淺談企業(yè)風(fēng)險管理論文
一般來(lái)講，企業(yè)財務(wù)報表中的數據是客觀(guān)的，但是各利益相關(guān)者出于各自的利益所關(guān)注的焦點(diǎn)不同，對風(fēng)險的認識和把握的要點(diǎn)也自然不同，比如，償債能力是債權人關(guān)注的焦點(diǎn)，而股東則關(guān)注企業(yè)未來(lái)獲利能力和發(fā)展趨勢，對各利益相關(guān)者而言如何識別和應對這些風(fēng)險是不容忽視的問(wèn)題。以下是小編整理的淺談企業(yè)風(fēng)險管理論文，歡迎閱讀。
一、風(fēng)險的識別
1 通過(guò)報表數據之間的對應關(guān)系
本期期初等于上期期末+調整，本期累計等于上期累計數+本期發(fā)生數。同時(shí)分析有關(guān)項目變動(dòng)情況，異常變動(dòng)找出原因，識別風(fēng)險。對同一報表中各科目之間的對應關(guān)系，要考慮靜態(tài)與動(dòng)態(tài)的平衡，即資產(chǎn)=負債+所有者權益，利潤=收入-成本與費用，本期未分配利潤=上期未分配利潤+本期凈利潤。各項目之間也有一定的對應關(guān)系，如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與營(yíng)業(yè)稅金與附加、所得稅、增值稅，應收賬款與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應付賬款與存貨利息費用與短期（長(cháng)期）借款等。
2 利用審計報告
審計報告是注冊會(huì )計師經(jīng)過(guò)細致深入的調查取證的基礎上，由專(zhuān)業(yè)從業(yè)人員做出的，一般情況下，經(jīng)過(guò)會(huì )計師事務(wù)所審計的財務(wù)報告具有較高的可信度，雖然在目前環(huán)境下，中介機構的執業(yè)水平和職業(yè)道德良莠不齊，審計報告的真實(shí)性的可信度值得懷疑，但是對審計報告及其附注進(jìn)行分析仍能對利益相關(guān)者識別與應對風(fēng)險提供一定的幫助。
首先要關(guān)注會(huì )計師事務(wù)所及其變更，了解企業(yè)所聘請會(huì )計師事務(wù)所的資信狀況，如是否受到注協(xié)的處罰或證監會(huì )的公開(kāi)遣責，間接獲取其執業(yè)水平與執業(yè)質(zhì)量。對年度審計報告變更會(huì )計師事務(wù)所的更要引起關(guān)注，了解變更的背景和原因，是否通過(guò)會(huì )計師事務(wù)所操縱利潤，尤其是注冊會(huì )計師的風(fēng)險態(tài)度也是一個(gè)重要方面。
其次要關(guān)注事務(wù)所所出具審計報告的類(lèi)型，一般為標準和非標準審計意見(jiàn)兩種類(lèi)型，其中出具非標準意見(jiàn)又出于不同的原因，要關(guān)注具體原因是什么，在目前競爭環(huán)境下，會(huì )計師事務(wù)所很少出具非標準意見(jiàn)審計報告，對出具非標準無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告要特別引起關(guān)注，同時(shí)對標準無(wú)保留意見(jiàn)審計報告也不能全盤(pán)接收，如能關(guān)注到事務(wù)所對企業(yè)會(huì )計分錄的調整事項，要分析具體科目的調整原因，企業(yè)管理層對風(fēng)險的`態(tài)度。
3 利用財務(wù)報表附注
首先關(guān)注企業(yè)重要的會(huì )計政策和會(huì )計估計的變更，會(huì )計準則不可能涉及到會(huì )計核算的所有方面，同時(shí)隨著(zhù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)多樣化，市場(chǎng)環(huán)境復雜化，會(huì )計準則和會(huì )計制度越來(lái)越具有一定的靈活性，對同一筆業(yè)務(wù)和事項的會(huì )計處理可能存在多種可供選擇的方法，彈性很大，企業(yè)擁有越來(lái)越多的自主權來(lái)選擇或變更會(huì )計政策，所以要分析企業(yè)過(guò)去所采用的會(huì )計政策和會(huì )計估計的合理性，企業(yè)進(jìn)行變更的原因，變更理由的充分性，是否符合企業(yè)發(fā)展，對利潤和其他科目的影響。
其次，關(guān)注或有事項，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中經(jīng)常會(huì )遇到不確定性事項的發(fā)生，不確定性的事項對企業(yè)未來(lái)發(fā)展可能會(huì )產(chǎn)生較大的影響，導致企業(yè)資源的流出，其最終結果由某些未來(lái)事項的發(fā)生或不發(fā)生加以決定，比如未決法律糾紛、對外擔保、售后服務(wù)、待執行合同確定虧損、固定資產(chǎn)棄置費用等，根據會(huì )計準則的要求，如果符合預計負債確認條件，應反映在資產(chǎn)負債表中的預計負債科目上，其它或有事項則在附注中進(jìn)行披露，企業(yè)應當披露或有負債，但是很少有上市公司在披露的財務(wù)報表上確認預計負債，甚至披露或有負債的都很少，這有是企業(yè)風(fēng)險的信號，對特定行業(yè)，存在或有負債的情況或者是在其它附注中能看出企業(yè)存在或有負債，要引起特別關(guān)注。
再次，重點(diǎn)分析特殊會(huì )計科目，在前文對資產(chǎn)負債風(fēng)險分析中已經(jīng)分析過(guò)企業(yè)容易利用應收賬款、其他應收款、存貨、債務(wù)重組等調整會(huì )計利潤，對這些科目要認真分析，查找是否存在異常變動(dòng)，以發(fā)現人為進(jìn)行操縱來(lái)粉飾報表的可能。
4 關(guān)注關(guān)聯(lián)交易
通過(guò)分析關(guān)聯(lián)交易，來(lái)判斷關(guān)聯(lián)交易為企業(yè)貢獻的利潤，剔除不真實(shí)、不公允的交易，確定企業(yè)實(shí)際盈利狀況，夯實(shí)資產(chǎn)負債真實(shí)性，首先要關(guān)注交聯(lián)交易定價(jià)公允性，其次要分析關(guān)聯(lián)交易是否產(chǎn)生現金流，這都需要根據實(shí)質(zhì)重于形式原則進(jìn)行合理判斷。
比如應收賬款正常情況下都為銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)帶來(lái)的營(yíng)業(yè)收入的增加，關(guān)聯(lián)方的資金拆借通過(guò)其他應收（付）科目來(lái)反映，是否存在企業(yè)往來(lái)科目混淆，隱瞞關(guān)聯(lián)交易現象，在財務(wù)報表附注披露中對關(guān)聯(lián)方交易及拆借往來(lái)披露的真實(shí)性和完整性。
二、風(fēng)險的應對
1 剔除虛擬資產(chǎn)
虛擬資產(chǎn)是不能為企業(yè)帶來(lái)價(jià)值的資產(chǎn)，指已發(fā)生的費用仍在資產(chǎn)負債表中列報的資產(chǎn)，除待攤、開(kāi)辦費外，還包括潛虧的資產(chǎn)項目，如賬齡較長(cháng)的應收賬款、余額較大的其他應收款、庫齡較長(cháng)的存貨、長(cháng)期閑置的固定資產(chǎn)、停工的在建工程等，虛擬資產(chǎn)是也是企業(yè)未來(lái)隨時(shí)會(huì )引爆的定時(shí)炸彈，在分析企業(yè)資產(chǎn)總額、規模及財務(wù)報表時(shí)，要剔除這些虛擬資產(chǎn)。比如，賬齡較長(cháng)的應收款項計提壞賬的充分性，關(guān)聯(lián)方的資金拆借，對賬齡為 3 年以上應收款項計提壞賬是否充足，其他應收款年末余額有多少為關(guān)聯(lián)方資金拆借，固定資產(chǎn)折舊計提是否符合會(huì )計政策，待攤費用攤銷(xiāo)期間的合理性，要結合企業(yè)財務(wù)報表中各項數據進(jìn)行分析，分析企業(yè)利用攤銷(xiāo)、折舊等人為操縱利潤現象，進(jìn)而造成企業(yè)虛列資產(chǎn)，迷惑眾人。
2 剔除不公允關(guān)聯(lián)交易
企業(yè)為了虛增收入及利潤，容易利用關(guān)聯(lián)交易達成目的，上市公司也容易利用關(guān)聯(lián)交易來(lái)轉移資產(chǎn)損害小股東利益，對交易頻繁的關(guān)聯(lián)方，交易定價(jià)不公允及以其它方式來(lái)提供便利的交易，并非是企業(yè)真正實(shí)現的交易，會(huì )造成企業(yè)資產(chǎn)與負債與實(shí)際脫離，剔除該交易對資產(chǎn)負債的影響，才能還原企業(yè)真實(shí)的財務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)狀況。
3 增加表外資產(chǎn)與負債
并非企業(yè)所有的資產(chǎn)與負債都會(huì )體現在報表上，表外資產(chǎn)會(huì )增加企業(yè)價(jià)值，而表外負債則相反，對此我們要加上能給企業(yè)未來(lái)帶來(lái)價(jià)值的資產(chǎn)和未來(lái)減損企業(yè)價(jià)值的負債，才能反映企業(yè)真實(shí)的資產(chǎn)與負債，只有如此才能了解企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況，幫助利益相關(guān)者做出投資、借款等決策。
4 結合外部環(huán)境
對非標準審計報告或出具審計報告的事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量不高時(shí)，減少對審計報告的依賴(lài)程度，也可以請可以信賴(lài)的專(zhuān)業(yè)人士對其進(jìn)行分析并做出判斷，剔除審計報告的不可信因素，或重新對要投資或借款等決策的企業(yè)進(jìn)行分析。
企業(yè)的財務(wù)狀況是不僅是企業(yè)管理層的管理所決定的，同時(shí)也受外部環(huán)境的影響，各企業(yè)利益相關(guān)者在分析企業(yè)資產(chǎn)和負債狀況也要定量與定性分析相結合，各種因素綜合進(jìn)行分析，并將其與企業(yè)發(fā)展戰略結合，全面掌握企業(yè)的實(shí)際狀況來(lái)綜合判斷。
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