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探討會(huì )計風(fēng)險管理中內部審計的應用
內部審計經(jīng)歷了多年發(fā)展和多次提升，于20世紀末已經(jīng)在風(fēng)險管理中發(fā)揮作用。21世紀進(jìn)入到了一個(gè)綜合審計的新時(shí)代，內部審計在風(fēng)險管理中的功能和作用也越發(fā)加大。但可惜的是，目前國內員工對此的認識還不夠深刻，沒(méi)有充分意識到內部審計在風(fēng)險預防、管理和治理過(guò)程中的重要作用。本文旨在以簡(jiǎn)要探討會(huì )計風(fēng)險管理中內部審計的應用來(lái)加強從業(yè)人員對內部審計的認識。
關(guān)鍵詞：會(huì )計風(fēng)險管理 應用 內部審計
為了使內部控制更加有效、科學(xué)，不僅需要管理者在內部控制的框架下進(jìn)行自我評價(jià)，與此同時(shí)也需要有相關(guān)中介站在獨立、公正的角度對內部控制進(jìn)行審計。內部審計即是注冊會(huì )計師或相關(guān)部門(mén)對企業(yè)內部控制和各類(lèi)業(yè)務(wù)進(jìn)行獨立地評價(jià)，來(lái)確定其是否遵循了公認的程序和指導方針;是否合乎規定，是否符合標準;是否有效并本著(zhù)經(jīng)濟原則使用資源;有沒(méi)有實(shí)現既定組織目標，審計師們可以對此發(fā)表看法或者評價(jià)。
一、會(huì )計風(fēng)險管理中的內部審計概述
內部審計采取系統化、規范化的方式方法來(lái)對風(fēng)險管理進(jìn)行評價(jià)，以期提高效率，實(shí)現組織目標。內部審計原本附屬于會(huì )計，專(zhuān)門(mén)對財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審核。幾經(jīng)發(fā)展，除了用作財務(wù)審計、經(jīng)營(yíng)審計，內部審計在會(huì )計管理風(fēng)險中也發(fā)揮著(zhù)重要作用。內部審計具有審計風(fēng)險，所以在審計過(guò)程中如何識別審計風(fēng)險很重要。構成審計風(fēng)險的有三要素：審計固有風(fēng)險、審計控制風(fēng)險、審計檢查風(fēng)險。這三個(gè)要素各有其規：固有風(fēng)險是指在不考慮內部控制結構的前提下，受內部因素和客觀(guān)環(huán)境影響，企業(yè)的賬戶(hù)、交易類(lèi)別發(fā)生重大錯誤的可能性。審計人員或部門(mén)認為如果不考慮內部控制結構，其出錯的可能性較大，那么其審計風(fēng)險就大�？刂骑L(fēng)險即是指被審計單位的業(yè)務(wù)和相應的會(huì )計處理發(fā)生重大錯弊不能被內部控制防止和糾正的可能性。審計人員或部門(mén)并不直接與此相關(guān)，為此負責。如果發(fā)現其存在控制風(fēng)險，審計人員和部門(mén)就可以進(jìn)行評估。檢查風(fēng)險是指在審計過(guò)程中經(jīng)過(guò)審計，審計人員或部門(mén)依然發(fā)現不了錯報或者漏報的可能性。這無(wú)疑是存在的，而且與審計所采取的方式方法以及執行力度的強弱有關(guān)。
二、內部審計注意事項
(1)保證內部審計的獨立性，但不可過(guò)于獨立。我國內部審計產(chǎn)生的時(shí)間晚于會(huì )計和外部審計，而且在很長(cháng)一段時(shí)間內，其在風(fēng)險管控中的作用都未被重視，有的甚至和紀檢等部門(mén)聯(lián)合辦公。因此，保證內部審計的獨立性能更好地發(fā)揮內審作用。
(2)更新內部審計的技術(shù)，采取科學(xué)的方式方法。目前國內審計的方式比較落后，多采取抽樣法和經(jīng)驗法，這種觀(guān)念急需改進(jìn)。
(3)審計人員要加強風(fēng)險意識，降低審計風(fēng)險。國內有不少相關(guān)從業(yè)人員的審計風(fēng)險意識淡薄，審計時(shí)憑主觀(guān)臆斷，甚至會(huì )偷瞞一二，這些都不利于審計工作的順利開(kāi)展。
(4)內部審計需要嚴格規范程序。審計既然是為內部控制負責，那么要達到高效率、高目標，必須要有規范。審計中的隨意性和經(jīng)驗性是不可取的，這樣會(huì )導致審計不全面、不充分，最終影響審計結果。
(5)內部審計需要參照合理的質(zhì)量檢測程序和控制體系。由于在實(shí)際工作中，不少人并不遵循規范程序，憑借經(jīng)驗進(jìn)行操作和判斷，對相關(guān)會(huì )計資料的利用、審計既不全面也不充分，從而加大了失誤的風(fēng)險。
三、風(fēng)險管理中內部審計的特點(diǎn)
內部審計既然存在，其作用也日益為人們所發(fā)覺(jué)并重視，那么其在會(huì )計風(fēng)險管理中的特點(diǎn)包括相對獨立性、客觀(guān)科學(xué)性、服務(wù)的內向型。
(1)相對獨立性。內部審計是一個(gè)企事業(yè)單位逐漸壯大到以致管控分權的產(chǎn)物。它的獨立性，即獨立于內部的控制管理，并對內部管控進(jìn)行評價(jià)。與此同時(shí)，內部審計也不能過(guò)分獨立，因為它始終要服務(wù)于企業(yè)的利益和發(fā)展壯大。
(2)客觀(guān)科學(xué)性。由于具備了相對獨立性，內部審計不受管理的影響和驅使，也不與管理發(fā)生利益沖突。因此它便具備了公正、客觀(guān)的可能性，因而也更加科學(xué)。所以在此基礎上的審計，能夠提供最真實(shí)、可靠的審計報告。
(3)服務(wù)的內向性。內部審計基于對會(huì )計部門(mén)工作的監督、評估，及時(shí)發(fā)現并糾正重大錯誤，提高會(huì )計資料的真實(shí)性和可靠性，來(lái)強化部門(mén)內部控制結構。有時(shí)除了審計工作之外，內部審計還需要為管理活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)，稱(chēng)之為咨詢(xún)。
四、結束語(yǔ)
內部審計參與會(huì )計風(fēng)險管理活動(dòng)，不僅能提高會(huì )計資料的真實(shí)性和可靠性，還能將內部審計自身的發(fā)展推向一個(gè)更高更全的水平，為進(jìn)一步完善內部審計的改革發(fā)展提供有力借鑒。這樣做，還能發(fā)揮內部審計部門(mén)相關(guān)人員的作用，調動(dòng)他們的積極性和參與性，從而使內部管控更加科學(xué)合理，提高辦事效率，提升組織目標。
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