高校償債風(fēng)險的控制策略論文
高校償債風(fēng)險的控制策略論文
【摘要】
隨著(zhù)高等教育大眾化趨勢的發(fā)展,高校進(jìn)入大規模擴張階段。財政經(jīng)費投入不足促使高校負債發(fā)展成為必然。償債風(fēng)險控制的有效與否直接影響高校的正常發(fā)展。本文對高校負債發(fā)展引起財務(wù)風(fēng)險的必然性進(jìn)行分析,提出化解償債風(fēng)險的若干控制策略,以求實(shí)現高�！柏搨�-發(fā)展-收益”之間的良性循環(huán)。
隨著(zhù)近幾年高等教育體制改革的不斷深入,高校辦學(xué)規模的擴大已超過(guò)辦學(xué)經(jīng)費的增長(cháng),財政經(jīng)費投入不足與學(xué)校事業(yè)發(fā)展對資金需求擴大的矛盾急劇凸顯,資金不足已成為制約高校擴張的重要因素。為了解決事業(yè)發(fā)展與經(jīng)費供給的矛盾,負債辦學(xué)、利用銀行的信貸資金成為高校發(fā)展的必由之路。20xx年中國經(jīng)濟和社會(huì )藍皮書(shū)預測,目前中國公辦高校向銀行貸款大致為1500億至2000億元,有的高校貸款已高達10億至20億元。風(fēng)險系數≥1的高校不在少數。在全國范圍內已有不少高校正面臨著(zhù)嚴重的財務(wù)風(fēng)險。在如此巨大的信貸資金面前,研究合理規避和控制償債風(fēng)險,促進(jìn)高校健康可持續發(fā)展和社會(huì )穩定都具有重要的現實(shí)意義。
一、高校負債風(fēng)險環(huán)境的必然性分析
(一)國家宏觀(guān)政策對高校負債有決定性作用,形成政策性風(fēng)險
為了解決高校經(jīng)費短缺的矛盾,國家以立法的形式鼓勵高校多渠道籌措教育經(jīng)費�！吨袊逃母锖桶l(fā)展綱要》指出:“運用金融信貸手段,融通教育經(jīng)費資金”。一方面,我國近幾年高校政策性擴招,使高校的在校生人數規模迅速擴大;另一方面,教育主管部門(mén)實(shí)際上通過(guò)“辦學(xué)條件評估”規定,高校學(xué)生的占地面積和建筑面積的下達遠超過(guò)學(xué)校承受能力的“招生計劃”等方式,誘導和迫使學(xué)校擴建。然而大部分高校的教學(xué)基礎設施達不到國家規定的最低標準,各個(gè)高校在國家對教育投入和學(xué)費標準不可能大幅度提高的情況下,引入信貸資金成為必然趨勢。巨額負債打破了高校長(cháng)期的“量入為出、收支平衡”的財務(wù)管理原則�？删揞~負債意味著(zhù)巨額的“連本帶利”,一旦償債風(fēng)險凸顯,政府面對全國如此巨額的信貸資金,國家財政不可能將其全部“消化”解決。
(二)國家尚未出臺規范高校與銀行貸款行為的法律關(guān)系制度,造成法規性風(fēng)險
《高等教育法》確立了高校的法人地位,出資人與法人的關(guān)系成為兩個(gè)不同財產(chǎn)獨立主體之間的法律關(guān)系。高校法人財產(chǎn)的確立,界定了高校作為產(chǎn)權主體的權利義務(wù)區域,從而也就確定了高校參與經(jīng)濟活動(dòng)的能力,實(shí)現了高校民事權利能力和民事行為能力的統一。高校作為法人主體在市場(chǎng)經(jīng)濟背景下可以自主籌措辦學(xué)資金,當然要對其負債承擔全部的經(jīng)濟責任。然而目前沒(méi)有一部相關(guān)的法律法規對高校的負債行為及其產(chǎn)生的后果進(jìn)行詳細的規范。我們可以看到:高等教育的“準公共產(chǎn)品”決定最終收益是整個(gè)社會(huì )而不完全是高校,而負債百分之百是高校。教育主管部門(mén)只是規定“各個(gè)高校必須本著(zhù)‘誰(shuí)貸款誰(shuí)負責’的原則”申請貸款,可怎么負責、負什么責,沒(méi)有明確規定,也沒(méi)有明確歸口部門(mén)和貸款審批程序等,使得高等學(xué)校在貸款使用方向、規模等方面缺乏指導與約束。高校債務(wù)的舉借和償還行為缺乏法律和制度上的有效約束。
(三)高校的特殊性質(zhì)成為受銀行業(yè)歡迎的債務(wù)人,而大學(xué)的巨額債務(wù)可能最終成為國有銀行新的不良債務(wù)從而形成新的金融風(fēng)險
銀行業(yè)優(yōu)惠的貸款利率和優(yōu)質(zhì)的金融服務(wù),為高校以較低的籌資成本取得急需建設資金創(chuàng )造了良好的.機遇。同時(shí)我們發(fā)現銀行出于政府承擔風(fēng)險的預期造成“壘大戶(hù)”的現象。對于一個(gè)財政撥款、事業(yè)收入、校辦產(chǎn)業(yè)等收入只夠人員經(jīng)費、公用經(jīng)費等開(kāi)支的非名牌高校結余是很少的。在此情況下,如果負債超過(guò)自有資金的一定比例,學(xué)校無(wú)力償還到期債務(wù),便會(huì )陷入財務(wù)困境。在目前貼息政策下,雖然資金成本較低但貸款到期之后,需要“貸新還舊”形成負債積累,若“貸新還舊”不能繼續下去時(shí),則必然造成學(xué)校財務(wù)危機。如果繼續發(fā)展下去,勢必使高校走上“盲目貸款→財務(wù)危機→不良貸款→金融風(fēng)險”,從而使高校走上20世紀80年代國企老路。
(四)擴容和競爭的雙重壓力促使高校不能及時(shí)對負債的財務(wù)因素進(jìn)行科學(xué)的論證、評估,形成高校內部管理性風(fēng)險
全國高校規模普遍劇增,需要新增大量的基礎設施,高校急需資金進(jìn)行硬件設施建設。北京大學(xué)校長(cháng)許智宏曾經(jīng)指出:“中國高�，F在存在的最大問(wèn)題就是做什么都是一個(gè)模式�！痹谶@種情況之下,都用銀行貸款來(lái)解決燃眉之急。在經(jīng)濟責任制還未真正建立起來(lái)時(shí),各個(gè)高校在進(jìn)行舉債時(shí)大有“為公不負債,為私誰(shuí)負債”的勁頭,表現為貸款規模的隨意性;沒(méi)有充分考慮到貸款的高額利息支出對現有教育資源產(chǎn)生的負效應;對償債風(fēng)險認識不足;貸款規模大大超出高校的經(jīng)濟承受能力。而對于負債經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的大小、何時(shí)真正完成本金歸還以及規模的安全合理沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)嚴謹的論證分析。只是注意到什么時(shí)候信貸資金到位,不太注意貸款分期上的把握,對學(xué)校的中長(cháng)期發(fā)展和投資效益盲目樂(lè )觀(guān),單憑主觀(guān)意愿而不顧客觀(guān)實(shí)際。
(五)償還期內貸款本利和的巨大開(kāi)支必然引起日常支出結構的變化,容易導致人心不穩造成人才流失、教學(xué)和科研質(zhì)量下降的經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險
從高校財務(wù)運行的經(jīng)驗數據來(lái)看,當一個(gè)高校的利息費用超過(guò)其收入的10%時(shí),該校人員經(jīng)費和公用經(jīng)費的原有規模便很難保持,甚至會(huì )萎縮。在貸款的償還期里學(xué)校各項收入持續穩定的情況下,要支付大額的本金和利息必然會(huì )引起人員和公用經(jīng)費相對縮減。各個(gè)高校加大對優(yōu)秀人才的引進(jìn)和吸納,出現了對教師資源的爭奪。高校的規模和師資成正比例關(guān)系,高校如果不能保證人員經(jīng)費和公用經(jīng)費剛性的平穩或增長(cháng),面對人才競爭的壓力會(huì )造成人才流失和辦學(xué)質(zhì)量下降的危險,最終導致“師資流失→教學(xué)質(zhì)量下降→畢業(yè)生就業(yè)困難→招生生源不足→辦學(xué)效益低下→限制招生規�！曌u(yù)下降”。高校師資是決定高校辦學(xué)的關(guān)鍵所在,特別是弱小院校和偏僻地區院校顯得尤為重要。這些院校必須付出高出幾倍的薪金并附加特殊條件吸引高層次人才,同時(shí)增加科研投入以便努力產(chǎn)出高水平研究成果以提高學(xué)校的品牌。這些投入又進(jìn)一步提高了學(xué)校的辦學(xué)成本和加重學(xué)校的財務(wù)負擔,使負債高校的經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險進(jìn)一步增大。
二、化解高校償債風(fēng)險的控制策略
(一)建立健全資金投入決策管理和經(jīng)濟責任制,落實(shí)投資追蹤問(wèn)效制度
能否把有限的信貸資金用在刀刃上,對學(xué)校的建設和發(fā)展至關(guān)重要�？茖W(xué)的決策體系要依靠規范的制度來(lái)完成,用完善的制度來(lái)規范投資決策行為,明確決策者各自承擔的責任,做到責、權、利相結合。高校的校長(cháng)是法定代表人,對學(xué)校的財務(wù)工作負有法律責任。特別是對于重大經(jīng)濟政策的制定與調整負責,對銀行貸款行為要組織力量從規劃、草案、集體研究討論做起,認真防范負債方案的償債風(fēng)險;主管財務(wù)副校長(cháng):宏觀(guān)控制經(jīng)濟活動(dòng)的實(shí)施,按照審批權限對資金投入管理承擔相應責任,對校長(cháng)負責;財務(wù)、審計、資產(chǎn)管理等各職能部門(mén)負責人,其承擔的經(jīng)濟責任內容各不相同。相應的經(jīng)濟責任是逐級向上負責。教育主管部門(mén)應將貸款管理作為領(lǐng)導經(jīng)濟責任審計的重要內容,同時(shí)建立各級高校銀行貸款審批制度和高校資金監控系統。要求高校的貸款項目充分論證擬定可行性研究報告,制定中長(cháng)期貸款計劃,對所有貸款高校實(shí)行貸款備案制度。對于那些投資決策失誤、浪費現象嚴重的,教育主管部門(mén)要進(jìn)行責任追究。
(二)強化高校預算支出的剛性,將信貸資金納入預算管理體系
首先對于支出預算要進(jìn)行可行性研究,預算的可行性是保證學(xué)校剛性預算目標管理實(shí)現的前提。在加強開(kāi)支“一支筆”的同時(shí),要實(shí)行“項目負責人制”,對內保證重點(diǎn)、勤儉節約、節流和節支并舉。凡審定通過(guò)或批復的預算應嚴格執行,確保預算支出的剛性,實(shí)行超預算預警機制。高校要以綜合財務(wù)預算管理為切入點(diǎn),將貸款資金有機地納入預算管理體系。即將自有資金和信貸資金全部納入學(xué)校年度預算管理,同時(shí)將信貸資金單列預算管理。信貸資金的收支編入財務(wù)預算,形成一種新的財務(wù)平衡關(guān)系:年度總收入+年度貸款額度=年度總支出+年度還款額度。同時(shí)加強靜態(tài)和動(dòng)態(tài)平衡、總量和結構平衡的有機結合,并且將年度財務(wù)預算與學(xué)校的中長(cháng)期規劃和中長(cháng)期預算有機結合起來(lái)。防止出現支付危機即避免破產(chǎn)成本的增加,保證學(xué)校的前瞻性發(fā)展。
(三)科學(xué)合理地確定負債規模和結構,建立最佳信貸資金組合,努力降低籌資成本
負債過(guò)多既降低資金使用效益又加重高校償還負擔,所以確定適度的貸款規模是負債決策的關(guān)鍵。要正確分析財務(wù)狀況,恰當預測所需資金量,合理預計貸款的償還能力,將短期、中期、長(cháng)期貸款有效地結合起來(lái)。避免在未來(lái)的某一年成為還款的高峰年,使債務(wù)到期時(shí)間均勻分布,避免信貸資金的集中支出;可以以負債率(債務(wù)余額與當年學(xué)校各項總收入的比例)、債務(wù)率(債務(wù)余額與當年可支配財力的比例)、償債率(年度還本付息額與當年可支配財力的比例)等為重點(diǎn),對債務(wù)的規模和安全性進(jìn)行動(dòng)態(tài)監測和評估,研究確定本校合理的貸款控制規模�？刹扇《鄻踊呢搨问饺�:長(cháng)短期借款、設備租賃與設備融資、后勤建筑和設備融資等。例如在負債規模和各項債務(wù)資金成本率一定的情況下,可以根據綜合債務(wù)成本率(各種債務(wù)資金成本按所占債務(wù)規模比例計算的加權平均數)來(lái)估算最佳的負債組合。
(四)加強財務(wù)分析,建立財務(wù)風(fēng)險預警系統
財務(wù)部門(mén)根據即時(shí)掌握的學(xué)校負債建設項目貸款及配套資金的使用情況,加強財務(wù)分析,監測學(xué)校的財務(wù)狀況,以便及時(shí)采取有效措施規避償債風(fēng)險。高校結合學(xué)校自身的實(shí)際情況,以教育部、財政部組織開(kāi)發(fā)的“高等學(xué)校銀行貸款額度控制與風(fēng)險評價(jià)模型”為基礎,建立適合自身的財務(wù)風(fēng)險預警系統,控制償債風(fēng)險。在建立指標體系時(shí)應考慮到指標的可采集性、可操作性、科學(xué)性及預見(jiàn)性。例如:負債期內年度預期收入總額、負債期內流動(dòng)比率等,此類(lèi)指標數額越大則反映償債能力越強;學(xué)生生均貸款額、負債與收入比率、負債自有資金比率、人員經(jīng)費與總收入的比例等,此類(lèi)指標數額越大則反映償債能力越弱。高�？山Y合實(shí)際情況參考各指標進(jìn)行綜合分析,探索出適合自身的負債額度控制與負債期內預期收入之間的數學(xué)關(guān)聯(lián),以保證學(xué)校在負債期內正常運轉。
(五)轉變觀(guān)念自主創(chuàng )新,創(chuàng )立適合自身的多元化辦學(xué)模式,提升高校抵御風(fēng)險的能力
政府在保證自己成為投資國家高等教育事業(yè)表率的同時(shí),要為其他投資主體創(chuàng )造良好的投資環(huán)境。例如,企業(yè)對學(xué)校的捐贈給予納稅優(yōu)惠、發(fā)行教育國債等方式,另外要鼓勵高校多渠道、多形式籌集資金,打破傳統的籌資觀(guān)念,對教育籌資體制進(jìn)行制度創(chuàng )新,走多元化辦學(xué)的路子;設立學(xué)�；饡�(huì ),廣泛募集社會(huì )資金,化解依靠學(xué)費收入的單一渠道。提高高校的管理效益和資金的使用效益,降低資金占用額,加速資金周轉,努力提升高校抵御風(fēng)險的能力。
綜上所述,只要各個(gè)高校能因地制宜地確定合理的負債規模,強化學(xué)校的財務(wù)管理,必將揚長(cháng)避短,以相對較低的籌資成本取得建設性資金,實(shí)現高�！柏搨�-發(fā)展-收益”之間的良性循環(huán),保障我國高等教育事業(yè)健康地可持續發(fā)展。
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