我國會(huì )計師事務(wù)所審計風(fēng)險管理的探討經(jīng)濟論文

　　1 我國會(huì )計師事務(wù)所審計風(fēng)險管理概述

　　1.1 我國會(huì )計師事務(wù)所審計風(fēng)險管理的涵義

　　審計風(fēng)險管理是指針對來(lái)自政治、經(jīng)濟、社會(huì )、自然和審計業(yè)務(wù)本身有關(guān)的種種風(fēng)險，通過(guò)對各種風(fēng)險進(jìn)行分析、估價(jià)和衡量，并選擇科學(xué)、系統、規范的方法和手段，為減少和避免這些風(fēng)險而形成的一系列管理活動(dòng)的總稱(chēng)。

　　1.2 我國會(huì )計師事務(wù)所審計風(fēng)險管理的特征

　　1.2.1 審計風(fēng)險管理的二重性

　　審計風(fēng)險管理的二重性是審計風(fēng)險的不可避免性和可以避免性，審計風(fēng)險的發(fā)生從總體上來(lái)說(shuō)具有必然性，審計風(fēng)險具有客觀(guān)實(shí)在、不可避免的性質(zhì)，舊的審計風(fēng)險源消失，新的審計風(fēng)險源又會(huì )發(fā)生。

　　1.2.2 審計風(fēng)險管理的模糊性

　　審計風(fēng)險管理的模糊性是指風(fēng)險與機會(huì )并存、損失與收益并存，成功的機會(huì )可能發(fā)生風(fēng)險，而風(fēng)險的可能發(fā)生又給我國會(huì )計師事務(wù)所帶來(lái)更多的收入。

　　1.2.3 審計風(fēng)險管理的潛在性

　　審計風(fēng)險在一定時(shí)期里具有潛在性，審計責任的存在是形成審計風(fēng)險的一個(gè)基本因素，如果審計人員在執業(yè)上不受任何約束，對自己的工作結果不承擔任何責任，就不會(huì )形成審計風(fēng)險。

　　2 我國會(huì )計師事務(wù)所審計風(fēng)險管理存在缺陷

　　2.1 我國會(huì )計師事務(wù)所對審計風(fēng)險的控制力度不足

　　我國審計事業(yè)起步較晚，審計風(fēng)險尚未被人們系統、全面地認識。而對審計風(fēng)險的正確認識是有效防范和化解審計風(fēng)險的前提，我國尚未建立起健全的審計風(fēng)險理論體系，導致會(huì )計師事務(wù)所對審計風(fēng)險的控制力度不足，注冊會(huì )計師不能系統地認識和了解審計風(fēng)險，在其具體的審計工作之中不能自如應用，使審計風(fēng)險不斷擴大。

　　2.2 我國會(huì )計師事務(wù)所對審計風(fēng)險缺乏綜合而有效的監督

　　長(cháng)期以來(lái)，我國會(huì )計師事務(wù)所的監管主要是靠行業(yè)自律，在行業(yè)自律的監管模式下，注冊會(huì )計師應自覺(jué)地遵守職業(yè)道德，審慎地實(shí)施審計，以保證審計質(zhì)量。然而，并不是所有會(huì )計師事務(wù)所都能?chē)栏褡裱�規范，這樣使會(huì )計師事務(wù)所在違規成本遠小于其因違規而獲得的收益的情況下，追求自身利益最大化。

　　2.3 我國會(huì )計師事務(wù)所對審計風(fēng)險的意識淡薄

　　在我國，保險公司還未開(kāi)展對會(huì )計師事務(wù)所的責任保險業(yè)務(wù)，使其未能參加職業(yè)責任保險。會(huì )計師事務(wù)所審計是一個(gè)高社會(huì )責任和高執業(yè)風(fēng)險的行業(yè)，即使足夠重視對審計風(fēng)險的管理，也要承受一部分風(fēng)險。而且隨著(zhù)與審計相關(guān)法律制度的建立健全，會(huì )計師事務(wù)所的民事賠償責任會(huì )不斷增大，風(fēng)險事故帶來(lái)的損失也會(huì )非常巨大。

　　3 我國會(huì )計師事務(wù)所審計風(fēng)險管理缺陷的成因

　　(一) 我國會(huì )計師事務(wù)所缺乏系統的審計質(zhì)量控制體系

　　部分會(huì )計師事務(wù)所質(zhì)量控制機制不健全，存在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)上的.短期化行為，沒(méi)有建立嚴格的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制機制，缺乏長(cháng)遠經(jīng)濟利益的驅動(dòng)及品牌意識，不能正確處理經(jīng)濟利益與業(yè)務(wù)質(zhì)量的辯證關(guān)系，難以主動(dòng)保持其審計服務(wù)的獨立性，影響了執業(yè)行為的規范和業(yè)務(wù)報表的質(zhì)量。

　　(二) 我國會(huì )計師事務(wù)法律及道德制度不規范

　　我國現有的審計風(fēng)險規章制度仍然存在著(zhù)一些漏洞，使得具體的審計工作不能夠合理的、科學(xué)的展開(kāi)，不僅如此，缺乏完善的法律及職業(yè)法規建設。還會(huì )直接的造成審計行業(yè)混亂無(wú)章的現象發(fā)生。從而弱化了追究會(huì )計師事務(wù)所審計責任的制度約束，這是會(huì )計師事務(wù)所出現不規范執業(yè)行為的重要原因。

　　(三)我國會(huì )計師事務(wù)所審計工作監管不到位

　　在我國監管部門(mén)，對出具不實(shí)審計意見(jiàn)的注冊會(huì )計師的處罰力度不夠，多頭監督的現象較嚴重，這樣既容易出現監督空白，又人為地加大了監督的成本。對會(huì )計師事務(wù)所行業(yè)監管不力，權威性不夠，缺乏有效的監督檢查方式。

　　(四) 我國會(huì )計師事務(wù)所的規模和組織形式各不相同

　　由于合伙制會(huì )計師事務(wù)所在我國起步較晚，雖然會(huì )計師事務(wù)所數量多，但規模較小，承擔大型企業(yè)的審計能力及風(fēng)險承受能力均不足，加上一些配套制度沒(méi)有跟上，因此合伙制的發(fā)展受到一定的限制，不利于抗拒風(fēng)險。

　　4 完善我國會(huì )計師事務(wù)所審計風(fēng)險管理對策

　　(一) 建立有效的審計質(zhì)量控制體系

　　建立健全的會(huì )計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度是審計風(fēng)險管理的重要內容之一。會(huì )計師事務(wù)所質(zhì)量控制的提高會(huì )減少審計風(fēng)險，有利于審計風(fēng)險管理。會(huì )計師事務(wù)所必須建立一套嚴密、科學(xué)的質(zhì)量控制制度，并把這套制度推行到每一位審計人員、每一個(gè)部門(mén)和每一個(gè)項目中，迫使注冊會(huì )計師按照專(zhuān)業(yè)標準執業(yè)，保證整個(gè)會(huì )計師事務(wù)所的質(zhì)量。

　　(二) 完善我國會(huì )計師事務(wù)所法規及職業(yè)規范體系

　　審計業(yè)務(wù)要由審計人員來(lái)操作，審計風(fēng)險控制的方法也需要人去實(shí)施，如果審計人員的素質(zhì)不提高，降低審計風(fēng)險就無(wú)從談起。會(huì )計師事務(wù)所應從招收員工和職業(yè)培訓等方面入手，不斷提高審計人員的職業(yè)道德水準和強化審計人員的風(fēng)險意識，使審計人員勤勉盡責，以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度和超然的獨立性執行審計業(yè)務(wù)，從而降低審計風(fēng)險。注冊會(huì )計師嚴格遵守審計準則和職業(yè)道德的要求，保持應有的職業(yè)謹慎，從而避免審計風(fēng)險。

　　(三)建立風(fēng)險管理制度，成立專(zhuān)門(mén)風(fēng)險管理部門(mén)

　　三級復核制度存在一定的弊端，我國會(huì )計師事務(wù)所應該結合三級復核制度建立一套全面有效的風(fēng)險管理制度，同時(shí)建立風(fēng)險管理檔案，成立風(fēng)險管理部門(mén)，對審計風(fēng)險實(shí)施監督和控制，并按審計事項對審計風(fēng)險進(jìn)行分類(lèi)整理和綜合分析，以對未來(lái)審計事項提供參考和預警。

　　(五)建立審計風(fēng)險基金制度

　　會(huì )計師事務(wù)所應按年收入的20%提取職業(yè)風(fēng)險基金或辦理職業(yè)保險，以轉嫁審計風(fēng)險。提取職業(yè)風(fēng)險基金是把審計風(fēng)險引起的損失平均分攤到各個(gè)時(shí)期，使在會(huì )計師事務(wù)所內部所遭受損失得以緩減。參加職業(yè)責任保險是國際上會(huì )計師事務(wù)所抵御審計風(fēng)險的一種通行做法，它可以使會(huì )計師事務(wù)所的資金積累起來(lái)，由全行業(yè)共同承擔職業(yè)風(fēng)險事故造成的損失，發(fā)生事故后的賠付能力可以滿(mǎn)足社會(huì )公眾的需要，這樣不僅可以提高自身的風(fēng)險承受能力，而且也是對社會(huì )公眾負責的表現。

　　結語(yǔ)

　　本文通過(guò)對我國會(huì )計師事務(wù)所審計風(fēng)險管理的探討。由于目前注冊會(huì )計師行業(yè)對審計風(fēng)險的意識還比較淡薄，注冊會(huì )計師在審計執業(yè)過(guò)程中普遍存在僥幸心理，并且對審計風(fēng)險也沒(méi)有一個(gè)正確的認識，這些都不利于審計風(fēng)險的管理。因此，對審計風(fēng)險的管理不僅需要注冊會(huì )計師予以重視，監管部門(mén)也需要給注冊會(huì )計師提供一個(gè)良好的執業(yè)環(huán)境。

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