淺談鐵路運輸收入風(fēng)險管理制衡機制論文

　　1 概述

　　鐵路運輸收入管理是財務(wù)管理的重要組成部分，是對鐵路客貨運輸票據、運輸進(jìn)款資金流動(dòng)和運輸收入實(shí)現的全過(guò)程進(jìn)行監督與管理，承擔著(zhù)運輸票據管理、運輸收入審核、運輸進(jìn)款管理、運輸收入會(huì )計核算、運輸收入稽查、運輸企業(yè)之間清算等多重職能。由于鐵路運輸聯(lián)勞協(xié)作的特點(diǎn)，運輸收入管理滲透于運輸生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節，而運輸收入風(fēng)險管理也貫穿于運輸收入管理的全過(guò)程。因此，加強運輸收入管理、堵塞運輸收入管理漏洞、確保運輸收入安全完整是規范運輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，保障鐵路運輸收入不受侵害的重要內容。隨著(zhù)鐵路旅客運輸市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)持續推進(jìn)、貨運市場(chǎng)發(fā)展趨勢和需求結構變化，客貨運輸產(chǎn)品供給呈現出多樣化的態(tài)勢，鐵路運輸收入管理面臨著(zhù)新的形勢和挑戰。為此，鐵路運輸收入風(fēng)險管理制衡機制的研究，不僅是完善鐵路運輸收入管理內控制度的要求，也是運用風(fēng)險管理理論深化鐵路運輸收入管理的需要。

　　1.1 風(fēng)險管理與內控制度理論

　　風(fēng)險管理是研究風(fēng)險發(fā)生規律和風(fēng)險控制技術(shù)的管理科學(xué)，通過(guò)風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險衡量、風(fēng)險控制等風(fēng)險構成要素，根據風(fēng)險的隨機性、復雜性和變動(dòng)性特點(diǎn)，分析風(fēng)險的影響因素，在風(fēng)險識別的基礎上，對風(fēng)險進(jìn)行評估，依據風(fēng)險發(fā)生的概率及可能導致的損失程度，采用風(fēng)險衡量的方法對風(fēng)險進(jìn)行等級分類(lèi)，對風(fēng)險實(shí)施有效控制和妥善處理?yè)p失的過(guò)程。

　　內控制度是指企業(yè)管理層為保護其經(jīng)濟資源的安全、完整，確保經(jīng)濟信息的正確可靠，利用單位內部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規范化、系統化。因此，內控制度是控制內部風(fēng)險發(fā)生的有效手段，通過(guò)建立企業(yè)內部運營(yíng)規范和標準，防范由于內部運營(yíng)漏洞而帶來(lái)的損失，有效地監督業(yè)務(wù)流程的運行情況，及時(shí)報告違規業(yè)務(wù)。

　　由此可見(jiàn)，內控制度是通過(guò)有效使用各種資源而達到既定管理目標，其實(shí)質(zhì)是一種管理控制，其各個(gè)要素分別處于不同階段互相促進(jìn)、互相彌補，發(fā)揮不可替代的作用;風(fēng)險管理是一個(gè)過(guò)程，是市場(chǎng)經(jīng)濟條件下內控制度的擴展，通過(guò)對潛在風(fēng)險的識別、評估和衡量而進(jìn)行有效的風(fēng)險控制，防范各項風(fēng)險偏差帶來(lái)的問(wèn)題，其目標在于控制和減少風(fēng)險損失。因此，將風(fēng)險管理與內控制度緊密結合起來(lái)，可以把風(fēng)險管理滲透到各個(gè)管理環(huán)節，從而提高內控制度效率，發(fā)揮風(fēng)險管理作用。

　　鐵路運輸收入管理內控制度建立了運輸收入管理崗位及人員的約束機制，明確運輸收入票據管理、運輸收入審核、運輸進(jìn)款管理、運輸收入會(huì )計核算、客貨營(yíng)業(yè)收入清算、代收款財務(wù)核算、運輸收入稽查等工作均集中在單位運輸收入管理部門(mén)進(jìn)行統一管理，合理設置和劃分運輸收入管理工作的機構、崗位及職責權限，堅持不相容職務(wù)相分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。

　　1.2 鐵路運輸收入風(fēng)險管理及影響因素

　　鐵路客貨運輸組織改革給運輸收入管理帶來(lái)諸多變化，一方面，需要不斷修訂和完善內控制度，發(fā)揮內控制度的管理控制作用;另一方面，應將風(fēng)險管理與內控制度相結合，分析運輸收入管理環(huán)節的風(fēng)險源點(diǎn)，將風(fēng)險管理貫穿于運輸收入管理的全過(guò)程，從而有效控制和減少風(fēng)險損失。因此，實(shí)現鐵路運輸收入風(fēng)險管理，實(shí)質(zhì)上是運輸收入風(fēng)險的管理控制與過(guò)程控制相結合，其影響因素主要體現在以下方面。

　　(1)政策因素。一是運價(jià)政策。在我國綜合交通運輸體系中，鐵路受運價(jià)政策影響較大，在運價(jià)形成機制上滯后運輸市場(chǎng)競爭，運價(jià)靈活性不強、應對運輸市場(chǎng)能力不足，難以形成各種運輸方式之間的合理比價(jià)，造成運輸市場(chǎng)的無(wú)序競爭，在一定程度上產(chǎn)生運輸收入的政策風(fēng)險。二是鐵路改革政策�？瓦\方面，多樣化的客票營(yíng)銷(xiāo)渠道帶來(lái)售票支付方式的改變，同時(shí)帶來(lái)客運收入結算風(fēng)險;貨運方面，全程物流服務(wù)、零擔貨物快運、批量貨物快運、一口價(jià)項目等貨運產(chǎn)品，在收費項目、收費標準、計費條件等方面都發(fā)生了較大的變化，帶來(lái)運輸收入新的風(fēng)險和漏洞。

　　(2)內控制度因素。主要從機構設置合規、崗位責任明確、票據管理規范、進(jìn)款核算準確、人員素質(zhì)達標、信息化管理完善等方面建立完善內控制度。一是網(wǎng)絡(luò )支付、移動(dòng)終端支付及銀行承兌匯票等進(jìn)款結算支付手段的多樣化，為運輸收入管理帶來(lái)新的風(fēng)險;二是自動(dòng)售票機、取票機、代售點(diǎn)、移動(dòng)終端網(wǎng)點(diǎn)越來(lái)越多，運輸收入風(fēng)險監管的源頭增多，導致運輸收入管理產(chǎn)生新的業(yè)務(wù)風(fēng)險。

　　(3)數據信息資源因素。在運輸收入風(fēng)險源點(diǎn)不斷增多的情況下，迫切需要有效利用運輸生產(chǎn)信息系統的大數據資源，而在源數據層、數據導入層、數據服務(wù)層、訪(fǎng)問(wèn)控制層、業(yè)務(wù)處理層和綜合分析層減少接口數據的處理環(huán)節，給運輸收入管理帶來(lái)相應的技術(shù)風(fēng)險。一是接口數據沒(méi)有經(jīng)過(guò)加密或相應的保護手段，容易造成信息泄露風(fēng)險;二是接口文件信息不完善，如運輸收入接口文件中未提供退票是否改簽的相關(guān)信息，給運輸收入審核人員對退票合規性的審核帶來(lái)風(fēng)險;三是運輸收入審核系統與票據系統沒(méi)有對接，給運輸收入審核和票據管理帶來(lái)風(fēng)險。

　　(4)人員素質(zhì)因素。從運輸收入管理實(shí)際來(lái)看，運輸收入管理人員既要求懂財務(wù)管理、又要求懂生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，而且隨著(zhù)運輸收入管理信息化程度越來(lái)越高，對人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和管理素質(zhì)要求也越來(lái)越高。由于站段收入管理人員素質(zhì)還有待提高，人員風(fēng)險使運輸進(jìn)款資金安全受到影響。

　　2 鐵路運輸收入風(fēng)險管理體系框架分析

　　2.1 運輸收入風(fēng)險管理目標及原則

　　鐵路運輸收入風(fēng)險管理目標是根據鐵路運輸收入目標，運用現代風(fēng)險管理方法，針對運輸收入票據管理過(guò)程及進(jìn)款資金流動(dòng)過(guò)程等業(yè)務(wù)環(huán)節已有的或潛在的風(fēng)險進(jìn)行識別，衡量風(fēng)險發(fā)生的頻率及損失大小，系統地評價(jià)風(fēng)險危害及影響，進(jìn)而針對不同風(fēng)險等級，確定運輸收入風(fēng)險預防和控制策略，建立運輸收入風(fēng)險管理制衡機制，實(shí)現運輸收入管理有序、安全可靠、風(fēng)險可控的目標。

　　運輸收入風(fēng)險管理應全面系統地考慮運輸收入管理各環(huán)節形成風(fēng)險的影響因素，研究各因素之間的相互聯(lián)系和作用，通過(guò)運輸收入管理環(huán)節、業(yè)務(wù)流程及風(fēng)險特點(diǎn)，建立運輸收入風(fēng)險管理原則。

　　(1)全過(guò)程原則。從組織機構設置、崗位職責、規章制度、作業(yè)標準、風(fēng)險管理、監督控制、信息化系統、設備環(huán)境、應急處置、人員培訓和考核激勵等方面，進(jìn)行事前防范、事中控制、事后檢查全過(guò)程風(fēng)險管理。

　　(2)整體性原則。全面系統地考慮崗位、票據、計費核算、結算、解繳、列報、審核等各業(yè)務(wù)環(huán)節形成的風(fēng)險因素，研究這些因素之間的相互關(guān)聯(lián)，從整體上實(shí)現鐵路運輸收入風(fēng)險的監督管理。

　　(3)閉環(huán)管理原則。貫穿運輸收入風(fēng)險管理全過(guò)程，從數據源點(diǎn)、崗位設置、管理流程、業(yè)務(wù)環(huán)節等方面，設置預防性、維護性、日常性和應急性等多層次風(fēng)險控制手段，形成運輸收入風(fēng)險的閉環(huán)監控。

　　(4)動(dòng)態(tài)管理原則。充分認識運輸收入風(fēng)險影響因素，盡可能客觀(guān)地反映運輸收入存在的風(fēng)險源點(diǎn)，使風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險衡量與實(shí)際風(fēng)險影響相一致，適時(shí)對運輸收入風(fēng)險進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制。

　　(5)可操作性原則。運輸收入風(fēng)險管理方法或標準應具有可操作性。

　　2.2 運輸收入風(fēng)險管理體系框架設計

　　依據鐵路運輸收入風(fēng)險管理目標，按照鐵路運輸收入風(fēng)險管理原則，從外部環(huán)境和內部環(huán)境 2 個(gè)方面入手，構建鐵路運輸收入風(fēng)險管理體系框架。在外部環(huán)境，鐵路運輸收入風(fēng)險管理主要是受政策市場(chǎng)環(huán)境影響，產(chǎn)生政策風(fēng)險;在內部環(huán)境，鐵路運輸收入風(fēng)險管理從中國鐵路總公司 (以下簡(jiǎn)稱(chēng)“總公司”)、鐵路局和站段 3 個(gè)層面考慮，結合運輸收入內控制度管理環(huán)節風(fēng)險源點(diǎn)，主要包括業(yè)務(wù)風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險和人員風(fēng)險。由于運輸收入外部環(huán)境風(fēng)險與內部環(huán)境風(fēng)險相互影響，通過(guò)構建運輸收入風(fēng)險管理體系，實(shí)行運輸收入全過(guò)程風(fēng)險管理，形成風(fēng)險控制閉環(huán)。

　　2.3 運輸收入風(fēng)險管理信息系統框架分析

　　目前，鐵路運輸收入管理信息系統是鐵路財務(wù)管理信息系統的重要組成部分，其數據主要來(lái)源于鐵路運輸生產(chǎn)信息系統，采集了客票、貨票、運雜費、軍運費、包裹費的原始數據和運輸收入審核數據，以及進(jìn)款和票據的全部數據，最大限度地實(shí)現運輸收入關(guān)聯(lián)審核，為運輸生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分析和決策提供數據支持。按照全面推進(jìn)鐵路大數據庫發(fā)展和應用要求，實(shí)現鐵路運輸收入風(fēng)險管理信息化也是我國鐵路大數據庫建設的必然要求，盡管目前在鐵路局層面已經(jīng)建立起鐵路運輸收入管理信息系統，但缺乏對運輸收入管理大數據的風(fēng)險綜合分析功能。因此，在鐵路大數據庫中，運輸收入管理信息系統應建立鐵路運輸收入風(fēng)險管理信息系統，補充風(fēng)險庫和問(wèn)題庫，實(shí)現對人員崗位設置、運輸收入管理數據及其風(fēng)險數據的綜合分析，提升運輸收入風(fēng)險控制能力。

　　鐵路運輸收入風(fēng)險管理信息系統框架的設計思路如下：首先，從鐵路大數據庫中提取鐵路運輸收入相關(guān)政策、業(yè)務(wù)、技術(shù)和人員等信息，在鐵路運輸收入票據管理、票據審核、進(jìn)款管理、會(huì )計核算子系統的基礎上，完善綜合分析系統，對鐵路運輸收入管理既有的、潛在的風(fēng)險信息進(jìn)行識別及分類(lèi)，并匯入風(fēng)險庫;其次，對識別的風(fēng)險通過(guò)風(fēng)險評估得出風(fēng)險等級，建立風(fēng)險等級庫;最后，對風(fēng)險數據庫內已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險信息匯集到問(wèn)題庫，問(wèn)題庫中風(fēng)險信息采取處理方法得到解決或控制后再反饋到風(fēng)險庫，對風(fēng)險庫進(jìn)行動(dòng)態(tài)調整，實(shí)現鐵路運輸收入風(fēng)險管理目標，也為構建鐵路運輸收入風(fēng)險管理制衡機制提供數據支持。

　　3 鐵路運輸收入風(fēng)險管理制衡機制研究

　　3.1 運輸收入風(fēng)險管理制衡機制的構建

　　鐵路運輸收入風(fēng)險管理制衡機制的構建應結合鐵路運輸收入風(fēng)險管理體系框架及鐵路運輸收入風(fēng)險管理信息系統框架，圍繞鐵路運輸收入風(fēng)險管理目標，通過(guò)實(shí)施風(fēng)險控制的預警機制、責任機制、動(dòng)態(tài)跟蹤監督機制、反饋機制、決策機制，實(shí)現對運輸收入風(fēng)險的動(dòng)態(tài)控制，實(shí)時(shí)監控運輸收入管理的不確定性風(fēng)險。

　　(1)風(fēng)險控制預警機制。預警機制是指能靈

　　敏、準確地昭示風(fēng)險前兆，并能及時(shí)提供警示的機構、制度、網(wǎng)絡(luò )等構成的預警系統，其作用在于超前反饋、及時(shí)布置、防范風(fēng)險。風(fēng)險控制預警機制不僅可以對運輸收入管理內部風(fēng)險直接進(jìn)行檢測和判斷，還以度量模型、實(shí)時(shí)數據、評價(jià)方法及預警知識為基礎，對各種風(fēng)險在運輸收入管理過(guò)程中產(chǎn)生的影響做出具體分析，并找出其解決方法。因此，建立運輸收入風(fēng)險控制預警機制有助于整理和收集運輸收入管理工作中前存在的相關(guān)風(fēng)險信息，比較分析運輸收入風(fēng)險隱患的原因，根據預警信息類(lèi)型、性質(zhì)和風(fēng)險程度等，為運輸收入風(fēng)險控制評價(jià)提供預警風(fēng)險基礎數據，為風(fēng)險控制目標提供分析依據。

　　(2)風(fēng)險控制責任機制。預警風(fēng)險信息可以提供風(fēng)險的類(lèi)型、性質(zhì)、影響范圍等，為有效界定風(fēng)險責任和化解風(fēng)險影響提供依據。實(shí)現運輸收入的風(fēng)險管理是決策層、管理層和其他人員共同參與而實(shí)現內控制度的過(guò)程。為遏制“不利后果”的經(jīng)常發(fā)生，主要通過(guò)內控制度權責分配而形成一種風(fēng)險控制責任機制，從而有效控制運輸收入管理而產(chǎn)生的風(fēng)險。

　　(3)風(fēng)險控制動(dòng)態(tài)跟蹤監督機制。風(fēng)險跟蹤是指對風(fēng)險的發(fā)展情況進(jìn)行跟蹤觀(guān)察，督促風(fēng)險規避措施的實(shí)施，同時(shí)及時(shí)發(fā)現和處理尚未辨識到的風(fēng)險，它是風(fēng)險動(dòng)態(tài)管理的重要組成部分。因此，建立風(fēng)險控制動(dòng)態(tài)跟蹤監督機制，需要結合內控制度，發(fā)揮風(fēng)險關(guān)鍵環(huán)節的動(dòng)態(tài)跟蹤監督的作用：一是有效發(fā)揮監督檢查職能，在組織開(kāi)展年度運輸收入專(zhuān)項檢查的過(guò)程中，對各站段進(jìn)款安全管理情況進(jìn)行不間斷檢查，對違反規定發(fā)生收入違紀的單位，嚴肅追究責任，嚴格按規定考核;二是實(shí)行閉環(huán)管理，對前期檢查發(fā)現的問(wèn)題整改情況開(kāi)展復查，對未整改到位的問(wèn)題要求限期整改，督導各單位始終緊抓進(jìn)款安全管理工作，排除各種安全隱患，補強短板，堵塞漏洞，防止慣性問(wèn)題再次發(fā)生，確保進(jìn)款管理安全可控。具體做法為：一級風(fēng)險點(diǎn)按月抽查，每季度全面檢查評估;二級風(fēng)險點(diǎn)按季度抽查，每半年全面檢查評估，統一標準，規范操作;三級風(fēng)險點(diǎn)根據業(yè)務(wù)情況進(jìn)行抽查，每年全面檢查評估，確保足夠的動(dòng)態(tài)跟蹤頻率和監督力度，合理分配高、低風(fēng)險環(huán)節的時(shí)間和資源，提高運輸收入風(fēng)險管理的效果

　　(4)風(fēng)險控制反饋機制。風(fēng)險控制反饋機制是指，發(fā)布者發(fā)出風(fēng)險后，接受者接受風(fēng)險產(chǎn)生反應，并把這種反應回傳給發(fā)布者的過(guò)程。這種機制具有以下 2 個(gè)方面的作用：從發(fā)布者的角度來(lái)說(shuō)，反饋機制可以使風(fēng)險傳遞過(guò)程成為閉路循環(huán)的關(guān)鍵，即發(fā)布者通過(guò)反饋風(fēng)險了解風(fēng)險產(chǎn)生的頻率、原因、等級等，從而更好地控制風(fēng)險、化解風(fēng)險;從接受者的角度來(lái)說(shuō)，反饋機制是接受者對風(fēng)險施控的手段，在風(fēng)險傳遞過(guò)程中，接受者并不是消極、被動(dòng)的，而是通過(guò)采取反饋機制的方式，把風(fēng)險控制手段、對策回傳給發(fā)布者，促使發(fā)布者調整風(fēng)險控制措施。因此，在風(fēng)險傳遞過(guò)程中，良好的反饋機制既是發(fā)布風(fēng)險者需要的手段，也是運輸收入風(fēng)險管理的必要手段。

　　(5)風(fēng)險控制決策機制。風(fēng)險控制決策機制往往帶有全局性的影響，在運輸收入風(fēng)險管理制衡機制中，各個(gè)機制之間的相互關(guān)系，客觀(guān)反映著(zhù)風(fēng)險控制的過(guò)程和有效性程度，而風(fēng)險控制決策機制在這些機制中處于主導地位，在多種不定因素作用下，需要對 2 個(gè)以上的風(fēng)險控制方案進(jìn)行選擇，從而最大程度地防范和化解運輸收入風(fēng)險的發(fā)生。

　　3.2 運輸收入風(fēng)險制衡機制的實(shí)現方法

　　(1)制度化。實(shí)現鐵路運輸收入管理的制度化，需要在掌握政策變化、完善內控制度、制定實(shí)施細則等方面做精做實(shí)，為分析風(fēng)險、控制風(fēng)險、化解風(fēng)險提供制度保障。①掌握政策變化。建立鐵路運輸收入管理信息系統政策制度庫，隨時(shí)了解和查詢(xún)國家有關(guān)產(chǎn)業(yè)、財稅、運價(jià)、會(huì )計等政策的規定和變化，掌握鐵路行業(yè)客貨運輸組織改革、財務(wù)、收入、清算等行業(yè)規定的變化，結合鐵路客貨運輸運價(jià)形式、結算方式、收費項目、收費條件、收費標準等給鐵路運輸收入管理帶來(lái)的新變化，分析新增加的鐵路運輸收入風(fēng)險，為完善內控制度提供政策依據。②完善內控制度。隨著(zhù)鐵路客貨運輸組織改革深入推進(jìn)，給鐵路運輸收入管理工作帶來(lái)新的變化和新的.風(fēng)險。因此，應有針對性地查找新型的、冷門(mén)的風(fēng)險點(diǎn)，或者由以往的低風(fēng)險變?yōu)楦唢L(fēng)險的風(fēng)險點(diǎn)，及時(shí)完善鐵路運輸收入內控制度，強化鐵路運輸收入風(fēng)險管理關(guān)口前移，建立總公司、鐵路局、站段 3 級運輸收入分級管理體系，優(yōu)化調整運輸收入管理流程，做到對鐵路運輸收入風(fēng)險的事先預防 (基礎臺賬、計算依據、復核確認)、事中監督 (內部審核、外部稽查、過(guò)程監督)、事后控制相結合。③制定實(shí)施細則。鐵路局、站段應結合總公司運輸收入管理內控制度，從票據管理、審核管理、進(jìn)款管理、會(huì )計核算、清算管理、信息化管理和監督檢查等方面，依據運輸收入風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節，制定實(shí)施相關(guān)管理辦法或細則，調整運輸收入管理過(guò)程中的業(yè)務(wù)流程，做到分工明確、責任清晰，增強內控制度的時(shí)效性和針對性，在鐵路局、站段 2 個(gè)層面形成內控制度的閉環(huán)管理，進(jìn)一步加強運輸收入風(fēng)險管理的制度化。

　　(2)職責化。按照鐵路運輸收入內控制度要求，由于運輸收入管理堅持不相容職務(wù)相分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互監督;運輸收入管理人員崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，而職責明確、相互制約，保證每一運輸收入管理事項的處理，不得由一人負責辦理全過(guò)程，必須由 2 名以上人員辦理;同時(shí)要求崗位設置分工明確、責任清楚，按規定程序辦理業(yè)務(wù)往來(lái)，嚴格落實(shí)運輸收入人員崗位責任制度，形成人員與崗位之間的有效約束機制。在此基礎上，應將鐵路運輸收入風(fēng)險管理與崗位職責相融合，建立健全崗位責任制，細化和完善各崗位風(fēng)險管理的職責和權限，實(shí)現鐵路運輸收入風(fēng)險管理的職責化，更好地增強鐵路運輸收入管理崗位及人員的職責意識，有利于將鐵路運輸收入風(fēng)險管理真正落實(shí)到工作實(shí)際。

　　(3)規范化。實(shí)現鐵路運輸收入管理規范化，要求鐵路運輸收入管理基礎工作能夠滿(mǎn)足鐵路運輸生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理需要，收入管理機構設置、崗位職責、管理流程、人員綜合素質(zhì)、信息化手段達到規范化要求，各項制度體系相互銜接、相互協(xié)調，形成鐵路運輸收入各業(yè)務(wù)環(huán)節的相互控制和有效制衡，從而有效防范鐵路運輸收入風(fēng)險的發(fā)生。因此，鐵路運輸收入管理基礎工作規范化，是實(shí)現鐵路運輸收入內控制度程序化管理的根本性條件�？梢詫㈣F路運輸收入管理工作規范化納入收入主管人員和其他收入人員的日�？�(jì)效考核范圍，形成激勵約束的長(cháng)效機制，成為實(shí)現鐵路運輸收入風(fēng)險制衡機制的重要基礎條件。

　　(4)常態(tài)化。鐵路運輸收入風(fēng)險面臨的不確定性既有損失風(fēng)險也有機會(huì )風(fēng)險，如果不及時(shí)把握和利用機會(huì )風(fēng)險，就會(huì )變成確定的損失風(fēng)險。鐵路運輸收入風(fēng)險的常態(tài)化管理貴在“�！�，不僅要求定期不定期地進(jìn)行專(zhuān)項性的風(fēng)險評估和風(fēng)險管理，還要將風(fēng)險管理理念融入到日常的運輸收入管理中。因此，需要通過(guò)內部控制崗位職責的自控、互控、他控，管理環(huán)節風(fēng)險的自檢、互檢、他檢的常態(tài)化風(fēng)險管理機制，把合理預見(jiàn)的風(fēng)險控制在可以承受的范圍之內。

　　(5)專(zhuān)項化。鐵路客貨運輸組織改革要求加強運輸進(jìn)款過(guò)程的監督和管理，最容易產(chǎn)生的鐵路運輸收入風(fēng)險往往就是鐵路客貨運輸生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理方式發(fā)生變化的地方，尤其是新技術(shù)、新設備的采用，打破了以往的習慣，形成一些專(zhuān)項的風(fēng)險。例如，在客運方面，客票“退改廢”利用客票系統不完善、智能設備故障處理的特殊性、特工號管理不嚴、違規后臺操作等方面，造成較多的風(fēng)險卡控漏洞。在貨運方面，進(jìn)款方式的多樣化，導致資金結算風(fēng)險，如不了解到付運雜費辦理方式而造成漏收少收風(fēng)險等，零散快運“以整化零”產(chǎn)生運輸收入流失風(fēng)險等。因此，面對鐵路客貨運輸組織改革的新形勢，鐵路運輸收入風(fēng)險管理應實(shí)行專(zhuān)項化重點(diǎn)檢查，強化內控制度的落實(shí)和完善，提高全員防范鐵路運輸收入風(fēng)險的意識，提高鐵路運輸收入風(fēng)險研判能力。

　　(6)信息化。鐵路運輸收入管理信息系統要加快解決流程優(yōu)化調整問(wèn)題，徹底解決為方便操作人員而留下的過(guò)多“后門(mén)”，將內控制度規定剛性化和程式化，杜絕“后門(mén)”產(chǎn)生弄虛作假的問(wèn)題。一是系統落實(shí)不相容職務(wù)不能一人辦理的內控要求，對系統所有操作都留有可以核查的痕跡。二是系統建立對關(guān)鍵崗位操作自動(dòng)監控功能，將所有的授權設置為控制狀態(tài)，對離開(kāi)崗位的人員在系統上及時(shí)取消相應的授權。三是加強系統密碼管理，系統管理人員要督促操作人員定期或不定期的修改密碼，設置密碼更新的時(shí)間。四是優(yōu)化鐵路運輸收入信息管理系統，客票審核系統要適應客票票價(jià)變動(dòng)多樣化的需求，貨票審核系統要適應貨運組織改革和價(jià)格浮動(dòng)的要求，加快鐵路運輸收入管理信息系統整合，建立起鐵路運輸收入風(fēng)險管理有效的制約機制。

　　4 結束語(yǔ)

　　隨著(zhù)經(jīng)濟社會(huì )快速發(fā)展和居民消費轉型升級，全社會(huì )運輸總需求持續保持較高增長(cháng)態(tài)勢，客貨運輸需求產(chǎn)生諸多變化，運輸產(chǎn)品供給呈現出動(dòng)態(tài)性特點(diǎn)，加快推動(dòng)了互聯(lián)網(wǎng)、新技術(shù)、新設備的應用，以及電子支付、互聯(lián)網(wǎng)付費等結算方式的多樣化。按照鐵路運輸收入管理內控制度要求，將運輸收入管理崗位設置、關(guān)鍵崗位操作、風(fēng)險監控、密碼管理等剛性化和程式化，建立運輸收入風(fēng)險管理制衡機制，可以更好地實(shí)現運輸收入管理上下環(huán)節之間的相互銜接和相互制約，從而達到運輸收入風(fēng)險的動(dòng)態(tài)監督和有效控制。

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