信息管稅與稅源專(zhuān)業(yè)化管理模式的實(shí)踐與探索論文
一、信息管稅與稅源專(zhuān)業(yè)化管理的內涵
縱觀(guān)我國稅收管理發(fā)展歷程.從稅收專(zhuān)管員獨享信息到信息有限利用.再到數據省集中和信息共享.可以說(shuō)都是圍繞著(zhù)涉稅信息做"文章"。當前.以省集中形式上線(xiàn)的稅收綜合征管軟件已覆蓋所有省級國.地稅系統.信息管稅已在形式和技術(shù)上基本達到了要求。從國外信息管稅實(shí)踐來(lái)看，大多采用的也是以重視信息來(lái)源和信息真實(shí)性為基礎.以信息分析利用為核心.以信息技術(shù)為支撐的立體化信息管稅模式，其實(shí)施為我國的信息管稅提供了參考。
鑒于當前稅收管理需要,我們認為對信息管稅可做如下定義：即以稅收風(fēng)險管理理念為導向.充延緩征收或者攤派征收稅款"；第二十九條規定.除法律規定的單位和人員以外."任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)"等等。諸如此類(lèi)的規定都表明了對國家征稅權的限制和約束.以保障私權。
總之，《稅收征管法》作為稅收的征收程序法.是約束國家征稅權合法化行使、保障私人財產(chǎn)權.以實(shí)現兩者平衡與制約的最主要也是最有效的途徑之一。對該法的新一輪修訂仍然應該堅持將"利分應用現代信息技術(shù)對涉稅信息進(jìn)行管理和應用，達到加強稅源管理目的的系統工程。
在信息管稅的支撐下.稅源專(zhuān)業(yè)化管理的內容應包括：以科學(xué)分類(lèi)稅源.準確劃分職責為基礎；以提升管理級次.優(yōu)化機構設置為保障；以深化信息應用，實(shí)施信息管稅為依托；以采取風(fēng)險管理，充分運用服務(wù).評估.稽查結果和建議為重點(diǎn).實(shí)行上下聯(lián)動(dòng)、部門(mén)互動(dòng)、內外協(xié)動(dòng).把省一級做"實(shí)"、市一級做"精"、縣一級做"專(zhuān)省、市、縣三級國稅機關(guān)都作為稅源管理的實(shí)體。
在稅源專(zhuān)業(yè)化管理模式下.通過(guò)重組資源，可以最大限度地把稅務(wù)人員放在一線(xiàn)工作崗位，提高行政效能；通過(guò)規范流程，形成相互聯(lián)系.相互制約的管理流程.最大限度地降低稅務(wù)人員的執法風(fēng)險；通過(guò)職責整合.可以進(jìn)一步減輕納稅人和基層稅務(wù)工作負擔：通過(guò)人才培養.可以最大限度地拓寬稅務(wù)人員的職業(yè)發(fā)展空間.并將涌現出更多、更優(yōu)秀、更高層次的專(zhuān)業(yè)人才。
二、信息管稅和稅源專(zhuān)業(yè)化管理的若干實(shí)踐
(一）創(chuàng )建“數據庫”
三年來(lái)，安徽國稅系統致力于加強數據庫建設.在信息技術(shù)層面，已將所有應用系統數據匯集到同一個(gè)數據庫內，通過(guò)通用查詢(xún)、數據倉庫管理.風(fēng)險管理、數據質(zhì)量檢測等基礎工具，實(shí)現了各類(lèi)（系統）數據的共享和綜合應用。在征管業(yè)務(wù)層面.征管狀況監控分析、風(fēng)險管理業(yè)務(wù)、稅收分析與預測.分戶(hù)檔案、外部信息管理等功能均已完成業(yè)務(wù)加載。數據庫建設具有三個(gè)方面特點(diǎn)：一是匯集方式統一。所有應用系統數據在抽取到數據倉庫時(shí).沒(méi)有采用與生產(chǎn)系統相同的數據結構.而是按照業(yè)務(wù)表單的格式以原始憑證方式抽取.易于理解每個(gè)數據項的含義.便于今后分析利用。二是數據清洗方式統一。在數據抽取后進(jìn)行數據邏輯校驗，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題數據，通過(guò)工作流將數據傳到問(wèn)題數據的產(chǎn)生環(huán)節進(jìn)行修改后才進(jìn)入數據庫，保證了數據的準確性。三是數據分析手段工具化。研發(fā)階段不直接固化業(yè)務(wù)應用.而是實(shí)現各類(lèi)基礎工具，再交由業(yè)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)加載，可靈活定制、更新和維護。
(二）實(shí)施“建模找點(diǎn)”
"建模找點(diǎn)"就是以風(fēng)險管理理論為基礎，以現代信息技術(shù)為支撐，在信息管稅思路下，積極研發(fā)分析工具.并通過(guò)"四個(gè)注重"，IP：注重"找點(diǎn)..(疑點(diǎn)和風(fēng)險點(diǎn)）.注重利用"已有數據注重省局"建"和"用"，注重業(yè)務(wù)與技術(shù)耦合，充分發(fā)揮分析工具的效用。
1.以"行業(yè)"建模.找高風(fēng)險點(diǎn)戶(hù)型。即通過(guò)宏觀(guān)分析査找全省及各地區稅收管理中存在的風(fēng)險，細分到風(fēng)險集中的行業(yè)，通過(guò)微觀(guān)分析建立分行業(yè)風(fēng)險指標體系.對納稅人進(jìn)行風(fēng)險排序，篩選出不同風(fēng)險度的納稅人。對高風(fēng)險納稅人直接作為稽查案源.對中等風(fēng)險納稅人實(shí)施納稅評估，對低風(fēng)險納稅人進(jìn)行風(fēng)險服務(wù)提醒，從而加強稅收管理的針對性.規避和防范稅收風(fēng)險。各級機關(guān)根據各種不同行業(yè)的納稅評估模型.可找到納稅人風(fēng)險點(diǎn)指標和要素的詳細指引，使評估人員能夠直觀(guān)了解納稅人風(fēng)險狀況.提高了評估的針對性。同時(shí)，通過(guò)與工作流系統的無(wú)縫連接.實(shí)現了評估任務(wù)的自動(dòng)派發(fā)和評估流程的自動(dòng)運轉，進(jìn)而提高納稅評估質(zhì)效。目前安徽國稅系統已建設了重點(diǎn)稅源監控系統和33個(gè)行業(yè)評估模型。以2010年全年為分析期，運用已建立的行業(yè)模型和監控系統，篩選出高風(fēng)險戶(hù)1840戶(hù)，占樣本總數的36.15%。截至2011年8月底.已評估1622戶(hù)，發(fā)現問(wèn)題戶(hù)1111戶(hù)，占已評估戶(hù)的72.05%。累計查補稅款4.34億元，核減期末留抵進(jìn)項稅額1.02億元,調整應納稅所得額（免稅或虧損）2.91億元，并向3249戶(hù)低風(fēng)險納稅人發(fā)送了《稅收風(fēng)險提醒告知書(shū)》
2.以"行為"建模，找問(wèn)題戶(hù)型。根據國家稅務(wù)總局稅收征管狀況分析工作戰略規劃和總體目標.在"安徽省國稅局稅源分析監控平臺"創(chuàng )建"征管狀況監控"模塊，建立了監控分析指標體系，下達風(fēng)險預警指標：確定分階段風(fēng)險監控方向.部署監控分析工作任務(wù).?建立納稅遵從風(fēng)險特征庫.實(shí)現自動(dòng)生成和逐級鉆��；發(fā)布監控分析結果，確定風(fēng)險監控重點(diǎn),下達風(fēng)險處置任務(wù)。征管狀況監控主要包括登記管理類(lèi)、納稅人申報類(lèi)、稅款繳納類(lèi)三部分內容.共有報表主表39張.附表22張。征管狀況監控分析業(yè)務(wù)的實(shí)現過(guò)程具有以下特點(diǎn)：一是所有數據來(lái)源于原始憑證.從源頭規范數據口徑.保障數據質(zhì)量；二是所有數據項可以鉆取到納稅人信息_?三是使用靈活的報表設計工具，可以適應報表結構變化和報表快速瀏覽。
3.以"邏輯"建模，找問(wèn)題數據。2004年安徽國稅系統以數據省集中形式上線(xiàn)綜合征管軟件以來(lái).系統中形成了大量冗余數據和數據噪音.甚至是垃圾數據，嚴重干擾信息的有效利用。合肥市國家稅務(wù)局在省局指導下，基于數據篩選，疑點(diǎn)分析、指標預警、引導管理的目的，開(kāi)發(fā)了數據質(zhì)量預警系統。該系統涉及稅務(wù)登記、發(fā)票
管理.納稅申報.稅款征收、文書(shū)管理、稽查法制等類(lèi)別的基礎數據。其主要成效表現在：一是能夠直觀(guān)反映指標篩選出的可能存在基礎數據問(wèn)題的戶(hù)型名單及具體內容；二是能夠引導基層稅務(wù)干部正確理解基礎數據采集的規范及要求，弓丨導其正確理解稅收政策；三是能夠指導曰�；A數據的采集錄入工作，防患于未然：四是能夠讓各級領(lǐng)導對數據質(zhì)量問(wèn)題有明確了解。系統上線(xiàn)以來(lái).各單位累計改正數據質(zhì)量問(wèn)題35萬(wàn)余條，?有效解決了基礎數據質(zhì)量不高、噪音和冗余數據問(wèn)題，提升了數據分析針對性和準確性。
(三）第三方涉稅信息共享
信息管稅的核心在于信息的采集和利用。在這方面，合肥市國家稅務(wù)局積極爭取，有效開(kāi)展了先行先試工作。自2008年起，合肥市國稅局聯(lián)合工商、地稅、質(zhì)檢、財政等相關(guān)部門(mén)開(kāi)展了信息共享工作.主要是強化戶(hù)籍清漏。在此基礎上.2009年下半年.在市政府牽頭全力推動(dòng)下，以政府信息共享的形式建立了"合肥市涉稅信息平臺".實(shí)現了對30個(gè)職能部門(mén)提供數據信息的綜合分析利用.初步建立了社會(huì )各部門(mén)傳遞、交換、獲取信息的社會(huì )綜合治稅平臺，為風(fēng)險評估的開(kāi)展提供有效信息來(lái)源。該平臺不僅對稅費收入進(jìn)行總體分析，同時(shí)也對具體企業(yè)進(jìn)行橫向比較。通過(guò)對房地產(chǎn)企業(yè)預售信息.醫�？ㄏM明細、用電明細的核對和獲取，為納稅評估、稅務(wù)稽查和稅收曰常管理提供了信息支撐，同時(shí)也有效減少了征納雙方在稅收征收和繳納中的風(fēng)險。
三.實(shí)踐中存在的主要問(wèn)題和建議
(一）提升稅務(wù)人員信息化素養，明確各級相關(guān)職責
多數稅務(wù)人員已習慣簡(jiǎn)單、隨意、見(jiàn)效快的方法.稅務(wù)機關(guān)已習慣協(xié)商、協(xié)調以及各自為政的傳統征管方式，存在一種對信息管稅的完美期待與眼前被動(dòng)應用之間的矛盾。管理建議：在市場(chǎng)經(jīng)濟快速發(fā)展的當今.稅務(wù)工作者必須具備較高的信息化素養。要著(zhù)力加強稅務(wù)人員尤其是領(lǐng)導干部的信息化素養的培訓、考核及任用，要明確并實(shí)施各級稅務(wù)系統在信息管稅方面的層級職責。如.國家稅務(wù)總局應負責"五個(gè)統一B卩：統一建立稅務(wù)人員工作平臺.統一建立納稅人辦稅平臺.統一建立外部稅務(wù)網(wǎng)站.統一建立法規庫查詢(xún).統一數據庫建設。省級局應負責"四個(gè)完善"，即：完善納稅服務(wù)多元化項目，完善行業(yè)管理的系統模型.完善稽查業(yè)務(wù)電子化.完善各應用系統業(yè)務(wù)需求和功能。市級局應做到"三個(gè)加強g卩：加強已開(kāi)發(fā)運用系統的宣傳培訓.加強信息數據錄入的準確性，強化各系統運用水平的監督考核。
(二)加強對第三方涉稅信息取得和協(xié)作的立法工作
信息管稅的實(shí)質(zhì)除了要求稅務(wù)部門(mén)充分利用信息和信息技術(shù)加強稅源管理外.還有一個(gè)實(shí)質(zhì)內容就是"社會(huì )管稅'然而.征納信息不對稱(chēng)，政府各部門(mén)資源不能共享已經(jīng)是大家公認的問(wèn)題。政府其他部門(mén)或是擁有信息的'第三方往彳主因不能從稅務(wù)苗5門(mén)直接得利或是陡然增加了工作量.致使協(xié)作效果大打折扣。所以，必須通過(guò)立法對納稅人以及第三方涉稅及相關(guān)信息提供加以明確.要形成自然的行為和義務(wù).而不能按稅務(wù)部門(mén)意愿要求、靠部門(mén)協(xié)調或是行政干預的手段強制獲取信息。管理建議：建議制定《涉稅信息強制提供法》.即無(wú)論是政府部門(mén)信息.還是私人信息：無(wú)論是利益集團信息.還是社會(huì )團體信息.都必須義務(wù)提供.稅務(wù)部門(mén)都有權獲得。在專(zhuān)項法規未形成之前，可由市級以上政府牽頭設立"涉稅信息共享平臺"。
(三）重視稅務(wù)稽查、納稅評估和納稅咨詢(xún)的結果應用
目前稅務(wù)機關(guān)的工作衡量標準有：納稅艮務(wù)咨詢(xún)答復了多少問(wèn)題.納稅評估查補了多少稅款.稽查辦了多少案件等。多則好.少則差，使得各級稅務(wù)機關(guān)"重査輕管'以至于形成治標不治本、查一丟三、屢查屢犯等問(wèn)題，導致事倍功半。管理建議：提高納稅人遵從度，除實(shí)施檢查外.更要加強對稽查、評估、咨詢(xún)所反映的問(wèn)題和原因進(jìn)行分析和建議.并分別在法律制度辦法、內控機制管理、行業(yè)管理措施等方面進(jìn)行重點(diǎn)完善。綜合征管部門(mén)應著(zhù)力加強稅務(wù)稽查建議、納稅評估建議、納稅服務(wù)建議等成果的運用.不斷完善稅收征管法規制度以及相關(guān)措施，不能只"查"不管、只"評"不管、只"問(wèn)"不管。
(四）整合管理資源是實(shí)施稅源專(zhuān)業(yè)化管理的保障實(shí)施稅源專(zhuān)業(yè)化管理新征管模式的工作目標,必須有對應的組織機構和科學(xué)手段，并對現有的各級稅務(wù)機關(guān)的管理職責和標準要求進(jìn)行顛覆式的改革。因為.任何主要工作都不能靠長(cháng)期的溝通協(xié)調或臨時(shí)安排去解決落實(shí)。管理建議：安徽省國家稅務(wù)局在蕪湖市國家稅務(wù)局進(jìn)行了"6+3"方式的改革，05經(jīng)過(guò)前后近7年的實(shí)踐，有力地證實(shí)了實(shí)施信息管稅思路下的稅源專(zhuān)業(yè)化管理模式必須對稅務(wù)組織資源機構進(jìn)行有效整合調整。同時(shí).隨著(zhù)稅源專(zhuān)業(yè)化管理模式的推進(jìn).必將有力促進(jìn)我國稅收管理模式、征管制度和機構體制的改革和優(yōu)化.促進(jìn)稅收管理和市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展"同頻共振"。當前，在實(shí)施機構的改革調整時(shí)必須把握幾個(gè)原貝II:一是優(yōu)化服務(wù)效率為先：二是信息集中度和納稅人網(wǎng)上辦稅度要達到相應的比例；三是先行試點(diǎn).成功后應盡快推行：四是省以下稅務(wù)機關(guān)要適時(shí)聯(lián)動(dòng)，管理對應。
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