(guān)系的。</p><p><strong>　　2不斷隨內部管理控制進(jìn)行完善，預防財務(wù)風(fēng)險</strong></p><p>　　內部控制、財務(wù)風(fēng)險管理是相互關(guān)聯(lián)的，它們相互影響、相互制約。財務(wù)風(fēng)險管理決定了內部控制制度成功與否;內部控制制度又需要工作人員監督實(shí)施。因此，為實(shí)現企業(yè)的長(cháng)效機制，要將兩者結合運用。</p><p>　　2.1要對內部的控制制度進(jìn)行落實(shí)，并且建立相應的風(fēng)險責任機制</p><p>　　首先應當建立相應的組織和機構，并且不斷完善組織以及控制工作。企業(yè)的管理者應全面負責單位的`風(fēng)險管理，對企業(yè)內部風(fēng)險管理進(jìn)行有效監督，以加強企業(yè)內部的風(fēng)險控制與財務(wù)風(fēng)險管理，從而實(shí)現管理崗位的風(fēng)險責任的落實(shí)，并與企業(yè)發(fā)展協(xié)同一致;二是要加強內部管理，嚴格執行授權審批制度。企業(yè)應當對各部門(mén)的責任以及不同部門(mén)人員的責任、處理權限等進(jìn)行明確的界定，同時(shí)還要加強風(fēng)險培訓的工作，來(lái)幫助把風(fēng)險的責任落實(shí)在每個(gè)不同部門(mén)、每個(gè)員工，讓全體員工明確自己的立場(chǎng)和責任，確保全面實(shí)施內部控制制度。</p><p>　　2.2應當對財產(chǎn)清查制度加以完善，并且提高財務(wù)的內部控制能力</p><p>　　首先應當對貨幣資金進(jìn)行清查工作。檢查實(shí)際的賬面余額與會(huì )計現金、支票的對應關(guān)系，以確保賬目相符，在分析和清查的基礎上，將現金進(jìn)行實(shí)地的盤(pán)點(diǎn)，同時(shí)還應當出據庫存現金的盤(pán)點(diǎn)報告。在同一時(shí)間內，應當逐一檢查銀行對賬單以及銀行的存款日記賬目，以此來(lái)保證賬證之間相符合;其次還應當對存貨進(jìn)行清查;三是進(jìn)行固定資產(chǎn)清查;四是進(jìn)行應收賬款、應付賬款清點(diǎn)。</p><p>　　2.3加強監控力度</p><p>　　企業(yè)應將財務(wù)風(fēng)險管理納入企業(yè)的內部管理控制流程，只有把風(fēng)險管理作為日常工作的一部分，才能提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力。如果企業(yè)不具備建立內部審計機構的能力，那么應該每年至少開(kāi)展一次內部審計工作，為企業(yè)正常運轉提供保障。</p><p><strong>　　3結語(yǔ)</strong></p><p>　　企業(yè)控制財務(wù)風(fēng)險的主要方面在于如何建立完整的內部控制藍圖。企業(yè)的內部管理以及控制，與防范財務(wù)風(fēng)險，是兩個(gè)不同的概念但二者互相關(guān)聯(lián)，因此應當采用內部的管理控制的方式，以達到防范財務(wù)風(fēng)險的最終目標。因此，內部管理控制與財務(wù)風(fēng)險防范兩者密切結合起來(lái)，會(huì )讓企業(yè)內部管理控制體系更加完善，以實(shí)現企業(yè)的可持續發(fā)展。</p><script>s("content_relate");</script><p>【內部控制論文】相關(guān)文章：</p><p><a target="_blank" href="http://www.uydoc.com/lunwen/8185671.html" title="內部控制審計經(jīng)典論文">內部控制審計經(jīng)典論文</a><span>05-23</span></p><p><a target="_blank" href="http://www.uydoc.com/lunwen/8317099.html" 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