河南財政資金管理問(wèn)題與加強建議論文

　　加強財政資金的使用與管理，確保財政資金安全，是促進(jìn)我國經(jīng)濟發(fā)展和構建和諧社會(huì )的重要物質(zhì)保證，也是我國政府履行社會(huì )管理和公共服務(wù)職能的前提條件。根據財政部發(fā)布的《關(guān)于全面開(kāi)展財政資金安全檢查工作的通知》（財庫〔2015〕216號）要求，河南省財政廳監督檢查二處于2016年上半年對財政資金安全問(wèn)題進(jìn)行了專(zhuān)項檢查和調研。本文結合此次檢查和調研的實(shí)際情況，深入分析河南省財政資金安全使用與管理方面的現狀、存在的問(wèn)題及形成原因，并提出確保財政資金安全使用及管理的意見(jiàn)與建議。

　　一、財政資金管理中存在的主要問(wèn)題

　�。ㄒ唬﹥瓤刂贫葓绦胁坏轿�

　　防范財政資金安全風(fēng)險的有效手段之一就是內部控制，但此次檢查和調研發(fā)現，部分市縣（區）財政部門(mén)與商業(yè)銀行、預算單位、同級人民銀行國庫之間的對賬制度，單據、票據傳遞與交接登記制度，定期輪崗和崗位培訓等內部控制制度均沒(méi)有得到較好的執行。

　�。ǘ�）賬戶(hù)管理和資金支付不規范

　　經(jīng)過(guò)清理整頓后，大部分市縣（區）財政部門(mén)銀行賬戶(hù)管理已逐步規范，但仍存在一些不足：部分市縣財政局未嚴格執行財政專(zhuān)戶(hù)開(kāi)立核準及備案程序，未嚴格按照規定對財政專(zhuān)戶(hù)進(jìn)行清理、歸并和撤銷(xiāo)，財政專(zhuān)戶(hù)過(guò)多和重復設立的現象較為普遍；多數財政部門(mén)尚未建立專(zhuān)戶(hù)年報制度，管理精細化程度不足。

　�。ㄈ�）暫存款、暫付款管理不到位

　　此次檢查發(fā)現，大多數市縣財政部門(mén)未建立有效的暫存款、暫付款定期清理機制和借款風(fēng)險預警機制；部分市縣財政部門(mén)違規采取權責發(fā)生制方式虛列支出，未按照相關(guān)規定對以前年度按權責發(fā)生制核算的事項和已發(fā)生的財政借墊款進(jìn)行清理。此外，部分市縣（區）違規對非預算單位及未納入年度預算的項目借款甚至墊付財政資金，部分新增借款未按規定履行同級人大審批程序。

　�。ㄋ模﹪鴰旒�中支付制度改革不到位

　　截至目前，國庫集中支付改革已成為河南省財政支撐應用平臺建設的重要組成部分，取得的成就有目共睹，但還存在一些問(wèn)題：首先，尚未開(kāi)發(fā)出一套滿(mǎn)足縣鄉（鎮）各級財政部門(mén)的立體綜合軟件系統；其次，部分市縣（區）的財政部門(mén)對國庫集中支付制度改革重要性的理解和認識存在偏差，導致日常工作中缺乏緊迫感；再次，財政專(zhuān)戶(hù)資金支付撥款依據不全，財政專(zhuān)戶(hù)撥款部分采取實(shí)撥資金方式，還未實(shí)行規范的國庫集中支付管理。

　�。ㄎ澹┬畔⒓夹g(shù)系統支撐作用不明顯

　　一是大多數市縣（區）的信息網(wǎng)絡(luò )系統建設較為落后，硬件軟件設施均嚴重滯后于改革要求，在一定程度上影響了國庫集中支付改革的成效；二是受財力有限等客觀(guān)因素的影響，部分縣級預算單位缺乏必要的基本設備，導致部分業(yè)務(wù)仍處于手工操作狀態(tài)；三是部分市縣“財、稅、庫、銀”橫向聯(lián)網(wǎng)系統不夠完善，信息聯(lián)網(wǎng)和共享嚴重滯后于當前財政工作的新需求；此外，由于財政部門(mén)與人民銀行國庫、商業(yè)銀行在工作時(shí)間和方式方法上的不銜接，導致清算、付款、對賬不及時(shí)。

　　二、問(wèn)題產(chǎn)生的原因分析

　�。ㄒ唬┴斦�內控制度執行不力

　　部門(mén)市縣（區）財政部門(mén)內控制度的執行不夠嚴格，在財政資金安全管理的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節，如崗位人員管理，印鑒使用與管理，單據交接與傳遞，會(huì )計檔案審核及保管，財政專(zhuān)戶(hù)的開(kāi)設與撤銷(xiāo)，與業(yè)務(wù)科室、預算單位和人行國庫、商業(yè)銀行的對賬制度等方面都存在執行不規范的問(wèn)題，在某種程度上造成了財政資金使用與管理過(guò)程中的安全隱患。

　�。ǘ�）國庫管理部門(mén)工作基礎薄弱

　　部分市縣財政部門(mén)未能?chē)栏癜凑詹幌嗳輱徫幌喾蛛x的原則配備人員，國庫管理人員中存在著(zhù)一人多（兼）崗、日常工作任務(wù)繁重的問(wèn)題；未能按照財政總預算會(huì )計管理基礎工作規定及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，個(gè)別地方甚至滯延幾個(gè)月；有些地方預算、國庫管理部門(mén)的工作人員沒(méi)有考取會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)或其他相關(guān)職稱(chēng)證書(shū)，業(yè)務(wù)能力無(wú)法滿(mǎn)足實(shí)際工作的需要。此外，“重分配、輕管理”的思想仍未得到有效的糾正，無(wú)法滿(mǎn)足現代預算管理的新要求。

　�。ㄈ�）預算編制不夠科學(xué)，預算執行缺乏約束力

　　有些 單 位 在 編 制 預 算 時(shí) 未 細 化 到 具 體 項目，沒(méi)有按零基預算進(jìn)行編制；部分預算單位對財政資金支出控制不嚴，超支浪費等現象較為普遍。比如，基本支出和項目支出未作出明確的劃分，有些預算單位在有些情況下選擇用項目支出來(lái)彌補基本支出經(jīng)費的不足，與專(zhuān)款專(zhuān)用的規定不相符；在財政資金使用過(guò)程中，重撥款輕管理，重預算審核輕績(jì)效評價(jià)的觀(guān)念仍影響較大，相關(guān)部門(mén)對項目資金實(shí)際使用績(jì)效缺乏科學(xué)、全面的監督和考核，財政資金的使用效益無(wú)法得到充分發(fā)揮。

　�。ㄋ模┬畔⑾到y管理仍然存在漏洞

　　信息系統在大量、頻繁的財政資金支付和清算方面有著(zhù)至關(guān)重要的作用，但實(shí)際上，河南省信息化建設起步較晚，發(fā)展相對滯后，專(zhuān)業(yè)隊伍力量不足，部分市縣未落實(shí)信息安全管理責任，沒(méi)有專(zhuān)職信息管理機構和專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才，加上業(yè)務(wù)科室人員計算機水平有限，對財政業(yè)務(wù)相關(guān)運行系統的操作不到位。此外，在運行維護服務(wù)保障方面，部分市縣未實(shí)現集中支付系統與各代理銀行系統雙向實(shí)時(shí)互聯(lián)，存在支付的實(shí)時(shí)性和準確性得不到保障的問(wèn)題。

　�。ㄎ澹┴斦�資金監督體系有待完善

　　目前，我國財政部門(mén)內部監督和審計部門(mén)的外部監督均側重于事后監督，而事前評估和事中監控相對薄弱。具體來(lái)說(shuō)，專(zhuān)項突擊檢查多，日常監督較少，導致許多財政資金安全方面的違法違紀問(wèn)題都是在形成既成事實(shí)、造成巨大損失后才被查處，使財政監督檢查的工作實(shí)效大打折扣。此外，由于傳統監督理念尚未徹底改變，目前多數監督檢查任務(wù)的重點(diǎn)仍然是各預算單位的預算編制和執行是否合規以及財務(wù)制度執行是否到位，對財政資金的使用績(jì)效和風(fēng)險評估關(guān)注較少。

　�。�六）國庫集中支付改革不夠深入

　　部分市縣（區）從會(huì )計集中核算模式向國庫集中支付制度轉軌的工作銜接不夠規范科學(xué)，有的市縣財政部門(mén)未能?chē)栏褚罁�改革的有關(guān)要求，將國庫集中支付資金轉入支付中心的實(shí)有資金賬戶(hù)，再根據預算單位的用款申請進(jìn)行支付，財政資金未能直接撥付給基層預算單位或商品勞務(wù)供應商，從而使國庫集中支付制度在確 保財 政 資 金 安 全 方 面 的 優(yōu)勢 得 不 到 真 正 發(fā)揮。

　　三、加強財政資金安全管理的對策建議

　�。ㄒ唬┙∪�部門(mén)內控制度，加強內部監督約束

　　一是通過(guò)科學(xué)設置崗位，明確分工。各級財政部門(mén)要嚴格按照“不相容崗位分離控制”的要求，在預算指標管理、印鑒管理、票據管理、會(huì )計核算等財政資金運行鏈條中，實(shí)現收支分離、賬款分離、審批與撥付分離等內控制度，并定期執行輪崗制。二是加強票據和印章管理。明確各類(lèi)票據保管、領(lǐng)用、交接、注銷(xiāo)等環(huán)節的職責權限和程序；嚴禁一人保管所有印章，始終堅持“誰(shuí)使用、誰(shuí)保管、誰(shuí)負責”的原則。三是進(jìn)一步強化責任追究處罰制度的執行，制定財政資金運行監督實(shí)施方案，根據資金運行整體情況確定監督重點(diǎn)，進(jìn)行風(fēng)險防范；同時(shí)，將財政資金安全和各部門(mén)職權范圍與責任職能直接掛鉤，確保責任落實(shí)到人。

　�。ǘ�）增強安全和責任意識，夯實(shí)資金安全基礎

　　一是增強財政干部的法律意識。各級財政部門(mén)應始終重視財政干部學(xué)法、懂法、守法的宣傳教育工作，將法律意識和法制素養的考核納入過(guò)程和年終的個(gè)人工作考核，真正提高廣大財政干部的財經(jīng)法規意識，督促其做到依法履職，依法理財。二是增強財政干部的責任意識。作為財政干部，要切實(shí)認識到財政資金安全的重要性，切實(shí)增強責任意識，不能存在麻痹心理和失職言行。三是增強財政干部的憂(yōu)患意識。各級財政部門(mén)和全體財政干部要牢固樹(shù)立憂(yōu)患意識，始終保持危機感、緊迫感，提高對可能出現問(wèn)題的預見(jiàn)性，并采取切實(shí)可行的措施和對策加以應對。四是增強財政干部的大局意識。財政資金安全工作是一項整體工作，不是某一個(gè)部門(mén)，更不是某一個(gè)特定個(gè)人的事情，因此需要相關(guān)部門(mén)從大局出發(fā)，加強溝通協(xié)調，形成合力，確保財政資金的安全管理和使用。

　�。ㄈ�）完善預算編制管理，強化事前管理控制

　　一方面，財政預算部門(mén)應注重提高財務(wù)管理與預測能力，充分考慮各項財政收入來(lái)源，合理核算支出范圍和規模，統籌安排財政資金，在考慮上年支出情況的基礎上，科學(xué)、合理安排下年度各項支出，盡可能詳盡、全面地反映本地區財政收支狀況，以保證預算編制的預見(jiàn)性、完整性和真實(shí)性。另一方面，要注重財政資金使用的績(jì)效目標設定，進(jìn)一步細化項目支出預算。各類(lèi)項目預算編制都要經(jīng)過(guò)科學(xué)充分的論證，財務(wù)部門(mén)要加強與各業(yè)務(wù)處室的溝通協(xié)調，統籌兼顧，做好預算申報項目的研究評審工作，切實(shí)提升申報項目質(zhì)量。根據各項目發(fā)展的必要性、可行性和有效性，分清主次，有所側重，確保項目資金支出進(jìn)一步細化至具體項目，真正提高預算執行的約束力。

　�。ㄋ模┘訌婎A算執行管理，提高財政資金績(jì)效

　　一是進(jìn)一步細化部門(mén)預算執行管理，堅持預算編制、執行、評價(jià)相統一的原則，科學(xué)、合理地編制部門(mén)預算，細化收支項目，保證預算與收支實(shí)際相符合；同時(shí)，嚴格依法執行部門(mén)預算，財政預算部門(mén)要建立健全月度用款計劃審批制度，并按照工作的實(shí)際進(jìn)展有計劃地做好預算經(jīng)費執行工作，盡可能降低財政資金開(kāi)支的隨意性和盲目性。二是加強對預算執行情況的分析和研究，對于可控范圍內的差異，可考慮適當調整預算定額標準，使部門(mén)預算符合單位的實(shí)際情況；同時(shí)，建立健全科學(xué)、嚴密的績(jì)效評價(jià)標準和方式方法，強化對財政資金使用績(jì)效的監督和考核，盡量減少無(wú)效和低效支出，切實(shí)提高財政支出效益。

　�。ㄎ澹┥罨瘒鴰旒�中支付改革，強化財政專(zhuān)戶(hù)管理

　　一是要加快建立完善統一的、包括全部財政資金收支在內的國庫單一賬戶(hù)體系，撤并鄉鎮級預算單位銀行賬戶(hù)，按照規定設立零余額賬戶(hù)，使全部財政資金的收支都通過(guò)國庫單一賬戶(hù)體系進(jìn)行。二是各級財政部門(mén)要進(jìn)一步加強對財政專(zhuān)戶(hù)的管理，開(kāi)設新戶(hù)時(shí)，嚴格履行必要的'審核手續，并及時(shí)向上級財政部門(mén)備案；對已存在的專(zhuān)戶(hù)，也要按照“歸口統一管理，嚴格按程序開(kāi)設，同類(lèi)專(zhuān)戶(hù)歸并”的原則，做好清理、歸并和撤銷(xiāo)工作，規范財政部門(mén)與人民銀行國庫和其他商業(yè)銀行之間的權利和義務(wù)關(guān)系。三是做好非稅收入收繳與管理工作，進(jìn)一步健全和完善非稅收入收繳體系，使非稅收入收繳軟件與國庫集中支付、鄉財縣管等軟件相互銜接，有效互補，只有這樣，才能最大限度地降低財政資金的安全隱患。

　�。�六）推動(dòng)財政信息化建設，強化資金安全管理

　　眾所周知，信息化是現代財政管理制度的顯著(zhù)特征和發(fā)展趨勢，因此，各級財政部門(mén)要適應財政管理工作的新形勢，按照財政大平臺建設的統一規劃，完善信息系統。一是在財政干部招錄過(guò)程中，注重選拔專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域人才；在財政干部年度培訓中，加大對計算機知識及相關(guān)軟件的培訓力度，確保其全面掌握業(yè)務(wù)知識，熟練操作系統軟件。二是按照電子化、信息化管理要求，進(jìn)一步調整優(yōu)化業(yè)務(wù)管理流程，創(chuàng )新審核支付、對賬、動(dòng)態(tài)監控等業(yè)務(wù)管理方式，實(shí)現從人工審核向智能化審核、從手工對賬到電子化對賬的跨越。三是注重各個(gè)信息系統的整合，要站在大系統平臺的高度，做好國庫集中支付系統、預算指標管理系統、動(dòng)態(tài)監控系統之間的相互銜接，實(shí)現事前預警、事中監控、事后核查的轉變。四是以信息安全等級保護制度為基礎，引入專(zhuān)業(yè)機構進(jìn)行業(yè)務(wù)風(fēng)險評估和信息系統安全測評，查找安全隱患，夯實(shí)基礎安全環(huán)境，防范和化解安全風(fēng)險。

　�。ㄆ撸┙∪�財政“大監督”體系，提高資金使用實(shí)效

　　一是健全財政資金全程監督制度，嚴格按照“關(guān)口前移、突出重點(diǎn)、全 面 監 控”的原則，構建嵌入業(yè)務(wù)流程的監督機制，實(shí)現從單純事后監督向事前、事中有監控，事后有檢查的轉變。二是創(chuàng )新“機制+技術(shù)”的監督機制，充分發(fā)揮信息化對監督工作的助推作用，對預算單位和各類(lèi)專(zhuān)項財政資金進(jìn)行全程的動(dòng)態(tài)監控，實(shí)現監督檢查的電子化、自動(dòng)化和智能化。三是建立財政資金安全使用與管理情況的通報制度，定期針對典型案件進(jìn)行深入分析，從而有效排查資金使用過(guò)程中存在的安全隱患。四是建立監督信息交流制度，各監督主體之間要加強有效溝通和信息共享，降低監督成本，避免重復檢查；此外，嚴格執行處理處罰決定和落實(shí)整改意見(jiàn)，加大跟蹤問(wèn)責的力度，確保監督檢查的實(shí)效。

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