談風(fēng)險管理審計實(shí)務(wù)的幾個(gè)方法論文
摘要：隨著(zhù)知識經(jīng)濟的到來(lái)和世界經(jīng)濟全球化的加劇，企業(yè)面臨的風(fēng)險越來(lái)越大，風(fēng)險管理逐漸發(fā)展成為企業(yè)管理的核心，風(fēng)險管理審計已成為當前企業(yè)內部審計工作面臨的新課題。本文從風(fēng)險管理審計的背景、風(fēng)險及風(fēng)險管理審計的含義、風(fēng)險管理審計的工作步驟、開(kāi)展風(fēng)險管理審計需要具備的條件等幾個(gè)方面進(jìn)行了初步的探討。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；內部審計；風(fēng)險管理審計
一、風(fēng)險管理及風(fēng)險管理審計的內涵
1、風(fēng)險管理。風(fēng)險管理是社會(huì )組織或者個(gè)人用以降低風(fēng)險的消極結果的決策過(guò)程，通過(guò)風(fēng)險識別、風(fēng)險估測、風(fēng)險評價(jià)，并在此基礎上選擇與優(yōu)化組合各種風(fēng)險管理技術(shù)，對風(fēng)險實(shí)施有效控制和妥善處理風(fēng)險所致?lián)p失的后果，從而以最小的成本收獲最大的安全保障。風(fēng)險管理過(guò)程共包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應對三個(gè)階段。
2、風(fēng)險管理審計。企業(yè)風(fēng)險管理審計是指企業(yè)內部審計部門(mén)采用一種系統化、規范化的方法來(lái)進(jìn)行以測試風(fēng)險管理信息系統、各業(yè)務(wù)循環(huán)以及相關(guān)部門(mén)的風(fēng)險識別、分析、評價(jià)、管理及處理等為基礎的一系列審核活動(dòng)，對機構的風(fēng)險管理、控制及監督過(guò)程進(jìn)行評價(jià)進(jìn)而提高過(guò)程效率，幫助機構實(shí)現目標。是指審計人員在對被審計單位的內部控制充分了解和評價(jià)的基礎上，運用一定的審計手段，分析，判斷被審計單位的風(fēng)險所在及其程度，針對不同風(fēng)險因素狀況，程度采取相應的審計策略，加強對高風(fēng)險點(diǎn)的實(shí)質(zhì)性測試，將內部審計的剩余風(fēng)險降低到可接受水平。
二、風(fēng)險管理審計步驟
1、風(fēng)險識別是風(fēng)險管理的第一階段，是根據企業(yè)目標、戰略規劃等對所面臨的以及潛在的風(fēng)險進(jìn)行判斷，也就是確定企業(yè)正在或將要面臨哪些風(fēng)險。正確識別風(fēng)險將為成功的風(fēng)險管理奠定基礎。
內部審計人員應當實(shí)施必要的審計程序，對風(fēng)險識別過(guò)程進(jìn)行審查與評價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)面臨的風(fēng)險是否已得到充分、適當的確認，面臨的主要風(fēng)險是否均已被識別出來(lái)，并找出未被識別的風(fēng)險。采用的方法包括決策分析、可行性分析、生產(chǎn)流程分析、投入產(chǎn)出分析、資產(chǎn)負債分析、因果分析、風(fēng)險專(zhuān)家調查列舉法。
2、風(fēng)險評估是風(fēng)險管理的第二階段，是對已識別的`風(fēng)險評估其發(fā)生的可能性及影響程度。審計人員通過(guò)對各種風(fēng)險的識別，了解各種風(fēng)險的類(lèi)型及其產(chǎn)生的原因，進(jìn)一步確定這些風(fēng)險將會(huì )對審計結果與被審計單位產(chǎn)生多大的影響，即評估已識別的風(fēng)險，估測發(fā)生的可能性及影響程度。
風(fēng)險評估是整個(gè)風(fēng)險管理審計過(guò)程中關(guān)鍵的一環(huán)。內部審計人員審查與評價(jià)風(fēng)險評估過(guò)程時(shí)重點(diǎn)關(guān)注兩個(gè)要素：風(fēng)險發(fā)生的可能性及風(fēng)險對企業(yè)目標的實(shí)現產(chǎn)生影響的嚴重程度。審計人員對風(fēng)險的評估一般采用定性或定量的方法。定性方法，是指運用定性術(shù)語(yǔ)評估描述風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度；定量方法，是指運用數量方法評估并描述風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度。內部審計人員既可對企業(yè)整體風(fēng)險管理進(jìn)行審查與評價(jià)，也可以對職能部門(mén)風(fēng)險管理進(jìn)行審查與評價(jià)。
3、風(fēng)險應對階段，是風(fēng)險管理的第三階段，是風(fēng)險管理的最終目的。在識別和估價(jià)風(fēng)險之后，進(jìn)入風(fēng)險應對階段。在風(fēng)險應對是指采取應對措施，將風(fēng)險控制在組織可接受的范圍內。在風(fēng)險應對階段，內部審計人員應當實(shí)施適當的審計程序，對風(fēng)險應對措施進(jìn)行審查，檢查其是否充分、得當，對于不合理措施提出改進(jìn)建議。一般來(lái)講，風(fēng)險應對措施一般包括避免風(fēng)險、分散風(fēng)險、風(fēng)險分擔（包括保險方式和非保險方式）。風(fēng)險接受。風(fēng)險接受是指企業(yè)實(shí)施一項方案的風(fēng)險導致?lián)p失的概率和可能產(chǎn)生損失的幅度在企業(yè)可接受的范圍內，企業(yè)愿意承擔，這種情況下可以不采取任何措施。
三、開(kāi)展風(fēng)險管理審計需具備的條件
1、公司高層管理人員的高度重視。公司管理層從思想上重視公司內審部門(mén)，不能把內部審計部門(mén)當做“擺設”、“消防員”，對內部審計機構在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用要給予充分的肯定，充分認識到風(fēng)險管理審計是強化風(fēng)險控制的重要手段，建立獨立、合理的組織機構，配備相應的審計資源。
2、審計機構的內部審計職能更新。內部審計機構自身實(shí)現觀(guān)念更新，將工作職能從傳統監督職能、經(jīng)濟責任審計職能延伸到規避企業(yè)風(fēng)險的管理審計職能。制定風(fēng)險管理審計的工作規范，如結合公司的實(shí)際情況制定風(fēng)險管理審計工作實(shí)施辦法及相應的審計工作操作指南等。將風(fēng)險管理審計納入年度審計工作計劃，充分考慮管理層的經(jīng)營(yíng)方針、目標和工作重心，使年度工作計劃與企業(yè)最高層的戰略風(fēng)險一致，具體審計計劃與具體經(jīng)營(yíng)風(fēng)險相一致，從獨立客觀(guān)的視角為公司管理層評價(jià)公司的風(fēng)險管理活動(dòng)，針對發(fā)現的漏洞和存在的問(wèn)題，及時(shí)提出整改意見(jiàn)和建議，提高企業(yè)的風(fēng)險管理水平，為防范企業(yè)將來(lái)可能出現的風(fēng)險做好準備。
3、對審計人員提出更高的要求
�。�1）內審人員應該具備廣博的知識，不僅具備財務(wù)、審計專(zhuān)業(yè)知識，還要具備管理學(xué)、計算機應用科學(xué)等相關(guān)知識；既要了解產(chǎn)品特點(diǎn)、行業(yè)背景，又要了解企業(yè)生產(chǎn)流程、管理流程，市場(chǎng)現狀和發(fā)展前景。內審人員要有強烈的求知愿望和學(xué)習能力，努力培養多元化的專(zhuān)業(yè)技能。王光遠教授曾形象地稱(chēng)，“做內部審計，既應有書(shū)生之見(jiàn)，也應有頭銜之見(jiàn)、街頭之見(jiàn)�！�
�。�2）內審人員應該具有較強職業(yè)素養，具備良好的邏輯、綜合思維能力，對審計事項能夠做出正確的分析、判斷，對問(wèn)題有較強的宏觀(guān)把握和駕馭能力；與管理層、相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)、被審計單位建立良好的溝通，取得理解和信任，樹(shù)立審計部門(mén)的形象與威信；具有客觀(guān)公正的心態(tài)；具有強烈的團隊意識，充分認識到審計工作的集體性，明確自己所承擔角色和任務(wù)，在團隊中實(shí)現自己的價(jià)值。
企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險管理審計是內部審計科學(xué)發(fā)展的客觀(guān)規律，是內部審計的新課題。內部審計人員肩負著(zhù)歷史重任，在今后的實(shí)際工作中要不斷探索，有意識地推動(dòng)風(fēng)險管理審計的發(fā)展，充分發(fā)揮內部審計職能作用，為實(shí)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標盡一份力量。
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