內部控制論文15篇（熱）

　　在平時(shí)的學(xué)習、工作中，許多人都寫(xiě)過(guò)論文吧，論文是一種綜合性的文體，通過(guò)論文可直接看出一個(gè)人的綜合能力和專(zhuān)業(yè)基礎。為了讓您在寫(xiě)論文時(shí)更加簡(jiǎn)單方便，以下是小編整理的內部控制論文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

內部控制論文1

　　【論文摘要】目前，我國有些公司的管理層內部控制意識淡薄，相關(guān)制度不落實(shí)、不執行制度、不按制度考核，使其形同虛設，不能發(fā)揮其制約、監督作用，內部控制制度流于形式。由于內部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟價(jià)值，而且對于生產(chǎn)、銷(xiāo)售部門(mén)帶來(lái)的經(jīng)濟效益而言，內部控制需要增加人員、崗位，制定規章制度和監控辦法，許多上市公司往往沒(méi)有設置內部控制部門(mén)或者相關(guān)控制環(huán)節，沒(méi)有真正把內部控制提升到日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，沒(méi)有貫徹到每一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節。

　　【論文關(guān)鍵詞】企業(yè)；內部控制；監督機制

　　1.前言

　　企業(yè)的健康穩定可持續發(fā)展離不開(kāi)有效管理和內部控制，目前我國絕大多數企業(yè)雖然已建立了內部控制制度，但相當一部分內部控制制度殘缺不全或有關(guān)內容不夠合理。許多企業(yè)也錯誤地認為制定各種各樣的制度和手冊就是在實(shí)行內部控制，而沒(méi)有實(shí)質(zhì)性地改變企業(yè)管理和運營(yíng)的模式、過(guò)程和方法。但是在實(shí)際工作中仍然存在著(zhù)諸多問(wèn)題需要解決，如部門(mén)設置不合理、治理結構不合理、工作人員業(yè)務(wù)水平較差等等，想要提升企業(yè)內部控制制度的執行水平，就必須切實(shí)解決上述問(wèn)題，幫助企業(yè)健康穩定可持續發(fā)展。

　　2.內部控制的目的、意義

　　企業(yè)施行內部控制的目的是為了提升企業(yè)活動(dòng)的有效性，切實(shí)制定符合企業(yè)自身發(fā)展的經(jīng)營(yíng)方針和現實(shí)目標；確保企業(yè)資產(chǎn)運用的合理性和安全性，防止無(wú)謂的資產(chǎn)流失及浪費問(wèn)題；各項企業(yè)決策信息來(lái)源的可靠性和準確性，從而為企業(yè)決策者做出正確經(jīng)營(yíng)管理決策提供第一手資料。

　　內部控制是防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的最行之有效的一種手段。內部控制的意義是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果。內部控制首先就是要通過(guò)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面控制，發(fā)現和杜絕違反法律法規的企業(yè)行為，保證企業(yè)健康持續快速的發(fā)展。

　　3.當前企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題

　　近年來(lái)，由于企業(yè)內部控制制度設計不合理，執行過(guò)程不嚴謹，導致企業(yè)蒙受重大損失的事件時(shí)有發(fā)生。當前企業(yè)內控制度存在的主要問(wèn)題如下：

　　3.1 不明確的產(chǎn)權關(guān)系

　　內部控制制度想要得到完善，首先就要有完善規范的法人治理結構，在一個(gè)企業(yè)內部，不能有特殊人員，所有的人都必須被納入內部控制制度的管理和約束當中。并且要準確定位內部控制和監控的重點(diǎn)對象。產(chǎn)權制度是企業(yè)法人治理的核心，企業(yè)的法人治理結構是否規范關(guān)鍵在于企業(yè)董事會(huì )的效用是否得到了充分的發(fā)揮。但是單從上面的案例看來(lái)，我國的法人治理結構從很大程度上來(lái)說(shuō)還處于形式大于實(shí)效的階段，多職任于一人，店長(cháng)、執行經(jīng)理任于一身，進(jìn)貨和管理由一人擔任等，工作流于形式?jīng)]有切實(shí)發(fā)揮效用的情況屢見(jiàn)不鮮。在這樣的不良環(huán)境下，企業(yè)產(chǎn)權關(guān)系難以得到明確，權力失去約束、責任無(wú)人承擔，違規違紀問(wèn)題隨時(shí)可能滋生，信息傳遞也無(wú)法達到快速高效，長(cháng)此以往，必將阻礙企業(yè)的健康穩定可持續發(fā)展。

　　3.2 流于形式的內控制度

　　內部控制的作用是否得到切實(shí)發(fā)揮，關(guān)鍵在于執行是否足夠充分和積極。在內控制度實(shí)行過(guò)程中，人的因素尤為重要。內控制度可以訂立得非常完善，但是如果企業(yè)領(lǐng)導首先就不過(guò)多重視其施行情況，如店長(cháng)貪圖眼前利益，不愿處理過(guò)期食材，企業(yè)人員對于自身的業(yè)務(wù)水平和道德素養又不能夠積極主動(dòng)的加以提升，店員聽(tīng)從店長(cháng)指示，對顧客利益置之不理。那么內控制度只能是一紙空文，無(wú)可用處。

　　3.3 不健全的監督機制

　　現在許多企業(yè)僅有內部監督而缺乏外部監管，自己人管自己人，監管力度和監管部門(mén)的獨立性就大大減弱了，甚至出現空有職務(wù)卻無(wú)人擔任的局面。如麥當勞過(guò)期食材事故，店長(cháng)既負責店里的銷(xiāo)售又負責店里的各種管理，什么事都由店長(cháng)一人說(shuō)了算，根本談不上監督監管。在出現過(guò)期食材的時(shí)候，也未能深入分析和尋找問(wèn)題產(chǎn)生的原因。這樣必然影響門(mén)店以及企業(yè)，讓企業(yè)發(fā)展面臨困境。

　　3.4 陳舊落后的內控制度

　　進(jìn)入新時(shí)期以來(lái)，我國的經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)出現電子化、網(wǎng)絡(luò )化、數字化等一系列新的發(fā)展特點(diǎn)。但是許多企業(yè)的內控制度仍然十分落后。如案例中提到的麥當勞門(mén)店，本來(lái)應該有實(shí)時(shí)監控設備，以保證員工的操作程序合規，但是卻僅僅是制定了一些文字規定。這也就給惡意違規違紀分子以可乘之機，并且無(wú)法通過(guò)落后的內控制度尋找責任人，容易讓違規違法分子找到逃脫制裁的渠道，從而給企業(yè)健康發(fā)展埋下隱患。

　　3.5 內部審計獨立性差

　　內部審計應從第三者的立場(chǎng)上客觀(guān)公正地對公司的經(jīng)濟監督進(jìn)行再監督，它的地位應當是超然獨立的。然而，由于我國的內部審計人員一般向經(jīng)理層負責，在這種情況下內部審計無(wú)法獨立開(kāi)展，其工作范圍大大受限，也很難贏(yíng)得威信。

　　4.保證內控制度有效執行的措施

　　4.1 建立健全法人治理結構和組織機構

　　內部控制制度想要得到完善，首先就要有完善規范的法人治理結構，在一個(gè)企業(yè)內部，不能有特殊人員，所有的人都必須被納入內部控制制度的管理和約束當中。并且要準確定位內部控制和監控的重點(diǎn)對象。劃分明確的權力與責任歸屬，建立明確的產(chǎn)權、代理關(guān)系等結構。要充分發(fā)揮企業(yè)股東大會(huì )的監管作用，要加強企業(yè)管理者履行權力和義務(wù)的科學(xué)性有效性，要制定一系列的手段和措施來(lái)保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)中的一切行為都能夠合乎內部控制的要求和標準，從而推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

　　4.2 建立合理有效的責任追究及處罰機制

　　執行決定著(zhù)內部控制制度的作用是否能夠得到有效發(fā)揮，在內部控制制度執行過(guò)程中必須堅持有法可依、執法必嚴、違法必究的原則，在企業(yè)領(lǐng)導的管理理念上要轉變思想，加強對內部控制的重視，要考慮到企業(yè)的自身實(shí)際、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的規模和特點(diǎn)、企業(yè)發(fā)展的長(cháng)遠戰略、企業(yè)員工的整體素質(zhì)等，在內部控制制度的建立上，設置相應的控制標準，如招聘標準、考核標準、選拔任用標準等，要把內部控制制度落到實(shí)處。國家對于不愿建立內部控制制度的企業(yè)應該加強懲處力度，制定相應的處罰明細標準，追究其法人的相關(guān)責任人的法律責任，對于良好施行企業(yè)內部控制制度的企業(yè)應給予適當獎勵，把企業(yè)內部控制制度的`實(shí)行情況與企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展掛鉤。

　　4.3 加強內控的審查與監督

　　內部控制制度想要得到良好的施行并取得有效的作用，還需要加強內控的審查與監督，企業(yè)要切實(shí)加強內部審計的工作力度，發(fā)揮內部審計的切實(shí)作用，讓內部審計幫助企業(yè)制定合理的內控目標，在企業(yè)內部營(yíng)造出良好的內控環(huán)境。審計部門(mén)應該根據提出具有建設性的內控改革建議，幫助企業(yè)實(shí)現內控目標。在企業(yè)內部審計工作中首先應該設置內部審計委員會(huì )，對會(huì )計報表進(jìn)行審查，協(xié)助董事會(huì )履行其日常職務(wù)和工作，協(xié)調董事會(huì )和企業(yè)其他員工之間的工作關(guān)系，加強多方溝通水平。然后是在財會(huì )職能部門(mén)設置審計部門(mén)，其工作向總經(jīng)理負責。審計委員會(huì )與財會(huì )部門(mén)內部的審計部門(mén)不存在直接領(lǐng)導與被領(lǐng)導的關(guān)系。審計委員會(huì )的建立有利于公司保持良好的內部控制，內部審計促成好的控制環(huán)境的建立，同時(shí)也為改進(jìn)內部控制制度提供建設性意見(jiàn)。

　　4.4 與時(shí)俱進(jìn)，創(chuàng )新企業(yè)內控制度

　　我國經(jīng)濟發(fā)展速度驚人，隨之而來(lái)的新問(wèn)題新情況也層出不窮，目前我國眾多企業(yè)紛紛建立起了較為健全的企業(yè)內部控制制度，努力做到了有法可依、有章可循。但是隨著(zhù)新的經(jīng)濟形態(tài)的演變，對于會(huì )計電算化的要求也日益增高，這就要求我們企業(yè)內部控制制度也需要適應這一新的發(fā)展要求，首先要在控制上實(shí)現程序化，通過(guò)電腦軟件編輯內控程序，并通過(guò)網(wǎng)絡(luò )實(shí)現內控作用發(fā)揮，需要企業(yè)培養更多的優(yōu)秀電腦人才，開(kāi)發(fā)更為先進(jìn)的內控程序。其次是需要將控制制度化，制定一系列的控制指標，實(shí)現每一步都納入內控系統當中，如組織、操作、系統維護、人員及企業(yè)信息檔案管理、網(wǎng)絡(luò )病毒查殺及防護等，并且在崗位設置上實(shí)現相對獨立，分工合作。工作人員之間不可相互兼職，隨意交換信息數據及其他越權行為。這樣才能切實(shí)保證我國企業(yè)的內部控制制度得到切實(shí)執行，與時(shí)俱進(jìn)，為推動(dòng)我國經(jīng)濟發(fā)展做出自己的貢獻。

　　5.結束語(yǔ)

　　綜上所述，企業(yè)內部控制制度是幫助企業(yè)健康穩定可持續發(fā)展的重要環(huán)節，內控制度不健全，甚至根本就未建立內部控制制度，致使企業(yè)缺乏明確的控制制度、標準和程序；制度執行的范圍和執行力度往往受管理者的級別影響著(zhù)，管理者本身不以身作則地遵守有關(guān)控制規定，逾越控制，甚至濫用職權，造成了內部控制制度的威懾力和信任度下降，控制制度失效。一個(gè)企業(yè)不僅應該遵循國家法律法規的規定制定出合理合情的內部控制制度，這樣才能讓內部控制制度得到有效執行，才能切實(shí)提高企業(yè)的市場(chǎng)競爭實(shí)力，從而才能更好的推動(dòng)企業(yè)和國家的經(jīng)濟發(fā)展。

內部控制論文2

　　摘要：從目前企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際來(lái)看，企業(yè)要想提高經(jīng)營(yíng)管理水平，除了要完善管理手段之外，還要在企業(yè)內部積極構建內部控制制度，使內部控制制度成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的基本制度之一，對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)現監督和促進(jìn)，內部控制制度論文�？紤]到內部控制制度的優(yōu)點(diǎn)，目前多數企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中都建立了相應的內部控制制度，以此來(lái)保障企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)管理效果�；�于這一認識，我們應對企業(yè)內部控制制度引起足夠的重視，并認真分析企業(yè)內部控制制度要點(diǎn)，建立完善的企業(yè)內部控制制度，發(fā)揮企業(yè)內部控制制度的作用，提高企業(yè)內部控制的整體效果，促進(jìn)企業(yè)內部控制制度發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理;內部控制;制度;要點(diǎn)分析

　　一、前言

　　對于企業(yè)來(lái)講，在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，追求實(shí)效性是企業(yè)管理的重要目標，只有完善企業(yè)管理制度，建立強大的企業(yè)管理體系，才能保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理手段起到積極效果。從提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)效性的角度出發(fā)，目前多數企業(yè)都建立了內部控制制度，旨在利用內部控制制度，形成對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為的監督和管控。從目前企業(yè)內部控制制度的執行效果來(lái)看，內部控制對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理行為起到了有效的約束和監督，保證了企業(yè)管理手段的有效性。為此，我們應對企業(yè)內部控制制度進(jìn)行深入了解，把握其要點(diǎn)，認真做好企業(yè)內部控制工作。

　　二、企業(yè)內部控制制度的含義

　　隨著(zhù)商品經(jīng)濟的快速發(fā)展，市嘗社會(huì )對企業(yè)的要求也越來(lái)越高，為了適應這種要求，企業(yè)對內部控制的研究也不斷深入。所謂“內部控制”是指單位為提高經(jīng)營(yíng)管理效率、實(shí)現單位經(jīng)營(yíng)管理目標而制定和實(shí)施的一系列相互制約、相互監督的方法、措施和程序的總稱(chēng)。內部控制先后經(jīng)歷了內部牽制、內部控制制度、內部控制結構和內部控制整體框架四個(gè)階段。但是由于傳統內部控制的定位比較狹窄，為此財政部聯(lián)合五部委于20xx年發(fā)布了《企業(yè)內部控制基本規范》，旨在推進(jìn)企業(yè)的內部控制工作。

　　從企業(yè)管理制度建設來(lái)看，企業(yè)內部控制制度是企業(yè)的基本管理制度之一，在企業(yè)管理制度構成中處于重要地位。內部控制制度的作用，主要在于對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理手段和經(jīng)營(yíng)管理行為進(jìn)行監督、管理和約束，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理行為能夠滿(mǎn)足企業(yè)的實(shí)際需要，并取得積極效果。從制度構成來(lái)看，企業(yè)內部控制制度更像是企業(yè)整個(gè)管理制度體系中的監督元素。利用企業(yè)內部控制制度，可以發(fā)揮其監督職能，提高其管控效果，滿(mǎn)足企業(yè)管理的實(shí)際需求。為此，我們應對企業(yè)內部控制制度的含義有正確的認識，要學(xué)會(huì )熟練運用內部控制手段，根據企業(yè)實(shí)際，設計完善的內部控制流程，使內部控制制度的作用得意充分發(fā)揮，達到提高企業(yè)管理效果的目的。

　　三、企業(yè)內部控制制度要素分析

　　由于美國COSO報告對內部控制基本要素的定義在全世界范圍內被廣泛采用，我們借鑒了COSO的表述，該表述將內部控制的基本要素定義為：

　　1.內部環(huán)境

　　內部環(huán)境，是影響、制約企業(yè)內部控制制度建立與執行的各種內部因素的總稱(chēng)，是實(shí)施內部控制的基礎內部環(huán)境主要包括治理結構、組織機構設置與權責分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內部審計機制、反舞弊機制等內容。從企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理來(lái)看，內部環(huán)境是企業(yè)管理運行的重要環(huán)境之一，對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生了重要影響，同時(shí)，內部環(huán)境也是企業(yè)內部控制制度推行的主要場(chǎng)所，因此，只有熟悉內部環(huán)境，并認識到內部環(huán)境的基礎作用，才能使內部控制制度取得積極效果。

　　2.風(fēng)險評估

　　風(fēng)險評估，是及時(shí)識別、科學(xué)分析影響企業(yè)戰略和經(jīng)營(yíng)管理目標實(shí)現的各種不確定因素并采取應對策略的過(guò)程，是實(shí)施內部控制的重要環(huán)節和內容。風(fēng)險評估主要包括目標設定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應對。內部控制制度和其他制度一樣，在推行過(guò)程中，為了保證其積極效果，都會(huì )對其風(fēng)險進(jìn)行評估，并以風(fēng)險評估的結果，判斷內部控制制度是否有效。所以，在內部控制制度的推行過(guò)程中，風(fēng)險評估是內部控制制度的要素之一，對內部控制制度的實(shí)施具有重要意義。

　　3.控制措施

　　控制措施，是根據風(fēng)險評估結果、結合風(fēng)險應對策略所采取的確保企業(yè)內部控制目標得以實(shí)現的方法和手段，是實(shí)施內部控制的具體方式和載體�？刂拼胧┙Y合企業(yè)具體業(yè)務(wù)和事項的特點(diǎn)與要求制定，主要包括職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會(huì )計系統控制、內部報告控制、經(jīng)濟活動(dòng)分析控制、績(jì)效考評控制、信息技術(shù)控制等�？刂拼胧┦莾炔靠刂凭唧w實(shí)施過(guò)程中的主要手段，目前來(lái)看，內部控制制度的控制措施很多，控制結果主要依賴(lài)于控制措施是否得到有效執行。因此，在內部控制制度的要素中，控制措施是保證內部控制制度取得積極效果的關(guān)鍵，我們應對內部控制措施有足夠的認識。

　　4.信息與溝通

　　信息與溝通，是及時(shí)、準確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當的方式在企業(yè)有關(guān)層級之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應用的過(guò)程，是實(shí)施內部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機制及在企業(yè)內部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機制等。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，要想取得管理的綜合效果，就要加強企業(yè)內部的信息傳遞和溝通效果，使企業(yè)的內部管理機制能夠發(fā)揮重要作用，能夠起到促進(jìn)內部控制制度實(shí)行，提高內部控制制度效果的目的。為此，我們應對信息與溝通要素有全面正確的認識。

　　5.監督檢查

　　監督檢查，是企業(yè)對其內部控制制度的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監督檢查與評估，形成書(shū)面報告并作出相應處理的過(guò)程，是實(shí)施內部控制的重要保證。監督檢查主要包括對建立并執行內部控制制度的整體情況進(jìn)行持續性監督檢查，對內部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專(zhuān)項監督檢查，以及提交相應的檢查報告、提出有針對性的改進(jìn)措施等，管理制度《內部控制制度論文》。企業(yè)內部控制自我評估是內部控制監督檢查工作中的一項重要內容。雖然內部控制制度是企業(yè)內部監督檢查工作的一部分，對企業(yè)的內部管理機制和管理效果負有監督檢查的職責。但是出于提高企業(yè)內部控制制度有效性的目的，我們應在內部控制制度實(shí)行過(guò)程中，設置必要的監督檢查程序，保證內部控制制度達到預期目標，并取得積極效果。四、企業(yè)內部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)分析

　　從目前企業(yè)內部控制制度的建立情況來(lái)看，要想提高企業(yè)內部控制制度的整體效果，就要尊重內部控制規律，結合企業(yè)具體的經(jīng)營(yíng)管理情況，了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理流程，使內部控制制度的建立能夠最大程度的.符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際。經(jīng)過(guò)對企業(yè)內部控制制度進(jìn)行深入分析后可知，企業(yè)內部控制制度的要點(diǎn)主要表現為以下三個(gè)方面：

　　1.企業(yè)內部控制制度的控制活動(dòng)與控制目標相一致

　　在企業(yè)內部控制制度的建立過(guò)程中，為了保證內部控制制度能夠發(fā)揮積極作用，并取得預期效果，首先應保證內部控制制度的控制活動(dòng)與控制目標相一致，具體應做好以下幾方面的工作：

　　(1)企業(yè)內部控制制度應設立明確的控制目標

　　為了保證企業(yè)內部控制制度能夠發(fā)揮積極作用，并在具體管理過(guò)程中取得實(shí)效，應設立明確的控制目標，對內部控制制度的目的、意義和作用進(jìn)行規范和明確，使企業(yè)內部控制制度能夠擁有較強的針對性，能夠形成對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為的指導和約束。從目前企業(yè)內部控制制度的設計來(lái)看，設立明確的控制目標成為了保證企業(yè)內部控制制度取得積極效果的關(guān)鍵。為此，在企業(yè)內部控制控制制度建立過(guò)程中，應結合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，設立科學(xué)的控制目標，保證內部控制制度的可執行性。在企業(yè)內部控制制度的實(shí)行過(guò)程中，為了保證內部控制制度取得積極效果，就要合理設置控制目標，既要保證控制目標能夠達到實(shí)際要求，也要保證控制目標具有實(shí)現能力，使內部控制制度的目標符合企業(yè)內部管理實(shí)際，促進(jìn)企業(yè)內部控制制度的發(fā)展。

　　(2)企業(yè)內部控制制度應制定具體的工作流程

　　在企業(yè)內部控制制度的建立過(guò)程中，除了要設立明確的控制目標之外，還要根據企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，制定具體的內部控制工作流程，使企業(yè)內部控制能夠保持高效性和實(shí)效性，能夠真正發(fā)揮其監督和控制作用，實(shí)現對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為的約束。從企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際來(lái)看，企業(yè)內部控制制度的工作流程應與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理流程相適應，二者應保持一致，只有這樣，才能保證企業(yè)內部控制制度能夠與經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程具有同一流程特點(diǎn)，便于內部控制制度發(fā)揮作用。企業(yè)內部控制制度和其他制度一樣，要想保證實(shí)施效果，就要建立具體的工作流程，使工作流程能夠符合企業(yè)管理的實(shí)際需要，能夠最大程度的提高企業(yè)內部控制制度的執行效果，促進(jìn)企業(yè)內部控制制度的實(shí)施，使企業(yè)內部控制制度達到預期目標。

　　(3)企業(yè)內部控制制度應保證控制活動(dòng)與控制目標的一致性

　　從企業(yè)內部控制制度的具體實(shí)行來(lái)看，其控制活動(dòng)決定了企業(yè)內部控制制度的具體管理行為和約束手段的展開(kāi)，而控制目標則表明了企業(yè)內部控制制度需要達到的目的，以及期望獲得的效果。為了保證企業(yè)內部控制制度的作用得以全面發(fā)揮，企業(yè)內部控制制度應保證控制活動(dòng)與控制目標相一致，使控制活動(dòng)能夠在控制目標的指導下進(jìn)行，提高控制活動(dòng)的針對性和實(shí)效性，滿(mǎn)足企業(yè)內部控制的實(shí)際需要，達到提升內部控制水平的目的，全面提高企業(yè)內部控制制度的整體性。在推進(jìn)企業(yè)內部控制制度的時(shí)候，要想取得積極效果，就要對企業(yè)內部控制制度進(jìn)行全面了解，就要分析內部控制制度的控制活動(dòng)和控制目標，使控制活動(dòng)和控制目標能夠保持一致，最大程度的滿(mǎn)足內部控制制度的推行要求，提高內部控制制度的推行質(zhì)量。

　　2.企業(yè)內部控制制度應保證內部會(huì )計控制的有效實(shí)施

　　在企業(yè)內部控制制度的實(shí)施過(guò)程中，我們可以清楚的看到，內部會(huì )計由于涉及到企業(yè)的財務(wù)管理，已經(jīng)成為了內部控制的重要對象�？紤]到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)，財務(wù)管理是企業(yè)的基礎工作之一，同時(shí)也是保證企業(yè)能夠獲得最佳效益的重要管理手段，基于這一認識，在企業(yè)內部控制工作中，應對財務(wù)管理特別是會(huì )計工作進(jìn)行重點(diǎn)控制，保證內部會(huì )計控制的有效實(shí)施。具體可以從以下幾方面入手：

　　(1)內部會(huì )計控制中應認真分析企業(yè)財務(wù)管理特點(diǎn)

　　為了保證企業(yè)內部會(huì )計控制取得積極效果，應對企業(yè)財務(wù)管理的特點(diǎn)進(jìn)行認真分析，并把握企業(yè)財務(wù)管理要點(diǎn)及原則，根據企業(yè)財務(wù)管理實(shí)際，積極開(kāi)展內部會(huì )計控制，使內部會(huì )計控制能夠對企業(yè)的財務(wù)管理過(guò)程進(jìn)行重點(diǎn)監督和把控，保證企業(yè)財務(wù)管理取得積極效果�；�于這一認識，在內部會(huì )計控制中，應注重對企業(yè)財務(wù)管理特點(diǎn)的分析，通過(guò)正確分析其特點(diǎn)，促進(jìn)內部會(huì )計控制取得實(shí)效。從企業(yè)內部控制制度的推行來(lái)看，內部控制制度主要是對企業(yè)財務(wù)管理狀況和財務(wù)運行體系進(jìn)行監督，因此內部會(huì )計控制中應對企業(yè)財務(wù)管理的特點(diǎn)進(jìn)行認真分析，應結合企業(yè)內部會(huì )計控制實(shí)際，制定具體的內部會(huì )計控制措施，滿(mǎn)足企業(yè)的實(shí)際需要。

　　(2)內部會(huì )計控制中應重點(diǎn)做好會(huì )計核算的準確性控制

　　在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，財務(wù)管理中的會(huì )計核算關(guān)系到企業(yè)整體效益的最終計算，為企業(yè)管理層提供了基礎的數據參考，使企業(yè)管理層能夠以此為依據，制定具體的經(jīng)營(yíng)管理策略�？紤]到會(huì )計核算的重要性，在會(huì )計核算過(guò)程中，應保證會(huì )計核算結果的準確性。由于內部會(huì )計控制主要是針對會(huì )計核算展開(kāi)的，在核算標準和核算目的上，應將準確性作為控制的重要目標，使內部會(huì )計控制達到預期效果。從內部會(huì )計控制的實(shí)際出發(fā)，只有做好會(huì )計核算的準確性控制，才能滿(mǎn)足企業(yè)內部控制的實(shí)際需要，才能達到內部會(huì )計控制的預期目的，進(jìn)而提升企業(yè)內部會(huì )計控制質(zhì)量，滿(mǎn)足企業(yè)內部控制的實(shí)際需要。所以，在內部會(huì )計控制中應重點(diǎn)做好會(huì )計核算的準確性控制。

　　(3)內部會(huì )計控制中應將財務(wù)管理與會(huì )計核算放在重要位置

　　從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際來(lái)看，財務(wù)管理和會(huì )計核算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要任務(wù)，要想保證內部會(huì )計控制取得積極效果，就要對財務(wù)管理和會(huì )計核算引起足夠的重視，就要將財務(wù)管理和會(huì )計核算放在內部會(huì )計控制的首位，保證內部會(huì )計控制得以全面開(kāi)展。從控制結果來(lái)看，財務(wù)管理與會(huì )計核算的內部會(huì )計控制結果，關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略的制定和整體經(jīng)營(yíng)效果的測算，為此，內部會(huì )計控制應高度重視財務(wù)管理與會(huì )計核算。從內部會(huì )計控制的實(shí)際開(kāi)展情況來(lái)看，內部會(huì )計控制要想取得積極效果，就要將財務(wù)管理與會(huì )計核算放在重要位置，就要實(shí)現對二者的重視，只有這樣，才能在內部會(huì )計控制中保證內部控制取得積極效果，促進(jìn)內部會(huì )計控制的發(fā)展，滿(mǎn)足企業(yè)內部控制的實(shí)際需求。3.企業(yè)內部控制制度應形成內部控制的企業(yè)文化

　　從目前企業(yè)內部控制制度的建立和實(shí)行情況來(lái)看，企業(yè)的內部控制關(guān)系到企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)效果，是企業(yè)的一項基本管理制度，需要企業(yè)全員參與，只有將企業(yè)內部控制作為企業(yè)文化的一部分，才能保證企業(yè)內部控制制度取得積極效果。結合企業(yè)內部控制制度的建立情況和企業(yè)文化的發(fā)展實(shí)際，在企業(yè)內部控制制度的建立過(guò)程中，應形成內部控制的企業(yè)文化，具體應做好以下幾方面工作：

　　(1)企業(yè)內部控制制度應形成全員參與的文化氛圍

　　在企業(yè)內部控制制度的實(shí)行過(guò)程中，要想取得積極效果，就應該發(fā)動(dòng)企業(yè)員工，形成全員參與的局面，同時(shí)應將企業(yè)內部控制制度作為企業(yè)文化建設的一項重要內容，培養員工的責任感，使員工能夠通過(guò)企業(yè)文化的宣傳，了解到企業(yè)內部控制的重要性，使企業(yè)員工能夠積極主動(dòng)的參與到內部控制中，推動(dòng)企業(yè)內部控制取得積極效果，滿(mǎn)足企業(yè)內部控制的實(shí)際需要，提高企業(yè)內部控制的整體質(zhì)量�？紤]到企業(yè)內部控制制度的特殊性，只有動(dòng)員企業(yè)全體成員都參加企業(yè)內部控制制度的構建，才能滿(mǎn)足企業(yè)內部控制制度的發(fā)展要求，從而提高企業(yè)內部控制制度的實(shí)行質(zhì)量。由此可見(jiàn)，在企業(yè)內部控制制度的發(fā)展中，應形成全員參與的文化氛圍，提高制度推進(jìn)質(zhì)量。

　　(2)企業(yè)內部控制制度應與企業(yè)文化相結合

　　從企業(yè)內部控制制度的實(shí)行來(lái)看，內部控制制度不是孤立存在的，要想取得內部控制的預期效果，就要在培養員工參與積極性的同時(shí)，將企業(yè)內部控制制度與企業(yè)文化相結合，努力提高企業(yè)內部控制制度的實(shí)效性，使企業(yè)內部控制制度與企業(yè)文化實(shí)現良好的結合，發(fā)揮企業(yè)文化的促進(jìn)優(yōu)勢，提升企業(yè)內部控制制度的科學(xué)性和理性，使企業(yè)內部控制制度取得實(shí)效，滿(mǎn)足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際需要。企業(yè)內部控制制度，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理制度中的重要組成部分，對提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量具有重要的推動(dòng)作用。因此，我們應將企業(yè)內部控制制度與企業(yè)文化結合在一起，形成企業(yè)內部控制的良好局面，實(shí)現企業(yè)內部控制制度與企業(yè)文化的相結合和大發(fā)展。

　　(3)企業(yè)內部控制制度應形成獨特的內部控制企業(yè)文化

　　通過(guò)了解發(fā)現，企業(yè)內部控制制度與企業(yè)文化具有一定的相同點(diǎn)，在對員工的影響和作用上都有突出表現。出于提高企業(yè)內部控制制度有效性的目的，在企業(yè)內部，應形成獨特的內部控制企業(yè)文化，使企業(yè)內部控制制度能夠借助企業(yè)文化的宣傳手段，滲透到企業(yè)的每個(gè)管理環(huán)節中，使企業(yè)的員工都能夠認識到內部控制的重要性和必要性，都能在日常工作中，按照內部控制的要求，提高工作水平和質(zhì)量，滿(mǎn)足內部控制的實(shí)際需要。企業(yè)的內部控制制度和其他制度建設一樣，只有從企業(yè)文化入手，形成獨特的企業(yè)文化，才能保證企業(yè)內部控制制度的推行質(zhì)量滿(mǎn)足要求，才能實(shí)現企業(yè)內部控制制度的積極效果。為此，我們應在企業(yè)內部控制中形成獨特的內部控制企業(yè)文化，推進(jìn)企業(yè)內部控制制度的發(fā)展。

　　五、結論

　　通過(guò)本文的分析可知，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際中，內部控制制度是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理取得積極效果的關(guān)鍵，只有認真做好企業(yè)內部控制工作，全面推進(jìn)企業(yè)內部控制制度，才能保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提升。從企業(yè)內部控制制度的實(shí)際推行來(lái)看，內部控制已經(jīng)成為了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要制度之一，對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生了積極影響，促進(jìn)了企業(yè)的快速發(fā)展，滿(mǎn)足了企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)需求。為此，我們應對企業(yè)內部控制制度有全面正確的認識，應在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，認真推行內部控制制度，提高企業(yè)內部控制質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。由此可見(jiàn)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，推行內部控制制度是十分必要的。

內部控制論文3

　　內部控制作為醫院管理的一個(gè)有機組成部分，是科學(xué)與技術(shù)迅猛發(fā)展以及管理理論與管理水平不斷提高的產(chǎn)物。以下是“財務(wù)內部控制制度論文”希望能夠幫助的到您！

　　一、財務(wù)機構及財務(wù)人員職責

　�。ㄒ唬└鶕�《會(huì )計法》規定，單位負責人對本單位的會(huì )計工作和會(huì )計資料的真實(shí)性、完整性負責。

　�。ǘ�）其他部門(mén)和人員應當積極配合財務(wù)部門(mén)、會(huì )計人員開(kāi)展工作。在財務(wù)會(huì )計活動(dòng)中做到：

　　1、嚴格遵守國家及上級的有關(guān)財經(jīng)法律、法規、規章、制度。

　　2、按國家統一會(huì )計制度的要求取得或填制原始憑證并及時(shí)送交財會(huì )部門(mén)。

　　3、提供真實(shí)完整的會(huì )計資料。

　　4、嚴格執行財務(wù)計劃或預算。

　　5、確保本部門(mén)所經(jīng)管的財產(chǎn)物資安全、完整。

　　6、接受財務(wù)部門(mén)在財會(huì )工作上的指導和監督。

　�。ㄈ�）財會(huì )部門(mén)內部應當建立牽制、互控制度。會(huì )計事項的處理不能由一人辦理全過(guò)程，必須由二人及以上人員處理。具體內容包括：

　　1、出納工作由出納人員負責，其他會(huì )計不得兼任出納。出納員以外的人員代收現金時(shí)，必須由財務(wù)主管人員指定。

　　2、出納人員不得兼管稽核、會(huì )計檔案的保管和收入、費用、債權、債務(wù)、有價(jià)證券帳目的登記，不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統維護員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現金日記帳以外的明細帳登記和財務(wù)會(huì )計報告的編制工作。

　　3、出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。

　　4、會(huì )計人員不得兼任財產(chǎn)物資的采購、保管等工作。

　�。ㄋ模┴敃�(huì )部門(mén)內部應當建立稽核、互控制度、設置稽核崗位，配備專(zhuān)職或兼職的稽核人員�；�核人員應對會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、財務(wù)會(huì )計報告及其他會(huì )計資料進(jìn)行審核。審核的主要內容包括：

　　l、審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和財務(wù)收支是否符合國家及上級有關(guān)財經(jīng)法律、法規、規章、制度、財務(wù)收支是否在財務(wù)計劃或預算之內。

　　2、審核會(huì )計憑證、帳簿、財務(wù)會(huì )計報告及其他會(huì )計資料的內容是否真實(shí)、完整、計算是否正確、手續是否完備。

　　3、審核各項財產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結存情況是否與財務(wù)會(huì )計帳簿記錄相符。

　　4、稽核人員應由財會(huì )主管人員提名，報單位負責人批準，并在財會(huì )崗位責任制中予以明確。

　�。ㄎ澹┴敃�(huì )主管人員必須符合以下條件：

　　1、堅持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準。

　　2、熟悉國家財經(jīng)法律、法規、規章和方針政策，掌握本單位業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識。

　　3、除取得會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)外，還應當具備會(huì )計師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì )計工作三年以上經(jīng)歷。

　　4、熟悉會(huì )計工作各個(gè)崗位的技術(shù)操作規程和核算方法。

　　5、身體狀況能適應本職工作的要求。

　　財務(wù)主管人員的任免，必須報經(jīng)上級人事、財會(huì )部門(mén)批準。

　�。�六）會(huì )計人員必須符合以下條件：

　　1、具備中專(zhuān)以上財會(huì )學(xué)歷和必要的專(zhuān)業(yè)知識，具備會(huì )計從業(yè)資格且持有會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)。

　　2、熟悉國家有關(guān)法律、法規、規章、制度。

　　3、已聘任(用)技術(shù)職務(wù)的會(huì )計人員掌握計算機能力應達到鐵路初級標準。

　　4、堅持原則、廉潔奉公、遵守職業(yè)道德。

　　5、具有良好的身體素質(zhì)。

　�。ㄆ撸┤�(聘)用會(huì )計人員應當實(shí)行回避制度。領(lǐng)導班子成員的直系親屬不得擔任財會(huì )主管人員。財會(huì )主管人員的直系親屬不得在財會(huì )部門(mén)中任職。有直系親屬關(guān)系的人員不得在同一財會(huì )部門(mén)中任職。

　�。ò耍┴敃�(huì )主管人員、會(huì )計人員因工作調動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì )計工作，在辦理調轉手續之前，全部移交接替人員。沒(méi)有辦清交接手續。不得調動(dòng)或離職。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的，可由移交人員委托代辦移交。

　　二、會(huì )計處理程序

　�。ㄒ唬┎捎糜泿�憑證核算形式，并按以下流程進(jìn)行會(huì )計處理：

　　經(jīng)辦人員在經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生后，應當取得或填制原始憑證，及時(shí)送交財會(huì )部門(mén)----會(huì )計人員審核原始憑證，根據審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉帳憑證----稽核人員審核----財務(wù)主管審核----出納人員根據收款、付款憑證辦理收付業(yè)務(wù)，登記庫存現金日記帳----帳務(wù)人員根據記帳憑證登記明細分類(lèi)帳、總帳，期末，將總帳與庫存現金日記帳和銀行日記帳和各明細分類(lèi)帳的余額核對相符----根據帳簿記錄及其他有關(guān)資料編制財務(wù)會(huì )計報告。

　�。ǘ�）業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須根據實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，按國家統—會(huì )計制度和《鐵路會(huì )計基礎工作規范》的要求取得或填制原始憑證。

　　1、內容是否填寫(xiě)齊全并符合規定，與經(jīng)濟業(yè)務(wù)內容是否相符。

　　2、接收單位是否為正確。

　　3、收據、發(fā)票種類(lèi)是否符合規定，是否在有效期內，大小寫(xiě)金額是否相符。

　　4、裁剪發(fā)票的裁剪金額是否與小寫(xiě)金額相符。限額發(fā)票的填寫(xiě)余額是否超過(guò)最高限額。

　　5、發(fā)票是否有稅務(wù)局統一監制章、行政事業(yè)性收費收據是否有行政事業(yè)收費專(zhuān)用章；從外單位取得收據、發(fā)票是否加蓋單位財務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章。

　　6、收據、發(fā)票金額有否涂改、是否與發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)金額相符。

　　7、購買(mǎi)圖書(shū)、藥品及其他實(shí)物時(shí)，發(fā)票中無(wú)明細項目的，是否附有與發(fā)票總金額相符且加蓋了對方公章或財務(wù)專(zhuān)用章的明細表。

　　經(jīng)辦人應及時(shí)將手續完備的原始憑證送交會(huì )計機構。

　�。ㄈ�）制證人員應根據國家統一的會(huì )計制度、《鐵路會(huì )計基礎工作規范》的規定以及財務(wù)收支計劃或預算、合同等，對原始憑證的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)行審核。

　　制證(報銷(xiāo))人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予接受，并向財會(huì )主管人員報告；財會(huì )主管人員應向單位負責人報告；對重大的不真實(shí)、不合法的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，財會(huì )主管人員還應當向上級財會(huì )主管部門(mén)報告。

　　制證(報銷(xiāo))人員對記載不準確、不完整的原始憑證應予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統一的會(huì )計制度的規定更正、補充。

　　根據《會(huì )計法》的規定：原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。

　　三、貨幣資金的管理

　�。ㄒ唬┴泿刨Y金必須集中由財會(huì )部門(mén)統—管理，所有貨

　　幣資金收文都必須納入財會(huì )部門(mén)統—核算。其他任何部門(mén)未經(jīng)財會(huì )部門(mén)授權或委托，不得擅自辦理收付業(yè)務(wù)和開(kāi)具各種收款憑據和發(fā)票，不得設立“小金庫”。

　�。ǘ�）銀行帳戶(hù)的開(kāi)立，必須符合中國人民銀行《銀行帳戶(hù)管理辦法》以及上級財會(huì )主管部門(mén)關(guān)于銀行帳戶(hù)管理的規定。未經(jīng)上級財會(huì )主管部門(mén)批準，不得開(kāi)設銀行帳戶(hù)，不得公款私存，不得出租借銀行帳戶(hù)。

　�。ㄈ�）會(huì )計人員必須嚴格按《現金管理暫行條例》、《支付結算辦法》、《票據法》等有關(guān)規定進(jìn)行貨幣收付業(yè)務(wù)的管理和核算。

　�。ㄋ模�從銀行提取現金。必須如實(shí)寫(xiě)明用途、不得超限額提取備用金。財務(wù)部門(mén)必須配備帶有報警裝置的防搶劫安全箱(包)、取送現金時(shí)必須使用。到銀行存取款時(shí)，各單位必須嚴格執行派員護送或專(zhuān)車(chē)接送規定。即：一萬(wàn)元及以下的現金取送必須兩人同行，一萬(wàn)元及以上的現金取送必須派專(zhuān)車(chē)接送，十萬(wàn)元及以上的現金取送必須專(zhuān)車(chē)接送并派保衛人員護送。

　�。ㄎ澹┙豢钊讼蜇攧�(wù)交納現金，必須填制現金繳款單，注明繳款事由。會(huì )計人員必須根據現金繳款單開(kāi)具收款收據。出納人員根據收款收據清點(diǎn)現金入庫；收妥現金入庫后，應在收款收據及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。

　　財會(huì )主管人員根據出納入員簽章并加蓋“收訖”戳記的收款收據，在收款收據上加蓋財務(wù)專(zhuān)用章、并簽章。

　　制證人員必須根據審核無(wú)誤的收款收據的記帳聯(lián)和現金繳款單及其他有關(guān)資料及時(shí)編制現金收款憑證并簽章。

　�。�六）工資、獎金應委托金融機構代發(fā)、必須由金融機構出具加蓋銀行結算章的代發(fā)清單，作為支付工資獎金的付款憑證的附件。

　�。ㄆ撸└鞑块T(mén)應將領(lǐng)取的工資獎金及時(shí)發(fā)放到個(gè)人，于次月底前將簽收單上交到財會(huì )部門(mén)，到時(shí)不交或遲交的要對經(jīng)辦人進(jìn)行考核，上交財會(huì )部門(mén)的簽收單不得使用復印件或復寫(xiě)件。

　�。ò耍┿y行對帳單必須由開(kāi)戶(hù)銀行提供并加蓋開(kāi)戶(hù)銀行結算章，不得以復印件代替。銀行存款帳戶(hù)余額必須與銀行對帳單核對相符。如不一致、應查明原因：屬于記帳錯誤的，應及時(shí)調整；屬于未達帳項造成的、應編制銀行存款余額調節表調節相符。

　�。ň牛┴敃�(huì )主管人員應當定期或不定期地對庫存現金、銀行存款日記帳和銀行對帳單進(jìn)行抽查，每月不得少于二次發(fā)現問(wèn)題及時(shí)處理、并將抽查結果記入《庫存現金抽查簿》、《銀行存款抽查簿》。

　　四、存貨管理

　�。ㄒ唬┍局贫人�稱(chēng)存貨．是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為耗用或銷(xiāo)售而儲存的各種有形資產(chǎn)，包括各種原材料、燃料、包裝物、生產(chǎn)工具、低值耗品、委托加工物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和商品等。

　�。ǘ�）物資采購業(yè)務(wù)一律由部門(mén)歸口辦理。生產(chǎn)材料、工具由材料室采購、收發(fā)、登記，辦公用品、除生產(chǎn)工具以外的生產(chǎn)、生活低值易耗品由總務(wù)采購、收發(fā)、登記。并實(shí)行分級、分權管理。 材料物資的采購、驗收、保管、核算、批準人員必須相互分開(kāi)．不得由一人兼任。 材料物資采購必須貫徹“誰(shuí)采購，誰(shuí)負責”的原則，采購人員對采購材料物資的價(jià)格、質(zhì)量、數量、交貨期及使用安全全過(guò)程負責。

　　材料物資采購過(guò)程中所產(chǎn)生的回扣必須及時(shí)上交單位財部門(mén)入帳。

　�。ㄈ�）物資采購業(yè)務(wù)按以下流程辦理：

　　編制采購計劃——主任審核批準——簽訂采購合同或協(xié)議---供貨---物資驗收---貨款結算。

　�。ㄋ模┪镔Y儲備實(shí)行定量、定額管理，根據情況適時(shí)調整庫存結構，及時(shí)修改儲備定量、定額、達到合理儲備，有效利用資金。

　�。ㄎ澹┌从媱澆少彛焊鞑块T(mén)應根據生產(chǎn)計劃和消耗定額確定物資需用量，編制計劃上報，采購計劃經(jīng)財會(huì )、技術(shù)等有關(guān)部門(mén)審核后報主主任批準。

　�。�六）選定供應商。應建立選定供應商的集體決策機制或招標制度，堅持比質(zhì)比價(jià)采購原則。對屬于路局規定的招標采購范圍和達到批量標準的物資，必須實(shí)行招標采購。對不具備招標采購條件的物資采購，應組成有關(guān)生產(chǎn)、技術(shù)、物資、財會(huì )等部門(mén)人員參與的決策集體，對供應商的選擇進(jìn)行決策。對專(zhuān)用物資，必須到鐵道部規定的定點(diǎn)生產(chǎn)廠(chǎng)家采購，不得采購、使用非定點(diǎn)廠(chǎng)產(chǎn)品。

　�。ㄆ撸┖炗啿少徍贤�或協(xié)議應由主任、財會(huì )及其他部門(mén)會(huì )同簽訂。會(huì )簽部門(mén)應檢查合同是否嚴格按照《合同法》和路局有關(guān)合同管理的規定，明確雙方的權力和義務(wù)；是否有授權批準人簽字所購物資品種、數量、規格、金額是否與訂購單相符；是否符合路局規定的采購權限；供貨單位資質(zhì)是否符合規定。

　�。ò耍┕┴洠何镔Y采購人員應督促供應商按照合同或協(xié)議要求及時(shí)供貨。

　�。ň牛�驗收：采購物資到達后，采購部門(mén)應及時(shí)通知驗收員或有關(guān)人員對所購物資進(jìn)行驗收。一切物資未經(jīng)驗收合格不得入庫，不得進(jìn)帳，不得使用。驗收人員應嚴格按照規定標準和程序對物資的數量和質(zhì)量進(jìn)行驗收和檢測，并對檢驗結果承擔責任。驗收完畢，驗收入員應根據檢驗結果出具驗收記錄，驗收人員、交料人在驗收記錄上簽章。管庫員接收材料物資，應根據驗收記錄和實(shí)際收到數量填寫(xiě)收料單，收料人、交料人。

　�。ㄊ�）貨款結算。購貨發(fā)票或帳單到達后，采購部門(mén)應審核簽字。并交財會(huì )部門(mén)辦理付款。會(huì )計人員辦理付款前、必須審核以下內容：

　　1、審核物資采購是否按照經(jīng)批準的物資采購計劃，合同或協(xié)議進(jìn)行。

　　2、審核購物發(fā)票是否真實(shí)、合法、完整。

　　3、審核入庫物資收料憑證，檢查是否有采購員、交料人、驗收人、收料人的簽章，內容填制是否完整，并與采購計劃、合同或協(xié)議及原始憑證相核對。

　　會(huì )計人員對不符合規定的物資采購業(yè)務(wù)、不得辦理采購結算，并報告財會(huì )主管。財會(huì )主管對嚴重違反規定采購物資的，應及時(shí)報告單位負責人。

　�。ㄊ�一）庫存物資管理：

　　1、一切材料物資的收、發(fā)、保管和實(shí)物核算，必須由管庫員及時(shí)統一辦理。管庫人員應對材料的'質(zhì)量的數量的完整性負責。

　　2、管庫員應經(jīng)常檢查和循環(huán)盤(pán)點(diǎn)庫存材料，每月不得少于物資管理辦法規定的自點(diǎn)率(不得低于15％)。但對貴重物品和生活資料，應每月清點(diǎn)一次，以保證帳、物相符。管庫人員應保持相對穩定性。如遇工作變動(dòng)。必須對其保管的材料物資進(jìn)行清點(diǎn)、不得離職。

　　3、庫管員、財務(wù)部門(mén)應每季不少于一次聯(lián)合對庫存物資進(jìn)行抽查核對，并做好抽查記錄。

　　4、倉庫管理除按一般物資核算，還要針對各使用部門(mén)或人員人登記工具領(lǐng)用本或低值易耗品領(lǐng)用本。

　　第13條 低值易耗品的管理應做到：

　　在用低值易耗品必須建立臺帳，制定目錄、進(jìn)行實(shí)物管理，其領(lǐng)用、退回、調撥、修理與報廢等動(dòng)態(tài)嚴格辦理手續，按規定程序進(jìn)行登記。納入管理的低值易耗品上應統一編號，一物一號，以便確認。

　　1、在用低值易耗品應責成專(zhuān)人負責管理。班組和個(gè)人使用的物品，應指定專(zhuān)人或使用人負保管責任。未經(jīng)同意，他人不得動(dòng)用；其他部門(mén)或個(gè)人要借用時(shí)，應辦理借用手續。

　　2、物品交接、必須由雙方在交接憑證上簽章。

　　3、物品保管人離職時(shí)、必須將所保管的物品進(jìn)行清點(diǎn)，帳、卡、物核對相符，辦理交接手續，否則，不得離職。

　　第14條 低值易耗品的報廢注銷(xiāo)時(shí)應做到：

　　1、對在用低值易耗品的報廢，應組成鑒定小組進(jìn)行鑒定并編制物品注銷(xiāo)記錄，經(jīng)領(lǐng)導批準后方可注銷(xiāo)，注銷(xiāo)補充要重新辦理備品用料手續，登記管理手冊。

　　2、對于丟失、損壞和其他原因短少的物品，應分析原因和責任，按列銷(xiāo)批準權限規定辦理。屬于個(gè)人責任的，由過(guò)失人賠償，賠償金額按使用年限折算。

　　3、報廢的物品應有標記。及時(shí)處理，防止重復注銷(xiāo)。

　　4、報廢物品必須記入總務(wù)帳目及領(lǐng)用部門(mén)的。

　　第15條 存貨清查：由主任組織清查小組，每年對各種物資至少進(jìn)行一次清查盤(pán)點(diǎn)。清查方法：應先清點(diǎn)實(shí)物，同時(shí)填列物資盤(pán)點(diǎn)清單，并與帳面數核對，發(fā)現浮多、短少的應填制物資清點(diǎn)記錄；自然減量的應填制自然減量計算表；毀損報廢的應進(jìn)行技術(shù)鑒定，填制材質(zhì)鑒定書(shū)。

　　物資清查應根據實(shí)物的性質(zhì)認真進(jìn)行計數、檢斤過(guò)稱(chēng)或丈量，逐項在規定表格上加以記錄，不允許以借條報數。在進(jìn)行帳物核對時(shí)，首先應將尚未登帳的收、發(fā)憑證在明細帳上登記齊全，并結算出正確的庫存量。使實(shí)物存量和帳記存量處于同—時(shí)日。

　　五、固定資產(chǎn)管理

　�。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)新建、擴建、改建、購置：

　�。�、加強固定資產(chǎn)購建的計劃管理，凡屬固定資產(chǎn)投資項目，不論何種資金來(lái)源，都應納入計劃管理，沒(méi)有路局或授權單位計劃，不得進(jìn)行購建。對部、局下達的投資計劃，應嚴格按指定的建設規模和批準的概算等內容組織實(shí)施；未經(jīng)批準，不得自行在項目間調整投資，不得冒名頂替、變更計劃內容、嚴禁將投資挪作他用。

　�。�、購建程序：

　�。�1） 建設項目的程序是：項目申請----可行性研究----審核批準立項---下達計劃---設計并編制概預算---審批概預算---組織實(shí)施---驗工計價(jià)---竣工決算---轉產(chǎn)進(jìn)固。

　�。�2） 購置項目的程序是：上報建議計劃----審核批準下達計劃----編制預算---審批預算----組織實(shí)施----驗工計價(jià)----竣工決算----轉產(chǎn)進(jìn)固。

　�。�3）每年根據生產(chǎn)、生活需要，編制固定資產(chǎn)購、建計劃，報路局計劃部門(mén)審批。

　�。�4）根據上級批準下達的計劃，編制預算，報上級主管部門(mén)批準。

　�。�5）預算經(jīng)批準后，與供貨單位或施工單位簽訂合同)國家和上級部門(mén)規定購建的固定資產(chǎn)應實(shí)行招投標方式的，必須按規定進(jìn)行招投標，與中標單位簽訂合同；國家和上級部門(mén)規定購建固定資產(chǎn)可以不實(shí)行招投標方式的，各單位應當召開(kāi)領(lǐng)導會(huì )議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。

　�。�6）對固定資產(chǎn)的建造項目、根據工程進(jìn)度組織驗收，編制驗工計價(jià)表，財會(huì )部門(mén)根據驗工計價(jià)表支付工程進(jìn)度款。預付工程和備料款應控制在合同價(jià)（或工程造價(jià))的25％以?xún)�，工程開(kāi)工后，工程進(jìn)度預付款最多不能超過(guò)工程造價(jià)的95％，注意扣取質(zhì)保金，除質(zhì)保金，其余款項待工程竣工交付使用時(shí)全部一次結清。

　�。�7）固定資產(chǎn)購置或工程完工，應按合同、預算進(jìn)行驗收，驗收合格。驗收小組編制決算報上級主管部門(mén)批準。

　�。�8）固定資產(chǎn)購建完畢后，應在一個(gè)月內辦理組固手續。單位自行發(fā)包或自行施工、自行購建的項目，完工后，由業(yè)務(wù)部門(mén)填寫(xiě)組固單，交財務(wù)室建卡；局施工企業(yè)所承建的工程，建設、施工單位雙方簽認后，由財務(wù)處向建設單位下轉投資。尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產(chǎn)，應暫估入帳，并計提折舊，正式移交后，調整原暫估價(jià)值和已提折舊。

　�。�9）財會(huì )部門(mén)根據計劃、合同、發(fā)票、決算等憑據辦理結算。

　�。ǘ�）固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理：

　　1、指定專(zhuān)人保管固定資產(chǎn)，對造成非正常損失的，要按規定追究有關(guān)人員責任。任何單位或個(gè)人，不得擅自挪用、外借、贈送、削價(jià)、報廢固定資產(chǎn)。

　　2、固定資產(chǎn)的增減和使用等審批權限必須按《南昌鐵路局<鐵路運輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法，補充規定(試行)》(南鐵財字[20xx]55號)執行，在具體辦理過(guò)程中要嚴格履行審批手續。

　　3、固定資產(chǎn)的增減動(dòng)態(tài)和使用狀態(tài)的變更，必須由各單位的技術(shù)、設備等管理部門(mén)根據有關(guān)動(dòng)態(tài)變更文件或命令填制動(dòng)態(tài)憑證，調整技術(shù)履歷簿和檔案，并及時(shí)通知財會(huì )部門(mén)按規定進(jìn)行帳務(wù)處理，確保固定資產(chǎn)帳、卡、物相符。

　　4、應定期或不定期地對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查、要結合業(yè)務(wù)部門(mén)的設備檢查和秋季鑒定，對固定資產(chǎn)現狀進(jìn)行清點(diǎn)、核實(shí)，如有出入，應認真修改和調整固定資產(chǎn)卡片、設備技術(shù)檔案(臺帳、履歷薄、圖紙)。

　　5、年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)。單位長(cháng)應組織財會(huì )部門(mén)、歸口管理部門(mén)和保管使用部門(mén)組成清查小組，按以下程序進(jìn)行清查：

　�。�1）清查小組清查盤(pán)點(diǎn)單位所有的固定資產(chǎn)，并登記造冊。

　�。�2）財會(huì )部門(mén)核對固定資產(chǎn)帳冊和卡片，做到報表與總帳分類(lèi)帳—致，總分類(lèi)帳余額與明細分類(lèi)帳余額之和一致、明細分類(lèi)帳余額與固定資產(chǎn)卡片金額之和一致。

　�。�3）財會(huì )部門(mén)、歸口管理部門(mén)、保管部門(mén)、使用部門(mén)核對固定資產(chǎn)臺帳(履歷簿)和卡片、保證相互一致。

　�。�4）財會(huì )部門(mén)、歸口管理部門(mén)、保管部門(mén)、使用部門(mén)將各自的帳、卡與固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)灣單進(jìn)行核對，核對后編制清查報告。

　�。�5） 清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)、應填制“固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧報告表”(財固—9)單項原值在5萬(wàn)元以下（不含機械動(dòng)力設備）的資產(chǎn)，由單位自行辦理列帳手續；單項原值在5萬(wàn)元及以上的資產(chǎn)，由產(chǎn)權督理單位提出申請，經(jīng)路局業(yè)務(wù)主管部門(mén)審核后，報路局國有資產(chǎn)管理辦公室審批。

　�。�6）每根據設備實(shí)際使用狀況，上報設備大修、中修計劃。

　�。ㄈ�）固定資產(chǎn)報廢：

　�。�、定期或不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查、要結合業(yè)務(wù)部門(mén)的設備檢查和秋季鑒定，對固定資產(chǎn)現狀進(jìn)行清點(diǎn)、核實(shí)。

　�。�、清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)、應填制“固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧報告表”(財固—9)， 固定資產(chǎn)發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧，應查明原因，分清任責任。在未經(jīng)批準列入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查清原因、分清責任后，編制“固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧(毀損)理由書(shū)”(財固—10)，待批準后列帳。

　�。�、固資損失審批權限：?jiǎn)挝怀闪①Y產(chǎn)損失核銷(xiāo)審批領(lǐng)導小組，對固定資產(chǎn)進(jìn)行鑒定，經(jīng)單位長(cháng)審查，“編制固定資產(chǎn)拆除、報廢申請單”(財固—8)，報路局財務(wù)處國有資產(chǎn)管理辦公室，交按照以下管理權限辦理審批手續：主業(yè)原值在5萬(wàn)元以下的固定資產(chǎn)（不含機械動(dòng)力設備，下同）毀損、盤(pán)虧、報廢，2萬(wàn)元以下的機械動(dòng)力設備，由單位資產(chǎn)損失核銷(xiāo)審批領(lǐng)導小組審核，單位長(cháng)審批，損失自行列銷(xiāo)，報國資辦備案。主業(yè)原值在5萬(wàn)元以上的固定資產(chǎn)（不含機械動(dòng)力設備，下同）毀損、盤(pán)虧報廢，及時(shí)萬(wàn)元以上的機械動(dòng)力設備，報業(yè)務(wù)主管部門(mén)、國資辦審批。

　�。�、清理結束后，應認真修改和調整固定資產(chǎn)卡片、設備技術(shù)檔案(臺帳、履歷薄、圖紙)。

　　六、債權債務(wù)管理

　�。ㄒ唬�為了確保債權的及時(shí)收回和債務(wù)的按時(shí)償還，避免壞帳損失的發(fā)生。維護資金的正常運轉，必須加強對債權債務(wù)的管理、核算及清理。 建立債權債務(wù)清理責任制度，實(shí)行債權債務(wù)追究制度。

　�。ǘ�）明確責任：財務(wù)室是債權債務(wù)的核算部門(mén)，債權債務(wù)清理的責任部門(mén)為主辦該項經(jīng)濟往來(lái)事項的部門(mén)，主要是指直接與對方聯(lián)系、洽談、簽約等、并向財會(huì )部門(mén)辦理收、付款業(yè)務(wù)的部門(mén)。責任部門(mén)的直接經(jīng)辦人為主要責任人，是清理債權債務(wù)的直接責任人員。

　　第３條 相互配合：在債權債務(wù)的清理中，各相關(guān)部要相互配合，對債權債務(wù)管理進(jìn)行職責分工，財會(huì )部門(mén)、物資采購部門(mén)、有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)、合同督理部門(mén)應各司其責、相互協(xié)調。

　　1、財會(huì )部門(mén)的職責：必須專(zhuān)負責債權債務(wù)審核、核算、清理、簽認，財會(huì )主管人員負責控制、審查債權債務(wù)發(fā)生的合理性，監督債權債務(wù)的清理情況。

　　2、物資采購部門(mén)職責：根據生產(chǎn)計劃編制物資采購計劃，采購物資必須簽訂購貨合同，并將購銷(xiāo)合同送達財會(huì )部門(mén)，對采購物資約價(jià)格、質(zhì)量、交貨期、相關(guān)服務(wù)全過(guò)程負責、嚴禁盲目采購。加強對物資采購環(huán)節的管理與監督。

　　3、有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)職責：對本部門(mén)涉及的相關(guān)工程、勞務(wù)項目要確保技術(shù)．質(zhì)量符合要求，又要確保工程項目按期完成。在業(yè)務(wù)發(fā)生前必須簽訂相應的合同并抄財會(huì )部門(mén)。

　　4、合同管理部門(mén)職責：對每個(gè)所簽合同文本進(jìn)行嚴格審核，確保購銷(xiāo)合同的合法性、合理性，避免引起經(jīng)濟糾紛。

　�。ㄋ模┰诤炗喓贤�同時(shí)必須向財會(huì )、計劃、內部審計、法律等有關(guān)部門(mén)咨詢(xún)，對所簽訂合同的各項條款要認真審查，尤其在確定付款方式、付款期限及違約條約時(shí)，應當考慮縮短債權期限、促進(jìn)債權快速收回。

　�。ㄎ澹┤魏尾块T(mén)和人員不能以單位名義對外提供擔保。

　�。�六）任何部門(mén)或人員不能將本單位資金拆借給其他單位或個(gè)人。

　�。ㄆ撸﹤�(gè)人借款只限于因公事項、其他事項不得借款。財會(huì )部門(mén)應堅持前帳不清、后帳不借的原則，嚴禁公款私存、公款公用。堅持單位長(cháng)一支筆審批制度。 對個(gè)人借支、預支等款項，經(jīng)辦人在借支、預支項目完成后，必須及時(shí)辦理報銷(xiāo)，同時(shí)將余款全額繳清。經(jīng)辦人在借支、預支項目完成后三個(gè)月內仍未辦理相關(guān)報銷(xiāo)手續的，財會(huì )部門(mén)必須將其名單書(shū)面報告單位長(cháng)，并從工資或資金中扣還。

　�。ò耍�對跨年度的債權、財會(huì )部門(mén)在每年年底前開(kāi)具對帳單或簽認單，與欠債人員或單位對帳。

　　七、運輸成本、外委成本管理

　　第1條 （一） 實(shí)行科目負責制：

　　1、運輸成本含維修成本（含中修）、大修成本。

　　2、外委工作指以本單位名義承攬完成的外單位委托的工作，外委工作可按勞資處審批的工費比例計提工資，必須承擔外委工資的工資附加費、除內部供應外，外委工作必須按外委收入交納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費附加，必須承擔路局規定的招待費、間管費，并完成外季利潤。

　　3、財會(huì )部門(mén)負責成本費用的全面管理和控制．合理編制維修成本費用計劃（不含大修、外委），并將成本費用計劃分解、落實(shí)到科目負責人。大修項目誰(shuí)施工誰(shuí)負責，外委工程誰(shuí)承攬誰(shuí)負責。

　　4、各科目負責人要在分管范圍內編制成本計劃、建立成本費用臺帳，加強成本費用的動(dòng)態(tài)管理與控制，及時(shí)分析成本費用計劃的執行情況，按期提供成本費用考核依據。為保證各科目負責人有效控制成本，有的費用要層層分解、層層落實(shí)。

　　5、科目負責人對所分管的成本費用的真實(shí)性、合理性、有效性負責。

　�。ǘ�）明確費用審批權限

　　費用的發(fā)生必須經(jīng)有權批準人批準。屬于科目負責人費用計劃及費用項目之內的費用，由科目負責人批準。屬于超出科目負責人審批權限的費用，費用發(fā)生之前，必須報經(jīng)單位主任審批，并讓科目負責人知情。

　�。ㄈ�）建立成本分析制度：財務(wù)室要每季度完成決算后，牽頭召開(kāi)成本分析會(huì )，各科目負責人書(shū)面分析工作完成進(jìn)度、費用支出情況、成本費用計劃的執行情況，及節超原因。降低成本費用的途徑和措施，分析中應提出進(jìn)一步改善經(jīng)營(yíng)、加強管理的對策和措施、并落實(shí)到有關(guān)部門(mén)或人員。財務(wù)室分析運輸成本總體支出情況、投資項目總體支出情況、外委總體支出情況，同主任對全單位費用進(jìn)行余缺平衡，有效完成全單位年度經(jīng)濟指標。

　　八、票據管理

　�。ㄒ唬┯嘘P(guān)部門(mén)領(lǐng)用收據、發(fā)票，必須經(jīng)部門(mén)負責人批準，并指定專(zhuān)人管理。票據專(zhuān)管人員填寫(xiě)票證內部領(lǐng)取單、向票證保管人員票證。票證保管人員應建立票證領(lǐng)用登記簿．詳細記錄票證的領(lǐng)用人、時(shí)間、種類(lèi)、領(lǐng)用數量、起止號碼、收回時(shí)間。領(lǐng)用票證應在票證登記簿上簽字或蓋章。

　�。ǘ�）票證領(lǐng)用人應根據實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內容開(kāi)具票據時(shí)，應按照票證內容逐次、逐攔、全部聯(lián)次一次填寫(xiě)，必須填寫(xiě)齊全，字跡必須清晰，不得涂改。對金額填寫(xiě)有差錯的，應當重開(kāi)，開(kāi)出的票證應加蓋財務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章。

　�。ㄈ�）票據領(lǐng)用人員必須做到：

　　1、不得轉借、轉讓和代其他單位或個(gè)人開(kāi)具收據、發(fā)票。

　　2、不得涂改收據、發(fā)票。

　　3、不得單聯(lián)填開(kāi)或開(kāi)具上下(正副)聯(lián)金額、內容不一致的收據、發(fā)票。

　　4、不得擴大專(zhuān)用收據、發(fā)票的開(kāi)具范圍。

　　5、不得未經(jīng)批準拆本使用收據、發(fā)票。

　　6、不得虛構經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、虛開(kāi)收據、發(fā)票。

內部控制論文4

　　摘要：

　　公司要想發(fā)展，除了進(jìn)行外部的市場(chǎng)擴展之外，公司內部也要進(jìn)行控制，也就是要抓緊完善公司內部控制審計體系，從而對公司內部的各個(gè)流程各個(gè)環(huán)節進(jìn)行監督控制，讓公司實(shí)力增強，從而提高公司整體實(shí)力和競爭力，但是目前我國的公司內部控制審計體系還不夠完善，很多公司甚至還沒(méi)有公司內部控制審計體系，這就給公司的發(fā)展帶來(lái)了比較大的影響，所以公司要想發(fā)展，就必須加強公司內部控制審計體系制度，因此，在這種背景下，研究公司的公司內部控制審計體系制度是非常必要的，本文從公司出發(fā)，對公司內部控制審計體系的定義以及建立的程序和方法作了說(shuō)明，并且指出了目前我國存在的在審計方面的一些問(wèn)題以及需要改進(jìn)的方面，并且提出了一些具體的建議和意見(jiàn)，供公司在進(jìn)行公司內部控制審計體系建立的過(guò)程進(jìn)行一些借鑒。

　　關(guān)鍵詞：

　　內部控制；內部審計

　　現在市場(chǎng)競爭越來(lái)越激烈，公司要想在激烈的市場(chǎng)競爭中有一席之地，就需要加強公司自身的能力，其中加強公司的公司內部控制審計體系是很有必要的，公司內部控制審計體系指的是公司日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，對公司的大的戰略決策，經(jīng)營(yíng)管理方面，公司業(yè)績(jì)的實(shí)現等目標，整體的公司內部控制審計體系是由從公司決策者，到管理者具體到每個(gè)工作人員都要進(jìn)行的一種公司自我風(fēng)險管理系統。公司的內部控制審計部門(mén)一般是獨立于公司其他部門(mén)之外的，是一個(gè)獨立的系統，是由公司的總負責人直接進(jìn)行管理，這個(gè)公司內部控制部門(mén)是由管理人員和專(zhuān)業(yè)的審計人員組成的審計機構，審計人員在遵守法律法規的基礎下，按照法定的審計程序，對財務(wù)的每項開(kāi)支以及公司的各項業(yè)務(wù)的發(fā)生的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行準確的審計，并且形成一個(gè)獨立的報告，這一整個(gè)過(guò)程就是公司內部控制審計體系，公司內部控制審計體系指的是公司自己內部的審計程序，是公司對自身各項情況進(jìn)行控制的有效手段，也是對各個(gè)部門(mén)進(jìn)行內部監督的有效方式。通過(guò)公司內部控制對各個(gè)部門(mén)的監督、審計，有利于公司內部各項投資的風(fēng)險控制，完善公司內部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項對公司非常有益處的措施。所以公司要加強公司內部控制審計體系，從而保證整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)安全，但是目前來(lái)說(shuō)，我國大部分公司的公司內部控制審計體系都是比較差的，所以本文對公司的公司內部控制審計體系進(jìn)行了深入研究。

　　一、內部控制審計的作用、程序和方法

　　1.內部控制審計的作用

　　公司內部控制審計體系監控公司的管理，能夠對公司的發(fā)展起到促進(jìn)作用，公司的決策對公司的發(fā)展影響很大，因此只有正確的決策才能夠讓公司有長(cháng)足的發(fā)展，但是為了避免因為失誤而造成的公司戰略決策失誤，公司內部控制審計體系就起到了作用，通過(guò)對公司目前的資產(chǎn)情況進(jìn)行充分的了解，對于投資戰略的全方位分析，從而可以判斷出公司是否能夠進(jìn)行合理的戰略規劃，因此，從對公司的各個(gè)環(huán)節的監督，就可以對公司的潛在戰略風(fēng)險進(jìn)行接觸。并且準確的公司內部信息審計，可以為公司的戰略決策提供很多有用的信息，從而為公司的發(fā)展和進(jìn)一步的管理提供了有用的建議，使公司能夠長(cháng)足的發(fā)展下去。參與公司風(fēng)險管理控制，能夠讓公司避免更多的風(fēng)險，公司在經(jīng)營(yíng)中時(shí)刻面臨著(zhù)很多風(fēng)險，只有進(jìn)行從經(jīng)營(yíng)到管理的整個(gè)過(guò)程的控制，才可以發(fā)現運營(yíng)中存在的一些問(wèn)題，從而在公司內部控制審計體系對公司進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，讓公司能夠規避風(fēng)險，公司內部控制審計體系在參與公司的風(fēng)險管理時(shí)是通過(guò)實(shí)施內部控制評審的方式進(jìn)行的。公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是一個(gè)持續發(fā)展的過(guò)程，只有進(jìn)行內部的風(fēng)險評估，才可以對公司提出合理的意見(jiàn)，降低公司風(fēng)險損失。公司在進(jìn)行公司內部控制審計體系實(shí)施時(shí)，通過(guò)對公司內部的人員的內部經(jīng)濟責任審計，可以對公司內部的人員進(jìn)行整體的了解，作出比較客觀(guān)的'評價(jià)，有利于公司篩選人才，并且進(jìn)行合理的經(jīng)營(yíng)管理者的選擇，能夠為公司的發(fā)展提供大批優(yōu)秀人才。實(shí)施公司內部控制審計體系，能夠讓公司更快實(shí)現公司的經(jīng)營(yíng)目標。公司內部控制審計體系主要是通過(guò)審計活動(dòng)對公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的評估，比財務(wù)部門(mén)更加重視資產(chǎn)和交易的流向，因此對公司的增值減值有更多地判斷因素。實(shí)施公司內部控制審計體系不管是在事前對于項目的監控工作，還是在事中對于項目的了解和發(fā)現問(wèn)題，還是對項目結束后進(jìn)行的總結以及分析，都能提出比較準確的改進(jìn)意見(jiàn)和建議。從而實(shí)施公司內部控制審計部門(mén)能夠做到規范公司的經(jīng)營(yíng)流程，提高公司的經(jīng)營(yíng)效率，節約公司資源。

　　2.內部控制審計的程序

　�。�1）審計準備階段公司進(jìn)行內部審計時(shí)，審計的準備階段是比較重要的，關(guān)系到整個(gè)審計過(guò)程的合理進(jìn)行，因此在進(jìn)行審計之前，要對公司進(jìn)行全面的了解。實(shí)施公司內部控制審計體系，首先，在進(jìn)行公司內部控制時(shí)，要先對公司的所有項目進(jìn)行充分的了解，針對每個(gè)項目不同的特點(diǎn)，制定不同的計劃，所以需要內部審計機構對將要審計的項目制定一個(gè)審計計劃，并且進(jìn)行報備，設計好將要審計的項目調查表，并進(jìn)行有針對性的審計，在合理的審計方案下對項目進(jìn)行審計，審計的準備工作應該齊備，才能在審計中盡可能的對項目做充分了解。（2）審計實(shí)施階段在具體的審計實(shí)施階段，審計人員要對即將審計的項目進(jìn)行全面的審計計劃，按照審計計劃按步驟進(jìn)行，有利于審計計劃的有效實(shí)施，也有利于對于整個(gè)項目的合理審計，這就需要實(shí)施人員制定具體的審計時(shí)間表，并且各個(gè)人員都要合理分配，確定需要審計的重點(diǎn)，如果審計方案不適合當下的項目，及時(shí)進(jìn)行修改，其余的要按照事先確定的程序進(jìn)行，審計完成之后，要檢查有沒(méi)有遺漏的地方，確定審計的準確性，并且審計要符合一定的法律法規。（3）審計報告階段在進(jìn)行了充分的審計之后，就是形成審計報告的階段，審計報告是根據之前的審計調查表，對審計的項目進(jìn)行全面的分析，并且出具嚴格的審計報告書(shū)，交由項目負責人簽字，并且對審計結果負責。3.內部控制審計的方法公司內部控制審計體系實(shí)施最重要的就是審計方法要使用得當，目前對公司進(jìn)行審計時(shí)，采用的比較常用的方法主要有幾種方法：調查問(wèn)卷法、實(shí)地觀(guān)察法、現場(chǎng)訪(fǎng)談法、資料檢查法、穿行測試法。這幾種方法通常都不是單獨使用的，而是將這幾種方法相結合，并且根據不同的審計項目使用不同的組合方法。

　　二、目前我國公司內部控制審計存在的主要問(wèn)題

　　1.內部審計規章制度不健全

　　我國目前的實(shí)施公司內部控制審計存在很大的問(wèn)題，主要原因是我國最近幾年才啟動(dòng)公司內部控制審計體系，進(jìn)行內部審計，所以很多公司沒(méi)有建立公司內部控制審計體系，就算建立了的公司，也相當于沒(méi)有，沒(méi)有起到公司內部控制審計體系對公司應有的作用，而且公司也不知該如何進(jìn)行公司內部控制審計體系，很多公司的審計人員只是按照一些經(jīng)驗進(jìn)行操作，非常容易造成舞弊的現象發(fā)生，而且也不容易發(fā)現公司存在的經(jīng)營(yíng)管理方面的問(wèn)題，出現審計上面的問(wèn)題，因此可能會(huì )導致公司的經(jīng)營(yíng)策略方面的誤判。

　　2.公司沒(méi)有建立合理的公司內部控制審計制度

　　日前因公司內部的控制審計制度存在著(zhù)很多的漏洞和疏忽。因為公司內部的公司內部控制審計部門(mén)建立的非常倉促，所以還不能完全具有獨立性，因此對公司的很多內部問(wèn)題無(wú)法進(jìn)行審計，也就無(wú)法發(fā)現公司存在的問(wèn)題，而且其他部門(mén)對于公司的內部審計機構并不支持，領(lǐng)導也對公司內部控制審計部門(mén)認為可有可無(wú)，沒(méi)有一些比較專(zhuān)業(yè)的審計人員，因此公司內部控制審計部門(mén)并沒(méi)有起到應有的對公司的監控作用。

　　3.公司沒(méi)有轉變思想，內部審計更加重視事后

　　內部審計的部門(mén)往往只是起到對公司的內部財務(wù)的監控作用，而沒(méi)有起到參與管理或者是對公司的其他部門(mén)進(jìn)行監督的作用，并且往往是公司進(jìn)行了一些決策之后，通過(guò)公司內部控制審計部門(mén)對已經(jīng)進(jìn)行的決策進(jìn)行事后監督，是沒(méi)有任何意義的，就算事后發(fā)現一些違規的行為，也不可能進(jìn)行及時(shí)的制止，所以總體上對于公司來(lái)說(shuō)沒(méi)有任何的作用。但是在市場(chǎng)競爭如此激烈的大環(huán)境下，公司要想增加競爭力就必須對公司內部的決策和部門(mén)進(jìn)行監控，保證公司進(jìn)行合理的決策和管理活動(dòng)，從而能夠進(jìn)行管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。從馬克思主義的角度來(lái)看，世界雖是物質(zhì)的世界，物質(zhì)決定意識，但是也應當注重到意識對物質(zhì)的反作用，從而制定更為科學(xué)的方法解決問(wèn)題。在公司內部審計管理的過(guò)程中，應當注重強化經(jīng)營(yíng)管理意識對維護公司審計良好氛圍、推動(dòng)公司內部審計科學(xué)準確的積極作用。就目前狀態(tài)而言，公司內部審計中存在的消極態(tài)度并不利于其長(cháng)期發(fā)展。

　　4.公司內部審計權威性的缺乏

　　現在公司中內部審計之所以會(huì )出現權威性缺乏是有兩個(gè)方面的原因導致的:第一是在大部分的公司里領(lǐng)導并不太重視內部控制審計部門(mén)，有的公司內部控制審計部門(mén)的位置和其他部門(mén)的位置是平等的，有的甚至出現了內部控制審計部門(mén)的位置隸屬于別的部門(mén)；而有些小規模公司更是壓根就沒(méi)有內部控制審計這個(gè)部門(mén)。從公司對于內部控制審計部門(mén)的重視程度就可以看出，在大多數的公司里內部控制審計工作受到了管理體制以及人際關(guān)系和各種利益因素的影響，根本無(wú)法真實(shí)、客觀(guān)、獨立和公正的展開(kāi)工作，這必然會(huì )導致內部審計權威性的缺乏；第二則是因為內部控制審計管理制度并不完善，內部控制審計的工作人員在實(shí)際操作中，更多的是依靠自身的經(jīng)驗和知識來(lái)進(jìn)行判斷，而且這樣的行為缺乏法律作為依據，從而導致了審計結果的準確性和權威性的降低。

　　5.公司內部進(jìn)行審計人員的財務(wù)知識和素質(zhì)不高

　　現在的公司內部控制審計部門(mén)已經(jīng)不僅僅是對公司的財務(wù)進(jìn)行檢查了，更多的是要參與到公司的管理工作中，并且對公司的一些經(jīng)營(yíng)策略提出建議和意見(jiàn)，但是現在的很多審計人員并沒(méi)有任何的公司內部控制審計知識，只是憑借一些經(jīng)驗，甚至有的審計人員內部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，知識不專(zhuān)業(yè)，也沒(méi)有系統的審計知識，所以不能很好地進(jìn)行審計智能的工作。也就無(wú)法對公司的管理決策提出合理的建議，無(wú)法對公司的項目進(jìn)行合格的審計工作，而且現在在計算機領(lǐng)域，也沒(méi)有出現相應的審計方面的軟件，這就使得所有的審計工作都只能靠手動(dòng)輸入，也就增加了審計的困難，人員素質(zhì)缺乏，但是目前沒(méi)有任何機構可以進(jìn)行人員的培養，所以公司的公司內部控制審計就成為公司內部一個(gè)比較缺乏的部門(mén)。成為公司發(fā)展的最大阻礙。

　　三、完善內部控制審計的對策

　　針對以上提出的一些審計方面的問(wèn)題，要向公司能夠增強實(shí)力，加強內部審計部門(mén)的作用，就需要進(jìn)行一些決策。針對對策的制定應當遵循客觀(guān)高效的原則。具體表現在首先應當針對公司自身內部的控制審計情況作出整體的把握，明確在內部審計過(guò)程中的問(wèn)題，針對相關(guān)問(wèn)題選擇專(zhuān)業(yè)性人員進(jìn)行分析，作出科學(xué)的考量和準確的判斷。其次在問(wèn)題分析的過(guò)程中，應當注重實(shí)際，以實(shí)際條件和情況作為分析處理問(wèn)題的基礎。要不斷建立健全相關(guān)制度，提高從業(yè)人員整體素質(zhì)，建立合理有效的內部機制，從而確保內部審計的規范性。要注重從業(yè)人員在審計過(guò)程中扮演的工作角色及其發(fā)揮的重要作用。要加強對審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的培養，提高其職業(yè)素養。不斷深化內部人事制度的改革，促進(jìn)公司內部審計的良好氛圍的形成。要努力發(fā)揮公司管理對公司內部審計的重要作用。另一方面，可以通過(guò)采用現代信息技術(shù)，努力實(shí)現向智能審計方向的發(fā)展。智能審計的應用將能夠有效的提高公司內部審計中數據的準確性。

　　1.建立健全公司內部審計規章制度

　　公司內部應當建立健全公司內部控制審計體系，領(lǐng)導人要對公司內部控制審計體系引起足夠的重視，充分認識到公司內部控制審計體系對于公司起到的重要作用，從而增強公司內部控制審計部門(mén)在公司內部的權威性，并賦予公司內部控制審計部門(mén)一定的權利，可以對公司的所有項目進(jìn)行審計，并且可以進(jìn)行參與決策，這樣就防止公司內部控制審計部門(mén)只是一個(gè)空殼，而沒(méi)有任何實(shí)際的作用。公司內部控制審計體系也要承擔起應有的職責，建立健全公司內部控制審計制度，將所有的審計項目都進(jìn)行詳細的說(shuō)明，列出計劃表，按照計劃進(jìn)行，并且嚴格按照國家對于審計的法律規定。制定符合公司進(jìn)行審計的法律規范，明確審計部門(mén)每個(gè)人員的職責，并且按照每個(gè)人的具體職責進(jìn)行工作，嚴格的按照審計程序，對所有的審計項目負責，繼續公正的審計，并且及時(shí)的對公司的運營(yíng)提出合理的審計意見(jiàn)，保障公司的正常運營(yíng)。

　　2.領(lǐng)導要引起對公司內部控制審計部門(mén)的重視

　　公司內部控制審計部門(mén)要想順利工作，公司領(lǐng)導的態(tài)度很重要，只有領(lǐng)導真正的重視公司內部控制審計部門(mén)，將公司內部控制審計部門(mén)放在比較重要的位置，才能夠真正的讓公司內部控制審計部門(mén)發(fā)揮應有的作用，提高公司內部控制審計部門(mén)的權威性和獨立性。合理設置內部審計機構，建立董事會(huì )領(lǐng)導型或監事會(huì )領(lǐng)導型的內部審計機構，要堅決的進(jìn)行獨立，并且強調公司內部控制審計部門(mén)在整個(gè)公司中的作用，對審計人員要進(jìn)行工作獎勵制度，促使審計人員在進(jìn)行審計時(shí)，能夠嚴格按照公司的制度來(lái)進(jìn)行審計。定期的對公司所有項目進(jìn)行審計，并且提出合理化建議，對公司的制度缺陷進(jìn)行及時(shí)的指正。

　　3.轉變內部審計觀(guān)念，強化內部審計職能

　　現代審計觀(guān)念指的是審計不僅僅是針對財務(wù)的審計，也不僅僅是制定了決策之后對于事后的審計，而更多地是進(jìn)行提前控制，很多上市公司，都有很好的公司內部控制審計體系，但是因為忽略了公司內部控制的外部環(huán)境，所以都造成了公司內部控制審計體系失效。所以，公司內部控制審計體系應當涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，不僅是事后發(fā)現問(wèn)題，而是要對項目整體的從決策開(kāi)始就行提前的審計，對項目進(jìn)行全面的了解，從而能夠對決策起到合理化的建議，為增加公司價(jià)值和實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標出謀獻策，真正成為管理層的得力助手。

　　4.檢查內部控制的有效性，改善內部控制審計的治理效能

　　內部控制審計可以解決風(fēng)險和控制信息之間的不對稱(chēng)關(guān)系，改善治理的有利方法，內部控制審計可以推動(dòng)公司的治理結構向著(zhù)更為有效的方向發(fā)展，而且治理層對于內部審計師的期望值也能夠得到改善，它可以改變內部審計的將來(lái)。在實(shí)際操作中，內部控制審計可以采用傳遞風(fēng)險和控制信息的方法來(lái)協(xié)調董事會(huì )、外部審計師、內部審計部門(mén)以及管理層之間的有效溝通，最終達到改善治理效果的目的�，F在國際上越來(lái)越多的上市公司采用的都是內部控制審計的首席執行官的職能工作向董事會(huì )報告，而行政工作是由高級的管理層監管負責，這種模式能夠最大限度的保證公司內部的審計工作的獨立性和權威性。這種組織模式中內部審計機構的領(lǐng)導層比較少，地位和一般的部門(mén)相比較為特殊，這樣比較利于加強公司內部審計的獨立性。自從20xx年的全球金融危機爆發(fā)以來(lái)，更多的公司意識到內部審計在內部控制和風(fēng)險防范方面有著(zhù)重要的作用。上市公司對于內部審計機構極為的重視，為了加強其獨立性不管是從部門(mén)的設置、人員的配置以及報告權限等等方面都有所調整，最大限度的保障內部控制審計能夠有效的運行。公司需要在實(shí)際操作中，根據相關(guān)的法律和配套的方法來(lái)完善內部控制制度的體系，制定出一套行之有效的公司內部控制制度，并且嚴格的執行。同時(shí)應該以書(shū)面或者電子存檔等方式來(lái)保存好公司的內部控制從建立到實(shí)施的整個(gè)過(guò)程的相關(guān)資料和相關(guān)記錄，這樣才能最大程度的保證內部控制在整個(gè)審計過(guò)程中是具有權威性和可驗證性的。公司通過(guò)制定切實(shí)可行的內部控制審計法律體系，不僅完善了公司內部控制制度，而且在此基礎上整固了公司的內部控制審計，給公司內部控制審計工作提供了理論依據。

　　5.提高內部審計人員的執業(yè)素質(zhì)

　　公司要想建立公司內部控制審計部門(mén)，就需要引入專(zhuān)門(mén)的審計人才，建立一支具有高度審計素質(zhì)的審計隊伍，才是公司內部控制審計部門(mén)成立的關(guān)鍵，因此要對現有的審計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓，加強公司審計知識的學(xué)習，讓審計人員充分認識到公司內部控制審計部門(mén)的重要性，從而加強審計人員的職業(yè)道德觀(guān)念，并且加強學(xué)習，提高審計的理論和實(shí)踐知識，提高職業(yè)判斷能力，在不斷的實(shí)踐中積累充足的審計知識，從而對公司的審計工作能夠勝任。此外，公司內部控制審計部門(mén)還應該引進(jìn)高素質(zhì)人才，也就是一些具有高素質(zhì)的全面型人才，這些人才既懂得會(huì )計的法律知識，又懂得經(jīng)營(yíng)管理，具有過(guò)硬的業(yè)務(wù)能力，能夠對公司的審計工作提出合理化的建議。公司應該逐步建立起公司內部的控制審計部門(mén)，培養出屬于公司的公司內部控制審計人員，以適應現代的公司對于公司內部控制審計的需要。再就是要及時(shí)的引進(jìn)一些先進(jìn)的計算機技術(shù)，對一些審計方面的軟件都要及時(shí)的安裝，加強公司的信息網(wǎng)絡(luò )安全，從而提高整體的工作效率。同時(shí)應當考慮到網(wǎng)絡(luò )的利弊性，應當定時(shí)對在審計工作中使用的軟件進(jìn)行殺毒，確定數據的安全性，保護好公司內部資產(chǎn)信息。充分利用好計算機技術(shù)，以推動(dòng)公司內部控制審計工作的順利開(kāi)展。

　　四、結語(yǔ)

　　總之，公司內部控制審計作為內部控制的關(guān)鍵環(huán)節，公司內部控制審計體系監控公司的管理，能夠對公司的發(fā)展起到促進(jìn)作用，有利于公司內部各項投資的風(fēng)險控制，完善公司內部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項對公司非常有益處的措施。所以公司要加強公司內部控制審計體系，從而保證整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)安全，因此要對公司內部控制審計體系引起足夠的重視，充分認識到公司內部控制審計體系對于公司起到的重要作用。

　　參考文獻:

　　[1]吳壽元.公司內部控制審計研究[D].財政部財政科學(xué)研究所,20xx.

　　[2]謝曉燕.公司內部控制審計研究[D].內蒙古農業(yè)大學(xué),20xx.

　　[3]閆夢(mèng)然.我國公司內部控制審計問(wèn)題研究[D].財政部財政科學(xué)研究所,20xx.

　　[4]張海霞.公司內部控制審計研究[D].山西財經(jīng)大學(xué),20xx.

　　[5]劉軍.公司內部控制審計研究[D].北京交通大學(xué),20xx.

　　[6]招燕.公司內部控制環(huán)境審計風(fēng)險評價(jià)指標體系的構建[D].廣西大學(xué),20xx.

　　[7]薛琦彥.論我國公司內部控制審計實(shí)施[J].財務(wù)與金融,20xx,01:41-43+52.

　　[8]張蒙.內部控制審計中公司內部控制質(zhì)量評價(jià)研究[D].華北電力大學(xué),20xx.

內部控制論文5

　　一、我國城市性商業(yè)銀行實(shí)施會(huì )計內控的有效性分析

　　(一)相較于銀行會(huì )計電子化的發(fā)展,現行會(huì )計內控機制較為滯后

　　當前,隨著(zhù)計算機技術(shù)的普及,銀行會(huì )計工作的電子化模式已經(jīng)獲得了長(cháng)足發(fā)展,傳統銀行會(huì )計處理方式被顯著(zhù)改變。但是,縱觀(guān)我國當前城市性商業(yè)銀行電子技術(shù)在會(huì )計處理中的發(fā)展,電子技術(shù)的應用更多的還是側重于如何使核算任務(wù)能夠更準確且及時(shí)的進(jìn)行完成。而且,目前我國銀行業(yè)尚不具備一套規范、高效,且能自動(dòng)進(jìn)行實(shí)施監控的計算機風(fēng)險控制系統。技術(shù)管理的薄弱與監控機制的不到位,是我國城市性商業(yè)銀行當前亟需解決的難題。

　　(二)內部審計缺乏獨立性,審計水平有待提高

　　如今,城市商業(yè)銀行的內部審計部門(mén)由銀行的直屬行長(cháng)直接領(lǐng)導,實(shí)行行長(cháng)負責制,這雖然在一定程度上為內部職能部門(mén)的審計工作提供了一定的獨立性,但卻削弱了對于行長(cháng)的監督,從而減弱了審計工作的客觀(guān)性和公正性。隨著(zhù)銀行金融業(yè)務(wù)多樣化進(jìn)程的加劇,銀行內部審計工作也由原先的查漏糾錯逐漸演變成對于銀行金融風(fēng)險的控制和防范。而如今城市商業(yè)銀行的內部審計則遠沒(méi)有達到預想的要求,審計覆蓋面不大,審計方法十分有限,審計更側重于事后控制。

　　(三)審計崗位設計不科學(xué),人力配置管理不到位

　　商業(yè)銀行的內控管理要求,對銀行業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制點(diǎn)進(jìn)行逐一對應控制,要求風(fēng)險控制人員分人分崗,職責清晰�，F如今,很多的城市商業(yè)銀行的人力資源配置都存在較大缺陷,聘任人員根據業(yè)務(wù)量來(lái)定崗,造成崗位分工不科學(xué),風(fēng)險控制責任劃分不清的現象。實(shí)際工作中,操作的口令密碼保密性較差,也從一方面加劇了崗位責任不清的嚴重程度。

　　(四)“重建設、輕執行”現象嚴重

　　縱觀(guān)當前我國城市性商業(yè)銀行會(huì )計內控機制的實(shí)施,“重建設、輕執行”現象嚴重。銀行的會(huì )計內控機制并未真正落實(shí)于日常的會(huì )計記錄、核算等財務(wù)工作中。主要表現有以下幾點(diǎn):憑證的領(lǐng)用、保管,及使用環(huán)節控制不嚴;核對賬目不及時(shí);制度執行中存在人性化,不夠徹底和堅決,隨意性較強;對潛在的'事故隱患敏感度不高,從而使銀行面對著(zhù)巨大的財務(wù)風(fēng)險考驗。從整體上看,會(huì )計內控機制更像是銀行應付上級檢查的一種擺設,而非用于加強內部管理的一種工具。

　　二、針對我國城市性商業(yè)銀行會(huì )計內控的改革建議和措施分析

　　(一)以文化為突破口,建立銀行內控環(huán)境

　　城市性商業(yè)銀行的會(huì )計內控機制若要有效實(shí)施,其前提便是該機制本身必須健全、有效而全面。此外,會(huì )計內控機制能夠順利實(shí)施其既定目標的關(guān)鍵是需銀行全體工作人員都要在會(huì )計工作中具備內控意識,并且都能?chē)栏褡袷貎瓤貦C制。無(wú)論何種機制,運行效果和狀況,實(shí)際在很大程度上都由人為因素所決定。因此,我國城市性商業(yè)銀行在建立健全會(huì )計內控機制的過(guò)程中,還應從文化角度建立良好的內控環(huán)境,通過(guò)環(huán)境約束人員行為。同時(shí),銀行也不能只專(zhuān)注擴展自身業(yè)績(jì)而因一味追求短期利益卻犧牲了內控環(huán)境。應始終把實(shí)現價(jià)值最大化作為銀行的終極目標。

　　(二)對重要崗位應加強管控,分級授權機制應嚴密

　　城市性商業(yè)銀行對不同的會(huì )計崗位應秉持“責任分離、相互制約”的原則加強管控。嚴禁不相容崗位/職務(wù)由一人擔任;同時(shí),也不得由一人獨自完成會(huì )計工作的全部業(yè)務(wù)操作。會(huì )計崗位之間既要相互聯(lián)系,又要相互制約。其中,對行內的重點(diǎn)崗位,應實(shí)行“輪崗”機制,平行交接、定期更換人員。不同的業(yè)務(wù)要交由不同的人員負責完成。不相容崗位要分離。此外,針對每一崗位,應授予相關(guān)人員具備合理的權責。但是,倘若是開(kāi)銷(xiāo)賬戶(hù)、大額付現、錯賬沖正、調整積數等重要會(huì )計事項,則應始終堅持授權審批。通過(guò)對重要崗位的管理和實(shí)施分級授權機制,提高城市性商業(yè)銀行的風(fēng)險防范能力。

　　(三)城市性商業(yè)銀行應從整體上對會(huì )計內控機制進(jìn)行有效規劃

　　除上述兩點(diǎn)之外,我國城市性商業(yè)銀行在加強會(huì )計內控機制的過(guò)程中,還應從整體上對其進(jìn)行有效規劃。主要措施有以下兩點(diǎn)。

　　(四)進(jìn)一步強化內審,完善監督核查機制

　　內部審計,可謂是會(huì )計內控機制的最后一道防線(xiàn)。因此,我國城市性商業(yè)銀行還應內部審計的獨立性和權威性,積極發(fā)揮其監督作用。同時(shí),銀行不同于一般企業(yè),因此內審監督也不應局限于合規性監督,而應向風(fēng)險性監督轉變。此外,內部審計的監督思路也應不斷擴寬和隨時(shí)轉變,并與政府監督、社會(huì )監督相結合,共同形成“三位一體”的會(huì )計監督體系。此外,在針對具體業(yè)務(wù)的檢查時(shí),要側重合法與合規性的審核;既要查處理業(yè)務(wù)的過(guò)程,又要查業(yè)務(wù)時(shí)點(diǎn)的結果。還有一點(diǎn)需要注意,即具體的內審人員選拔需嚴格,尤其是對個(gè)人素質(zhì)的把關(guān)。內審人員應尤其注重其品德修養,這也是內審有效性的一種基本保證。

內部控制論文6

　　1.建筑企業(yè)內部會(huì )計控制的概述

　　所謂內部會(huì )計控制是指企業(yè)為落實(shí)經(jīng)營(yíng)理念、實(shí)現預期經(jīng)營(yíng)成果、保護資產(chǎn)安全、保證會(huì )計數據準確、提髙經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效能而在企業(yè)內部開(kāi)展并且實(shí)施的一系列自我約束、控制、規劃、調整、評價(jià)等措施、方法的總稱(chēng)。髙效的內部會(huì )計控制對于企業(yè)加強會(huì )計監督、提高會(huì )計信息質(zhì)量、提高管理效率、增加經(jīng)濟效益具有重要作用，是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要標志。其本質(zhì)是一種內部控制制度，是在一定的控制環(huán)境中，由內部控制人（不僅僅局限于財會(huì )人員）依據一定的理念和一定的程序對單位的重要經(jīng)濟活動(dòng)和重要環(huán)節進(jìn)行監督的過(guò)程。

　　2.建筑企業(yè)內部會(huì )計控制的現狀

　　2.1會(huì )計內部控制體系不健全

　　現階段，我國建筑施工企業(yè)內部會(huì )計控制體系還不夠健全。主要表現在：（1)貨幣資金收付和保管業(yè)務(wù)的授權批準不規范，不相容職務(wù)沒(méi)有徹底分離，相關(guān)機構和人員缺乏相互制約、相互監督。（2)實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責任制不規范，財產(chǎn)驗收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)、保管和處理等關(guān)鍵環(huán)節存在很大漏洞，財產(chǎn)被盜、毀損、流失比較嚴重。（3)企業(yè)內部各管理層超越授權范圍行使職權，經(jīng)辦人員超越授權范圍辦理業(yè)務(wù)現象時(shí)有發(fā)生。（4)建筑工程項目決策程序不規范。相關(guān)機構和人員的職責權限不明確，工程項目預算、投招標、質(zhì)量管理等環(huán)節控制乏力，導致決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗收過(guò)程中存在舞弊行為。

　　2.2項目經(jīng)理責任制不完善，制約了內部會(huì )計控制

　　建筑施工企業(yè)實(shí)行以項目經(jīng)理為核心的負責制，在施工項目的建設中起到了一定的促進(jìn)作用，但與之相適應的會(huì )計核算體制和約束機制不配套，企業(yè)管理層與項目經(jīng)營(yíng)層關(guān)系不協(xié)調，出現了企業(yè)經(jīng)理對項目經(jīng)理過(guò)度授權，使項目經(jīng)理部自主權過(guò)大，企業(yè)內部缺乏有效的監督約束措施。而項目的會(huì )計人員又受到項目經(jīng)理的.領(lǐng)導，項目經(jīng)理往往要求會(huì )計人員按其愿望迸行會(huì )計核算，揮霍浪費，虛列工程成本，謀取個(gè)人利益，會(huì )計人員出于自身利益考慮，不敢加以制止，嚴重損害了企業(yè)整體利益。

　　2.3會(huì )計人員素質(zhì)不髙

　　目前，建筑施工企業(yè)內部會(huì )計人員的素質(zhì)相對而言不能滿(mǎn)足建筑施工及企業(yè)發(fā)展的要求。企業(yè)會(huì )計隊伍中髙學(xué)歷、髙層次的會(huì )計人員所占比重較小，真正科班出身的會(huì )計人員不是很多，有些靠人情關(guān)系混進(jìn)會(huì )計隊伍的人員，甚至不具備從業(yè)資格，卻仍然呆在會(huì )計崗位上，導致企業(yè)會(huì )計人員整體知識結構、學(xué)歷水平和業(yè)務(wù)水平偏低。同時(shí)，由于建筑施工行業(yè)具有分散性、流動(dòng)性大的特點(diǎn)，導致會(huì )計從業(yè)人員的思想教育、理論和業(yè)務(wù)培訓得不到保障，再加上企業(yè)管理層對會(huì )計人員的培訓本身就不夠重視，即便偶爾開(kāi)展一些培訓活動(dòng)，往往也是流于形式，根本起不到提髙會(huì )計人員素質(zhì)的作用。

　　2.4信息溝通不暢通

　　可靠有效的會(huì )計信息是建筑施工企業(yè)制定各方面科學(xué)決策的重要依據。但當前我國建筑施工企業(yè)遇到的會(huì )計信息失真、會(huì )計秩序混亂等問(wèn)題，嚴重地損害了企業(yè)利益，使管理者制定決策、國家的宏觀(guān)經(jīng)濟指導與判斷等受到了影響。建筑施工單位內部缺乏規范、科學(xué)的會(huì )計控制體系。

　　3.建筑企業(yè)內部鐘控制工作的措施

　　3.1完善法人治理結構，加強領(lǐng)導層的重視

　　內部會(huì )計控制工作雖然主要由財務(wù)會(huì )計部門(mén)承擔，但同時(shí)更需要企業(yè)自上而下的重視。完善法人治理結構能夠形成對法人、項目經(jīng)理及各部門(mén)人員共同的約束力，使企業(yè)成員增強對內部會(huì )計控制工作的重視，促進(jìn)部門(mén)間的協(xié)作。董事會(huì )應全方位考察總經(jīng)理人選，明晰項目經(jīng)理應承擔的責任，完善管理層與作業(yè)層之間的授權批準制度。特別是領(lǐng)導層，其對工作的重視是內部會(huì )計控制有效實(shí)施的保證。所以企業(yè)髙層領(lǐng)導及管理者應接受相關(guān)培訓，真正實(shí)現觀(guān)念上的轉變,從內心深處認識到內部會(huì )計控制是服務(wù)企業(yè)大局、關(guān)系企業(yè)及員工切身利益的大事。

　　3.2嚴格預算管理，控制項目成本

　　成本控制是內部會(huì )計控制的一項重任，建筑施工企業(yè)成本的波動(dòng)也間接說(shuō)明預算工作的不完善。因此，企業(yè)應建立預算管理體系，將影響項目成本的內外部因素納入到預算體系之中，由財務(wù)會(huì )計人員及相關(guān)部門(mén)人員共同分析可能引起該項目成本波動(dòng)的因素，以及成本波動(dòng)的幅度，并制定相應的解決方案，確保預算管理的前瞻性和主動(dòng)性。

　　3.3實(shí)行侑息化管理，防范財務(wù)風(fēng)險

　　信息是會(huì )計內部控制工作開(kāi)展的依據，同時(shí)也是判斷財務(wù)風(fēng)險問(wèn)題的依據。建筑施工企業(yè)作業(yè)項目具有分散性的特點(diǎn)，企業(yè)必須實(shí)現信息化管理，使各項會(huì )計信息及時(shí)傳遞至財務(wù)會(huì )計部門(mén)，才能確保決策科學(xué)，抑制財務(wù)風(fēng)險。隨著(zhù)網(wǎng)絡(luò )通信技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)應積極創(chuàng )建自己的信息化管理系統,將各個(gè)項目的成本預算指標、費用支出標準、現金流情況、應收賬款與應付賬款、項目收益等都反映到系統當中，實(shí)時(shí)處理會(huì )計信息，并建立財務(wù)預警機制。當項目出現應收賬款周期過(guò)長(cháng)、成本波動(dòng)頻繁等風(fēng)險問(wèn)題時(shí)，系統自動(dòng)報瞥提示，以便于財務(wù)會(huì )計人員及時(shí)采取控制措施。

　　3.4落實(shí)內部審計，杜絕違法違規行為

　　不少建筑施工企業(yè)將注意力多集中于項目建設，往往忽視內部審計工作。因此，企業(yè)應建立內部審計制度，成立獨立的審計部門(mén)。審計部門(mén)要對項目建設產(chǎn)生的各項投資支出進(jìn)行事前審計，避免投資費用支出過(guò)多；項目進(jìn)行中及竣工完成后也要進(jìn)行相應的內部審計，堅決制止各種違法違規操作，防止營(yíng)私舞弊行為的發(fā)生。

　　3.5組建高素質(zhì)人才隊伍，對會(huì )計人員進(jìn)行考評與激勵

　　面建筑施工企業(yè)應立足長(cháng)遠發(fā)展，聘請具備髙度職業(yè)精神.、豐富工作經(jīng)驗的會(huì )計人員，組建起髙素質(zhì)的人才隊伍，并對會(huì )計人員進(jìn)行科學(xué)的考評與激勵。會(huì )計人員不僅要完成日常的工作任務(wù)，還應結合企業(yè)實(shí)際，提出降低成本、防范風(fēng)險的內部會(huì )計控制建議。所以企業(yè)應將會(huì )計人員從事內控工作的成果與薪酬福利掛掛鉤，提高會(huì )計人員工作的積極性和主動(dòng)性。

　　4.結束語(yǔ)

　　內部會(huì )計控制是建筑施工企業(yè)內部控制制度的最重要部分，它對加強財務(wù)監督,規范會(huì )計工作，提髙信息質(zhì)量有重要作用。建筑施工企業(yè)的財務(wù)人員要認真學(xué)習內部會(huì )計控制方法，增強財務(wù)管理能力，使財務(wù)會(huì )計更好為企業(yè)的生產(chǎn)施工做貢獻。

內部控制論文7

　　[摘要]銀行業(yè)關(guān)系到一個(gè)國家的經(jīng)濟命脈,其內部管制的好與壞都將會(huì )直接決定國民經(jīng)濟發(fā)展的快慢。銀行會(huì )計工作是控制銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險管理的關(guān)鍵環(huán)節,其貫穿銀行業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節,因此做好銀行會(huì )計內部控制工作至關(guān)重要。商業(yè)銀行可以通過(guò)注重制度的執行、人才的培養以及內控的監督等來(lái)完善會(huì )計內部控制制度。也可以說(shuō)，內部控制的防范與管理離不開(kāi)銀行事業(yè)的改革與發(fā)展，它既是各項管理工作的基礎，也是適應新形勢的需要，為了提高銀行的核心競爭力，開(kāi)創(chuàng )銀行發(fā)展新局面，完善銀行內部控制已經(jīng)成為當務(wù)之急。

　　[關(guān)鍵詞]錦州銀行；會(huì )計內部控制；問(wèn)題；對策

　　前言

　　近幾年,隨著(zhù)資本市場(chǎng)的不斷更新，許多商業(yè)銀行為了提高自身的經(jīng)濟價(jià)值從而爭奪在市場(chǎng)上的有限價(jià)值，要不斷增快金融改革的進(jìn)程，努力提高會(huì )計行業(yè)的競爭標準，但與此同時(shí)也產(chǎn)生了諸多問(wèn)題,那么一定要注意內部控制問(wèn)題和商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，所以，必須要建立起內部的監督檢查機制，提高所有會(huì )計人員的風(fēng)險防范意識并要求其管理人員必須加強內部管理，強化會(huì )計部門(mén)的檢查力度從而嚴格執行每個(gè)商業(yè)銀行的競爭機制，按其行業(yè)的競爭標準進(jìn)行抉擇。會(huì )計內部控制是銀行防范金融風(fēng)險的重要因素,就目前錦州市來(lái)說(shuō)其信息技術(shù)領(lǐng)域正不斷擴散發(fā)展,新項目、新市場(chǎng)也在不斷涌現,因此對商業(yè)銀行會(huì )計內部控制制度提出了更大的要求。本文將從錦州銀行會(huì )計內部控制的基本概念入手,分析我市錦州銀行會(huì )計內部控制的現狀及存在的問(wèn)題，進(jìn)而研究出適合錦州銀行內部控制制度的相關(guān)對策和研究辦法。

　　一、會(huì )計內部控制的概述

　　(一)會(huì )計內部控制的概念

　　錦州商業(yè)銀行的內控制度一般是由商業(yè)銀行實(shí)現集體利潤最大化為目標,通過(guò)一系列制度程序的制定和方法的研究,對遇到的風(fēng)險進(jìn)行相應的事前預知,事中控制和事后管理。在保證物資、財產(chǎn)的完整性和安全性的同時(shí)確保其經(jīng)濟活動(dòng)能自覺(jué)形成一種自我調控、自我約束、自我檢查的控制系統。銀行為了提高會(huì )計信息質(zhì)量,也同樣對商業(yè)銀行內部規范的自我審視行為提出了更多要求,也正是因為這樣會(huì )計內控制度正朝著(zhù)新的方向發(fā)展。

　　(二)會(huì )計內部控制的目標

　　總的來(lái)說(shuō)商業(yè)銀行最首要的目標就是要合理保證各商業(yè)銀行合法合規、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，并符合國家的法律和法規，以及銀監會(huì )的各項監管要素和其他各商業(yè)銀行自身的經(jīng)營(yíng)原則；其次是應合理提高商業(yè)銀行自身的風(fēng)險管理水平,確保其順利發(fā)展和經(jīng)營(yíng)達標；第三點(diǎn)是為了確保各商業(yè)銀行在出現新業(yè)務(wù)、新機構重建或革新等突發(fā)改變時(shí),能夠有效地進(jìn)行評估和防控有可能會(huì )面臨的風(fēng)險；第四點(diǎn)是提升商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理方法的有效性和真實(shí)完整性；第五點(diǎn)是督促各商業(yè)銀行高層管理者和工作人員都能提高內部控制意識,嚴格按照各項防控措施管理,確保內部控制管理體系能有效正常地運行。

　　(三)會(huì )計內部控制的基本原則

　　會(huì )計內部控制的各項基本原則主要有三大點(diǎn):首先,合法性控制原則。銀行會(huì )計內部控制必須嚴格按照國家的法律法規辦事,不能因為單位的局部利益而逃脫法律法規的制約；其次,合規性控制原則,銀行應合理建立規范化的會(huì )計辦事操作秩序,各商業(yè)銀行的會(huì )計執行人員要根據各項不同的管理體系要求進(jìn)行合理化的操作流程；最后,合理性控制原則,銀行所有會(huì )計工作人員都會(huì )被內部控制制度所約束、限制。

　　二、會(huì )計內部控制在錦州銀行會(huì )計風(fēng)險管理中的作用

　　(一)實(shí)現錦州銀行經(jīng)營(yíng)管理的重要保障

　　會(huì )計內部控制制度在錦州銀行會(huì )計風(fēng)險實(shí)施中有助于確保商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)和管理,有助于銀行制定各種經(jīng)營(yíng)措施,有助于降低國家財產(chǎn)損失,從而保證國家財務(wù)和資金的安全。因此在規范其真實(shí)合理性的同時(shí)，錦州銀行更要不斷提高自身管理模式確保銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效運行。

　　(二)規避商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的保障

　　會(huì )計內部控制在商業(yè)銀行會(huì )計風(fēng)險管理中有利于強化銀行工作人員的風(fēng)險意識,提高錦州銀行經(jīng)營(yíng)管理者避免風(fēng)險發(fā)生的事先防范。因此，必須要加強其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的管理手段，提高內部控制的防控意識，有效避免銀行在經(jīng)營(yíng)管理上的各種負面影響，著(zhù)重提高銀行風(fēng)險防范建設等舉措都是每一位員工必須做到并做好的事情。

　　(三)實(shí)現商業(yè)銀行資產(chǎn)運營(yíng)安全的保障

　　實(shí)施內部會(huì )計控制是實(shí)現商業(yè)銀行資產(chǎn)運營(yíng)安全的重要保障,是確保貨幣資金的有效運轉,是對貨幣資產(chǎn)的事前防范,所以要避免公款私用、挪用等現象的發(fā)生,制止國家資金財產(chǎn)的損害。在建立以投資為目的的各項投資管理環(huán)節時(shí),一定要對銀行的管理細節做到慎重仔細，并嚴格按照正確的管理方式降低其投資風(fēng)險,加強對固定資產(chǎn)的系統化管理。

　　三、錦州銀行會(huì )計內部控制目前存在的主要問(wèn)題

　　(一)規章制度流于形式,內控意識淡薄

　　現如今錦州銀行內部管理制度只流行于形式，內控意識淡薄。在市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展日趨激烈的競爭環(huán)境下,管理人員的主要精力都放在了拓展市場(chǎng)上面,就連錦州銀行的業(yè)績(jì)評價(jià)系統管理也把業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標放在了前面,因此防范和化解風(fēng)險需要一整套完善的內控制度和服務(wù)管理意識。各級領(lǐng)導沒(méi)有樹(shù)立好內控優(yōu)先的管理理念和防范意識，只重視了新業(yè)務(wù)的開(kāi)展和對老舊賬目的日常管理,嚴重忽略了對內控風(fēng)險的制約和防范。更嚴重的是一部分商業(yè)銀行的工作人員一味地把會(huì )計內控制度單純地建章建制,忽略領(lǐng)導者和工作人員的關(guān)系。還有的銀行工作人員為了爭奪優(yōu)質(zhì)客戶(hù)甚至以違規手段來(lái)尋求客戶(hù)，盡管犧牲代價(jià)也再所不辭，從而嚴重擾亂了經(jīng)濟秩序。

　　(二)會(huì )計內部控制制度不夠完善

　　會(huì )計內部控制制度不夠完善,主要表現在重要職責和崗位沒(méi)有切實(shí)可行的分離制度,把許多職務(wù)集于一身的現象時(shí)有出現。銀行會(huì )計制度發(fā)展相對滯后，過(guò)多是沿用以前的`舊管理辦法，新的崗位只是空有形式?jīng)]有確定的職責，許多綜合業(yè)務(wù)都無(wú)法做出合理的回應。臨柜人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)較差,近年來(lái)錦州銀行的往來(lái)業(yè)務(wù)正不斷向電子網(wǎng)絡(luò )信息化邁進(jìn),這在很大程度上改變了傳統的操作模式，也正因此錦州銀行的內部管理也開(kāi)始落后，產(chǎn)業(yè)結構也開(kāi)始下調，已經(jīng)嚴重影響銀行內部會(huì )計控制的良性發(fā)展。

　　(三)監督檢查的錯位與不足

　　事后監督部門(mén)在銀行的業(yè)務(wù)鏈條上屬會(huì )計結算部門(mén)的直接管理領(lǐng)導,其監督的范圍一般都鎖定在會(huì )計業(yè)務(wù)上，然而會(huì )計管理的事后監督檢查一旦出現錯誤,后臺監督檢查的工作就很難進(jìn)行下去。其一般都不在意資金的對轉，只是簡(jiǎn)單的看余額，忽視各項信息的排查，因此排查根本不夠細致,監督也總有漏洞。在對待監督檢查中所發(fā)現問(wèn)題的處理方式上也過(guò)于簡(jiǎn)單化,基本不追查問(wèn)題原因,只是簡(jiǎn)單的罰款或管理批評,得過(guò)且過(guò),不加深整改。目前錦州銀行的檢查大多是定期定項的任務(wù)或是一些臨時(shí)要求的安排,并沒(méi)有按照要求根據內控模式對風(fēng)險較高的項目進(jìn)行定期、逐一排查。缺少會(huì )計內部控制制度的自身核實(shí)和對接,有些檢查也過(guò)于表明化，只是單純?yōu)榱藨�付任�?wù)，并沒(méi)有在自身上找到根本原因,因此無(wú)法發(fā)現制度本身存在的問(wèn)題。

　　(四)內部控制結構不完善,管理不到位

　　會(huì )計管理者對會(huì )計制度管理的不規范容易造成會(huì )計工作人員隨意操作，不按規章制度行事，不履行應盡的管理職責和操作規程，有些會(huì )計人員在業(yè)務(wù)操作中不遵守規則，沒(méi)有嚴格執行會(huì )計制度，工作結構不完善,管理不到位甚至只是流于形式。根據《會(huì )計基礎工作規范》的規定來(lái)看錦州銀行會(huì )計機構人員在配置上不符合標準，各銀行應當根據會(huì )計業(yè)務(wù)的工作需要設立會(huì )計機構和配置有關(guān)的業(yè)務(wù)會(huì )計人員。(一般沒(méi)有取得會(huì )計從業(yè)資格證的人員，是不能從事此業(yè)務(wù)的。)但是目前很多錦州銀行在會(huì )計人員的任用上，發(fā)生過(guò)很多次會(huì )計管理上的缺陷和漏洞，用人不謹慎。會(huì )計人員的更換頻率和流動(dòng)速度都比較頻繁，一人多卡現象也時(shí)有發(fā)生，更有甚者竟在工作的交接手續上出現疏忽，完全忽略會(huì )計記錄的連續性，致使內部結構嚴重崩線(xiàn)，內控制度如同虛設，很難重組管理。

　　(五)會(huì )計隊伍整體業(yè)務(wù)素質(zhì)低

　　在錦州銀行完成經(jīng)濟管理時(shí)，應該要調整好每個(gè)會(huì )計業(yè)務(wù)的工作秩序，如果柜臺業(yè)務(wù)質(zhì)量的會(huì )計人員缺乏，日常工作能力較差，那么會(huì )計信息一定沒(méi)有真實(shí)可靠性，這就必然會(huì )對錦州銀行的各項管理政策產(chǎn)生影響和作用，而且會(huì )計人員的專(zhuān)業(yè)水平也比較缺乏職業(yè)道德管理觀(guān)念，信息結構老化，專(zhuān)業(yè)知識不扎實(shí)，缺乏各職業(yè)應有的敏銳力，那么，就會(huì )在業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中，出現嚴重的失誤現象，會(huì )計信息必然失真。同時(shí)，一些會(huì )計人員缺乏愛(ài)崗敬業(yè)精神，賬務(wù)不相符的現象比較明顯，比如銀行的債權債務(wù)等與賬面數字有偏差，雖不易發(fā)現，但到后期核實(shí)時(shí)也是有所影響的。有的會(huì )計從業(yè)人員平時(shí)不專(zhuān)研會(huì )計業(yè)務(wù)知識、不注重知識積累，對專(zhuān)業(yè)知識的培訓和學(xué)習態(tài)度比較消極。

　　四、完善錦州銀行會(huì )計內部控制制度的對策

　　(一)注重制度執行,提高會(huì )計人員的風(fēng)險防范意識

　　要注重制度的執行，要把風(fēng)險的觀(guān)念意識作為首要思想，嚴格確立會(huì )計信息的內控管理地位，努力增強會(huì )計人員的自身價(jià)值提高會(huì )計人員的風(fēng)險防范意識,要認真遵循《商業(yè)銀行內部控制機制》認真履行各項管理機制，注重每個(gè)項目的執行和操作手段。會(huì )計內部控制是銀行的最基本職責，更是銀行各級管理者非常重視的內控建設，所以在銀行內部要提高員工的風(fēng)險防范意識。在防范和化解風(fēng)險的同時(shí)不僅要有一套完整的、合理的內控制度,還要經(jīng)過(guò)整體從業(yè)人員的綜合素質(zhì)和內控風(fēng)險管理考量。首先，各銀行要有良好的監督管理意識，要時(shí)刻注意內控管理的風(fēng)險防范觀(guān)念，嚴格控制會(huì )計內部信息的完整性，把銀行的風(fēng)險降到最低，讓銀行的每個(gè)職員或管理者都充分認識到風(fēng)險意識的管理重要性，要當做首要任務(wù)來(lái)抓。其次，一定要嚴格要求員工必須每個(gè)人都有一套有利于風(fēng)險防范的學(xué)習計劃和對風(fēng)險意識防范的斗爭思想，以此在眾多歷史教訓中得到經(jīng)驗，再用經(jīng)驗提醒每個(gè)員工采取不同的防范措施，從而達到良性循環(huán)的內控風(fēng)險防范模式，同時(shí)也為錦州銀行全面營(yíng)造出良好的“控制環(huán)境”做出貢獻。

　　(二)健全良好的內部控制制度,科學(xué)規范的操作規程

　　要健全良好的內部控制制度,要遵循以下幾點(diǎn)要求:1、要確保建立崗位責任制度。錦州銀行的經(jīng)營(yíng)目標是通過(guò)內部各個(gè)崗位一起配合完成的,所以要管理好會(huì )計各崗位間的權責制度。2、建立行之有效的業(yè)務(wù)操作制度。錦州銀行要建立其科學(xué)嚴謹的操作流程,對各崗位間的獨立性和緊密性要高度結合起來(lái)，要充分認識職責明確的業(yè)務(wù)管理制度。3、要時(shí)刻確保各業(yè)務(wù)資料信息的完整度和保密度�？蛻�(hù)的資料信息是對業(yè)務(wù)辦理過(guò)程的整體記錄,也是錦州銀行經(jīng)營(yíng)管理的重要指標,因此要對各項業(yè)務(wù)進(jìn)行核實(shí)和篩選。4、處理好授權管理體系。就目前來(lái)看錦州銀行的經(jīng)營(yíng)規模在不斷增長(cháng),經(jīng)營(yíng)項目也越來(lái)越多,推陳出新的管理活動(dòng)也日益增加。所以,錦州銀行的各個(gè)領(lǐng)導必須要將權責進(jìn)行正規的分配,明確各級人員間的管理權限，確保下級授權并且分權。

　　(三)堅持自律與監督雙重并舉,完善監督檢查制度

　　在強化內部稽查審計的同時(shí)也要注意完善監督核查制度,首先，要堅持賞罰分明的自律機制，不斷培養會(huì )計人員的自警和自律意識。創(chuàng )建完善的會(huì )計管理體制,從程序上對每個(gè)風(fēng)險環(huán)節精心數據核查，從一級分行到總行進(jìn)行一一監督審查，從而達到一級一級分行管理，再完善會(huì )計內部的管理體制和會(huì )計內控的質(zhì)量；其次，要把稽查審計部門(mén)和操作部門(mén)的全職分離出來(lái)，做好系統服務(wù)員和操作員的職責區分,禁止維護人員參與實(shí)際操作業(yè)務(wù)；再加強會(huì )計終端管理的控制，嚴格把控管理柜員，使窗口工作人員真正意識到信用卡授權的嚴謹性和重要性，必須加強內部管理的監督和檢查。因此，加強錦州銀行內部檢查力度,就要增強對會(huì )計核算風(fēng)險控制和應變能力的考察,提高銀行會(huì )計內部控制質(zhì)量。

　　(四)優(yōu)化內部控制結構,建立完善的監督機制

　　錦州銀行不僅要加強對內部控制結構的優(yōu)化也要建立完善的監督機制,通過(guò)對內部控制體系的監督與完善,從而提出整改措施,查錯糾弊。錦州銀行內部控制的監督手段中最主要的是內部審計工作,對于我市錦州銀行而言,內部審計有著(zhù)重要的意義。后臺會(huì )計人員(事后監督)要把第一道防線(xiàn)上遺漏的問(wèn)題檢查出來(lái),再以此建立起各管理體制上具有單獨性、整體性、權威性的內審監督機制。

　　(五)加強會(huì )計人員的專(zhuān)業(yè)素養和綜合素質(zhì)

　　錦州銀行會(huì )計師的整體素質(zhì)是保障一個(gè)會(huì )計內控制度的重要體現，員工素質(zhì)決定了銀行內部控制的整體質(zhì)量。因此，務(wù)必要加強銀行自身的知識體系建設和內部控制制度革新，提高整體素養做到重視上崗培訓和法律法規建設等重要原則，遵守以人為本的職業(yè)道德及內部規章制度的宣傳和教育工作,著(zhù)重強調思想教育和道德觀(guān)念培訓，認真履行會(huì )計人員該有的行業(yè)操守。因此，錦州銀行要處理和利用好錦州市現有的有效資源讓會(huì )計人員定期換崗培訓,完成更為系統化的學(xué)習目標,從而提高業(yè)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。結束語(yǔ)商業(yè)銀行內部控制管理是一個(gè)常談常新的話(huà)題，然而內部控制也是商業(yè)銀行需要面對的根本問(wèn)題。在新形勢的不斷發(fā)展下，對錦州銀行內部控制做出了更高的標準，從中國人民銀行頒布了《商業(yè)銀行內部控制指引》一文起就對部分商業(yè)銀行的建立提出了更高的標準和更新的要求。因此，錦州銀行可以通過(guò)注重制度的執行、人才的培養以及內控的監督等來(lái)完善會(huì )計內部控制制度。也可以說(shuō)，內部控制的防范與管理離不開(kāi)銀行事業(yè)的改革與發(fā)展，它既是各項管理工作的基礎，也是適應新形勢的需要，為了提高銀行的核心競爭力，開(kāi)創(chuàng )銀行發(fā)展新局面，完善銀行內部控制已經(jīng)成為當務(wù)之急。因此，通過(guò)分析我國商業(yè)銀行會(huì )計內部控制的當前狀況，指出并解決了一些現實(shí)問(wèn)題，其中包括建立和執行商業(yè)銀行人員的認知和素質(zhì)問(wèn)題，受行業(yè)的限制和影響，一些從業(yè)人員的基礎認知比較差，審計技術(shù)和風(fēng)險程度也比較高，控制管理問(wèn)題相對薄弱，所以，內部控制制度的完善對降低錦州銀行面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險是十分必要的,也是對我國商業(yè)銀行經(jīng)濟的健康發(fā)展起著(zhù)決定性作用的。

　　[參考文獻]

　　[1]王喜娥.商業(yè)銀行會(huì )計內部控制存在的問(wèn)題及對策[J].征信,20xx,4(7):132-133

　　[2]陳瑞,張巧麗.淺議商業(yè)銀行會(huì )計內部控制及風(fēng)險防范[J].甘肅廣播電視大學(xué)學(xué)報,20xx,12(5):86-87

　　[3]張蕊,馬勇.商業(yè)銀行會(huì )計內部控制問(wèn)題[J].合作經(jīng)濟與科技,20xx,7(20):94-95.

內部控制論文8

　　一、進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險防范的意義

　　對于現代企業(yè)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險有著(zhù)很大的不確定性，進(jìn)行風(fēng)險評估，對不確定因素進(jìn)行分析與防范是企業(yè)的一項重要工作，任何企業(yè)都有涉稅行為，也就存在稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險是涉稅行為帶來(lái)的不確定性因素的統稱(chēng)。隨著(zhù)稅收制度的不斷完善，企業(yè)納稅意識也不斷增強，稅務(wù)風(fēng)險也越來(lái)越受到企業(yè)與稅務(wù)部門(mén)的關(guān)注，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險防范與管理、加強內部控制，可以進(jìn)一步地規范企業(yè)運營(yíng)流程，確保企業(yè)納稅工作的進(jìn)行；企業(yè)按照稅法規定進(jìn)行納稅，對涉稅事項正確的進(jìn)行判斷，可以更加有效地防范與減少稅務(wù)風(fēng)險，同時(shí)也能保證稅務(wù)部門(mén)稅收工作的順利進(jìn)行。

　　二、稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)內部控制的影響

　　(一)稅務(wù)風(fēng)險不利于內部控制的實(shí)現

　　企業(yè)內部控制是為保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率以及對現行法規的遵循等目的而提供保證的過(guò)程，內部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的控制環(huán)境、風(fēng)險評估、監督?jīng)Q策、資訊與傳遞以及自我檢測等各個(gè)方面。稅務(wù)風(fēng)險涉及到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節，在每個(gè)風(fēng)險控制點(diǎn)上都要建立相應的風(fēng)險管理控制系統，不能保證內部控制更好的實(shí)現，所以企業(yè)要有針對性地提出相應的控制措施，這樣才可以有效地進(jìn)行企業(yè)內部控制的管理，避免因為稅務(wù)風(fēng)險而造成的經(jīng)濟損失。

　�。ǘ�）稅務(wù)風(fēng)險不利于內部控制目標的實(shí)現

　　企業(yè)內部控制目標的實(shí)現與稅務(wù)風(fēng)險有很大的關(guān)系，企業(yè)所有的會(huì )計信息與數據是繳納企業(yè)稅費的依據，一旦會(huì )計信息有錯誤，直接影響企業(yè)稅費的準確度，企業(yè)因此要承擔一定的法律責任與處罰，不利于會(huì )計控制目標的實(shí)現。另外，對企業(yè)來(lái)說(shuō)，沒(méi)有嚴格依照我國相關(guān)的法律法規辦事也是造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的因素，而企業(yè)內部控制目標可以不斷地提醒企業(yè)嚴格遵循國家法律法規進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，從而最大程度地降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

　　三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)經(jīng)營(yíng)行為不規范

　　企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，比如領(lǐng)料、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷(xiāo)售等，如果對稅收政策沒(méi)有進(jìn)行深入的了解，不能準確地確定納稅項目，或者有一個(gè)環(huán)節出現錯誤等都會(huì )造成稅費計算不準確，最終導致企業(yè)少交或者多交稅款，多交稅款給企業(yè)帶來(lái)了不必要的支出，少交稅款則會(huì )帶來(lái)稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)進(jìn)行相應的處罰等。另外，產(chǎn)品進(jìn)行折扣與折讓等情況的銷(xiāo)售要開(kāi)具發(fā)票才可以減少應稅收入，而有部分的企業(yè)在制度上沒(méi)有進(jìn)行規定，也形成了很大的稅務(wù)風(fēng)險，所以企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)要注意每個(gè)生產(chǎn)細節，嚴格規范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為。

　�。ǘ�）企業(yè)財務(wù)行為不規范

　　企業(yè)的財務(wù)行為不規范主要是指企業(yè)財務(wù)行為有不符合稅法規定的情況。比如：有的企業(yè)將津貼、交通補貼等讓員工用報銷(xiāo)的名義找票沖抵來(lái)逃避個(gè)稅；還有企業(yè)采用不規范的財務(wù)處理方法，甚至對資產(chǎn)負債表和損益表弄虛作假，使其失去了作為企業(yè)“資產(chǎn)質(zhì)量體檢表”的應有作用，導致企業(yè)的財務(wù)信用等級下降，影響企業(yè)的資金借貸等。

　�。ㄈ�）其他原因

　　企業(yè)財務(wù)制度不完善，企業(yè)員工職業(yè)道德素養缺失，會(huì )計部門(mén)工作人員的失誤或者對工作不負責，對會(huì )計制度沒(méi)有清楚的認識以及對各項經(jīng)濟活動(dòng)沒(méi)有正確的認知；其他部門(mén)工作人員工作不到位或者對自己要求不嚴格；企業(yè)內部控制制度不完善，沒(méi)有相應的預警機制，信息反饋速度過(guò)慢等也是稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因。

　　四、企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的措施

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)要樹(shù)立風(fēng)險防范意識

　　企業(yè)要防范稅務(wù)風(fēng)險就應該樹(shù)立風(fēng)險防范意識，對企業(yè)內部所有人員進(jìn)行培訓，通過(guò)建立考核制度促使工作人員加強學(xué)習，了解企業(yè)稅務(wù)制度以及相關(guān)規定，同時(shí)，企業(yè)進(jìn)一步規范內部規章制度，明確每個(gè)崗位員工的責任。企業(yè)有足夠的防范意識也就能最大程度地做好防范工作，減少因為細節問(wèn)題而導致的稅務(wù)風(fēng)險。

　�。ǘ�）企業(yè)要完善內部的會(huì )計控制體系

　　企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險很大程度上都與企業(yè)會(huì )計部門(mén)相關(guān)，任何的.會(huì )計工作沒(méi)有進(jìn)行到位都會(huì )帶來(lái)不利的影響。企業(yè)應當建立健全內部會(huì )計控制體系，根據企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，對相關(guān)的操作程序、操作方法等進(jìn)行規范，比如：材料的領(lǐng)用體系、產(chǎn)成品入庫體系等，這樣可以盡量減少生產(chǎn)過(guò)程中的失誤，也可以更加及時(shí)地進(jìn)行信息的反饋與核對。另外，加強對國家最新會(huì )計、稅務(wù)等方面法律法規制度的學(xué)習，保證企業(yè)會(huì )計政策及財務(wù)制度與國家相關(guān)政策的一致性，及時(shí)更新企業(yè)對策，按政策要求進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

　�。ㄈ�）企業(yè)要加強內外監督力度

　　企業(yè)要更好的發(fā)展，就要保證內部監督與外部監督同時(shí)進(jìn)行。內部監督包括：企業(yè)內部規章制度、內部約束、內部輿論壓力等，內部監督可以有效地發(fā)現各個(gè)部門(mén)的錯誤，促使會(huì )計工作的順利進(jìn)行，也能夠規范企業(yè)會(huì )計行為，規范各個(gè)部門(mén)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的工作。外部監督主要是稅務(wù)部門(mén)、審計部門(mén)的監督，還包括行政機關(guān)、社會(huì )媒體等各個(gè)方面的監督，其可以最大限度地發(fā)揮監督作用，也有利于整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟秩序的發(fā)展。

　�。ㄋ模┢髽I(yè)要注重信息的溝通

　　企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理，要充分考慮到納稅信息的流通性與途徑，引起相關(guān)部門(mén)的重視，并采取一定的措施。企業(yè)可以及時(shí)與稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通，比如：企業(yè)可以建立納稅信息系統，一旦有相關(guān)的納稅信息，企業(yè)便可以快速、有效地了解，這樣可以最快地對納稅政策進(jìn)行學(xué)習，收集相關(guān)的稅法規定并進(jìn)行及時(shí)更新，保證企業(yè)內部控制、財務(wù)處理流程與原則符合最新的稅法規定。另外，企業(yè)內部信息溝通也很重要，會(huì )計部門(mén)與產(chǎn)品管理部門(mén)等各部門(mén)之間及時(shí)有效地進(jìn)行溝通，這樣才能保證會(huì )計信息的準確性，保證企業(yè)的經(jīng)濟效益。

　�。ㄎ澹┨嵘�工作人員的素質(zhì)和實(shí)力

　　時(shí)刻關(guān)注企業(yè)財稅政策企業(yè)為了降低稅務(wù)風(fēng)險，對于招聘的員工要進(jìn)行嚴格的審核，通過(guò)業(yè)務(wù)培訓、素質(zhì)考核等方式能提升稅務(wù)人員的整體素質(zhì)和實(shí)力。在招聘過(guò)程中，企業(yè)招聘合適的人員進(jìn)入企業(yè)工作。業(yè)務(wù)培訓方面，首先要注重業(yè)務(wù)人員工作態(tài)度以及對集體環(huán)境適應能力的培訓，以提升員工的素質(zhì)為主，使其深入了解企業(yè)產(chǎn)品、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、投資項目、企業(yè)發(fā)展方向、未來(lái)的趨勢等內容。

　�。�六）加強稅務(wù)風(fēng)險評估

　　強化企業(yè)風(fēng)險控制企業(yè)應當建立風(fēng)險評估機制，將稅務(wù)風(fēng)險納入風(fēng)險評估機制的全過(guò)程，稅務(wù)風(fēng)險評估可以準確地識別與稅收相關(guān)的內部風(fēng)險與外部風(fēng)險，可以更好地確定企業(yè)能夠承受的風(fēng)險底線(xiàn)，包括稅務(wù)風(fēng)險承受能力與可接受的風(fēng)險水平，以便強化對企業(yè)的風(fēng)險控制。對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程進(jìn)行控制，對風(fēng)險評估、監督機制、企業(yè)信息流通等進(jìn)行研究，更好地對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行防范，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

內部控制論文9

　　一、企業(yè)會(huì )計內部控制制度中存在的問(wèn)題

　　1.監督管理不到位。

　　企業(yè)會(huì )計內部控制的主體是企業(yè)內部的審計人員，他們也是監督會(huì )計工作的主要力量，然而在很多企業(yè)中，并沒(méi)有完善的內部審計機構，即使有相關(guān)的職能以及人員配置等方面也不到位。很多企業(yè)對內部審計不夠重視，認為內部審計只是對自己的權利的限制，而且企業(yè)的內部審計機構缺乏獨立性，大多是依附于財務(wù)部門(mén)，導致審計工作受到其他領(lǐng)導的制約，無(wú)法真正發(fā)揮出內部審計的功能和作用，也就會(huì )在一定程度上削弱內部審計對會(huì )計內部控制的審計能力。

　　2.會(huì )計人員的素質(zhì)能力不高。

　　隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的規模逐漸擴大，企業(yè)內部的會(huì )計人員也逐漸增多，雖然人數上有所增加，但是在能力素質(zhì)方面還存在很大的欠缺。企業(yè)內部很多會(huì )計人員的專(zhuān)業(yè)知識不強，缺乏實(shí)踐經(jīng)驗，而且思想道德方面也存在問(wèn)題，一些企業(yè)會(huì )計人員利用自己的職權，無(wú)視組織紀律，弄虛作假，嚴重影響企業(yè)的會(huì )計信息質(zhì)量。而且由于企業(yè)領(lǐng)導對會(huì )計內部控制不夠重視，所以企業(yè)會(huì )計人員的相關(guān)教育培訓工作也落實(shí)不到位，很多會(huì )計人員都沒(méi)有真正認識到會(huì )計內部控制工作的重要性。

　　3.缺乏信息技術(shù)的支持。

　　當今社會(huì )，信息技術(shù)快速發(fā)展，企業(yè)各項工作的管理和開(kāi)展也逐漸實(shí)現信息化，建立全新的信息系統，更好的指導企業(yè)工作的開(kāi)展。然而在實(shí)際的工作中，很多企業(yè)的信息化系統和設備還不完善，沒(méi)有根據時(shí)代的發(fā)展不斷豐富和充實(shí)，導致企業(yè)信息外泄，而且在會(huì )計內部控制部門(mén)缺少專(zhuān)業(yè)性的計算機操作人員，導致會(huì )計內部控制工作信息化水平不高，也影響企業(yè)信息的審計和管理。

　　二、完善企業(yè)會(huì )計內部控制制度的思考

　　1.提高對會(huì )計內部控制制度的認識和重視程度。

　　企業(yè)的領(lǐng)導者是企業(yè)發(fā)展的核心，也是企業(yè)各項制度、規定能否順利實(shí)行，發(fā)揮作用的關(guān)鍵性因素。要想使企業(yè)會(huì )計內部控制制度真正發(fā)揮有效地作用，首先企業(yè)領(lǐng)導者就必須提高對會(huì )計內部控制制度的認識和重視程度。在社會(huì )經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，企業(yè)的管理工作對企業(yè)各項工作的進(jìn)行有著(zhù)十分重要的作用，要想在激烈的市場(chǎng)競爭中獲取最大的經(jīng)濟效益，企業(yè)領(lǐng)導者就必須轉變經(jīng)營(yíng)理念，提高對會(huì )計內部控制的認識，積極學(xué)習先進(jìn)的管理經(jīng)驗和知識，帶動(dòng)企業(yè)員工共同努力和進(jìn)步，使企業(yè)會(huì )計內部控制制度真正為企業(yè)發(fā)展貢獻力量。

　　2.完善會(huì )計內部控制制度的建設。

　　企業(yè)會(huì )計內部控制制度的質(zhì)量對于企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展有著(zhù)十分重要的作用，所以必須加強會(huì )計內部控制制度的執行力度，在執行過(guò)程中，要注重企業(yè)的成本與經(jīng)濟利益之間的關(guān)系，站在企業(yè)發(fā)展的戰略角度不斷完善會(huì )計內部控制制度的建設。要明確企業(yè)個(gè)部門(mén)責任人的責任和權利，處理好企業(yè)財務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)之間的關(guān)系，完善會(huì )計內部控制制度，強化財務(wù)管理制度的建立，為企業(yè)的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等都健全管理制度。

　　3.建立完善的監督體系。

　　要完善企業(yè)會(huì )計內部控制制度，更好的發(fā)揮其作用，就必須建立完善的監督體系，加強監督管理工作。企業(yè)會(huì )計內部控制制度主要包括企業(yè)的固定資產(chǎn)、存貨、對完投資、銷(xiāo)售、籌資、預算等方面的開(kāi)展制度。制度中主要包括以下內容：職位的分配、人員的素質(zhì)能力、各項業(yè)務(wù)流程以及財產(chǎn)保全等內容。要想對這些內容進(jìn)行有效控制，就必須嚴格遵守會(huì )計管理部門(mén)的規章制度，以會(huì )計部門(mén)制定的規定和制度將企業(yè)的財務(wù)保管人員、記賬人員、審批人員等進(jìn)行職務(wù)上的分離，避免職務(wù)交叉出現違法行為。此外，企業(yè)的會(huì )計部門(mén)中嚴謹負責人的直系親屬擔任主管等職務(wù)，避免因親情而出現違法行為，強化對會(huì )計人員以及工作的`監督和管理。

　　4.加強會(huì )計人員的素質(zhì)能力提高。

　　企業(yè)員工的能力素質(zhì)對于企業(yè)的發(fā)展是至關(guān)重要的。企業(yè)會(huì )計內部控制制度的執行和開(kāi)展也離不開(kāi)高素質(zhì)的員工。所以企業(yè)領(lǐng)導在加強對會(huì )計內部控制制度認識的基礎上，也應大力加強會(huì )計人員的教育培訓工作。嚴格控制會(huì )計人員的錄用，沒(méi)有會(huì )計證書(shū)的人員堅決不用，保證會(huì )計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和技能水平。同時(shí)，企業(yè)還要強化財務(wù)管理人員的素質(zhì)能力，不斷提高財務(wù)管理人員對會(huì )計內部控制制度的認識，促進(jìn)會(huì )計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平的提高，加強會(huì )計工作的管理水平。此外，還應加強會(huì )計人員的思想道德素質(zhì)的教育，使每一位會(huì )計人員都能夠具有較高的職業(yè)道德，能夠在工作中嚴格要求自己，遵守企業(yè)以及國家的相關(guān)法律法規，實(shí)現良好的工作效果。

　　5.加強會(huì )計內部控制制度的信息化建設。

　　企業(yè)也要為會(huì )計內部控制工作創(chuàng )建良好的信息化平臺，強化企業(yè)信息系統的建設與維護，強化各部門(mén)之間信息的交流與溝通，實(shí)現信息資源共享。企業(yè)應加強信息化建設，根據時(shí)代和信息技術(shù)的發(fā)展不斷更新和補充信息軟件，強化專(zhuān)業(yè)性計算機人才的任用，切實(shí)提高企業(yè)會(huì )計內部控制工作的效果。

　　三、結語(yǔ)

　　當前，我國的社會(huì )經(jīng)濟快速發(fā)展，市場(chǎng)競爭也日益激烈，企業(yè)要想在激烈的競爭中生存和發(fā)展，就必須加強企業(yè)會(huì )計內部控制，建立完善的會(huì )計內部控制制度，不斷提高會(huì )計人員的素質(zhì)能力，強化監督管理工作，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題、解決問(wèn)題，逐步實(shí)現會(huì )計內部控制的信息化管理，更好的適應現代社會(huì )的發(fā)展需要，也為企業(yè)發(fā)展提供強有力的保障。

內部控制論文10

　　一、我國石油企業(yè)內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題

　　由于石油企業(yè)內部會(huì )計控制工作具有復雜性、綜合性較高的特點(diǎn)，以至于有很多石油企業(yè)并沒(méi)有很好地開(kāi)展這項工作，或者在開(kāi)展內部會(huì )計控制工作中存在著(zhù)各種問(wèn)題。

　�。ㄒ唬﹥炔繒�(huì )計控制環(huán)境基礎較為薄弱

　　從目前我國石油企業(yè)的內部會(huì )計控制工作情況來(lái)看，大部分石油企業(yè)還沒(méi)有給予內部會(huì )計控制工作充分的重視，內部會(huì )計控制的工作制度過(guò)于形式化。很多石油企業(yè)其企業(yè)性質(zhì)都屬于國有，而目前我國的大多數國有企業(yè)普遍存在內部會(huì )計控制環(huán)境中本身的缺陷導致會(huì )計控制系統的失效。一方面是很多石油企業(yè)的領(lǐng)導層與管理層對于內部控制的認識還不夠到位，并沒(méi)有確立一個(gè)較為明確的內部控制目標，也沒(méi)有從戰略的高度來(lái)對待內部控制制度建設工作。石油企業(yè)的各級管理人員對于內部會(huì )計控制意識不足，且不具備相應的內部會(huì )計控制能力，令石油企業(yè)內部會(huì )計控制無(wú)法營(yíng)造良好的工作氛圍。另一方面，國有企業(yè)在組織結構與治理結構等方面本身即存在不少問(wèn)題，比如，企業(yè)管理層人員與董事會(huì )成員高度重疊，導致董事會(huì )形同虛設，監事會(huì )作用有限；一些石油企業(yè)內部存在職責與權利交叉不清的情況等等。這些已有的缺陷使得企業(yè)無(wú)法實(shí)施有效的制衡機制，很難及時(shí)發(fā)現企業(yè)內部的問(wèn)題，也令石油企業(yè)內部會(huì )計控制工作無(wú)法得到有效的開(kāi)展。

　�。ǘ�）內部會(huì )計控制機制尚不完善

　　目前，由于體制、政策等因素的影響，除上市公司外，我國很多石油企業(yè)還沒(méi)有充分重視內部審計的問(wèn)題，并且其內審部門(mén)獨立性不夠，如沒(méi)有設置內部審計機構或專(zhuān)職從事內部審計的人員等。內部審計作為內部會(huì )計控制的組成部分之一，實(shí)質(zhì)上是經(jīng)濟監督的再監督。由于內部審計作為內部會(huì )計控制的再控制，本身就應從第三者的立場(chǎng)上客觀(guān)公正地對企業(yè)的經(jīng)濟監督進(jìn)行再監督，它的地位應當是超然獨立的。內部審計缺位會(huì )導致企業(yè)資產(chǎn)不實(shí)、利潤虛增、所有者權益不實(shí)等現象。但我國石油企業(yè)內部審計實(shí)行的是單一的廠(chǎng)長(cháng)經(jīng)理模式，這種漏洞較多、可行性極低的內部會(huì )計控制評價(jià)機構設置是無(wú)法對石油企業(yè)進(jìn)行有效的內部會(huì )計控制的。目前我國不少石油企業(yè)為了有效實(shí)施內部會(huì )計控制工作，制定了相關(guān)的內部會(huì )計控制措施與程序，但其在具體的實(shí)施環(huán)節上還存在漏洞。例如，會(huì )計崗位設置不合理、會(huì )計業(yè)務(wù)交叉的情況仍然存在、會(huì )計工作流程的每個(gè)階段都缺乏有效的'監督審核等等。這些問(wèn)題都會(huì )嚴重影響會(huì )計控制制度的發(fā)揮。內部會(huì )計控制實(shí)施過(guò)程不夠嚴謹科學(xué)，缺乏有效的監督與制約機制，都影響了內部會(huì )計控制工作的有效落實(shí)。

　�。ㄈ�）企業(yè)財會(huì )人員綜合素質(zhì)不高

　　在石油企業(yè)內部，內審、執行人員的綜合素質(zhì)高低與實(shí)施內部會(huì )計控制制度的實(shí)際效果密切相關(guān)。一些石油企業(yè)內控制度相關(guān)執行人員的綜合素質(zhì)不高，思想教育、業(yè)務(wù)培訓跟不上，欠缺專(zhuān)業(yè)的業(yè)務(wù)知識，業(yè)務(wù)一知半解，導致這些執行人員在內部會(huì )計控制執行過(guò)程中遇到難題時(shí)無(wú)法及時(shí)對相關(guān)的執行制度進(jìn)行調整，嚴重影響制度的執行，使工作效率低下。除此以外，專(zhuān)業(yè)的會(huì )計人員在開(kāi)展工作的時(shí)候，并沒(méi)有規范、系統的內部會(huì )計控制規范作為依據，令工作效果不明顯。此外，長(cháng)期以來(lái)，我國石油企業(yè)財會(huì )人員在思想上受到舊的財務(wù)制度的約束，觀(guān)念比較滯后、欠缺先進(jìn)的專(zhuān)業(yè)知識、工作方法相對落后，同時(shí)受行政體制影響，缺乏掌握知識的主動(dòng)性和創(chuàng )新能力。隨著(zhù)網(wǎng)絡(luò )時(shí)代的到來(lái)，信息技術(shù)的高度發(fā)展，石油企業(yè)財會(huì )人員的信息技術(shù)水平，也成為影響企業(yè)發(fā)展的重要因素。財會(huì )人員素質(zhì)低在某種程度上造成部分石油企業(yè)財會(huì )管理工作秩序混亂。在財務(wù)管理過(guò)程中，信息不準確、傳遞不及時(shí)、會(huì )計信息失真使財務(wù)管理工作失去良好決策和管理的基礎。

　　二、針對企業(yè)內部會(huì )計控制現有問(wèn)題的應對措施

　�。ㄒ唬┙�立健全企業(yè)內部會(huì )計控制制度

　　石油企業(yè)應該在會(huì )計準則的基礎上，從本企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，建立健全內部控制制度。只有完善內部會(huì )計控制制度，才能提高企業(yè)的綜合實(shí)力，在激烈的市場(chǎng)競爭中獲得生存和發(fā)展。完善的內部會(huì )計控制制度包括企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節。石油企業(yè)應該明確處理各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職責分工和程序，讓企業(yè)內部控制活動(dòng)中的每一個(gè)環(huán)節都有相互控制的作用。完善的內部會(huì )計控制制度主要包括合理的財務(wù)管理制度、資金資產(chǎn)管理和分配、對外投資管理、成本管理、預算管理及財務(wù)報告等各方面制度，具體來(lái)說(shuō)，石油企業(yè)應該明確資產(chǎn)記錄與保管的分工規定，最大限度地保障企業(yè)資產(chǎn)安全與完整。此外，石油企業(yè)還應該保證會(huì )計記錄的完整性和準確性，仔細核對一些會(huì )計信息，并規定一個(gè)較為明確的內部稽核制度，明確規定建立財產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度。在實(shí)施的過(guò)程中需要對這些制度不斷修改和完善，只有這樣才能對企業(yè)內部控制制度起到促進(jìn)作用。同時(shí)，石油企業(yè)還需要不斷完善會(huì )計監督核算制度，對會(huì )計核算工作進(jìn)行定期檢查或抽樣檢查，便于及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，解決問(wèn)題，防范企業(yè)會(huì )計風(fēng)險。

　�。ǘ�）提高企業(yè)財會(huì )人員的綜合素質(zhì)

　　要完善、強化我國的石油企業(yè)內部會(huì )計控制，還要提高石油企業(yè)員工對內部會(huì )計控制的認識，提高企業(yè)內部的財務(wù)隊伍建設。第一，加強會(huì )計人員的業(yè)務(wù)能力的考核，考核內容包括會(huì )計基礎、會(huì )計制度、財經(jīng)法規以及計算機操作能力等知識。要求會(huì )計人員精通會(huì )計、審計、財務(wù)管理理論與方法，熟悉石油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程和與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)的法律規范，具有厚實(shí)的理論基礎和嫻熟的實(shí)踐技能。對企業(yè)財務(wù)隊伍進(jìn)行優(yōu)勝劣汰，提高團隊的競爭意識。第二，將重點(diǎn)放在培養復合型管理人才上，各企業(yè)應該為財務(wù)人員創(chuàng )建更多更好的學(xué)習深造機會(huì )，努力培養創(chuàng )建一支會(huì )計知識與計算機能力過(guò)硬的財務(wù)隊伍，具有利用計算機網(wǎng)絡(luò )和財務(wù)軟件熟練進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的能力，具有全局觀(guān)念、公關(guān)協(xié)調能力、組織管理能力、對資本市場(chǎng)的敏銳洞察力。第三，鼓勵財務(wù)人員要有開(kāi)放性思維和創(chuàng )新意識，自己進(jìn)行不斷的進(jìn)修。

　�。ㄈ�）完善企業(yè)內部會(huì )計控制體系

　　石油企業(yè)要實(shí)現良好的內部會(huì )計控制效果，就要穩步推進(jìn)內控體系建設，規范業(yè)務(wù)流程，持續增強風(fēng)險管控能力。在石油企業(yè)內部設置內部審計部門(mén)，定期、全面、詳細地對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行監督和檢查，并對其內部會(huì )計控制的效果進(jìn)行客觀(guān)、公正的評價(jià)，確保企業(yè)內部的每個(gè)業(yè)務(wù)流程都能夠得到充分的落實(shí)，為更好地完善企業(yè)內部會(huì )計控制管理制度打下堅實(shí)基礎。此外，內控體系面向經(jīng)營(yíng)管理各領(lǐng)域延伸，堅持社會(huì )中介審計和公司財務(wù)自查，內控測試、效能監察、監事會(huì )檢查等內外結合、多維入手的審計檢查制度，確保內控制度嚴格有效執行。企業(yè)可建立完善的內部會(huì )計控制監督體系及相關(guān)制度，獨立審計部門(mén)和會(huì )計部門(mén)，充分發(fā)揮部門(mén)的監督稽查的作用，才能更好地完善企業(yè)內部會(huì )計控制的落實(shí)和成果。合理利用相關(guān)部門(mén)的關(guān)系，完善企業(yè)內部會(huì )計控制監督體系，對各部門(mén)進(jìn)行全面的監督。

　�。ㄋ模┙�立健全內部會(huì )計考核與評價(jià)體制

　　考核與評價(jià)是會(huì )計內部控制的重要組成部分，而石油企業(yè)的內部會(huì )計控制監督、考核、評價(jià)主要由內部審計部門(mén)負責。內部審計的重要內容是要加強對企業(yè)管控職能調查與評價(jià)，同時(shí)內部審計也對內部控制體系的發(fā)揮效果與實(shí)施程度進(jìn)行客觀(guān)評價(jià)。完善內部審計監督。建立健全內部審計制度，根據企業(yè)的實(shí)際，設立專(zhuān)門(mén)的內部審計機構或崗位，配備專(zhuān)職且具有專(zhuān)業(yè)勝任能力和職業(yè)道德的人員，企業(yè)應授予內部審計部門(mén)適當的權利以確保其獨立地履行審計職責，內部審計負責人應與董事會(huì )或審計委員會(huì )保持良好的溝通，還應賦予內部審計部門(mén)追查異常情況及提出處罰建議的權利，確保內部審計監督作用得以發(fā)揮，促進(jìn)財務(wù)內部控制的逐步優(yōu)化。

　�。ㄎ澹┨岣邇炔繒�(huì )計控制的有效性

　　石油企業(yè)可以通過(guò)合理的手段利用內外部競爭優(yōu)勢，來(lái)提高企業(yè)內部會(huì )計控制的有效性。提升企業(yè)內部會(huì )計控制的效率要求同時(shí)做好內部和外部的相關(guān)管理活動(dòng)。首先在內部中要根據實(shí)際情況調整崗位人員的配置，做到人盡其用，并明確各個(gè)崗位人員的具體職責、科學(xué)的進(jìn)行人員配置，充分利用員工各個(gè)年齡段、各個(gè)經(jīng)驗領(lǐng)域的不同來(lái)優(yōu)化人員配置，以提升企業(yè)內部控制的效率。并完善相關(guān)的監督制度，使崗位中人員能夠相互督促、相互監督，以提高員工工作的規范性和效率；對其中存在的一些問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的整改，獎懲分明，利用此類(lèi)激勵機制來(lái)提高內部控制的效率。

　�。�六）平衡效率與內部會(huì )計控制的關(guān)系

　　內部會(huì )計控制的目的是防范風(fēng)險，但是允許內部會(huì )計控制的靈活度存在。在企業(yè)不同發(fā)展階段，內部會(huì )計控制可存在不同的靈活性。處于快速發(fā)展階段的石油企業(yè)在特殊事項上可以采取特殊措施，當某一項采購需要緊急安排時(shí)，為了提高效率，特殊事項特殊安排，企業(yè)可以允許跳過(guò)一般內部會(huì )計控制環(huán)節直接上報到?jīng)Q策層。只要決策層最終能夠達成一致，也可提前處理。如果嚴格按照招標和審批流程，每個(gè)中間環(huán)節都不合并、不跨越，時(shí)間就會(huì )拉長(cháng)，項目風(fēng)險必須會(huì )加大。企業(yè)進(jìn)入成熟階段后，就要降低內部會(huì )計控制的靈活度，相對嚴格地按要求去做。但也要在工作中融入企業(yè)內部會(huì )計控制的管理理念，把企業(yè)內部控制和實(shí)務(wù)操作有效結合起來(lái)，從而獲得更好的業(yè)績(jì)和效果。

內部控制論文11

　　一、企業(yè)內部會(huì )計控制的內涵

　　一般將企業(yè)內部會(huì )計控制分為以下幾類(lèi)：

　　(一)基礎控制

　　基礎控制是保證企業(yè)實(shí)現內部會(huì )計控制的首要基礎，是通過(guò)會(huì )計活動(dòng)與會(huì )計程序記錄一切符合法律的相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確保會(huì )計業(yè)務(wù)的準確性和完整性，在發(fā)現錯誤時(shí)及時(shí)采取方法解決并加以記錄。

　　(二)紀律控制

　　紀律控制包括內部稽核和內部牽制兩個(gè)方面。其中內部稽核是指由企業(yè)內部專(zhuān)門(mén)設定的審計部門(mén)，對會(huì )計主管人員和工作人員進(jìn)行內部審查和核實(shí)的工作。內部牽制是通過(guò)對企業(yè)人員進(jìn)行職責化的工作分工，在工作中能夠起到相互監督和制約作用的工作安排。

　　(三)實(shí)物控制

　　實(shí)物控制是針對保護企業(yè)內部物資財產(chǎn)的完整與安全而采取的一種制度。在實(shí)施中包括檢查入庫、出庫手續等，只有建立科學(xué)的保管檢查制度，才能使得企業(yè)物資得到有效的保護。

　　二、企業(yè)內部會(huì )計控制的問(wèn)題

　　企業(yè)內部會(huì )計基礎環(huán)節薄弱，在管理過(guò)程中混亂，造成會(huì )計信息不完整或缺失的現象發(fā)生，都將不利于企業(yè)的穩健發(fā)展，這些都是由于沒(méi)有健全的會(huì )計控制規范制度造成的。

　　(一)重視程度不夠

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展突飛猛進(jìn)的情況下，我國企業(yè)內部會(huì )計控制制度已經(jīng)不能跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，在經(jīng)營(yíng)中的管理理念和規章制定已經(jīng)難以與經(jīng)濟發(fā)展相協(xié)調，企業(yè)內部的會(huì )計管理人員對于會(huì )計控制制度的認識還很薄弱，仍舊用傳統陳舊的方式對會(huì )計業(yè)務(wù)進(jìn)行記賬和算賬。很多企業(yè)沒(méi)有對會(huì )計控制制度進(jìn)行實(shí)踐運用，在很多會(huì )計業(yè)務(wù)的往來(lái)中，還是照章辦事，導致控制制度失去監管性和嚴肅性。有些管理人員甚至會(huì )為了一己私利，對記錄的會(huì )計業(yè)務(wù)弄虛作假，造成會(huì )計處理出現無(wú)章可循的現象。

　　(二)控制制度不健全

　　企業(yè)內部會(huì )計控制制度滯后，不能對相關(guān)的會(huì )計業(yè)務(wù)進(jìn)行規范和監督，主要表現在三個(gè)方面：第一，很多企業(yè)根本沒(méi)有建立內部會(huì )計控制制度，大多數的民營(yíng)企業(yè)，在經(jīng)營(yíng)管理中往往是依靠企業(yè)家自身對經(jīng)濟市場(chǎng)的掌握能力和經(jīng)驗積累，做出會(huì )計業(yè)務(wù)指導和規劃，這些企業(yè)家通常不熟悉會(huì )計業(yè)務(wù)，更沒(méi)有樹(shù)立實(shí)行會(huì )計控制的意識。第二，很多企業(yè)將內部財務(wù)制度與會(huì )計控制制度相混淆，這就容易造成會(huì )計核算監督行為的不準確性和隨意性，將不能更有效的反應企業(yè)經(jīng)濟狀況。第三，當今社會(huì )是電子商務(wù)的時(shí)代，在互聯(lián)網(wǎng)迅猛發(fā)展的時(shí)代中，要想取得市場(chǎng)競爭的有利地位，就要實(shí)行會(huì )計電算化手段，建立會(huì )計控制制度，才能對企業(yè)所產(chǎn)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)更好的順應時(shí)代發(fā)展。

　　(三)監督管理力度不足

　　企業(yè)內部監督管理是會(huì )計內控制度中尤為重要的一部分，將會(huì )提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，幫助企業(yè)進(jìn)行自我經(jīng)營(yíng)管理。但是我國目前企業(yè)的內部監督管理工作實(shí)施的力度不足，并沒(méi)有發(fā)揮和履行真正的職能。內部監督管理部門(mén)如同虛設，多數狀態(tài)下名存實(shí)亡，影響企業(yè)內部會(huì )計控制進(jìn)一步完善和發(fā)展。

　　三、企業(yè)內部會(huì )計控制建設的意義

　　企業(yè)內部會(huì )計控制的發(fā)展和規范問(wèn)題，已經(jīng)成為了影響企業(yè)穩健發(fā)展的重要因素，要更好的適應經(jīng)濟發(fā)展要求，就要大力完善控制制度的建設和創(chuàng )新。特別是在中國加入世貿組織以后，企業(yè)所面臨的經(jīng)濟環(huán)境更為復雜，承受的競爭壓力更為激烈。

　　(一)會(huì )計控制是市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展規律的要求

　　目前我國的市場(chǎng)經(jīng)濟正處于調整的階段，但是經(jīng)濟發(fā)展的'平均速度卻遠高于其它國家，進(jìn)入國貿組織后承受著(zhù)國內與國外雙重競爭壓力，致使企業(yè)處于劣勢的發(fā)展態(tài)勢，發(fā)展受阻，舉步維艱。企業(yè)要想在復雜的環(huán)境中成功的生存下來(lái)，就必須從企業(yè)內部開(kāi)始轉變，要調整企業(yè)發(fā)展的方向，建設企業(yè)內部的管理機制，而財務(wù)管理是支撐企業(yè)正常運轉的重中之重，所以企業(yè)要加快開(kāi)機控制制度的建設，爭取讓企業(yè)早日實(shí)現規范化運行。

　　(二)會(huì )計控制是社會(huì )經(jīng)濟環(huán)境提出的要求規范企業(yè)內部會(huì )計控制制度，是為了順應和諧社會(huì )發(fā)展的要求，完整的會(huì )計控制制度可以保證企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性和合法性，可以避免與其它企業(yè)之間產(chǎn)生惡劣競爭，造成不良影響。會(huì )計控制制度可以保護在發(fā)生經(jīng)濟活動(dòng)時(shí)的供應商、客戶(hù)、債券人和債務(wù)人的合法權益，有助于企業(yè)樹(shù)立威信和形象，實(shí)現誠信社會(huì )的發(fā)展。

　　四、企業(yè)內部會(huì )計控制建設的目標

　　我國財政部在20xx年發(fā)布的文件中明確規定，企業(yè)內部會(huì )計控制的規范建設目標，第一是為了幫助企業(yè)規范會(huì )計行為，確保會(huì )計信息和資料的真實(shí)和完整。第二是為了消除風(fēng)險隱患，及時(shí)發(fā)現和制止舞弊行為帶來(lái)的不良影響。第三是為了貫徹和落實(shí)國家相關(guān)法律法規的標準和要求，遵循嚴格的法律制度。企業(yè)在運行過(guò)程中，處在利害關(guān)系群體中的是所有者與經(jīng)營(yíng)管理者，這兩類(lèi)群體的會(huì )計控制建設目標有所不同。企業(yè)所有者的目標，是為了規范經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程的行為，是為了保證會(huì )計資料的完整和會(huì )計信息的真實(shí)，是為了總體提升會(huì )計業(yè)務(wù)的質(zhì)量。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者的目的是為了規范決策機制，使得決策方案具有科學(xué)性，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)利益最大化的目標得以實(shí)現，要利用規范的會(huì )計控制制度規避風(fēng)險，樹(shù)立風(fēng)險意識，保證企業(yè)資金及財產(chǎn)的安全性，確保財務(wù)報告的真實(shí)有效性，有助于提升企業(yè)的信用等級。

　　五、企業(yè)內部會(huì )計控制建設的措施

　　(一)改善企業(yè)內部的治理結構企業(yè)內部的管理機構是建立規范會(huì )計控制制度的基礎，要通過(guò)改善內部的治理機構來(lái)改變企業(yè)會(huì )計控制不科學(xué)、不合理的現狀。明確企業(yè)管理人員的職責，平衡管理者和執行者的關(guān)系，成立監督管理部門(mén)，都是為了會(huì )計控制制度建立奠定的基礎。

　　(二)制定實(shí)施性高的會(huì )計控制制度在制定會(huì )計控制制度時(shí)，應當全面的考慮企業(yè)的實(shí)際狀況，不能脫離實(shí)際，制度的建立一定要適合企業(yè)的發(fā)展和運營(yíng)。在制度之前，還要了解和熟悉國家頒布的法律法規，要符合相關(guān)規定的要求。企業(yè)內部會(huì )計控制制度的規范化建立，要結合各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)展規律，和內部崗位的責任劃分，要有針對性的對企業(yè)關(guān)鍵的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行更為嚴格的控制。

　　(三)控制會(huì )計控制制度建設的成本在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì )有一部分影響力小的業(yè)務(wù)發(fā)生，對于這類(lèi)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的控制成本要降到最低，不用花費過(guò)多的人力和物力，只需要適當的進(jìn)行嚴格的監督控制即可。一些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生相當繁瑣，會(huì )影響整體經(jīng)營(yíng)管理的運行效率，在實(shí)際情況中就要針對這種情況適當的做出權衡和選擇，制定特別的制度對其進(jìn)行監管。

　　六、結束語(yǔ)

　　企業(yè)內部會(huì )計控制制度的建立，要順應時(shí)代的發(fā)展要求，要符合相關(guān)制度的規定，更要符合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)的需求。在建設的過(guò)程中，要充分考慮到企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)展的規律，提高企業(yè)管理者的服務(wù)意識和經(jīng)營(yíng)管理者的業(yè)務(wù)水平，這將有助于企業(yè)盡快的完成經(jīng)營(yíng)機制的轉變，加強全體職員的競爭意識、成本意識和節約意識，共同為企業(yè)發(fā)展做出努力和貢獻。

內部控制論文12

　　近年來(lái)，一些企業(yè)集團規模迅速擴張，實(shí)現了超常規的發(fā)展。然而，由于管理制度沒(méi)有創(chuàng )新，管理措施沒(méi)有及時(shí)跟上，不能適應企業(yè)集團進(jìn)一步發(fā)展的需要;與此同時(shí)，市場(chǎng)經(jīng)濟條件下激烈而復雜的市場(chǎng)競爭愈演愈烈。我們面臨的是，如何有效地控制與防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，防止國有資產(chǎn)流失，保證和促進(jìn)企業(yè)集團的經(jīng)濟持續健康地發(fā)展。本文以上海晟隆(集團)有限公司的實(shí)踐為例，試圖探索企業(yè)集團加強內部控制的一些具體做法。

　　一、建立健全內部控制體系，形成良好的控制環(huán)境

　　企業(yè)集團為了維護資產(chǎn)的完整和安全，保證經(jīng)濟信息的真實(shí)可靠，提高工作效率和質(zhì)量；同時(shí)，在遵守國家政策法規的前提下，執行集團的經(jīng)營(yíng)決策，實(shí)現集團的經(jīng)營(yíng)目標，形成一種自我發(fā)展、自我制約、自我調整、自我控制的良性發(fā)展勢頭，就必須建立一套完善的內部控制體系。它包括內部控制的制度、規定以及相關(guān)的操作程序等；并注重企業(yè)內部控制環(huán)境的建設，形成一種氛圍，增強企業(yè)員工的控制意識，提高企業(yè)內部各成員實(shí)施控制的自覺(jué)性。

　　晟隆集團為適應新情況，重新修訂了集團的內部控制制度。該制度側重于會(huì )計控制，內容涉及對采購循環(huán)、銷(xiāo)售循環(huán)、付款循環(huán)、收款循環(huán)和理財循環(huán)等企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)五大循環(huán)中各個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制。這些控制主要包括不相容職務(wù)分離制度、授權與批準制度、財產(chǎn)的實(shí)物控制制度等。

　　晟隆集團的《內部控制制度》對各環(huán)節的不相容職務(wù)分離作了詳盡的規定。比如財務(wù)環(huán)節:審批崗位、出納崗位、記帳崗位、稽核崗位的職務(wù)分離;物資管理環(huán)節:審批崗位、采購崗位、保管崗位、記帳崗位的職務(wù)分離；銷(xiāo)售環(huán)節：銷(xiāo)售業(yè)務(wù)崗位、審核崗位、統計崗位、記帳崗位的職務(wù)分離等。同時(shí)，對部門(mén)之間的協(xié)調、牽制，以帳統馭控制實(shí)物等也作了相應的規定。

　　《內部控制制度》對一些需要授權的事項和批準的權限也作了具體規定。比如對采購計劃的審核與批準、供方的評審、少量臨時(shí)性貨物采購的審批、成本費用的“一支筆”審批、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員對外業(yè)務(wù)洽談中的授權權限、客戶(hù)合法身份及信用情況的審核、脫離正常銷(xiāo)售方案的審批等，都作了明確規定。

　　《內部控制制度》對財產(chǎn)的實(shí)物控制，是指對現金或物資及其記錄的接觸、使用，要有保護措施。為此，對原材料、在制品、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等實(shí)物以及現金的限制接近措施、定期盤(pán)點(diǎn)制度等作了具體規定。

　　為了配合《內部控制制度》的實(shí)施，晟隆集團還制訂了一些配套的規定，比如新修訂的《防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險暫行規定》，進(jìn)一步明確了各責任主體的責任范圍和違反規定應追究的相關(guān)責任。并對存貨風(fēng)險、結算風(fēng)險、票據風(fēng)險、擔保風(fēng)險、投資風(fēng)險、營(yíng)銷(xiāo)風(fēng)險、合同風(fēng)險等一系列經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的防范，作出了具體而明確的規定。集團公司在修訂規定的過(guò)程中，組織了數次自下而上的大討論，不僅使規定更趨完善，更具操作性，而且使規定更加深人人心，增強了相關(guān)人員的風(fēng)險防范意識。同時(shí)，建立相應的防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險預警機制，定期分析，對突出矛盾和傾向性問(wèn)題，及時(shí)提出整改措施，明確責任人，并與有關(guān)人員和部門(mén)的責任考核掛鉤。

　　為保證《內部控制制度》涉及事項按制度執行并產(chǎn)生應有的效果，晟隆集團還完善了內部相關(guān)的操作程序。比如《關(guān)于洽談銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的操作程序》從客戶(hù)洽談開(kāi)始，到驗證、簽訂購銷(xiāo)合同、開(kāi)票、提貨等，各環(huán)節都制訂了明確的內部控制程序，并建立客戶(hù)信用檔案，多方了解客戶(hù)信息，較好地規避了營(yíng)銷(xiāo)風(fēng)險，還為貨款的及時(shí)回籠打下了基礎，把壞帳風(fēng)險也壓縮到最低限度。

　　二、開(kāi)展內部控制制度評審，促進(jìn)內部控制制度不斷完善

　　任何企業(yè)，凡是內部控制制度健全并嚴格付諸實(shí)施的，其經(jīng)濟活動(dòng)及相關(guān)信息處理的可信度就高，做弊現象也就比較少。集團公司的內部審計既是企業(yè)內部控制的一個(gè)組成部分，又是監督企業(yè)內部控制是否嚴格執行，促進(jìn)內部控制制度不斷完善的重要力量。開(kāi)展對內部控制制度的評審，科學(xué)合理地組織內部審計，提高審計效率，旨在判斷、識別潛在的、隱性的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險，提醒、督促經(jīng)營(yíng)者正確履行職務(wù)，增強風(fēng)險防范意識，并促進(jìn)企業(yè)內部控制制度的進(jìn)一步完善。

　　晟隆集團為達到這一目的，充分發(fā)揮現有內部審計力量的作用，參考銀行貸款信用等級管理辦法，在集團內實(shí)施內部審計信用等級制度，制訂了《內部審計信用等級制度實(shí)施辦法》和《內部審計信用等級評定細則》。集團主要根據企業(yè)內部控制制度的健全程度及實(shí)施情況，同時(shí)參考主要經(jīng)濟效益評價(jià)指標、經(jīng)營(yíng)管理人員素質(zhì)及管理水平、企業(yè)發(fā)展趨勢及市場(chǎng)前景等項，按照《內部審計信用等級評定細則》，將集團內企業(yè)的內部審計信用等級確定為A級、B級、C級、D級。首批三十一個(gè)單位，內部審計信用等級評定為A級的有兩個(gè)單位，評定為B級的有十九個(gè)單位，評定為C級的有十個(gè)單位。每年確定若干重點(diǎn)，如存貨的不實(shí)情況、應收帳款可能壞帳的情況等，按B級每年一次，C級每年兩次，實(shí)施范圍和重點(diǎn)各不相同的專(zhuān)項審計檢查(A級單位由企業(yè)內部力量實(shí)施監控，集團公司不組織專(zhuān)項審計檢查)。該辦法實(shí)施近兩年來(lái)，進(jìn)一步加強了對所屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的監控，揭示了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的.風(fēng)險所在，成為企業(yè)完善內部控制制度、規避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的有效方法之一，取得了積極的效果。

　　為保證該辦法的貫徹執行，集團公司對內部審計信用等級高的企業(yè)在投資、融資計劃及發(fā)展政策上都給予優(yōu)先考慮及適當傾斜，保證集團資源向效益好、回報能力強的優(yōu)勢企業(yè)流動(dòng)，而對信用等級較差的企業(yè)在資源配置上則予以謹慎的考慮。例如晟隆集團去年就對下屬的一個(gè)A級企業(yè)，一次追加了數千萬(wàn)元的投資，支持該企業(yè)發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)品，為汽車(chē)行業(yè)實(shí)施全球配套而進(jìn)行技術(shù)改造。

　　三、強化財務(wù)管理和資金運動(dòng)的過(guò)程控制

　　企業(yè)集團的內部控制應該與其經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程相結合，成為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的一個(gè)組成部分，而不應游離于它的基本活動(dòng)之外。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，也就是資金運動(dòng)的全過(guò)程。要維護企業(yè)集團的整體利法，強化對所屬企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程控制，達到控制和減少風(fēng)險、改善財務(wù)狀況、擴大財務(wù)成果的目的，就必須將內部控制滲透到企業(yè)的財務(wù)管理和資金運動(dòng)之中，強化對企業(yè)財務(wù)管理和資金運動(dòng)的過(guò)程控制。晟隆集團近年來(lái)在這方面也作了一些探索。

　　首先，實(shí)施財務(wù)主管委派和財務(wù)專(zhuān)管員制度。晟隆集團實(shí)施向所屬企業(yè)委派財務(wù)主管的辦法:一是將下屬企業(yè)財務(wù)科長(cháng)的人事管理權收歸集團公司主管部門(mén)，并在集團公司范圍內適當地進(jìn)行流動(dòng)；二是凡漸成立的由集團公司控股的子公司，財務(wù)主管均由集團公司委派；三是對財務(wù)主管的職權與責任作了明確的規定，以保證他們開(kāi)展工作、履行職責。這樣做，有力地加強了企業(yè)的財務(wù)管理工作，有效地控制企業(yè)資產(chǎn)安全運營(yíng)，企業(yè)財務(wù)狀況得到了相對真實(shí)的反映，從而保證了集團公司各項經(jīng)營(yíng)決策的貫徹執行。此外，晟隆集團還實(shí)行了財務(wù)專(zhuān)管員制度，由集團公司計財部派員，分塊負責對企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行了解和監督，幫助企業(yè)分析經(jīng)濟運行狀況，為集團公司提供企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的即時(shí)信息。這樣就形成了企業(yè)外部財務(wù)監督和企業(yè)內部財務(wù)約束相結合的財務(wù)監督制約機制，強化了集團公司對企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監控力度。

　　其次，建立資金結算中心。晟隆集團的資金結算中心是模擬銀行的運行模式，參照銀行的結算、信貸、監督等職能，為集團所屬企業(yè)提供資金結算、資金存貸等服務(wù)。資金結算中心有兩項主要職能:一是集中和調配集團下屬企業(yè)的分散或閑置資金，最大限度地發(fā)揮集團公司資金的整體效益；二是對資金使用的情況進(jìn)行全過(guò)程的監控，確保資金使用的安全。為保證資金結算中心正常運作，集團公司在開(kāi)戶(hù)、結算、資金籌措、貨款回籠和資金預算等方面作了詳盡的規定，并且賦予結算中心預測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)營(yíng)決策、規劃經(jīng)營(yíng)目標、控制經(jīng)營(yíng)過(guò)程、評價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)的職責。通過(guò)資金結算中心這種形式，實(shí)現了集團內資金的合理調配，提高了資金使用效率，降低了資金成本，確保大額度資金運用的控制和安全，形成了一種對資金運作有效的監控機制。

　　晟隆集團實(shí)施以上內部控制措施以來(lái)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險得到了有效的控制與防范:一是因兼任不相容職務(wù)而造成財產(chǎn)損失的情況沒(méi)有了；二是市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)風(fēng)險基本得到控制，在日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中，被詐騙而造成企業(yè)損失的現象，基本上不再發(fā)生；三是壞帳風(fēng)險和票據風(fēng)險壓縮到最低限度，并對歷史遺留的一些問(wèn)題作了清理和適當的處理；四是對集團內各單位的潛虧情況，全面作了清理、審計和鎖定，并根據各單位的實(shí)際情況以及集團公司總的消化能力，對其中大部分已經(jīng)作了消化處理。

內部控制論文13

　　在計算機應用互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，企業(yè)所面臨的風(fēng)險和問(wèn)題正在逐漸加大，在此背景下，加強企業(yè)內部控制和審計就成為了日益頻繁的話(huà)題。加強企業(yè)內部控制審計對于企業(yè)的健康發(fā)展作用甚大，但我國企業(yè)目前在實(shí)行內部控制審計時(shí)還存在重視不足、缺乏獨立性、員工專(zhuān)業(yè)素質(zhì)低和控制范圍過(guò)窄等問(wèn)題，為了更好地適應互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境，企業(yè)應加強內部環(huán)境建設、建立風(fēng)險評估機制、加強企業(yè)控制活動(dòng)、提高對內控審計的重視度、加強員工的專(zhuān)業(yè)能力以及建立良好內控審計的體制等。

　　互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來(lái)沖擊著(zhù)無(wú)數的傳統行業(yè)，使它們在企業(yè)運行和企業(yè)管理上都表現出了很大的不適應。隨著(zhù)網(wǎng)絡(luò )科技的快速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò )安全問(wèn)題也逐漸受到了越來(lái)越多的重視�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融是一種新的金融形式，它在便捷了傳統金融交流的同時(shí)，也給企業(yè)安全帶來(lái)了更大挑戰。雖然企業(yè)在進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)金融活動(dòng)時(shí)會(huì )面臨更大的風(fēng)險，但互聯(lián)網(wǎng)金融已經(jīng)顯現出主導金融行業(yè)未來(lái)發(fā)展的苗頭，如果一味排斥互聯(lián)網(wǎng)金融，最終還是會(huì )被淘汰。所以，在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下做好內部控制及審計工作是企業(yè)的重點(diǎn)研究方向。

　　一、互聯(lián)網(wǎng)金融與內部控制審計的概述

　�。ㄒ唬┗ヂ�(lián)網(wǎng)金融

　　互聯(lián)網(wǎng)金融在大數據和云計算上的優(yōu)勢是傳統金融無(wú)法企及的，互聯(lián)網(wǎng)金融是將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和金融功能有機結合后的產(chǎn)品�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融是基于網(wǎng)絡(luò )平臺的金融市場(chǎng)、服務(wù)、組織、產(chǎn)品以及監管體系，并且它具有普惠金融、平臺金融、信息金融和碎片金融的模式。

　�。ǘ�）內部控制審計

　　內部控制審計是評價(jià)企業(yè)內部控制是否有效的一個(gè)過(guò)程，企業(yè)實(shí)行內部控制有助于企業(yè)規避風(fēng)險，提升企業(yè)應對問(wèn)題的能力，而內控審計就是找出企業(yè)內部控制缺陷和造成缺陷原因的客觀(guān)依據。

　�。ㄈ�）在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下實(shí)施企業(yè)內部控制審計的重要性

　　互聯(lián)網(wǎng)金融的普及給企業(yè)帶來(lái)更多便利的同時(shí)也讓企業(yè)面臨著(zhù)更多的風(fēng)險：互聯(lián)網(wǎng)金融的重要工具是計算機和網(wǎng)絡(luò )，而伴隨著(zhù)計算機和網(wǎng)絡(luò )被討論的最多的就是信息安全。在新形勢下，企業(yè)實(shí)行內部控制與審計就可以最大限度地降低企業(yè)因信息泄露而造成的風(fēng)險。另外，網(wǎng)絡(luò )詐騙等違法犯罪活動(dòng)也時(shí)刻威脅著(zhù)互聯(lián)網(wǎng)金融的健康，為了避免企業(yè)在進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)交易、結算等活動(dòng)時(shí)的正當權益受到侵害，各金融行業(yè)的企業(yè)都應該對內部控制以及內控審計產(chǎn)生足夠的重視。

　　二、我國企業(yè)在內部控制審計中存在的主要問(wèn)題

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)對內部控制審計的.重要性認識不足

　　我國的企業(yè)內部控制審計制度是因政府的強制要求才得以實(shí)施的，既不是企業(yè)的內在需求，也沒(méi)有引起企業(yè)的足夠重視。政府要求企業(yè)施行內部控制審計的做法會(huì )在一定程度上引起企業(yè)的反感，企業(yè)并不認為自身需要進(jìn)行內部控制審計，因此它們會(huì )忽視因被強制執行內部控制審計而獲得的利益，從而認為內部控制審計沒(méi)有必要。那些企業(yè)家不愿承認的是，正因為政府強制要求實(shí)行內部控制審計制度，它們才避免了很多問(wèn)題和風(fēng)險，所以企業(yè)對內部控制和內控審計的忽視在一定程度上阻礙了內部控制審計的發(fā)展。

　�。ǘ�）企業(yè)內部控制審計缺乏獨立性

　　為了避免偏見(jiàn)、舞弊、相互勾結等行為，在實(shí)施內部控制以及內部控制審計時(shí)一定要具有相當的獨立性，尤其是在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，各部門(mén)之間的聯(lián)系比以往更加緊密，因此，企業(yè)內控審計機構的獨立性也會(huì )大大降低。缺乏獨立性的內部控制審計部門(mén)將難以發(fā)揮好它應盡的職責，導致企業(yè)會(huì )計信息失真，出現大量惡性造價(jià)事件。如果企業(yè)在進(jìn)行內部控制審計時(shí)具有足夠的獨立性，那么它一定能先于政府或傳媒發(fā)現自身存在的問(wèn)題。

　�。ㄈ�）企業(yè)內部控制審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不足

　　目前我國企業(yè)的內控審計人員在專(zhuān)業(yè)素質(zhì)上是不足以適應企業(yè)內控審計需要的，他們普遍存在知識結構單一以及行業(yè)經(jīng)驗不足問(wèn)題，這些問(wèn)題都會(huì )嚴重影響企業(yè)內控審計的質(zhì)量。為了更好地適應互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境，企業(yè)必須加快運作的節奏，如果內部控制跟不上，企業(yè)就非常容易遭受損失且難以挽回。

　�。ㄋ模┢髽I(yè)內部控制審計的范圍過(guò)于狹窄

　　我國的企業(yè)內部控制和審計制度于企業(yè)本身的制度并不相適應，因我國的企業(yè)內控審計制度是在政府的干預下產(chǎn)生的，所以企業(yè)在施行內控和審計時(shí)并不會(huì )給予相關(guān)機構很多的活動(dòng)空間和權力，因此企業(yè)內控審計的范圍非常狹窄。而目前，互聯(lián)網(wǎng)又想企業(yè)提出新的挑戰，企業(yè)的運營(yíng)和管理比以前更加復雜，所以，相比之下，企業(yè)的內控審計所涉及的范圍就比以前更小。

　　三、如何加強互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下的企業(yè)內部控制及審計

　�。ㄒ唬┘訌娖髽I(yè)內部環(huán)境建設

　　控制環(huán)境使企業(yè)對控制的認知，企業(yè)在這個(gè)環(huán)境下進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并履行其職責。一般來(lái)說(shuō)，控制環(huán)境包括了治理機構、機構設置和全責分配等方面，可能還會(huì )涉及到企業(yè)文化、人事策略等問(wèn)題，在進(jìn)行企業(yè)內部控制和審計時(shí)要對這些問(wèn)題進(jìn)行嚴格監督，確保企業(yè)健康穩定地運行。雖然目前很多企業(yè)已經(jīng)在逐步提高對內控和審計的重視程度，但它們在這方面的能力依然薄弱。在互聯(lián)網(wǎng)金融的時(shí)代，企業(yè)在運行時(shí)會(huì )面臨比以往更大的環(huán)境變化，包括大數據和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的革新，企業(yè)在這種形勢下可能面臨整合部門(mén)設置的問(wèn)題，如果沒(méi)有足夠良好的內控和審計環(huán)境，企業(yè)在進(jìn)行部門(mén)整合時(shí)就會(huì )產(chǎn)生諸多問(wèn)題，最終會(huì )對企業(yè)的改革產(chǎn)生非常不利的影響。

　�。ǘ�）建立快速反應的風(fēng)險評估機制

　　伴隨著(zhù)互聯(lián)網(wǎng)金融的崛起，企業(yè)在金融交易方面不僅獲得了更多的便利，也面臨著(zhù)更多的風(fēng)險。風(fēng)險評估是辨識和評價(jià)企業(yè)風(fēng)險的一種手段，它是企業(yè)在施行風(fēng)險管理機制時(shí)所能提供的最可靠的依據。目前，市場(chǎng)的機制已經(jīng)發(fā)生了根本的轉變，在互聯(lián)網(wǎng)的推動(dòng)下，更多不健康的企業(yè)應運而生，市場(chǎng)已經(jīng)不像之前那樣穩定和可靠，企業(yè)所面臨的風(fēng)險正顯著(zhù)加劇。風(fēng)險評估需要企業(yè)對內外的影響作出適當的應對，可以采取風(fēng)險識別或完善風(fēng)險管理制度的方法。

　�。ㄈ�）加強企業(yè)的控制活動(dòng)

　　加強企業(yè)的控制活動(dòng)能夠有效應對企業(yè)可能會(huì )遭遇到的風(fēng)險�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融時(shí)代的關(guān)鍵是大數據和云計算，龐大的數據量只能通過(guò)計算機才能計算，如果在錄入數據時(shí)產(chǎn)生了任何一點(diǎn)人為的錯誤（故意或無(wú)意）都難以察覺(jué)，這就給某些企圖損公利己的人提供了便利。如果不加強企業(yè)內部控制的活動(dòng)、不加強企業(yè)內控審計的活動(dòng)，企業(yè)就有可能遭受損失，而且難以追查。

　�。ㄋ模┩晟破髽I(yè)的信息溝通機制

　　互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代意味著(zhù)信息化程度成為決定企業(yè)發(fā)展與管理水平的關(guān)鍵，在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，最重要的就是溝通，因為互聯(lián)網(wǎng)使得溝通變得比以往任何時(shí)候都要方便。企業(yè)在面對互聯(lián)網(wǎng)金融這一新模式時(shí)一定要加強并完善企業(yè)的信息溝通機制，及時(shí)與合作伙伴或客戶(hù)溝通，而這也是企業(yè)在進(jìn)行內部控制和審計時(shí)應該重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。

　�。ㄎ澹┨岣咂髽I(yè)對于內部控制審計的重視程度

　　互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代，企業(yè)會(huì )面臨比以前更多的問(wèn)題和困擾，如果還不重視內部控制和審計，勢必會(huì )被時(shí)代拋棄。首先，企業(yè)的管理層要做到重視企業(yè)內控和內控審計，然后才能自上而下的貫徹內控和審計的意識�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融時(shí)代對企業(yè)提出了更大的挑戰，而管理層首先要明白這樣的挑戰會(huì )給企業(yè)本身帶來(lái)多大的影響。在管理層貫徹了加強企業(yè)內控和審計的意識之后，就應迅速將這種意識傳播到廣大員工之中，通過(guò)宣導的方式將這種思想傳遞給每一位員工。

　�。�六）加強企業(yè)內部控制隊伍的建設

　　人才是決定企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵因素，在加強企業(yè)內控和審計方面，強化內控和審計團隊的建設是最有效的手段。在這方面，企業(yè)可以采取優(yōu)化內控和審計人員結構、借鑒優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗以及培養優(yōu)質(zhì)工作人員三種方式加強內控和審計：在優(yōu)化人員結構方面，企業(yè)應要求審計師具備財務(wù)、會(huì )計、統計、企業(yè)管理、概率、線(xiàn)性規劃以及計算機等多方面的知識，而在互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代，計算機和網(wǎng)絡(luò )是最重要的交流工具，所以應嚴格要求所有的審計人員都必須熟練運用計算機；在借鑒優(yōu)秀企業(yè)經(jīng)驗方面，可以參考成功企業(yè)的內部控制和審計人員的選拔、考核制度，結合自身的特點(diǎn)，制定合理的考核制度；在培養優(yōu)質(zhì)人才方面，企業(yè)應該加強對內控和審計人員的教育工作，主要包括專(zhuān)業(yè)技能和素質(zhì)教育。為了更好地適應互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境，企業(yè)在加強內控和審計人才隊伍建設時(shí)應充分結合互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的特點(diǎn)，重點(diǎn)培養他們對互聯(lián)網(wǎng)的了解程度，以便他們可以高效地完成內部控制和內部控制審計的工作。

　�。ㄆ撸┙�立高效的企業(yè)內部控制審計體制

　　根據國際上的經(jīng)驗來(lái)看，政府審計和企業(yè)內部控制審計的權力是平行的，沒(méi)有高低之分，政府控制審計只是為了完善和強化企業(yè)的內部控制和審計。為了更好地應對互聯(lián)網(wǎng)的沖擊，企業(yè)應結合互聯(lián)網(wǎng)金融的特點(diǎn)完善內部控制審計的制度，使其充分適應互聯(lián)網(wǎng)金融的要求，在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下也能很好地保障企業(yè)順利平穩地運行和發(fā)展。

　　四、結束語(yǔ)

　　互聯(lián)網(wǎng)的興起給所有的企業(yè)都帶去了機遇和挑戰，在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，企業(yè)對于內部控制和內部控制審計的需求會(huì )越來(lái)越高，研究企業(yè)如何在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下完善內部控制和審計不僅能讓企業(yè)抓住更多機會(huì )，也有利于企業(yè)規避隨之而來(lái)的更多的風(fēng)險和困擾。

內部控制論文14

　　近幾年，受全球經(jīng)濟放緩的影響，中國經(jīng)濟一直處于下行周期，正在從中高速擴張向質(zhì)量和效益調整，步入增速調整、結構優(yōu)化、轉型升級的新常態(tài)。今年乃至未來(lái)幾年，經(jīng)濟增速放緩、金融脫媒、利率市場(chǎng)化、人民幣貶值等因素疊加引發(fā)的新問(wèn)題、新困難、新挑戰將會(huì )層出不窮。面對實(shí)體經(jīng)濟整體下滑，行業(yè)經(jīng)濟效益疲軟，企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損嚴重，必將給銀行業(yè)帶來(lái)重重困難，特別是村鎮銀行在支持經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的同時(shí)，也面臨清貸難、收息難、壓降難等的風(fēng)險。信用風(fēng)險不容忽視，在授信業(yè)務(wù)內部控制審計方面應著(zhù)力做好以下幾方面的工作。

　　一、內控建設方面

　　1。組織結構。村鎮銀行是否建立分工合理、職責明確、報告關(guān)系清晰的組織結構；是否明確決策層、監督層和高級管理層以及其他所有與風(fēng)險和內部控制有關(guān)的部門(mén)、崗位、人員的職責權限。

　　2。目標管理。村鎮銀行是否確定內部控制目標，以明確本行依據內部控制政策所希望達到的結果；內控政策目標是否保證國家法律法規和監管要求的貫徹執行；是否保證發(fā)展戰略和經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現。

　　3。政策制度。村鎮銀行是否制定書(shū)面的內控政策，規定內部控制政策的方針和原則；內控政策是否與發(fā)展戰略和經(jīng)營(yíng)目標相一致；是否符合現行的法律法規和監管要求；是否體現對不同地區、行業(yè)、產(chǎn)品的風(fēng)險控制要求；是否傳達到相關(guān)崗位的員工、指導員工實(shí)施風(fēng)險控制；是否進(jìn)行定期評審，確保其保持適當性和有效性。

　　4。信用風(fēng)險管理。村鎮銀行信用評級制度和方法以及信用額度的確定是否合理；對集團客戶(hù)和關(guān)聯(lián)貸款的管理方式是否科學(xué)；資產(chǎn)質(zhì)量監測制度和報告體系以及信貸風(fēng)險預警機制是否合理；資產(chǎn)質(zhì)量認定程序和標準是否科學(xué)；資產(chǎn)質(zhì)量基本情況和分類(lèi)結果是否準確。

　　5。內部控制措施。村鎮銀行是否制定全面、系統、成文的各項業(yè)務(wù)政策、制度和程序，并在一級法人內保持統一的標準；是否定期對政策、制度和程序進(jìn)行評價(jià)和修訂；是否適時(shí)地對管理制度進(jìn)行全面梳理與修訂，內部控制政策與措施覆蓋各主要風(fēng)險點(diǎn)；是否建立相應的授權和審批制度，各級的管理責任明確；對檢查發(fā)現的問(wèn)題，是否及時(shí)督促職能部門(mén)整改；是否制定發(fā)生意外事件和緊急情況的預案，有關(guān)預案內容完整、措施切實(shí)可行；是否定期檢查、維護應急的.設施、設備和系統并進(jìn)行必要的測試。

　　二、信貸投向方面

　　主要檢查村鎮銀行信貸投向是否符合國家宏觀(guān)調控政策；是否繼續推進(jìn)節能減排授信工作，嚴格把握行業(yè)準入、環(huán)境評價(jià)、能耗審查等政策界限；從嚴控制對“兩高一�！毙袠I(yè)劣質(zhì)企業(yè)的貸款。貸款審計重點(diǎn)是否發(fā)放異地貸款，是否向小微企業(yè)、涉農產(chǎn)業(yè)傾斜等等。

　　三、信貸資產(chǎn)質(zhì)量方面

　　1。村鎮銀行董事會(huì )、高管層是否建立明確機制進(jìn)行安排與職責分工，確保各級分支機構和各管理部門(mén)形成清晰有效的管理機制；是否制定并及時(shí)修訂信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類(lèi)的管理政策、操作實(shí)施細則、授權體系或業(yè)務(wù)操作流程；制定的貸款分類(lèi)制度，是否符合《貸款風(fēng)險分類(lèi)指引》提出的標準和要求，并與《貸款風(fēng)險分類(lèi)指引》的貸款風(fēng)險分類(lèi)方法具有清晰、明確的對應和轉換關(guān)系。

　　2。村鎮銀行信貸資產(chǎn)分類(lèi)人員是否具備必要的分類(lèi)知識和業(yè)務(wù)素質(zhì)；崗位設置、人員安排是否滿(mǎn)足分類(lèi)工作的需要。

　　3。村鎮銀行是否開(kāi)發(fā)和運用信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類(lèi)操作實(shí)施系統和信息管理系統，其運用結果是否準確。

　　4。村鎮銀行對貸款進(jìn)行分類(lèi)的頻率是否達到每季度至少一次的監管要求；對影響借款人財務(wù)狀況或貸款償還因素發(fā)生重大變化的貸款是否及時(shí)對分類(lèi)進(jìn)行調整。

　　四、關(guān)聯(lián)交易方面

　　1。村鎮銀行是否按照《商業(yè)銀行集團客戶(hù)授信業(yè)務(wù)風(fēng)險管理指引》的有關(guān)要求制訂了銀行的集團客戶(hù)授信業(yè)務(wù)風(fēng)險管理制度，是否報當地監管部門(mén)備案。

　　2。村鎮銀行是否能夠按照《商業(yè)銀行與內部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》的有關(guān)規定，準確判斷和正確處理與股東或銀行內部人的關(guān)聯(lián)交易，是否制訂了關(guān)聯(lián)交易管理制度。

　　3。村鎮銀行與股東或內部人的關(guān)聯(lián)交易是否經(jīng)有權部門(mén)批準；銀行是否存在向關(guān)聯(lián)方發(fā)放無(wú)擔保貸款（信用貸款）、以本行股權質(zhì)押發(fā)放貸款、為關(guān)聯(lián)方融資行為提供擔保等違規行為。

　　4。村鎮銀行向關(guān)聯(lián)方發(fā)放擔保貸款的條件是否優(yōu)于其他借款人同類(lèi)貸款的條件。

　　五、信貸合規性方面

　　1。發(fā)放程序。村鎮銀行是否建立了一套嚴密的貸款發(fā)放程序，包括貸前調查、貸時(shí)審查和貸款發(fā)放等全部環(huán)節；是否制定了關(guān)于借款人融資的貿易背景真實(shí)性的判斷程序；貸款發(fā)放程序能否識別市場(chǎng)風(fēng)險、行業(yè)風(fēng)險和客戶(hù)資信風(fēng)險。

　　2。貸前調查。村鎮銀行借款申請書(shū)是否完備；借款人是否符合條件；是否根據借款人的經(jīng)營(yíng)規模、業(yè)務(wù)特征、資金循環(huán)周期等合理測算借款人的營(yíng)運資金需求并合理確定貸款結構；是否對借款人信用進(jìn)行評估以及評估方法和質(zhì)量；是否核實(shí)保證人資信狀況和抵押品狀況；是否調查借款用途；調查人員是否對貸款的發(fā)放提出明確、客觀(guān)的意見(jiàn)。

　　3。貸款審查。村鎮銀行實(shí)行何種貸款審批制度；是否按權限審批貸款；是否批準向關(guān)系人發(fā)放信用貸款；向關(guān)系人發(fā)放貸款是否優(yōu)于其他借款人；審查人員和部門(mén)是否核實(shí)貸前調查資料；貸款審查、審批人是否簽署了明確的審批意見(jiàn)；是否存在違反審批程序的授信項目。

　　4。貸款發(fā)放。村鎮銀行是否設立了獨立的責任部門(mén)或崗位，負責貸款的發(fā)放和支付審核；是否簽訂了完備的貸款合同、保證合同和抵押合同；這些合同是否具有法律效力；貸款利率的確定是否合規；是否按合同約定及時(shí)發(fā)放貸款；確定的貸款支付方式是否符合相關(guān)監管要求。

　　5。貸后管理。村鎮銀行是否按規定定期開(kāi)展貸后跟蹤檢查，檢查內容是否全面詳細；是否嚴格監控借款用途，特別是信貸資金有無(wú)直接或變相流入股市、有無(wú)投向“兩高一資”企業(yè)；貸款展期是否符合規定的條件和標準；是否及時(shí)向借款人發(fā)出還本付息通知單或催收通知書(shū)；借款檔案資料是否完整齊全，專(zhuān)人保管。

　　六、監督與評價(jià)

　　村鎮銀行是否制定書(shū)面的內部控制績(jì)效監測程序，通過(guò)適當的監測活動(dòng)，對內部控制績(jì)效進(jìn)行持續的監測；是否制定有效的違規、險情、事故處置和糾正管理制度；發(fā)現違規、險情、事故時(shí)，是否對有關(guān)責任人追究相應的責任；是否建立有效的內部控制體系評價(jià)制度，及時(shí)對內部控制體系實(shí)施評價(jià)，確保內部控制體系的充分性、合規性、有效性和適宜性。董事會(huì )是否定期對內部控制狀況進(jìn)行評審，確保內控體系得到持續有效地改進(jìn)。

　　七、信息交流與反饋

　　村鎮銀行信息報告制度是否完善；是否明確財務(wù)、管理、業(yè)務(wù)、重大事件等信息的報告路徑；是否適當的、定期的、公開(kāi)的披露信息；是否建立了必要的內部控制文件體系，明確內控體系的要素、目標、職責和權限等。是否采取有效措施對文件進(jìn)行控制，使文件及時(shí)傳遞、易于查詢(xún)、適時(shí)修訂或廢止等。

內部控制論文15

　　一、預算管理在內部控制中的作用

　　預算管理作為企業(yè)內部控制的一種手段，本身就是一種對企業(yè)的資金使用進(jìn)行管理和控制的過(guò)程，預算管理主要工作是對企業(yè)下一年度的資金進(jìn)行規劃、監督和管理，從而提高企業(yè)的資金使用率等，彌補了傳統的內部控制僅僅對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行控制的缺點(diǎn)和漏洞，從而實(shí)現更加全面的管理和控制。三、預算管理存在的問(wèn)題隨著(zhù)經(jīng)濟形式的不斷變化，傳統的內部控制已然不太適應現有的經(jīng)營(yíng)管理，國內的企業(yè)管理者們也逐漸意識到了預算管理在企業(yè)內部控制中的重要作用，并嘗試著(zhù)應用于管理中，意向雖然是好的，但由于種種因素的影響，預算管理在實(shí)行中卻存在著(zhù)很多的問(wèn)題，主要包括以下幾個(gè)方面：

　�。ㄒ唬�對內部控制和預算管理認識不足

　　預算管理作為一種管理和控制資金的手段，是與內部控制相聯(lián)系的，或者說(shuō)預算管理本身就是內部控制的一部分，二者密不可分，相輔相成。但是部分企業(yè)在對預算管理和內部控制進(jìn)行應用時(shí)，往往將二者區分、割裂開(kāi)來(lái)，將本該是一個(gè)整體的系統，分成了兩個(gè)部門(mén)，各司其職，由于二者不能進(jìn)行有效的溝通和聯(lián)系，導致預算管理在對資金的管理和控制效果較差。

　�。ǘ�）財務(wù)人員素質(zhì)較低，缺乏執行力

　　很多企業(yè)在內部控制管理上都不愿意下太大的功夫，這也就導致了企業(yè)在選擇和任用財務(wù)人員時(shí)，為了節約成本，選擇綜合能力不強、專(zhuān)業(yè)水平較低的，僅僅能夠完成日常會(huì )計核算和納稅申報的“做賬會(huì )計”，財務(wù)人員的素質(zhì)不高，就意味著(zhù)在進(jìn)行內部控制和預算管理時(shí)，很難對資金進(jìn)行有效的控制和管理，并且在遇到問(wèn)題時(shí)，一味的逃避責任，不去作為。嚴重影響了預算管理的執行效果。執行力不足也是預算管理中存在的一個(gè)重要問(wèn)題。預算的工作目標就是能夠規范和約束企業(yè)管理者對于資金的使用，正因為如此，一些管理人員和財務(wù)人員在對資金進(jìn)行管理時(shí)，往往選擇逃避和推卸責任，預算管理成為了一些別有用心之人推辭的理由和借口。盡管預算管理制度得到了廣大企業(yè)管理者的認可，但是制度是一方面，執行卻又是一方面，執行力較差，直接影響了企業(yè)預算管理工作，使資金使用得不到有效的管理和控制。

　�。ㄈ�）組織構架存在缺陷

　　預算管理組織構架一般包括決策、監督、執行以及管理這四個(gè)部門(mén)，這種構架方式可以有效的提高預算管理的效率，并且這四個(gè)部門(mén)相互監督和制衡，也避免了舞弊的風(fēng)險。但是由于我國在預算管理的研究還較為淺顯，相關(guān)實(shí)踐也較少，導致了我國的完善的預算管理構架還存在著(zhù)不少的問(wèn)題，比如職責混亂、監督不力、執行效果差等。

　�。ㄋ模╊A算管理制度還不完善

　　預算管理不應當僅僅是存在于業(yè)務(wù)層面，在制度層面上，也應當有相關(guān)的規定與之相對應。我國的預算管理制度還不是那么完善，僅僅是停留在會(huì )計制度中關(guān)于收入和支出的規定，這使得預算管理的作用被局限在了企業(yè)基本的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上，缺乏對于企業(yè)現金流和企業(yè)各種類(lèi)型的投資上的管理。

　　二、應對預算管理問(wèn)題的措施

　　預算管理是內部控制的重要組成部分，是對資金的使用進(jìn)行科學(xué)合理管理的重要方式，因此，企業(yè)應當加大對預算管理的重視程度。經(jīng)過(guò)剛剛分析，我們看到了預算管理在企業(yè)內部控制中的各種問(wèn)題和不足，下面，我們將對以上的問(wèn)題提出一些行之有效的措施的建議：

　�。ㄒ唬┘哟髮︻A算管理的重視程度

　　企業(yè)對預算管理和內部控制認識不清，主要原因還是相關(guān)的'實(shí)踐應用較少，而且缺乏對二者的重視。作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和管理者，一定要改變理念，加大對預算管理的重視程度，將預算管理納入企業(yè)內部控制體系之中，將二者緊密相連。另外，應當從管理層中抽調人員建立企業(yè)預算管理部門(mén)，以便對公司的資金使用狀況和經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行有效的管理和監督。

　�。ǘ�）提高財務(wù)人員整體素質(zhì)，建立合理的考核制度

　　之前我們說(shuō)過(guò)，財務(wù)人員的素質(zhì)和觀(guān)念的落后，是影響預算管理執行的重要原因之一。因此，為了提高預算管理的效率，企業(yè)應當選用優(yōu)秀的、業(yè)務(wù)能力強的財務(wù)人員，使其在專(zhuān)業(yè)操作上，能夠發(fā)揮出較大的作用。另外，企業(yè)應當邀請相關(guān)的專(zhuān)家或者第三方機構，為相關(guān)的財務(wù)人員進(jìn)行培訓，從預算管理的制度的構架、原理到具體的應用實(shí)踐，使財務(wù)人員能夠深刻的了解預算管理制度的特點(diǎn)和使用方法。為了確保預算管理制度能夠有效執行，企業(yè)應當建立相關(guān)的考核制度，從制度上約束管理人員，避免其一味的逃避和推辭，做到對預算管理的量化約束，從而提高預算管理的效果。

　�。ㄈ�）完善預算管理構架

　　在對企業(yè)構架建設這一方面，企業(yè)可以聘請專(zhuān)業(yè)的內部控制設計單位根據自身的管理和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，對預算管理結構進(jìn)行優(yōu)化設計。嚴格按照要求，建立決策、監督、執行和管理這四個(gè)部門(mén)，并且通過(guò)第三方單位，對四個(gè)部門(mén)的協(xié)調和約束做出相關(guān)的設計，從而實(shí)現在管理層上做好工作。

　�。ㄋ模┩晟祁A算管理制度

　　預算的管理制度目前不是很完善，成本和收入的預算無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)越來(lái)越多樣的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，這就要求相關(guān)的政府部門(mén)和行業(yè)自律機構能夠加快對預算管理制度進(jìn)行完善，可以嘗試把現金流量控制加入到預算管理中，增加預算管理的掌控能力，以配合企業(yè)的內部控制對資金控制達成有效控制。

　　三、結語(yǔ)

　　企業(yè)內部控制是做好企業(yè)管理的重要手段，但傳統的內部控制卻無(wú)法有效的對資金的使用進(jìn)行明確的管理，預算管理的工作要點(diǎn)便是提高企業(yè)對資金的使用進(jìn)行管理和控制，為下一年度的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)做出一定的資金計劃，同時(shí)對可能發(fā)生的風(fēng)險做出預警，并采取一定的措施，從而達到規避風(fēng)險、化解風(fēng)險的目的�？梢�(jiàn)，預算管理是十分重要的，企業(yè)應當對其加大重視程度，從概念認識、執行力度、結構優(yōu)化、制度完善四個(gè)角度對預算管理進(jìn)行操作，最終實(shí)現對資金的絕對控制和管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

【內部控制論文】相關(guān)文章：

內部控制審計經(jīng)典論文05-23

內部控制論文10-15

內部控制論文[合集]10-15

企業(yè)內部控制論文01-01

企業(yè)內部控制論文09-04

內部控制03-12

企業(yè)內部控制論文（必備）09-05

（精品）企業(yè)內部控制研究論文07-20

內部控制制度03-21