內部控制
內部控制1
房地產(chǎn)企業(yè)有著(zhù)高風(fēng)險、高投資的特點(diǎn)，財務(wù)管理中的內部控制體系的建立對它而言就具有更大的現實(shí)意義，它能夠幫助房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)現對財務(wù)資源的科學(xué)合理配置，有效地規避其發(fā)展過(guò)程中可能出現的財務(wù)風(fēng)險，是增強房地產(chǎn)企業(yè)競爭力的重要保障措施。
1．房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理與內部控制體系構建中存在的問(wèn)題
1．1財務(wù)管理制度流于形式
從當前房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展情況來(lái)看，很多企業(yè)并沒(méi)有給予財務(wù)管理足夠的重視，很多現代化財務(wù)管理的制度也沒(méi)有被應用到企業(yè)的財務(wù)管理中，所以導致房地產(chǎn)企業(yè)在財務(wù)管理制度方面的建設和完善只是流于形式，并沒(méi)有被管理層嚴肅對待。相關(guān)責任部門(mén)在執行的過(guò)程中也不能將內部控制體系真正的去貫徹和落實(shí)，從而使得內部控制體系在企業(yè)中的建設和完善完全失去了實(shí)踐上的支撐，財務(wù)管理制度也逐漸流于形式，這與管理層及企業(yè)內部人員的意識薄弱有著(zhù)密切的關(guān)系。
1．2有效的財務(wù)管理體系尚未形成
當前很多企業(yè)在財務(wù)管理和內部控制體系的建設方面并沒(méi)有形成完善的系統，而且還多存在著(zhù)企業(yè)建立的內部管理體系并不能很好地適應企業(yè)管理的需要。盡管當前很多房地產(chǎn)企業(yè)在引進(jìn)內部控制體系的時(shí)候也參考了很多先進(jìn)的案例和內部控制制度，但是其在對自身企業(yè)特性的方面卻缺少較為細致的考量，從而缺少必要的完備性、針對性和適應性。除此之外，因為房地產(chǎn)企業(yè)內外部環(huán)境的變化較快，而很多企業(yè)在內部控制制度建設的過(guò)程中并沒(méi)有引進(jìn)相關(guān)的靈活性應變機制，根據時(shí)事和環(huán)境的變化來(lái)修訂和完善企業(yè)的內部控制制度。
1．3融資渠道比較單一
房地產(chǎn)是一項資金密集型的產(chǎn)業(yè)，但就當前形勢來(lái)看，房地產(chǎn)企業(yè)在融資渠道方面仍面臨著(zhù)渠道較為單一的難題。之前我國房地產(chǎn)市場(chǎng)依靠國家的支持獲得了良好的發(fā)展，但也正是在這種依賴(lài)性的支持下，限制了我國房地產(chǎn)企業(yè)在融資渠道方面的開(kāi)拓，大多企業(yè)都是通過(guò)銀行貸款的渠道來(lái)獲得融資。而在國家銀根緊縮政策的影響下，房地產(chǎn)企業(yè)從銀行貸款的難度增加了，僅依靠銀行貸款來(lái)作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的資金支持，已經(jīng)對中小房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生瓶頸。
1．4內部監管不到位
在內部控制體制建立后，必要的內部監管措施也是必須的，但大多數企業(yè)在這方面卻缺乏行之有效的保障機制。首先體現在房地產(chǎn)企業(yè)的監督機制層次性方面，因為很多房地產(chǎn)企業(yè)都采取了設置屬地項目公司的管理模式，在這種集團控股型管理模式下，因為很多子公司分布在各地，其在治理結構、管理組織形式、內部控制流程等方面都存在較多的缺點(diǎn)，往往與企業(yè)本部的財務(wù)管理存在協(xié)調或匹配上的問(wèn)題。其次，房地產(chǎn)企業(yè)在控制體制中的監督管理方面還缺少先進(jìn)的建設經(jīng)驗，在很多情況下都變成了事后監督，從而使得監督執行的效果大大降低了。
1．5中小房地產(chǎn)公司信息化管理平臺不完善
中小房地產(chǎn)公司鑒于領(lǐng)導意識、資金和能力的有限，使他們在公司信息化平臺的建設方面較為落后，而這卻是房地產(chǎn)企業(yè)在財務(wù)管理和內部控制體系建設中的現代化要求。如企業(yè)在進(jìn)行內部控制的過(guò)程中，通過(guò)信息化可以實(shí)現對企業(yè)的實(shí)時(shí)監控和全面管理，從而保證其深入到企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節和整體的過(guò)程中。但是中小房地產(chǎn)企業(yè)在意識和眼界上有一定的局限性，對新事物的關(guān)注度不高，也由于他們在資金和能力上的有限才使得他們在信息化建設的過(guò)程中并未建立完善的管理平臺。
2．房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理與內部控制體系的構建策略
2．1正視現代企業(yè)管理制度建設，優(yōu)化企業(yè)管理模式
首先，在意識方面房地產(chǎn)企業(yè)的'相關(guān)管理人員和全體員工都要對這種現代財務(wù)管理的制度有一個(gè)清楚的認識，充分理解內部控制流程及其對企業(yè)管理的重要意義。然后建立一t現代化的企業(yè)管理制度，全面優(yōu)化企業(yè)管理模式。為此還要制定明晰的控制流程和制度規章，從而保證企業(yè)管理人員的貫徹和落實(shí)，使得企業(yè)的財務(wù)管理和內部控制體系的建設不再只是流于形式，而要真正地發(fā)揮其應有的作用。
2．2建立全面的、完整的、現代化的財務(wù)核算和管理體系
相關(guān)的房地產(chǎn)企業(yè)管理人員一定要在現代化的財務(wù)管理與內部控制體系的建設上做出更多的努力，從而建立全面的、完整的、現代化的財務(wù)核算和管理體系。首先，要根據自身的實(shí)際需要和特點(diǎn)及時(shí)地引進(jìn)先進(jìn)成熟的制度建設經(jīng)驗，在此基礎上進(jìn)行改良，以建立適應性強的符合企業(yè)自身特點(diǎn)的財務(wù)管理制度;其次，要同時(shí)加強對實(shí)際案例的分析，吸收別人成功的管理經(jīng)驗，認清自身企業(yè)在管理過(guò)程中的缺點(diǎn)，從而優(yōu)化企業(yè)自身的管理模式。但是以上這兩種措施都是建立在因地制宜的基礎之上的，只有這樣才能提高企業(yè)制度建設的有效性和可操作性。
2．3拓展房地產(chǎn)企業(yè)融資渠道
較高的投資風(fēng)險、較大的資金投入以及較長(cháng)的建設周期是房地產(chǎn)企業(yè)本身的重要特點(diǎn)，尤其在其發(fā)展的過(guò)程中融資問(wèn)題就成為了限制房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的主要障礙，所以房地產(chǎn)企業(yè)要在融資渠道的拓展方面多下工夫。在當前的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)需要在融資渠道方面進(jìn)行改進(jìn)。首先，要減少對國家政策的依賴(lài)性，積極發(fā)展自身融資能力的建設，合理地利用銀行貸款這種傳統融資模式在企業(yè)融資過(guò)程中發(fā)揮的作用;其次，要積極探索融資的新渠道，如房地產(chǎn)信托融資、充分吸收社會(huì )閑散資金的資本市場(chǎng)、增資擴股等融資渠道。還可利用外資銀行及其證券商外資來(lái)發(fā)展房地產(chǎn)企業(yè)。
2．4加強企業(yè)內部控制與內部審計工作
加強企業(yè)內部審計控制是保障企業(yè)內部控制作用的重要途徑，它在企業(yè)內部控制體系的建設過(guò)程中有著(zhù)重要的作用，這有利于實(shí)現企業(yè)內部審計的獨立性。在審計控制的過(guò)程中通過(guò)專(zhuān)項業(yè)務(wù)和定期審計的形式，房地產(chǎn)企業(yè)在運營(yíng)過(guò)程中出現的問(wèn)題的就很容易被發(fā)掘，并能夠實(shí)現對各種漏洞和不良行為的查處。而通過(guò)企業(yè)績(jì)效審計和內部控制審計的執行，企業(yè)將管理和控制的過(guò)程移向了事前與事中，這也是當前房地產(chǎn)企業(yè)內部審計工作的重點(diǎn)，這種在事前和事中加強對企業(yè)內部控制的管理能有效地發(fā)現企業(yè)中出現的問(wèn)題，從而成為企業(yè)管理的有效工具。
2．5搭建完善的財務(wù)信息化管理平臺
在房地產(chǎn)企業(yè)信息系統的建設方面也要加強重視，從而在信息化管理平臺的支持下提高企業(yè)內部控制的效率。這種企業(yè)信息化管理平臺的生成可以有效地打破企業(yè)的信息孤島，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)、財務(wù)、銷(xiāo)售、采購等多方面、各個(gè)環(huán)節的數據實(shí)現信息的整合，使信息溝通組織扁平化、多元化，這對于企業(yè)的全面控制來(lái)說(shuō)是一個(gè)得力的助手，有利于企業(yè)在信息管理方面實(shí)現暢通和高效地傳遞，提高企業(yè)的管理效率。
3．結語(yǔ)
現代企業(yè)財務(wù)管理制度發(fā)展過(guò)程中的一個(gè)重要成果就是內部控制體系的建立，它主要是通過(guò)調節、約束和規劃企業(yè)內部各項財務(wù)活動(dòng)，從而為企業(yè)規避風(fēng)險，提高企業(yè)的財務(wù)效益，以盡可能多的幫助企業(yè)實(shí)現盈利。而鑒于房地產(chǎn)企業(yè)有著(zhù)高風(fēng)險、高投資的特點(diǎn)，財務(wù)管理中的內部控制體系的建立它能夠幫助房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)現對財務(wù)資源的科學(xué)合理配置，預測、發(fā)現和解決管理過(guò)程中出現的財務(wù)風(fēng)險，是增強房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中競爭力的重要保障措施。
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摘要：隨著(zhù)改革開(kāi)放的深入和社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的確立和完善，行政事業(yè)單位體制改革存在的思想觀(guān)念落后、體制改革相對滯后、機構設計和宏觀(guān)管理不科學(xué)、改革成果缺乏保障等問(wèn)題。因此，完善行政事業(yè)單位內部控制機制勢在必行，是當今社會(huì )對行政事業(yè)單位內部管理的必然要求。本文首先闡述了行政事業(yè)單位完善內部控制機制的重要性，然后分析了現階段我國行政事業(yè)單位內部控制機制的現狀及存在的問(wèn)題，最后針對這些問(wèn)題提出了解決對策。
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內部控制;問(wèn)題;對策;
一、完善行政事業(yè)單位內部控制機制的重要性
(一)完善內部控制機制是提升經(jīng)濟效益的根本途徑 完善的內部控制機制可以通過(guò)加強對行政事業(yè)單位的發(fā)展來(lái)發(fā)揮其巨大的作用，提高行政事業(yè)單位的整體辦事效率和經(jīng)濟預算的真實(shí)性，從而有利于提高行政事業(yè)單位的整體效益性，有助于其實(shí)現戰略目標。行政事業(yè)單位只有通過(guò)完善內部控制機制，用健全的制度來(lái)明確內部各個(gè)資產(chǎn)崗位的職責，做到分工明確，才能有效地保護資產(chǎn)的安全性，提高經(jīng)濟效益。
(二)有利于強化預算執行，是降低行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的`必然選擇 完善的內部控制制度，有利于行政事業(yè)單位強化預算執行力度，使財務(wù)預算的約束性增強，確保行政事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)目標的完成。完善的內部控制機制有利于防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)的安全性，維持其健康穩定發(fā)展，將風(fēng)險降低在可控范圍之內。
(三)有利于強化內部審計，是維持行政事業(yè)單位穩定健康發(fā)展的重要手段 內部審計作為行政事業(yè)單位內部控制的一個(gè)重要組成部分，對行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、有效性進(jìn)行審查，促進(jìn)行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動(dòng)的順利開(kāi)展。完善的內部控制機制，更能夠促進(jìn)內部審計工作發(fā)揮更為有效的作用，是維持行政事業(yè)單位健康穩定發(fā)展的重要手段。
二、我國行政事業(yè)單位內部控制機制的現狀與存在問(wèn)題
(一)對內部控制制度的認識不足 在長(cháng)期的計劃經(jīng)濟體制的影響下，行政事業(yè)單位在思想觀(guān)念上仍然局限于計劃經(jīng)濟模式，缺乏內在的改革動(dòng)機和活力，同時(shí)也導致當前我國行政事業(yè)單位對內部控制還停留在很薄弱的層面上。受傳統管理方式的影響，目前，我國大部分行政事業(yè)單位對內部控制制度缺乏基本的了解，存在認知偏差。將單位內部財務(wù)管理制度與內部控制制度相混淆，導致內部控制制度不全面，加大了行政事業(yè)單位財務(wù)監管的難度，容易造成會(huì )計信息失真。
(二)制度約束力不強，執行力差 行政事業(yè)單位內部控制制度建設的作用并未得到與之重要性相匹配的重視。我國行政事業(yè)單位的改革并未堅持立法先行的原則，在內部控制的落實(shí)上依靠從上到下的行政強制推行，在內部監督上依靠?jì)炔繂?wèn)責的方式實(shí)施。這種制度措施導致行政事業(yè)單位內部控制制度的約束力不強，執行力差。由于行政事業(yè)單位的非營(yíng)利性和目標的不可精確計量性，難以精確評價(jià)其工作成效，對于相對模糊的崗位責任，難以把握其控制節點(diǎn)。由于制度的約束力不夠，難以真正完全發(fā)揮好相互監督制約機制的作用。
(三)行政事業(yè)單位內部控制的環(huán)境因素太差 我國行政事業(yè)單位用來(lái)實(shí)施內部控制的環(huán)境因素太差，存在著(zhù)一些不良現象，主要為以下幾點(diǎn)：第一，行政事業(yè)單位內部制衡機制難以形成，受到長(cháng)期以來(lái)“一把手負責制”的影響，可能導致監管機構和內部審計機構都難以發(fā)揮真正有效的作用，極有可能導致監管機構缺乏獨立性和真實(shí)性，喪失監管的作用;第二，我國行政事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)數據和會(huì )計資料失真現象嚴重，事業(yè)單位粉飾跨級報表、授意操縱會(huì )計利潤的現象屢見(jiàn)不鮮，這種會(huì )計報表弄虛作假的行為，對行政事業(yè)單位的發(fā)展極為不利，也難以真正建立起有效的內部控制機制。第三，行政事業(yè)單位人力資源政策落后，沒(méi)有建立起科學(xué)的選人、用人機制，績(jì)效管理機制不完善。
三、完善我國行政事業(yè)單位內部控制機制的策略與建議
(一)增強行政事業(yè)單位內部控制意識 行政事業(yè)單位內部控制制度建立和能否得到真正實(shí)施，從根本上看取決于人的執行力�！罢温肪�(xiàn)確定以后，干部就是決定一切的因素”因此，單位負責人要充分認識內部會(huì )計控制在保護資產(chǎn)的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實(shí)現單位經(jīng)濟目標等方面的重要性。積極采取有效的管理措施，加強內部會(huì )計控制制度建設，明確各崗位工作人員在內部會(huì )計控制制度中的責任和要求，責任落實(shí)到位，建立有效的相互制衡和激勵獎懲機制，充分調動(dòng)整個(gè)內部會(huì )計控制隊伍的積極性，形成單位內部會(huì )計控制人人參與、人人有責的良好氛圍。
(二)加強行政事業(yè)單位預算控制的管理 預算是行政事業(yè)單位一年收入與開(kāi)銷(xiāo)費用的具體計劃，因此，合理的預算控制具有約束性和全局性的作用。完善行政事業(yè)單位的內部控制機制的關(guān)鍵是加強預算控制管理，在預算編制時(shí)努力做到零基預算，進(jìn)一步細化預算，核定具體收支額度，明確各項支出的方向和用途，提高項目資金的使用效率。降低風(fēng)險性就必須要求項目資金細化到具體項目，在預算執行環(huán)節應強化預算剛性約束。
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第一章 總 則
第一條 為深入開(kāi)展黨的群眾路線(xiàn)教育實(shí)踐活動(dòng)，集中解決“四風(fēng)”方面存在的突出問(wèn)題，樹(shù)立為民務(wù)實(shí)清廉形象，進(jìn)一步強化機關(guān)和單位內部管理,嚴明工作紀律,轉變工作作風(fēng)，提高工作效率，結合本局實(shí)際，制定本制度。
第二條 本內部管理制度適用于農業(yè)局全體干部職工。
第二章 學(xué)習制度
第三條 全體干部職工要養成良好的學(xué)習風(fēng)氣，要堅持集中學(xué)習和個(gè)人自學(xué)相結合的原則，確保學(xué)習時(shí)間、任務(wù)的完成。
第四條 根據上級部門(mén)要求開(kāi)展的各項集中學(xué)習活動(dòng)，由各活動(dòng)領(lǐng)導小組辦公室或具體負責科(室)負責牽頭組織實(shí)施，并做好會(huì )議準備、考勤記錄、會(huì )議記錄、后勤保障等工作。
第五條 集中學(xué)習無(wú)故缺會(huì )或遲到超過(guò)半小時(shí)的視同缺會(huì )，確因特殊情況，須向主持會(huì )議的領(lǐng)導請假。同時(shí)全體干部職工要嚴格按各次學(xué)習活動(dòng)要求，按時(shí)、按質(zhì)上報相關(guān)材料。
第六條 除局機關(guān)統一組織的集中學(xué)習外，局屬各部門(mén)要結合自身工作特點(diǎn)，每月自行組織開(kāi)展學(xué)習活動(dòng)不低于1次;各支部的學(xué)習嚴格按黨內相關(guān)規定組織開(kāi)展。
第七條 各部門(mén)、科(室)需使用局機關(guān)大、小會(huì )議室的，須提前與辦公室聯(lián)系安排，會(huì )前會(huì )后的衛生、服務(wù)及物品管理由牽頭召開(kāi)會(huì )議的部門(mén)或科(室)牽頭負責。
第八條 鼓勵和支持干部職工積極開(kāi)展業(yè)務(wù)學(xué)習，對于參加上級統一組織的業(yè)務(wù)學(xué)習班、培訓班，按規定給予報銷(xiāo)相關(guān)費用。
第三章 工作考勤制度
第九條 實(shí)行上下班作息制度。星期一至星期五上午8：30—12：00，下午14：30—17：30為上班時(shí)間。上班不得遲到和早退，必須堅守崗位，凡擅離崗位不知去向者，按曠工處理;遲到或早退的按照上級有關(guān)規定處理。
第十條 執行國家雙休日制度、年休假制度。每星期六和星期日為休息時(shí)間。雙休日期間如因工作需要(含出差、開(kāi)會(huì )、下鄉、辦理突發(fā)性工作、中心工作等)照常上班，視情況安排輪休。
第十一條 嚴禁上班時(shí)間從事打撲克、下棋、玩電腦游戲、炒股、看電影、QQ聊天、瀏覽購物網(wǎng)站、織毛線(xiàn)等與工作無(wú)關(guān)的活動(dòng)，違反規定的按上級相關(guān)規定處理。
第十二條 外出下鄉、出差和到縣城內其他單位辦公事，均實(shí)行報告登記制度。局屬部門(mén)職工因工外出向部門(mén)負責人報告，在部門(mén)辦公室登記;機關(guān)職工因工外出向科(室)負責人報告登記;局屬部門(mén)負責人和機關(guān)科(室)負責人外出向分管領(lǐng)導報告，并分別在部門(mén)辦公室和局辦公室登記。但不得以下鄉、出差、到其他單位辦事等為名外出辦私事，未請假又未因公外出的，無(wú)論任何情況都按曠工論處，造成工作失誤的視其情節給予相應的紀律處分。
第十三條 各部門(mén)、科(室)必須按時(shí)、按質(zhì)完成上級部門(mén)或單位及領(lǐng)導安排布置的各項工作，并按要求上報相關(guān)材料，若因工作不到位，造成工作延誤的，視情況給予部門(mén)責任人和具體責任人相應的紀律處分。
第四章 值班制度
第十四條 特殊時(shí)期和節假日期間，實(shí)行24小時(shí)領(lǐng)導帶班和職工輪流值班制度。值班人員必須保持24小時(shí)通訊暢通，24小時(shí)堅守崗位，守好值班電話(huà)，做好值班記錄，嚴格履行各項值班工作職責，不得擅離職守，按時(shí)交接班。法定節假日:清明節、端午節、五一勞動(dòng)節、中秋節、國慶節、元旦、春節等統一放假期間的值班按《勞動(dòng)法》有關(guān)規定執行。
第十五條 值班人員負責處理信訪(fǎng)、突發(fā)事件及上情下達，下情上報等工作。如遇特殊情況，要及時(shí)上報所涉及的分管領(lǐng)導和主要領(lǐng)導，并根據領(lǐng)導意見(jiàn)，迅速處理，對于不夠清楚，沒(méi)有搞準的問(wèn)題不得擅自答復。
第十六條 值班人員要做好值班日志，凡在值班期間接到的外來(lái)文件、信函、反映的.情況、公務(wù)電話(huà)及具體處理情況等，都要詳細記錄，以備查考。當班未了事宜，必須向下一班值班人員作出交接，使接班人員了解情況并繼續處理。
第十七條 值班人員如擅離職守或未及時(shí)處理好值班期間相關(guān)工作的，視情況給予相應的紀律處分。
第五章 請銷(xiāo)假制度
第十八條 嚴禁口頭請假(特殊情況除外)，因事(病)請假者，必須寫(xiě)出書(shū)面假條，先批準后離崗。局長(cháng)、書(shū)記請假一天之內相互審批，一天以上按干管權限報上級領(lǐng)導審批;副局長(cháng)請假一天由局長(cháng)審批，超過(guò)一天報上級分管領(lǐng)導審批;部門(mén)負責人請假一天由分管領(lǐng)導審批，一天以上由局長(cháng)審批;職工請假一天由部門(mén)負責人審批，請假2—3天由部門(mén)負責人審批后,再由分管領(lǐng)導審批，三天以上的經(jīng)部門(mén)負責人和分管領(lǐng)導審批后，交局長(cháng)審批。局屬部門(mén)工作人員請假條經(jīng)審批后，將假條交部門(mén)辦公室(局領(lǐng)導及機關(guān)工作人員的請假條經(jīng)審批后，將假條交局辦公室)后，方能離開(kāi)崗位，否則視為曠工。假滿(mǎn)后速到辦公室銷(xiāo)假，未及時(shí)銷(xiāo)假的按曠工處理。
第十九條 凡請假者，請事假超過(guò)30天、病假(憑醫院診斷意見(jiàn))超過(guò)50天的，年終履職考核原則上不得評為優(yōu)秀等次。假期工資待遇按20xx年8月27日，**縣機關(guān)事業(yè)單位工作人員“吃空餉”專(zhuān)項治理工作領(lǐng)導小組辦公室下發(fā)的《關(guān)于執行機關(guān)事業(yè)單位工作人員假期工資待遇計發(fā)辦法的通知》執行。具體為：
一、病假期間的工資
(一)機關(guān)事業(yè)單位工作人員病假6個(gè)月及其以下的，其工資全額計發(fā)。
(二)機關(guān)單位工作人員連續(或當年累計)病假(含患癌癥、麻風(fēng)病、精神病長(cháng)期病休的工作人員)6個(gè)月以上的，從第7個(gè)月起，工作年限在10年及其以下的，基本工資(職務(wù)工資、級別工資)按70%計發(fā);工作年限11至20年的，基本工資按80%計發(fā);工作年限21年及其以上的，基本工資按90%計發(fā);從7個(gè)月起停發(fā)工作性津貼和特殊崗位津貼，其他津貼補貼照發(fā)。
(三)事業(yè)單位工作人員連續(或當年累計)病假(含患癌癥、麻風(fēng)病、精神病長(cháng)期病休的工作人員)6個(gè)月以上的，從第7個(gè)月起，工作年限在10年及其以下的，基本工資(崗位工資、薪級工資)和基礎性績(jì)效工資按應執行標準的70%計發(fā);工作年限11年至20年的，基本工資和基礎性績(jì)效工資按應執行標準的80%計發(fā);工作年限21年及其以上的，基本工資和基礎性績(jì)效工資按應執行標準的90%計發(fā);其他津貼補貼照發(fā)。
二、事假期間的工資
1、機關(guān)事業(yè)單位工作人員在一年當中，事假累計在15個(gè)工作日的，按在職工資全額計發(fā);超過(guò)15個(gè)工作日的，按超過(guò)的工作日扣發(fā)基本工資(工作日工資=基本工資÷21)，其他津貼補貼和績(jì)效工資照發(fā)。
2、機關(guān)人員連續事假在1個(gè)月以上的，從次月起扣發(fā)工作性津貼;超過(guò)3個(gè)月的，從第4個(gè)月起停發(fā)全部津貼、補貼。
3、事業(yè)人員連續事假在1月以上的，從次月起其基礎性績(jì)效工資按應執行標準的50%計發(fā);超過(guò)3個(gè)月的，從第4個(gè)月起停發(fā)基礎性績(jì)效工資和全部津貼、補貼。
三、工作人員因個(gè)人原因經(jīng)批準離崗學(xué)習的，機關(guān)人員在6個(gè)月以?xún)冉蛸N補貼按在崗時(shí)標準執行，超過(guò)6個(gè)月的自第7個(gè)月起，停發(fā)工作性津貼和特殊崗位津貼。事業(yè)人員在6個(gè)月以?xún)然A性績(jì)效工資按其應執行標準計發(fā);學(xué)習時(shí)間超過(guò)6個(gè)月的，從第7個(gè)月起，其基礎性績(jì)效工資按應執行標準的50%計發(fā);學(xué)習時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，停發(fā)基礎性績(jì)效工資。
四、工作人員公休假、探親假、產(chǎn)假、婚喪假期間，基本工資和各種津貼、補貼照發(fā)。
五、工作人員曠工期間按工作日扣發(fā)基本工資和各種津貼、補貼(工作日工資=月工資總額÷21)。
六、一年內病假或事假超過(guò)六個(gè)月以上的，當年不得計算工作年限。
七、因病長(cháng)期請病假的人員。單位應要求其進(jìn)行勞動(dòng)能力鑒定，完全喪失勞動(dòng)能力的，要及時(shí)辦理因病退休、退職手續。其中男年滿(mǎn)五十周歲，女年滿(mǎn)四十五周歲，參加工作年限滿(mǎn)十年的，經(jīng)過(guò)市級及以上勞動(dòng)鑒定委員會(huì )鑒定完全喪失勞動(dòng)能力的，可以辦理退休手續;而經(jīng)過(guò)市級及以上勞動(dòng)鑒定委員會(huì )鑒定完全喪失勞動(dòng)能力，又不具備退休條件的，可以辦理退職手續。
八、婚、喪假：正�；�、喪假按國家規定各給3天假期。晚婚者(男25歲，女23歲)另獎假15天(包括假期內公休日)，特殊情況需要延假的，按事假辦理。職工直系親屬(包括父母、岳父母、公婆)故去可休假7天，家屬探親按國家有關(guān)規定執行。產(chǎn)假：按國家文件規定執行3個(gè)月，晚育和剖腹產(chǎn)者另獎(增)假30天;非計劃內生育不給假，并按曠工處理。
第六章 車(chē)輛管理制度
第二十條 機關(guān)車(chē)輛由辦公室負責統一管理。
1、機關(guān)車(chē)輛實(shí)行專(zhuān)人專(zhuān)車(chē)，由專(zhuān)職駕駛員駕駛，駕駛員不得將車(chē)交給其他人員駕駛，凡違反規定的，一切責任及費用等由駕駛員個(gè)人承擔，同時(shí)單位按規定進(jìn)行處理。
2、縣內加油由辦公室安排人員和駕駛員一起共同完成，并由雙方簽字認可。外出途中加油的，由駕駛員根據實(shí)際用油量加油,并由外出用車(chē)人在加油發(fā)票上簽字證明后方可報銷(xiāo)。
3、車(chē)輛因工出縣城的，實(shí)行登記制度，由駕駛員向辦公室報告登記外出目的地和用車(chē)人。
4、外單位用車(chē)，須經(jīng)局長(cháng)批準，駕駛員接辦公室通知后才能出車(chē)，不得自作主張，如駕駛員擅自出車(chē)，按曠工處理，并承擔一切費用和責任。
5、車(chē)輛實(shí)行定點(diǎn)修理制度。車(chē)輛正常保養和維修需事先報告維修部位、故障、費用等情況，經(jīng)請示局長(cháng)同意后方可在指定的修理地點(diǎn)進(jìn)行保養維修。車(chē)輛在外出途中需要修理的，由外出用車(chē)領(lǐng)導酌情處理�？h內修理發(fā)票附材料清單，經(jīng)辦公室審核后方可報銷(xiāo)。外出途中修理的發(fā)票，由用車(chē)人核實(shí)簽字后方可報銷(xiāo)。
6、車(chē)輛清洗實(shí)行定點(diǎn)制度。由辦公室統一為車(chē)輛購買(mǎi)不限洗車(chē)次數的包年洗車(chē)卡，駕駛員要保證車(chē)況良好和車(chē)身清潔。
7、車(chē)輛在非工作時(shí)間一律統一停放在單位院內，不得開(kāi)車(chē)上下班、做私事或者將車(chē)輛停放在別處;非工作時(shí)間確因工作需要使用車(chē)輛時(shí)，要先告知辦公室使用的緣由，由辦公室據實(shí)登記。駕駛員如出現公車(chē)私用的，由駕駛員個(gè)人承擔一切費用和責任。
8、車(chē)輛原則上只保證領(lǐng)導辦公用車(chē)，科(室)原則上不安排用車(chē)。確因特殊工作需要用車(chē)的，經(jīng)局長(cháng)同意后，由辦公室安排。
9、駕駛員要安全文明行車(chē)，并嚴格遵守交通規則，嚴禁疲勞駕駛和酒后開(kāi)車(chē)。 因違反交通規則受到的處罰由駕駛員承擔。
第二十一條 局屬各部門(mén)車(chē)輛的具體管理使用，由部門(mén)根據實(shí)際情況，另行制定相關(guān)制度(需報分管領(lǐng)導批準)，并嚴格管理。但必須嚴格執行嚴禁公車(chē)私用、嚴禁領(lǐng)導駕駛公車(chē)(確無(wú)專(zhuān)職駕駛人的，報局長(cháng)批準，并在局紀委和辦公室備案后方可駕駛)、非工作時(shí)間統一集中停放等上級部門(mén)對車(chē)輛的管理規定。
第七章 后勤接待制度
第二十二條 接待是指除正常的會(huì )議、培訓、活動(dòng)以外的日常接待。接待從本局實(shí)際出發(fā)，本著(zhù)熱情、周到、禮貌、節儉的原則，不講排場(chǎng)、不講闊氣，不鋪張浪費，菜品突出**地方特色，不上高檔酒，禁止上煙，不吃海鮮等高檔菜肴。
第二十三條 接待對象：凡來(lái)我局檢查指導工作的省、市、縣領(lǐng)導，上級農業(yè)主管部門(mén)領(lǐng)導及隨行人員，縣級部門(mén)的相關(guān)領(lǐng)導及隨行人員，友好交往的兄弟縣、市、區農業(yè)局領(lǐng)導，外地區農業(yè)部門(mén)領(lǐng)導，業(yè)務(wù)往來(lái)部門(mén)領(lǐng)導和鄉鎮工作聯(lián)系領(lǐng)導及隨行人員等。
第二十四條 實(shí)行分級接待，對口接待的原則。凡符合上述接待對象的，由對應部門(mén)或科(室)請示領(lǐng)導同意后，進(jìn)行接待。接待要本著(zhù)節約的原則進(jìn)行，應盡量減少陪同人員，確需局領(lǐng)導陪同活動(dòng)的，一般由分管領(lǐng)導陪同接待，特殊情況由局長(cháng)參加陪同接待。
第八章 財務(wù)管理制度
第二十五條 實(shí)行公務(wù)支出使用公務(wù)卡結算制度。
第二十六條 嚴格執行收支兩條線(xiàn)，全局除農經(jīng)站單獨設立會(huì )計賬戶(hù)外，其余各站、校、中心的賬務(wù)均由局財務(wù)室統管，實(shí)行公務(wù)卡結算制度。財務(wù)管理人員必須遵守會(huì )計法律、法規和財務(wù)制度，認真履行職責，管好財務(wù)，節約開(kāi)支，合理利用資金，現金及周轉金嚴格按照銀行規定執行。
第二十七條 實(shí)行局長(cháng)一支筆審批制度。資金的使用和報銷(xiāo)，嚴格堅持局長(cháng)一支筆審批，所有開(kāi)支必須事先申請，經(jīng)批準后按計劃開(kāi)支。同時(shí)，實(shí)行大額或大宗開(kāi)支由局長(cháng)辦公會(huì )集體研究，局長(cháng)代表領(lǐng)導集體簽署意見(jiàn)。
第二十八條 干部職工外出學(xué)習、開(kāi)會(huì )、參觀(guān)、考察必須以通知文件為依據，由分管領(lǐng)導提出意見(jiàn)，局長(cháng)審批同意后方可參加，否則不予報銷(xiāo)一切費用，并按曠工論處。
第二十九條 出差下鄉食宿報銷(xiāo)。如單位有車(chē)隨行、且食宿有人接待的，不再報銷(xiāo)差旅費;如單位有車(chē)隨行，食宿無(wú)人接待，但食宿發(fā)票回單位報銷(xiāo)的，不再報銷(xiāo)差旅費;無(wú)車(chē)隨行，但食宿有人接待或回單位報銷(xiāo)的，可依規定回單位填寫(xiě)報銷(xiāo)單報銷(xiāo)車(chē)費;無(wú)車(chē)隨行，食宿沒(méi)有接待，且沒(méi)有回單位報銷(xiāo)食宿費的，方可依規定回單位填寫(xiě)報銷(xiāo)單報銷(xiāo)車(chē)費和食宿補助。所有符合報銷(xiāo)的費用，須有經(jīng)辦人員、部門(mén)領(lǐng)導簽字、并由分管領(lǐng)導核準簽字后再報局長(cháng)履行法定手續后方可報銷(xiāo)。
第三十條 有收費收款項目的單位，必須堅持按有關(guān)文件要求掛牌、亮證收費，并指定兩個(gè)人分別管理票據和現金，嚴格堅持收入金額上繳和按比例返還工作經(jīng)費的制度。
第三十一條 大件辦公用品或一次購買(mǎi)一種辦公用品價(jià)值超過(guò)3000元以上的，必須由使用單位向局領(lǐng)導班子提出，經(jīng)批準后按程序報縣政府采購中心聯(lián)系購買(mǎi)。
第三十二條 局機關(guān)辦公所需信箋、筆墨等一般辦公用品和紙杯、水票、茶葉等消耗品，由辦公室作計劃，經(jīng)局長(cháng)或分管副局長(cháng)同意后，由財務(wù)科統一購置，辦公室統一發(fā)放。同時(shí)各部門(mén)、科室要按照節能降耗的要求，節約使用紙張、水、電等辦公消耗，節約一滴水、一度電、一張紙。
第九章 門(mén)衛值班及環(huán)境衛生管理制度
第三十三條 門(mén)衛值班實(shí)行二十四小時(shí)值班制度，每天6:30開(kāi)大門(mén)，24:00關(guān)大門(mén)，如有特殊情況須提前與門(mén)衛聯(lián)系。
第三十三條 門(mén)衛值班人員不得擅自離開(kāi)值班室，下班及雙休日期間，要經(jīng)常性對辦公樓及大院進(jìn)行巡邏，管護好花草樹(shù)木，對損害院內公共設施及花草樹(shù)木的行為給予及時(shí)制止，引導好外來(lái)辦事人員將車(chē)輛停放在指定位置，并管護好停放在指定位置的各種車(chē)輛，如出現安全事故，按照保安合同執行。
第三十四條 實(shí)行衛生區包潔責任制。一是各辦公室室內衛生由各辦公室人員負責打掃，并保持整潔;二是機關(guān)辦公樓各層公共衛生，各層由各層人員負責，場(chǎng)院由保安負責打掃;三是局屬各部門(mén)公共區衛生，嚴格按20xx年4月16日“關(guān)于調整衛生區劃分的通知”執行。
第三十五條 老大院門(mén)衛值班嚴格按與保安公司簽訂的《保安服務(wù)合同書(shū)》執行。車(chē)輛管理辦法按20xx年6月3日起實(shí)施的《**縣農業(yè)局大院車(chē)輛停放管理(暫行)規定》執行。
第十章 保密工作制度
第三十六條 全體領(lǐng)導干部必須嚴格保守黨和國家的秘密,嚴格執行各項保密規定。切實(shí)做到：不該說(shuō)的秘密不說(shuō)，不該問(wèn)的秘密不問(wèn)，不該看秘密不看，不該記錄的秘密不記錄。不在私人交往中涉及秘密，不攜帶密件、密品參觀(guān)游覽和探親訪(fǎng)友，不在公共場(chǎng)所辦理、談?wù)搶儆诿孛艿氖马?不在沒(méi)有保密保障的地方和設備中存儲、處理秘密信息及載體，不通過(guò)普通電話(huà)、明碼電報、普通郵局、計算機公用網(wǎng)、普通傳真遞送和傳輸黨和國家秘密信息及載體。
第三十七條 凡需計算機處理涉密信息的，必須使用涉密計算機處理。涉密計算機實(shí)行專(zhuān)人專(zhuān)用，嚴格物理條件隔離，嚴禁其他人員使用涉密計算機。
第三十八條 嚴格執行“涉密不上網(wǎng)，上網(wǎng)不涉密”規定，堅持“誰(shuí)使用誰(shuí)負責”的原則，非涉密計算機不得保存、傳輸、打印涉密信息和內部工作信息。嚴禁在非涉密軟盤(pán)、光盤(pán)、U盤(pán)上保存涉密信息。
第三十九條 發(fā)布信息堅持“誰(shuí)發(fā)布、誰(shuí)審核、誰(shuí)負責”的原則。所有上網(wǎng)發(fā)布的資料必須經(jīng)領(lǐng)導審核同意后，交專(zhuān)職人員上網(wǎng)發(fā)布，文責由撰稿人自負。不得在聊天室、論壇、網(wǎng)絡(luò )新聞上發(fā)布、談?wù)摵蛡鞑颐孛�、工作秘密以及敏感信息�?/p>
第四十條 涉密文件實(shí)行專(zhuān)人負責履行文件登記、管理和清退工作，機關(guān)由檔案室負責，局屬各部門(mén)有涉密文件的必須由專(zhuān)人進(jìn)行嚴格保管。檔案管理人員對秘密檔案材料應嚴加管理，嚴格傳遞、借閱手續，如需借閱者，須經(jīng)主要領(lǐng)導批準，并在檔案閱覽室內查閱，不準帶出檔案室，不準摘抄;檔案人員未經(jīng)批準，不得擅自擴大利用范圍，以確保檔案的安全。
第四十一條 涉密文件傳閱一律采取直傳方式，經(jīng)管文件的人員應逐件登記送閱文人，閱后退回，要清點(diǎn)份數，閱文人之間不得橫向傳閱。
第十一章 安全制度
第四十二條 貫徹落實(shí)“誰(shuí)主管，誰(shuí)負責”和“預防為主”的原則，各分管領(lǐng)導對分管單位的安全負責，局屬各單位的主要領(lǐng)導對本單位安全負責，做到"管好自己的人，看好自己的門(mén)，辦好自己的事"。
第四十三條 各單位要定期或不定期開(kāi)展安全知識教育，做好防火、防盜等安全措施檢查，并及時(shí)排除安全隱患。全體人員要牢固樹(shù)立安全防范意識，增強安全保衛觀(guān)念，保持警惕，確保人身及辦公安全，發(fā)現可疑情況和事故隱患，要及時(shí)報告處置。
第四十四條 各辦公室工作人員下班時(shí)須關(guān)好門(mén)窗，切斷電源，妥善保管好重要文件資料。嚴禁將自己使用的單位鑰匙，亂配給別人，調離人員應及時(shí)將鑰匙交回單位。辦公區內嚴禁存放易燃、易爆和劇毒物品，嚴禁私自接拉電源，亂接電線(xiàn)、禁用電爐。不得將現金和貴重物品滯放在辦公室內，發(fā)生意外，后果自負。
第四十五條 財務(wù)室須嚴格執行財務(wù)制度，保險柜及辦公桌內嚴禁存放現金過(guò)夜。檔案室其他人員未經(jīng)允許不得入內。
第四十六條 實(shí)行節假日值班制度。各單位要做好節假日值班工作，值班人員必須在崗在職，提高警惕，做好巡查工作，填好值班記錄，嚴格交接班手續;遇事慎重處理，重要事宜及時(shí)向領(lǐng)導和有關(guān)部門(mén)報告。
第十二章 獎懲制度及附則
第四十七條 凡工作取得良好效果，受上級檢查得到肯定或有關(guān)單位表彰的，視情經(jīng)研究后給予必要的獎勵。
第四十八條 凡違反相關(guān)工作紀律、財經(jīng)紀律等的干部職工，按干管權限和相關(guān)規定由局紀委從嚴從重處理。
第四十九條 本制度自20xx年1月1日起施行。
內部控制4
摘要：國有企業(yè)作為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，是國有經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱。國有企業(yè)代表廣大人民群眾的根本經(jīng)濟利益，因此其經(jīng)營(yíng)水平的高低對于國民經(jīng)濟水平具有重要影響。當前國有企業(yè)不單單通過(guò)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)獲得利潤回報，還通過(guò)對外投資項目獲得收益，因此有必要對國有企業(yè)投資項目的內部控制與管理進(jìn)行全面探析。
關(guān)鍵詞：國有企業(yè);投資項目;內部控制;管理
對于企業(yè)而言，其獲得收益的方式是多種多樣的。企業(yè)既可以通過(guò)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得利潤，也可以通過(guò)對外投資的方式獲得利潤。對外投資既包括直接投資還包括間接投資，當前我國大多數企業(yè)在選擇投資方式時(shí)仍然采用直接投資和間接投資相結合的方式進(jìn)行。國有企業(yè)屬于其資本來(lái)源于國家，其運營(yíng)受?chē)匈Y本管理委員會(huì )監督控制，同時(shí)其還需要對廣大人民群眾負責，不能單單只考慮經(jīng)濟收益，還需要考慮是否有利于保障人民群眾的基本權益和國家安全等。因此國有企業(yè)在進(jìn)行投資項目的管理過(guò)程中，需要重視其對投資項目的內部控制和管理，只有通過(guò)嚴格的內部控制制度才能保障投資項目的收益并降低其風(fēng)險，促進(jìn)國有企業(yè)長(cháng)期穩定發(fā)展。
一、當前國有企業(yè)投資項目?jì)炔靠刂婆c管理的現狀
(一)當前國有企業(yè)對投資項目的風(fēng)險預警系統建設完善程度不高。無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)人在進(jìn)行投資時(shí)都存在著(zhù)高風(fēng)險帶來(lái)高收益、低風(fēng)險帶來(lái)低回報的狀況，因此如何把握風(fēng)險和報酬的關(guān)系是每一個(gè)投資人都需要關(guān)注的問(wèn)題。國有企業(yè)在從事投資項目時(shí)必須要進(jìn)行風(fēng)險的防范，但是當前我國國有企業(yè)在進(jìn)行投資過(guò)程中，由于風(fēng)險的預警系統建設完善程度不高，致使國有企業(yè)的投資容易出現難以把握風(fēng)險的失控局面，給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了一定難題。首先，某些國有企業(yè)對于投資項目缺乏完善的風(fēng)險評估，在項目投資之前未進(jìn)行全面考察，這使得某些投資項目在投資之初就因為考察不全面而造成了巨額虧損，給企業(yè)帶來(lái)了嚴重不良影響。其次，國有企業(yè)對投資項目缺乏實(shí)時(shí)的風(fēng)險評估和控制。投資項目的風(fēng)險和投資項目的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、市場(chǎng)大環(huán)境等都具有密切的關(guān)系，當投資項目的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、市場(chǎng)大環(huán)境發(fā)生劇烈變動(dòng)時(shí)，國有企業(yè)需要及時(shí)預判風(fēng)險并將風(fēng)險控制在可承受范圍之內，防止因投資項目的劇烈縮水給企業(yè)造成不必要的損失。但是由于風(fēng)險實(shí)時(shí)監控制度需要完善的內部制度相配合，同時(shí)也需要具有高技術(shù)水平的人員參與，因此當前大多數國有企業(yè)都難以實(shí)現這一點(diǎn)。除此之外，風(fēng)險預警需要國有企業(yè)加強內部控制相關(guān)制度建設，通過(guò)完善的內部控制制度才能保障風(fēng)險預警系統的正常運營(yíng)。
(二)當前國有企業(yè)對投資項目的預算控制缺乏全局觀(guān)。國有企業(yè)樂(lè )于通過(guò)對外投資項目的方式將閑散資金進(jìn)行充分利用，并通過(guò)風(fēng)險控制和管理以獲得經(jīng)濟收益的最大化，還可以通過(guò)對外投資的方式實(shí)現產(chǎn)業(yè)鏈結構完善及對其他企業(yè)的控制或影響以獲得穩定的市場(chǎng)地位等。因此，國有企業(yè)無(wú)論是出于什么目的進(jìn)行投資項目，都需要有足夠的資金進(jìn)行支持。但是當前國有企業(yè)對投資項目的預算控制缺乏全局觀(guān)，這使得企業(yè)可能在進(jìn)行投資項目管理最終因資金不足而產(chǎn)生投資項目中途撤資或難以持續投資的現象頻發(fā)，不利于企業(yè)獲得穩定收益保持長(cháng)期發(fā)展。首先，國有企業(yè)在進(jìn)行投資項目之前，對投資項目所需資金的預算控制水平較低。間接投資大多通過(guò)中介機構進(jìn)行資金的投出因此其資金投出額一般可以非常清晰的判斷，但是直接投資由于其是企業(yè)直接向被投資企業(yè)或項目注資，其對于資金投出額可能就存在一定的波動(dòng)性。這使得投資成本的確定在預算控制過(guò)程中已經(jīng)成為較難控制的部分。其次，國有企業(yè)在對外投資時(shí)某些項目的收益是確定的，但是企業(yè)在投資過(guò)程中的花銷(xiāo)卻難以確定。由于預算控制制度全局觀(guān)不足，使得在投資過(guò)程中的開(kāi)銷(xiāo)難以進(jìn)行預算控制，使得企業(yè)的投資項目雖然具有高收益，但是因開(kāi)銷(xiāo)過(guò)大而最終無(wú)法獲得預期的凈收益。除此之外，國有企業(yè)資金的浪費一直是國有企業(yè)內部控制管理中嚴重的問(wèn)題。在投資管理過(guò)程中，該問(wèn)題雖然已經(jīng)逐步受到重視，但是因投資項目均具有一定特殊性，因此難以進(jìn)行有效控制和衡量，難以進(jìn)行資金管理。
(三)當前國有企業(yè)投資項目的監督管理機制不清晰。國有企業(yè)的所有資本金都來(lái)源于國有資本，在這種情況下國有企業(yè)的管理者實(shí)質(zhì)上是代表人民參與國有資本的運營(yíng)管理，因此其必然存在目標的不一致，因此國有企業(yè)的監督顯得尤為重要。但是當前我國對國有企業(yè)的監督很多都停留在對國有企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)項目上，而忽略了對國有企業(yè)的投資項目的監督管理上。首先，當前國有企業(yè)在進(jìn)行投資項目的內部監督管理上存在一定的缺陷。投資項目的內部監督管理需要國有企業(yè)建立完善的監督機制，但是當前很多國有企業(yè)的監督管理機制并沒(méi)有詳細規定投資項目的監督管理流程和具體事項，這使得內部監督成為難題。其次，外部監督力量難以滲透，無(wú)法進(jìn)行國有企業(yè)投資項目的外部監督管理。外部監督一般只能通過(guò)企業(yè)的財務(wù)報表等數據進(jìn)行，投資項目尤其是創(chuàng )新金融工具投資都屬于表外項目不在財務(wù)報表中進(jìn)行反映，在監督管理過(guò)程中存在一定難度。
二、完善國有企業(yè)投資項目?jì)炔靠刂坪凸芾淼呐e措
(一)不斷建設國有企業(yè)投資項目的風(fēng)險預警系統。國有企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但是粗放型的管理模式導致企業(yè)雖然有盈利空間，但是由于資金使用存在浪費，致使企業(yè)的利潤水平不高。隨著(zhù)市場(chǎng)條件下，企業(yè)間競爭日益激烈，粗放型管理模式已經(jīng)難以適應企業(yè)發(fā)展的需要。在這種情況下，精細化管理應運而生，內部控制水平的提高將很大程度上改善國有企業(yè)投資項目的管理水平。當前國有企業(yè)可以通過(guò)不斷建設國有企業(yè)投資項目的風(fēng)險預警系統來(lái)完善投資項目的內部控制與管理。首先，國有企業(yè)投資項目的風(fēng)險預警需要從投資項目確定之前就開(kāi)始，對于意向投資項目的風(fēng)險進(jìn)行有效評估，超過(guò)企業(yè)可承受風(fēng)險范圍的投資項目考慮不進(jìn)行投資，以保障企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。其次，需要對國有企業(yè)投資項目進(jìn)行全局風(fēng)險把握，實(shí)時(shí)風(fēng)險預警系統對于及時(shí)評估反映投資項目的風(fēng)險具有極大幫助，企業(yè)需要盡量提升對于風(fēng)險評估的頻率和水平，通過(guò)數學(xué)分析等方法將風(fēng)險進(jìn)行量化和確定。除此之外，只有完善的內部控制制度才能保障國有企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展，內部控制信息也會(huì )給國有企業(yè)投資項目的風(fēng)險控制提供數據保證。
(二)逐步提高國有企業(yè)投資項目的預算控制全局意識。預算控制對于企業(yè)而言具有非常重要的意義。企業(yè)如果不進(jìn)行全面的預算控制將會(huì )致使資金的使用效率較低，企業(yè)的利潤也就難以保障。在這種情況下，企業(yè)想要加強投資項目的內部控制與管理，還應當逐步提高國有企業(yè)投資項目的預算控制全局意識，做好預算編制和審核工作。首先，在預算編制階段，國有企業(yè)需要對投資項目的'所需資金進(jìn)行預判和了解，通過(guò)提交預算報告的方式遞交財務(wù)部門(mén)進(jìn)行簡(jiǎn)單審核后由管理層進(jìn)行批準或者修改。在預算編制階段，詳細完整的預算內容將為后期投資提供強大的支柱，既可以保障資金流的穩定還可以加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理。其次，預算執行過(guò)程中出現的超預算內容，國有企業(yè)需要按照投資項目的內容來(lái)確定其是否合理有效，以避免資金使用的浪費。除此之外，在每年年終還需要進(jìn)行預決算比較審核，對于投資項目中不符合預算要求的支出進(jìn)行調查了解，并相應落實(shí)責任人，對于資金的使用效率也可以通過(guò)執行比較來(lái)進(jìn)行確定。
(三)大力促進(jìn)國有企業(yè)投資項目的監督管理機制發(fā)展。監督管理作為內部控制五要素中非常重要的內容，對于加強企業(yè)內部控制，改善管理水平具有非同尋常的意義。因此，對于國有企業(yè)而言，其可以通過(guò)大力促進(jìn)國有企業(yè)投資項目的監督管理機制發(fā)展來(lái)提高內部控制與管理水平，保障國有企業(yè)長(cháng)期穩定發(fā)展，實(shí)現再次騰飛。首先，國有企業(yè)投資項目的監督管理需要從內部環(huán)境入手，在企業(yè)內部建立有關(guān)投資項目的監督管理機制，對于投資項目的資金使用、項目進(jìn)展狀況等關(guān)鍵內容進(jìn)行監督，保障投資項目的正常運行并降低企業(yè)面臨的風(fēng)險。其次，國有企業(yè)投資項目還需要外部監督力量的增強。當前某些投資項目在企業(yè)的財務(wù)報表中屬于表外項目，難以在財務(wù)報表中得到體現，這使得外部監督力量較弱，隨著(zhù)國有企業(yè)有關(guān)投資項目的不斷增多，完善表外項目的內涵可以在很大程度上提升外部監督管理水平。
三、結語(yǔ)
隨著(zhù)我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國有企業(yè)也已經(jīng)開(kāi)始從粗放型管理逐步過(guò)渡到精細化管理中來(lái)。當前國有企業(yè)需要通過(guò)建立完善的投資項目風(fēng)險預警系統、加強投資項目的預算控制和構建良好的投資項目監督管理機制來(lái)最終促進(jìn)企業(yè)投資活動(dòng)的穩定高效發(fā)展，最終實(shí)現國有企業(yè)的利潤增長(cháng)。
參考文獻:
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內部控制5
一、內部控制自我評價(jià)的概念及內容
內部控制自我評價(jià)是指企業(yè)董事會(huì )或類(lèi)似機構對內部控制有效性進(jìn)行全面評價(jià)、形成評價(jià)結論、出具評價(jià)報告的過(guò)程。內部控制有效性是指企業(yè)建立與實(shí)施內部控制對實(shí)現控制目標提供合理保證的程度，包括內部控制設計的有效性和內部控制運行的有效性。
根據《企業(yè)內部控制基本規范》及其配套指引的有關(guān)內容，企業(yè)建立與實(shí)施內部控制應當包含五個(gè)基本要素：內部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內部監督。因此，企業(yè)在開(kāi)展內部控制自我評價(jià)工作時(shí)，應圍繞內部控制這五個(gè)基本要素，結合企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，確定內部控制評價(jià)的具體內容，建立內部控制評價(jià)的核心指標體系，對內部控制設計與運行情況進(jìn)行全面評價(jià)。
二、國有企業(yè)開(kāi)展內部控制自我評價(jià)的背景
200x年，美國在安然事件后頒布的《薩班斯-奧克斯利》法案要求上市公司在年報中必須包括公司內部控制狀況的陳述并要求公司管理層對內部控制的有效性進(jìn)行負責。200x年，中國航油集團下屬子公司-中國航油(新加坡)股份有限公司因石油衍生交易，總計虧損5.5億美元，凈資產(chǎn)僅為1.45億美元，嚴重資不低債，最后不得不向新加坡最高法院申請財產(chǎn)保護。由此，社會(huì )投資人和民眾對國有大中型企業(yè)的內部控制執行能力產(chǎn)生了巨大的疑問(wèn)，究竟是什么原因導致該企業(yè)走向末路?實(shí)際上，中航油(新加坡)公司在成立后不久便建立了相應的內部控制體系和風(fēng)險管控體系，其根本原因在于公司缺乏對內部控制體系運行情況進(jìn)行定期的評價(jià)。
國資委作為中央所屬企業(yè)的監管機構，一直以來(lái)對國有企業(yè)的內部控制建設與實(shí)施工作極為關(guān)注。尤其是20xx年，按照財政部等五部委印發(fā)的《企業(yè)內部控制基本規范》和配套指引的有關(guān)要求，國資委下發(fā)了《關(guān)于加快構建中央企業(yè)內部控制體系有關(guān)事項的通知》(國資發(fā)評價(jià)[20xx]68號)，要求各企業(yè)立足自身實(shí)際，建立健全內部控制體系;采取有效措施，確保內部控制有效執行;加強評價(jià)與審計，促進(jìn)內部控制持續改進(jìn)與優(yōu)化。同時(shí)要求各中央企業(yè)自20xx年開(kāi)始，向國資委報送內部控制評價(jià)報告。由此可見(jiàn)，不論從外部監管的角度，還是從企業(yè)自身內在管理要求來(lái)看，內控評價(jià)工作都已成為國有企業(yè)每年必做的一項重要工作任務(wù)。
三、當前國有企業(yè)內部控制自我評價(jià)存在的問(wèn)題和不足
近年來(lái)，國有企業(yè)通過(guò)實(shí)施內控評價(jià)工作，企業(yè)內控與風(fēng)險管理意識不斷增強。通過(guò)對日常業(yè)務(wù)中發(fā)現的缺陷進(jìn)行分析、整改，解決了管理上存在的不足之處與薄弱環(huán)節，不同程度上促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提升。但是另一方面，國有企業(yè)的內部控制評價(jià)工作推進(jìn)程度、工作成果參差不齊，在實(shí)際工作中還存在一些問(wèn)題，主要體現在以下方面：
1.缺乏領(lǐng)導層足夠的重視
現階段，一些國有企業(yè)正處于規模迅速擴張期，也就是所謂跑馬圈地的時(shí)期，公司大部分的人力、財力傾注于跑項目、拿項目上。另一方面企業(yè)在迅速擴張的同時(shí)，也在下大力氣抓經(jīng)營(yíng)、抓效益。企業(yè)的領(lǐng)導層對內部控制自我評價(jià)工作的重視程度遠遠不夠，有的企業(yè)領(lǐng)導層甚至認為，內控評價(jià)工作做與不做，做好與做不好，對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展意義不大，對內控評價(jià)工作的實(shí)質(zhì)內涵缺乏正確理解，沒(méi)有認識到內控評價(jià)工作對企業(yè)發(fā)展的巨大潛力。這種潛力或許不是立竿見(jiàn)影的，但在企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展中，將會(huì )賦予企業(yè)強有力的發(fā)展動(dòng)力。
2.內控建設相對滯后
一些企業(yè)內控建設工作剛剛起步，內控體系還未建立健全，或已建立但未健全，雖然制定了相應的規章制度，但制度可能并未覆蓋公司的全部重點(diǎn)業(yè)務(wù)，未形成統一的制度體系;有的企業(yè)雖然建立健全了內部控制，但制度的有效性還存在問(wèn)題，即使制度本身是有效的，但實(shí)際執行還有許多問(wèn)題，甚至有的企業(yè)出現兩層皮現象，制度定的是一套，實(shí)際執行是另一套。由此可見(jiàn)，部分企業(yè)在內控建設方面存在的問(wèn)題還很多，內控建設工作基礎比較薄弱。
這里舉一個(gè)例子，大家耳熟能詳的萬(wàn)科公司，這家企業(yè)的內控建設已形成比較規范的體系，主要體現在兩大特色上。一是制度規范化，萬(wàn)科的內部網(wǎng)站上有一個(gè)制度規范庫，其制度主要是工作指引型的，告訴員工遇到問(wèn)題如何操作。萬(wàn)科規范的制度體系使得公司內部很少出現繁瑣的請示匯報，提高了工作效率，降低了內部交易成本。二是流程優(yōu)先，在制定每一項新制度前，首先要考慮流程的規范，在流程中充分考慮總部與地區公司、總部各部門(mén)之間的對接，考慮最直接、有效的渠道，打破上下級、各部門(mén)之間的剛性職能束縛。有了這樣扎實(shí)的內控體系做基石，內控評價(jià)工作開(kāi)展起來(lái)也就會(huì )有的放矢、水到渠成了。
3.缺乏業(yè)務(wù)層面的積極參與
目前大多數企業(yè)內控自評工作由內審部門(mén)牽頭組織實(shí)施，未設立專(zhuān)職內控評價(jià)崗位，而是由內審人員兼職來(lái)做，其它部門(mén)的內控自評工作也是由部門(mén)人員兼職承擔。企業(yè)大部分人員均初次接觸這塊業(yè)務(wù)，缺乏實(shí)踐經(jīng)驗。
另一方面，由于對內控評價(jià)工作的認識程度不足，業(yè)務(wù)層面操作人員未能積極參與到公司內控評價(jià)工作中來(lái)，只是被動(dòng)接受這項工作。自評工作由全員參與最后演變成為內部審計人員的工作任務(wù)。內部審計人員由于其專(zhuān)業(yè)的局限性，對公司的重點(diǎn)業(yè)務(wù)并不能全面掌握與了解。因此，缺乏業(yè)務(wù)層面的積極參與，也會(huì )使內控自評工作脫離經(jīng)營(yíng)實(shí)際，流于形式。
4.不同類(lèi)型的企業(yè)未能有效實(shí)施具有自身特點(diǎn)的內控評價(jià)工作
目前，大部分國有企業(yè)都是以集團公司的形式存在，旗下管理幾百家企業(yè)，這些企業(yè)所從事的業(yè)務(wù)板塊也是千差萬(wàn)別，不盡相同。管理層級有的到了三級、四級，其中多數二級企業(yè)都是管理型公司，而三級、四級企業(yè)主要是生產(chǎn)型企業(yè)為主。
集團公司在開(kāi)展內控評價(jià)過(guò)程中，制定了統一的表格模版，例如內控評價(jià)工作底稿、內控缺陷認定表、內控缺陷匯總表等。集團公司下屬所有企業(yè)都統一使用這種格式開(kāi)展自評工作，認定內控缺陷。然而，下屬企業(yè)在開(kāi)展自評工作時(shí)，未結合自身業(yè)務(wù)實(shí)際對表格進(jìn)行適當調整，只是照搬現成的模板。在筆者看來(lái)，也許這套模板對管理型企業(yè)比較適用，而對生產(chǎn)型企業(yè)而言，就不一定是信手拈來(lái)可以用的`。
5.未與信息化管理相結合
在當前市場(chǎng)競爭日益激烈的情況下，企業(yè)要想獲得長(cháng)遠發(fā)展，必須要不失時(shí)機地改變傳統的工作方式，由單一的手工模式向現代化、信息化模式轉變，內控評價(jià)工作也不例外。
目前部分國有企業(yè)已經(jīng)建立了內審的信息化平臺，實(shí)現了在線(xiàn)審計、信息共享等功能。但絕大部分企業(yè)尚未建立內控評價(jià)工作的信息化渠道，內控評價(jià)工作單純依賴(lài)手工編寫(xiě)、人工報送，致使內控評價(jià)工作效率不高、工作效果不明顯。
四、完善企業(yè)內部控制自我評價(jià)的對策及建議
企業(yè)內部控制自我評價(jià)的建立和健全是一項長(cháng)期的工作，不是一蹴而就的。內部控制自我評價(jià)作為一種管理工具，在實(shí)踐中將不斷得到改善和持續改進(jìn)。從長(cháng)遠來(lái)看，內部控制自我評價(jià)工作在國有企業(yè)有著(zhù)巨大的提升空間。根據企業(yè)在開(kāi)展內控自評工作中出現的上述問(wèn)題，筆者對如何進(jìn)一步完善企業(yè)內控評價(jià)工作進(jìn)行了思考與分析，主要包括以下幾個(gè)方面：
1.加強對內控評價(jià)工作的培訓和宣貫，轉變企業(yè)員工理念
做好內部控制自評工作，需要一定的資源，如人力、時(shí)間成本等，因此，管理層經(jīng)營(yíng)觀(guān)念的轉變，以及強有力的支持是必不可少的。公司各級領(lǐng)導的重視和支持，能夠為內控評價(jià)工作創(chuàng )造良好的內部環(huán)境和工作條件，企業(yè)全體員工的積極參與，是保證內控評價(jià)工作順利開(kāi)展的先決條件。
企業(yè)可以通過(guò)組織培訓、專(zhuān)題座談會(huì )等形式，加強對內控評價(jià)工作的宣貫，提高全體員工的認知與理解，提升業(yè)務(wù)人員操作能力，有利于內控評價(jià)工作的全面開(kāi)展。從另一角度來(lái)看，企業(yè)在開(kāi)展內控評價(jià)工作的過(guò)程中，通過(guò)查找和發(fā)現內控缺陷，并組織實(shí)施整改，可以進(jìn)一步補齊管理短板，提升管理水平�？傊�，內控評價(jià)工作能有效促進(jìn)企業(yè)發(fā)展質(zhì)量的改進(jìn)和提升，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，夯實(shí)發(fā)展基礎。
2.加強內控體系建設，奠定內控評價(jià)工作的堅實(shí)基礎
內控建設是一個(gè)漫長(cháng)的動(dòng)態(tài)過(guò)程，需要長(cháng)期不懈的努力。企業(yè)應結合自身現狀，根據成本效益原則，制定相應的內控目標。并不斷總結經(jīng)驗，完善內控體系，保證內控能夠與公司日常經(jīng)營(yíng)管理相適應。另一方面，內控建設必須滲透到公司經(jīng)營(yíng)管理的各項業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節，涵蓋所有的部門(mén)和崗位，才能保證內控建設工作落到實(shí)處。在內控體系構建完成后，企業(yè)對內控體系的持續改進(jìn)和完善應建立常態(tài)化機制。
企業(yè)內控評價(jià)工作的成功與否很大程度上依賴(lài)于內控體系的建立健全。如果內控體系未建立或不健全，那么內控評價(jià)工作也會(huì )成為無(wú)源之水、無(wú)本之木。換言之，內控體系建設是內控評價(jià)工作的根源所在。內控體系建設與內控評價(jià)相輔相成，互相促進(jìn)，內部控制評價(jià)工作是內控體系建設的重要保證環(huán)節，它的有效開(kāi)展將促進(jìn)內控體系建設的進(jìn)一步優(yōu)化與改進(jìn)，從而對企業(yè)發(fā)展起到積極的推動(dòng)作用。
3.與企業(yè)自身實(shí)際緊密結合，對內控工作做出更全面的評價(jià)
不同的企業(yè)在實(shí)施內控自評的過(guò)程中，有共性的東西，同時(shí)必然存在個(gè)性化差異的地方。企業(yè)應結合行業(yè)特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)等因素，制定出詳細的實(shí)施方案，并對內控評價(jià)工作統一模板做細致的分析，找到與自身企業(yè)最適當的契合點(diǎn)，并對個(gè)別差異的地方做進(jìn)一步補充與完善。只有細致入微地開(kāi)展內控評價(jià)工作，才能更全面地發(fā)現內控中的缺陷，并對缺陷產(chǎn)生的原因做出分析和判斷。
4.利用信息化管理手段，提升業(yè)務(wù)水平
隨著(zhù)互聯(lián)網(wǎng)和電子商務(wù)的興起，依托信息化發(fā)展也成為必然趨勢。大多數國有企業(yè)的信息化平臺建設與時(shí)俱進(jìn)，基本能夠滿(mǎn)足業(yè)務(wù)發(fā)展的需求。其中內審信息平臺建設日趨成熟，逐步建立起與現有的財務(wù)集中核算系統、資金管理系統、全面預算管理系統等的業(yè)務(wù)對接，實(shí)現遠程審計和非現場(chǎng)審計。因此，在成熟的內審信息平臺上，再增加一個(gè)內控評價(jià)子模塊，通過(guò)不同業(yè)務(wù)模塊之間的數據共享、資源共享，形成工作合力。同時(shí)也能大大提高內控評價(jià)工作效率，更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。
內部控制6
摘要：在我國經(jīng)濟飛速發(fā)展的時(shí)代背景下，許多行業(yè)在發(fā)展中的競爭愈發(fā)激烈。企業(yè)自身要想在競爭市場(chǎng)中獲得更大的競爭力與市場(chǎng)份額，就必須保證其產(chǎn)品與服務(wù)的質(zhì)量，同時(shí)還要優(yōu)化企業(yè)的內部管理，從而盡可能降低生產(chǎn)成本。加強企業(yè)預算管理與企業(yè)內部控制是現代企業(yè)發(fā)展的內部要求。在我國一些企業(yè)進(jìn)行戰略轉型、資源優(yōu)化、人員整合以及產(chǎn)業(yè)提升的前提下，企業(yè)應迎合市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展大環(huán)境，及自身發(fā)展客觀(guān)需求，改革管理模式，提升自身預算管理與內控能力，實(shí)現二者有機結合，進(jìn)而提升企業(yè)的綜合管理能力。
關(guān)鍵詞：企業(yè)預算；企業(yè)管理；內部控制
當今以社會(huì )良好的市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境為前提，我國企業(yè)穩健發(fā)展并獲取了更高的經(jīng)濟收益。企業(yè)為提高自身綜合競爭實(shí)力，不斷擴展發(fā)展規模，在獲取更高經(jīng)濟收益的同時(shí)，也在不斷提升自身的發(fā)展潛力，且從業(yè)人員基數不斷擴大。此外我國經(jīng)濟發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，經(jīng)濟結構現狀有了新情況，這就需要各企業(yè)不斷強化并實(shí)施先進(jìn)的管理理念，提升企業(yè)管理合力。加強企業(yè)預算管理與企業(yè)內部控制是當代企業(yè)的普遍內部要求。相關(guān)企業(yè)應該對傳統管理模式進(jìn)行相應改革，開(kāi)展有效的內部控制，實(shí)現預算管理與內部控制的有機結合[1]。
一、概述預算管理與企業(yè)內部控制內涵
1.分析預算管理含義
預算管理主要是企業(yè)通過(guò)科學(xué)的統計與計算手段，對企業(yè)財務(wù)及經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行預測分析，從而對公司的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行管理的措施。一般企業(yè)通過(guò)預算，可以使企業(yè)內部資源即人力、物力、財力等現狀通過(guò)相關(guān)負責人進(jìn)行相應的合理科學(xué)評價(jià)，從而進(jìn)行更合理的資源分配。從一定意義上說(shuō)，這種預算方式可以極大地推動(dòng)企業(yè)實(shí)現其目標。此外，可通過(guò)對績(jì)效的管理與預算結果相結合，達到企業(yè)內部的協(xié)調配合。其能夠在最大程度上提升企業(yè)的內部實(shí)力與未來(lái)的生命力，通過(guò)預算也可以使企業(yè)明確自己發(fā)展需要的資金與收入資金[2]。
2.企業(yè)內部控制
企業(yè)的內部控制主要指企業(yè)內部一些相互制約并且各有分工的部門(mén)機構，這些部門(mén)依據企業(yè)發(fā)展戰略施行與之相對應的制度，科學(xué)高效的內控制度能保障企業(yè)在運營(yíng)中嚴格遵守法律，并追求最大的收益，同時(shí)將財務(wù)報表的真實(shí)可靠性作為企業(yè)內部控制的基本目標。企業(yè)內部控制的內容主要有過(guò)程、環(huán)境、信息、風(fēng)險、監督等多方面，它有助于企業(yè)規劃的控制與監督，且對財務(wù)信息的準確度、資金安排的安全性、企業(yè)經(jīng)營(yíng)的規范性提供較高的保障。
二、預算管理與內部控制的基本聯(lián)系
現代企業(yè)中，預算管理應該與內部控制融為一體，協(xié)同控制企業(yè)的發(fā)展。二者都是企業(yè)進(jìn)行有效管理的重要部分，其中在許多方面有著(zhù)緊密的聯(lián)系。
1.具有相似的管控目的
為使企業(yè)得以穩健發(fā)展，其會(huì )在既定發(fā)展周期內規設運營(yíng)計劃，以此為基礎制定管理制度，用以引導企業(yè)達成發(fā)展目標。企業(yè)所規設的運營(yíng)計劃需落實(shí)到企業(yè)內部的各個(gè)部門(mén)，讓各部門(mén)與各階層人員明確自己的義務(wù)，明確企業(yè)發(fā)展對其自身的有利影響，提高員工工作的積極性。其中，企業(yè)內部控制能整合企業(yè)發(fā)展各項資源，引導各個(gè)部門(mén)落實(shí)企業(yè)管控目標，提高工作效率，發(fā)揮自身的力量，保證企業(yè)的所有活動(dòng)與貿易能夠按照企業(yè)發(fā)展的目標與方向科學(xué)、合法、規范地進(jìn)行。因此，二者都是為更快實(shí)現企業(yè)發(fā)展目標所進(jìn)行的管控。
2.管控原理相似
企業(yè)預算與企業(yè)的內部控制具有一定聯(lián)系，隨著(zhù)企業(yè)管理機制的不斷革新，管理理念的不斷優(yōu)化更新，在企業(yè)管理的實(shí)施中，企業(yè)預算已經(jīng)與內部控制產(chǎn)生了超高的相似度。隨著(zhù)企業(yè)內部管理理論的逐漸成熟，企業(yè)的預算管理已然成為富有系統性的管理體系，結合企業(yè)內控含義，需將預算管理滲入到企業(yè)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行相應的內部管控，預算管理的周密性同樣要求企業(yè)內部各個(gè)部門(mén)參與到預算管理過(guò)程中，并建立完備的內控體系。企業(yè)內部各個(gè)部門(mén)需依據企業(yè)發(fā)展需求展開(kāi)內控工作，科學(xué)劃分責任與利益，使內部控制更富成效，并提高企業(yè)預算管理能力。
3.工作機制相似
現在的企業(yè)規模不斷壯大，經(jīng)營(yíng)與決策管理需要更加科學(xué)合理的管理體系。企業(yè)預算與內部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，二者缺一不可。在具體企業(yè)工作中有效的預算管理與內部控制都需要企業(yè)內部員工的合力實(shí)施，依靠其集體力量進(jìn)行更有效的管控。預算和內部管理絕不只是依靠某個(gè)特定部門(mén)進(jìn)行的，需要企業(yè)管理者發(fā)動(dòng)所有員工的力量，使企業(yè)發(fā)展資源得以?xún)?yōu)化配置。內部控制也包括企業(yè)的各類(lèi)預算，為此需加強其預算施行、編制、目標設立、執行監管等情況予以控制。二者在實(shí)施的過(guò)程中相互統一，相互補充。
三、企業(yè)預算管理及內部控制中存在問(wèn)題的`分析
預算管理及內部控制是企業(yè)進(jìn)行有效管理很有必要的兩部分內容，是企業(yè)管理不可缺少的組成部分。然而當今一些企業(yè)并沒(méi)有深刻意識到二者對于企業(yè)發(fā)展的重要性，在其企業(yè)運行的具體操作中，仍有一些需要改進(jìn)之處。
1.忽視了二者的關(guān)聯(lián)性
前文所述，企業(yè)預算管理與內部控制需要相互配合進(jìn)行，二者密不可分。為此企業(yè)需注重發(fā)揮二者能效，在運營(yíng)過(guò)程中不斷優(yōu)化二者，用以調動(dòng)員工的工作積極性，達到提高企業(yè)管理效率的目的。在企業(yè)的運營(yíng)中，一些企業(yè)管理人員對現代企業(yè)管理的理解存在一些偏差，在管理上過(guò)于主觀(guān)臆斷，忽略了以人為本的管理初衷。在預算與內部控制中存在一些操作偏差，因此在一些情況下會(huì )出現顧此失彼的情況。一些企業(yè)甚至將這兩個(gè)部分分開(kāi)為兩個(gè)部門(mén)進(jìn)行管理，這種做法十分不科學(xué)，會(huì )極大降低企業(yè)的管理效率。
2.沒(méi)有培養全員參與意識
對于預算管理與內部控制，無(wú)論是管理階層還是工薪階層，都需要企業(yè)管理者盡最大努力動(dòng)員企業(yè)全員參與，發(fā)揮全體員工的集體力量，并加大對員工主觀(guān)能動(dòng)性的培養，才能更有效地落實(shí)公司的管理。然而一些企業(yè)沒(méi)有建立先進(jìn)系統的管理理念，將預算部分分配給財會(huì )部門(mén)，將內部管理分配給董事會(huì )、審計部門(mén)等企業(yè)管理部門(mén)，這使得大部分企業(yè)員工很難有機會(huì )參與到這兩個(gè)關(guān)鍵部分的工作中。這種現象究其根本是因為一些企業(yè)的管理人員缺乏相應的管理工作思路，沒(méi)有意識到“水能載舟，亦能覆舟”的深刻道理，沒(méi)有明確個(gè)體員工的巨大作用，因此需要對自己的管理理念進(jìn)行更新。
3.不注重信息共享
預算管理與內部控制總的來(lái)說(shuō)是對公司的經(jīng)營(yíng)決策、戰略發(fā)展目標、財務(wù)數據等信息進(jìn)行管控。只有保證企業(yè)的具體數據能夠得到準確的共享，才能進(jìn)一步確保預算的準確性。加強收集數據的廣泛性，能夠促進(jìn)信息的全面共享，讓企業(yè)的每一名員工都能體現自己的價(jià)值，讓員工獲得其應有的知悉權。只有這樣才能保證企業(yè)的管理能夠得到全體員工的參與。部分企業(yè)對于現實(shí)情況過(guò)于謹慎，企業(yè)的許多數據只有管理階層與相關(guān)領(lǐng)導機構才能獲悉，并不是對全體員工進(jìn)行公開(kāi)。因此，信息不能有效進(jìn)行全員共享，員工無(wú)法時(shí)刻與企業(yè)發(fā)展動(dòng)向保持同步，且未能掌握企業(yè)發(fā)展客觀(guān)需求，無(wú)法發(fā)揮基層員工工作能效。
四、企業(yè)預算管理與內部控制的組合實(shí)施策略
1.將企業(yè)內部控制建立在預算機制上
處于市場(chǎng)經(jīng)濟飛速發(fā)展常態(tài)下的企業(yè)，因缺乏健全完整的內部管理機制，使企業(yè)的預算管理僅僅停留在表面，無(wú)法從真正意義上進(jìn)行。同樣，缺乏有效的預算機制，企業(yè)的內部控制也不能有效進(jìn)行。因此，只有將企業(yè)內部控制與企業(yè)預算實(shí)現和諧統一，將企業(yè)的內部控制建立在預算機制上，才能實(shí)現有效的企業(yè)管控。同時(shí)，要制定相應的責任制度與管理制度，讓員工明確企業(yè)的內部管理流程，使企業(yè)得到更有效的管理。
2.利用預算管理機制進(jìn)行內部控制
許多企業(yè)在內部控制上應用的是規章制度的形式，通過(guò)企業(yè)制定的規章制度對內部工作人員進(jìn)行科學(xué)管理，其過(guò)于片面且不成體系的管理模式無(wú)法點(diǎn)燃員工的工作熱情，導致企業(yè)與員工呈割裂狀態(tài)，因此在企業(yè)的發(fā)展與管理中，應該結合企業(yè)的現實(shí)發(fā)展情況與時(shí)下市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展氛圍，在管理機制創(chuàng )新理念支持下，在企業(yè)內控過(guò)程中應用預算管理機制，為企業(yè)重新規設發(fā)展目標，引導其良性發(fā)展，并促其達成發(fā)展目標。
3.通過(guò)預算機制進(jìn)行內部考核機制
預算管理和內部控制都需要相應的考核機制，用以引導、約束、督促二者協(xié)同發(fā)展�？己藱C制需關(guān)注整個(gè)預算體系與工作人員。通過(guò)分析考核結果采取相關(guān)方略用以輔助與優(yōu)化考核結論。同時(shí)，考核機制同樣需在內控機制內有效落實(shí)，該制度的建立與制度實(shí)施情況進(jìn)行考核檢測，并進(jìn)行高效評價(jià)，提高企業(yè)管理質(zhì)量，提升企業(yè)內部控制能力，推動(dòng)企業(yè)良性發(fā)展，將內控制度貫徹落實(shí)到企業(yè)發(fā)展各個(gè)環(huán)節，針對企業(yè)內部業(yè)務(wù)流程執行實(shí)況進(jìn)行詳細的把控與了解，因此需要完善考核與報告制度，依據預算機制進(jìn)行內部工作執行情況的考核、比較，并分析發(fā)展目標與實(shí)際情況的差距。
參考文獻
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內部控制7
1引言
國有企業(yè)內部進(jìn)行會(huì )計控制能夠提升會(huì )計工作的效率，改善企業(yè)財務(wù)情況，在現代的信息化背景下進(jìn)行企業(yè)內會(huì )計控制，能夠在保證企業(yè)財務(wù)狀況良好發(fā)展的條件下，促進(jìn)企業(yè)的長(cháng)足發(fā)展。當前國有企業(yè)的內部會(huì )計控制存在一定問(wèn)題，在信息化背景下，對相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行有效的解決和改進(jìn)，能夠更好地推動(dòng)企業(yè)內部會(huì )計控制工作的進(jìn)行。
2國有企業(yè)內部會(huì )計控制的現狀
2.1會(huì )計控制體制不健全
當前國有企業(yè)內部會(huì )計控制體制沒(méi)有十分健全，在一定程度上對會(huì )計控制的效率和財會(huì )處理企業(yè)財務(wù)帶來(lái)不利影響。當前國有企業(yè)的會(huì )計控制意識不十分強烈，管理控制體制普遍存在一定漏洞，國有企業(yè)內部會(huì )計控制大多是延用過(guò)往經(jīng)驗和長(cháng)期以來(lái)的管理制度，沒(méi)有很好地與時(shí)代接軌，造成管理體制的滯后，很多管理制度上的漏洞沒(méi)有得到改進(jìn)，造成會(huì )計控制差，財務(wù)工作效率低等問(wèn)題。
2.2會(huì )計人員缺乏專(zhuān)業(yè)性
國有企業(yè)內部的會(huì )計人員專(zhuān)業(yè)化水平參差不齊，專(zhuān)門(mén)用于進(jìn)行會(huì )計控制的管理人才較少。國有企業(yè)由于長(cháng)期以來(lái)對會(huì )計控制方面的認知存在一定偏差，對于會(huì )計控制不十分重視，導致內部可用于進(jìn)行會(huì )計控制的專(zhuān)業(yè)人才缺失，很多企業(yè)特別是規模較小的企業(yè)用于進(jìn)行會(huì )計控制的人員多為轉職人員，沒(méi)有十分專(zhuān)業(yè)的會(huì )計控制知識，對會(huì )計控制的經(jīng)驗也比較少，不能發(fā)揮良好的控制作用。
2.3會(huì )計控制監督的缺失
除了在體制和人才方面的缺失之外，當前國有企業(yè)會(huì )計控制的監督管理方面也存在較大的缺陷。企業(yè)內部會(huì )計控制中缺乏有效的監督制度和監督人員，導致企業(yè)內部會(huì )計控制過(guò)程形同虛設，并且使得很多參與會(huì )計控制的`環(huán)節無(wú)法良好地發(fā)揮作用，工作效率低、工作內容不完善并且可能出現一系列工作失誤，影響國有企業(yè)內部的會(huì )計控制工作。
2.4會(huì )計控制信息化水平較低
由于缺乏良好的控制意識、管理體制、監督制度和管理人才，國有企業(yè)內部的會(huì )計控制信息化水平往往較差。國有企業(yè)內部可能沒(méi)有意識到利用信息化技術(shù)進(jìn)行會(huì )計控制的重要性和高效性，或者意識到信息化的重要性，但是缺乏相應的專(zhuān)業(yè)化人才，造成會(huì )計控制當中信息化水平較差，抑制了企業(yè)會(huì )計控制工作的進(jìn)展。
3信息化應用于國有企業(yè)內部會(huì )計控制的對策
3.1樹(shù)立正確的會(huì )計控制認知
國有企業(yè)進(jìn)行內部會(huì )計控制一定要具備正確的管理控制認知。國有企業(yè)管理人員應當重視信息化對國有企業(yè)的影響，以及信息化可能對國有企業(yè)內部會(huì )計控制產(chǎn)生的更有利的作用。樹(shù)立內部會(huì )計控制的意識，并且應當注意通過(guò)建立健全管理和監控機制，提高人員的綜合素質(zhì)，以及積極引入信息化技術(shù)為上述內容提供有效的支持，從而更好地保證會(huì )計控制的進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)的現代化發(fā)展。
3.2健全企業(yè)內部會(huì )計控制體制
國有企業(yè)在進(jìn)行內部會(huì )計控制體制過(guò)程中，一定要注意建立健全相關(guān)體制。首先，明確會(huì )計控制當中各部門(mén)以及各人員的工作內容。其次，應當對人員的工作內容和方式進(jìn)行有效的規范，建立完善的獎勵懲戒制度、監督管理制度以及會(huì )計管理控制的一系列日常規范內容等。通過(guò)信息化技術(shù)的應用，積極了解先進(jìn)的管理體制的優(yōu)越性和可執行性，根據本企業(yè)的發(fā)展現狀，將其優(yōu)秀的適應于本企業(yè)發(fā)展的內容引入進(jìn)來(lái)，保證企業(yè)內部會(huì )計控制的先進(jìn)性。
3.3強化對專(zhuān)業(yè)化人才的培訓
國有企業(yè)內部會(huì )計控制應當注重對專(zhuān)業(yè)人才的培養工作。若企業(yè)內部缺乏會(huì )計控制人員，應當先根據員工的日常表現挑選出合適的員工，組織其進(jìn)行相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識的培訓學(xué)習，培養出專(zhuān)業(yè)人才后進(jìn)行相應會(huì )計控制工作，也可以積極的引入優(yōu)秀的內部會(huì )計控制人才幫助企業(yè)進(jìn)行會(huì )計控制工作。應當不斷更新會(huì )計控制人員的專(zhuān)業(yè)知識，定期地組織其進(jìn)行培訓，指導其進(jìn)行學(xué)習，提高專(zhuān)業(yè)化知識，更好地進(jìn)行企業(yè)內部會(huì )計控制工作。
3.4建立健全監督體制
建立專(zhuān)業(yè)的監督管理部門(mén)，對會(huì )計控制中的會(huì )計賬簿以及財務(wù)報表和報告等內容進(jìn)行有效的監督監控。充分發(fā)揮監督管理的作用，讓企業(yè)內部會(huì )計控制工作專(zhuān)業(yè)化。在信息化背景下，監督管理體制可以借助信息化技術(shù)，將監督結果和監督過(guò)程利用計算機數據庫技術(shù)，傳輸至企業(yè)內部數據庫中，進(jìn)行錄入統計，方便企業(yè)進(jìn)行獎懲工作時(shí)查找數據。
3.5引入先進(jìn)的信息化技術(shù)
信息化技術(shù)是支撐現代企業(yè)生存發(fā)展中的重要力量，在國有企業(yè)內部進(jìn)行會(huì )計控制工作應當充分發(fā)揮信息化技術(shù)的作用，并且積極的引入先進(jìn)的信息化技術(shù)。企業(yè)要認識到信息化技術(shù)的時(shí)效性，通過(guò)不斷更新先進(jìn)的信息化技術(shù)，使用信息處理軟件、信息化管理、數據庫技術(shù)等對企業(yè)內部會(huì )計控制進(jìn)行支持，才能夠不斷提升控制質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。
4結語(yǔ)
國有企業(yè)內部會(huì )計控制對于國有企業(yè)財務(wù)工作的發(fā)展具有重要意義。在信息化背景下，通過(guò)信息技術(shù)能夠推動(dòng)國有企業(yè)內部會(huì )計控制向著(zhù)現代化、信息化方向發(fā)展，通過(guò)不斷完善管理體制、引進(jìn)先進(jìn)人才、建立監督機制、將信息技術(shù)不斷更新，能夠更好地發(fā)揮對國有企業(yè)內部會(huì )計控制的作用。
內部控制8
摘要:營(yíng)改增是我國稅制深化改革的重要舉措，對我國經(jīng)濟發(fā)展發(fā)生著(zhù)日益深遠的影響。對于企業(yè)而言，基于增值稅較營(yíng)業(yè)稅的復雜性，營(yíng)改增無(wú)疑是對企業(yè)稅務(wù)管理的重要挑戰，要求企業(yè)不斷加強稅務(wù)內部控制體系建設，增強稅務(wù)風(fēng)險的控制能力與應對能力，促進(jìn)稅務(wù)管理價(jià)值的提升。本文在分析營(yíng)改增背景下加強企業(yè)稅務(wù)內部控制體系建設必要性的基礎上，闡述了營(yíng)改增對企業(yè)稅務(wù)內部控制體系建設的影響，進(jìn)而提出加強企業(yè)稅務(wù)內部控制體系建設的主要措施。
關(guān)鍵詞:營(yíng)改增；稅務(wù)內部控制；體系建設
內部控制是企業(yè)細化經(jīng)濟管理流程，識別控制風(fēng)險，實(shí)現穩健發(fā)展的一系列活動(dòng)組合。企業(yè)稅務(wù)內部控制是企業(yè)內部控制的重要組成部分，在我國營(yíng)改增全面擴圍的背景下，增值稅成為企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)需要繳納的流轉稅種，而增值稅復雜的計算方法和科目設計，以票控稅的征管模式，為企業(yè)稅務(wù)管理提出了更新更高的要求�；诖�，企業(yè)需正視營(yíng)改增對企業(yè)稅務(wù)內控體系建設的必要性和重要影響，并采取措施，不斷加強企業(yè)稅務(wù)內部控制體系建設。
一、營(yíng)改增背景下加強企業(yè)稅務(wù)內部控制體系建設的必要性
(一)有效控制稅務(wù)風(fēng)險的必然選擇
增值稅是發(fā)達國家普遍征收的流轉稅種，因其僅對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的增值額征稅，避免了征收營(yíng)業(yè)稅可能對企業(yè)造成的重復納稅。然而，增值稅核算復雜，納稅規定繁多，加之上下游企業(yè)情況各異，使得企業(yè)面臨較多的稅務(wù)風(fēng)險，亟需通過(guò)建立稅務(wù)內部控制體系建設，加強增值稅核算管理，提升稅務(wù)政策掌握的時(shí)效性，及時(shí)與內外部建立稅務(wù)與業(yè)務(wù)的聯(lián)系通道，實(shí)現稅務(wù)風(fēng)險的有效控制。
(二)有效提高稅務(wù)管理價(jià)值的必然選擇
企業(yè)稅務(wù)管理的目標之一是為企業(yè)創(chuàng )造稅務(wù)價(jià)值，這也是稅務(wù)管理追求的較高境界。稅務(wù)內部控制在對企業(yè)業(yè)務(wù)流程梳理的基礎上，將增值稅政策與執行貫穿其中，細化識別增值稅涉及的稅務(wù)風(fēng)險，采取有效措施加以防范，為企業(yè)積累稅務(wù)管理的經(jīng)驗，建立稅務(wù)內部控制創(chuàng )造管理價(jià)值的基礎，如企業(yè)通過(guò)稅務(wù)內部控制，不斷優(yōu)化產(chǎn)業(yè)鏈客戶(hù)結構，提高增值稅發(fā)票管理的規范性，可以降低企業(yè)增值稅應納稅負擔，降低企業(yè)資金壓力，創(chuàng )造稅務(wù)管理價(jià)值。
二、營(yíng)改增對企業(yè)稅務(wù)內部控制體系建設的影響
(一)企業(yè)稅務(wù)管理環(huán)境發(fā)生較大變化
營(yíng)業(yè)稅實(shí)施中，企業(yè)僅需按照營(yíng)業(yè)收入計提一定比例稅金，以此完成稅金申報，即完成了營(yíng)業(yè)稅繳納。而增值稅采取差額征收、以票管稅的機制，涉及企業(yè)的采購、制造、銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節。營(yíng)改增使得企業(yè)稅務(wù)內部控制體系所處的內外部環(huán)境發(fā)生較大變化，一方面稅務(wù)主管機關(guān)由地稅局轉變?yōu)閲惥�，涉及進(jìn)項稅抵扣、轉出、出口退稅、即征即退、先征后退等復雜稅收政策，面臨的稅務(wù)監管模式發(fā)生較大變化，另一方面增值稅涉及企業(yè)上下游業(yè)務(wù)，要求企業(yè)財務(wù)人員應對企業(yè)業(yè)務(wù)有更為廣泛的認識，也對企業(yè)內部環(huán)境提出新的要求。
(二)企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險更加多元
由于增值稅核算復雜，涉及進(jìn)項稅、銷(xiāo)項稅、進(jìn)項稅轉出等9個(gè)明細科目，加之企業(yè)經(jīng)濟行為涉及的稅收規定繁多，諸如視同銷(xiāo)售、混合銷(xiāo)售等經(jīng)濟行為都有不同的稅務(wù)處理規定，企業(yè)稅務(wù)處理可能存在的風(fēng)險因素也相應多元。如對稅收政策掌握不及時(shí)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票認證超期，所享受的稅收優(yōu)惠政策申請不及時(shí)等等，都可能使得企業(yè)的增值稅管理產(chǎn)生風(fēng)險，造成企業(yè)損失。
(三)企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)要求更高
企業(yè)適用營(yíng)業(yè)稅條件下，稅務(wù)人員工作相對簡(jiǎn)單，可以在內部控制允許情況下，從事其他財務(wù)工作，但增值稅條件下，企業(yè)需要設立專(zhuān)人負責增值稅管理，包括發(fā)票管理、稅金核算、稅款申報、稅收政策學(xué)習、優(yōu)惠政策落地等相關(guān)工作，同時(shí)增值稅管理不單純是稅務(wù)管理，更是對企業(yè)的業(yè)務(wù)管理，是貫穿企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的全流程管理，對企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)防范風(fēng)險的要求更高。
三、營(yíng)改增背景下加強企業(yè)稅務(wù)內部控制體系建設的主要措施
(一)加強企業(yè)稅務(wù)體制機制建立與完善
稅務(wù)體制機制是稅務(wù)內部控制的環(huán)境建設，企業(yè)應在營(yíng)改增全面實(shí)施前提下，建立企業(yè)良好的稅務(wù)內控環(huán)境。一是提高企業(yè)全員對稅務(wù)內部控制的認識，特別是加強一把手對增值稅的'重視程度；二是加強營(yíng)改增基礎管理，建立專(zhuān)人專(zhuān)職管理機制，明確責任，加強對企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈管理，重構企業(yè)供應商客戶(hù)群，建立完成的增值稅抵扣鏈條，逐步倒逼企業(yè)規范管理；三是正確評估營(yíng)改增對企業(yè)稅負的影響程度，合理規劃企業(yè)未來(lái)發(fā)展，調整企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰略與實(shí)施策略，促進(jìn)企業(yè)穩健持續發(fā)展。
(二)加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別與管理
稅務(wù)風(fēng)險識別是企業(yè)稅務(wù)內部控制建設的主要內容，是有效控制稅務(wù)風(fēng)險的基礎。管理稅務(wù)風(fēng)險則是企業(yè)穩健經(jīng)營(yíng)的重要抓手。識別與管理稅務(wù)風(fēng)險，一是對增值稅政策有全面掌握，與企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)際融會(huì )貫通，查找風(fēng)險點(diǎn)，梳理關(guān)鍵控制點(diǎn)；二是針對流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，明確措施，防范風(fēng)險。如對于營(yíng)改增的過(guò)度事項，應分析業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，取得有力證據，規范稅務(wù)處理，以防范稅務(wù)風(fēng)險；三是與主管稅務(wù)機關(guān)加強交流，實(shí)時(shí)掌握政策最新動(dòng)態(tài)，溝通政策執行口徑，避免因稅務(wù)政策理解不同造成的稅務(wù)風(fēng)險。
(三)加強企業(yè)稅務(wù)培訓與交流
我國大部分企業(yè)習慣于營(yíng)業(yè)稅管理，營(yíng)改增全面擴圍后，很多企業(yè)對增值稅的認識尚且初步。實(shí)施企業(yè)稅務(wù)培訓與交流，形成常態(tài)化，是建設企業(yè)稅務(wù)內部控制體系的主要內容之一。一是加強對財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員的增值稅普及培訓，促進(jìn)全員對增值稅有基本的認知。二是加強新政策與新業(yè)務(wù)的培訓與交流，未雨綢繆，建立適應新政策的企業(yè)商業(yè)模式，突出增值稅對企業(yè)業(yè)務(wù)的重要作用，將增值稅作為企業(yè)預算上下溝通、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流程建立的必選項。三是加強企業(yè)稅務(wù)審計，發(fā)揮企業(yè)內部審計職能，定期與不定期開(kāi)展營(yíng)改增專(zhuān)項審計，將稅務(wù)風(fēng)險消滅于初期，實(shí)現稅務(wù)風(fēng)險的過(guò)程監督與事后檢查，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)內部控制體系的全周期全流程管控。
內部控制9
在事業(yè)單位內部控制中內部會(huì )計控制占據重要地位，發(fā)揮不容忽視的作用，然而目前，事業(yè)單位內部會(huì )計控制中還有一些問(wèn)題的存在，對單位的健康發(fā)展造成了不小的影響，所以及時(shí)找出并分析內部會(huì )計控制問(wèn)題，通過(guò)有效的措施加以解決，是本文的論述重點(diǎn)。
一、事業(yè)單位內部會(huì )計控制中存在的問(wèn)題
�。保狈φ_的內部會(huì )計控制意識。
作為事業(yè)單位內部工作人員，只有具備科學(xué)正確的內部控制意識，才能促進(jìn)內部控制制度的全面貫徹落實(shí)。然而現階段，我國仍有部分事業(yè)單位人員尤其是領(lǐng)導者，對內部控制知識缺乏透徹的理解，實(shí)踐工作中，會(huì )計人員的任務(wù)主要是記賬、付款，很少涉及單位一些重大的決策甚至是業(yè)務(wù)管理活動(dòng)，這直接阻礙了財務(wù)監控作用的發(fā)揮，無(wú)法及時(shí)全面地掌握單位核心決策的具體事項。
�。玻畷�(huì )計控制制度執行檢查力度不夠，缺乏完善的監督機制。
部分事業(yè)單位的內部會(huì )計控制制度執行檢查力度不夠，在內部監督過(guò)程中，單位會(huì )計監督工作依舊以應付外部檢查為目的，忽視了內部會(huì )計監督的重要性，出現了內部會(huì )計監督與外部會(huì )計監督混淆的局面。關(guān)于外部監督，政府監督的功能相互交叉，且沒(méi)有統一的標準，加之管理的分散性，沒(méi)有形成有效的監督合力。政府監督與社會(huì )監督未向規定的目標要求方向發(fā)展，有的將重心放在了平衡預算及創(chuàng )收上，并且還存在違規交易現象，嚴重阻礙了監督功能的發(fā)揮。
�。常畷�(huì )計人員素質(zhì)有待提高。
事業(yè)單位內部會(huì )計控制的優(yōu)化設計與有效執行，需要會(huì )計人員的大力幫助才能實(shí)現。會(huì )計人員素質(zhì)及其獨立性對內部會(huì )計控制功能作用的發(fā)揮具有重要意義。有的事業(yè)單位會(huì )計人員的素質(zhì)普遍不高、知識水平與學(xué)歷參差不齊，也缺乏一定的業(yè)務(wù)能力，同時(shí)單位還忽視了對會(huì )計人員的.思想教育和業(yè)務(wù)培訓，導致會(huì )計人員沒(méi)有足夠的監督意識、法制觀(guān)念薄弱、職業(yè)判斷力低下，最終影響了會(huì )計監督的功能作用全面體現。
二、強化事業(yè)單位內部會(huì )計控制的對策
�。保岣哳I(lǐng)導的重視度。
事業(yè)單位領(lǐng)導者應充分認識會(huì )計內部控制制度的重要性，在制定內部控制相關(guān)規定時(shí)，應清晰劃分相關(guān)負責人應當擔負的職責與權力，確保單位全員都嚴格落實(shí)內部控制要求，為內部控制的順利有序發(fā)展做出應有的貢獻。同時(shí)還應通過(guò)法人經(jīng)濟責任制，把責任風(fēng)險與決策層掛鉤。
�。玻浞职l(fā)揮審計監督作用，落實(shí)激勵機制。
要想進(jìn)一步強化內部會(huì )計控制，事業(yè)單位就需要及時(shí)構建一套完善的內部審計制度，促進(jìn)內部審計部門(mén)監督職能作用的全面發(fā)揮。內部審計其實(shí)就是內部控制的再控制，所以應給予內部審計必要的獨立性，獨立審計在定期監督中的作用不可小覷。內部審計的主要任務(wù)是對會(huì )計賬簿進(jìn)行審計、對會(huì )計控制制度的完善性及單位內部組織機構的執行有效性進(jìn)行稽查與評價(jià)，同時(shí)將最后的結果遞交給單位管理部門(mén)，以此實(shí)現規范健全的內部會(huì )計控制制度。
�。常岣邥�(huì )計人員的素質(zhì)。
具體應做好以下幾方面：一是增強會(huì )計人員的法律意識及道德品質(zhì)；會(huì )計人員的良好道德素質(zhì)是會(huì )計行業(yè)一直強調的要求，工作中必須誠實(shí)守信，有正確的職業(yè)操守，拒絕做假，確保會(huì )計信息的真實(shí)完整性，從而贏(yíng)得社會(huì )的信賴(lài)。二是不僅要制定完善的職業(yè)道德規范，還應對違反規范的行為進(jìn)行嚴厲的處理。國家頒布實(shí)施的《會(huì )計法》中明確提出，對提供虛假財務(wù)會(huì )計報告、做假等違規行為的會(huì )計人員，一律不予頒發(fā)會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)，此外，對因不按規定辦事而被吊銷(xiāo)會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)的人員，兩年內不得再次取得會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)。在法律的不斷約束下，會(huì )計人員的工作責任感得到增強，嚴格根據規范制度辦事，不違背原則，不徇私謀利。
�。矗訌婎A算控制。
全面預算管理體系中涵蓋了預算的編制、執行、監督、控制及事后考評，同時(shí)在這些工作過(guò)程中一直強調價(jià)值與行為的管理。當前時(shí)期，事業(yè)單位對預算的要求和管理還不到位，缺乏真正意義上的預算，伴隨社會(huì )經(jīng)濟的不斷發(fā)展，對部門(mén)預算提出了嚴格的要求。單位整體發(fā)展目標需要各項計劃來(lái)實(shí)現，而在這些計劃中預算又發(fā)揮了重要的作用；單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況只有在收入的預算中才能全面反映；單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)只有在支出的預算中才能得到充分落實(shí)�？梢�(jiàn)，預算對單位整體活動(dòng)的重要性。
�。担裱杀拘б嬖瓌t，構建行之有效的內部控制制度。
事業(yè)單位構建內部控制制度時(shí)，應結合自身實(shí)況，保證制度的完善性、可行性。加強對控制投入成本與控制產(chǎn)出效益進(jìn)行比較。嚴格控制在業(yè)務(wù)處理中功能作用大、影響范圍廣的關(guān)鍵控制點(diǎn)，而對于只在局部發(fā)揮作用、影響特定范圍內的普通控制點(diǎn)，只要具備一定的監控作用即可，不用投入大量的人力、物力。避免因普通控制點(diǎn)設立過(guò)多、手續繁雜而影響到單位經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有序運行。６．強化日常管理，規范會(huì )計基礎工作。事業(yè)單位應根據本單位的會(huì )計工作性質(zhì)設立相匹配的會(huì )計崗位，保證內部人員各司其職，彼此制衡，實(shí)現會(huì )計崗位的優(yōu)化設計，提高會(huì )計系統控制的有效執行，規范會(huì )計基礎工作。
三、結論
綜上所述可知，當前，內部控制已經(jīng)成為了事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中不可或缺的重要管理手段，然而仍有部分事業(yè)單位的內部會(huì )計控制還存在一些問(wèn)題，嚴重的威脅了單位的有效運行。所以我們的當務(wù)之急就是通過(guò)一系列措施，強化會(huì )計內部控制，抵制一切漏洞問(wèn)題，提高會(huì )計工作效率，全面發(fā)揮內部會(huì )計控制制度的作用。
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內部控制10
一、課題的來(lái)源，選題目的、意義及國內外概況和預測。
�。�1）選題的來(lái)源本課題為自選課題。
我目前所在的單位是合伙制的會(huì )計師事務(wù)所，主要從事的工作有報表審計、財務(wù)顧問(wèn)、管理咨詢(xún)，面對的客戶(hù)有企業(yè)、也有行政事業(yè)單位。隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)在提高經(jīng)營(yíng)管理效率、保證企業(yè)資產(chǎn)完整和風(fēng)險意識也逐步在提高，對于會(huì )計師事務(wù)所所提供的財務(wù)顧問(wèn)和管理咨詢(xún)服務(wù)需求也在明顯增加，傳統的報表審計業(yè)務(wù)在所有業(yè)務(wù)中的份額在逐漸降低。
我們事務(wù)所面對的客戶(hù)主要是中小型企業(yè)，中小型企業(yè)的迅速發(fā)展到一定規模時(shí)，企業(yè)的原有的經(jīng)營(yíng)管理方式已經(jīng)不能滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的需要，主要表現在財務(wù)核算不規范、財務(wù)控制力度不夠或無(wú)效，整個(gè)企業(yè)根本就沒(méi)有合理的內部控制，或者有了內部控制也沒(méi)有有效地執行，也沒(méi)有在執行過(guò)程中對控制程序的設計是否合理、控制效果是否有效進(jìn)行評價(jià)。因此，企業(yè)由于內部控制失效而出現的內部員工舞弊事件層出不窮，同時(shí)也導致企業(yè)管理效率低下，制約了企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，如巨人集團衰敗、鄭州亞細亞關(guān)門(mén)等等，促使了股東及高層管理者越來(lái)越重視自身內部控制的建設。本文擬就我們事務(wù)所的一家長(cháng)期客戶(hù)為例，對其發(fā)展過(guò)程中的問(wèn)題進(jìn)行剖析，然后以?xún)炔靠刂频睦碚摓榛A，就客戶(hù)實(shí)際狀況，提出我們的解決方案。
�。�2）選題的意義
本文以國內外內部控制理論為基礎，針對JM置業(yè)公司內部控制現狀，分析其問(wèn)題產(chǎn)生的本質(zhì)原因，闡述出我對問(wèn)題的認識和觀(guān)點(diǎn)，提出切合JM置業(yè)公司實(shí)際情況的內控解決方案。
�。�3）國內外研究現狀分析
內部控制理論的發(fā)展一般認為是同社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展水平相適應的，根據內部控制理論的演進(jìn)時(shí)期，國外的內部控制理論分為以下四個(gè)階段：
1）內部牽制階段（萌芽期，20世紀40年代以前），內部牽制這個(gè)概念最早是由L、R、Dicksee于1905年提出的。在內部牽制階段，基本上是以查錯防弊為目標的。
2）內部控制制度階段（發(fā)展期，20世紀40年代----70年代），內部控制概念最早是在1949年由美國會(huì )計師協(xié)會(huì )（AICPA）提出的，“內部控制是由企業(yè)所制定的旨在保護資產(chǎn)、保證會(huì )計資料可靠性與完整性、提高經(jīng)營(yíng)效率、推動(dòng)管理部門(mén)所制定的各項政策得以貫徹執行的組織2計劃和相互配套的各種方法及措施”，同時(shí)，將內部控制分為“內部會(huì )計控制”和“內部管理控制”兩部分。
3）內部控制結構階段（過(guò)渡期，20世紀80年代），美國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )于1988年發(fā)布了《審計準則公告第55號》(SAS55)，從1990年1月起取代1972年發(fā)布的《審計準則公告第1號》。該公告首次以“內部控制結構”代替原有的“內部控制”，并指出“企業(yè)的內部控制結構包括為提供取得企業(yè)特定目標的合理保證而建立的各種政策和程序”。同時(shí)明確了內部控制結構包括三個(gè)要素：控制環(huán)境、會(huì )計制度、控制程序。
4）內部控制整體框架階段（成熟期，20世紀90年代之后），1992年，美國發(fā)起組織委員會(huì )(COSO)發(fā)布報告“內部控制――整體框架”，即“COSO報告”，被廣泛認可。
我國內部控制的實(shí)踐和理論研究均起步較晚。我國內部控制發(fā)展歷程如下：
1）1986年財政部頒布的《會(huì )計基礎工作規范》，首次提出內部控制，并對內部控制制度作了明確規定。
2）1997年1月中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )頒布實(shí)施了《獨立審計具體準則第九號――內部控制與審計風(fēng)險》，指引會(huì )計師事務(wù)所評估審計風(fēng)險，提高審計效率，保證執業(yè)質(zhì)量。
3）1999年頒布的《會(huì )計法》是我國第一部體現內部會(huì )計控制的法律，對內部控制明確提出要求：各單位應當建立、健全本單位內部會(huì )計監督制度。
4）20xx年6月我國財政部發(fā)布《內部會(huì )計控制基本規范》（征求意見(jiàn)稿），明確了內部會(huì )計控制的基本目標和基本原則，系統的闡述了內部會(huì )計控制的內容、方法及檢查。
5）20xx年6月28日，財政部會(huì )同證監會(huì )、審計署、銀監會(huì )、保監會(huì )制定并印發(fā)《企業(yè)內部控制基本規范》。
二、課題研究的預計達到的目標、主要內容、預計的技術(shù)路線(xiàn)與關(guān)鍵問(wèn)題。
�。�1）研究目標針對JM置業(yè)公司內部控制現狀，分析其問(wèn)題產(chǎn)生的本質(zhì)原因，闡述出我對問(wèn)題的認識和觀(guān)點(diǎn)，提出切合JM置業(yè)公司實(shí)際情況的內控解決方案。
�。�2）研究?jì)热荼菊撐囊訫J置業(yè)公司為研究對象，采用理論與實(shí)際相結合的研究方法，旨在研究迅速發(fā)展中的中小企業(yè)內部控制方面存在的問(wèn)題，尋求完善內部控制的原則及方法，我將從以下幾個(gè)方面進(jìn)行研究：
1、闡述內部控制相關(guān)的基本理論；
2、分析MJ置業(yè)公司內部控制現狀；
3、分析內部控制中存在問(wèn)題的本質(zhì)；
4、提出完善內部控制的具體方案；
�。�3）關(guān)鍵問(wèn)題分析MJ置業(yè)公司內部控制中存在的問(wèn)題，提出完善內部控制的具體方案。
�。�4）研究方法與技術(shù)路線(xiàn)研究方法：
本論文在研究過(guò)程中，我主要采用的'一些方法：
1）調查法為了獲得公司內部控制現實(shí)狀況，我分別進(jìn)入JM置業(yè)公司相關(guān)部門(mén)，同部門(mén)管理人員和員工進(jìn)行深入的溝通和交流，并觀(guān)察各部門(mén)內部控制的執行情況。對于關(guān)鍵部門(mén)，設計專(zhuān)門(mén)的調查問(wèn)卷，從而獲取了公司內部控制運行情況的第一手詳實(shí)的文字資料、圖表和經(jīng)營(yíng)數據。
2）實(shí)證研究法選取企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)流程中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，說(shuō)明其問(wèn)題可能產(chǎn)生結果，并指出問(wèn)題產(chǎn)生的根源，依據已有的理論作為基礎，制定切合企業(yè)實(shí)際的解決方案。
3）文獻研究法在本文撰寫(xiě)過(guò)程中，我查閱了國內和國外許多的文獻資料，使我對內部控制理論的形成、發(fā)展過(guò)程有了較為深入的了解，吸收這些文獻資料精華的同時(shí)，根據實(shí)際情況，提出了我自己創(chuàng )新性的觀(guān)點(diǎn)，使之更加切合企業(yè)的實(shí)際情況。
4）定量分析法針對研究過(guò)程中的所遇到一些問(wèn)題，進(jìn)行定量分析，從而更好的把握問(wèn)題的本質(zhì)，為制定解決方案奠定基礎。
5）定性分析法針對研究過(guò)程中的所遇到一些問(wèn)題，進(jìn)行定性分析，從而更好的把握問(wèn)題的本質(zhì)，為制定解決方案奠定基礎。
6）比較法在論文中，通過(guò)對MJ置業(yè)公司所在的房地產(chǎn)行業(yè)與其他行業(yè)的差異進(jìn)行比較分析，針對MJ置業(yè)公司的內部控制提出切實(shí)可行的方案建議。
技術(shù)路線(xiàn)：
1）系統收集相關(guān)文獻資料，進(jìn)一步了解國內外研究現狀、可供借鑒的發(fā)展思路。
2）通過(guò)實(shí)際調查的獲得一線(xiàn)真實(shí)的數據和情況，找出目前MJ置業(yè)公司內部控制存在的問(wèn)題。
3）結合內部控制的理論，分析目前公司在營(yíng)銷(xiāo)、管理、資金運營(yíng)、人力資源管理等方面存在問(wèn)題的本質(zhì)。
4）制定完善內部控制的具體方案。
三、課題研究計劃進(jìn)度本項目計劃在6個(gè)月內完成。
XX年XX月-XX年XX月進(jìn)一步收集資料，廣泛查閱國內外相關(guān)文獻，進(jìn)一步了解國內外研究現狀。
XX年XX月-XX年XX月調查JM置業(yè)公司內部控制現狀，分析其存在問(wèn)題，制定完善內部控制的方案。
XX年XX月-XX年XX月對研究成果進(jìn)行歸納整理，撰寫(xiě)畢業(yè)論文草稿，并提交課題開(kāi)題報告。
XX年XX月-XX年XX月論文修改、定稿，畢業(yè)論文答辯。
四、現有研究基礎與條件
本人在MBA學(xué)習階段學(xué)習了相關(guān)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的理論，并通過(guò)案例討論等形式積累了許多理論聯(lián)系實(shí)際的解決企業(yè)管理問(wèn)題的方法。我本人一直從事會(huì )計及審計咨詢(xún)工作，有負責多個(gè)咨詢(xún)項目的工作經(jīng)驗，對中小企業(yè)管理現狀有一定的認識。
我的指導老師王韜教授具有廣博的知識，在財政金融管理、公司治理與經(jīng)營(yíng)戰略、管理信息系統、現代管理等方面有很深的造詣，對我研究的論文可提供專(zhuān)業(yè)性的指導。
豐富的互聯(lián)網(wǎng)信息以及眾多的同行能夠給我的研究提供豐富而準確的案例和材料。
五、論文主要結構和綱要
�。�1）論文主要結構
本論文采用先闡述本論文所依據的相關(guān)內部控制的基本理論，然后提出問(wèn)題，再分析問(wèn)題，最后總結問(wèn)題解決問(wèn)題。
�。�2）論文大綱
1．本文研究的背景、意義及研究方法。
2．國內外內部控制研究的狀況。
3、有關(guān)內部控制的基本概念及理論。
4、MJ置業(yè)公司內部控制的現狀及分析。
5、MJ置業(yè)公司內部控制完善的方案。
6、本文總結。
參考文獻：
1、李鳳鳴著(zhù)：《內部控制設計》，經(jīng)濟管理出版社，1997年版。
2、朱榮恩、徐建新編著(zhù)：《現代企業(yè)內部控制制度》，中國審計出版社，1997年版。
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內部控制11
（一）財務(wù)信息的安全性控制
財務(wù)信息的安全控制是指采用各種方法保護數據和計算機程序，以防止數據泄密，更改或破壞，主要包括計算機的安全控制，硬件安全控制，軟件安全控制，網(wǎng)絡(luò )安全控制和病毒的防范與控制。為了防止以上情況的發(fā)生應采取以下幾項措施：
1.軟件質(zhì)量的控制。
財務(wù)軟件是一種技術(shù)性能較高、兼容性很強的財務(wù)核算系統，它不僅要求核算準確，同時(shí)還要求各業(yè)務(wù)之間相互銜接，相關(guān)數據能夠自動(dòng)核對，數據備份統一等，因此，在軟件的質(zhì)量要求上一定保證。
2.計算機、財務(wù)軟件安全的控制。
計算機安全控制包括：主機、財務(wù)軟件等在使用和保管上的安全控制，計算機安裝財務(wù)軟件后，就相當于財務(wù)核算的所有帳簿，在軟件運行期間要充分滿(mǎn)足防火、防水、防潮、防盜等技術(shù)條件，對于每天發(fā)生的財務(wù)核算數據要及時(shí)備份磁盤(pán)、光盤(pán)等。對于備份的資料要妥善保管，不得丟失、損壞。
3.網(wǎng)絡(luò )安全與防范病毒的控制。
采用網(wǎng)絡(luò )板財務(wù)軟件進(jìn)行財務(wù)核算時(shí)必須加強以下幾方面控制：
�。�1）系統管理的權限設置。定崗、定員、定權限，崗位管理權限由財務(wù)負責人控制，對各種數據的讀、錄入、修改權限進(jìn)行嚴格限制，把不同崗位的職責授予不同人員的操作權限。
�。�2）個(gè)人密碼的設置。每一操作人員必須根據權限設置個(gè)人密碼，進(jìn)入系統進(jìn)行工作，對密碼要進(jìn)行嚴密管理，避免使用易破的密碼。對存儲在網(wǎng)絡(luò )上的重要數據進(jìn)行有效加密。在網(wǎng)絡(luò )中傳播數據前對相關(guān)數據進(jìn)行加密。在病毒防范上要制定管理制度，無(wú)論是硬盤(pán)還是軟件都要進(jìn)行經(jīng)常檢測、殺毒，要專(zhuān)機專(zhuān)用，并安裝防病毒卡和反病毒軟件等。
（二）系統開(kāi)發(fā)控制
1.舊系統轉換成新系統。在原始的手工會(huì )計系統被新的電算化會(huì )計系統替換前，必須做好系統轉換的準備工作，如：到當地財政部門(mén)申請，對舊系統的會(huì )計事項進(jìn)行結帳、匯總、記賬等。對新系統需要初始數據的進(jìn)行安全導入，手工會(huì )計系統與電算化會(huì )計系統并行運行半年，配備合適的會(huì )計人員、計算機程序員等。另外，還要考慮到企業(yè)是否適合電算化會(huì )計系統操作等等。
2.人員培訓。財務(wù)軟件的開(kāi)發(fā)和使用，在技術(shù)和操作能力上都要求很高，因此在軟件開(kāi)發(fā)階段就要對使用該系統的有關(guān)人員進(jìn)行培訓。當企業(yè)購買(mǎi)軟件時(shí)，也應要求軟件開(kāi)發(fā)公司對企業(yè)的財務(wù)人員進(jìn)行培訓，培訓的內容包括：軟件的系統操作、財務(wù)軟件的內部控制制度、電算化會(huì )計系統運行后新會(huì )計憑證及帳簿和報表等流轉程序。
3.必須執行國家制定的標準和規范。會(huì )計電算化系統的開(kāi)發(fā)要求科學(xué)性、規范性、嚴密性，財政部對電算化的推廣已經(jīng)頒發(fā)了《會(huì )計電算化管理的辦法》、《會(huì )計核算軟件基本功能規范》、《會(huì )計電算化工作規范》等標準和規范，因此，無(wú)論是開(kāi)發(fā)軟件還是購買(mǎi)軟件，必須依據和執行財政部制定的標準和規范。
（三）電算化會(huì )計系統操作人員的控制
電算化會(huì )計人員必須進(jìn)行嚴格定位，明確規定每個(gè)崗位的職責，制定和完善會(huì )計人員職能控制制度，根據需要應設置會(huì )計主管、主管會(huì )計、出納、審計記賬、軟件維護、審查和數據分析、檔案管理等，還必須將系統操作人員、管理人員和維護人員不相容職務(wù)相互分離，互不兼任，以減少利用計算機舞弊的'可能性發(fā)生。
（四）會(huì )計電算化核算系統的操作控制
1.數據傳送的控制。會(huì )計電算化系統的數據傳送是電算化會(huì )計的優(yōu)勢，為了防止數據在傳送時(shí)發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生，數據傳送時(shí)要按照順序、編碼進(jìn)行，特別是大批量傳送，可將經(jīng)濟業(yè)務(wù)劃分為小批量傳送，接收或發(fā)出的數據部門(mén)是否準確完整、正確，一定經(jīng)過(guò)嚴格核實(shí)確認，然后進(jìn)行信息反饋，每批數據的傳送要有傳送單位名稱(chēng)、地點(diǎn)、時(shí)間、日期等記載。
2.數據存儲的控制。為了保證會(huì )計電算化系統數據和信息完整的儲存、調用，企業(yè)必須對儲存數據的各種光盤(pán)、磁盤(pán)作好標號記載、登記注冊，以便業(yè)務(wù)人員和上級財政部門(mén)、審計部門(mén)檢查審計。
3.業(yè)務(wù)發(fā)生的控制。
在會(huì )計電算化核算前，要進(jìn)行計算機的程序檢查，當發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)，要根據所發(fā)生業(yè)務(wù)的具體內容，對照計算機程序、財務(wù)軟件編輯。所設科目代碼，檢查其合理性、合法性、完整性、規范性。對照操作人員的口令是否準確有效。所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合財務(wù)軟件所規定的范圍。
4.財務(wù)數據錄入的控制。
會(huì )計電算化的核算，錄人數據快，處理數據能力強，一旦出現失誤，將給企業(yè)造成極大的影響，因此，企業(yè)要建立一整套內部控制制度，財務(wù)人員要嚴格遵守財務(wù)規章制度，以保證財務(wù)數據的準確錄入。財務(wù)人員要控制好數據錄入的準確性，首先要控制對原始憑證進(jìn)行有序排列，編制記賬憑證時(shí)必須先審核原始憑證的合法性、合理性、真實(shí)性、完整性，然后錄入正確數據，編制出正確的記賬憑證，并經(jīng)過(guò)審核人員的審核后統一記賬。當正確的會(huì )計憑證輸出后，要嚴密簽收手續，憑證傳遞時(shí)要防止丟失，保證憑證的完整性。
內部控制12
企業(yè)內部會(huì )計控制系統是企業(yè)內部管理和控制系統的重要組成部分，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理具有重要的作用。想要發(fā)揮企業(yè)內部會(huì )計控制系統的作用，需要在企業(yè)內部進(jìn)行業(yè)務(wù)流程改造，從而使得企業(yè)內部會(huì )計控制系統和業(yè)務(wù)流程相匹配。本文將從企業(yè)內部會(huì )計控制理論概述入手，分析信息技術(shù)對企業(yè)內部會(huì )計控制的影響，提出信息環(huán)境下企業(yè)內部會(huì )計控制系統改進(jìn)的策略，希望能為以后的企業(yè)內部會(huì )計控制工作提供一些幫助。
一、企業(yè)內部會(huì )計控制理論概述。
企業(yè)內部控制概念的產(chǎn)生最早是為了解決投資者和經(jīng)營(yíng)者的利益矛盾。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，投資者和經(jīng)營(yíng)者之間的利益有很大差別，投資者為了對經(jīng)營(yíng)者的行為進(jìn)行約束和限制就制定了一系列的企業(yè)管理控制的規則，從而形成了早期的企業(yè)內部控制。隨著(zhù)企業(yè)的組織經(jīng)營(yíng)模式的不斷發(fā)展，企業(yè)內部控制的類(lèi)型也逐漸增多，企業(yè)內部會(huì )計控制就是企業(yè)內部控制的一種形式。
1、會(huì )計控制的概念。
會(huì )計控制主要包括兩部分的內容，一是要確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性，另一個(gè)就是要保證會(huì )計信息的準確性。企業(yè)會(huì )計控制就是針對這兩部分內容制定的一些控制規則和管理措施。雖然，企業(yè)內部會(huì )計控制主要包括上述兩個(gè)內容，但企業(yè)內部會(huì )計控制的實(shí)施是有目的，即要保證企業(yè)能在激烈的市場(chǎng)競爭中生存下來(lái)。鑒于這一點(diǎn)，企業(yè)內部會(huì )計控制的內容還涉及到其它方面。
2、信息技術(shù)條件下的內部會(huì )計控制。
信息技術(shù)涉及到內容主要包括信息收集、信息傳遞、信息運行等。企業(yè)內部會(huì )計控制的范圍限定于企業(yè)內部的業(yè)務(wù)活動(dòng)。在信息技術(shù)條件下進(jìn)行企業(yè)內部會(huì )計控制主要包括四個(gè)階段：第一階段就是利用現代信息技術(shù)進(jìn)行會(huì )計信息收集和整理；第二階段就是通過(guò)分析收集到的會(huì )計信息進(jìn)行相關(guān)決策；第三階段就是利用會(huì )計信息實(shí)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目標；第四階段就是利用信息技術(shù)對企業(yè)會(huì )計行為進(jìn)行全程的監督。在傳統的企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式中，會(huì )計的功能就是計算，不參與管理。但在現代企業(yè)中，會(huì )計已經(jīng)成為一種管理的手段，甚至可以說(shuō)企業(yè)內部控制就是企業(yè)內部會(huì )計控制。
二、信息技術(shù)對企業(yè)內部會(huì )計控制的影響。
1、信息技術(shù)對控制要素的影響。
信息技術(shù)的出現沒(méi)有改變企業(yè)內部控制的.模式，但卻使企業(yè)內部的控制要素發(fā)生了一些變化，這些控制要素的變化使得企業(yè)內部會(huì )計控制出現了一些新的特征。
第一，控制環(huán)境的要素影響。所謂控制環(huán)境是指能夠影響企業(yè)內部會(huì )計控制系統的設立和實(shí)行的多種類(lèi)型的影響因素的總和。在企業(yè)中能夠對控制環(huán)境產(chǎn)生影響的因素包括人力資源管理的能力、相關(guān)工作崗位人員的工作勝任能力、企業(yè)自身的文化、企業(yè)組織結構等。
第二，風(fēng)險評估的要素影響。所謂風(fēng)險評估就是指根據企業(yè)運行的實(shí)際情況建立合理的風(fēng)險評估體系對企業(yè)內外部風(fēng)險進(jìn)行系統化地評價(jià)，從而決定采用何種風(fēng)險應對策略。在信息技術(shù)條件下進(jìn)行風(fēng)險評估，應按照一定的步驟進(jìn)行。首先，要設定風(fēng)險評估的目標。風(fēng)險評估目標的設定對于預測風(fēng)險和控制風(fēng)險都有很大的幫助。其次，要確定主要風(fēng)險因素。通過(guò)測評風(fēng)險的重要性來(lái)判斷哪些風(fēng)險是主要風(fēng)險、哪些風(fēng)險是次要風(fēng)險，進(jìn)而決定主要控制的風(fēng)險類(lèi)型。最后，利用信息技術(shù)手段對風(fēng)險進(jìn)行控制；
2、信息環(huán)境下企業(yè)內部會(huì )計控制的變化。
信息環(huán)境下企業(yè)內部會(huì )計控制發(fā)生了很大的變化，具體的變化主要體現在下述幾個(gè)方面：第一，企業(yè)內部會(huì )計控制的載體發(fā)生了變化。在傳統的企業(yè)會(huì )計控制系統中所有的會(huì )計行為憑證都是紙質(zhì)版的，如果在紙質(zhì)版的會(huì )計憑證上進(jìn)行修改會(huì )很容易被人發(fā)現的，這在某種程度上也是可以預防會(huì )計違法操作的。在信息環(huán)境下，企業(yè)的會(huì )計行為大多是利用計算機完成，如果企業(yè)的會(huì )計信息管理能力跟不上發(fā)展的速度，就很容易出現會(huì )計違法操作的現象；第二，企業(yè)內部會(huì )計控制的內容發(fā)生了變化。隨著(zhù)信息技術(shù)在企業(yè)內部會(huì )計控制中應用范圍的不斷擴大，企業(yè)內部會(huì )計控制的內容也有了很大的變化，主要是控制的范圍變廣了。很多控制內容都是傳統會(huì )計控制模式下不需要考慮的問(wèn)題。例如，在進(jìn)行企業(yè)內部會(huì )計控制的過(guò)程中需要考慮計算機網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的安全性問(wèn)題、會(huì )計信息備份問(wèn)題等；
三、信息環(huán)境下企業(yè)內部會(huì )計控制系統的改進(jìn)。
1、完善企業(yè)內部會(huì )計控制環(huán)境。
完善企業(yè)內部會(huì )計控制環(huán)境需要做到下述幾點(diǎn)：
第一，要完善企業(yè)的法人治理結構。即要保證董事會(huì )在企業(yè)中地位，這是改善企業(yè)內部會(huì )計控制環(huán)境的前提，對于改善企業(yè)內部會(huì )計控制環(huán)境具有很大的幫助。
第二，要重視企業(yè)內部審計工作。目前，很多企業(yè)的內部審計部門(mén)都形同虛設，無(wú)法達到預期的效果。要改變這種現狀，一方面需要提高審計部門(mén)在企業(yè)中的地位，另一方面要完善企業(yè)內部審計的制度，規范企業(yè)內部審計的流程。
第三，要建立完善的激勵機制。激勵機制的存在對于改善企業(yè)內部會(huì )計控制有很大的幫助，一方面可以提高工作人員的工作積極性，進(jìn)而提高企業(yè)會(huì )計工作效率，另一方面還能從源頭上減少企業(yè)會(huì )計違法操作，避免出現違法行為。
2、改進(jìn)風(fēng)險控制。
改進(jìn)風(fēng)險控制的措施包括兩個(gè)方面的內容。
第一就是要進(jìn)行風(fēng)險識別和風(fēng)險防控。信息環(huán)境下企業(yè)內部會(huì )計控制的內容發(fā)生了很大的變化，這種情況下需要改變傳統的風(fēng)險識別和風(fēng)險防控策略，重新對企業(yè)中的會(huì )計數據信息進(jìn)行分析，建立新的分析評估機制，確定風(fēng)險的等級以及相應的控制方法。
第二，要對企業(yè)內部會(huì )計控制進(jìn)行創(chuàng )新。企業(yè)想要在激烈的市場(chǎng)競爭中生存下來(lái)就需要根據企業(yè)的實(shí)際情況建立合理的內部會(huì )計控制制度。企業(yè)可以利用現代技術(shù)，如網(wǎng)絡(luò )技術(shù)、信息技術(shù)等，對企業(yè)的內外部經(jīng)濟環(huán)境進(jìn)行重新的定位。
四、總結。
總之，隨著(zhù)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)內部會(huì )計控制發(fā)生了很大的變化，無(wú)論是內部控制的載體、內容還是難度都有了很大的改變。在這種情況下，企業(yè)應改變現有的企業(yè)內部會(huì )計控制系統，充分利用信息技術(shù)提高企業(yè)內部會(huì )計控制的效率。
內部控制13
根據財政局《關(guān)于轉發(fā)〈省財政廳關(guān)于開(kāi)展行政事業(yè)單位20xx年度內部控制監督檢查工作的〉的》要求，我局高度重視，立即組織相關(guān)科室對我局內部控制建設情況認真開(kāi)展自查評估，現將有關(guān)情況如下。
一、自查情況
加強內部控制工作，是合理保證本單位經(jīng)濟活動(dòng)合法合規、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。為切實(shí)做好這項工作，我局從工作化、規范化、科學(xué)化出發(fā)，形成了一套事事有復核、人人有監督，行之有效、科學(xué)規范的內控和業(yè)務(wù)流程，建立健全事前、事中、事后全過(guò)程的監督機制。
�。ㄒ唬┖侠碓O置，明確責任分工，建立內部制衡機制。根據工作需要，按照不相容不能一人兼任的原則，設置了財務(wù)、業(yè)務(wù)、稽核和待遇審批等科室，在其內部再進(jìn)行細分，比如財務(wù)部門(mén)會(huì )計、出納分設等，并建立責任，形成責任明確、相互制約的內部制衡機制。
�。ǘ┘訌妰炔繖z查，確保各項規范和流程得到貫徹落實(shí)。為認真貫徹落實(shí)好各項規范和流程，根據相關(guān)財經(jīng)法規要求，對照《行政事業(yè)單位內部控制規范（試行）》，采取定期檢查和不定期抽查的方法，對局各科（室）、直屬事業(yè)單位執行財經(jīng)紀律和工作流程等情況進(jìn)行檢查，形成專(zhuān)題，提出改進(jìn)意見(jiàn)，最終達到提升內部治理水平、規范內部權力運行、促進(jìn)依法行政、推進(jìn)廉潔建設的要求，不斷提高我局的財務(wù)管理水平。
�。ㄈ┘訌婈犖榻ㄔO，提高財務(wù)人員的管理能力。結合我局工作實(shí)際，定期組織人員參加省廳和財政、審計部門(mén)組織的各種，熟練掌握財經(jīng)法律法規運用、財務(wù)規則和經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程，不斷提高財務(wù)人員的管理能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)。
二、內部控制工作的經(jīng)驗、做法及取得的成效
�。ㄒ唬┭芯恐贫üぷ�。20xx年5月19日、6月13日、8月16日分別召開(kāi)專(zhuān)題會(huì )議對局內部控制制度建設工作進(jìn)行安排、部署，落實(shí)了牽頭和監督科室，研究并制定下發(fā)了《水務(wù)局內部控制制度建設工作》。
�。ǘ┙⒔∪瞬僮餍暂^強的工作流程和業(yè)務(wù)規范，進(jìn)一步促進(jìn)了我局內部控制工作的程序化、規范化。
�。ㄈ┱{整了內部控制領(lǐng)導小組成員，印發(fā)了《水務(wù)局關(guān)于調整內部控制委員會(huì )成員的》，進(jìn)一步加強了內部控制制度建設工作的組織領(lǐng)導。
�。ㄋ模┘訌娦麄�，提高干部職工的內部控制風(fēng)險防范意識，組織開(kāi)展內部控制工作業(yè)務(wù)，不斷提高相關(guān)人員的能力和水平。
�。ㄎ澹┲贫恕端畡�(wù)局內部控制制度（試行）》，對主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行了梳理，并有針對性地制定了相應的控制措施。建立健全了預算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購、資產(chǎn)管理、建設項目管理、管理等一系列制度、措施，從源頭上規范了我局經(jīng)濟業(yè)務(wù)的`各個(gè)層面。
�。┙M織開(kāi)展了內部控制風(fēng)險評估工作。抽調專(zhuān)門(mén)人員組織內部控制風(fēng)險評估工作小組，對單位層面的組織架構、經(jīng)濟決策、人力資源以及業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險進(jìn)行了檢查評估，對風(fēng)險因素進(jìn)行了分析，并提出了應對風(fēng)險的措施建議，為我局內部控制制度的修改、完善提供了依據。
三、內部控制中存在的問(wèn)題與遇到的困難
我局的內部控制工作在局黨組的領(lǐng)導下，在財政、審計部門(mén)的指導下，建立了一系列制度、措施，形成了對經(jīng)濟業(yè)務(wù)各個(gè)層面的控制、規范，從源頭預防和減少了內部控制相關(guān)事項實(shí)施過(guò)程中可能出現的風(fēng)險。但內部控制與干部職工長(cháng)期形成的習慣和思維定勢必然會(huì )有沖突,形成各種各樣的問(wèn)題：
一是內部控制工作宣傳的力度還需進(jìn)一步加強，干部職工自覺(jué)用內部控制制度來(lái)規范自己的意識還有差距。
二是專(zhuān)業(yè)人才較少的客觀(guān)現實(shí)與定期對關(guān)鍵、重點(diǎn)人員進(jìn)行輪崗的實(shí)際需求之間的矛盾較為突出。
三是部分科室預算編制考慮不仔細，預測不精準，隨意性較大，致使預算執行力不夠，預算執行達不到財政部門(mén)規定的進(jìn)度。
四、下一步內部控制
一是修改完善內部控制制度，進(jìn)一步梳理經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程，優(yōu)化細化流程圖，保持內部控制制度的時(shí)效性。
二是加強內部控制制度的宣傳力度，組織開(kāi)展，不斷提高干部職工自覺(jué)遵守內部控制制度的意識和能力。
三是積極主動(dòng)向組織部門(mén)報告，通過(guò)選調、公招等方式引進(jìn)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才，確保關(guān)鍵、重點(diǎn)人員定期進(jìn)行輪崗，防止一個(gè)任職時(shí)間過(guò)長(cháng)產(chǎn)生欺詐和舞弊等行為。
四是加強預算管理，定期進(jìn)行預算執行情況通報，對未達到財政部門(mén)規定進(jìn)度的科室、事業(yè)單位納入年度目標績(jì)效考核。
內部控制14
一般認為,內部控制是一個(gè)企業(yè)或單位為了保證其資產(chǎn)的安全性、會(huì )計資料的準確性和可靠性,提高經(jīng)營(yíng)效率以及貫徹執行其規定的管理方針而在組織內采用的一系列制度、方法和手續。其在企業(yè)管理、會(huì )計和審計活動(dòng)中占據著(zhù)重要的地位。計算機引入會(huì )計信息系統后,內部控制本身呈現出新的特征,內部控制技術(shù)在系統管理和審計中的重要性大大提高。了解和掌握計算機會(huì )計信息系統內部控制的基本要求,不僅是開(kāi)發(fā)設計可靠系統的前提,同時(shí)也是使系統高效運行和管理的必要條件。
一、計算機會(huì )計信息系統內部控制的變化
計算機引入數據處理系統后,計算機會(huì )計信息系統呈現出不同于一般手工系統的特征,如數據處理的集中化、數據存儲的磁、光介質(zhì)化、可視審計線(xiàn)索減少、缺乏綜合判斷及推理能力和初始成本變大等。計算機會(huì )計信息系統的這些特點(diǎn),一方面使得審計中有些風(fēng)險減少,另一方面也增加了許多在手工系統中較小的、或不曾有的風(fēng)險,從而使得加強計算機會(huì )計信息系統的內部控制成為任何實(shí)施計算機會(huì )計信息系統的單位都不可忽視的一項重要工作。計算機會(huì )計信息系統中內部控制的一些變化主要有:
1.差錯的反復發(fā)生。在手工系統中,發(fā)生差錯往往是個(gè)別現象,而且由于數據處理緩解分散于多個(gè)部門(mén)、多個(gè)人員完成,一個(gè)部門(mén)或人員的差錯往往可以在下一個(gè)環(huán)節中發(fā)現和改正。所以一般而言,一定時(shí)間內數據中反復發(fā)生錯誤的可能性并不大。但計算機系統處理的集中化,加之計算機運算的高速性,使得其處理結果一旦發(fā)生錯誤,就往往在短時(shí)間內迅速蔓延,使得多種文件、賬簿,以至整個(gè)系統失真。如果發(fā)生錯誤的原因在于系統程序和系統軟件,則計算機就會(huì )重復執行同一錯誤操作。
2.數據安全性差。手工系統中數據的處理和存儲均分散于各個(gè)部門(mén)和人員,而計算機系統的突出特點(diǎn)就是其處理和存儲的集中化。由此對數據安全帶來(lái)一定的威脅。如未經(jīng)授權的人員可以利用計算機輕而易舉的瀏覽其他部門(mén)文件和數據,從而使得機密數據被泄漏。另外,數據大量集中存儲于磁、光介質(zhì)中,一旦發(fā)生火災、水災、被盜之類(lèi)的事件,就可能是全部數據丟失或者毀損;同時(shí)磁、光介質(zhì)對環(huán)境的要求較高,不僅要防水、防火,還要防塵、防磁,而且對溫度還有一定的要求,從而增加了數據的脆弱性。
3.對不合理的業(yè)務(wù)缺乏識別能力。盡管計算機運行速度快、精度高,但以其代替人的手工操作的同時(shí)也使系統喪失了人類(lèi)所具有的對不合邏輯、不合理的及例外事項的判斷和處理能力,因此要求在數據處理過(guò)程中增加多種檢查控制。
4.輸入差錯的嚴重性。在信息處理過(guò)程中,"垃圾進(jìn),垃圾出",即如果輸入數據出錯,以后的處理環(huán)節再正確,也只能輸出錯誤的信息。計算機會(huì )計信息系統處理的高速性和集中化,都使得這一問(wèn)題更加突出。另外,計算機會(huì )計信息系統的輸入過(guò)程較手工系統多了一道程序,即需將人類(lèi)可讀的數據轉換為機器可讀的代碼形式,這一環(huán)節無(wú)論采用聯(lián)機系統還是采用批處理系統都可能產(chǎn)生一定的錯誤,由此使得計算機會(huì )計信息系統輸入方面的補償控制更加必要。
5.程序被非法調用篡改。計算機完全依靠程序進(jìn)行操作。離開(kāi)了程序,性能再好的計算機也像沒(méi)有拐杖的盲人一樣。對程序的控制這一在手工系統中不曾有的控制手段在計算機系統中卻至關(guān)重要。如果對任何人接近計算機系統缺乏控制,則未經(jīng)授權的人員也可以上機操作,改動(dòng)程序。同時(shí)對于經(jīng)批準接近系統的操作人員加以限制也非常重要。在歷史上,無(wú)論國外還是國內,操作人員利用工作之便篡改程序達到非法目的的事件一直屢見(jiàn)不鮮。
6.系統現狀與用戶(hù)要求不相適應。計算機會(huì )計信息系統的建立是一個(gè)復雜的過(guò)程,需要很多計算機和通訊技術(shù)知識,單純依靠用戶(hù)本身往往難以勝任。所以一般要憑借本單位或者專(zhuān)業(yè)公司的計算機專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行。但我國目前的一個(gè)普遍現象是,計算機專(zhuān)業(yè)人員往往不懂會(huì )計與審計知識,而用戶(hù)又對計算機知識知之甚少。系統的開(kāi)發(fā)過(guò)程只能由用戶(hù)提出具體要求,由計算機專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行相應設計。由于用戶(hù)和審計人員知識背景的差異,往往造成理解上的障礙,使得設計出來(lái)的計算機系統不能滿(mǎn)足用戶(hù)的需要。
總之,計算機會(huì )計信息系統中的風(fēng)險有其特殊性,加強其內部控制的建設,比之手工系統更為迫切。并且國內外的事實(shí)說(shuō)明,雖然計算機系統中出現錯誤和舞弊的次數有所減少,但其每次所造成的損失程度有所增加。如美國的一項研究表明:一般的銀行舞弊案,每次造成的損失為10.4萬(wàn)美元,而計算機系統的銀行舞弊案的平均損失為61.7萬(wàn)美元,計算機系統的每次舞弊案的平均損失是一般手工系統的6倍以上。
二、計算機會(huì )計信息系統內部控制的特點(diǎn)
在計算機會(huì )計信息系統中,內部控制的目標仍然是保證資產(chǎn)的安全性,數據資料的準確性和可靠性,提高經(jīng)營(yíng)效率以及保證管理方針的.實(shí)現。但其控制的重點(diǎn)、方式、內容和范圍有所不同。
1.控制的重點(diǎn)轉向系統職能部門(mén)。計算機會(huì )計信息系統實(shí)現后,數據的處理、存儲集中于系統職能部門(mén),因此內部控制的重點(diǎn)必須隨之轉移。
2.控制的范圍擴大。由于計算機會(huì )計信息系統的數據處理方式與手工處理方式相比有所不同,以及計算機系統建立與運行的復雜性,要求內部控制的范圍相應擴大,其中包括一些手工系統中沒(méi)有的控制內容,如對系統開(kāi)發(fā)過(guò)程的控制、數據編碼的控制以及對調用和修改程序的控制等等。
3.控制方式和操作手段由人工控制轉為人工控制和程序控制相結合。在手工系統中,所有的控制手段一般都是手工控制。在計算機系統中,原有的手工控制手段有些仍然保留,但需要增設一些存儲與計算機程序中的程序化控制。當然隨著(zhù)計算機應用的程度不同,程序化控制的范圍也會(huì )有所不同。一般來(lái)說(shuō),計算機應用的程度越高,采用的程序化控制也就越多。
三、計算機會(huì )計信息系統內部控制的功能
內部控制發(fā)揮著(zhù)三個(gè)方面的功能,即預防、監測和校正功能。
1.預防性功能。是通過(guò)防止或組織來(lái)避免錯誤、災害、事故、舞弊等的發(fā)生。例如,通過(guò)設置口令來(lái)防止非法接觸和使用終端、主機、數據文件和程序,以避免對數據文件和程序進(jìn)行破壞、篡改或非法復制。
2.監測性控制功能。是通過(guò)找出、發(fā)現已經(jīng)發(fā)生的錯誤、災害、事故、舞弊等來(lái)防止危害的擴大或者使損失得到補償。例如,計算機
操作系統通過(guò)記錄和報告系統法記錄非法修改系統軟件、應用程序或數據文件的行為。
3.校正性控制功能。是通過(guò)更正和校正已檢測出錯誤,處置發(fā)生的舞弊行為,以及處理和補救已發(fā)生的災害來(lái)減輕危害,使系統恢復正常。例如,通過(guò)文件和程序備份措施,補救因災害造成的數據和程序損毀的危害。
四、計算機會(huì )計信息系統內部控制的類(lèi)型
計算機會(huì )計信息系統的內部控制一般分為兩類(lèi),即一般控制和應用控制。它們均是計算機應用于會(huì )計信息系統所產(chǎn)生的特殊控制,用來(lái)預防、發(fā)現和糾正系統中所發(fā)生的錯誤、舞弊和故障,使系統能正常運行,是其提供可靠和及時(shí)的會(huì )計信息的重要保證。
1.一般控制是指對計算機會(huì )計信息系統的研制開(kāi)發(fā)、組織、鑒定、應用環(huán)境等方面進(jìn)行的控制。一般控制所采用的控制措施普遍適用于某一單位的會(huì )計系統,同時(shí)也為每一應用系統提供了環(huán)境。一般控制的強弱,直接影響到每項計算機應用的成敗,可以說(shuō),一般控制是應用控制的基礎。一般控制主要包括以下幾個(gè)方面的控制:
(1)組織控制;
(2)系統開(kāi)發(fā)和操作控制;
(3)系統文書(shū)控制;
(4)系統工作環(huán)境控制;
(5)其他一般控制。
2.應用控制則指對計算機會(huì )計信息系統中具體的數據處理功能的控制。應用控制具有特殊性,不同的應用系統有不同的處理方式和處理環(huán)節,因而有不同的控制問(wèn)題和控制要求。但是,一般來(lái)說(shuō),計算機會(huì )計信息系統的應用控制包括以下幾項控制:
(1)輸入控制;
(2)處理控制;
(3)輸出結果控制。
內部控制15
一、建筑施工企業(yè)內部會(huì )計控制管理措施分析
會(huì )計控制工作的有序開(kāi)展，能夠使企業(yè)更有效的利用資金，達到經(jīng)濟效益的最大化，但是實(shí)際情況是，企業(yè)內部會(huì )計控制工作并沒(méi)有按照預期的要求進(jìn)行，而是在控制的過(guò)程中存在著(zhù)一定的問(wèn)題，上文中對這些問(wèn)題進(jìn)行了簡(jiǎn)要的分析，下面本文就針對這些問(wèn)題，對當前建筑施工企業(yè)內部會(huì )計控制管理的具體措施進(jìn)行論述。
首先，逐步完善建筑施工企業(yè)內部會(huì )計控制制度。對于企業(yè)來(lái)講，完善的內部會(huì )計控制制度能夠更好的提升企業(yè)會(huì )計工作的效率，并且實(shí)現資金的合理高效利用，為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟效益，基于此，必須要結合建筑施工企業(yè)的實(shí)際情況，建立完善的企業(yè)內部會(huì )計控制機制，使得這一工作的進(jìn)行能夠有章可循，更好的發(fā)揮這一工作的作用。具體來(lái)講，要建立起完整的會(huì )計資料數據庫，確保施工企業(yè)的會(huì )計資料信息的完整性和真實(shí)性，并且保證會(huì )計信息的準確性，數據庫的建立能夠在確保會(huì )計信息有效的基礎上更快捷的開(kāi)展各種內部會(huì )計控制工作，進(jìn)一步確保施工企業(yè)的財產(chǎn)安全。同時(shí)，必須要根據建筑行業(yè)市場(chǎng)的特點(diǎn)完善會(huì )計內部控制機制，如實(shí)行不相容的職務(wù)分離控制機制，并按照會(huì )計制度的相關(guān)規定進(jìn)行會(huì )計核算工作，于此同時(shí)，還需要逐步加強對會(huì )計工作流程的監督和管理，建立起完善的動(dòng)態(tài)監督管理機制，確保企業(yè)內部會(huì )計控制工作的順利進(jìn)行。還需要逐步完會(huì )計工作責任機制，讓每個(gè)內部會(huì )計控制人員都能夠明確自身的職責和任務(wù)，這樣當出現了問(wèn)題才能夠第一時(shí)間找到責任人，及時(shí)了解問(wèn)題產(chǎn)生的原因，并采取有效的措施加以解決。
其次，完善建筑施工企業(yè)內部會(huì )計審計工作。內部財務(wù)審計對加強建筑施工企業(yè)內部財務(wù)控制具有十分重要的'作用，在建筑施工競爭日趨激烈的形勢下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況在很大程度上依賴(lài)于其內部的經(jīng)濟活動(dòng)以及這一活動(dòng)的結果和信息反饋情況，基于此，為了更好的實(shí)現建筑施工企業(yè)的良性發(fā)展，必須要逐步的完善其內部的會(huì )計審計工作，并拓寬企業(yè)內部的審計領(lǐng)域，更好的發(fā)揮審計的作用。具體來(lái)講，必須要突出內部會(huì )計審計工作的評價(jià)職能，并改進(jìn)原有的內部會(huì )計審計制度，結合當前的實(shí)際情況進(jìn)行審計工作的開(kāi)展，以更好的適應現代化的建筑企業(yè)發(fā)展需要。除此之外，為了能夠更好的確保企業(yè)經(jīng)濟效益的獲取，在內部會(huì )計審計的過(guò)程中，相關(guān)的人員必須要積極的參與到企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)全過(guò)程之中，進(jìn)而最大限度的降低企業(yè)不不必要的損失。在這個(gè)基礎上，建立起對審計事項的后續審計制度，也是開(kāi)展這一工作必不可少的環(huán)節，這一制度的建立，既能夠很好的實(shí)現對企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)的跟蹤管理，并參與到企業(yè)經(jīng)營(yíng)結構調整等重大的戰略活動(dòng)中，又能夠確保建筑企業(yè)內部會(huì )計審計工作延續性的重要保障。
最后，不斷提升會(huì )計相關(guān)工作人員的整體水平。上文中簡(jiǎn)單提到，當前建筑施工企業(yè)內部的會(huì )計工作人員整體水平較低，這樣影響到了其工作的正常開(kāi)展，必須要采取有效的措施提升會(huì )計工作人員的整體水平。為此，建筑施工企業(yè)必須要從源頭上采取措施，加強對會(huì )計人員的思想政治教育，不斷提高會(huì )計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，要建立起完善的會(huì )計人員招聘和錄用機制，確保高學(xué)歷、有資質(zhì)的會(huì )計人員進(jìn)入到施工企業(yè)內部，不斷提升整體隊伍的綜合水平，真正的發(fā)揮會(huì )計人員的作用，優(yōu)化內部結構，逐步提升會(huì )計團隊的整體水平。
二、結束語(yǔ)
對于建筑施工企業(yè)來(lái)講，內部的會(huì )計控制工作對建筑施工企業(yè)具有重要的地位和作用，是實(shí)現企業(yè)管理的重要舉措，在當前建筑市場(chǎng)競爭日趨激烈的今天，必須要加強企業(yè)內部管理，逐步的完善內部會(huì )計控制工作，并高度的重視企業(yè)內部會(huì )計團隊的建設。本文就以此為中心，結合工作實(shí)際，對當前建筑施工企業(yè)內部會(huì )計控制工作存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并以此為基礎，提出了幾點(diǎn)切實(shí)可行的解決對策，希望通過(guò)本文的論述，能夠對今后的相關(guān)工作起到一定的指導作用，實(shí)現資金的有效利用和資源的合理配置，推動(dòng)企業(yè)的可持續發(fā)展。
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