工程審計質(zhì)量控制中的相關(guān)問(wèn)題論文
審計質(zhì)量控制中最活躍、最積極的因素是人，提高審計人員的素質(zhì)是關(guān)鍵。下面是小編收集整理的工程審計質(zhì)量控制中的相關(guān)問(wèn)題論文，希望對你有所幫助！
摘要：隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟和證券市場(chǎng)的進(jìn)一步發(fā)展，社會(huì )各界對會(huì )計信息質(zhì)量的要求與日俱增，對審計信息的依賴(lài)程度也越來(lái)越大，對審計質(zhì)量的要求也越來(lái)越高。本文對工程審計質(zhì)量控制當中存在的相關(guān)問(wèn)題及措施進(jìn)行了探討。
關(guān)鍵詞：審計質(zhì)量；質(zhì)量控制；問(wèn)題；對策
工程項目審計工作，有嚴格科學(xué)、執行有效、不斷完善的工程項目審計管理制度保證，有業(yè)務(wù)素質(zhì)高、嚴守職業(yè)道德的人員保證，有領(lǐng)導重視、部門(mén)工作得力的職能保證，其工作質(zhì)量一定能夠日臻提高。
一、工程審計質(zhì)量控制當中存在的相關(guān)問(wèn)題
1.工程審計調查不夠深入
目前我國工程審計在調查階段投入的精力太少，不能夠深入到工程項目的現場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地勘察，或者雖然到了施工現場(chǎng)但只隨意的查看一下，對于涉及到工程項目建設合同的條款、工程項目的概預算、工程量、工期、建造標準等多采用被審計單位提供的書(shū)面報告，缺乏對施工過(guò)程的直觀(guān)判斷和了解，難以保證所獲審計證據的真實(shí)性、有效性。審計人員在制定審計計劃時(shí)，單單對某單個(gè)項目進(jìn)行審計，忽視了對工程建設單位的內部控制有效性的檢驗，也會(huì )導致工程審計不能全面的分析因企業(yè)整體內部控制失效帶來(lái)的審計風(fēng)險，影響工程審計的質(zhì)量。
2.工程審在計組織方面不得力
工程審計是一項系統性很強的工作，做好審計工作的組織安排顯得尤為重要。在實(shí)際工作中，不少工程審計由于缺少合理的調度，導致審計工作東一榔頭西一棒子，整個(gè)審計工作無(wú)法有序進(jìn)行，審計進(jìn)度和質(zhì)量自然也就無(wú)法得到有效保證。
3.審計重點(diǎn)不突出
工程審計工作量大，涉及的審計內容非常多，特別是一些大型的'工程項目，但就工程成本就包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費、管理費、利潤、稅金等等。工程審計如果忽視了審計的重要性原則，對工程項目的各項內容眉毛胡子一把抓，就會(huì )導致工程審計無(wú)法深入下去，雖然涉及的內容多卻無(wú)法發(fā)現問(wèn)題，再加上審計人員精力有效，很難對施工組織審計的合理性、驗工計價(jià)的真實(shí)性以及工程收費標準等進(jìn)行有效審計，使得各項審計程序流于形式，審計人員疲于應付。
4.內部審計監督不到位
內部審計監督在工程審計過(guò)程中發(fā)揮著(zhù)重要作用，一方面完善而有效的內部審計可以為工程審計提供大量可靠、真實(shí)的數據，從而大大減少工程審計的調查和整理工作，也有利于發(fā)現需要重點(diǎn)審計的關(guān)鍵環(huán)節；另一方面，內部審計貫穿于審計準備、審計實(shí)施和審計報告的過(guò)程，也能夠對工程審計人員進(jìn)行指導和監督。當前，建筑施工單位對內部審計的認識不足，內部審計的責任不明確，各項內部審計制度都沒(méi)有落到實(shí)處，在工程審計過(guò)程中無(wú)法發(fā)現潛在的問(wèn)題，也無(wú)法給予工程審計人員足夠的支持和監督。
5.審計人員專(zhuān)業(yè)技能不過(guò)關(guān)，審計結論容易出現偏差
審計人員僅局限于審查會(huì )計資料，不了解被審計單位自身存在的問(wèn)題、所在行業(yè)的情況和被審計單位的業(yè)務(wù)，難以發(fā)現隱藏在背后的錯弊，未能識別重大錯報和漏報。具體表現為:
一是未深入審查被審計單位內部控制制度�，F代審計工作都是在審查和評價(jià)被審計單位的內部控制制度的基礎上，再對其有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行審查。這樣做，可以充分利用被審計單位的內部控制機制，確定審計范圍，抓住薄弱環(huán)節對其進(jìn)行審查，既能節省審計耗費的人力、物力、財力，又能抓住關(guān)鍵，達到事半功倍之效。然而有的審計人員在對被審計單位的內部控制制度做評價(jià)時(shí)，并未對內部控制制度是否有效進(jìn)行測試，即使內部控制制度設計的較為理想，但是對被審計單位是否真正遵循這一內控制度，執行的程度如何，并未做進(jìn)一步了解。某些被審計單位內部控制制度不完善或執行不力，而審計人員又不能察覺(jué)，從而造成了很大的審計風(fēng)險。
二是未能發(fā)現被審計單位會(huì )計資料信息失真。造成會(huì )計資料失真的原因很多，主要表象有：會(huì )計原始憑證混亂，有白條抵庫現象；會(huì )計賬簿、報表失真，如企業(yè)收入不真實(shí)、成本不真實(shí)、虛增利潤、虛減利潤等；有賬無(wú)實(shí)或資產(chǎn)不入賬，如虛構存貨或其它資產(chǎn)；企業(yè)在多間銀行開(kāi)戶(hù)。對于上述種種跡象，一些審計人員卻熟視無(wú)睹，取證不到位。
三是被審計單位經(jīng)營(yíng)狀況的不穩定。審計人員未對企業(yè)從獨立生產(chǎn)到聯(lián)合生產(chǎn)、從獨資到合資、改組、兼并、重組等這些新的因素的出現與存在進(jìn)行核實(shí)，從而影響審計結論的正確，影響審計質(zhì)量。
二、加強工程審計質(zhì)量控制的對策建議
1、提高審計人員素質(zhì)，優(yōu)化審計人員群體結構
審計質(zhì)量控制中最活躍、最積極的因素是人，提高審計人員的素質(zhì)是關(guān)鍵。因此，要加強審計人員的素質(zhì)培養。這要求以人為本，深入抓好學(xué)習培訓，加強審計隊伍建設，全面提高審計人員的政治素質(zhì)、職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)能力，不斷提高審計工作質(zhì)量。具體來(lái)說(shuō)，一要加強審計人員的職業(yè)道德教育，要求審計人員德才兼備，具有高尚的品德、正直的人格和一絲不茍的工作態(tài)度，具備德、能、勤、公、廉、儉六個(gè)方面的素質(zhì)。二要定期對審計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓，不斷拓展內部審計人員的知識空間，保證內部審計人員的知識更新與業(yè)務(wù)活動(dòng)保持同步；并在掌握本專(zhuān)業(yè)知識的基礎上，了解掌握其他相關(guān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識。三要加強審計人員的審計責任學(xué)習，分清自己審計責任和被審單位的責任，明確在哪些情況下要承擔經(jīng)濟或法律責任。
2、審計管理創(chuàng )新求突破，是審計質(zhì)量控制的重點(diǎn)
工程項目審計項目管理是一項全過(guò)程的綜合性活動(dòng)，具有政策性強、技術(shù)要求高、業(yè)務(wù)知識涉及面廣的特點(diǎn)，控制審計質(zhì)量要整體上見(jiàn)成效，只有堅持不斷地創(chuàng )新，真正理解審計質(zhì)量的內涵，審計項目管理一定要切入關(guān)鍵環(huán)節，抓住重點(diǎn)，力求突破，才能有效地保證審計質(zhì)量。
首先，審計方法、技術(shù)手段綜合化，在工程項目審計中采用新的經(jīng)濟技術(shù)論證方法，如價(jià)值工程法、凈現值法、敏感性分析法等；審計取證渠道綜合化，審計取證過(guò)程往往十分復雜，除對被審計單位本身的資料進(jìn)行取證外，還可借鑒咨詢(xún)公司和社會(huì )中介組織的資料，來(lái)證實(shí)自己取得的證據的可信度，減少證據風(fēng)險；
其次，審計人員隊伍綜合化，根據專(zhuān)業(yè)工作需要，配備系統內的精英強手，體現較強的專(zhuān)業(yè)性，建立一只既有審計師、經(jīng)濟師、工程師、造價(jià)師、會(huì )計師、計算機專(zhuān)業(yè)人員等組成的實(shí)力雄厚、責任心強、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)高的審計隊伍，為審計增加新的內容和不斷發(fā)展注入活力，同時(shí)對控制審計的非專(zhuān)業(yè)知識風(fēng)險，十分有益；
第三，抓好相應項目審計成果的開(kāi)發(fā)、轉化、運用，是審計工作的著(zhù)眼點(diǎn)，也是不斷提升審計質(zhì)量的重要措施之一。審計結果與審計成果之間并不能等同。只有那些合理恰當的審計結果，通過(guò)適時(shí)有效地實(shí)踐運用，才能上升為真正意義上的審計成果。為了做好審計成果的開(kāi)發(fā)、轉化、運用，我們必須做到：一要抓好成果的綜合分析，注重成果提煉。在查實(shí)問(wèn)題后對其進(jìn)行定性、定量分析，及時(shí)歸納共性問(wèn)題、提煉傾向性問(wèn)題、反映苗頭性問(wèn)題，并從體制、機制上和制定、修改、完善法規的高度上提出解決和預防問(wèn)題的辦法，積極為單位領(lǐng)導和有關(guān)部門(mén)的科學(xué)決策提供審計信息，確保審計反映問(wèn)題的及時(shí)整改和制度政策缺陷的及時(shí)糾正。二要抓好成果的實(shí)現，發(fā)揮審計成果作用。審計工作的最終目的是要促使工作規范、糾正錯誤。審計不僅在于審計查出了什么問(wèn)題，提出了什么建議，還在于這些問(wèn)題是否被采納。
3、推行全過(guò)程工程審計
實(shí)施全程審計的關(guān)鍵是將以往工程審計的關(guān)口前移，將以往的事后工程審計變?yōu)槭虑�、事中、事后相結合的審計模式。這就要求在招投標審計中嚴格把關(guān)，應審查招投標文件內容是否全面規范，投標單位資質(zhì)是否齊全有效。應做好大型工程項目標的制作委托工作，對招標過(guò)程實(shí)施全面審計監督。事中審計監督強調對施工過(guò)程的實(shí)施介入，從施工單位開(kāi)始施工就應該會(huì )同有關(guān)部門(mén)一起勘察記錄施工現場(chǎng)的情況，包括施工現場(chǎng)的地形，現有建筑及地上設施等。在施工過(guò)程中，工程審計人員應配合并參與施工中一些復雜工程的技術(shù)復核的記錄和檢查，對影響到工程進(jìn)度、工程質(zhì)量和驗收情況的審計資料應做好記錄，對重要的設計變更和簽證及工程索賠造價(jià)等及時(shí)審計，這既是及時(shí)發(fā)現項目管理中存在問(wèn)題的必要措施，也可以為工程結算審計提供可靠的資料。在事后審計階段則應當注意在出具工程審計報告之后，應當對工程審計質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)，參與評價(jià)的部門(mén)包括審計部門(mén)的自我評價(jià)、企業(yè)主管部門(mén)對企業(yè)內部審計的評價(jià)以及外單位審計部門(mén)對企業(yè)內部審計的評價(jià)，通過(guò)審計質(zhì)量評價(jià)來(lái)提高單位審計水平。
4、理順工程審計的組織管理工作
工程審計工作要求有一個(gè)詳盡的審計計劃，這是做好工程審計的第一步。在工程審計目標確定的基礎上對工程審計任務(wù)目標進(jìn)行分解，確定每一階段的主要任務(wù)是什么，各個(gè)階段的時(shí)間安排，每個(gè)階段又需要分解為具體的工作，力求把審計任務(wù)分解到工作小組或者個(gè)人，從而保證做到目標明確、責任清晰。合理組織工程審計還可以合理分配審計人員，工程審計涉及到財務(wù)管理、成本核算、工程技術(shù)、物資設備等多方面的問(wèn)題，工程審計組織管理活動(dòng)必須根據工程項目的特點(diǎn)搭配專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員和審計人員，發(fā)揮不同技術(shù)專(zhuān)業(yè)人員的優(yōu)勢，這對于提高工程審計質(zhì)量至關(guān)重要。
5、控制好工程項目結算審計質(zhì)量
工程項目結算審計質(zhì)量的控制，不僅出于規避風(fēng)險的需要，更為重要的是，這直接關(guān)系到審計的職能是否能真正體現，關(guān)系到單位建設資金是否會(huì )發(fā)生流失。為解決審計力量不足與審計任務(wù)繁重之間的矛盾，內部審計可以將規模大、投資多的建設工程結算審計委托社會(huì )審計組織完成，即利用社會(huì )審計力量，解決內部審計力量不足的問(wèn)題。而提高工程結算委托審計質(zhì)量必須依靠委托方、受托方的通力合作，既要求受托方有嚴格的質(zhì)量控制體系，更離不開(kāi)委托方的科學(xué)管理和嚴密控制。為了降低審計成本，采用招投標方法，選擇資信好、收費合理的社會(huì )中介組織，提高審計工作效率。
6、嚴把“四關(guān)”，加強審計項目管理
一是計劃關(guān)。認真開(kāi)展調查研究，突出重點(diǎn)，摸清被審計單位財務(wù)收支、資產(chǎn)負債損益、管理等基本情況，在此基礎上制訂周密的審計計劃，明確審計目標，細化審計內容，突出審計重點(diǎn)。二是記錄關(guān)。審計工作底稿主要記錄審計成果，包括資金來(lái)源、收入和支出情況、查出的主要問(wèn)題。審計底稿則應一事一記，同一類(lèi)事項可做一個(gè)底稿，后面附上原始材料或取證材料。審計底稿由審計人員編制，審計組長(cháng)審核，并存檔備查。三是復核關(guān)。對每一個(gè)審計項目從審計工作底稿到審計決定，都要嚴格復核程序、復核權限，進(jìn)行全面復核和檢查，提出復核意見(jiàn)。四是考核關(guān)。每年年初，要對上一年的審計項目從立項到立卷歸檔進(jìn)行檢查、考核、評比，激勵先進(jìn)，營(yíng)造氛圍，以促進(jìn)審計項目質(zhì)量的提高。
結束語(yǔ)
長(cháng)期以來(lái)，我國在工程項目建設全過(guò)程的投資控制方式上存在一定的缺陷，使工程審計仍處于被動(dòng)狀態(tài)。因此必須加強審計，監督控制好工程造價(jià)，保障工程質(zhì)量，有效地控制建設工程投資，避免在工程建設環(huán)節中出現工程造價(jià)高，質(zhì)量低，超標準，超預算等現象，保證工程建設順利進(jìn)行。
參考文獻
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