審計溝通論文

　　審計是指由專(zhuān)設機關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機構、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟監督活動(dòng)。小編精心為你整理了審計溝通論文，希望對你有所借鑒作用喲。

　　摘要：公司治理結構對內部審計工作的開(kāi)展有重要影響，決定著(zhù)公司內部審計的實(shí)施環(huán)境。本文首先對內部審計與公司治理結構的關(guān)系進(jìn)行分析，在此基礎上探討公司治理結構下內部審計模式的構建現狀以及存在的缺陷，并分別從公司治理結構和內部審計模式兩個(gè)角度出發(fā)，提出加強公司內部審計的建議和對策。

　　關(guān)鍵詞：公司治理結構；內部審計；組織模式；制度建設

　　1引言

　　自金融危機爆發(fā)以來(lái)，公司治理和財務(wù)管理工作受到了社會(huì )各界的廣泛重視，一些國際知名企業(yè)由于公司治理結構不合理，未發(fā)揮內部審計對于公司財務(wù)管理的作用，導致財務(wù)舞弊案件頻發(fā)，造成了嚴重的負面影響。因此，有必要對內部審計與公司治理結構的關(guān)系進(jìn)行分析，找出公司內部審計工作存在的不足，進(jìn)而找到有效的解決措施。

　　2內部審計與公司治理的關(guān)系

　　2.1內部審計與公司治理目標的一致性

　　從公司治理以及內部審計工作的實(shí)施目標來(lái)看，兩者具有較高的一致性，即以風(fēng)險控制和企業(yè)增值為目標，開(kāi)展各項管理和審查工作。在傳統公司治理結構框架下，公司治理的主要內容是平衡各主體之間的相互關(guān)系，并形成相互制約機制，共同確保公司的穩定運營(yíng)。但隨著(zhù)市場(chǎng)化改革的不斷深入，公司的運營(yíng)環(huán)境日益復雜，面臨的風(fēng)險問(wèn)題也呈多樣化趨勢發(fā)展。公司治理不僅要關(guān)注于內部結構，還要控制好外部風(fēng)險。而內部審計工作也納入了風(fēng)險管理的新智能，在企業(yè)風(fēng)險管理中發(fā)揮著(zhù)越來(lái)越重要的作用。通過(guò)開(kāi)展有效的監督、檢查工作，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，實(shí)現企業(yè)增值，最終實(shí)現公司治理結構下各方利益主體的利益最大化。

　　2.2內部審計與公司治理共同的理論依據

　　內部審計與公司治理有著(zhù)共同的理論基礎，即委托代理理論，兩者分別在各自框架內，處理委托代理關(guān)系。在公司治理結構下，委托代理理論是公司經(jīng)營(yíng)決策科學(xué)性的重要保障，公司要實(shí)現良好經(jīng)營(yíng)，就要協(xié)調好股東、董事會(huì )、債權人等各方主體之間的關(guān)系，采用合理的治理機制，形成相互制衡的穩定局面。在內部審計模式中，委托人與受托人的立場(chǎng)不同，在利益目標上有一定的沖突，委托代理理論則是解決矛盾沖突的關(guān)鍵，基于委托代理理論開(kāi)展內部審計工作，有利于維護委托人與受托人的正當利益。

　　3基于公司治理結構的內部審計模式及存在的缺陷

　　3.1內部審計模式的構建現狀

　　A公司是國內大型機械設備生產(chǎn)企業(yè)，業(yè)務(wù)韓干大型機械設備的研發(fā)、生產(chǎn)、運輸、銷(xiāo)售、安裝等各個(gè)環(huán)節，是一家大型國有企業(yè)，近年來(lái)銷(xiāo)售總額一直保持遞增趨勢。內部審計模式的構建與完善，對企業(yè)增值起到重要作用。從公司治理結構來(lái)看，頂層是股東大會(huì )，其下是處于平級的董事會(huì )和監事會(huì )，在董事會(huì )之下設有內部審計委員會(huì )和各部門(mén)經(jīng)理，由內部審計委員會(huì )領(lǐng)導內部審計部門(mén)開(kāi)展各項審計工作，由部門(mén)經(jīng)理總領(lǐng)公司各職能部門(mén)的工作�；�于上述公司治理結構，公司管理權由股東大會(huì )授予董事會(huì )代為執行，內部審計機構歸董事會(huì )直接領(lǐng)導，在運行過(guò)程中保持相對獨立性，內部審計的權威性可以得到保證。由董事會(huì )直接決定內部審計委員會(huì )的人員任用，由內部審計委員會(huì )制定內部審計計劃和評定標準，對公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險進(jìn)行評估，并為下一階段公司發(fā)展戰略決策提供依據。從A公司內部審計模式的構建現狀來(lái)看，作為內部審計的主要執行機構，審計部門(mén)下設三個(gè)辦公室，即財務(wù)審計辦公室、工程審計辦公室和管理審計辦公室。財務(wù)審計辦公室的主要工作內容是對公司財務(wù)收支、經(jīng)濟責任以及承包兌現等進(jìn)行審計，主要有注冊會(huì )計師、內部審計師等人員組成。工程審計辦公室對工程預算進(jìn)行審計，對工程項目計劃和合同進(jìn)行評審，主要由高級工程師和注冊造價(jià)師等人員組成。管理審計辦公室負責對公司績(jì)效和內部控制制度進(jìn)行評審，主要有經(jīng)濟師、工程師等人員組成。通過(guò)發(fā)揮各方面內部審計人員的作用，確保公司內部審計工作的全面開(kāi)展，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行監督和評價(jià)，確保公司的健康運營(yíng)。

　　3.2內部審計存在的問(wèn)題及成因

　　從A公司內部審計的實(shí)際實(shí)施情況來(lái)看，目前還存在多方面問(wèn)題，主要包括：（1）制度建設問(wèn)題。政府相關(guān)部門(mén)制定了關(guān)于企業(yè)內部審計的標準法律法規，是企業(yè)內部審計制度的主要依據，包括《中華人民共和國審計法》《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》等，但企業(yè)的內部審計法制化建設進(jìn)展緩慢，也存在缺乏法律依據的內容。比如相關(guān)法規中只對內部審計的監督和評價(jià)職能進(jìn)行了界定，而缺乏對咨詢(xún)服務(wù)職能的知識。（2）組織結構問(wèn)題。雖然企業(yè)對內部審計的重視程度有所提高，但由于部門(mén)設置不夠合理，內部審計與其他公司管理工作不能高度協(xié)調，存在一定的利益沖突問(wèn)題無(wú)法解決，使內部審計的實(shí)際執行缺乏支持，難以發(fā)揮內部審計工作的全部作用。（3）工作效率問(wèn)題。從內部審計實(shí)際開(kāi)展情況來(lái)看，工作效率較低，主要采取時(shí)候審計方式，缺少事前和事中審計措施，因此內部審計工作存在一定的時(shí)滯效應，不能做到對企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的有效控制。針對上述問(wèn)題，有必要基于公司治理結構，對內部審計模式做出進(jìn)一步改進(jìn)和完善。

　　4加強公司內部審計的建議和對策

　　4.1明確內部審計與公司治理結構中各方主體的關(guān)系

　　從現代公司管理體系框架來(lái)看，內部審計是公司治理結構的重要組成部分，與公司治理結構中的各方主體均有密切聯(lián)系。具體表現為：一是內部審計是公司董事會(huì )和管理層的下屬機構，董事會(huì )對內部審計工作的開(kāi)展有直接決定權，同時(shí)也為內部審計的權威性提供保障，使其具有較高的獨立性，直接向董事會(huì )提交風(fēng)險報告，督促改善相關(guān)問(wèn)題；二是內部審計與公司中的其他職能部門(mén)均具有平行關(guān)系，并對其他職能部門(mén)的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行監督和評價(jià)，起到約束公司成員行為的作用，其他職能部門(mén)有義務(wù)配合內部審計部門(mén)開(kāi)展審計工作，并積極聽(tīng)取內部審計部門(mén)提出的意見(jiàn)，一高工作效率，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險；三是對于公司股東而言，雖然公司股東不直接參與內部審計工作，將管理權授予了董事會(huì )，但內部審計是實(shí)現股東利益最大化的重要保障，也是股東了解公司經(jīng)營(yíng)信息的重要渠道。

　　4.2公司治理結構下的完善措施

　�。�1）建立現代化企業(yè)管理制度。介于內部審計與公司治理結構的密切關(guān)系，要加強公司內部審計，首先要對公司治理結構進(jìn)行完善。通過(guò)建立現代化企業(yè)管理制度，提高公司治理結構的合理性。在所有權和經(jīng)營(yíng)權分離的改革過(guò)程中，真正實(shí)現政企分離，平衡好大股東和小股東之間的權責關(guān)系，采取股權多元化和權力分散管理思想，對公司股權結構加以完善，從而真正發(fā)揮企業(yè)監督部門(mén)的作用，獨立開(kāi)展各項監督檢查工作。在多元化股權結構佳，構建股東與管理層之間的制衡關(guān)系，提高內部審計執行效率，改善受托責任履行情況。（2）進(jìn)一步完善內部審計委員會(huì )制度。在改變公司管理制度的同時(shí)，完善內部審計委員會(huì )制度，切實(shí)做到所有權與經(jīng)營(yíng)權的分離，降低企業(yè)不端經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生的可能。堅持不相容職責的分離原則，切實(shí)實(shí)施責任考察機制，對管理層權利進(jìn)行管飯設置，提高企業(yè)管理的.透明化程度，發(fā)揮權利主體之間的制約作用。由審計文員會(huì )負責對內部審計工作人員進(jìn)行考核和評價(jià)，并組織開(kāi)展相關(guān)培訓工作。與此同時(shí)，加強對審計工作的披露，做好內部審計的調和工作，提高內部審計部門(mén)與其他部門(mén)的協(xié)調性，共同確保內部審計工作的有效實(shí)施。（3）突出內部審計的獨立性和權威性。獨立性和權威性是內部審計工作開(kāi)展的前提，許多企業(yè)沒(méi)有真正發(fā)揮出內部審計的作用，也是由于內部審計的獨立性和權威性得不到保障。因此，應在現代企業(yè)治理框架下，獨立設計內部審計結構，由內部審計委員為直接領(lǐng)導內部審計部門(mén)開(kāi)展工作，與其他公司職能部門(mén)保持平行，并履行對其他部門(mén)的監督和檢查職能。內部審計部門(mén)的工作報告直接遞交給審計委員會(huì )，不經(jīng)過(guò)其他管理層批準，確保報告內容的真實(shí)性和公正性。（4）發(fā)揮監事會(huì )的監督作用。監事會(huì )是企業(yè)的專(zhuān)門(mén)監督機構，負責對公司董事、經(jīng)理等高層管理人員進(jìn)行監督，從而形成權力制衡機制，確保公司運營(yíng)的合理性。企業(yè)內部監事會(huì )的權利和職責由證監會(huì )授予，可以獨立發(fā)表審計意見(jiàn)。但在實(shí)際運行過(guò)程中，監事會(huì )的智能被弱化，權利執行受到多方面限制，難以真正參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)中。監事會(huì )職能的缺失也會(huì )對內部審計工作產(chǎn)生較大影響。因此，要加強內部審計工作，應充分發(fā)揮監事會(huì )的作用，引進(jìn)外部監事，發(fā)揮監事會(huì )的作用，與內部審計工作相互結合，提高公司治理的有效性。

　　4.3公司內部審計模式下的完善措施

　�。�1）完善內部審計的相關(guān)制度。內部審計工作的權威性主要由相關(guān)法律制度提供，在法律規定下，實(shí)施監督檢查權利。因此，應不斷完善相關(guān)制度法規，明確內部審計工作在公司治理中的法律地位，通過(guò)建立內部規章制度，為內部審計的實(shí)施提供依據。應賦予內部審計相應的處罰權利，組織違反紀律人員參加審計工作。相關(guān)制度的建設應做到與時(shí)俱進(jìn)，以現代化企業(yè)管理思想為基礎，對內部審計體系加以完善，提供全方位的制度指導。通過(guò)完善內部審計制度，為內部審計的實(shí)施提供良好的內部環(huán)境，掃清內部審計工作開(kāi)展的阻礙，提高內部審計效率。（2）合理選擇審計方式。審計方式對內部審計成效由決定性影響，公司在構建審計模式的過(guò)程中，應結合實(shí)際情況，選擇合理的審計方法，與公司治理結構相輔相成，確保內部審計的可操作性。傳統內部審計包括制度基礎審計法和賬項基礎審計法等，但從兩種方法的實(shí)際實(shí)施效果來(lái)看，已經(jīng)與現階段企業(yè)改革發(fā)展的內部審計要求產(chǎn)生了一定的不適用性。對于這種情況，應積極引進(jìn)風(fēng)險審計方法，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的風(fēng)險要素進(jìn)行及時(shí)評價(jià)，幫助企業(yè)不斷完善組織結構，提高經(jīng)營(yíng)成效。應加強事前和事中審計，提早發(fā)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理存在的風(fēng)險問(wèn)題，利用先進(jìn)的信息技術(shù)，為內部審計工作的開(kāi)展提供支持，全面提高各方面審計工作的效率和成效。（3）建立配套保障機制。內部審計工作的實(shí)施需要配套的保障機制提供保障，確保內部審計制度的落實(shí)。其中，企業(yè)高層管理機構對內部審計工作的重視，對內部審計工作的開(kāi)展有決定性影響。隨著(zhù)現代企業(yè)對內部審計的重視和認識程度的提高，內部審計工作范圍逐漸擴大，已經(jīng)不僅僅局限于財務(wù)審計方面，比如上訴A公司，財務(wù)內部審計只是內部審計的一部分，內部審計還包括工程審計和管理審計。要建立與之對應的保障機制，使內部審計在各方面都能發(fā)揮出實(shí)際價(jià)值。此外，還應加強內部審計與外部審計的配合，減少信息不對稱(chēng)現象，充分利用企業(yè)審計資源，為企業(yè)健康運行提供保障。（4）提高內部審計人員的綜合素質(zhì)。內部審計人員是內部審計工作的實(shí)施主體，對內部審計工作成效有決定性影響。隨著(zhù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的日益復雜，內部利益關(guān)系也錯綜復雜，內部審計人員需要具備較高的職業(yè)素質(zhì)，平衡好各方利益關(guān)系，獨立開(kāi)展內部審計工作，避免受到單方面利益主體的影響。此外，隨著(zhù)內部審計改革的不斷深入，審計方法呈多樣化發(fā)展，內部審計人員要不斷更新自身的專(zhuān)業(yè)知識技能，掌握先進(jìn)的審計方法，滿(mǎn)足審計工作的現代化發(fā)展需要。

　　5結語(yǔ)

　　綜上所述，國內企業(yè)內部審計模式還存在眾多缺陷，對其模式構成及存在問(wèn)題進(jìn)行分析，可以找到現階段企業(yè)內部審計模式改進(jìn)的正確方向。在此基礎上，明確內部審計與公司治理結構框架中各方主體的關(guān)系，從內部審計和公司兩方面同時(shí)著(zhù)手，對相關(guān)制度進(jìn)行完善，促進(jìn)內部審計工作的科學(xué)、高效實(shí)施，可以為公司的穩定運行提供保障，降低公司經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險。

　　參考文獻

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